Akt rozliczeniowy zwykle tworzony w przypadkach, gdy pomiędzy przedsiębiorstwami-kontrahentami występuje wzajemne zadłużenie. Rodzaj zadłużenia nie ma znaczenia – może być finansowy lub mieć formę innego majątku materialnego. Jednak przy sporządzaniu aktu potrącenia najważniejszym warunkiem jest to, aby roszczenia wzajemne miały jednorodny charakter (np. roszczenia pieniężne obu stron).

Akt sporządza się za obopólnym porozumieniem stron, na wniosek jednej z nich.

AKTA

Najczęściej z ustawy o kompensowaniu korzystają przedstawiciele małych i średnich przedsiębiorstw borykających się z problemami finansowymi. Opcja ta daje im możliwość wzajemnego „umorzenia” długów w kompetentny i zgodny z prawem sposób lub zawarcia transakcji poprzez prostą wymianę dowolnych równorzędnych wartości materialnych. Istnieje jednak szereg sytuacji, w których sporządzenie aktu offsetu nie jest możliwe. Zwłaszcza:

• jeżeli dług powstał w związku z windykacją alimentów;
• jeżeli dług powstał w związku z lokowaniem środków;
• jeżeli dług powstał na skutek naprawienia szkody wyrządzonej na zdrowiu lub życiu;
• jeżeli zadłużenie powstało w trakcie wykonywania dożywotnich obowiązków alimentacyjnych;
• dług traci znaczenie, jeżeli upłynął termin jego przedawnienia;
• w innych przypadkach, zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej lub przewidzianymi w pisemnych stosunkach umownych między stronami.

Jak sporządzić akt rozliczeniowy

Akt offsetowy może obejmować dwie strony (wariant główny) lub więcej. Każdy ma swój własny egzemplarz!

Akt offsetowy nie ma jednolitej, ściśle przyjętej formy, dlatego osoby prawne mają prawo sporządzić go według własnego opracowanego wzoru lub w dowolnej formie. Aby sporządzić akt, możesz wziąć zwykły arkusz A4 i możesz go napisać ręcznie lub wydrukować na komputerze.

Akt sporządza się w dwóch egzemplarzach, po jednym dla każdej z zainteresowanych stron. W przypadku, gdy w postępowaniu offsetowym uczestniczy osoba trzecia, należy dla niej również sporządzić odrębną kopię. Każdy egzemplarz aktu musi być koniecznie podpisany przez kierowników organizacji (lub pracowników upoważnionych do podpisywania takich dokumentów).

Jeżeli przedstawiciele organizacji chcą ostemplować dokument, można go poświadczyć pieczęcią, chociaż nie jest to konieczne (od 2016 r. Osoby prawne mają prawo nie używać pieczęci i stempli w swojej pracy, należy jednak wziąć pod uwagę fakt, że wiele agencji rządowych, w tym sądy, w dalszym ciągu wymaga jego obecności).

Obowiązkowe jest zawarcie w certyfikacie rozliczeniowym

• informacje o przedsiębiorstwach, które osiągnęły porozumienie w sprawie wzajemnego offsetu;
• podstawy powstania długów (tu wystarczy wskazać dokumenty, na podstawie których powstały);
• lista obowiązków;
• ostateczną kwotę zadłużenia.

Do aktu należy dołączyć kopie dokumentów, na podstawie których powstały długi.

Instrukcja wypełniania ustawy o kompensowaniu

Ustawa ma całkowicie standardową konstrukcję z punktu widzenia pracy biurowej.

• W „nagłówku” aktu wpisana jest nazwa dokumentu wraz z krótkim opisem jego istoty. Następnie należy podać miejscowość, w której działa spółka wydająca akt, a także datę jej powstania.
• Następnie wskazywane są informacje o pierwszej firmie: wpisuje się jej nazwę, wskazując formę organizacyjną i prawną (IP, LLC, OJSC, CJSC), stanowisko osoby odpowiedzialnej (zwykle jest tu zapisany dyrektor, dyrektor generalny lub inny pracownik wskazany jest upoważniony do podpisywania takich dokumentów) nazwisko, imię, patronimika (w całości).
• Wskazujemy na podstawie jakiego dokumentu działa (Statut, Pełnomocnictwo, Regulamin itp.).
• Następnie wprowadzane są podobne informacje o drugiej stronie: nazwa organizacji, stanowisko, nazwisko, imię, patronimika osoby odpowiedzialnej i dokument, na podstawie którego działa.

