Analiza aktywów bilansowych. gdzie OSR to średnia wielkość kapitału obrotowego w okresie, D to liczba dni w analizowanym okresie, Qр to przychód ze sprzedaży produktów za dany okres. Obowiązujący współczynnik, będący odwrotnością wskaźnika obrotu bezpośredniego, odzwierciedla stopień, w jakim

Wypłacalność każdego przedsiębiorstwa w dużej mierze zależy od stopnia płynności jego bilansu. Płynność bilansowa to stopień, w jakim zobowiązania organizacji zostają zastąpione aktywami, które zostaną zamienione na gotówkę zgodnie z terminem wykonania zobowiązań.

Aktywa bilansowe stanowią część bilans, który odzwierciedla całą własność przedsiębiorstwa, w tym zarówno aktywa materialne, jak i niematerialne, a także skład i rozmieszczenie istniejących aktywów. Aktywa bilansowe składają się z dwóch części: aktywów trwałych (środków trwałych) i aktywów obrotowych (kapitału obrotowego).

Możliwość konwersji aktywów jednostki monetarne istnieje płynność aktywów. Konkluzja jest następująca: im szybciej dany składnik aktywów zostaje zamieniony na gotówkę, tym wyższy jest jego poziom płynności. Aby przeprowadzić wiarygodną analizę płynności przedsiębiorstwa, konieczna jest ocena płynności jego aktywów. Aby usystematyzować tę analizę, aktywa przedsiębiorstwa należy pogrupować według stopnia ich płynności.

Grupowanie aktywów według stopnia płynności wyróżnia kilka grup:

Grupa A1 - Najbardziej płynne aktywa. Na podstawie krótkoterminowego inwestycje finansowe i gotówka. Do aktywów takich zaliczają się: gotówka w kasie, a także oszczędności na rachunkach bieżących, które można od razu przeznaczyć na dokonanie płatności.

Grupa A2 - Aktywa szybko zbywalne. Podstawą są należności, jeżeli spłata ich nastąpi w ciągu roku, a także inne aktywa.

Grupa A3 - Wolno sprzedające aktywa. Należą do nich pozycje kosztów i zapasów (z wyjątkiem pozycji „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”). Płatności spodziewane są po roku od dnia data raportowania lub nawet później, a także podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów i innych aktywów obrotowych.

Grupa A4 - Trudno sprzedać aktywa. Opiera się ona na pozycjach środków trwałych oraz pozostałych aktywów trwałych. Zaprojektowany, aby uczestniczyć w działalności biznesowej przedsiębiorstwa przez dłuższy okres czasu.

Pasywa bilansowe to część bilansu przedsiębiorstwa, która odzwierciedla źródła finansowania przedsiębiorstwa w kategoriach pieniężnych, ich skład i pochodzenie. Zatem źródła finansowania są odzwierciedlone w bilansie po stronie pasywów.

Pasywa bilansu dzielą się na trzy części: kapitały i rezerwy, zobowiązania długoterminowe i zobowiązania krótkoterminowe. Kapitał i rezerwy to środki własne przedsiębiorstwa, tj kapitał zakładowy, kapitał dodatkowy, zyski zatrzymane. Sekcja pasywów bilansu „zobowiązania długoterminowe” obejmuje długi spółki, które należy spłacić w terminie dłuższym niż rok. Sekcja pasywów bilansu „zobowiązania krótkoterminowe” obejmuje długi spółki, które należy spłacić w terminie krótszym niż rok.

Zobowiązania podzielone są według stopnia pilności ich spłaty na następujące grupy:

Grupa P1 - Zobowiązania najpilniejsze. Grupa ta opiera się na zobowiązaniach i pozostałych zobowiązaniach.

Grupa P2 - Zobowiązania krótkoterminowe. Podstawą grupy są pozycje kredytów krótkoterminowych i środków pożyczonych.

Grupa P3 - Zobowiązania długoterminowe. Podstawą grupy są pozycje kredytów długoterminowych oraz środków pożyczonych.

Grupa P4 - Zobowiązania stałe. Grupa opiera się na artykułach ze źródeł środki własne z wyjątkiem kwoty pozycji „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”.

Grupowania analityczne (przyczynowo-skutkowe) służą do określenia obecności, kierunku i formy powiązania pomiędzy badanymi wskaźnikami. Służy do ustalenia powiązania pomiędzy cechami grupowania i pokazania cech grupy. grupowania analityczne pozwalają w procesie analizy zidentyfikować powiązania pomiędzy różnymi zjawiskami i wskaźnikami gospodarczymi, określić wpływ najbardziej istotne czynniki i odkryć pewne wzorce i trendy w rozwoju procesów gospodarczych.

Analiza zmian w składzie i strukturze aktywów bilansowych

Główną cechą grupowania pozycji aktywów bilansu jest stopień płynności (szybkość konwersji na gotówkę). Na tej podstawie wszystkie aktywa bilansu dzieli się na aktywa długoterminowe, czyli trwałe (część I aktywów bilansowych) i aktywa obrotowe (bieżące) (sekcja II aktywów bilansowych).

