18 zwolnione z podatku VAT są następujące transakcje. VAT: Zwolnienie z podatku

Przyjrzyjmy się bliżej towarom, usługom i transakcjom, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Uwzględnimy także produkty medyczne, które nie podlegają opodatkowaniu.

Podatek od wartości dodanej: informacje ogólne

Podatek VAT uznawany jest za jeden z najtrudniejszych instrumentów fiskalnych ustawodawstwa podatkowego. Jest to skomplikowane zarówno pod względem księgowym, jak i obliczania podatków przekazywanych do budżetu. Jednak nie wszystkie organizacje mają obowiązek rozliczać się z tego podatku. Istnieć tryby specjalne, które całkowicie zwalniają płatników z obowiązków rachunkowych i płatniczych.

Aby wspierać małe i średnie przedsiębiorstwa, nasz rząd zapewnia specjalne preferencje konkretne kierunki biznes. Lista zajęć dla każdego wydarzenia specjalnego systemy podatkowe zatwierdzony ustawodawstwo podatkowe NA, poziom związkowy lokalne autorytety władze mają wszelkie prawo dokonać własnych korekt w zakresie określenia rodzaju zajęć, stawek itp. Jednak jedyną cechą wspólną wszystkich reżimów specjalnych jest całkowite zwolnienie z podatku VAT. Co daje przewaga konkurencyjna zanim duże firmy

, które mogą z łatwością wyprzeć małych konkurentów ze względu na korzyści skali.

• System podatkowy obejmuje:
• sprzedaż towarów, robót budowlanych, usług;

import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Rozliczenie przychodzącego podatku od towarów i usług Jednym ze sposobów, w jaki organizacje mogą obniżyć podatek płacony do budżetu, jest kompensacja podatek naliczony

• . Aby to zrobić, muszą zostać spełnione następujące wymagania:
• produkty zostały zakupione w celu wykorzystania w transakcjach, które następnie podlegają opodatkowaniu;
• zakupione produkty są akceptowane do rozliczenia;
• organizacja posiada wszystkie dokumenty potwierdzające zakup (fakturę, protokół rozliczeniowy, wszystkie niezbędne dokumenty podstawowe);

Od przyjęcia towaru do rejestracji nie minęły 3 lata.

• Warto zaznaczyć, że w niektórych przypadkach podatek naliczony nie może zostać uwzględniony:
• działalność kupującego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT;

towary zostały zakupione w celu prowadzenia działalności zwolnionej od podatku lub działalności zorientowanej na import.

Obowiązujące stawki VAT W ustawodawstwo rosyjskie przyjęte trzy zakłady. Aby dowiedzieć się, jaką stawkę musi zastosować organizacja, wystarczy zajrzeć do kodu i sprawdzić, czy jej branża może stosować stawki obniżone. We wszystkich pozostałych przypadkach obowiązuje stawka standardowa.

Stawki szacunkowe akceptowane w systemie podatku VAT

Ustawodawstwo przewiduje przypadki, w których podatek naliczany jest nie według stawek regularnych, ale według stawek obliczonych. Oblicza się je jako stosunek zwykłej stawki podatku do podwyższonej podstawy opodatkowania, która wygląda jak suma 100% i zwykłej stawki. Schemat wygląda mniej więcej tak:

Szacowana stawka = stawka podatku / (100 + stawka podatku)

Przypadki stosowania szacunkowych stawek podatkowych:

• Paragon Pieniądze przy sprzedaży produktów, a także otrzymaniu zaliczki;
• Audycja prawa własności;
• sprzedaż samochodów;
• Sprzedaż produktów rolnych itp.

Zapisy księgowe do celów rozliczania podatku VAT

Przyjrzyjmy się bliżej zapisy księgowe do rozliczania podatku VAT.

Warunki zwolnienia z podatku VAT

Istnieje szereg warunków, po spełnieniu jednego z nich organizacja lub przedsiębiorca ma prawo zwolnić się z obowiązku płacenia podatku za okres nieprzekraczający roku:

• Potwierdź prawo do stosowania specjalnych reżimów;
• Potwierdź status uczestnika klastra innowacyjnego Skołkowo;
• Zapewnij odpowiednią usługę wraz z potwierdzeniem kwoty przychodów za trzy miesiące kalendarzowe nieprzekraczającej 2 milionów rubli;
• Potwierdź działania podlegające przepisom dotyczącym zwolnień podatkowych.

Konsekwencje zwolnienia z podatku od towarów i usług

Jeśli istnieją preferencje dotyczące płacenia podatku, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy:

• są zwolnieni z odpowiedzialności za wszelkie obliczenia i płatności z tytułu podatku VAT;
• nie wypełniać i nie składać deklaracji dotyczących tego podatku właściwym władzom lokalnym w miejscu rejestracji działalności;
• nie ma konieczności prowadzenia księgi zakupów;
• eksponować dokumenty rozliczeniowe do kupujących bez wskazania podatku, ale jednocześnie z dokonanym wpisem „Bez podatku (VAT)”;
• przy zakupie różnych produktów niezbędnych do głównej działalności podatek jest wliczony w koszt lub odpisany jako wydatek.

Towary zwolnione z podatku VAT

Tak się historycznie złożyło system podatkowy pełni jedną z najważniejszych funkcji – jest to funkcja fiskalna. Państwo uzupełnia swój budżet pobierając podatki na realizację różnych państwowych świadczeń socjalnych znaczące projekty. Istnieje jednak wiele obszarów działalności, które początkowo nie wchodzą w zakres tej funkcji. Po pierwsze, są to te same obszary o znaczeniu społecznym, w których sprzedawane towary nie mogą z jakichś powodów wejść na rynek legalny konkurencja rynkowa bez wpływu na niektóre segmenty populacji. A po drugie, są to te sektory biznesu, które zdaniem naszego państwa właśnie są w modzie ten moment wymagają wsparcia w rozwoju i formacji. Bardzo świecący przykład Jest to realizacja programu substytucji importu, wspierającego producentów w wypieraniu producentów zagranicznych z rynku krajowego.