Druga część ustawy dotyczy szczegółowych informacji, na podstawie jakich umów powstały wzajemne długi (z powołaniem się na nie - liczby i daty sporządzenia), a także ich pełnej kwoty po obu stronach (liczbowo i słownie).

Fakt wyrażenia zgody na spłatę wzajemnych roszczeń finansowych (lub innych istotnych) w drodze offsetu jest rejestrowany ( tutaj musisz wskazać, czy przesunięcie jest pełne czy częściowe). Jeżeli jedna ze stron jest winna drugiej dużą kwotę, wówczas w umowie należy wskazać, w jakim terminie od chwili jej podpisania należy spłacić pozostałe zadłużenie.

W końcowej części akt musi zostać podpisany przez wszystkich zainteresowanych (tutaj podaje się stanowisko, nazwisko i imię patronimiczne pracownika podpisującego dokument). Akt może być poświadczony pieczęciami, ale nie jest to konieczne.

Akt potrącenia lub potrącenia wzajemnych roszczeń pomiędzy osobami prawnymi na podstawie ustawy. W tym temacie porozmawiamy o tym, jak poprawnie sporządzić akt offsetowy między 3 a 2 osobami prawnymi. osób, a także jakie są wymagania dotyczące procedury rejestracyjnej? O zasadach wzajemnych rozliczeń pisaliśmy w poprzednim temacie. Co to jest raport uzgodnieniowy i do czego się go używa? Akt pojednania (akt pojednania wzajemnych rozliczeń) to dokument potwierdzający zobowiązania dłużne przedsiębiorstwa handlowego lub gastronomicznego.

Najpierw przyjrzyjmy się, które z nich są prezentowane wymogi ustawy o kompensowaniu.

Wymogi ustawy o kompensowaniu

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o rachunkowości wszelkie transakcje gospodarcze przeprowadzane przez przedsiębiorstwo handlowe lub przedsiębiorstwo gastronomiczne muszą być udokumentowane dokumentami uzupełniającymi, które służą jako podstawowe dokumenty księgowe.

Podstawowe dokumenty księgowe są akceptowane do celów rachunkowych i podatkowych, jeżeli są sporządzone w formie zawartej w albumach ujednoliconych formularzy podstawowej dokumentacji księgowej, a dokumenty, których forma tam nie jest przewidziana, w tym oświadczenie o uzgodnieniu obliczeń, muszą posiadać następujące obowiązkowe dane:

a) nazwa dokumentu;
b) datę sporządzenia dokumentu;
c) nazwę organizacji, w imieniu której sporządzono dokument;
d) treść transakcji biznesowej;
e) miary transakcji biznesowych w ujęciu fizycznym i pieniężnym;
f) nazwy stanowisk osób odpowiedzialnych za wykonanie transakcji handlowej i prawidłowość jej wykonania;
g) podpisy osobiste tych osób.

Zgodnie z klauzulą ​​3.11 GOST R. 6.30-2003 „Ujednolicony system dokumentacji. Ujednolicony system dokumentacji organizacyjno-administracyjnej. Wymagania dotyczące przygotowywania dokumentów”, zatwierdzone uchwałą Państwowego Standardu Rosji z dnia 3 marca 2003 r. N 65-st „W sprawie przyjęcia i wdrożenia standardu państwowego Federacji Rosyjskiej” (zwanego dalej GOST), datą czynu jest data zdarzenia. W takim przypadku dokumenty wydane przez dwie lub więcej organizacji muszą mieć jedną (jedną) datę.

Datę w dokumencie sporządzono w następujący sposób: datę 15 stycznia 2014 r. należy wpisać jako 15.01.2014 r.
Dopuszczalna jest słowno-numeryczna metoda formatowania daty, na przykład 15 stycznia 2014 r., a także formatowanie daty w kolejności: rok, miesiąc, dzień miesiąca, na przykład: 2014.01.15.

Na podstawie klauzuli 3.12 GOST numer rejestracyjny dokumentu składa się z numeru seryjnego, który można uzupełnić według uznania przedsiębiorstwa handlowego lub gastronomii o indeks spraw zgodnie z nomenklaturą spraw, informacje o korespondencie, wykonawcach itp. Protokół uzgodnienia wzajemnych rozliczeń sporządzają dwie organizacje. W tym przypadku numer rejestracyjny takiego dokumentu (opracowany wspólnie przez dwie lub więcej organizacji) składa się z numerów rejestracyjnych dokumentu każdej ze stron aktu, wpisanych ukośnikiem w kolejności, w jakiej autorzy są wskazane w dokumencie.