Fundusze organizacji mogą być wykorzystywane w jej obrocie wewnętrznym i poza nim (należności, przejęcia papiery wartościowe, akcje, obligacje innych organizacji).

W procesie analizy majątku organizacji konieczne jest zbadanie zmian w ich składzie, strukturze i ocena ich za pomocą analizy poziomej i pionowej tabeli. 16.1.

Analityczne grupowanie i analiza pozycji aktywów bilansu

Aktywa bilansowe	Na początku okresu		Pod koniec okresu			Tempo zmian,%
	tysiąc rubli	% do całości	tysiąc rubli	% do całości
Nieruchomość - całość	15 845	100	16 637,25	100	792,25	105
Unieruchomione aktywa (długoterminowe)	5 219	41	5 391,23	32,4	172,23	103,3
Aktywa bieżące	10 626	59	11 246,02	67,6	620,02	105,8
łącznie z zapasami	4 151	26,2	4 638	27,88	487	111,7
należności	5 704	21	5 814	34,95	110	101,9
gotówka	771	2,0	794,02	4,77	23,02	103

Według tabeli. 16.1 jest to jasne okres raportowania(analiza pozioma) wartość majątku wzrosła o 792,25 tys. rubli, czyli o 5%; wartość unieruchomionego majątku wzrosła o 172,23 tys. rubli, tj. o 3,3%; koszt aktywów obrotowych - o 520,02 tys. Rubli, czyli 5,8%.

Zmieniła się także struktura majątku (analiza pionowa): wzrósł udział majątku obrotowego, natomiast spadł udział majątku unieruchomionego o 8,6 pkt. proc.

W procesie późniejszej analizy konieczne jest ustalenie zmian w samych aktywach długoterminowych, jak i dla każdej pozycji aktywa obrotowe bilans jako najbardziej mobilna część kapitału.

Analiza zmian w składzie i strukturze pasywów bilansu

Jeżeli aktywa bilansu odzwierciedlają fundusze organizacji, wówczas pasywa - źródła ich powstania.

Kondycja finansowa organizacji w dużej mierze zależy od tego, jakimi środkami dysponuje i gdzie jest inwestowana.

W zależności od stopnia własności wykorzystany kapitał dzieli się na własny – część III bilansu oraz część pożyczoną – IV i V bilansu.

Jednocześnie, jeśli fundusze organizacji powstają głównie poprzez zobowiązania krótkoterminowe, wtedy sytuacja finansowa będzie niestabilna, ponieważ kapitał krótkoterminowy wymaga stałego praca operacyjna mające na celu monitorowanie ich terminowego zwrotu i wprowadzania ich do obrotu na krótki czas inne stolice.

W konsekwencji sytuacja finansowa organizacji w dużej mierze zależy od optymalnej proporcji kapitału własnego i dłużnego.

W procesie analizy zobowiązań organizacji należy przede wszystkim zbadać zmiany w ich składzie, strukturze i dokonać ich oceny, jak pokazano na przykładzie tabeli. 16.2.

Analityczne grupowanie i analiza pozycji pasywów bilansu

Saldo zobowiązań	Na początku okresu		Pod koniec okresu		Absolutne odchylenie, tysiąc rubli.	Tempo zmian,%
	tysiąc rubli	% do całości	tysiąc rubli	% do całości
Źródła majątku ogółem	15 845	100	16 637,25	100	792,25	105
Słuszność	8 397,85	53	9 150,05	55	752,2	108,96
Pożyczony kapitał	7 447,15	47	7 486,76	45	39,61	100,53
w tym
zobowiązania długoterminowe	316,9	2,0	332,74	2,0	15,84	105
zobowiązania bieżące	7 130,25	45	7 154,02	43	23,77	100,33
w tym
rachunki do zapłaty	2 852,1	18,0	2 661,96	16,0	-190,14	93

Ocena zmian, jakie zaszły w strukturze kapitału, może być odmienna od stanowiska inwestorów i organizacji. Dla banków i innych inwestorów sytuacja jest bardziej wiarygodna, jeśli akcja słuszność klient ma ponad 50%. Zmniejsza to ryzyko finansowe. Organizacje z reguły są zainteresowane pozyskaniem pożyczonych środków. Otrzymawszy pożyczone środki w procentach niższych niż rentowność organizacji, możliwe jest rozszerzenie produkcji i zwiększenie zwrotu z kapitału własnego.

Podczas analizy wewnętrznej sytuacja finansowa konieczne jest zbadanie dynamiki i struktury kapitałów własnych i dłużnych, poznanie przyczyn zmian poszczególnych składników oraz ocena tych zmian dla okresu sprawozdawczego.

Wciąganie pożyczonych środków w obroty organizacji jest zjawiskiem normalnym. Przyczynia się to do przejściowej poprawy sytuacji finansowej, pod warunkiem, że środki nie zostaną zamrożone na dłuższy czas w obiegu i zostaną terminowo zwrócone. W W przeciwnym razie mogą powstać przeterminowane zobowiązania, co ostatecznie prowadzi do zapłaty grzywien, sankcji i pogorszenia stanu sytuacja finansowa.