Uwaga: Różnica pomiędzy stawką podatku 0% a całkowite wyzwolenie od zapłaty, w tym sensie, że zastosowanie tej stawki nie zwalnia z odpowiedzialności za prowadzenie ewidencji i raportowanie tego podatku, a organizacja ma również prawo stosować odliczenie podatku według naliczonego podatku VAT.

Transakcje nie podlegające podatkowi od towarów i usług

Jest jeszcze jeden niuans, który należy wziąć pod uwagę przy rozliczaniu podatku od wartości dodanej. Oznacza to, że nie wszystkie operacje wykonywane przez organizację lub przedsiębiorca indywidualny są opodatkowane:

• Przeniesienie majątku na cele inwestycyjne;
• Zajęcie i zajęcie mienia;
• Transakcje w walucie rosyjskiej i obcej;
• Usługi rządowe;
• Bezpłatne przeniesienie własności;
• Operacje sprzedaży działki itp.

Uwaga: W przypadku, gdy organizacja wykorzystuje w swojej działalności jednocześnie dwa rodzaje transakcji, opodatkowane i nieopodatkowane, konieczne staje się prowadzenie oddzielnej ewidencji dla każdego rodzaju transakcji. Taka sama sytuacja ma miejsce w przypadku uwzględnienia naliczonego podatku od wartości dodanej od zakupionych produktów.

Typowe błędy w zarządzaniu podatkiem VAT

Niespójność między kwotami kupującego i sprzedającego

Dość częstą sytuacją jest sytuacja, gdy kontrola urzędu skarbowego wykaże rozbieżności w kwotach pomiędzy kupującym a sprzedającym. Pociąga to za sobą konsekwencje w postaci dostarczania dokumentów wyjaśniających i naliczania kar w przypadku zaniżenia kwoty zapłaconego podatku.

Błędy w fakturach i dokumenty pierwotne potwierdzający prawo do ulgi podatkowej

Wykrycie błędów w dokumentach potwierdzających prawo do ulgi podatkowej może skutkować problemami podczas kontroli przez inspekcję skarbową. Co może w konsekwencji prowadzić do problemów dla organizacji.

Często zadawane pytania i odpowiedzi

Pytanie nr 1. Kto nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego?

Zgodnie z prawem osoby, które co do zasady podlegają określonym wymaganiom kodeksu zgodnie z określonymi wymogami kodeksu, nie są uprawnione do otrzymania zwolnienia. nadane przez prawo, tylko ci, którzy wykorzystują w swojej działalności towary objęte akcyzą (produkty alkoholowe, wyroby tytoniowe itp.)

Pytanie nr 2. Na jak długo mogę uzyskać zwolnienie z podatku?

Maksymalny okres na jaki możesz otrzymać Organy podatkowe zwolnienie z podatku wynosi 12 miesięcy.

Pytanie nr 3. Jak mogę uzyskać pozwolenie od obsługa podatkowa w sprawie usunięcia obowiązków podatkowych

Zastosowanie tego ulga podatkowa ma charakter deklaratywny, a przejście do korzystania ze zwolnienia w swojej działalności należy zgłosić najpóźniej do dwudziestego dnia miesiąca, w którym organizacja zaczęła stosować ten reżim.

Pytanie nr 4. Jakie dokumenty są potrzebne, aby prawnie potwierdzić skorzystanie z prawa do zwolnienia

1. Aplikacja do specjalna forma, zatwierdzony przez Ministra Finansów, który można uzyskać w urzędzie skarbowym;
2. Certyfikat wygenerowany na podstawie bilansu;
3. Pomoc wygenerowana na podstawie księgi sprzedaży.

Artykuł 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zwalnia z płacenia podatku VAT prawnie w przypadku gdy spółka spełnia warunki określone w tym artykule. Sztuka. 145 zawiera wykaz tych przesłanek, których spełnienie uprawnia do odmowy naliczenia i zapłaty podatku VAT od sprzedaży. W takim przypadku traci się prawo do skierowania zadeklarowanego przez dostawców podatku do zwrotu.

Warunki zwolnienia z podatku VAT

Aby sprawdzić możliwość zwolnienia z podatku, podatnik musi obliczyć łączny dochód za 3 miesiące, od uzyskanej kwoty odjąć podatek VAT za ten okres i porównać wynik różnicy z maksymalna ilość dochody określone w art. 145 ust. 1. Ten przedmiot definiuje limit dochody w wysokości 2 milionów rubli.

Jeżeli dochód bez podatku wynosi 2 miliony lub mniej, masz prawo do zwolnienia z podatku VAT przez okres dwunastu miesięcy na podstawie art. 145 (okres ten może zostać dodatkowo przedłużony). Należy wziąć pod uwagę następujące punkty:

• Do ustalenia rzeczywistych przychodów uwzględnia się kolejne miesiące;
• Przychody nie uwzględniają otrzymanych przedpłat oraz wyników transakcji dokonanych na zewnątrz terytorium Rosji i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT;
• Jeżeli w tym okresie zostaną dokonane transakcje sprzedaży towarów objętych podatkiem akcyzowym, prawo to wygasa;
• Warunki 145 art. nie mają zastosowania do operacji związanych z importem towarów i materiałów do Federacji Rosyjskiej.

