Ндфл с премии за год: когда удержать и уплатить в бюджет? Порядок уплаты ндфл с премий, или каждому по "заслугам" (ройтман а.) Как в 6 ндфл отражается премия месячная.

, оба вида выплат приравниваются к оплате труда и облагаются налогом в размере 13% , как любой доход физического лица, но некоторое различие все же существует.

Статья 191 ТК РФ. Поощрения за труд

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

Трудовая

Трудовыми премиями считаются выплаты, начисленные работнику за качественный труд, особые достижения, при выполнении непосредственных обязанностей, высокие профессиональные качества и т.д.

Налог с данного вида материального поощрения берется в тот день, когда проводится выплата , при этом не важно, выдается ли она наличными или перечисляется на банковский счет (ст.226 НК РФ).

Исключение составляют только выплаты, которые входят в список, предусмотренный постановлением ПРФ №89 – это средства международного и всероссийского значения, выплаченные человеку за выдающиеся достижения.

Больше о том, облагается ли премия налогом НДФЛ, а также когда он не удерживается с зарплаты, можно узнать .

Прочие виды

К нетрудовым начислениям можно отнести премии в честь юбилейных и праздничных дат, материальную помощь работнику, материальное вознаграждение в честь основания организации и т.д. Околотрудовая материальная поддержка работников, хоть и не относится к оплате труда, но подлежит налогообложению, как и любой доход физического лица.

Освобождаются от налогообложения только те виды внерабочих поощрений, размер которых составляет не более 4000 в год (ст. 217, п. 28 НК РФ). Но для того, чтобы не «стягивать» НДФЛ, выплату следует «привязать» к определенной дате или празднику, а также выплатить по договору о дарении (п. 2 ст. 574 НК РФ).

Статья 574 ГК РФ. Форма договора дарения

1. Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
   Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов.
2. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:
   дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;
   Договор содержит обещание дарения в будущем.
   В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, договор дарения, совершенный устно, ничтожен.
3. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

Отражение премии в НДФЛ

При заполнении отчетных документов, следует учитывать виды премий, которые были выплачены работнику, период их начисления, а также некоторые нюансы, различают такие особенности премий:

Работники, занятые по трудовому контракту, получают не только зарплату, но и премии. Однако здесь происходит взаимодействие трудового и налогового законодательства. Читайте наши статьи о том, а также как происходит и какие документы нужны для этого.

Коды поощрений трудового типа

Несколько лет назад поощрения в отчетной справке 2 фиксировались под кодом 2000, как зарплата (в случаях, если данный вид премии фиксирован в трудовом контракте как систематический, то есть относящийся к оплате труда) или – под кодом 4800, которым обозначаются дополнительные или другие доходы физического лица.

Но на сегодняшний день о премии отчитываются, согласно требованиям приказа ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633 , которым для премий были предусмотрены отдельные коды.

Выплата работнику за особые трудовые заслуги, которая не может быть выплачена с дохода организации или целевых счетов прописывается кодом 2002, а разовые, юбилейные и другие виды премий фиксируются под кодом 2003.

Как правильно исчислять дату удержания НДФЛ?

Исчисление даты налога с премии прямо зависит от ее вида и принципа выплаты. Если данное поощрение является деньгами систематического характера, что указано в контракте по труду, то датой фактической выплаты и удержания налога на доходы физлиц будет считаться последний день месяца, а днем зачисления денег в бюджет государства будет фиксироваться последующий.

Когда удерживать НДФЛ с премии? Если премиальная выплата носит юбилейный, праздничный характер или выплачивается за определенные заслуги работника, тогда датами фактического получения и удержания налога будет считаться тот день, когда человеку на счет пришли деньги (для случаев перечисления премии на банковский счет).

Справка! Если финансовое награждение вручается наличкой, тогда днем фактического получения и удержания налога будет числиться то число, когда в банке бралась наличка, а датой зачисления в госбюджет надо фиксировать следующий день после того, как человек получил премиальные (в обоих случаях).

Годовые или квартальные поощрения, как уже описывалось выше, датируются по-другому: датой фактического получения надо писать последнее число месяца, в котором человек получил премиальные, датой вычета НДФЛ надо считать то число, которое указано в приказе о начислении премии, как дата выплаты, а днем зачисления в бюджет будет значиться последующее число.

