세무 대리인은 누구입니까?

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직원에게 소득을 지급하는 조직은 개인 소득세에 대한 세무 대리인 역할을 합니다.

개인소득세 대리인은 어떤 일을 하나요?

러시아 연방 세법 제24조에 의거 세무 대리인다음과 같은 의무가 있습니다:

세금을 정확하고 제때에 계산하고,
세금을 원천징수하다 현금, 납세자에게 지급,
세금을 예산으로 이전합니다.

개인소득세 관점에서 정확하게 판단하면 가능합니다. 세금 상태개인.

세금 코드는 개인에게 자신의 신분을 확인하도록 의무화하지 않지만, 세무 대리인은 관련 등록부에 등록할 의무가 있습니다. 세무회계개인 소득세의 경우, 소득원인 개인의 세금 상태를 나타냅니다. 문제는 그 위에 입법 수준세금 상태를 확인하는 기초가 되는 서류 목록이 결정되지 않았습니다.

회계사를 위한 웹 세미나

대답은 규제 당국의 설명(예: 2012년 4월 26일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/6-557)을 통해 제공될 수 있습니다.

또한 러시아 연방 국세청의 정보 메시지 "상태 확인 절차에 대해" 세금 거주자 RF"를 제공합니다. 샘플 목록상태와 가능성을 확인하는 서류 서면 요청과세 상태 확인을 위해 세무 당국에 제출합니다.

러시아 연방에서는 개인의 조세 상태를 결정하기 위한 테스트가 단 하나뿐입니다. 즉, 러시아 연방 영토에서의 실제 존재 여부를 테스트하는 것입니다. 개인이 확인하거나 거부해야 하는 것은 러시아 연방 영토에 있다는 사실입니다. 규제 당국의 입장에서 러시아 연방 영토에서 소요되는 시간은 다음과 같이 결정될 수 있습니다.

여권의 출입 통제 표시에 따라
고용 계약,
직장, 학업 증명서,
증명서 의료기관,
임시 거주지 등의 등록 증명서

동시에 러시아 재무부의 입장에 따르면 국경 통제 표시는 다음과 같습니다. 이주 카드개인의 세금 상태를 확인하지 않습니다(2010년 12월 29일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/6-324).

개인소득세 과세의 대상은 현금, 현물 또는 물질적 이익의 형태로 받은 소득입니다. 웹 세미나에서는 형성 절차에 대해 자세히 논의했습니다. 과세표준물질적 혜택의 형태로 소득에 대해.

세무 대리인에 의한 개인 소득세 계산

안에 일반적인 견해사용에 대한 이자 절약으로 인한 물질적 이익의 형태로 소득을 계산하는 공식 신용 자금다음과 같습니다:

MV = (2/3 StR(또는 9%) - Pd) x C x Kd/365(366),

MB - 물질적 이익;

2/3StR - 루블 자금에 대한 러시아 중앙은행의 현재 재융자율의 2/3 크기, 외화 자금인 경우 9%.

Pd - 신용 또는 대출 계약 조건에 따른 이자

C - 빌린 금액 또는 신용 금액

Kd - 자금 사용 일수

365 (366) - 번호 역일연간.

Art에 명시된 여러 경우. 러시아 연방 세금 코드 212에 따르면 신용 및 차용 자금 사용에 대한이자 절감으로 인한 실질적인 이점은 결정되지 않았습니다.

예를 들어, 납세자가 그러한 신용이나 차입금을 사용하여 아파트나 방을 구입하는 경우입니다.

다음 조건이 동시에 충족되면 물질적 이익 형태의 소득이 결정되지 않습니다.

주택 구입을위한 자금의 목표 사용,
납세자는 재산세 공제에 대한 미사용 권리를 가지고 있습니다.
납세자가 세무 당국으로부터 통지서를 제출합니다.

이 경우 실질적인 혜택은 납세자가 세무서로부터 세금 통지서를 제출한 달을 기준으로 결정되지 않습니다(2011년 4월 13일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06). /6-87).

세금 재계산을 위해 물질적 이익납세자는 세무 당국에 연락하여 세금 신고서를 제출해야 합니다.

세무 대리인은 납세자에게 다음과 같은 다양한 세금 공제 혜택을 제공할 수 있습니다.

표준 세금 공제;
비국가 기부금에 대한 사회세 공제 연금 보험, 임의 연금 보험, 임의 보험생명 및 추가 보험료 지불;
주택 구입 또는 건설 비용에 대한 재산세 공제.