Należy wyraźnie rozumieć, że przepisy art. 145 nie nakładają na podatników obowiązku zwolnienia od opodatkowania. Firma ma prawo odmówić tej akcji, kontynuując płacenie podatku VAT od transakcji objętych tym obowiązkiem.

Niuanse zwrotu podatku VAT

Trudność pojawia się przy przywróceniu podatku VAT przyjętego do zwrotu przed momentem, w którym organizacja zacznie korzystać z prawa do zwolnienia.

Zwrotowi podatku podlegają nabyte pozycje zapasów, usługi oraz środki trwałe, dla których nie upłynął jeszcze okres amortyzacji. Dotyczy to tych wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych, które zostały nabyte przed rozpoczęciem korzystania ze zwolnienia i które planowano wykorzystać w transakcjach podlegających opodatkowaniu.

O konieczności przywrócenia stanu rzeczy decyduje fakt, że te towary, usługi, środki trwałe znajdą zastosowanie w działalności, od której nie będzie pobierany podatek VAT do zapłaty (na podstawie art. 145), w związku z czym należy zwrócić od nich podlegający zwrotowi podatek VAT.

W jakim okresie należy przywrócić podatek?

• W przypadku wstrzymania naliczania podatku VAT od pierwszego miesiąca kwartału – w kwartale poprzedzającym bieżący;
• W przypadku wstrzymania naliczania podatku VAT od 2. lub 3. miesiąca kwartału - w kwartale bieżącym.

Przykład odzyskania podatku VAT

W kwietniu spółka zakupiła zapasy i materiały na kwotę 236 tys. RUB. (36 000 – zwrot VAT). Od początku maja spółka odstępuje od podatku VAT na podstawie art. 145. 10 maja dokumenty zostały złożone w Federalnej Służbie Skarbowej. Przedmioty zakupione w kwietniu nie są sprzedawane. Jak odzyskać VAT od tych wartości?

Podatek od niezrealizowanych aktywów podlega zwrotowi w drugim kwartale, gdyż zawiadomienie o zwolnieniu wpłynęło do urzędu skarbowego w drugim miesiącu kwartału. Ponieważ cały towar nie został jeszcze sprzedany i znajduje się w magazynie, odzyskaniu podlega cała kwota podatku „naliczonego”.

Oddelegowania realizowane są w maju:

• D19 – K68 – przywrócono należny podatek;
• D91.02 - K19 - przywrócony podatek zalicza się do pozostałych kosztów.

Na koniec drugiego kwartału podatek przywrócony do zapłaty ujmowany jest w deklaracji VAT.

Plusy i minusy korzystania z prawa do zwolnienia

Decyzję o tym, czy przedsiębiorca skorzysta z uprawnienia wynikającego z art. 145, czy też nie, podejmuje każdy podatnik indywidualnie i należy przeanalizować wszystkie zalety i wady takiego uprawnienia.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca lub organizacja jest zwolniona z zobowiązanie podatkowe, wówczas podatek VAT z faktur sprzedających należy wliczyć w koszt otrzymanych towarów i materiałów. Nie zawsze jest to wygodne. Dla firmy wygodniejsze może być dalsze składanie wniosku o zwrot podatku VAT.

Zanim poinformujesz urząd skarbowy o chęci skorzystania z prawa przyznanego przez art. 145, musisz to jasno zrozumieć możliwe konsekwencje ta decyzja.

Jak uzyskać zwolnienie?

Artykuł 145 akapit trzeci Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa charakter powiadamiania Federalnej Służby Podatkowej podjętą decyzję zwolnione z podatku VAT. Spółka ma prawo do zwolnienia od miesiąca, w którym zgłoszenie zostało przesłane do urzędu skarbowego ( termin ostateczny- do 20-go tego miesiąca).

Lista wymaganych dokumentów:

1. Powiadomienie;
2. Wyciąg z bilansu osoby prawnej;
3. Wyciąg z księgi przychodów i rozchodów oraz transakcje biznesowe adres IP;
4. Wyciąg z księgi sprzedaży.

Pierwszy dokument ma na celu poinformowanie urzędu skarbowego o prawie do niepłacenia podatku VAT, natomiast trzy ostatnie służą potwierdzeniu legalności stosowania tego prawa, potwierdzając wysokość przychodu.

Jeżeli formularz powiadomienia ma uregulowaną formę zatwierdzoną przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej (nr 58-FZ z dnia 29 czerwca 2004 r.), wówczas formularze wyciągów sporządzane są według uznania wnioskodawcy. Głównym wymaganiem jest dostępność dochodów.

Wymieniona dokumentacja jest przekazywana do urzędu Federalnej Służby Podatkowej zlokalizowanego w miejscu rejestracji podatnika. Zarówno osobiste przekazanie dokumentów, jak i za pośrednictwem usługi pocztowe. W drugim przypadku w zamówiony list Dołączona jest inwentaryzacja przesyłanych dokumentów. Musisz otrzymać powiadomienie z poczty, że list dotarł do adresata. Za dzień złożenia zawiadomienia przyjmuje się szósty dzień od dnia wysłania pisma.

Rozszerzenie prawa do zwolnienia z podatku VAT

Składając w urzędzie skarbowym wymaganą dokumentację zgłoszeniową, podmiot może zaprzestać naliczania podatku, bez konieczności oczekiwania na zgodę Federalnej Służby Skarbowej. Już sam fakt przesłania dokumentów w terminie potwierdza prawo do zwolnienia z podatku VAT.