Zgodnie z klauzulą ​​3.22 GOST wymagany „podpis” obejmuje: imię i nazwisko osoby, która podpisała dokument (pełne, jeśli dokument nie jest sporządzony na formularzu dokumentu, i skrócone - na dokumencie sporządzonym na papier firmowy); podpis osobisty; odszyfrowanie podpisu (inicjały, nazwisko).

Akt wzajemnego rozliczenia wskazuje wszystkie strony zaangażowane w jego realizację. W głównej części stwierdza się:

1. Strona-1 jest wierzycielem Strony-2 na podstawie umowy nr ___ z dnia 11 listopada 1111 r., kwota zobowiązań wynosi 11.111 rubli, w tym podatek VAT 11.111 rubli;
2. Strona-2 jest wierzycielem Strony-3 na podstawie umowy nr ___ z dnia 11 listopada 1111 r., kwota zobowiązań wynosi 11.111 rubli, w tym podatek VAT 11.111 rubli;
3. Strona-3 jest wierzycielem Strony-1 na podstawie umowy nr ___ z dnia 11 listopada 1111 r., kwota zobowiązań wynosi 11.111 rubli, w tym podatek VAT 11.111 rubli;
4. Strony zgodziły się na potrącenie wzajemnych roszczeń w wysokości 11.111 rubli, w tym podatek VAT w wysokości 11.111 rubli. (Jeżeli niektóre kwoty są większe, wówczas dokonuje się offsetu na mniejszą kwotę).
5. Po potrąceniu wzajemnych roszczeń dług Strony 1 wobec Strony 3 wynosi 11 111 rubli. itp. Przed offsetem i po offsetie muszą być podpisane oświadczenia o uzgodnieniu obliczeń.

Akt potrącenia (akt potrącenia wzajemnych roszczeń)

DZIAŁAĆ
potrącenie wzajemnych roszczeń trzech osób prawnych

G. _____________

„___”__________ 201__

Nazywamy__ dalej „Stroną 1”, reprezentowaną przez _______________________, działającą___ na podstawie _________________, oraz ____________________, zwaną dalej „Stroną 2”, reprezentowaną przez ________, działającą___ na podstawie ______, oraz _________________, zwaną dalej jako „Strona 3”, reprezentowana przez ____, działająca___ na podstawie _____________, zwana także „Stronami”, sporządziła niniejszy akt na następujących zasadach:

Aby przyspieszyć rozliczenia, Strony zgodziły się na potrącenie kwoty wzajemnych jednolitych roszczeń, które stały się wymagalne. Wzajemne roszczenia wyrażone są w rublach Federacji Rosyjskiej, podstawy wskazano poniżej (lub w protokole pojednania z dnia „__”_______ ___, N _____), łącznie w kwocie _______ (____________) rubli, w tym VAT<*>_____ (_____________) rubli.

Po potrąceniu przez Strony wzajemnych jednorodnych roszczeń na podstawie niniejszej ustawy, saldo zadłużenia na dzień „____”______ ____ Strony ____ wobec Strony _____ wynosi _________ (_____________) rubli, w tym VAT _____ (____________) rubli.

Strony ____ Strony _____ wynosi ______ (____________) rub., w tym VAT _____ (_____________) rub.

Strona 1: Strona 2: Strona 3:

___________________ ___________________ ___________________

___________________ ___________________ ___________________

osoba upoważniona osoba upoważniona osoba upoważniona osoba upoważniona

___________________ ___________________ ___________________

główny księgowy główny księgowy główny księgowy

poseł poseł poseł

Aplikacja:

Akt pojednania wzajemnych długów z dnia „___”_____________ 201__ nr ______.

———————————

<*>Zgodnie z paragrafem 4 art. 168 Ordynacji podatkowej kwota podatku nałożonego przez podatnika na nabywcę towarów (pracy, usług), praw majątkowych jest płacona podatnikowi na podstawie zlecenia płatniczego za przelew środków przy przeprowadzaniu wymiany towarów transakcji, potrącając wzajemne roszczenia, przy stosowaniu papierów wartościowych w rozliczeniach.