Отражение премии

Раньше в справке 2-НДФЛ премии, полученные за особые достижения в трудовой деятельности в разделе три фиксировались под кодом 2000, как и зарплата, а поощрения в юбилейные и праздничные даты записывали кодом 4800.

Сегодня для выплат премиального характера используют два отдельных кода, то есть зарплата остается под кодом 2000, ее мы прописываем отдельно в строчках пункта 3, а премию обозначаем, как 2002, если она является поощрением за труд и пишем под номером 2003, если ее выдавали в честь праздника.

В пунктах 4 и 5 данной справки данные о доходах сумируются, то есть отдельно премия отражается только в пункте три.

6 НДФЛ

Фиксируется ли премия в расчетном листке?

говорит о том, что работодатель обязан показывать работнику все начисления в расчетном листке, премия также должна быть записана в данный документ.

Форма листка разрабатывается и утверждается организацией с учетом всех видов выплат, под пунктом «начислено», где указываются названия выплат, должна быть строка «премия», в пятом столбце надо отразить ее сумму, в пункте 2 – объем НДФЛ, который был удержан.

Премия является очень сильным стимулом для каждого работника, но главное при выплате данного вознаграждения, правильно отображать его в документах, чтобы хорошее намерение порадовать и вознаградить работника, не привело к дополнительным растратам в виде штрафа для самого работодателя.

" № 3/2017

Чиновники дают противоречивые разъяснения о том, какую дату следует признавать дату получения дохода в виде премии. Какова их позиция на сегодняшний день?

Премия за выполнение трудовых обязанностей… Для работников она, несомненно, является благом. А вот для работодателя это настоящая головная боль, ведь учет подобной выплаты в целях налого­обложения зачастую вызывает массу проблем. К примеру, чиновники дают противоречивые разъяснения относительно того, какую именно дату следует признавать датой получения дохода в виде премии. В Письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ специалисты ФНС в очередной раз предприняли попытку разобраться с обозначенной проблемой. Насколько успешно, проанализируем в данном материале.

Налоговые правила.

Пунктом 3 ст. 226 НК РФ установлено: исчисление сумм НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. То есть НДФЛ исчисляется на дату, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в базу по НДФЛ. Эта дата зависит от конкретного вида дохода. К примеру, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода по общему правилу признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности согласно трудовому договору (контракту) (п. 2 статьи).

Как определить дату по наиболее распространенным видам доходов, показано в таблице.

Что касается даты фактического получения дохода в виде премии, данный вопрос, как видно из таблицы, в Налоговом кодексе не решен. А чиновники? Чиновники так и не смогли определиться с этой датой. Проблема усугубляется в том случае, если премия выплачивается, к примеру, вместе с авансом или вообще не совпадает с днем выплаты заработной платы.

Датой получения дохода является день выплаты премии.

Начнем с Письма ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@. В нем указано следующее. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику.

Таким образом, датой фактического получения дохода в виде премии нужно признать день выплаты дохода в виде премии налогоплательщику.

Ранее к аналогичному выводу пришли чиновники Минфина в Письме от 27.03.2015 № 03-04-07/17028.

Датой получения дохода является последний день месяца.

Судебные органы по анализируемому вопросу придерживаются иного мнения. Например, в Постановлении от 23.12.2014 № Ф07-428/2014 по делу № А56-74147/2013 арбитры АС СЗО отметили: поскольку спорные премии (разовые и ежеквартальные) с точки зрения трудового законодательства представляют собой элемент оплаты труда, их выплата в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. Поэтому при определении даты получения дохода в отношении премий общество обоснованно руководствовалось нормой, установленной п. 2 ст. 223 НК РФ, перечисляя с указанных доходов не по мере их фактической выплаты, а в срок, установленный для окончательного расчета по заработной плате за соответствующий месяц.

Впоследствии с такой позицией согласился судья Верховного суда. Определением от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства.

В Письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ специалисты ФНС наконец-то признали существование положительной для налоговых агентов судебной практики. В данном письме они со ссылкой на Определение ВС РФ № 307-КГ15-2718 указали: датой фактического получения дохода в отношении премий по итогам работы за месяц, выплачиваемых, как правило, вместе с заработной платой, признается последний день месяца, за который она начислена.

