Wycena zapisów księgowych środków trwałych. Jak prowadzić ewidencję środków trwałych

W rachunkowości początkowy koszt środków trwałych zbudowanych dowolną z tych metod jest sumą wszystkich kosztów ich budowy i uruchomienia. Ta sama zasada obowiązuje w rachunkowości podatkowej.

Po zakończeniu praca kontraktowa sporządzić akt wskazujący umowny koszt budowy. Na podstawie takiego aktu sporządza się następujące wpisy:

Debet 08-3 Kredyt 60

– uwzględniono koszt prac budowlanych;

Debet 19-1 Kredyt 60

– odzwierciedla kwotę zadeklarowanego podatku VAT wykonawca.

Przykład

W roku sprawozdawczym Aktiv CJSC zakończył budowę budynek administracyjny. Budowa odbywała się na podstawie umowy. Koszt wszystkich prac wyniósł 2 360 000 rubli. (w tym VAT - 360 000 rubli). Księgowy Aktiva musi dokonać następujących wpisów (po wypełnieniu protokołu odbioru wyników wykonanych prac):

Debet 08-3 Kredyt 60

– 2 000 000 rubli. (2 360 000 – 360 000) – uwzględnia się koszt robót budowlanych;

Debet 19-1 Kredyt 60

– 360 000 rubli. – uwzględniana jest kwota podatku VAT wykazana na fakturze wykonawcy;

Subkonto debetowe 08-3 Kredytowe 96 „ Opłaty państwowe do rejestracji"

– 15 000 rubli. – uwzględniono należny podatek państwowy;

Subkonto debetowe 01 „Środki trwałe, które nie przeszły rejestracji państwowej” Kredyt 08-3

– 2 015 000 rub. (2 000 000 + 15 000) – wybudowany budynek uwzględnia się po jego oddaniu do użytku;

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19-1

– 360 000 rubli. – dopuszczone do odliczenia podatku VAT.

Wskutek rejestracja państwowa budynku, księgowy musi dokonać następujących wpisów:

Subkonto debetowe 68 „Opłaty państwowe” Kredyt 51

– 15 000 rubli. – uiszczono opłatę państwową za rejestrację budynku;

Subkonto debetowe 96 „Opłaty państwowe za rejestrację” Subkonto kredytowe 68 „Opłaty państwowe”

– 15 000 rubli. – została zarejestrowana własność budynku;

Subkonto debetowe 01 „Budynki i budowle” Subkonto kredytowe 01 „Środki trwałe, które nie przeszły rejestracji państwowej”

– 2 015 000 rub. – wybudowany obiekt zalicza się do środków trwałych;

Debet 60 Kredyt 51

– 2 360 000 rub. – poniesiono koszty budowy.

W bilansie aktywów dla rok sprawozdawczy koszt budowy (2 015 tys. RUB) zostanie wykazany w pozycji 1130 bilansu.

Na metoda ekonomiczna prace budowlane Firma prowadzi je samodzielnie. Wszystkie koszty związane z budową są uwzględniane w obciążeniu rachunku 08. Znajduje to odzwierciedlenie w rachunkowości w następujący sposób:

Debet 08-3 Kredyt 10 (02, 10, 70, 69…)

– odzwierciedla koszty prac budowlanych wykonanych we własnym zakresie.

W sprawozdaniu za 2011 rok obiekty funkcjonowały tymczasowo budowa kapitału Przed oddaniem do trwałej eksploatacji zalicza się je do środków trwałych.

Jeżeli wybudowany obiekt nie zostanie wykorzystany do końca roku, wydatki wykazywane są w pozycji bilansu 1170 „Pozostałe aktywa trwałe”, w odwrotnej sytuacji - w wierszu 1130 „Środki trwałe”. Podatek VAT naliczany jest od kosztów prac budowlanych i instalacyjnych na własne potrzeby organizacji. W takim przypadku kwota podatku naliczonego przy wykonywaniu pracy podlega odliczeniu wyłącznie pod warunkiem, że budowany obiekt przeznaczony jest do wykonywania działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, a jego koszt podlega zaliczeniu do kosztów podatku dochodowego (w tym poprzez amortyzację) . Kwotę podatku VAT od kosztów robót budowlano-montażowych można odliczyć w momencie naliczenia podatku, czyli na koniec kwartału.

Przykład

We wrześniu roku sprawozdawczego Aktiv CJSC rozpoczęła budowę magazynu. Budowa prowadzona jest ekonomicznie.

Koszty budowy wyniosły 1 190 000 RUB, w tym:

koszt materiałów – 590 000 rubli. (z VAT – 90 000 rubli);

wynagrodzenie pracowników budowlanych (w tym składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, kasę obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych oraz składki na „urazy”) – 400 000 rubli;

amortyzacja maszyny budowlane i sprzęt – 200 000 rubli.

Księgowy Aktiva musi dokonać następujących wpisów:

Debet 10 Kredyt 60

– 500 000 rubli. (590 000 – 90 000) – skapitalizowano materiały na budowę;

Debet 19-1 Kredyt 60

– 90 000 rubli. – uwzględniony jest podatek VAT od materiałów skapitalizowanych;

Debet 60 Kredyt 51

– 590 000 rub. – opłacone materiały;

Debet 08-3 Kredyt 10

– 500 000 rubli. – odpisano materiały na budowę;

Debet 08 Kredyt 70, 69

– 400 000 rubli. – wynagrodzenia, składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych,

fundusze obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego i składki na „urazy”;

Debet 08-3 Kredyt 02

– 200 000 rubli. – naliczona została amortyzacja sprzętu budowlanego.