W konsekwencji rozsądne kwoty pożyczonego kapitału mogą poprawić kondycję finansową organizacji, a nadmierne kwoty mogą ją pogorszyć. Dlatego w procesie analizy konieczne jest zbadanie składu, terminów płatności, obecności, częstotliwości i przyczyny powstawania zaległych długów wobec dostawców zasobów, personelu organizacji za wynagrodzenie, budżet i ustalenie kwoty sankcji płaconych za opóźnienia w płatnościach.

Średni czas korzystania z zobowiązań w obrocie organizacji Tkz oblicza się w następujący sposób:

Ze względu na czas użytkowania rozróżnia się kapitał stały długoterminowy (dział III i IV bilansu) oraz kapitał krótkoterminowy (dział V bilansu).

Analizując zobowiązania należy wziąć pod uwagę, że są one jednocześnie źródłem pokrycia innego rodzaju długów.

Analiza struktury pasywów bilansu jest konieczna do oceny racjonalności kształtowania źródeł finansowania działalności organizacji i jej stabilności rynkowej.

Z danych w tabeli jasno wynika, że ​​wskaźniki różnicują pracę przedsiębiorstwa „Produkty dla dzieci”:

z jednej strony w okresie sprawozdawczym ilość środków będących w dyspozycji przedsiębiorstwa wzrosła o 18,27%, zatem czysto formalnie można założyć zwiększenie aktywności gospodarczej przedsiębiorstwa, poszerzenie jego działalności; poziom amortyzacji środków trwałych spadł o 15,7%, a ich wartość rezydualna znacznie wzrosła w ujęciu pieniężnym;

jednocześnie inne wskaźniki nie charakteryzują przedsiębiorstwa najlepsza strona: wartość ujemna posiadają własny kapitał obrotowy organu gospodarczego, a w okresie sprawozdawczym ich wielkość zmniejszyła się jeszcze bardziej; znacznie wzrosło uzależnienie od pożyczonego kapitału, które ma już groźne rozmiary (kwota pożyczonych środków na dzień 01.01.97 przekracza kwotę środków własnych 27,05 razy); znacznie niżej wartość normatywna poziom wskaźnika pokrycia iw badanym okresie jego wartość uległa dalszemu obniżeniu; rentowność sprzedaży spadła ponad 6-krotnie. Niski jest także poziom dyscypliny płatniczej podmiotu gospodarczego – w obu rozpatrywanych terminach sprawozdawczych przeterminowanie zobowiązań wynosiło 40,0%.

Nie da się zatem jednoznacznie scharakteryzować kondycji finansowej przedsiębiorstwa na podstawie ekspresowych danych analitycznych. Konieczne jest ustalenie przyczyn zachodzących zmian oraz identyfikacja czynników, które na te zmiany wpłynęły.

Wskazane jest dokonanie analizy sytuacji finansowej za pomocą porównania waga analityczna, uzupełniając go o wskaźniki struktury i dynamiki za okres sprawozdawczy. Bilans ten pozwala na usystematyzowanie obliczeń i obejmuje wszystkie wskaźniki charakteryzujące dynamikę i statystykę kondycji finansowej.

Bilans porównawczy obejmuje wskaźniki analizy poziomej i pionowej.

Podczas analizy poziomej określane są zmiany bezwzględne i względne, a celem analizy pionowej jest obliczenie środek ciężkości internet.

Wszystkie porównawcze wskaźniki bilansowe można pogrupować w następujący sposób:

(1) Wskaźniki struktury bilansu

(2) Wskaźniki dynamiki salda

(3) Wskaźniki strukturalnej dynamiki równowagi

Do oceny ogólnego obrazu zmian sytuacji finansowej najważniejszymi wskaźnikami są (3) grupy. Porównując te wskaźniki w aktywach i pasywach, można wyciągnąć wniosek, z jakich źródeł głównie pochodził napływ nowych środków i w jakie aktywa te nowe środki były inwestowane.

Dla ogólna ocena dynamiki sytuacji finansowej, należy pogrupować pozycje bilansu oddzielne grupy na podstawie płynności (pozycje aktywów) i pilności zobowiązań (pozycje zobowiązań).

Wskazane jest analizowanie struktury majątku przedsiębiorstw na podstawie zagregowanych danych bilansowych, które wyglądają następująco:

ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA MAJĄTEK

I. Własność II. Źródła majątku

1. Aktywa unieruchomione 1. Kapitał własny

2. Ruchome aktywa obrotowe 2. Kapitał pożyczony

3. Zapasy i koszty 3. Zobowiązania długoterminowe

4. Należności 4. Pożyczki krótkoterminowe i pożyczki

5. Gotówka i przedmioty wartościowe. 5. Zobowiązania

Odczyt salda dla takich grup odbywa się przy wykorzystaniu metod analizy poziomej i pionowej. Z wagi analitycznej możemy otrzymać szereg najważniejsze cechy determinujące kondycję finansową przedsiębiorstwa.

