Księgowanie transakcji bankowych z osobami prawnymi. Organizacja i księgowość operacji bankowych - Bank V.R

Rozdział 1. TEORETYCZNE ZAGADNIENIA ORGANIZACJI KSIĘGOWOŚCI W BANKU
1.1. Przedmiot, cele, zasady i cechy księgowość, bilansu i operacji bankowych

• 1.1.1. Rachunkowość w banku, jej przedmioty, główne zadania, zasady
• 1.1.2. Metoda rachunkowości i jej elementy
• 1.1.3. Bilans banku i zasady jego konstrukcji
• 1.1.4. Cechy rachunkowości w instytucji kredytowej
• 1.1.5. Operacje bankowe
• 1.1.6. Plany kont dla banków

• 1.3.1. Dokumenty pierwotne banki, obieg dokumentów i rejestry księgowe
• 1.3.2. Ogólna charakterystyka pracy księgowej i operacyjnej w bankach
• 1.3.3. Organizacja prace księgowe i obieg dokumentów
• 1.3.4. Cel i zadania rachunkowości analitycznej i syntetycznej
• 1.3.5. Organizacja rachunkowości analitycznej
• 1.3.6. Organizacja rachunkowości syntetycznej
• 1.3.7. Wewnętrzna kontrola banku

• 2.1.1. Organizacja praca na kasie w przedsiębiorstwach i bankach
• 2.1.2. Procedura dokonywania transakcji gotówkowych
• 2.1.3. Zakończenie pracy kasy
• 2.1.4. Pakowanie banknotów i monet
• 2.1.5. Obsługa gotówkowa dla banków prowadzona przez centra rozliczeń gotówkowych Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej
• 2.1.6. Dostawa i odbiór gotówki i innych wartościowych przedmiotów
• 2.1.7. Przechowywanie pieniędzy i innych kosztowności
• 2.1.8. Kontrola przedmiotów wartościowych i weryfikacja organizacji operacji gotówkowych

• 2.2.1. Rejestracja otwarcia rachunków rozliczeniowych, bieżących i budżetowych oraz ich zamknięcie
• 2.2.2. O formach płatności bezgotówkowych i trybie ich stosowania
• 2.2.3. Rozliczenia poprzez polecenia zapłaty
• 2.2.4. Rozliczenia z tytułu akredytyw
• 2.2.5. Płatności czekami
• 2.2.6. Płatności za pobranie

• 2.3.1. O stosunkach bankowości korespondencyjnej
• 2.3.2. Rozliczenia za pośrednictwem Banku Rosji
• 2.3.3. Złożenie dokumentów rozliczeniowych przez bank
• 2.3.4. Operacje rozliczeniowe według rachunku korespondencyjnego banku
• 2.3.5. Wycofanie dokumentów rozliczeniowych z akt niezapłaconych dokumentów rozliczeniowych w instytucji Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej
• 2.3.6. Otwieranie i zamykanie rachunków korespondencyjnych banków w Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej
• 2.3.7. Operacje rozliczeniowe na rachunkach korespondencyjnych banków otwartych w innych bankach oraz na rachunkach obrotu międzyoddziałowego

• 2.4.1. Ogólne problemy organizacja działalności depozytowej
• 2.4.2. Księgowanie transakcji depozytowych
• 2.4.3. Ogólne zagadnienia organizacji transakcji bonami depozytowymi i oszczędnościowymi
• 2.4.4. Wydawanie certyfikatów
• 2.4.5. Refleksja w księgowaniu odsetek naliczonych od certyfikatów
• 2.4.6. Wygaśnięcie certyfikatu i przedstawienie go do zapłaty
• 2.4.7. Księgowanie i przechowywanie formularzy certyfikatów

• 2.5.1. Postanowienia ogólne o pożyczaniu. Dostarczanie Pieniądze klienci banku
• 2.5.2. Spłata pożyczki przez klienta-kredytobiorcę i zapłata odsetek od niej
• 2.5.3. Rozliczenie pożyczki udzielonej klientowi-kredytobiorcy w bilansie banku wierzyciela
• 2.5.4. Rozliczenie naliczonych i otrzymanych odsetek przez bank wierzyciela
• 2.5.5. Księgowanie przekazanych środków w bilansie banku zaciągającego pożyczkę
• 2.5.6. Cechy kredytów w walutach obcych
• 2.5.7. Rezerwa na ewentualne straty kredytowe
• 2.5.8. Granica kredytu i jej odzwierciedlenie w rachunkowości bankowej