Spółka przez dwanaście miesięcy nie uwzględnia w swoich księgach podatku VAT (nie płaci go i nie zwraca). Pod koniec tego okresu musisz ponownie zgłosić Federalnej Służbie Podatkowej chęć kontynuowania transakcji bez uwzględnienia podatku.

Wykaz dokumentów, które składa się do urzędu skarbowego, jest identyczny z wykazem do wstępnego zgłoszenia – zawiadomienie standardowe i wyciągi z dokumentów wykazujących przychód. Urząd skarbowy musi udokumentować, że przychody za każde trzy kolejne miesiące w roku nie przekroczyły dwóch milionów rubli.

Termin składania dokumentacji upływa dwudziestego dnia miesiąca następującego po roku poprzednim.

Wygaśnięcie zwolnienia z podatku VAT

Jeżeli firma poinformowała Federalną Służbę Podatkową w pismo o zamiarze nienaliczania podatku VAT, wówczas przez najbliższe 12 miesięcy nie będziesz mógł odstąpić od tego prawa. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy naruszone zostaną warunki udzielenia zwolnienia (przychód przekroczy kwotę limitu lub sprzedany zostanie towar objęty akcyzą).

Jeśli firma przestanie przestrzegać niezbędne wymagania, wówczas nie ma potrzeby powiadamiania o tym Federalnej Służby Skarbowej; obowiązek naliczenia podatku VAT pojawia się automatycznie od miesiąca, w którym doszło do naruszenia, do końca 12-miesięcznego okresu zwolnienia.

Zrezygnuj ze zwolnienia podatkowego własna inicjatywa możliwe jest dopiero po upływie 12 miesięcy, po upływie którego następuje wysłanie zawiadomienia o chęci dalszego korzystania z prawa lub odmowy korzystania z niego. Forma odmowy jest dowolna i nieuregulowana przepisami prawa.

Przez cały okres zwolnienia podatkowego należy kontrolować wysokość bieżących dochodów. Jeżeli podatnik przegapi moment, w którym jego wartość za trzy miesiące przekroczy granicę 2 milionów rubli, a nadal nie naliczy podatku VAT, wówczas w przyszłości konieczne będzie przywrócenie wszystkich operacji obliczania podatku VAT do zapłaty, a także zostanie naliczona grzywna .

Zwolnienie z podatku VAT dla niektórych transakcji

Ordynacja podatkowa zawiera również wykaz transakcji, od których nie trzeba naliczać podatku VAT, czyli zwolnionych z płacenia podatku. Zamknięta lista tych operacji zawarta jest w art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Nie ma potrzeby informowania urzędu skarbowego o prawie do nieopodatkowania niektórych transakcji, wystarczy, że transakcje te zostaną przeprowadzone i ujęte w wykazie z art. 149.

Zauważalna jest różnica pomiędzy treścią art. 145 i 149. Artykuł 145 zwalnia z podatku VAT wszelką działalność spółki na okres do 1 roku, natomiast art. 149 pozwala na nienaliczanie podatku VAT od poszczególnych transakcji. Pojęcia są zupełnie inne i nie należy ich mylić.

Strona 1 z 2

Lista operacji, za które nie trzeba naliczać podatku VAT, zależy od systemu podatkowego stosowanego przez organizację.

PODSTAWOWY

Nie naliczaj podatku VAT od transakcji:

• które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT;
• które mają charakter preferencyjny (zwolnione z opodatkowania).

Transakcje niepodlegające VAT wymieniono w art. 146 ust. 2 Kod podatkowy RF. Należą do nich na przykład:

• sprzedaż działek (udziałów w nich) (podpunkt 6 ust. 2 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• przeniesienie własności i praw majątkowych na następców prawnych w trakcie reorganizacji organizacji (akapit drugi ustęp 3, artykuł 39, akapit 1 i 7, ustęp 2, artykuł 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• przeniesienie własności jako wkład do kapitał zakładowy inna organizacja (podpunkt 1, ust. 2, art. 146 i podpunkt 4, ust. 3, art. 39 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) itp.

Dokonując transakcji niepodlegających VAT, nie wystawiaj faktur (art. 169 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Lista transakcji preferencyjnych (zwolnionych z opodatkowania) znajduje się w art. 149 ust. 1, 2 i 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich na przykład:

• udzielanie pożyczek gotówkowych (podpunkt 15 ust. 3 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• sprzedaż złomu i odpadów metali żelaznych i nieżelaznych (podpunkt 25 ust. 2 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• transfer w celach reklamowych towarów (pracy, usług), których koszt nabycia (stworzenia) nie przekracza 100 rubli. za jednostkę (podpunkt 25 ust. 3 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• realizacja narzędzia i usługi konserwacyjne wspólna własność V budynki mieszkalne(akapity 29 i 30, ustęp 3, artykuł 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• świadczone usługi edukacyjne organizacje non-profit. Świadczenie dotyczy usług o charakterze ogólnoedukacyjnym i (lub) zawodowym programy edukacyjne(główne i (lub) dodatkowe), programy szkolenie zawodowe, a także dodatkowe usługi edukacyjne określone w licencji (podpunkt 14 ust. 2 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• usługi związane z służby socjalne nieletni, osoby starsze, osoby niepełnosprawne, dzieci ulicy (podpunkt 14.1, ust. 2, art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• bezpłatne usługi produkcyjne (dystrybucyjne). reklama społeczna(Subklauzula 32, klauzula 3, art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) itp.