Magazyn został oddany do użytku w grudniu. Księgowy Aktiva musi dokonać następującego zaksięgowania:

Debet 01 Kredyt 08-3

– 1 100 000 rubli. (500 000 + 400 000 + 200 000) – magazyn zostaje oddany do użytku.

Koszt magazynu (1 100 000 RUB) musi zostać odzwierciedlony przez księgowego w wierszu 1130 bilansu.

Jeżeli budowa odbywa się na zasadach ekonomicznych, wówczas koszt środka trwałego jest ujmowany w rachunkowości podatkowej w taki sam sposób, jak cena gotowe produkty w magazynie.

Procedura obliczania kosztu gotowych produktów w magazynie jest zawarta w art. 319 ust. 2 kodeksu podatkowego. Zgodnie z tym artykułem koszt wyrobów gotowych obejmuje wyłącznie koszty bezpośrednie. Do nich zaliczają się w szczególności koszty materiałów(wydatki na zakup surowców, narzędzi i sprzętu, półproduktów itp.); koszty pracy pracowników budowlanych; koszty płatności obowiązkowe składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, kasę obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych z wynagrodzeń pracowników budowlanych; amortyzacja wg maszyny budowlane i sprzęt. Konkretna lista wydatki bezpośrednie można ustalić w zasadach rachunkowości firmy. Wszystkie pozostałe koszty uważa się za pośrednie.

Po raz pierwszy została opracowana unikalna usługa dla księgowych: Internetowe wsparcie księgowych w okresie dostawy. raport roczny. Wszystko, co zgodnie z raportem zostało już zmienione i wszystko, co ulegnie zmianie w przyszłości, można znaleźć na stronie:

Aplikacja „Raport roczny” została stworzona specjalnie z myślą o księgowych. Usługa pomoże Ci sprawdzić, czy przy sporządzaniu raportu rocznego wszystko zostało uwzględnione i odpowie na pytanie, czy istnieje możliwość złożenia raportu do urzędu skarbowego.

Porady Eksperta – Konsultanta Biznesowego

Zdjęcia na ten temat

Do wdrożenia działalność gospodarcza szefowie organizacji korzystają ze środków trwałych, to znaczy tych aktywów, które mają długoterminowy przydatne zastosowanie. Przedmioty te nie są przeznaczone do odsprzedaży. Jeżeli w bilansie przedsiębiorstwa znajduje się nieruchomość, księgowy musi uwzględnić środki trwałe. Postępuj zgodnie z tymi prostymi wskazówkami krok po kroku, a będziesz na dobrej drodze w swoim biznesie.

Krótki przewodnik biznesowy krok po kroku

Przyjrzyjmy się zatem działaniom, które należy podjąć.

Krok - 1
Istnieje możliwość zakupu środków trwałych na różne sposoby. Może to obejmować wpływy od założycieli w formie wkładu na kapitał zakładowy; obiekty mogą być budowane przez organizację; uzyskane przez bezpłatny przelew; zakupione od dostawcy. Każda metoda musi być udokumentowana, to znaczy tylko na podstawie dokumentów potwierdzających księgowy ma prawo dokonać zapisu w księgach rachunkowych. Następnie przejdź do kolejnego kroku rekomendacji.

Krok - 2
Uruchomienie środka trwałego następuje na podstawie zlecenia zarządcy. Poza tym dokument administracyjny sporządzić akt przyjęcia i przekazania systemu operacyjnego, który posiada ujednolicona forma Nr OS-1. Następnie przejdź do kolejnego kroku rekomendacji.

Krok - 3
Oddając obiekt do użytku należy nadać mu numer inwentarzowy i dokonać rejestracji karta inwentarza zgodnie z formularzem nr OS-6. Procedurę nadawania numeru musi ustalić kierownik organizacji i zatwierdzić w polityce rachunkowości. Następnie przejdź do kolejnego kroku rekomendacji.

Krok - 4
Jeżeli środek trwały otrzymano od założyciela, koszt początkowy ustala się na zgromadzeniu akcjonariuszy w porozumieniu z innymi uczestnikami organizacji. Decyzję sporządza się w formie protokołu. W księgowości należy dokonać zapisów:
- Subkonto D75 „Rozliczenia lokat w kapitał zakładowy» K80 – odzwierciedla zadłużenie założyciela z tytułu depozytów;
- Subkonto D08 K75 „Obliczenia wkładów na kapitał docelowy” - odzwierciedla wpływ środków trwałych na kapitał docelowy;

Krok - 5
Jeśli organizacja buduje środki trwałe, koszt początkowy jest sumą wszystkich kosztów poniesionych na produkcję przedmiotu (na przykład koszt materiałów; wynagrodzenie pracownicy zaangażowani w produkcję itp.) W rachunkowości należy odzwierciedlić te transakcje w następujący sposób:
- D08 K10 – odzwierciedla odpis materiałów na budowę środków trwałych;
- D08 K70 – wynagrodzenia naliczone pracownikom zajmującym się budową OS;
- D01 K08 – Uruchomienie systemu operacyjnego. Następnie przejdź do kolejnego kroku rekomendacji.

Krok - 6
Kupując przedmioty od dostawcy, dokonaj następujących wpisów:
- D07 K60 – odzwierciedla naliczenie płatności na rzecz dostawcy za system operacyjny;
- D07 K23, 60 lub 76 – uwzględniane są koszty dostawy środków trwałych;
- D01 K08 – Uruchomienie systemu operacyjnego. Następnie przejdź do kolejnego kroku rekomendacji.