Przeanalizujmy zagregowane saldo tego, które wybrałem przedsiębiorstwo handlowe„Produkty dla dzieci” (tabela 2).

Tabela 2.

Analityczne grupowanie aktywów i pasywów bilansu

(za lata 1995-1996).

Aktywa bilansowe							Odchylenie (+), tysiące rubli za rok 1996
I. Nieruchomość - całość			1 143 304		1 352 194		+ 208 890
1. Unieruchomione aktywa
w tym środki trwałe
2. Aktywa obrotowe, w tym:							+ 161 643
2.1. Rezerwy							+ 129 659
2.2. VAT od zakupionych aktywów
2.3. Należności
2.4. Gotówka, w tym:
Na rachunku bieżącym
Bilans pasywny
II. Źródła majątku - ogółem			1 143 304		1 352 194		+208 890
1. Kapitał własny							- 11 424
w tym - kapitał docelowy
Inne fundusze
Dodatkowy kapitał
2. Kapitał pożyczony,							+ 220 314
2.1. Długofalowy obowiązki
2.2. Krótkoterminowe kredyty i pożyczki
2.3. Rachunki płatne dług							+ 220 314

Tabela 2.1. Analityczne grupowanie i analiza dynamiki pozycji aktywów w bilansie Maral-Invest LLC za lata 2008 - 2010.

Aktywa bilansowe	Na początku 2008 roku		Na początku 2009 roku		Na początku 2010 roku			Stopa wzrostu, %, 2009–2008
	tysiąc rubli	procent do całości	tysiąc rubli	procent do całości	tysiąc rubli	procent do całości
Nieruchomość - całość
Unieruchomione aktywa
Aktywa obrotowe, w tym:
Podatek od wartości dodanej
Należności
Krótkoterminowe inwestycje finansowe
Gotówka

Z tabeli 2.1 można wyciągnąć następujący wniosek, że majątek przedsiębiorstwa na przestrzeni lat rósł. Jeśli spojrzysz na rok 2009 w porównaniu z 2008 rokiem, zobaczysz, że aktywa wzrosły o 13 940 tysięcy rubli. (tj. 15,5%), aw 2010 r. w porównaniu do 2009 r. o 9697 tys. rubli (tj. 9%). Na podstawie tabeli 2.1 można stwierdzić, że wzrost aktywów wynikał ze wzrostu majątku obrotowego o 26 828 tys. Rubli. (tj. o 63,8%). Ogólnie można powiedzieć, że wzrost majątku przedsiębiorstwa jest faktem pozytywnym. Trzon w strukturze majątku na początku okresu zajmowały je aktywa trwałe, a na koniec wręcz przeciwnie – obrotowe. Jak widać z tabeli, zmianie uległa także struktura majątku: udział środków trwałych spadł w 2010 roku w porównaniu do 2008 roku o 15,2%, a udział kapitał obrotowy odpowiednio wzrosła o 15,2%. Tę zmianę aktywów można ocenić pozytywnie. Od obrotu kapitał obrotowy szybciej niż aktywa trwałe. Jak widać z tabeli nastąpiła zmiana w ograniczonym składzie kapitału: na początku 2008 roku stosunek kapitału trwałego do kapitału obrotowego wynosił 1,48, w 2009 roku 1,24, w 2010 roku już tylko 0,79, przyczyni się to do znacznego spowolnienia jej obrotów.

Struktura aktywów trwałych w analizowanym okresie uległa istotnym zmianom. Jednocześnie w analizowanym okresie przeważającą część majątku trwałego stanowiły aktywa trwałe (78,3% w 2008 r., 75,8% w 2009 r., 79,6% w 2010 r.). W analizowanym okresie przedsiębiorstwo nie korzystało działalność gospodarcza inne aktywa trwałe.

O aktywa obrotowe można powiedzieć, że wzrosły, jeśli spojrzymy na rok 2010 z roku 2008, wówczas wzrost nastąpił z 36 361 tysięcy rubli. do 63190 tysięcy rubli. Jak widać z tabeli, wzrost aktywów obrotowych nastąpił w wyniku wzrostu następujących składników:

Zapasy;

Należności;

Gotówka.

Z tabeli 2.1 wynika, że ​​największy udział w majątku obrotowym mają zapasy i koszty. Na początku 2008 roku ich udział stanowił 68%, a w 2010 roku – 79% aktywów obrotowych, tj. rezerwy wzrosły 1,3-krotnie w 2009 r. i 1,6-krotnie w 2010 r. Tendencję tę uznaje się za negatywną i nie przyczyniającą się do stabilizacja finansowa.

O należności w aktywach obrotowych można powiedzieć, że w 2009 roku wzrosła, jeśli w 2008 roku wyniósł 12,2%, a następnie w 2009 r. wzrósł do 12,4%. Jak widać z tabeli, w 2010 roku nastąpiły zmiany stanu należności, który spadł z 12,4% do 10%.