В отношении премий, выплачиваемых за выполнение трудовых обязанностей по итогам квартала или года, налоговики предлагают считать датой фактического получения дохода последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал или год.

Выигрышность данной позиции для налоговых агентов, полагаем, очевидна. Правда, нужно учесть, что и в Определении ВС РФ № 307-КГ15-2718, и в Письме ФНС России № БС-4-11/1139@ речь идет исключительно о премиях, выплаченных за результаты работы. Но ведь есть и другие премии, которые чаще всего носят разовый характер (например, премии к праздникам, юбилейным датам). Стимулирующими подобные выплаты признать довольно сложно. Поэтому при выплате таких разовых премий безопаснее считать день их выплаты датой получения дохода.

Многие компании выплачивают своим работниками, помимо регламентированного оклада, премии. В данной статье разберем на примере, как отразить премию в 6-НДФЛ. Принцип заполнения расчета покажем для разных видов премиальных выплат.

По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. В третьей декаде января ФНС издала очередное письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@, где рассказала, что датой получения премиального дохода следует считать последний день месяца. Трудовые премии (за достигнутые результаты) ФНС на данный момент расценивает как вознаграждение за выполнение обязанностей, прописанных в трудовом договоре или должностной инструкции. В указанном письме также описан порядок отражения годовых премиальных выплат.

Годовая премия

Пример. ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2016 году. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 23.01.2017 в январе 2017 года. Фактически деньги выданы 06.02.2017. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал.

строка 020 (сумма премии) — 780 000

строка 040 (исчисленный с премии налог) — 101 400

строка 070 (удержанный с премии налог) — 101 400

строка 100 (когда признан доход) — 31.01.2017

строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 06.02.2017

строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) — 07.02.2017

строка 130 (сумма премии) — 780 000

строка 140 (удержанный с премии налог) — 101 400

Месячная премия

Рассмотрим, как правильно отразить премию за месяц. Принципиальных отличий от способа отражения годовых выплат нет. Разница лишь в том, что датой признания дохода в виде годовой премии является последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании, а датой признания дохода при выплате месячной премии — последний день месяца, за который премия начислена.

ООО «Колос» выплатило за май премию в размере 124 341 рубль. Деньги перечислены сотрудникам 06.06.2017. Сумма налога составила 16 164 рубля (124 341 х 13 %).

строка 020 (сумма премии) — 124 341

строка 040 (исчисленный с премии налог) — 16 164

Каждый работник имеет право на получение заработной платы за выполненную работу. Эти выплаты являются обязательными и определяются не только внутренними документами организации, но и трудовым законодательством.

Дополнительно к заработной плате могут быть начислены премии. Они являются обязательными или остаются на усмотрение работодателя.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В законе определяется понятие премии, необходимость ее начисления. Также Трудовой кодекс содержит пояснение, что порядок и правила расчета надбавок остаются в ведении работодателя. Если он принял решение выдать средства работнику, то важно соблюдать сроки выплаты премии, установленные в 2019 году.

Определение понятий

Статьей 129 Трудового кодекса РФ раскрывается понятие «премия». В законе отмечается, что выплата является стимулирующей. Она может быть назначена отдельно или являться частью зарплаты. То есть премия является поощрительной мерой, которая входит в структуру оплату труда.

Разработка системы оплаты труда и правил выплаты определяется работодателем. Он должен согласовать все пункты с представителями рабочего коллектива. Это правило отражается в статье 135 Трудового кодекса РФ.

Для государственных и муниципальных унитарных предприятий предусмотрены особые рекомендации. Они разрабатываются в текущем году на следующий. Поэтому нормы на 2019 год были подготовлены комиссией по регулированию социальных и трудовых отношений в 2019 году.

Работодатель должен иметь в наличии внутренний документ, в котором описывается система оплаты труда. Он может содержать правила расчета для каждой из составляющих заработную плату частей. Но возможна подготовка и отдельных актов для них.

Некрупные организации могут не создавать нормативные акты, касающиеся трудовых вопросов. Эта норма отражается в статье 309.2 ТК РФ. Но тогда все вопросы расчета и выплаты зарплаты нужно отразить в трудовом договоре с сотрудниками.