Krok - 7
Co miesiąc należy naliczyć amortyzację, czyli przełożyć koszt przedmiotu na wyprodukowane produkty. Odpisy amortyzacyjne można ustalić na różne sposoby: liniowo, metodą salda redukcyjnego oraz poprzez spisanie kosztu w czasie korzystne wykorzystanie. Zatwierdź wybraną metodę w polityce rachunkowości organizacji. Zapisz amortyzację w swoich księgach w następujący sposób:
- D20,23,44 K02 – naliczono amortyzację środków trwałych;
- D02 K01 – odpisuje się kwotę amortyzacji. Następnie przejdź do kolejnego kroku rekomendacji.

Krok - 8
Zbycia środków trwałych można dokonać zgodnie z art różne powody. Na przykład przy sprzedaży, wynajmie, odpisie z powodu nieprzydatności środka trwałego. Dokumentuj te operacje, czyli za pomocą czynności i poleceń menedżera. Dokonaj odpowiednich zapisów w swojej księgowości. Jeżeli jest to nieodpowiednie, zastanów się w następujący sposób:
- subkonto D01 „Zbycie środków trwałych” K01 – odpisuje się koszt początkowy środków trwałych;
- Podkonto D02 K01 „Rozporządzanie środkami trwałymi” – kwota podlega odpisowi opłaty amortyzacyjne;
- Podkonto D91 K01 „Zbycie środków trwałych – spisane wartość rezydualna system operacyjny. Następnie przejdź do kolejnego kroku rekomendacji.

Krok - 9
Jeżeli sprzedałeś przedmiot, do powyższych transakcji dodaj następujące wpisy:
- D62 K91 – uwzględnia się wpływy ze sprzedaży środków trwałych;
- D91 K68 – brany jest pod uwagę podatek „przychodzący”.
Mamy nadzieję, że odpowiedź na pytanie - Jak prowadzić ewidencję środków trwałych - zawierała dla Państwa przydatne informacje. Powodzenia! Aby znaleźć odpowiedź na swoje pytanie skorzystaj z formularza -

Przesyłanie dobrych prac do bazy wiedzy jest łatwe. Skorzystaj z poniższego formularza

dobra robota do serwisu">

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Podobne dokumenty

Istota ekonomiczna oraz problemy rozliczania środków trwałych. Klasyfikacja i wycena środków trwałych. Dokumentacja, rozliczanie przyjęcia i zbycia środków trwałych. Rozliczanie amortyzacji, napraw, zapasów, dostępności i przemieszczania środków trwałych.

praca magisterska, dodana 26.05.2015


Procedura ogólna organizacja rachunkowości środków trwałych w organizacji. Obliczanie amortyzacji środków trwałych, ich wycena, regeneracja, utylizacja. Księgowanie zapasów i aktualizacja wartości środków trwałych. Dokumentacja i księgowanie odbioru środków trwałych.

praca na kursie, dodano 11.05.2014


Studiując koncepcję amortyzacji, wartość pieniężna zużycie środków trwałych w okresie ich produkcyjnej eksploatacji. Fizyczne i moralne zużycie środków trwałych. Studium problemów rozliczania odpisów amortyzacyjnych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

praca na kursie, dodano 26.05.2015


Zasadnicze cechy rachunkowości środków trwałych. Analiza środków trwałych: budynków, budowli, maszyn i urządzeń, pojazdy. Analiza ruchu środków trwałych. Amortyzacja środków trwałych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

praca na kursie, dodano 13.10.2011


Środki trwałe, regulacje regulacyjne ich księgowość. Klasyfikacja i wycena środków trwałych. Funkcje obliczania amortyzacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Dokumentacja ruchu, rozliczanie dostępności i procedura naliczania środków trwałych.

praca na kursie, dodano 25.08.2008


Ustalanie środków trwałych. Dokumentacja i księgowanie odbioru środków trwałych. Syntetyczne rozliczanie amortyzacji środków trwałych. Rejestracja i rozliczanie zbyć. Klasyfikacja różnic w przypadku jednorazowego odpisu wartości nieruchomości w ciężar kosztów.

praca na kursie, dodano 18.05.2012


Pojęcie, klasyfikacja, wycena i przeszacowanie środków trwałych. Rozliczanie przyjęcia i zbycia środków trwałych oraz tryb przeprowadzania ich inwentaryzacji. Rozliczanie amortyzacji, remontów, modernizacji i odbudowy środków trwałych. Źródła audytu środków trwałych.

teza, dodana 30.03.2009

Komentarz do zmian do PBU 6/01 oraz Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości obowiązujących od 2011 roku. Komentarz do rozporządzenia Ministra Finansów Rosji z dnia 24 grudnia 2010 roku N 186n (zwanego dalej zarządzeniem N 186n)

Dopiero pod koniec lutego na stronie internetowej Ministerstwa Finansów Rosji pojawiło się zarządzenie (zarządzenie nr 186n), na które wszyscy czekali pod koniec ubiegłego roku - podwyższyło limit wartości środków trwałych . A to nie wszystkie poprawki. Konieczne jest zastosowanie zmienionych zasad rachunkowości I to pomimo faktu, że zarządzenie to zostało zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości dopiero 22 lutego, a jego publikacja zostanie (najlepiej) w drugiej połowie marca. Pewnie już się domyślacie, że może to wymagać ponownego rozliczenia za pierwsze miesiące 2011 roku.