W przypadku kompensowania pomiędzy 2 podmiotami prawnymi. Dla osób fizycznych bardzo ważne jest odpowiednie ich udokumentowanie, zwłaszcza przy odzyskiwaniu podatku VAT

Na podstawie art. 410 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej zobowiązanie, którego termin wykonania nadszedł, albo nie jest określony, albo wyznacza moment żądania, może zostać wypowiedziane w całości lub w części w drodze potrącenia roszczenie wzajemne o podobnym charakterze. Do offsetu wystarczy oświadczenie jednej ze stron.

Wydaje się właściwe podzielenie offsetu na dwa etapy:
1. Identyfikacja zadłużenia (etap fakultatywny, pomocniczy). Identyfikację długu formalizuje dwustronna ustawa o uzgadnianiu długów (rozliczenia itp.). Ustawa o uzgadnianiu długów określa kwotę długu i na podstawie jej wyników przeprowadzana jest kompensata. Znaczenie tej czynności jest szczególnie istotne w przypadku dokonywania offsetu na wniosek jednej ze stron.
2. Spłata wzajemnego zadłużenia - podpisanie aktu (protokołu) wzajemnego potrącenia (w przypadku jednostronnego potrącenia - przesłanie pisma o spłacie zadłużenia poprzez potrącenie wierzytelności przeciwpodobnej).

W piśmie należy wskazać, na podstawie jakich umów dokonywane jest potrącenie, kim jest wierzyciel i dłużnik w przypadku każdej wierzytelności, dokładną kwotę spłaconego długu (wskazane jest wskazanie szczegółów aktu pojednania ugody). Musi być wskazówka, że ​​jest to podstawa do uznania kwot wzajemnych długów za spłacone.
Pismo musi zawierać numer i datę pochodzenia oraz musi być podpisane przez dyrektora lub przedstawiciela przez pełnomocnika.

Akt potrącenia wzajemnych wierzytelności musi zawierać: datę, miejsce sporządzenia, nazwy stron i dane, podstawę długu, kwotę długu oraz zapis stwierdzający, że kwotę(y) wzajemnego długu uważa się za spłaconą. Akt podpisuje osoba upoważniona.

Jeżeli w kwocie zadłużenia zarówno w piśmie, jak i w ustawie występuje podatek VAT, podatek VAT jest zaznaczony w osobnej linii i następuje powiązanie z fakturami.

Zgodnie z ust. 2 art. 7 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 06.12.91 N 1992-1 „O podatku od wartości dodanej”, zwrot z budżetu obejmuje kwoty podatku VAT od faktycznie zapłaconych i skapitalizowanych aktywów zapasowych (praca, usługi), których koszt przypisuje się koszty produkcji i dystrybucji.
W konsekwencji produkt (praca, usługa) musi zostać skapitalizowany i opłacony.

Jeśli chodzi o płatność, ustawa o podatku VAT rozumie wypowiedzenie przez kupującego swoich zobowiązań wobec dostawcy w jakikolwiek sposób, zarówno pieniężny, jak i niepieniężny.

W przypadku przeprowadzenia wzajemnego potrącenia (art. 410 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) wzajemne zobowiązania stron wygasają (spłata należności i zobowiązań). Dlatego też dla celów podatkowych offset jest równoznaczny z zapłatą.
Jednocześnie w przypadku prawnego potrącenia (zwrotu) podatku VAT kwoty podatku należy wyróżnić jako osobną linię we wszystkich podstawowych dokumentach księgowych, na podstawie których dokonuje się potrącenia (klauzula 16 instrukcji Państwowej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 11 października 1995 r. N 39 „W sprawie procedury obliczania i płacenia podatku od wartości dodanej”). Ponadto warunkiem uzyskania zaliczenia podatku VAT jest obecność prawidłowo sporządzonej faktury dostawcy. Faktury firmy kupującej i firmy dostawcy muszą być wskazane w akcie offsetowym. Należy także podać: kwotę offsetu, podatek VAT, datę offsetu.