Dokonując transakcji zwolnionych z podatku, wystawiaj faktury oznaczone „Bez podatku (VAT)” (klauzula 5 art. 168 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Do prowadzenia niektórych operacji wymienionych w art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymagana jest licencja. W takim przypadku nie płacisz podatku VAT tylko wtedy, gdy organizacja posiada licencję na odpowiednie rodzaje działalności (art. 149 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 3 pisma Ministerstwa Finansów Rosji z grudnia 1, 2005 nr 03-04-11/321).

Ulgi VAT przewidziane w art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie mają zastosowania do wynagrodzeń za umowy agencyjne, umowy agencyjne i komisyjne (klauzula 7 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jedynym wyjątkiem od tej reguły są nagrody za dostarczanie usługi pośrednictwa na sprzedaż towarów (pracy, usług), o których mowa w ust. 1, akapity 1 i 8 ust. 2 oraz akapit 6 ust. 3 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 156 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). Wśród nich jest kilka typów towary medyczne, usługi pogrzebowe, wytwory sztuki ludowej i rzemiosła.

Procedurę obliczania podatku VAT w określonych sytuacjach pokazano w tabeli.

W przypadku transakcji wymienionych w art. 149 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacja może odmówić świadczenia i zapłacić podatek VAT w zwykły sposób.

Główny księgowy radzi: dla organizacji korzystne jest odmowa korzystania z podatku VAT w następujących przypadkach:

• przy eksporcie (ponieważ korzystając ze zwolnienia organizacja traci prawo do stosowania stawki 0 proc.);
• jeżeli kupujący odmówią zawarcia umowy na dostawę towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług), jeżeli ich cena nie zawiera podatku VAT;
• jeżeli odmowa skorzystania z podatku VAT doprowadzi do zwiększenia zysku organizacji (zwiększenie zysku jest możliwe, jeżeli organizacja posiada odpowiednio duże kwoty podatku naliczonego, a kupujący wyrazi zgodę na zakup towaru po podwyższonej cenie);
• jeżeli trudno jest prowadzić odrębną ewidencję transakcji podlegających VAT i zwolnionych od opodatkowania.

Jeżeli organizacja wykonuje operacje podlegające zarówno opodatkowaniu VAT, jak i zwolnione z opodatkowania, należy zorganizować oddzielne rozliczanie takich operacji (art. 149 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy organizacja powinna zgłosić do urzędu skarbowego decyzję o skorzystaniu z ulgi VAT?

Nie, nie powinieneś.

Warunki korzystania z ulgi VAT określa rozdział 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Nie ma wśród nich takich, które zobowiązywałyby organizację do powiadamiania urzędu skarbowego o jej zastosowaniu. Dlatego, aby rozpocząć korzystanie z ulgi VAT, nie należy składać żadnego wniosku (zgłoszenia itp.) w urzędzie skarbowym. Z tego samego powodu nie jest wymagana zgoda na korzystanie z dobrodziejstwa. Wystarczy, że działalność organizacji spełnia warunki wymienione w odpowiednim akapicie art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Urząd skarbowy dowiaduje się, że organizacja zdecydowała się skorzystać z ulgi VAT wynikającej z deklaracji VAT.

Główny księgowy radzi: podczas prowadzenia audyt biurka Inspekcja podatkowa może wymagać dokumentów potwierdzających ważność korzystania z ulgi VAT (klauzula 6, art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego lepiej wcześniej przygotować odpowiednie dokumenty.

Korzyści w edukacji i służbie zdrowia

Sytuacja: czy stołówka może skorzystać z ulgi w podatku VAT sprzedając zakupione produkty spożywcze w organizacji edukacyjnej (medycznej).

Nie on nie może.

Ulga VAT przewidziana w art. 149 ust. 2 akapit 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ma zastosowanie do:

• do stołówek organizacji edukacyjnych lub medycznych, które sprzedają produkty spożywcze w tych organizacjach;
• do placówek gastronomicznych sprzedających żywność organizacjom oświatowym (medycznym) lub działającym w nich stołówkom.

Ponadto w obu przypadkach zwolnione z podatku VAT są wyłącznie te produkty spożywcze, które są produkowane (gotowane, przetwarzane, przetwarzane) bezpośrednio przez te stołówki lub placówki gastronomiczne. Warunek ten jest wyraźnie określony w art. 149 ust. 5 akapit 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z tym podatek VAT powinien być naliczany od kosztów zakupionych produktów spożywczych sprzedawanych w organizacjach edukacyjnych (medycznych) na zasadach ogólnych.

Klasyfikację placówek gastronomicznych i wymagania dotyczące ich wyposażenia ustala GOST R 50762-2007, zatwierdzony zarządzeniem Rostekhregulirovaniya z dnia 27 lutego 2007 r. nr 475-st. Dlatego tylko te organizacje cateringowe, które spełniają ten standard, są uprawnione do ulg VAT (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2011 r. Nr ED-4-3/17283).

Sytuacja: czy organizacja posiada licencję na sprzedaż wyposażenie medyczne w celu skorzystania z ulgi VAT w momencie jej wdrożenia. Organizacja prowadzi sprzedaż hurtową sprzętu medycznego

Nie, nie powinieneś.

Artykuł 149 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że jeżeli organizacja prowadzi działalność podlegającą licencjonowaniu, może skorzystać z korzyści tylko wtedy, gdy posiada licencję. Sprzedaż sprzętu medycznego nie podlega licencjonowaniu (art. 12 ustawy z dnia 4 maja 2011 r. nr 99-FZ). Oznacza to, że w tym przypadku organizacja może skorzystać z ulgi VAT na podstawie art. 149 ust. 1 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: czy organizacja może skorzystać z ulgi w podatku VAT sprzedając pracownikom produkty płatne? usługi medyczne. Usługi świadczone są w naszym własnym centrum medycznym, które posiada licencję na świadczenie tego typu usług.