Zwiększony został limit wartości środków trwałych

Wcześniej nieruchomość spełniająca wymagania musiała być brana pod uwagę jako część systemu operacyjnego, jeśli kosztowała więcej niż 20 000 rubli. (lub dolny limit ustawiony przez ). Teraz możesz wziąć pod uwagę pozycje inwentarza, które kosztują nie więcej niż 40 000 rubli. (Klauzula 4, 5 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. N 26n; klauzula 1, klauzula 3 załącznika do zarządzenia N 186n). To najbardziej oczekiwana innowacja. Rzeczywiście, począwszy od tego roku, właśnie ten limit został ustalony dla uznania nieruchomości za podlegającą amortyzacji w rachunkowości podatkowej. Jeżeli wartość nieruchomości nie przekracza 40 000 rubli., to należy to natychmiast wziąć pod uwagę jako koszty materiałów(Klauzula 1 art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem przynajmniej w tej części nie będzie konieczne śledzenie różnic przejściowych zgodnie z zasadami PBU 18/02.

Uwaga! Zasady rachunkowości dotyczące minimalnego kosztu środków trwałych zostały „doprowadzone” do zasad rachunkowości podatkowej.

Zobaczmy, jakie inne konsekwencje może spowodować ta innowacja, jeśli zdecydujesz się z niej skorzystać. Najpierw będziesz musiał wprowadzić zmiany w polityka rachunkowości. Po drugie, musimy zdecydować, co zrobić z nieruchomością o wartości ponad 20 000 rubli, ale nie większą niż 40 000 rubli, oddaną do użytku na początku 2011 r. przed pojawieniem się zarządzenia N 186n i zmianami zasad rachunkowości (dalej będziemy nazywać taka własność ma charakter „przejściowy”).

Dla celów rachunkowych dokonujemy zmian w zasadach rachunkowości

Część księgowych wierząc noworocznym obietnicom Ministerstwa Finansów ustaliła w swoich zasadach rachunkowości nowy, jeszcze nie zatwierdzony normatywnie limit wartości środków trwałych jako zmiana obowiązująca od 01.01.2011 roku. Natomiast na koniec 2010 roku i w styczniu 2011 roku nie było ich wcale podstawy prawne jeszcze nie było takiego. Dlatego większość księgowych, którzy nie wierzą ustnym obietnicom, nie wprowadziła takich zmian w zasadach rachunkowości. Skupimy się szczególnie na nich.
Zatem Twoja polityka księgowa stanowi, że zapasy są uznawane za majątek o wartości nie większej niż 20 000 rubli. A jeśli nie dokonasz zmian w swojej polityce rachunkowości i nie poprawisz liczby „20 000” na „40 000”, nie będziesz już mieć prawa do uwzględniania w inwentarzu nieruchomości o wartości od 20 000 do 40 000 rubli. włącznie. Ponieważ Twoja polityka rachunkowości temu zapobiegnie: sam ustalasz limit mniejszy niż maksymalny dopuszczalny. A to nie jest zabronione.
Nawiasem mówiąc, jeśli w Twojej polityce rachunkowości nie ma żadnego limitu środków trwałych, wówczas wszystkie nieruchomości spełniające warunki uznania środków trwałych (w szczególności okres użytkowania przekracza 12 miesięcy) należy uwzględnić jako trwałe aktywa – niezależnie od ich wartości (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.02.2007 N 07-05-06/36). I odpowiednio do amortyzacji.
Konieczne będą zatem zmiany w polityce rachunkowości. Przez ogólna zasada zmiany takie muszą zostać zatwierdzone przed początkiem roku, w którym organizacja planuje je zastosować. Istnieją jednak wyjątki od tej reguły. I tutaj mamy właśnie taki przypadek. Przecież potrzeba zmian jest podyktowana zmianami w przepisach dotyczących rachunkowości (klauzule 10, 12 PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji”). Co więcej, faktycznie wchodzą w życie zmiany do PBU 6/01 z mocą wsteczną.
W związku z tym mogą Państwo zastrzec, że wprowadzone w tym zakresie zmiany w Polityce rachunkowości obowiązują od dnia 01.01.2011 roku. Jest to konieczne, jeśli chcesz rozliczyć koszt nieruchomości „przejściowej”.

Z wiarygodnych źródeł
Sukharev Igor Robertovich, kierownik Katedry Metodologii Rachunkowości i Sprawozdawczości, Departament Regulacji Państwowych kontrola finansowa, czynności audytowe, księgowość i sprawozdawczość Ministerstwa Finansów Rosji
„Moim zdaniem organizacja może wprowadzić zmiany w swoich zasadach rachunkowości zarówno od 1 stycznia, jak i 1 marca. A nowe obiekty (oddane do użytku w 2011 r.) Kosztujące do 40 000 rubli należy uwzględnić jako zapasy.
Kolejnym pytaniem jest, czy wszystkie środki trwałe zakupione przed 2011 rokiem o wartości od 20 000 do 40 000 rubli są potrzebne. jednorazowo odpisać lub przenieść do MPZ. Jeśli w akt prawny przepisy przejściowe nie zostały ustalone, wprowadza się zmiany w rachunkowości i sprawozdawczości w sposób określony w paragrafie 15 PBU 1/2008, czyli retrospektywnie. Przy formalnym odczytaniu tego wymogu organizacja musiałaby odpisać jednorazowo wszystkie środki trwałe, których koszt historyczny jest niższy od nowego kryterium, a które na dzień jego zastosowania pozostają nieodpisane, niezależnie od daty ich wpisania. Należy tu jednak uwzględnić pierwszeństwo treści nad formą, ustanowione tym samym PBU 1/2008. Ten limit kosztów jest zasadniczo kryterium istotności. 40 000 rubli. dziś jest to mniej więcej tyle samo, co 20 000 rubli. 5 lat temu lub 10 000 rubli. 10 lat temu, kiedy przyjęto odpowiednie poprawki do PBU 6/01. Innymi słowy, obiekt systemu operacyjnego zakupiony kilka lat wcześniej za 30 000 rubli. i rozliczane dzisiaj jako część środków trwałych, w przyszłości muszą być nadal rozliczane w tej samej jakości, ponieważ gdyby organizacja kupiła je dzisiaj, zapłaciłaby za to już 50 000 rubli. i ponownie przekroczyłaby limit kosztów. Właściwsze zatem jest zastosowanie nowego limitu kosztów wyłącznie do obiektów wprowadzonych po dacie rozpoczęcia jego stosowania.”