Rejestracja wzajemnego offsetu jednostronnie, wówczas zgodnie z art. 410 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej: „Zobowiązania wygasają w całości lub w części przez potrącenie roszczenia wzajemnego, którego termin przedawnienia nadszedł lub którego termin nie został określony lub jest określony przez moment żądania. Do potrącenia wystarczy oświadczenie jednej ze stron.”
Jak widać, prawo cywilne pozwala na rejestrację potrąceń na wniosek jednej ze stron, gdy istnieją roszczenia wzajemne tego samego rodzaju, których termin wymagalności nadszedł, nie jest określony lub jest określony momentem żądania . Artykuł 411 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej wymienia okoliczności, w których potrącenie jest niemożliwe, w szczególności potrącenie wierzytelności jest niedozwolone:
- jeżeli na żądanie drugiej strony roszczenie uległo przedawnieniu i termin ten upłynął;
- zadośćuczynienie za szkodę wyrządzoną życiu lub zdrowiu;
- w sprawie windykacji alimentów;
- o utrzymaniu przez całe życie;
- w innych przypadkach przewidzianych prawem lub umową
Jeśli chodzi o techniczną stronę problemu, inicjator offsetu może wysłać kontrahentowi pismo z powiadomieniem, które wskazuje podstawy powstania wzajemnego zadłużenia, kwotę do potrącenia oraz komunikat, który odtąd przedsiębiorstwo uważa się za siebie w stosunku do kontrahenta i kontrahent w stosunku do siebie nie wiąże żadnych zobowiązań na kwotę potrąconą niniejszym pismem. W celu dodatkowej księgowości, a także aby uniknąć sytuacji konfliktowych z organami podatkowymi, zaleca się sporządzenie dodatkowego aktu offsetowego (dopuszczalne jest jednostronne podpisanie przez inicjatora offsetu).

Porozumienie ugodowe między organizacjami (przykład)

Krajowe akty normatywne przewidują możliwość zakończenia roszczeń wzajemnych w drodze offsetu. Dopuszczalne sposoby wykonywania obowiązków w ramach tej opcji to:

• podpisanie umowy o potrąceniu wzajemnych roszczeń;
• sporządzenie aktu offsetowego;
• oświadczenie jednej ze stron o takim sposobie rozwiązania zobowiązań.

Wygaśnięcie zobowiązań w drodze offsetu

Zgodnie z ogólną zasadą ustanowioną w ustawodawstwie cywilnym Rosji wszystkie przedsiębiorstwa muszą wypełniać swoje obowiązki i nie mogą ich zmieniać ani odmówić ich wypełnienia.

Jednocześnie przepisy Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej pozwalają na wygaśnięcie zobowiązań przedsiębiorstwa wynikających z umowy o kompensowaniu. W tym celu zainteresowane firmy muszą przygotować dokument zawierający następujące informacje:

• nazwy stron;
• Imiona i nazwiska menedżerów, podstawy pojawienia się uprawnień;
• wskazanie zobowiązań, ich rodzaju, istoty, wysokości wymagań wstępnych oraz kwoty kompensaty;
• informację o terminach spełnienia wymagań;
• dane stron ugody.

Należy zaznaczyć, że wzór umowy o potrąceniu wzajemnych wierzytelności z 2017 roku, dostępny do wglądu w poniższym tekście, zawiera podpisy osób uprawnionych oraz miejsca złożenia pieczęci. To ostatnie nie jest warunkiem wstępnym legalności offsetu, ponieważ konieczność posiadania pieczęci przez organizację nie jest normatywnie ustalona.

Jednakże zgodnie z ustaloną praktyką odciski pieczęci służą do poświadczania podpisów na wszystkich umowach z udziałem organizacji, w tym w umowie offsetowej.

Zawierając transakcję mającą na celu zakończenie stosunku, przedsiębiorstwa zamawiające powinny wziąć pod uwagę:

• potrzeba jednorodności i wzajemności wymagań;
• fakt, że zobowiązania stały się wymagalne;
• brak podstaw wymienionych w art. 411 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli te wymogi zostaną spełnione, decyzja kontrahentów o zawarciu umowy mającej na celu potrącenie podobnych roszczeń wzajemnych będzie zgodna z prawem.

Umowa ugodowa

Normy krajowego prawodawstwa, ustanawiając prawo spółek do wypowiadania zobowiązań w drodze offsetu, nie przewidują żadnej szczególnej formy zawarcia takiej umowy.

Zgodnie z ogólnymi wymogami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej decyzja o offsetie może mieć formę umowy lub zostać sporządzona w formie aktu, oświadczenia lub informacji dodatkowej. umowy o kompensowaniu.

Konkretną nazwę formularza ustalają jego strony.

Z uwagi na fakt, że umowa offsetowa jest transakcją, obowiązują wobec niej takie same wymagania i zasady ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, jakie obowiązują w przypadku umów.