2016년부터 추가됨 사회적 공제납세자와 납세자 자녀의 교육을 위해 의료 서비스그리고 약, 비싼 것을 포함하여.

세무사가 납세자에게 제공하는 주요 공제는 표준 세금 공제입니다. 세법을 적용하는 여러 사례에서 이 공제를 적용하는 관행은 의문을 제기합니다. 예를 들어, 공제금액은 기간에 걸쳐 누적될 수 있나요? 세금 기간, 만약에 개별 기간납세자는 소득이 없나요? 이 문제를 해결할 때 러시아 연방 국세청에서 제공한 설명을 참조할 수 있습니다. 따라서 2015년 5월 29일자 연방세청 서한 No. BS-19-11/112에서 “항소 고려 중”납세자는 납세 기간의 매달, 그리고 자녀에 대한 공제를 제공할 때 납세자에게 소득이 없는 달을 포함하여 280,000 루블의 소득 제한이 적용되는 세금 공제를 받을 권리가 있다고 명시되어 있습니다. 에서도 비슷한 입장 이 문제 2009년 7월 14일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 4431/09에 명시되어 있습니다. 미사용 공제금액은 다음 과세기간으로 이월되지 않으니 주의하시기 바랍니다.

사회세 공제납세자의 요청과 그의 소득에서 조직이 이전하는 조건에서만 세무 대리인이 납세자에게 제공할 수 있습니다. 보험료. 공제 제공 서류 목록 세금법지정되지 않았습니다. 러시아 재무부는 서한에서 주요 문서가 다음과 같다고 명시합니다.

납세자 신청;
에 대한 합의 연금 지급;
보험 기관의 라이센스 사본;
개인 계정에서 추출;
기부금이 이전된 사람과 납세자의 관계를 확인하는 서류 사본.

주택 구입 또는 건설에 대한 재산세 공제 제공과 관련하여, 납세자가 조직의 회계 부서에 신청서를 제출하고 세금 통지. 이 경우 해당 서류를 제출한 달부터 공제가 시작됩니다. 세무 대리인은 세금 기간의 이전 달에 대해 다시 계산하지 않습니다. 과세기간 동안 납부한 세금을 전액 환급받기 위해서는 납세자는 과세기간 종료 후 세무당국에 연락하여 세금신고서를 제출해야 합니다.

납세자가 세금 신고서와 함께 세무 당국에 제출하는 서류에 대한 자세한 내용은 2012년 11월 22일자 러시아 연방 국세청 서한 번호 ED-4-3/19630@에서 확인할 수 있습니다.

이제 세무 대리인의 책임에 대해 이야기해 보겠습니다(러시아 연방 조세법 제123조).

개인 소득세를 원천징수하거나 예산으로 이체하지 않는 경우 원천징수(이체) 대상 금액의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
원천징수 불가능에 대해 세무 당국에 알리지 않은 경우 - 200루블의 벌금이 부과됩니다. 제출되지 않은 각 서류에 대해
f에 따라 인증서를 제출하지 않은 경우. 2-NDFL - 벌금 200 루블. 제출되지 않은 각 서류에 대해

이와 별도로 웨비나에서는 세무 대리인에게 중요하고 관련된 문제에 대해 논의했습니다. 수집 및 반품에 관한 질문입니다. 개인 소득세 금액. 따라서 세무 대리인이 개인 소득세를 원천징수하지 않았거나 완전히 원천징수하지 않은 경우 다음 조치를 수행해야 합니다.

세무 대리인은 해당 개인에게 지급된 기타 지급금에서 누락된 금액을 원천징수합니다. 개인의 소득 금액(러시아 연방 세법 제226조 1, 4항)
원천징수가 불가능한 경우 - 부채 금액에 대해 서면으로 알립니다. 개인에게그리고 세무당국에. 이 경우에는 세무사무관의 의무가 이행된 것으로 간주됩니다.

세무사가 개인소득세를 불필요하게 원천징수했습니다.

세무사가 개인소득세를 과도하게 원천징수한 경우 해당 금액을 반환할 의무가 있습니다. 이 경우:

세무 대리인은 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 초과 원천징수된 세금의 사실과 금액을 개인에게 서면으로 알립니다(러시아 연방 세법 제231조 2항 1항).
개인이 세무 대리인에게 명세서를 작성합니다(러시아 연방 조세법 제231조 1항).
세무 대리인은 과도하게 원천징수된 세금을 3년에 반환합니다. 월 기간(러시아 연방 세법 제 231 조 1 항 1 항). 이는 해당 직원의 개인 소득세 또는 다른 개인의 소득에서 원천징수된 세금을 희생하여 수행할 수 있습니다. 이것이 불가능할 경우, 세무 대리인은 개인으로부터 신청서를 받은 날로부터 10일 이내에 초과 지불금 반환 신청서를 세무 당국에 제출하고 세무 회계 등록부에서 발췌한 내용을 제출합니다. 과도한 원천징수 기간(러시아 연방 세법 제231조 6.8항, 1항).