• 2.6.1. Ogólne przepisy dotyczące organizacji rachunkowości papierów wartościowych
• 2.6.2. Rachunkowość inwestycji w papiery wartościowe, koszt papierów wartościowych, transakcje ich nabycia i zbycia oraz wyniki finansowe
• 2.6.3. Transakcje na papierach wartościowych rozliczane według ceny nabycia
• 2.6.4. Transakcje papierami wartościowymi portfela handlowego rozliczane według cen rynkowych
• 2.6.5. Transakcje papierami wartościowymi rejestrowane przez banki - profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych
• 2.6.6. Rozliczanie poszczególnych transakcji papierami wartościowymi
• 2.6.7. Rachunek i pieniądze
• 2.6.8. Rachunkowość operacji tworzenia kapitału docelowego
• 2.6.9. W sprawie procedury tworzenia rezerw na ewentualne straty na transakcjach papierami wartościowymi

• 2.7.1. Ogólne postanowienia dotyczące organizacji trustu
• 2.7.2. Przedmiot i warunki zarządzania zaufaniem
• 2.7.3. Rachunkowość transakcji zarządzania zaufaniem
• 2.7.4. Zarządzanie konfliktami interesów
• 2.7.5. Ogólne warunki utworzenie OFBU
• 2.7.6. Procedura wprowadzania zmian w dokumentach organizacyjnych federalnych instytucji budżetowych
• 2.7.7. Raportowanie instytucje kredytowe- powiernicy

• 2.8.1. Postanowienia ogólne
• 2.8.2. Pojęcie pozycji walutowej
• 2.8.3. Indywidualne operacje z obca waluta
• 2.8.4. Transakcje wymiany walut
• 2.8.5. Operacje eksportowo-importowe

• 3.1.1. Postanowienia ogólne
• 3.1.2. Rachunkowość środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
• 3.1.3. Rachunkowość wpływów środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
• 3.1.4. Rachunkowość zapasów
• 3.1.5. Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
• 3.1.6. Rozliczanie leasingu środków trwałych
• 3.1.7. Księgowość leasingu
• 3.1.8. Zbycie majątku

• 3.2.1. Rachunki wyników finansowych i ich charakterystyka
• 3.2.2. Funkcje rozliczania przychodów i wydatków, wyniki wyników w banku
• 3.2.3. Procedura ostatecznych zwrotów związanych z ustaleniem wyników finansowych

• 3.3.1. Postanowienia ogólne
• 3.3.2. O międzynarodowe standardy sprawozdania finansowe
• 3.3.3. O zasadach raportowania przez banki
• 3.3.4. Funkcje raportowania bankowego
• 3.3.5. Raportowanie wyników miesięcznych i kwartalnych
• 3.3.6. Sprawozdania roczne
• 3.3.7. Przygotowanie do sporządzenia raportu rocznego

Operacje pasywne to operacje, w wyniku których tworzone są zasoby bankowe.

Działalność pasywna organizacji kredytowej charakteryzuje źródła finansowania i charakter jej powiązań. To oni w dużej mierze z góry określają warunki, formy i kierunki wykorzystania zasobów bankowych, tj. skład i struktura aktywnych operacji.

Operacje depozytowe oznaczają operacje związane z pozyskiwaniem środków z legalnych i osoby do przechowywania w banku, a także operacje związane z lokowaniem wolnych środków bankowych na rachunkach w innych instytucjach finansowych.

Zatem, operacje depozytowe może być aktywny, gdy bank lokuje swoje środki na rachunkach w innych instytucjach i pasywny, gdy sam przyciąga środki klientów na rachunki.

………………………………….

Zatem depozyty środków pozyskanych przez bank są ważnym źródłem zasobów. Jednak takie źródło tworzenia zasobów bankowych, jak depozyty, ma również pewne wady. To jest o przede wszystkim o znacznych kosztach rzeczowych i pieniężnych banku związanych z pozyskiwaniem środków na lokaty oraz o ograniczonej dostępności środków w obrębie danego regionu. Niemniej jednak konkurencja między bankami na rynku kredytowym zmusza je do podjęcia działań w celu rozwoju usług pomagających przyciągać depozyty.

2 Analiza rachunkowości depozytów bankowych Sbierbanku Rosji OJSC

2.1 Ogólna charakterystyka banku

Sbierbank Rosji jest jednym z największych banków w Rosji i Europie Wschodniej.