Jeśli jednak na początku 2011 roku Twoja organizacja nie uruchomiła „przejściowego” majątku, nie ma znaczenia, kiedy wprowadzić zmiany w polityce rachunkowości: z mocą wsteczną czy bieżącą.
Przy okazji, zmiany w zasadach rachunkowości trzeba zgłaszać nota wyjaśniająca do kwartalnych sprawozdań księgowych (§ 24 PBU 1/2008).

Przeklasyfikujmy własność „przejściową”.

Dokonanie retroaktywnych zmian w PBU 6/01 i polityce rachunkowości wymaga jednorazowego odpisania w ciężar kosztów majątku „przejściowego” oddanego do użytku na początku 2011 roku. W tym celu konieczne jest dokonanie zmian zarówno w rachunkowości, jak i dokumenty pierwotne. Dzieje się tak dlatego, że uruchamiasz właściwość „przejściową” jako system operacyjny, a teraz okazuje się, że jest to inwentarz.
Krok 1. Noty objaśniające sporządzamy w podstawowych dokumentach księgowych
Na akcie OS-1, a także na karcie OS-6, należy odnotować, że ta właściwość znajduje odzwierciedlenie w ekwipunku. Lepiej jest poświadczyć taki znak podpisem głównego księgowego i umieścić datę. Możesz na przykład zrobić takie nagranie.

W związku z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 grudnia 2010 r. N 186n, a także zmianą polityki rachunkowości organizacji od 1 stycznia 2011 r., majątek o wartości ponad 20 000 rubli, ale nie więcej niż 40 000 rubli, postawiony funkcjonujący od 2011 roku, uwzględniany jest w ramach MPZ.
28.02.2011 Selezowa

Nie ma potrzeby sporządzania innych dokumentów w sprawie dopuszczenia do eksploatacji nowo wybudowanych zakładów naftowo-gazowych. Masz już ustaloną datę rozpoczęcia korzystania z nich. Oznacza to, że istnieją wszystkie dane do księgowości. Ale jeśli chcesz być bezpieczny, zduplikuj swoje „dokumenty systemu operacyjnego” jako podstawowe dla MPZ, możesz:
- projekt zamówienie odbioru zgodnie z formularzem N M-4;
- utworzyć kartę księgową materiałów w formularzu N M-17;
- w dniu uruchomienia wypełnić fakturę popytową na formularzu N M-11 i dokonać wpisu o tym w karcie N M-17 (PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”, zatwierdzonego Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia Rosja z dnia 09.06.2001 N 44n; Wytyczne Przez księgowość zapasy, zatwierdzone. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. N 119n).
Ale najważniejsze jest, aby nie uznawać kosztu nieruchomości dwukrotnie za wydatki.
Krok 2 . Odwracamy amortyzację nieruchomości „przejściowej” i ujmujemy jej pełny koszt jako koszty bieżącego okresu
Jeśli w styczniu oddano do użytku środek trwały, który później zamienił się w zapasy, to od lutego trzeba było go amortyzować. I trzeba odwrócić tę amortyzację. Jeśli dokonasz wszystkich wpisów korygujących w lutym (np. 22.02.2011 r. - data rejestracji zarządzenia nr 186n w Ministerstwie Sprawiedliwości), łatwiej będzie obliczyć koszt produktów wydanych w lutym - ponieważ oblicza się go na koniec lutego. Koszt samej nieruchomości „przejściowej” należy odzwierciedlić na koncie 10 „Materiały” i natychmiast odpisać na rachunek kosztów (obciążenie konta 20 „Produkcja główna”, 26 „ Wydatki ogólne„, 25 „Ogólne koszty produkcji”, 44 „Koszty sprzedaży” itp.).

Przykład . Korekta danych księgowych w związku ze zmianą limitu środków trwałych

Stan

W styczniu organizacja kupiła komputer o wartości 30 000 rubli. (bez VAT - 5400 rubli). Komputer został oddany do użytku w tym samym miesiącu. Przyjmuje się go do rachunkowości jako środek trwały. W rachunkowości podatkowej koszt komputera jest w pełni uznawany za wydatki styczniowe (klauzule 1, 3, art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okres użytkowania komputera wynosi 3 lata (36 miesięcy) (druga grupa według klasyfikacji środków trwałych, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 N 1). Komputer jest używany w księgowości (jego amortyzacja, naliczona metoda liniowa, zostało zaliczone do ogólnych kosztów działalności).
Pod koniec lutego organizacja dokonała zmian w zasadach rachunkowości związanych z publikacją zarządzenia nr 186n. Limit wartości majątku uwzględnianego w inwentarzu od 01.01.2011 r. wynosi nie więcej niż 40 000 rubli. Dlatego koszt komputera zakupionego w styczniu można od razu odpisać jako wydatek.

Rozwiązanie

W rachunkowości transakcje zakupu komputera, uruchomienia go i wpisy korygujące zostaną odzwierciedlone w następujący sposób.