세무 대리인은 다음의 비용으로 개인 소득세를 신고할 권리가 있습니다. 자신의 자금, 예산 환불을 기다리지 않고 (러시아 연방 세법 제 231 조 9 항 1 항).

개인 소득세의 초과 납부액을 향후 납부액에서 상쇄할 수 있습니다. 이를 위해서는 납세자로부터 신청서를 받아야 합니다. 그러면 세무사가 세무서에 신청서를 제출하고 세무서결정이 내려진 후 5일 이내에 세무 대리인에게 상계 가능성에 대해 알립니다(러시아 연방 세법 제78조 9항).

납세 기간 동안 납세자가 세금 상태를 비거주자에서 세금 거주자로 변경한 경우 납세자가 제출한 연말에만 개인 소득세 재계산이 가능합니다. 세금 신고서및 러시아 연방 거주자의 조세 상태를 확인하는 서류(러시아 연방 세법 제231조 1.1항).

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개인 소득세에 대한 세무 대리인은 다음과 같습니다.

러시아 조직

개인 기업가

러시아 연방 외국 기관의 영구 대표 사무소

납세자가 소득을 얻은 관계로부터 또는 그 결과.

개인소득세 세무 대리인의 의무

#M12293 0 901765862 1265885411 7715060 594947439 3446434936 7715060 77 594938987 34464349281) 납세자에게 지불되는 자금에서 정확하고 시기적절하게 계산하여 원천징수하고 해당 금액을 예산세로 이체합니다.#M12 293 2 901738491 24568 4294967262 3448018121 24572 77 4294967294 1822623037 77

2) 1개월 이내에 납세자로부터 세금을 원천징수할 수 없다는 사실과 납세자의 부채 금액에 대해 등록 장소의 세무 당국에 서면으로 통보합니다.

3) 유급 신체검사 기록을 보관합니다. 각 납세자를 개인적으로 포함하여 소득자, 세금이 원천징수되어 예산으로 이체됩니다.

4) 세금 통제를 수행하는 데 필요한 서류를 등록 장소의 세무 당국에 제출하십시오.

세금 계산

세액은 납세자가 다른 세무사로부터 받은 소득과 다른 세무사가 원천징수한 세액을 고려하지 않고, 그 출처가 세무사인 납세자의 모든 소득을 기준으로 계산됩니다.

동시에, 서로 다른 세율로 과세되는 소득의 경우 세액은 각 소득 유형에 대해 세무 대리인이 별도로 계산합니다.

13% 세율로 과세되는 소득에 대해 계산이 수행됩니다. 매월 결과를 기준으로 세금 기간을 상쇄합니다. 현재 세금 기간의 이전 달에 원천징수된 세금 금액입니다.

연산계산:

		계산식(지정)	메모
연초부터 월별 누적 합계	개인 계정		연방법의 총소득은 현재 세금 기간 동안 세무 대리인이 자신에게 유리한 모든 지불 및 보수의 합계입니다.
	개인 계정	L(러시아 연방 조세법 제217조)	세금 혜택 - 러시아 연방 조세법 제217조에 따라 과세 대상이 아닌 소득
		SOD = VD – L 217	총 과세소득
			세금 공제: 표준?, 사회?
		재산? 전문적인	NBNDFL = SOD-NV
		∑ NV ≥ ∑ SOD 그러면 NB=0	개인소득세 = NB *13%
전체 루블까지 계산됨	개인 계정	매월	월별 개인 소득세
전체 루블까지 계산됨	개인 계정	발생 기준으로 계산된 개인 소득세 - 이전 달에 원천징수된 개인 소득세	매월 지불할 금액

한 달간 VC - 개인소득세

즉, 결과적으로 개인은 개인소득세를 제외한 소득을 받습니다.

원천징수

원천징수는 해당 자금이 납세자에게 실제로 지급될 때 세무 대리인이 납세자에게 지급한 자금에서 이루어질 수 있습니다. 이 경우 원천징수세액은 지급금액의 50%를 초과할 수 없다.