Pełna nazwa – Akcyjna Komercyjna Kasa Oszczędnościowa Federacji Rosyjskiej (otwarta spółka akcyjna).

Krótka oficjalna nazwa to Sbierbank Rosji OJSC.

Poza tym w praktyka biznesowa, w tym w dokumentach wewnętrznych i formularzach, często używany jest skrót SB RF (OSB to oddział Sbierbanku).

Centrala Sbierbanku Rosji znajduje się w Moskwie.

Celem i przedmiotem działalności banku jest:

pozyskiwanie środków od osób prawnych i osób fizycznych (klientów) i umieszczanie ich na warunkach spłaty, płatności, pilności;

świadczenie klientom usług rozliczeniowych i kasowych;

przeprowadzanie transakcji walutowych i papierów wartościowych, inne operacji bankowych;

zapewnienie bezpieczeństwa powierzonych bankowi środków.

Istniejąca obecnie struktura zarządzania Sberbank OJSC została zatwierdzona decyzją Rady Banku i Zarządu Banku i przedstawia się następująco (załącznik 1).

2.2 Rozliczanie operacji depozytowych bankowych

Księgowanie depozytów osób fizycznych.

Rozliczanie depozytów osób fizycznych odbywa się na rachunkach pasywnych:

Nr 423 – „Depozyty osób fizycznych będących rezydentami”;

Nr 426 – „Depozyty osób nierezydentów”.

Bank Rosji zezwala na prowadzenie ewidencji depozytów osób fizycznych w oddzielnych systemach oprogramowania z odzwierciedleniem transakcji na odpowiednich kontach bilansowych w całkowitych kwotach. Bank może pozyskać środki od obywateli na depozyty po dwóch latach działalności od daty utworzenia.

Przyciągając środki do depozytu od osoby fizycznej, zawierana jest z nią umowa depozytowa, a także wydawane jest konto osobiste dla deponenta.

Wpłata wpłaty gotówkowej do kasy banku ewidencjonowana jest następującym zapisem księgowym:

Dt 20202 „Kasy instytucji kredytowych”;

Kt 423(02-07) „Depozyty osób fizycznych”.

Wejście transakcje gotówkowe realizowane są za pomocą formularza zamówienia odbioru gotówkowego. Czasami zamówienie realizowane jest dwustronnie: na odwrocie jednej strony znajduje się zamówienie przychodzące, na odwrocie drugiej strony zlecenie wychodzące. Regulamin pozwala na sporządzanie dokumentów i dokonywanie zapisów na rachunku przed faktycznym złożeniem środków w kasie banku. Zlecenia są podpisywane przez pracowników banku odpowiedzialnych za pracę z depozytami i przekazywane kasjerowi dla przychodzących transakcji gotówkowych.

Jeżeli wpłata dokonywana jest poprzez przelew z rachunku na żądanie, wówczas transakcje wyglądają następująco:

Dt 42301 „Depozyty osób fizycznych na żądanie”;

Dokonując bezgotówkowego transferu środków z lokaty, wpłacający wypełnia formularz dyspozycji przelewu. Formularz dyspozycji składa się z dwóch części: dyspozycji deponenta oraz zawiadomienia, które wypełnia deponent.

Otrzymanie kwoty depozytu od innej instytucji kredytowej jest odzwierciedlane jako:

Dt 30102 „Rachunki korespondencyjne instytucji kredytowych w Banku Rosji”;

Kt 423 (02-07) „Depozyty osób fizycznych”.

Odsetki naliczone od lokat zaliczane są do kosztów działania banku w momencie ich zapłaty lub doliczenia do lokaty. W pierwszym przypadku operacja ta jest odzwierciedlana w następujący sposób:

Dt 70606 „Wydatki”;

Kt 423, 426 „Depozyty osób fizycznych”, 20202 „Kasa instytucji kredytowej”.

Jeżeli odsetki nie są naliczane do depozytów, wówczas ich naliczenie odzwierciedla się w księgowaniu:

Dt 70606 „Wydatki”;

Kt 47411 „Naliczone odsetki od depozytów”.

Płacąc odsetki, inwestor dokonuje wpisu:

1.za pośrednictwem kasy fiskalnej.

Kt 20202 „Kasa organizacji kredytowej”.

2. w bezgotówkowe poprzez przeniesienie odsetek na rachunek w innych bankach.