W związku z tym w przypadku braku wszystkich lub kilku informacji, które są obowiązkowe do odzwierciedlenia w umowie w sprawie wzajemnego offsetu między organizacjami, której wzór znajduje się pod linkiem poniżej, taka umowa może zostać uznana za nieważną. Okoliczność ta nie pozwoli na ustanie wzajemnych żądań, a zobowiązania pozostaną niezmienione.

Umowa ugodowa

Należy zauważyć, że krajowe ustawodawstwo cywilne nie zawiera żadnych wymagań dotyczących wysokości wzajemnych zobowiązań. Ponadto umożliwiają zawarcie umowy o kompensowaniu między organizacjami, której wzór podano w powyższym tekście, nawet jeśli wielkość zobowiązań wzajemnych nie jest sobie równa. W takim przypadku część zaległych wzajemnych roszczeń zostanie przez dłużnika zaspokojona w pierwotnym postanowieniu.

Należy zauważyć, że krajowe akty stanowienia prawa nie opracowały i nie wprowadziły do ​​obrotu wzoru umowy o potrąceniu roszczeń wzajemnych, w związku z czym przedsiębiorstwa mają prawo stosować dowolne wersje formularzy, pod warunkiem jednak, że zawierają one wszystkie obowiązkowe informacje.

Czy przedsiębiorstwo ma prawo do potrącenia? Kontrahent świadczy usługi na rzecz firmy, ale nasza firma posiada towary, którymi można zapłacić za świadczone usługi. Jakie dokumenty są wymagane do tej operacji z naszej strony jako sprzedawcy? Jak offset wpływa na podatek VAT i zysk firmy? Nasze działania przy naliczaniu podatku VAT? Czy za wykonaną usługę wystawiana jest faktura przy wysyłce towaru?

Kompensacja między organizacjami w 2016 r.: szczegółowe informacje o tym, kiedy przedsiębiorstwo ma prawo dokonać potrącenia, jakie dokumenty należy w tym celu sporządzić. >>>

Tak, Twoja firma ma prawo wyruszyć. Aby jednak organizacje mogły się wzajemnie zrównoważyć, muszą mieć wzajemne roszczenia wzajemne. Oznacza to, że pomiędzy nimi zawarte są co najmniej dwie różne umowy, w jednej z nich organizacja jest dłużnikiem, a w drugiej wierzycielem.

Aby móc dokonać kompensaty, należy zarejestrować tę operację jako zwykłą sprzedaż towaru kontrahentowi i w związku z tym naliczyć i zapłacić podatek dochodowy oraz podatek VAT. Będziesz miał zobowiązania wobec kontrahenta za dostarczone przez Ciebie towary i będziesz miał wobec niego należności za usługi. W ten sposób możecie wzajemnie wypełniać swoje zobowiązania płatnicze.

Jedną z metod rozliczeń między organizacjami jest potrącenie wzajemnych roszczeń ().

Kompensowanie między organizacjami w 2016 r.: warunki

Przesunięcie jednostronne jest możliwe, jeżeli jednocześnie spełnione są trzy warunki.

Po pierwsze organizacje zamierzające wyruszyć muszą mieć wobec siebie roszczenia wzajemne. Oznacza to, że pomiędzy nimi zawarte są co najmniej dwie różne umowy, w jednej z nich organizacja jest dłużnikiem, a w drugiej wierzycielem.

Po drugie, roszczenia wzajemne organizacji muszą być jednolite.

Po trzecie, potrącenie jest możliwe, jeżeli termin na zaspokojenie roszczenia wzajemnego tego samego rodzaju wynosi:

• już przybył;
• nie zostało określone w umowie;
• został określony momentem zapotrzebowania.

Możliwe jest także potrącenie roszczenia wzajemnego tego samego rodzaju, którego termin jeszcze nie upłynął. Ale tylko w przypadkach przewidzianych przez prawo.

Do offsetu wystarczy oświadczenie jednej ze stron.

Jeżeli wymagania są niejednorodne lub nie nadszedł jeszcze termin wykonania choćby jednego z obowiązków, potrącenie może zostać dokonane jedynie za zgodą stron (§ 4 pkt 4 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 marca 2014 r. nr 16).

Procedura ta wynika z przepisów Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Kompensowanie pomiędzy organizacjami w 2016 roku: dokumentacja

Potrącenie wzajemnych roszczeń, jak każda transakcja biznesowa, musi zostać udokumentowane (klauzula 1, art. 9 ustawy nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r.).

Przepisy cywilne nie nakładają żadnych specjalnych wymagań dotyczących rejestracji offsetów. Jednocześnie Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej stanowi, że do przeprowadzenia offsetu wystarczy oświadczenie jednej ze stron.