계산된 세액을 납세자로부터 원천징수할 수 없는 경우, 세무 대리인은 관련 상황이 발생한 시점으로부터 1개월 이내에 등록지 세무 당국에 원천징수 불가능 사실을 서면으로 통지할 의무가 있습니다. 세금과 납세자의 부채 금액. 원천징수 불가능은 발생한 세액을 원천징수할 수 있는 기간이 12개월을 초과하는 것으로 알려진 경우에 인정됩니다.

실제 소득 수령 날짜 및 개인 소득세가 예산으로 이전되는 날짜 결정

개인 소득 유형	실제 소득을 받은 날짜	날짜 개인소득세 납부예산에
1. 소득 현금으로	납세자의 계좌 또는 납세자를 대신하여 제3자의 계좌를 포함한 소득 지급일
임금 형태의 소득 포함	고용계약에 따라 수행한 업무에 대한 소득이 발생한 달의 말일	아니다 나중에임금 지급을 위해 은행으로부터 실제 자금 수령
2. 소득 현물로	현물소득 양도일	늦어도 실제 일자의 다음 날까지 개인 소득세 원천징수
3. MB 형태의 소득		실제 개인소득세 원천징수일의 다음 날까지
3.1. 절감된 MV(%)	빌린 자금 납세자가 차입금에 대한 이자를 지급하는 날
또는 대출금 전액 또는 일부 상환일	3.2.
납세자와 관련하여 상호의존적인 사람으로부터 상품, 작업, 서비스를 취득하여 발생하는 MV 상품, 작품, 서비스를 획득한 날	3.3.

획득으로 인한 MV

증권

다른 경우, 세무 대리인은 납세자가 실제로 소득을 받은 날(현금으로 지급된 소득의 경우)과 계산된 금액이 실제로 원천징수된 날 다음 날까지 계산 및 원천징수된 세액을 이전합니다. 세금 - 납세자가 현물 또는 물질적 혜택의 형태로 받는 소득에 대한 것입니다.

세무사가 계산하여 원천징수한 총 세액은 세무당국에 세무사가 등록한 장소에서 납부됩니다.

세무사 - 러시아 조직별도의 부서가 있는 기업은 자신의 위치와 각 부서의 위치에서 원천징수된 세액을 이전해야 합니다. 이들 근로자에게 발생하여 지급된 과세 대상 소득 금액을 기준으로 합니다. 별도의 부서.

세무사가 개인 소득에서 원천징수한 세액 총액이 100루블 미만인 경우, 해당 금액은 예산으로 이전될 세액에 추가됩니다. 다음 달단, 늦어도 올해 12월까지는 가능합니다.

납세자의 소득에서 세무사가 원천징수한 초과 세액은 납세자가 해당 신청서를 제출하면 세무사가 환급 대상이 됩니다.

개인소득세 납부 준비

세무 대리인은 양식 1-NDFL을 통해 개인이 받은 소득에 대한 기록을 보관합니다. 세금 카드소득세 및 개인 소득세 회계에 관한 것입니다." #M12293 0 901765862 7715370 77 3685827596 106 948028639 594938987 3321101044 3464카드는 매년 개인별로 개설됩니다.

세무 대리인은 등록 장소의 세무 당국에 이 과세 기간의 개인 소득과 이 과세 기간에 매년 발생하고 원천징수된 세금 금액에 대한 정보를 만료된 과세 기간 다음 해 4월 1일까지 제출합니다( 양식 2-NDFL "개인 소득 증명서 및 통합 사회세")

증명서 수가 10개를 초과하지 않는 경우 개인소득세 신고서를 다음 기관에 제출합니다. 종이 매체, 10개 이상 - 자기 매체를 통해 또는 러시아 연방 세금 및 관세부가 결정한 방식으로 통신을 사용합니다.

동시에, 개인 기업가가 법적 서류를 작성하지 않고 기업가로 국가 등록을 확인하는 문서를 세무 대리인에게 제출한 경우, 개인 기업가로부터 구매한 상품, 제품 또는 수행된 작업(제공된 서비스)에 대해 개인 기업가에게 지급된 소득에 대한 정보는 제공되지 않습니다. 법인이며 세무 당국에 등록되어 있습니다.

개인이 받은 소득 증명서와 원천징수된 세액은 세무 대리인이 개인의 신청에 따라 발급할 수 있습니다.

개인은 독립적으로가 아니라 중개자(세무 대리인)를 통해 소득의 대부분에 대해 개인 소득세를 납부합니다. 세무 대리인은 자신에게 할당된 의무로 인해 주정부로 이전하기 위해 세금과 동일한 소득의 일부를 원천징수하는 소득원입니다.