Dt 47411 „Naliczone odsetki od depozytów”;

Kt 30102 „Rachunki korespondencyjne instytucji kredytowych w Banku Rosji”.

Kalkulacja odsetek od depozytu:

Dt 47411 „Naliczone odsetki od depozytów”;

Kt 423, 426 „Depozyty osób fizycznych”.

Odsetki naliczane są od początku okresu lokaty lub od dnia ostatnie naliczenie procent do Ostatnia randka miesiąc. Należy również zauważyć, że naliczone odsetki od depozytów obywateli podlegają podatkowi dochodowemu, jeżeli stopa procentowa przekracza stopę refinansowania Banku Rosji.

………………………………..

Operacje aktywne przeprowadzane są w momencie zakupu przez bank papierów wartościowych. Odbywa się to zarówno we własnym imieniu (niezależnie od tego, czy jest to inwestycja operacje handlowe) i w imieniu (działalność maklerska).

W celu przeprowadzania rozliczeń pieniężnych transakcji w sektorach ORTS banki dealerskie otwierają rachunki w centrum rozliczeniowym ORTS. Aby odzwierciedlić je w rachunkowości, stosuje się aktywne konto bilansowe 30402 „Rachunki uczestników RC ORTS”.

Księgowość operacji własnych banku dealerskiego. Przy zakupie przelew środków przez bank dealera do centrum rozliczeniowe ORTSB znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości poprzez zaksięgowanie:

Dt sch. 47404 „Rozliczenia z dewizami i giełdy", subkonto "Pieniądze przekazywane z tytułu zawarcia transakcji zakupu papierów wartościowych" - wg konto osobiste wymiany

K-t sch. 30102 „Rachunki korespondencyjne organizacji kredytowych w Banku Rosji” - na kwotę przekazanych środków (zgodnie z wyciągiem z rachunku korespondencyjnego banku).

Po otrzymaniu wyciągu z rachunku uczestnika, na który wpłynęły środki w celu wykonania transakcji nabycia papierów wartościowych, dokonuje się następującej księgowania:

Dt sch. 30402 „Konta uczestników RC ORTS” - według konta osobistego uczestnika

K-t sch. 47404 „Rozliczenia z giełdami i walutami”, subkonto „Pieniądze przekazywane z tytułu zawarcia transakcji zakupu papierów wartościowych” – na koncie osobistym giełdy – od kwoty środków przekazanych na konto uczestnika.

Fakt zawarcia transakcji nabycia papieru wartościowego odzwierciedla zapis:

Dt sch. 47408 „Obliczenia transakcji konwersji i transakcje terminowe", subkonto "Wymagania dotyczące otrzymywania papierów wartościowych"

K-t sch. 47407 „Rozliczenia transakcji konwersji i transakcji forward”, subkonto „Wierzyciele z tytułu transakcji papierami wartościowymi”

W rachunkowości bieżące transakcje przeszacowania są odzwierciedlane zgodnie z klauzulą ​​6.4.1 załącznika nr 11 do Zasad dotyczących sparowanych rachunków bilansowych 50120 „Przeszacowanie papierów wartościowych - różnice ujemne”, 50121 „Przeszacowanie papierów wartościowych - pozytywne różnice”, na którym otwierane są sparowane konta osobiste. Rachunkowość analityczna prowadzona jest na kontach osobistych otwieranych dla każdej emisji papierów wartościowych.

Tryb opodatkowania skutków przeszacowania papierów wartościowych według wartości rynkowej określa rozdział. 25 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z paragrafem 24 art. 251, dochód w postaci dodatniej różnicy uzyskany z przeszacowania papierów wartościowych według wartości rynkowej nie ulega zwiększeniu podstawa podatku dla podatku dochodowego, a wydatki w postaci ujemnej różnicy nie pomniejszają tej podstawy (klauzula 46 art. 270), tj. skutków przeszacowania nie uwzględnia się dla celów podatkowych i rejestrów rachunkowość podatkowa nie włączaj.

Nabycie papierów wartościowych jest odzwierciedlone w rachunkowości w następujący sposób:

D-t 50104-10,50116K-t 30102,40702,30110 itp.

50305-11 itp.

Jeżeli przeniesienie prawa do papierów wartościowych nie nastąpi niezwłocznie (uczestnicy Zwykłego Rynku Papierów Wartościowych):

D-t 50104-10,50116K-t 47407/47408

50305-11 itp.