Wolumen należności wzrósł w 2009 roku o 1873 tys. rubli, aw 2010 roku spadł o 1519 tys. rubli. Niewiele to poprawia sytuację, gdyż negatywną zmianę powodują problemy związane z płatnością za produkty firmy i aktywnym świadczeniem kredyt konsumencki kupujący. Oznacza to, że jest to przekierowanie części majątku obrotowego i unieruchomienie części kapitału obrotowego z głównej działalności.

Suma gotówka w analizowanym okresie wzrosła pięciokrotnie, co z kolei świadczy o poprawie kondycji finansowej przedsiębiorstwa.

Ponieważ aktywa bilansu odzwierciedlają fundusze przedsiębiorstwa, źródła ich powstania znajdują odzwierciedlenie w pasywach.

W zależności od stopnia własności wykorzystywany kapitał dzieli się na własny Sekcja III bilans i zadłużenie stanowią sekcje IV i V bilansu.

Ze względu na czas użytkowania kapitał dzieli się na kapitał długoterminowy, który stanowi dział III i IV bilansu, oraz kapitał krótkoterminowy, który stanowi dział V bilansu. Strukturę pasywów bilansu przedstawiono na ryc. 2.3

Słuszność

Kapitał i rezerwy

Kapitał stały (stały) Zobowiązania długoterminowe

Pożyczony kapitał

Kapitał zmienny

Zobowiązania krótkoterminowe

Ryż. 2,3 - Schemat struktury pasywów bilansu

Zapotrzebowanie na kapitał własny jest podstawą niezależności i niezależności przedsiębiorstwa.

Należy jednak wziąć pod uwagę, że finansowanie działalności przedsiębiorstwa wyłącznie ze środków własnych nie zawsze jest dla przedsiębiorstwa korzystne, szczególnie w przypadkach, gdy produkcja ma charakter sezonowy.

Analizując zobowiązania przedsiębiorstwa należy przede wszystkim zbadać ich zmiany w składzie, dynamikę i na podstawie uzyskanych wyników dokonać oceny.

Tabela 2.2 - Analityczne grupowanie i analiza dynamiki pozycji pasywów w bilansie ANP Maral-Invest LLC za lata 2008 – 2010.

Saldo zobowiązań	Na początek		Na początek 2009		Na początek		Absolutny. odchylenie, tysiąc rubli 2009 do 2008	Stopa wzrostu, %, 2009–2008	Absolutny. odchylenie, tysiąc rubli 2010 do 2009	Stopa wzrostu, % od 2010 r. do 2009 r
	tysiąc rubli	procent do całości	tysiąc rubli	procent do całości	tysiąc rubli	procent do całości
Źródła majątku - ogółem
Słuszność
Pożyczony kapitał
Zobowiązania długoterminowe
Krótkoterminowe kredyty i pożyczki
Rachunki płatne
Obliczenia dywidendy
Odroczony dochód
Rezerwy na nadchodzące wydatki i płatności

Z tabeli 2.2 wynika, że ​​na przestrzeni lat źródła majątku rosły. W 2009 roku wzrost nastąpił o 13 940 tysięcy rubli. (o 15,5%), a w 2010 roku o 96 974 tys. rubli. (o 9%), na skutek zmian w wysokości kapitału własnego i obcego.

Głównym źródłem kształtowania majątku analizowanego przedsiębiorstwa są środki własne. Ich udział w saldzie maleje, jeśli w 2008 roku wynosił 77,8%, to w 2010 roku już tylko 55,4%.

Kapitał własny na początku 2008 roku wynosił 70 171 tysięcy rubli, na początku 2009 roku 74 526 tysięcy rubli, następnie w 2010 roku już tylko 63 099 tysięcy rubli. Oznacza to, że wysokość kapitału własnego spadła w 2010 roku o 11 427 tys. Rubli. jednocześnie zwiększając relację zadłużenia do kapitałów własnych o 22,4%. Tym samym spadła stabilność finansowa przedsiębiorstwa.

W analizowanym okresie nie uległy zmianie następujące wskaźniki: kapitał zakładowy (62 tysiące rubli), kapitał rezerwowy (16 tysięcy rubli). Generalnie wzrost rezerw i zysków zatrzymanych może wynikać z: wydajna praca przedsiębiorstwa.

Na przestrzeni lat można stwierdzić, że kwota pożyczonych środków rośnie; jeśli porównamy rok 2009 z rokiem 2008, wzrost nastąpił o 9585 tys. rubli. (47,9%). Zdarzyło się istotne zmiany oraz w strukturze pożyczonego kapitału, jeśli w 2008 r. organizacja nie korzystała z kredytów bankowych, to w 2010 r. wzrosły one w porównaniu do 2009 r. o 9548 tys. rubli.

W konsekwencji widać z tego, że o 22,4% spadł udział funduszy własnych, a co za tym idzie udział funduszy własnych pożyczone środki o 22,4%. Wskazuje to na wzrost zależności finansowej przedsiębiorstwa od źródła zewnętrzne finansowanie. Całość wzrostu źródeł finansowania nastąpiła w wyniku wzrostu krótkoterminowych kredytów bankowych – o 9548 tys. rubli. i zobowiązań – 1,9-krotność. Świadczy to o pogorszeniu się sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.