세무 대리인이 인정됩니다 (세법 제226조 1항):

— 러시아 조직;

— 개인 기업가;

- 민간 업무에 종사하는 공증인

— 자신의 사무실을 개설한 변호사

- 별도의 부서 외국 단체러시아 연방에서.

조직이 직원의 요청에 따라 급여의 일부를 조직과 거래할 수 없는 제3자에게 보내는 경우 계약 관계, 이 경우 그녀는 세무 대리인이 되지 않습니다. 따라서 개인 소득세를 원천징수할 의무가 없습니다(2010년 9월 3일자 모스크바 지방 독점 금지 서비스 결의문 No. KA-A40/10021-10).

세무 대리인의 의무 :

개인소득세를 정확하고 시기적절하게 계산하고 원천징수합니다. (세법 226조 1항)

잡고 있다 개인소득세대리인은 개인에게 소득을 지급할 때 직접적으로 의무를 집니다(세법 제226조 4항). 그러나 선지급금에서 개인소득세를 원천징수합니다. 임금수행되지 않습니다 (12/09/05 No. 03-04-06/8-232 재무부 서신).

개인소득세를 원천징수할 수 없는 경우가 있습니다. 예를 들어, 현물 소득(선물)을 일회성으로 지불하는 경우입니다. 이 경우 새 버전세법 제226조 5항에서는 세무 대리인에게 첫 번째 기회(추가 소득 지급)가 발생할 때 원천징수되지 않은 세금을 원천징수하기 위해 연말까지 기다리라고 지시합니다(2019년 11월 17일자 재무부 서신). 2010호 03-04-08/8-258). 연말 이전에 그러한 기회가 발생하지 않으면 개인 소득세 원천징수가 불가능하다는 사실을 1월 31일까지 세무 당국과 개인에게 보고해야 합니다. 내년포함한. 그 후에는 세무 대리인의 의무가 이행된 것으로 간주됩니다(2010년 4월 5일자 재무부 서신 No. 03-04-06/10-62).

마감일을 놓친 경우에도 신고해야 합니다(2012년 7월 16일자 연방세 서비스 서한 No. ED-4-3/11637@).

원천징수된 개인소득세를 예산으로 이체 (세법 226조 1항)

상황에 따라 세무 대리인은 원천징수된 세금을 예산으로 이체할 의무가 있습니다.

소득을 직접 지급하는 날(납세자의 은행 계좌로 이체하는 날)
귀하로부터 소득을 지불하기 위한 자금을 수령한 날 은행 계좌(금전등록기를 통해 결제하는 경우)
결제일 다음 날까지(현금 수익금을 금전 등록기를 통해 결제)
원천징수(현물지급 또는 물질적 이익의 경우)일의 다음 날까지.

시기 적절하지 않은 양도에 대해 세무 대리인은 벌금 및 과태료의 형태로 책임을 집니다.

세금은 납세자(개인)에게만 양도되어야 합니다. 자신의 비용으로 세무사에게 비용을 지불하는 것은 엄격히 금지되어 있습니다(세법 제226조 9항). 원천징수된 금액을 초과하여 예산으로 이전된 금액은 세금으로 인식되지 않으며 세무 대리인에게 반환됩니다(2011년 10월 19일자 연방세무서 서한 No. ED-3-3/3432@).

소득 기록을 보관하세요 (세법 230조 1항)

세금 코드는 세무 대리인에게 제공된 지급 소득 기록을 보관하도록 의무화하고 있습니다. 세금 공제발생, 원천징수 및 예산으로 이전된 세금 금액. 이를 위해 세무 대리인은 위의 정보가 각 개인(소득 수혜자)에 대해 입력되는 양식(세무 회계 등록부)을 독립적으로 개발합니다.

세무 당국에 정보 제출 (세법 230조 2항)

수집 대상 세금 등록부에 대한 정보 역년늦어도 다음 해 4월 1일까지 세무 대리인 등록 장소와 별도 부서 등록 장소의 세무 당국에 발송됩니다. 정보는 2-NDFL 형식으로 인증서를 제출하여 제공됩니다.

개인에게 소득증명서 발급 (세법 230조 3항).

이 세무 대리인이 소득의 원천이 되는 개인은 자신의 소득 증명서 사본을 받을 수 있습니다. 형태는 와 동일합니다. 세무 당국- 2-NDFL. 이렇게 하려면 세무 대리인에게 신청서를 작성해야 합니다. 세무 대리인이 납세자에게 증명서 제공을 거부한 경우 전자는 책임이 없습니다(2011년 2월 24일자 모스크바 연방세 서비스 서한 No. 20-14/3/16873).