Tak, może.

2 akapit 2 i art. 149 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowią, że usługi medyczne świadczone przez organizacje lub instytucje medyczne są zwolnione z podatku VAT. Wykaz usług medycznych, których realizacja jest zwolniona z podatku VAT, został zatwierdzony Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 20 lutego 2001 r. nr 132. Usługi te można świadczyć wyłącznie w przypadku posiadania ważnej licencji wydanej zgodnie z ust. 3 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 10 maja 2007 r. nr 323. Ponadto prawo organizacji do świadczenia usług medycznych musi zostać potwierdzone odpowiednim kodem OKVED zarejestrowanym w Unified Państwowy Rejestr Osób Prawnych.

Jeśli te warunki zostaną spełnione, organizacja może skorzystać z ulgi VAT przy sprzedaży płatnych usług medycznych świadczonych przez swoją placówkę medyczną.

Sytuacja: czy przy sprzedaży okularów trzeba płacić podatek VAT?

Nie, nie ma potrzeby.

Wykaz soczewek i oprawek do okularów, których sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie obejmuje okularów (lista zatwierdzona Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 28 marca 2001 r. nr 240). Znajdują się jednak na liście preferencyjnego sprzętu medycznego, zatwierdzonej dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 17 stycznia 2002 r. nr 19. Zgodnie z nim okulary należą do grupy „Urządzenia i aparatura diagnostyczna (z wyjątkiem urządzeń pomiarowych te). Okulary” z kodem Klasyfikator ogólnorosyjski produkty 94 4200. Dlatego przy ich sprzedaży organizacja nie musi płacić podatku VAT (podpunkt 1 ust. 2, art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy istnieje konieczność zapłaty podatku VAT od sprzedaży komponentów (części zamiennych) do urządzeń technicznych służących wyłącznie profilaktyce niepełnosprawności i rehabilitacji osób niepełnosprawnych

Tak, potrzebuję.

Sprzedaż w Rosji jest zwolniona z podatku VAT środki techniczne, który może być stosowany wyłącznie w celu zapobiegania niepełnosprawności i rehabilitacji osób niepełnosprawnych (podpunkt 1 ust. 2 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Lista takich środków technicznych została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 2000 r. Nr 998.

Techniczne środki zapobiegania niepełnosprawności i rehabilitacji osób niepełnosprawnych oznaczają wszelkie produkty, narzędzia, sprzęt, urządzenia, urządzenia, przyrządy lub systemy techniczne, posiadające szczególne właściwości rehabilitacyjne, które pozwalają zapobiegać, kompensować, osłabiać lub neutralizować niepełnosprawność osoby niepełnosprawnej. Definicja ta zawarta jest w paragrafie 3.5 GOST R 51079-2006, zatwierdzonego zarządzeniem Rostechregulirovanie z dnia 11 maja 2006 r. nr 92-st.

Komponenty (części zamienne) wyposażenia technicznego dla osób niepełnosprawnych nie są wymienione na liście zatwierdzonej dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 2000 r. Nr 998. Ponadto same w sobie nie mają właściwości rehabilitacyjnych określonych w GOST R 51079-2006. Nie ma zatem podstaw do stosowania ulgi VAT przy sprzedaży takich komponentów (części zamiennych).

Wyjątek stanowią komponenty (części zamienne), które zgodnie ze specyfikacją zamówienia sprzedawane są łącznie (w zestawie) ze środkami technicznymi do rehabilitacji osób niepełnosprawnych i wchodzą w skład całkowity koszt zaopatrzenie. W podobne przypadki należy je traktować nie jako samodzielne przedmioty sprzedaży (towary), ale jako elementy składowe konkretnego urządzenia (urządzenia, urządzenia itp.). Pod tym warunkiem podatek VAT od kosztów komponentów (części zamiennych) nie musi być naliczany osobno.

Sytuacja: czy przy eksporcie sprzętu medycznego konieczne jest naliczenie podatku VAT?

Odpowiedź na to pytanie zależy od tego, do jakich krajów eksportowany jest sprzęt medyczny.

Sprzęt medyczny oznacza towary, których sprzedaż na terytorium Rosji jest zwolniona z podatku VAT (podpunkt 1 ust. 2, art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, lista zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej ze stycznia 17.2002 nr 19 oraz lista zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 2000 nr 998). Zwolnienie od podatku oznacza, że ​​przy sprzedaży takiego towaru podstawa podatku nie jest generowany i nie stosuje się żadnych stawek podatkowych. Czyli wg główna zasada Rosyjska organizacja eksportująca nie powinna naliczać podatku VAT (w tym stawki 0%) przy eksporcie sprzętu medycznego. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 lutego 2005 r. nr 03-04-08/18.

Wyjątkiem od tej reguły są operacje sprzedaży sprzętu medycznego do krajów uczestniczących. Unia Celna. W przypadku eksportu towarów do krajów uczestniczących w unii celnej procedurę obliczania podatku VAT reguluje nie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, ale protokół ratyfikowany ustawą nr 98-FZ z dnia 19 maja 2010 r. Zgodnie z art. 1 ust. 1 niniejszego protokołu eksport towarów w ramach unii celnej podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT wynoszącą 0%. Protokół nie zawiera żadnych wyjątków dla towarów, których sprzedaż na rynku krajowym kraju eksportującego jest zwolniona z podatku VAT. Tym samym eksportując sprzęt medyczny do republik Białorusi czy Kazachstanu, rosyjska organizacja eksportująca musi naliczyć podatek VAT w wysokości 0 proc. W tym przypadku prawo do korzystania wynosi zero wysokość podatku muszą być udokumentowane (klauzule 2 i 3 art. 1 protokołu ratyfikowanego ustawą nr 98-FZ z dnia 19 maja 2010 r.).