Jeśli przez pośredników:

D-t 50104-10,50116K-t 30602

50305-11 itp.

Koszty zakupu papierów wartościowych odzwierciedlają się w następujący sposób:

D-t 50104-10.50116K-t 50905.47422

50305-11 itp.

W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 art. 280 rozdział 25) dochód podatnika z operacji sprzedaży lub innego zbycia papierów wartościowych ustala się na podstawie ceny sprzedaży lub innego zbycia papieru wartościowego, a także jako kwotę skumulowanego dochodu z odsetek (kuponów) zapłaconego podatnikowi przez kupującego oraz kwotę dochodu z odsetek (kuponów) zapłaconego podatnikowi przez emitenta. Jednocześnie do dochodu podatnika z tytułu sprzedaży lub innego zbycia papierów wartościowych nie wlicza się kwot dochodów odsetkowych (kuponowych) uwzględnionych wcześniej dla celów podatkowych. Koszty sprzedaży (lub innego zbycia) papierów wartościowych ustala się w oparciu o cenę nabycia papieru wartościowego, koszty sprzedaży oraz wysokość skumulowanych przychodów odsetkowych (kuponowych) płaconych przez podatnika sprzedającemu papier wartościowy. W takim przypadku do kosztu nie wlicza się kwot skumulowanych dochodów odsetkowych (kuponowych) uwzględnionych wcześniej dla celów podatkowych.

Dochód ze sprzedaży (wykupu) papierów wartościowych jest uwzględniony w skonsolidowanym rejestrze podatkowym „Dochody ze sprzedaży organizacji kredytowej ujęte w okresie sprawozdawczym (podatkowym)” na stronie 15 „Dochody ze sprzedaży papierów wartościowych ogółem” i 15.1 „w tym będące przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.”

Wydatki na sprzedaż papierów wartościowych są ujęte w skonsolidowanym rejestrze podatkowym „Wydatki organizacji kredytowej ujęte w okresie sprawozdawczym (podatkowym)” na stronie 20 „Wydatki związane ze sprzedażą papierów wartościowych ogółem” i na stronie 20.1 „w tym te przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.”

Dla podatników (w tym banków) przeprowadzających działalność dealerów na rynku papierów wartościowych, jest dozwolone zgodnie z klauzulą ​​11 art. 280 przy ustalaniu podstawy opodatkowania i przenoszeniu strat na przyszłość, tworzą podstawę opodatkowania i ustalają kwotę straty do przeniesienia na przyszłość, biorąc pod uwagę całość przychodów (wydatków) uzyskanych z działalności gospodarczej.

Zgodnie z pkt 7.2.3 Załącznika nr 11 do Regulaminu banki będące profesjonalnymi uczestnikami rynku papierów wartościowych mogą odpisać poniesione w ciągu miesiąca koszty sprzedaży papierów wartościowych w koszty całego banku na rzecz portfela handlowego. Saldo debetowe utworzone w okresie sprawozdawczym na koncie bilansowym 50905, subkonto „Koszty sprzedaży w miesiąc sprawozdawczy", podlega odpisowi na wydatki bankowe za pomocą następującego księgowania:

Dt sch. 70606 „Wydatki”,

Dt sch. 50905 „Koszty związane z nabyciem i sprzedażą papierów wartościowych” – dn pełna suma wydatki poniesione w miesiącu sprawozdawczym.

Koszty związane z nabyciem papierów wartościowych odpisuje się w koszty okresu sprawozdawczego proporcjonalnie do liczby sprzedanych papierów wartościowych (zgodnie z pkt. 7.2.3 Załącznika nr 11 do Regulaminu), co znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości poprzez zapis analogiczny do ten powyżej.

Kwota prowizji na rzecz centrum rozliczeniowego ORTS pobierana jest bezpośrednio z konta uczestnika poprzez zaksięgowanie:

Dt sch. 70606 „Wydatki

K-t sch. 30402 „Środki uczestników RC ORTS” - zgodnie z kontem osobistym uczestnika w RC - w kwocie zamawiać na rzecz centrum rozliczeniowego ORTSB.

Saldo środków na rachunku uczestnika w RC ORTS przekazywane jest na rachunek do rozliczeń z giełdami za pomocą następującej księgowania:

Dt sch. 47404 „Rozliczenia z giełdami i walutami”, subkonto „Środki otrzymane w ramach realizacji wymogów transakcji”

K-t sch. 30402 „Środki uczestników RC ORTS” – zgodnie z kontem osobistym uczestnika w RC – na kwotę przekazanych środków.