Составляя документ, важно ориентироваться на типовую форму. Она утверждена в Постановлении Правительства РФ №858, изданном 27 августа 2019 года.

Если создаются внутренние документы, можно подробно не прописывать все нюансы начисления зарплаты. Каждый пункт может иметь отсылку к другому документу. В этом случае значительно облегается процесс создания трудовых соглашений. При этом изменения могут не касаться локальной документации на протяжении многих лет.

Какие бывают виды премирования

В соответствии с тем, какая периодичность предусматривается для начисления премий, выделяют несколько их видов:

• Разовая предусмотрена при наступлении какого-либо события в жизни работника или организации.
• Периодические выплаты начисляются за месяц или квартал. Они отличаются тем, что предусматриваются несколько раз на протяжении года.
• Выплата годовой премии производится по итогам года в соответствии с достижениями работника или состоянием бюджета организации.

Если учитывать основания выплат, то они могут быть производственными и непроизводственными.

Премии, выплачиваемые каждый месяц, квартал или год, могут быть частью заработной платы за определенные производственные достижения. Но иногда дополнительные средства перечисляются без таких оснований, например, за детей.

Ежемесячные начисления определяются по итогам отработанных 30 или 31 дня. Работодатель проводит анализ эффективности работы и принимает решение о выплате премии. Для этого требуется время. Поэтому сроки выплаты могут не совпадать. При этом стоит помнить, что расчет производится не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца.

При начислении квартальной премии по итогам трудовой деятельности, она будет иметь стимулирующий характер. На это ссылается статья 129 ТК РФ.

Закон (часть 1 стать 129 ТК РФ) предусматривает выплату в качестве заработной платы годовой премии. Она чаще всего имеет повышенный размер.

Непроизводственные премии не относятся к заработной плате. Поэтому статья 136 ТК РФ не распространяется на данный (например, страховой) вид выплат. Работнику могут быть сделаны перечисления в любой момент. Сроки отражаются в трудовом договоре или локальных нормативно-правовых актах.

Изменение в ТК РФ в 2019

Новый закон №272-ФЗ, который вступил в силу 3 октября 2019 года, предусматривает повышенную ответственность работодателя за несвоевременное перечисление средств, являющихся частью заработной платы.

В соответствии с этим в статьях отмечаются некоторые новшества:

Правила и порядок поощрения работников

В учреждении должны быть разработаны документы, отражающие правила начисления и выдачи премии. Они могут быть внутренними нормативными актами, которые разрабатываются для всех категорий сотрудников.

Также допускается прописывание их в трудовом договоре с каждым работником. Это предусматривается, если условия являются индивидуальными. Возможен такой вариант, если в микропредприятиях отсутствуют , регулирующие подобные вопросы.

Во внутренней документации, которая отражает порядок выплаты премии, необходимо прописать отдельные моменты.

К ним относят:

• виды премий, которые предусматриваются для работников;
• периоды начисления каждого из видов;
• категории работников, которые могут претендовать на получение премий;
• функциональные показатели, которые дают право на получение премии;
• порядок определения эффективности труда и ее оценки;
• алгоритмы расчета премий, которые производятся на основании определенных показателей;
• порядок рассмотрения показателей с учетом категории сотрудника;
• основания для лишения работника премии;
• возможность оспаривания решения руководства работником в отношении отсутствия выплаты премии.

Все эти пункты должны быть отражены и в трудовом договоре, если локальные документы в учреждении отсутствуют. Также нормы прописываются в соглашении, если порядок премирования индивидуальный. Это касается, например, начальников структурных подразделений.

После того, как будет принято решение о выплате премии, осуществляется подписание приказа. Он составляется для каждого работника индивидуально. Виза ставится начальником учреждения. Работник должен ознакомиться с документом в определенный законом срок.

Сроки выплаты месячной, квартальной или годовой премии в 2019 году

В статье 136 ТК РФ отмечается, что заработная плата должна начисляться и переводиться работнику каждые полмесяца. Данная норма не касается премий.

Заработная плата, которая положена за отработанное время, должна быть выплачена не позже 15 числа, следующего за отчетным периодом. Дополнительные выплаты стимулирующего характера не подчиняются данному правилу.