2 . 3 Wynik stabilność finansowa LLC ANP „Maral-Invest”

Na podstawie relacji pomiędzy aktywami i pasywami bilansu można jaśniej i pełniej wykazać stabilność finansową przedsiębiorstwa.

Zależność aktywów i pasywów bilansu pokazano schematycznie na ryc. 2.4.

Aktywa trwałe

Długoterminowe kredyty i pożyczki

Słuszność

Aktywa bieżące

UDC 657 (075)

BBK 65.052ya7

Recenzenci:

V.V. Michajłow, doktor nauk ekonomicznych, profesor;

VI.I. Buwalcewa, doktor nauk ekonomicznych, profesor

Zalecane przez Syberyjski Regionalny Instytut Edukacyjny centrum metodologiczne wyższy edukacja zawodowa do użytku międzyuczelnianego jako pomoc dydaktyczna dla studentów specjalności „Rachunkowość, analiza i audyt”

Zotow, V.P.

Kompleks Z 88 analiza ekonomiczna działalność gospodarcza: podręcznik szkoleniowy(część 1) / V.P. Zotow; Instytut Technologii Kemerowo przemysł spożywczy. – Kemerowo, 2008. – 540 s.

Wprowadzenie………………………………………………….5

Dział I Metody analizy ekonomicznej…………….9

Rozdział 1. Cele, treść i metody

analiza ekonomiczna……………………………..……10

1.1.Metody analizy ekonomicznej………………….....10

1.2.Organizacja praca analityczna……………........12

Dział II Analiza finansowa…………………..…………23

Rozdział 2. Metody analiza finansowa…………..……….24

2.1. Główne źródła informacji dla

analiza finansowa……………………………………………………24

2.2. Metodologia analizy finansowej…………………...…27

Rozdział 3. Analiza sytuacji finansowej przedsiębiorstwa...... 29

3.1. Analiza ogólnej sytuacji finansowej………..……29

3.1.1. Analiza ogólnej sytuacji finansowej metodą

budowanie zwartej wagi…………….………29

3.1.2. Analiza waluty bilansowej…..………………….......30

3.1.3. Budowa analizy porównawczej

bilans……………………………………………………….……….32

3.2. Analiza stabilności finansowej…..…………….35

3.2.1. Model bilansowy…..…………….35

3.2.2. Bezwzględne wskaźniki finansowe

zrównoważony rozwój……………………….………………37

3.2.3. Względne wskaźniki finansowe

zrównoważony rozwój……………………………………………………….41

3.3. Analiza płynności i wypłacalności…..…41

3.3.1. Analiza płynności bilansu……………...……..41

3.3.2. Wskaźniki płynności i wypłacalności

przedsiębiorstwa………………………..………………………47

Rozdział 4. Analiza wykorzystania kapitału

rentowność produktów i działalności gospodarczej…...51

4.1. Charakterystyka ekonomiczna wskaźniki

rentowność…..………………………………………51

4.2. Analiza czynnikowa wskaźników rentowności......54

4.3. System wskaźników działalności gospodarczej…..……….60

4.4. Analiza wykorzystania kapitału obrotowego……….62

4.4.1. Określenie zapotrzebowania na kapitał obrotowy

kapitał………………………………………………64

4.4.2. Analiza samowystarczalności

kapitał obrotowy……………………………….70

4.4.3. Analiza niestandardowego kapitału obrotowego........70

4.4.4. Analiza przepływów pieniężnych…..………76

4.4.5. Analiza rotacji kapitału obrotowego….80

Rozdział 5. Analiza wyniki finansowe

ocena działalności i efektywności przedsiębiorstwa

ich zastosowanie………………………………………..87

5.1. Pojęcie wyników finansowych i

aktualne zamówienie ich formacja…..…………....87

5.2. Skład dochodów i wydatków organizacji…..……100

5.3. Analiza struktury i dynamiki przychodów i

wydatki…………………………………………………106

5.4. Analiza czynnikowa generowania zysku

z prawa sprzedaży i oceny finansowej

siła……………………………………….….....112

Rozdział 6. Kompleksowo ocena analityczna

działalność gospodarcza przedsiębiorstwa……………..125

6.1. Metodologia kompleksowa ocena efektywność

działalność gospodarcza przedsiębiorstwa............125

oceny przedsiębiorstw……………………………..…….131

Rozdział 7. Analiza przyczyn wystąpienia

upadłość (niewypłacalność) przedsiębiorstwa…..……142

7.1. Podstawowe pojęcia ramy prawne,

postępowanie upadłościowe (upadłość).

przedsiębiorstwa……………………………………………………….142

7.2. Przyczyny upadłości……………155

7.3. Metodologia oceny niedostatecznej

Struktury bilansów przedsiębiorstw niepłacących……….160

7.4. Metodologia przewidywania możliwego

upadłość przedsiębiorstwa………………….………….....165

Rozdział 8. Ocena zdolności kredytowej kredytobiorcy....... 173

WSTĘP

Kompleksowa analiza ekonomiczna składa się z trzech ściśle powiązane sekcje:

Analiza zarządzania;

Analiza finansowa;

Analiza inwestycji.