Sytuacja: czy sprzedaż materiałów i półproduktów do produkcji protez zębowych wymaga zapłaty podatku VAT

Nie, nie ma potrzeby.

Protezy dentystyczne, a także surowce (materiały, półprodukty) do ich produkcji, stanowią część środków technicznych służących zapobieganiu niepełnosprawności i rehabilitacji osób niepełnosprawnych, których sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (wykaz zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 2000 r. nr 998). Oznacza to, że sprzedając materiały i półprodukty do produkcji protez dentystycznych, nie naliczaj podatku VAT (podpunkt 1 ust. 2, art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy przy sprzedaży tonometrów trzeba płacić podatek VAT?

Nie, nie ma potrzeby.

Wykaz najważniejszego i niezbędnego sprzętu medycznego, którego sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, został zatwierdzony Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 17 stycznia 2002 r. Nr 19. Zgodnie z nim sprzęt preferencyjny obejmuje urządzenia pomiarowe Dla diagnostyka funkcjonalna, które znajdują się w grupie o tej samej nazwie, która ma kod zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów 94 4100. Tonometry są zawarte w tej grupie pod kodem 94 4130. Dlatego przy ich sprzedaży nie nalicza się podatku VAT (podpunkt 1 ust. 2 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy przy sprzedaży usług stomatologicznych trzeba płacić podatek VAT?

Nie, nie ma potrzeby.

Wykaz usług medycznych świadczonych ludności w zakresie diagnostyki, profilaktyki i leczenia, których realizacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, został zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 20 lutego 2001 r. nr 132. Zgodnie z nim zwolnione od podatku są:

• usługi instytucje medyczne o diagnostyce, profilaktyce i leczeniu, udzielanych bezpośrednio ludności w ramach przychodni (w tym przedmedycznej), stacjonarnej opieki medycznej;
• usługi świadczone bezpośrednio ludności w szpitale dzienne oraz usługi lekarzy medycyny ogólnej (rodzinnej), w zakładach sanatoryjnych i uzdrowiskowych.

Jak wynika z Regulaminu licencyjnego działalność medyczną, zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2012 r. nr 291, do usług takich zalicza się również usługi stomatologiczne, w tym:

• dziecięce;
• zapobiegawczy;
• ortopedyczny;
• terapeutyczny;
• chirurgiczny;
• stomatologia ogólna;
• higiena w stomatologii.

Tak więc, jeśli organizacja zapewnia usługi stomatologiczne i posiada odpowiednią licencję, nie naliczają podatku VAT od swoich kosztów (podpunkt 2, ust. 2 i ust. 6, art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 marca 2006 r. nr 03-04-05/04, Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 8 lutego 2002 r. nr 03-1-09/18/291- D504. Trafność tego podejścia została potwierdzona praktyka arbitrażowa(patrz na przykład uchwały FAS Okręg Dalekiego Wschodu z dnia 31 stycznia 2011 r. nr F03-9484/2010, FAS Centrum z dnia 14 lipca 2009 r. nr A54-4112/2008C21).

Sytuacja: czy organizacja medyczna może skorzystać z ulgi w podatku VAT przy przeprowadzaniu badań lekarskich pracowników zewnętrznych. Badania lekarskie pracowników opłacał pracodawca

Tak, może.

Zgodnie z ogólną zasadą, operacje sprzedaży na terytorium Rosji świadczonych usług medycznych organizacje medyczne i (lub) instytucje, w tym lekarze prowadzący działalność prywatną praktyka lekarska, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT (podpunkt 2 ust. 2 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątek stanowią usługi kosmetyczne, weterynaryjne i sanitarno-epidemiologiczne. Jednocześnie na potrzeby rozdziału 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do usług medycznych zalicza się usługi diagnostyczne, profilaktyczne i lecznicze dla ludności zgodnie z wykazem, zatwierdzony uchwałą Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 20 lutego 2001 r. Nr 132. Jednocześnie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie uzależnia zwolnienia z podatku VAT usług medycznych od tego, kto za nie płaci. Najważniejsze jest to, że organizacja posiada licencję na tego rodzaju działalność (art. 149 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy organizacja może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT przewidzianego dla wychowania fizycznego, rekreacji i działalności rekreacyjnej? wydarzenia sportowe, dotyczące usług basenu, solarium, siłowni i gabinetu SPA

Odpowiedź na to pytanie zależy od konkretny typ zapewnione usługi.

Podpunkt 14.1 ust. 2 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje zwolnienie z podatku VAT usług w zakresie organizacji i prowadzenia:

• działalność w zakresie wychowania fizycznego;
• wychowanie fizyczne i działalność zdrowotna;
• wydarzenia sportowe.

Ponadto prawo do korzystania z tego świadczenia nie jest uzależnione od rodzaju i formy prawnej organizacji prowadzącej takie wydarzenia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lutego 2012 r. nr 03-07-07/22).

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie ujawnia składu wymienionych rodzajów działalności. Zdaniem resortu finansowego, podejmując decyzję o zastosowaniu ulg w podatku VAT, należy kierować się przepisami OKUN. Jeżeli usługi świadczone przez organizację są wymienione w sekcji 070000 „Usługi” Kultura fizyczna i sportowe”, to przy ich sprzedaży nie ma konieczności naliczania podatku VAT. Wyjaśnienia takie znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lutego 2012 r. nr 03-07-07/24 oraz z dnia 31 stycznia 2012 r. nr 03-07-07/12.