W styczniu 2011 r
Kupiłem komputer	08 „Nie podlega negocjacjom aktywa"	60 „Obliczenia z dostawcami i wykonawcy”
Na komputerze naliczono podatek VAT	19 "VAT wg nabyty tworzywo wartości"	60 „Obliczenia z dostawcami i wykonawcy”
Komputer wszedł oddany do użytku i rozliczony jako główny środek	01 „Podstawowe oznacza"	08 „Nie podlega negocjacjom aktywa"
W rachunkowości podatkowej koszt komputera jest całkowicie odpisywany jako materiał koszty pośrednie. Z tego powodu konieczne jest uwzględnienie odroczonych obowiązek podatkowy zgodnie z przepisami PBU 18/02
IT naliczone (30 000 RUB x 20%)	68-"Obliczenia z budżetem podatkowym dla zysku"	77 „Opóźnienie podatek obowiązki”
Zaakceptowano do odliczenia podatku VAT według środka trwałego	68-"Obliczenia z budżetem VAT”	19 "VAT wg nabyty tworzywo wartości"
W lutym 2011 r
Naliczona amortyzacja na komputerze (30 000 RUB / 36 miesięcy)	26 „Generał wydatki"	02 „Amortyzacja główny fundusze"
Po wprowadzeniu zmian do zasad rachunkowości obowiązujących od 01.01.2011r (w lutym 2011)
Burza Naliczona amortyzacja komputer na luty	26 „Generał wydatki"	02 „Amortyzacja główny fundusze"
Przetłumaczone komputerowo zawarte w MPZ	10 „Materiały”	01 „Podstawowe oznacza"
Koszt komputera wliczone w wydatki	26 „Generał wydatki"	10 „Materiały”
W rachunkowości podatkowej koszt komputera został w całości uwzględniony w wydatkach Styczeń. Dlatego przy ujmowaniu tego wydatku w księgowości w lutym jest to konieczne spłacić wcześniej naliczoną rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego
IT jest wygaszone (30 000 RUB x 20%)	77 „Opóźnienie podatek obowiązki”	68-"Obliczenia z budżetem na podatek dla zysku"

Jak widać, patrząc na wyniki pierwszego kwartału, dane księgowe i podatkowe są zbieżne. Jeśli jednak odzwierciedlisz amortyzację nieruchomości „przejściowej” w rachunkowości na koncie 20 „Produkcja główna” (uwzględniona przy obliczaniu kosztów produkcji), a w rachunkowości podatkowej jej koszt zostanie w pełni uwzględniony w wydatkach bezpośrednich stycznia , następnie obliczenie różnic między rachunkowością a rachunkowość podatkowa będzie trudniej.

Krok 3 . Przy obliczaniu podatku od nieruchomości uwzględniamy zmiany w składzie środków trwałych
Podatek ten oblicza się na podstawie danych księgowych (klauzula 1 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednakże w związku z tym, że nieruchomości „przejściowe” nie są już z mocą wsteczną uwzględniane w majątku trwałym, istnieją podstawy, aby uwzględnić to przy obliczaniu podatku od nieruchomości. Zatem środki trwałe o wartości ponad 20 000 rubli. i nie więcej niż 40 000 rubli oddanych do użytku w 2011 r. nie trzeba brać pod uwagę przy ustalaniu wartości końcowej środków trwałych na dzień 01.02.2011 r. i na dzień 01.03.2011 r.
Jedyną trudnością jest to, że komputerowy program księgowy nie będzie w stanie poprawnie obliczyć podatku od nieruchomości: w końcu według jego danych wartość rezydualna środków trwałych na dzień 01.02.2011 będzie obejmować wartość „ własność przejściowa.
Będziesz więc musiał ręcznie dostosować obliczenia, aby nie przepłacić podatku.
Co się stanie, jeśli zdecydujesz się zapłacić podatek od nieruchomości obliczony przez Twój program księgowy? Podatki od nieruchomości będą wyższe. Ponadto błędne podwyższenie podatków od nieruchomości prowadzi do zawyżenia wydatków przy obliczaniu podatku dochodowego. I tutaj mogą już pojawić się roszczenia z zewnątrz urząd skarbowy. Lepiej więc nie być leniwym i poprawnie obliczyć podatek od nieruchomości.

Niedokończone inwestycje kapitałowe: teraz tylko naprawdę niedokończone

Z punktu 41 Regulaminu Rachunkowości oraz sprawozdania finansowe w Federacji Rosyjskiej usunięto zasadę, zgodnie z którą nieruchomości, dla których nie otrzymano państwowych dokumentów rejestracyjnych, zalicza się do niezakończonych inwestycji kapitałowych (podpunkt 3 ust. 1 załącznika do zarządzenia nr 186n). Oznacza to, że teraz nie ma już opcji, a istniejącą nieruchomość należy uwzględnić jako pełnoprawny środek trwały, nawet jeśli prawa do niej nie zostały jeszcze zarejestrowane. Jest to szczególnie ważne, jeśli oddałeś nieruchomość do użytku. Pozostawiając taką nieruchomość na koncie 08 „Inwestycje w majątek trwały”, zaniżysz tym samym podatek od nieruchomości.
Ponadto z rozporządzenia nr 34n usunięto zasadę, że obiekty budowy kapitału będące w eksploatacji tymczasowej należy zaliczyć do niezakończonych inwestycji kapitałowych przed oddaniem ich do trwałego użytkowania (ust. 2 ust. 41 rozporządzenia nr 34n).
Podobne zmiany zostały wprowadzone w Wytycznych dotyczących rachunkowości środków trwałych. Wcześniej twierdzili, że organizacje, tylko jeśli chcą, mogą zaliczyć do środków trwałych nieruchomości, w które zakończono inwestycje kapitałowe i które zostały oddane do użytku, jeżeli dokumenty zostały złożone do rejestracji państwowej, ale jeszcze nie istniały ( Klauzula 52 Instrukcji metodologicznych dotyczących rachunkowości aktywów ( stare wydanie)). Teraz zdecydowanie jesteś zobowiązany przyjąć taką nieruchomość do rozliczenia jako środek trwały (podpunkt 10, ust. 7 załącznika do zarządzenia nr 186n). Należy je uwzględnić na odrębnym subkoncie do konta 01 „Środki trwałe”, np. w subkoncie „Nieruchomości niezarejestrowane”.
Wszystko to sprowadza się do Rozporządzenia nr 34n oraz Wytycznych dotyczących rachunkowości środków trwałych zgodnie z PBU 6/01, które nie uzależniają uznania środka za środek trwały od obecności rejestracji państwowej.