Podział analizy na finansową i zarządczą wynika z podziału systemu, jaki wykształcił się w praktyce księgowość w skali przedsiębiorstwa w zakresie rachunkowości finansowej i zarządczej.

W systemie w gospodarstwie analiza zarządzania istnieje możliwość pogłębienia analizy finansowej poprzez wykorzystanie danych z zarządczej rachunkowości produkcji, tj. możliwe jest przeprowadzenie kompleksowej analizy ekonomicznej i oceny efektywności działalności gospodarczej. Cechy analizy zarządczej to:

Ukierunkowanie wyników analizy na cele i interesy kierownictwa przedsiębiorstwa;

Brak regulacji dotyczących analiz przez agencje rządowe;

Kompleksowa analiza, badanie wszystkich aspektów działalności przedsiębiorstwa;

Integracja rachunkowości, analiz, planowania i podejmowania decyzji; maksymalną tajemnicę wyników analiz w celu ich zachowania

Tajemnica handlowa.

Analiza finansowa jest niezbędnym elementem zarządzanie finansami i audyt.

Prawie wszyscy użytkownicy raporty finansowe wykorzystywać metody analizy finansowej do podejmowania decyzji optymalizujących swoje interesy.

Właściciele analizują sprawozdania finansowe, aby zwiększyć zwrot z kapitału i zapewnić stabilność pozycji firmy. Kredytodawcy i inwestorzy analizują sprawozdania finansowe, aby zminimalizować ryzyko związane z pożyczkami i depozytami.

Głównym (a w niektórych przypadkach jedynym) źródłem informacji jest działalność finansowa partnera biznesowego to sprawozdania finansowe, które stały się publiczne.

Raportowanie przedsiębiorstwa w gospodarka rynkowa w oparciu o syntezę danych rachunkowość finansowa i jest ogniwem informacyjnym łączącym przedsiębiorstwo ze społeczeństwem i partnerami biznesowymi – użytkownikami informacji o działalności przedsiębiorstwa.

Przedmiotem analizy są zarówno bezpośrednio, jak i pośrednio użytkownicy informacji zainteresowani działalnością przedsiębiorstwa.

Do pierwszej grupy użytkowników zaliczają się właściciele funduszy przedsiębiorstwa, pożyczkodawcy (banki), dostawcy, klienci (kupujący), organy podatkowe, personel i kadra przedsiębiorstwa. Każdy podmiot analizy bada informacje w oparciu o swoje zainteresowania. Właściciele muszą zatem określić zwiększenie lub zmniejszenie udziału kapitału własnego i ocenić efektywność wykorzystania zasobów przez kierownictwo przedsiębiorstwa; pożyczkodawcy i dostawcy – możliwość przedłużenia kredytu, warunki kredytu, gwarancje spłaty kredytu; potencjalni właściciele i wierzyciele – opłacalność inwestowania swojego kapitału w przedsiębiorstwo.

Druga grupa użytkowników sprawozdania finansowe- są to podmioty analizy, które choć nie są bezpośrednio zainteresowane działalnością przedsiębiorstwa, muszą w drodze porozumienia chronić interesy pierwszej grupy użytkowników raportujących. Ten firmy audytorskie, konsultanci, giełdy, prawnicy, prasa, stowarzyszenia itp.

Głównym celem analizy finansowej jest uzyskanie wymagany numer kluczowe parametry, które dają obiektywny i dokładny obraz kondycji finansowej przedsiębiorstwa, jego zysków i strat; zmiany w strukturze aktywów i pasywów; w rozliczeniach z dłużnikami i wierzycielami.

Jednocześnie analityk i menedżer (menedżer) mogą być zainteresowani zarówno bieżącą sytuacją finansową, jak i jej perspektywami.

Jednak nie tylko granice czasowe decydują o alternatywności celów analizy finansowej. Zależą one także od celów konkretnych użytkowników informacji finansowych.

Podstawową zasadą analitycznego czytania sprawozdań finansowych jest metoda dedukcyjna, tj. od ogółu do szczegółu.

Analiza finansowa jest częścią ogólnej, pełnej analizy działalności gospodarczej, która składa się z dwóch powiązanych ze sobą części: analizy finansowej i analizy zarządzania produkcją.

Podział analizy jest więc nieco arbitralny, gdyż analizę wewnętrzną można uznać za kontynuację analiza zewnętrzna i odwrotnie.

W interesie sprawy oba typy analiz dostarczają sobie nawzajem informacji.

Cechy zewnętrznej analizy finansowej to:

Wielość podmiotów analizy, użytkowników informacji z działalności przedsiębiorstwa;

Różnorodność celów i zainteresowań podmiotów analizy;

Dostępność planowanych metod analiz, standardów rachunkowości i raportowania;

Analiza skupia się wyłącznie na publicznej, zewnętrznej sprawozdawczości;

Ograniczone zadania analityczne ze względu na poprzedni czynnik;

Maksymalna otwartość wyników analiz dla użytkowników informacji o działalności przedsiębiorstwa.