Oprócz przychodów i kosztów z tytułu transakcji papierami wartościowymi przeprowadzanych przez banki – profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych we własnym imieniu i na własny koszt, banki takie posiadają także szereg przychodów i kosztów związanych z prowadzoną działalnością zawodową. W przypadku banków będących profesjonalnymi uczestnikami rynku papierów wartościowych Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej określa szczegóły dotyczące ustalania dochodów i wydatków związanych z realizacją ich działalność zawodowa(Artykuły 288, 289, rozdział 25 Kod podatkowy RF).

Rozliczanie inwestycji w obligacje portfel inwestycyjny (nienotowane papiery wartościowe), a także transakcje tymi papierami wartościowymi dokonywane przez banki niebędące profesjonalnymi uczestnikami rynku papierów wartościowych (transakcje pozagiełdowe), przeprowadzane są przez nie w sposób ogólnie przyjęty.

Narzut Wynik z tytułu odsetek odzwierciedlone w ten sposób:

D-t 50104-10.50116K-t 70601.50407

50305-11 itp.

Zaliczenie naliczonych wcześniej przychodów odsetkowych do przychodów banku w przypadku uznania niepewności w zakresie uzyskiwania przychodów:

D-t 50407- K-t 70601

Przeszacowanie pierwszych dostępnych do sprzedaży papierów wartościowych danej emisji odzwierciedla się w następujący sposób:

1) dodatni - D-t 50221,50721-K-t 10603;

2) ujemny - D-t 10605 - K-t 50220.50720.

Kwoty dodatniej i ujemnej aktualizacji wyceny odpisuje się odpowiednio w przychody (70602) lub koszty (70607) banku.

Zbycie papierów wartościowych odzwierciedla się w następujący sposób:

1) Uwzględniony koszt

D-t 61210K-t 50104-10.50116

50305-11 itp.

2) Uwzględnione koszty

D-t 61210K-t 30102,40702 itp.

3) Uwzględnia się dodatnie różnice z wyceny

D-t 61210K-t 50205-11.50214

4) Uwzględnia się ujemne różnice z wyceny

D-t 50205-11,50214K-t 61210

5) Wynik finansowy ze zbycia papierów wartościowych:

W przypadku sprzedaży papierów wartościowych na rynku papierów wartościowych procedura rejestrowania transakcji jest nieco inna:

1) Do kosztu papierów wartościowych sprzedanych na podstawie umów uwzględnia się:

Dt 47404/47403 -Kt 61210

2) Odpisane koszty:

D-t 61210K-t 50104-10.50116

50305-11 itp.

3) Wynik finansowy ze zbycia papierów wartościowych:

Zestaw dodatni 61210 - zestaw 70601

Zestaw negatywowy 70606 - zestaw 61210

Bank inwestorski po otrzymaniu od emitenta wyciągu z rachunku papierów wartościowych potwierdzającego przejście na niego własności akcji, dokonuje następującego zapisu w rachunkowości depozytowej:

Dt sch. 98010 " Papiery wartościowe składowane u depozytariusza wiodącego („NOSTRO” depot basic)”

K-t sch. 98050 „Papiery wartościowe będące w posiadaniu depozytariusza” – dla rachunku osobistego „Akcje nieobciążone zobowiązaniami” – dla liczby akcji posiadanych przez bank.

Zadanie sytuacyjne 1

Sporządź skrócony bilans banku w oparciu o następujące dane wejściowe.

Tabela - Salda rachunków banków komercyjnych

Tabela - Skrócone saldo bankowe

Zadanie sytuacyjne 2

Odbijać kolejne operacje na rachunkach księgowych. Wyjaśnij procedurę przepływu dokumentów dla tych operacji.

Na rachunku bieżącym JSC Impulse na dzień 4 marca saldo wynosiło 45 390 rubli. Tego dnia na wskazane konto wykonano następujące operacje:

1. Wydano gotówkę do zapłaty czekiem nr 317607 wynagrodzenie- 20340 rub.

2. Zgodnie z poleceniem zapłaty nr 962 przekazywany jest podatek dochodowy od osób fizycznych - 1580 rubli.

3. Według rejestru nr 5 wraz z dołączonymi do niego dokumentami dotyczącymi wysyłanego towaru, wpłynęły środki z akredytywy kupującego - 11 120 rubli.