Nowe zasady przeszacowania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Szereg zmian dotyczy aktualizacji wyceny aktywów trwałych.

Aktualizacja wyceny – stan na koniec roku

Wyniki przeszacowania należy teraz odzwierciedlić nie 1 stycznia, ale 31 grudnia. Oznacza to, że środki trwałe można przeszacować dopiero na koniec roku (klauzula 7 załącznika do zarządzenia nr 186n; klauzule 43 - 47 Wytycznych dotyczących rozliczania środków trwałych).
W związku z tym w sposób naturalny pojawia się pytanie: co zrobić z przeszacowaniem odzwierciedlonym w rachunkowości na dzień 01.01.2011? Tak na to zareagowało Ministerstwo Finansów.

Z wiarygodnych źródeł
Sukharev I.R., Ministerstwo Finansów Rosji
„Moment przeszacowania nie uległ zmianie. Zmiana daty miała jedynie na celu doprecyzowanie tego momentu w ciągu dnia. Saldo na konkretną datę oznacza (zgodnie ze zwyczajami obroty biznesowe) 24.00 określona data. Do tej pory dzień 1 stycznia wyróżniał się od tej reguły, gdyż organizacje w swoich bilansach na dzień 1 stycznia nigdy nie pokazywały wyników transakcji dokonanych 1 stycznia. A to złamało jednolitość rozumienia daty bilansowej. Teraz ten problem wyłączony.
Przeszacowanie o godzinie 24:00 w dniu 31 grudnia jest tożsame z przeszacowaniem o godzinie 00:00 w dniu 1 stycznia. Dlatego organizacje na tym etapie dokonały ponownej oceny i powinny to kontynuować. Tyle, że teraz to przeszacowanie powinno być wykazane przez jeden okres raportowania wcześniej i wskazać to w bilansie z inną datą.”

Nie ma zatem powodu, aby nie ująć przeszacowania odzwierciedlonego w rachunkowości na dzień 01.01.2011 roku.

Odzwierciedlając wyniki przeszacowania, konta 84 nie można już używać

Uwzględniając skutki przeszacowania, zamiast dotychczas stosowanego rachunku 84 „Zysk z lat ubiegłych/niepokryta strata” należy skorzystać z rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty” (podpunkt 7 ust. 1, ust. 3, ust. 3, pkt 4 - 9 ust. 7 Załącznika do zarządzenia nr 186n). Spójrzmy na schematy połączeń dla różne opcje przeszacowanie środków trwałych z uwzględnieniem tych zmian na przykładzie.

Przykład . Odzwierciedlenie skutków przeszacowania środków trwałych według nowych zasad

Stan

Organizacja dokonuje przeszacowania czterech środków trwałych.

Podstawy oznacza	Podstawowy cena (biorąc pod uwagę poprzedni przeszacowania)	Amortyzacja (biorąc pod uwagę poprzedni przeszacowania)	Wynik poprzedniego przeszacowania		Wynik prądu przeszacowanie
			Zmiana podstawowy koszt	Zmiana kwoty amortyzacja	Zmiana podstawowy koszt	Zmiana kwoty amortyzacja

Rozwiązanie

Zgodnie z nowymi zasadami rachunkowości takich zapisów należy dokonać.