Сроки для их перечисления прописываются в:

• коллективном договоре;
• трудовом соглашении;
• локальной документации учреждения.

Премиальные должны быть начислены по результатам трудовой деятельности работника. Важно провести анализ работы и дать соответствующую оценку.

Таким образом работодатель сам вправе определить, когда должна быть переведена премия. Можно прописать во внутренней документации формулировку «в следующем за отчетным периодом месяце», а также дать конкретный срок (для годовой премии – не позднее 10 марта следующего года). При соблюдении сроков нарушения не будут выявляться. Работодателя нельзя в этом случае привлечь к ответственности.

Когда перечислять НДФЛ

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ премия относится к доходам работника. Поэтому она должна быть включена в базу, используемую для расчета НДФЛ.

На основании пункта 2 статьи 223 НК РФ средства в счет заработной платы сотруднику должны быть перечислены не позднее последнего дня месяца, за который производился расчет. Если работник прекращает трудовую деятельность, то зарплата начисляется в последний трудовой день. Эта правило действует даже в том случае, если увольнение производится в середине месяца.

Срок перечисления налога на доходы физических лиц определяется в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Перевод удержанного НДФЛ производится не позднее дня, когда работник получил деньги на руки или на банковский счет.

Формирование налоговой базы производится в последний день месяца. Поэтому уплата НДФЛ должна быть осуществлена не позже выплаты зарплаты и премии лицу.

Сроки начисления и перевода премий определяются работодателем. Он должен отразить порядок расчета во внутренних локальных нормативно-правовых документах. Согласно им и производится перевод средств сотрудникам за производственные случаи и без наступления таковых.

В связи с этим возникает вопрос: на какую дату считается полученным доход в виде годовой или разовой производственной премии, относящейся к оплате труда?

ФНС России в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ разъясняла: для премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал или за год дата фактического получения дохода – это последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии. Однако Минфин России в комментируемом письме не согласился с налоговой службой и сообщил:

определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате, неверно;

производственные премии (по итогам работы за год и единовременные) считаются фактически полученными на дату их выплаты.

По общему правилу налог с денежных премий удерживают при их фактической выплате, а перечисляют в бюджет - не позднее дня, следующего за днем выплаты премии. Значит, если производственная премия по итогам работы за год выплачена в месяце издания приказа о премировании, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

Пример 1. Учет выплаченной единовременной премии

В соответствии с положением об оплате труда менеджера по продажам (налогового резидента РФ) поощрили единовременной премией в размере 30 000 рублей за перевыполнение плана продаж. Приказ о премировании датирован 15 июня, премия выплачена 19 июня. Бухгалтер сделает следующие проводки.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

30 000 руб. – начислена премия;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69*

3900 руб. (30 000 х 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

26 100 руб. (30 000 – 3900) – выплачена премия.

_____________________

* По мнению контролирующих органов, начислять страховые взносы следует в день начисления премии в бухгалтерском учете, независимо от даты ее выплаты и от даты издания приказа о премировании сотрудников (письмо Минфина России от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).

Если же в месяце издания приказа премия не выплачена, то, следуя логике Минфина России, удержать НДФЛ с нее нужно в следующем месяце (при выплате премии), и после этого уплатить налог в бюджет. Однако, учитывая разъяснение ФНС России, в такой ситуации безопаснее удержать НДФЛ в последний день месяца издания приказа, а уплатить налог – не позднее следующего дня.

Пример 2. Учет невыплаченной годовой премии

В соответствии с положением об оплате труда бухгалтера поощрили премией в размере 30 000 рублей по итогам работы за год. Приказ о премировании датирован 29 мая, премия выплачена 5 июня. Бухгалтер сделает следующие проводки.

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 70

30 000 руб. – начислена годовая премия;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 69

9060 руб. (30 000 х (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2%) – начислены страховые взносы.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

3900 руб. (30 000 х 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

3900 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

26 100 руб. (30 000 – 3900) – выплачена годовая премия.

Что же касается ежемесячных производственных премий, то датой их фактического получения считается последний день месяца, за который они начислены. Удержать НДФЛ с такой премии нужно при ее выплате, а уплатить налог в бюджет – не позднее следующего дня.