W rozpatrywanej sytuacji usługi siłowni (kod 072106) i basenu (kod 072107) mogą być zwolnione z podatku VAT, ponieważ są bezpośrednio wymienione w OKUN.

Usługi solariów i gabinetów SPA nie są wymienione w dziale 070000 „Usługi kultury fizycznej i sportu”. Zatem przy sprzedaży tych usług podatek VAT należy naliczać na zasadach ogólnych.

Sytuacja: czy organizacja może skorzystać z ulgi w podatku VAT zapewniając studentom i doktorantom miejsca w akademiku? Usługi świadczone są na zasadach odpłatnych

Nie on nie może.

Subklauzula 10 ust. 2 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że organizacja jest zwolniona z podatku VAT, jeżeli udostępnia lokale mieszkalne do wykorzystania w zasobach mieszkaniowych wszystkich form własności.

Według organów regulacyjnych z świadczenia tego można skorzystać, jeśli spełnione są następujące warunki:

• usługi w zakresie zapewnienia mieszkania świadczone są na podstawie umowy najmu (art. 671 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• izolowane lokale mieszkalne odpowiednie dla miejsce stałego pobytu(Artykuł 673 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W tym przypadku lokalem mieszkalnym jest budynek mieszkalny, część budynku mieszkalnego, mieszkanie, część mieszkania, pokój (art. 16 Kodeks mieszkaniowy RF).

W przypadku udostępnienia miejsc noclegowych w pokojach wieloosobowych (części pokoju) warunki te nie są spełnione. W związku z tym organizacja musi zapłacić podatek VAT od kosztów świadczonych usług. Wniosek ten potwierdzają organy regulacyjne (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 sierpnia 2012 r. Nr 03-07-07/88, z dnia 18 czerwca 2010 r. Nr 03-07-07/37, z dnia 19 grudnia, 2005 nr 03-04-15/116 (notyfik inspektoraty podatkowe pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 stycznia 2006 r. nr MM-6-03/62)) i niektóre sądy arbitrażowe (patrz np. uchwała FAS Dzielnica północno-zachodnia z dnia 14 grudnia 2005 r. nr A26-4283/2005-210).

Główna księgowa radzi: istnieją argumenty, które przemawiają za skorzystaniem z ulgi w podatku VAT przy odpłatnym udostępnianiu miejsc w domach studenckich studentom i doktorantom. Są one następujące.

Zgodnie z art. 149 ust. 2 akapit 10 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej usługi polegające na udostępnianiu lokali mieszkalnych do wykorzystania w zasobach mieszkaniowych wszelkich form własności są zwolnione z podatku VAT. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie definiuje pojęć „lokal mieszkalny” i „zasoby mieszkaniowe”. Dlatego, aby uzasadnić prawo do świadczenia, można skorzystać z definicji podanych w Kodeksie mieszkaniowym Federacji Rosyjskiej (klauzula 1, art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Stanowi ona, że ​​lokale mieszkalne w domach studenckich należą do lokali mieszkalnych o charakterze specjalistycznym zasobów mieszkaniowych(akapit 2, ustęp 3, artykuł 19, akapit 2, ustęp 1, artykuł 92 Kodeksu mieszkaniowego Federacji Rosyjskiej). Lokale mieszkalne w domach studenckich udostępniane są studentom i doktorantom w celu tymczasowego pobytu w czasie studiów (art. 94 Kodeksu mieszkaniowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie zawierane są z nimi umowy najmu (klauzula 2 art. 105 Kodeksu mieszkaniowego Federacji Rosyjskiej). Tym samym, jeśli zasady te będą przestrzegane przy udostępnianiu miejsc noclegowych w hostelach, organizacje świadczące takie usługi mogą nie płacić podatku VAT od ich kosztów. Biorąc pod uwagę debatę na ten temat, większość sądy arbitrażowe uznać legalność zastosowania świadczenia przewidzianego w art. 149 ust. 2 akapit 10 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (patrz na przykład orzeczenia Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 września 2008 r. nr 12638/08 z dnia 25 września 2008 r. nr 11434/08, uchwały Okręgu Północno-Zachodniego FAS z dnia 12 maja 2009 r. nr A42-3628/2008 z dnia 1 sierpnia 2008 r. nr A05-151/2008, z dnia 8 sierpnia 2008 r. nr A56-24976/2007, z dnia 14 kwietnia 2008 r. nr A13- 2322/2007, z dnia 11 lipca 2008 r. nr A05-6929/2007, rejon Wołgi z dnia 25 marca 2010 r. nr A12- 3432/2009, Dzielnica Uralu z dnia 12 maja 2008 r. nr Ф09-3292/08-С2, z dnia 29 kwietnia 2008 r. nr Ф09-2913/08-С2, z dnia 14 listopada 2007 r. nr Ф09-9360/07-С2, Okręg Zachodniosyberyjski ze stycznia 21.2008 nr F04-316/2008(807-A27-34), z dnia 17.12.2007 nr F04-137/2007(158-A45-25), Rejon Wołga-Wiatka z dnia 10 grudnia 2007 r. nr A29-8106/2006a, z dnia 6 listopada 2007 r. nr A29-439/2007, Okręg Dalekowschodni z dnia 29 sierpnia 2007 r. nr F03-A51/07-2/2960, Dystrykt Północnego Kaukazu z dnia 8 listopada 2007 r. nr F08-7367/07-2744A, Okręg Centralny z dnia 5 września 2008 r. nr A54-4517/2007C8).