Na dzień przeszacowania – jeżeli wcześniej nie było amortyzacji (wg OS nr 1)
Odzwierciedlona przecena koszt początkowy OS nr 1	01 „Podstawowe oznacza"	83 „Dodatkowe kapitał"
Zwiększone wcześniej naliczona amortyzacja niedoceniany OS N 1	83 „Dodatkowe kapitał"	02 „Amortyzacja system operacyjny”
W dniu przeceny – jeżeli nie było wcześniejszego przeszacowania (wg OS nr 2)
Markdown odzwierciedlony koszt początkowy OS nr 2	91-2 „Inne wydatki”	01 „Podstawowe oznacza"
Zmniejszono wcześniej naliczona amortyzacja przeceniony OS N 2	02 „Amortyzacja środków trwałych”	91-1 „Inne dochód"
Na dzień przeszacowania – jeżeli wcześniej nastąpiła amortyzacja (wg OS nr 3)
Wyniki odzwierciedlone przeszacowanie koszt początkowy OS nr 3 za kwotę równą wcześniej przeprowadzona przecena	01 „Podstawowe oznacza"	91-1 „Inne dochód"
Zwiększone dodatkowe kapitał w wysokości nadmierne przeszacowanie koszt początkowy OS N 3 powyżej, wcześniej wynikającą z tego przecenę (300 000 RUB - 100 000 rubli.)	01 „Podstawowe oznacza"	83 „Dodatkowe kapitał"
Wyniki odzwierciedlone ponowne oszacowanie amortyzacji zgodnie z OS nr 3, w wysokości równej kwocie jego spadek z poprzednia przecena	91-2 „Inne wydatki”	02 „Amortyzacja system operacyjny”
Obniżony dodatkowo kapitał w wysokości wzrost amortyzacji, przekraczającą jego kwotę zmniejszyć o godz poprzednia przecena OS N 3 (60 000 RUB - 15 000 rubli.)	83 „Dodatkowe kapitał"	02 „Amortyzacja system operacyjny”
W dniu przeceny – jeżeli wcześniej była dodatkowa ocena (wg OS nr 4)
Obniżony dodatkowo kapitał o kwotę przeceny, równa kwocie poprzedni aktualizacja wyceny OS N 4	83 „Dodatkowe kapitał"	01 „Podstawowe oznacza"
Wyniki odzwierciedlone aktualizacja OS nr 4 wg nadwyżka kwoty obniżki powyżej, które zostały wcześniej wzięte pod uwagę przeszacowanie (400 000 RUB - 200 000 rubli.)	91-2 „Inne wydatki”	01 „Podstawowe oznacza"
Zwiększone dodatkowe kapitału o kwotę obniżki amortyzacja OS N 4, równa kwocie podwyżki amortyzacja w godz poprzednia przecena	02 „Amortyzacja środków trwałych”	83 „Dodatkowe kapitał"
Kwota przeceny jest odzwierciedlana amortyzacja OS N 4, przekraczającą kwotę poprzednia przecena amortyzacja (50 000 RUB - 20 000 rubli.)	02 „Amortyzacja środków trwałych”	91-1 „Inne dochód"

Eksperci Ministerstwa Finansów rozmawiali o tym, jak, biorąc pod uwagę nowe zasady, uwzględnić wyniki przeszacowania przeprowadzonego od 1 stycznia 2011 roku.

Z wiarygodnych źródeł
Sukharev I.R., Ministerstwo Finansów Rosji
„W sprawozdaniu za 2010 rok, kiedy nowe zasady jeszcze nie obowiązywały, wszystko pozostaje bez zmian, natomiast w sprawozdaniu za 2011 rok przeszacowanie dokonane na początku tego roku nie powinno już wykazywać stanu na dzień 1 stycznia 2011 roku. , ale na dzień 31 grudnia 2010 roku. To samo dotyczy aktualizacji wyceny przeprowadzonej rok wcześniej na początku 2010 roku – należy to wykazać w danych porównawczych sprawozdawczych za 2011 rok na dzień 31 grudnia 2009 roku.
W zakresie przypisania skutków przeszacowania do pozostałych przychodów lub kosztów zmiana ta dotyczy wyłącznie przeszacowań poniżej pierwotnego kosztu środka trwałego. Jeżeli wycena na początek 2011 roku (31.12.2010) okazała się niższa od pierwotnego kosztu, wówczas zmianę wyceny za 2010 rok (z wyjątkiem kwot odpisanych z konta 83) należy wykazać w rachunku zysków i strat za rok 2011 w ujęciu porównawczym dane dotyczące pozostałych przychodów lub kosztów za rok 2010. Jeżeli szacunek na początek 2011 roku (31.12.2010) okazał się wyższy od kosztu pierwotnego, to zmiana szacunku za rok 2010 (w granicach kwot odzwierciedlone na 83. rachunku) należy wykazać w zestawieniu zmian w kapitale własnym w odpowiedniej linii, a także w rachunku zysków i strat za rok 2011 w danych porównawczych dla wskaźników referencyjnych za rok 2010 i ująć je w sumie wynik finansowy okres porównawczy”.

Wartości niematerialne i prawne również będą wymagały przeszacowania na zasadach zbliżonych do tych, jakie obowiązują obecnie przy przeszacowywaniu środków trwałych. Odpowiednie zmiany zostały wprowadzone w PBU 14/2007 (punkty 17, 20, 21, 27, 30 PBU 14/2007 „Rachunkowość wartości niematerialne i prawne”, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 grudnia 2007 r. N 153n; klauzula 9 załącznika do zarządzenia N 186n).

Obecnie można dokonać ponownej wyceny gruntu

Przepis o tym stanowi działki i obiektów zarządzania środowiskiem (woda, grunt i inne zasoby naturalne) nie można przecenić (pkt „b”, ust. 4 ust. 7 załącznika do zarządzenia nr 186n; ust. 3 ust. 43 Instrukcji metodologicznej rachunkowości aktywów (uznany za nieważny)). Tak komentuje obecną sytuację Ministerstwo Finansów.

Z wiarygodnych źródeł
Sukharev I.R., Ministerstwo Finansów Rosji
„Ziemia jest z reguły obiektem, który ma właściwości konsumenckie nie zmieniaj się. I dlatego nie traci na wartości. Ale jeśli ziemia stopniowo traci swoje korzystne właściwości, jak np. w przypadku wykorzystania go na wysypisko śmieci, to moim zdaniem należy go amortyzować.
Również teraz, po zmianie Regulaminu nr 34n, istnieje możliwość przeszacowania gruntu.”

Odzwierciedlenie w rachunkowości wartość rynkowa ziemi, dzięki temu Twoje raporty będą bardziej wiarygodne. A wartość aktywów netto zostanie obliczona bardziej poprawnie.

Oprócz zmian omówionych powyżej, istnieją inne zmiany w Regulaminie nr 34n i Wytycznych dotyczących rachunkowości środków trwałych, ale mają one charakter czysto techniczny. Niektóre zmiany jedynie dostosowują te ustawy do PBU 6/01. A inni sprzątają te akty, usuwając z nich normy zapisane w innych regulamin w księgowości.