W praktyce oznacza to, że roszczenia wzajemne można spłacić jednostronnie, po uprzednim pisemnym powiadomieniu kontrahenta. Standardowy wzór wniosku o offset nie jest określony przez prawo, dlatego można go sporządzić w dowolnej formie.

Strona, która wysłała wniosek o potrącenie podobnych roszczeń wzajemnych, musi posiadać potwierdzenie, że dokument otrzymał kontrahent i nie ma on zastrzeżeń do potrącenia.

Główny księgowy radzi: wniosek o offset lepiej wysłać do kontrahenta listem poleconym za powiadomieniem. Jeżeli w przypadku sporu organizacja nie może udowodnić, że kontrahent otrzymał to oświadczenie, potrącenie wzajemnego zobowiązania może zostać uznane za nieważne (klauzula 4 pisma informacyjnego Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 29 grudnia , 2001 nr 65, Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 28 stycznia 2008 r. nr A55-6395/2007, Okręg Centralny z dnia 31 sierpnia 2006 r. nr A23-3149/03G-10-121, zachodniosyberyjski Okręgowa z dnia 2 maja 2006 r. nr F04-1722/2006(21923-A81-10)).

Jeżeli inicjator offsetu wskaże we wniosku konkretną datę, od której zobowiązania stron uważa się za spełnione, offset uznaje się za dokonany od tej daty. Jeżeli takiego terminu nie określono, uznaje się, że przesunięcie nastąpiło od dnia otrzymania wniosku przez kontrahenta.

Drugą możliwością rejestracji offsetu zobowiązań wzajemnych jest sporządzenie aktu offsetowego. Ustawa o kompensowaniu nie jest również jednolitym dokumentem księgowym, dlatego można ją sporządzić w dowolnej formie, zgodnie z wymogami dotyczącymi podstawowych dokumentów księgowych (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 21 maja 2007 r. nr A05 -12882/2006-25).

Jeżeli w akcie offsetowym nie wskazano daty dokonania offsetu, za moment wzajemnej spłaty zobowiązań uznaje się dzień podpisania aktu przez strony.

Główny księgowy radzi: Niezależnie od sposobu sformalizowania offsetu (na wniosek jednej ze stron czy na podstawie wspólnej ustawy) w sporządzonych dokumentach szczegółowo opisują wszystkie okoliczności offsetu. Brak takich danych może skutkować sporami z kontrahentem i urzędem skarbowym.

We wniosku prosimy o szczegółowe podanie następujących informacji:

• jakie zobowiązania stron spłacane są w drodze offsetu;
• podstawy powstania tych obowiązków (wraz z odnośnikami do dokumentów potwierdzających: umowy, faktury, świadectwa wykonanej pracy (wykonanych usług), numery wystawionych faktur);
• kwotę, o którą potrącane są wzajemne roszczenia.

We wniosku (ustawie) należy odrębnie wskazać kwotę podatku VAT dla każdego zobowiązania wzajemnego. Umożliwi to organizacjom, które przeprowadziły przesunięcie, prawidłowe odzwierciedlenie tej operacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Niepodanie takich informacji może skutkować sporami, które mogą narazić organizację na kary umowne. Istnieją przykłady orzeczeń sądowych potwierdzających to stanowisko (patrz np. orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 listopada 2007 r. nr 14790/07, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Wołga-Wiatka Obwód z dnia 26 września 2007 r. nr A11-13478/2006-K1-11/612). Ponadto nieprawidłowa rejestracja offsetów może skutkować karami podatkowymi. Na przykład przy kasowej metodzie obliczania podatku dochodowego inspekcja podatkowa może nie rozpoznać wydatków, za które zaległości zostały spłacone w drodze nieudokumentowanego potrącenia (art. 273 ust. 3, art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Oleg Dobry,

Ponieważ potrącenie wzajemnych roszczeń odzwierciedla jedynie fakt zapłaty za otrzymane lub przekazane aktywa (spłatę należności lub zobowiązań), nie prowadzi to do powstania przychodów lub kosztów w rachunkowości (klauzula 2 PBU 9/99, klauzula 2 PBU 10/99).

W rachunkowości potrącenie wzajemnych roszczeń znajduje odzwierciedlenie w subkontach otwartych dla każdego kontrahenta na rachunkach „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, „Rozliczenia z nabywcami i klientami”, „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

Wykonując przesunięcia, wykonaj następujące wpisy:

Debet 60 (76) Kredyt 62 (76)
– uwzględnia się wygaśnięcie zobowiązania wzajemnego do zapłaty za towar (roboty, usługi) poprzez potrącenie wzajemnych roszczeń.