4. Płatne polecenie zapłaty Dostawca nr 16 towarów - 10 400 rubli.

5. zaksięgowany jako zapłata za polecenie płatnicze nr 26 - 19 900 rubli.

1. D -T 40702(P) - Zestaw 40903(P) - 20340 rub.

Środki są pobierane z rachunku bieżącego klienta w celu wpłaty na rachunek bieżący;

D-t40903(P) - K-t20202(A) - 20340 rub.

Z rachunku bieżącego klienta zostały pobrane środki w celu opłacenia przedstawionego czeku nr 317607

2. D-t40702(P) -K-t30102(A) 1580 rub.

Podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywany jest zgodnie z poleceniem zapłaty nr 962

3. D-t40901(P) - K-t40702(P) 11120 rub.

Według rejestru nr 5 wraz z dołączonymi do niego dokumentami dotyczącymi wysyłanego towaru, z akredytywy kupującego zapisano środki w wysokości 11 120 rubli.

4. D-t40702(P) - K-t30102(A) 10400 rub.

W przypadku rozliczeń z akredytywą środki pobierane są z rachunku bieżącego kupującego i przekazywane do banku dostawcy.

D-t30102(A) - K-t40901(P)

W banku dostawcy otrzymana kwota środków zostaje zaksięgowana na rachunku akredytyw.

5. D-t30102(A) - K-t40702(P) 19900 rub.

3 zaksięgowane jako zapłata za zlecenie płatnicze nr 26.

Zadanie sytuacyjne 3

CJSC Tetris zwróciła się do JSCB Vega z wnioskiem o pożyczkę na zakup zapasów w wysokości 30 000 rubli. objęte gwarancją strony trzeciej na okres 3 miesięcy przy opłacie 20% w skali roku.

Oblicz kwotę spłaty spłaty. Skompiluj niezbędne zapisy księgowe, wyjaśnij procedurę przepływu dokumentów dla operacji.

Udzielenie pożyczki klientowi - osobie prawnej. Udostępnienie (umieszczenie) środków przez bank klientowi - pożyczkobiorcy odbywa się na podstawie zamówienia sporządzonego przez specjalistów autoryzowana jednostka banku i podpisany przez upoważnionego urzędnika banku. W zleceniu należy wskazać numer i datę umowy, kwotę przekazanych środków, termin płatności odsetek i wysokość oprocentowania, warunki spłaty środków - całkowita kwota lub kilku kwot, jeżeli spłata będzie dokonywana w częściach, za umowy pożyczki- cyfrowe oznaczenie grupy ryzyko kredytowe, wartość zabezpieczenia, otrzymana kwota Gwarancja bankowa lub gwarancji, spis dokumentów dołączonych do zamówienia i inne niezbędne informacje. Zmiany grupy ryzyka kredytowego kredytu dokonuje się także na podstawie odpowiedniego zarządzenia, klasyfikując kredyty i równoważne zadłużenie według grup ryzyka – w sposób ustalony przez Bank Rosji. Jeśli strony zaakceptują dodatkowe umowy do umowy w sprawie zmiany warunków spłaty (zwrotu) środków, w tym płatności odsetek i (lub) stopy procentowe i inne warunki, sporządzane jest zamówienie podpisane przez upoważnionego urzędnik banku do działu księgowości banku.

Wysokość spłaty = 30 000*(1+3/12*0,2) = 31 500 rubli.

Kwota odsetek za 3 miesiące = 1500 rubli.

Zapisy księgowe:

Kwota udzielonej pożyczki została zaksięgowana na rachunku bieżącym Tetris CJSC: D-t45204(A) - K-t40702(P) 30 000 rubli.

Kwoty odpisane zostały uwzględnione aktualne zadłużenie od zadłużenia głównego po miesięcznym otrzymaniu środków na jego spłatę:

D-t40702 (P) - K-t45204 (A) 10 000 rub.

Księgowość gwarancji:

D-t91315(P) - K-t99999(P) 31 500 rub.

Naliczenie odsetek:

D-t47427(P) - K-t45204(A) 500 rub.

Płatność odsetek:

D-t40702(A) - K-t47427(P) 500 rub.

Wynik finansowy z tytułu otrzymanych odsetek:

D-t45204(A) -K-t70601(P) 500 rub.