Przykład odzwierciedlenia wzajemnych przesunięć między trzema organizacjami w rachunkowości. Organizacje stosują wspólny system podatkowy

12 stycznia LLC Trading Company Hermes wysłała towar do Alpha CJSC w wysokości 100 000 rubli. (z VAT – 15 254 RUB). Zgodnie z warunkami umowy Alpha ma zapłacić za dostarczony towar 15 stycznia.

13 stycznia Alpha wysłała materiały o wartości 120 000 RUB do JSC Manufacturing Company Master. (z VAT – 18 305 rubli). Zgodnie z warunkami umowy „Mistrz” ma zapłacić za materiały 16 stycznia.

15 stycznia „Mistrz” wykonywał pracę na rzecz „Hermesa” w ramach kontraktu. Koszt pracy wynosi 90 000 rubli. (z VAT – 13 729 RUB). Zgodnie z warunkami umowy Hermes ma zapłacić za prace 16 stycznia.

Według stanu na 1 lutego żaden z wymienionych obowiązków zapłaty za towary, materiały i wykonane prace nie został spełniony. Tym samym Hermes jest jednocześnie wierzycielem Alfy i dłużnikiem Mistrza. W tym przypadku „Mistrz” jest dłużnikiem „Alfy” i wierzycielem „Hermesa”, zaś „Alfa” jest dłużnikiem „Hermesa” i wierzycielem „Mistrza”.

Strony zgodziły się na wzajemne rozliczenia i zawarły odpowiednią umowę.

Organizacje kompensują kwotę najmniejszego długu, którego kwota wynosi 90 000 rubli. (z VAT – 13 729 RUB). Transakcje związane z powstaniem i spłatą wzajemnych zobowiązań znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości organizacji w następujący sposób.

W rachunkowości Hermesa dokonano następujących zapisów.

Subkonto debetowe 62 „Rozliczenia z ZAO Alfa” Kredyt 90-1
– 100 000 rubli. – uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów;

Subkonto debetowe 90-3 kredytowe 68 „Obliczenia VAT”
– 15254 rub. – Od przychodów ze sprzedaży towarów naliczany jest podatek VAT.

Subkonto debetowe 26 kredytowe 60 „Rozliczenia z Master firmy produkcyjnej JSC”
– 76 271 rub. – odzwierciedla koszt pracy wykonanej przez wykonawcę;

Subkonto debetowe 19 kredytowe 60 „Rozliczenia z mistrzem firmy produkcyjnej JSC”
– 13729 rub. – odzwierciedlony „naliczony” podatek VAT od wykonanej pracy;

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19
– 13729 rub. – dopuszczony do odliczenia „naliczonego” podatku VAT od wykonanej pracy.

Subkonto debetowe 60 „Rozliczenia z JSC „Firma produkcyjna „Master”” Subkonto kredytowe 62 „Rozliczenia z SA „Alfa””

– 90 000 rubli. – odzwierciedla spłatę należności i zobowiązań na podstawie umowy o wzajemnych rozliczeniach.

Po rozliczeniu:
– Zaległe należności Alpha wynosiły 10 000 RUB. (z VAT – 1525 rub.);
– zobowiązania wobec „Mastera” zostały w całości spłacone.

Oleg Dobry,
Kierownik Departamentu Opodatkowania Zysków Organizacji Departamentu Polityki Podatkowej i Taryfowej Ministerstwa Finansów Rosji

Rozliczenia między organizacjami w 2016 r.: podatek dochodowy

Jeśli organizacja oblicza podatek dochodowy metodą memoriałową, wówczas w wyniku potrącenia nie będzie miała żadnych dochodów ani wydatków. Wynika to z faktu, że offset jest jedną z metod zapłaty za otrzymany towar (roboty, usługi). A przy ustalaniu dochodów i wydatków metodą memoriałową fakt płatności nie ma znaczenia (klauzula 1 art. 271). Uczestnicy nettingu nie powinni przekazywać sobie kwot podatku VAT wykazanych na fakturach w gotówce.

Oleg Dobry,
Kierownik Departamentu Opodatkowania Zysków Organizacji Departamentu Polityki Podatkowej i Taryfowej Ministerstwa Finansów Rosji