Zadanie sytuacyjne 4

Sporządź kasę wydatkową i przychodzącą oraz zaświadczenia od kasjerów kasy przychodzącej i wychodzącej. Przygotuj zapisy księgowe.

W ciągu dnia w JSCB „Foton” przeprowadzono następujące transakcje gotówkowe:

1. Płatne czeki gotówkowe JSC „Bogatyr” – 3000 rubli.

2. Wydane w gotówce potrzeby gospodarcze JSC „Elena” - 3800 rub.

3. Niezapłacone wynagrodzenie otrzymane w gotówce od Temp LLC - 7000 rubli.

4. Przychód ze sprzedaży towarów otrzymano w formie zaksięgowania na rachunku bankowym Sfera LLC - 14.500 rubli.

5. Dług menadżera został spłacony. magazyn Siergiejew I.P. z powodu braku materiałów - 300 rubli.

6. Wydano gotówkę na wypłatę wynagrodzeń dla Svetlana LLC - 17 000 rubli.

7. Wydano dnia koszty podróży ekonomista bankowy I. E. Svetlova - 700 rubli.

8. Opłatę za otwarcie rachunku bieżącego otrzymano od Zvezda OJSC - 30 rubli.

W rachunkowości transakcje wydatków gotówkowych są odzwierciedlane na podstawie dziennik kasowy według zużycia po sprawdzeniu pracownik operacyjny i kasjer. Kwoty gotówkowe są pobierane z konta bankowe klienci-odbiorcy środków, co znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości poprzez zaksięgowanie:

D-t rachunku rozliczeniowego (bieżącego) klienta – według rachunku osobistego klienta-odbiorcy środków pieniężnych

K-t sch. 20202 „Kasa instytucji kredytowych” – na kwotę pobieraną z rachunku klienta czekiem kasowym.

1. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Wypłacono czeki gotówkowe OJSC „Bogatyr” - 3000 rubli.

2. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Wystawiony w gotówce na potrzeby gospodarcze JSC Elena - 3800 rubli.

3. D-t20202(A)-K-t40702(P)

Niezapłacone wynagrodzenie otrzymane w gotówce od Temp LLC - 7000 rubli.

4. D-t20202(A) - K-t40702(P)

Przychody ze sprzedaży towarów otrzymano w formie zaksięgowania na rachunku bankowym Sfera LLC - 14 500 rubli.

5. D-t20202(A)-K-t61209

Dług menadżera został spłacony. magazyn Siergiejew I.P. z powodu braku materiałów - 300 rubli.

6. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Wydano gotówkę na wypłatę wynagrodzeń dla Svetlana LLC - 17 000 rubli.

7. D-t60308(A)-K-t20202(A)

Wydawany na pokrycie kosztów podróży ekonomisty banku I. E. Svetlovej - 700 rubli.

8. D-t20202(A)-K-t70601(P)

Opłatę za otwarcie rachunku bieżącego otrzymano od Zvezda OJSC - 30 rubli.

Dziennik kasy

Zadanie sytuacyjne 5

Bank komercyjny „Kredyt” nabył akcje spółki „Biathlon” o wartości nominalnej 200 rubli. Akcje mają wycenę rynkową. Za 30 dni Cena rynkowa akcje wyniosły 190 rubli. Sprzedawano je po cenie 185 rubli. za 40 dni.

Przygotuj zapisy księgowe dla:

kupowanie akcji;

sprzedaż udziałów;

tworzenie i zwrot rezerw na amortyzację papierów wartościowych.

Odzwierciedlają tę samą transakcję, pod warunkiem, że wartość rynkowa akcji wzrosła do 220 rubli.

Do kosztu akcji nabytych przez bank uwzględnia się:

D-t50605(A)-K-t40702(P) 200 rub.

Rezerwy na ewentualne straty:

D-t70607(A) - K-t50719(P) 15 rub.

Koszt zbytych udziałów uwzględnia się:

D-t61210-K-t50605(A) 200 rub.

Kwotę środków pieniężnych ze sprzedaży akcji po cenie sprzedaży uwzględnia się:

D-t30102(A) - Zestaw 61210 185 rub.

Atrybucja wynik finansowy ze zbycia akcji po cenie sprzedaży 185 rubli:

D-t70606(A)-K-t61210 15 pocierać.

Przypisanie wyniku finansowego ze zbycia udziałów po cenie sprzedaży 220 rubli:

D-t61210 - K-t70602(P) 20 rub.