Analiza finansowa, oparta wyłącznie na sprawozdaniach finansowych, przyjmuje charakter analizy zewnętrznej, tj. analiza przeprowadzana na zewnątrz przedsiębiorstwa przez jego zainteresowanych kontrahentów. Analiza ta zawiera bardzo ograniczoną ilość informacji o działalności przedsiębiorstwa i nie odsłania wszystkich tajemnic sukcesu firmy.

Analiza wskaźniki bezwzględne zysk;

Analiza względnych wskaźników rentowności;

Analiza kondycji finansowej, stabilności rynku, płynności bilansu, wypłacalności przedsiębiorstwa;

Analiza efektywności wykorzystania pożyczonego kapitału;

Diagnostyka ekonomiczna kondycji finansowej przedsiębiorstwa i ocena ratingowa emitenta.

Istnieje wiele informacji ekonomicznych na temat działalności przedsiębiorstw i wiele sposobów analizy tej działalności.

Zasadniczą treść analizy finansowej gospodarstwa rolnego można uzupełnić o inne aspekty ważne dla optymalizacji zarządzania, takie jak na przykład analiza efektywności zaliczek kapitałowych, analiza relacji pomiędzy kosztami, obrotem i zyskiem. W systemie analizy zarządzania gospodarstwem rolnym możliwe jest pogłębienie analizy finansowej poprzez pozyskanie zarządczych danych księgowych produkcji, czyli innymi słowy możliwe jest przeprowadzenie kompleksowej analizy ekonomicznej i oceny efektywności działalności gospodarczej.

Finansowe i analiza produkcji są ze sobą powiązane w uzasadnianiu biznesplanów, monitorowaniu ich realizacji oraz w systemie marketingowym.

Cechy analizy zarządczej to:

Ukierunkowanie wyników analizy na kierownictwo;

Korzystanie ze wszystkich źródeł informacji do analizy;

Brak regulacji analizy zewnętrznej;

Kompleksowa analiza, badanie wszystkich aspektów działalności przedsiębiorstwa;

Integracja rachunkowości, analiz, planowania i podejmowania decyzji;

Maksymalna tajność wyników analiz w celu zachowania tajemnicy handlowej.

Zamiar analiza inwestycji jest określenie obiektywnej oceny potrzeby, możliwości, skali wykonalności, opłacalności inwestycji.

Metody analizy ekonomicznej

Rozdział 1. Cele, treść i metody kompleksowej analizy ekonomicznej

Analiza to rozkład, rozczłonkowanie zjawisk, obiektów, procesów na części składowe.

Analiza ekonomiczna jako nauka jest systemem specjalna wiedza powiązany:

Używanie procesy gospodarcze i ich relacji, rozwijających się pod wpływem celu prawa gospodarcze i czynniki subiektywne;

Z podstawa naukowa plany i obiektywna ocena ich realizacji;

Z identyfikacją pozytywnych i czynniki negatywne i ilościowy pomiar ich działania;

Wraz z ujawnieniem trendów i proporcji rozwoju gospodarczego, identyfikacją niewykorzystanych rezerw w gospodarstwie;

Dzięki uogólnieniu najlepszych praktyk, podejmowaniu optymalnych decyzji zarządczych.

Badanie procesów gospodarczych rozpoczyna się (od małej, od pojedynczej metody indukcyjnej) od oddzielnej czynnik ekonomiczny, zjawiska, sytuacje, które razem reprezentują proces gospodarczy, który wyraża istotę działalności gospodarczej w tym czy innym ogniwie rosyjskiej gospodarki. Jednakże metodę indukcji należy stosować w połączeniu z metodą dedukcji. Oznacza to, że analizując jednostkę, należy jednocześnie brać pod uwagę ogół.

W toku analizy ekonomicznej procesy gospodarcze badane są przede wszystkim w ich współzależności i współzależności ważny punkt analiza. Przyczynowość pośredniczy we wszystkim fakty ekonomiczne, zjawiska, sytuacje, procesy.

Analiza przyczynowa, czyli jak to się częściej nazywa analiza czynnikowa, polega na tym, że każda przyczyna, każdy czynnik zostaje odpowiednio oceniony. W tym celu wstępnie bada się czynniki przyczynowe, dla których dzieli się je na grupy: istotne i nieistotne, główne i wtórne, determinujące i niedeterminujące. W pierwszej kolejności bada się wpływ czynników znaczących, podstawowych, determinujących, a następnie - nieistotnych.

Każda nauka ma swój własny przedmiot, na przykład ekonomia polityczna - stosunki przemysłowe w powiązaniu z siły wytwórcze. Analiza ekonomiczna ma także swój przedmiot, przez który rozumie się procesy gospodarcze, efektywność ekonomiczną oraz końcowe rezultaty ich działania, które kształtują się pod wpływem czynników obiektywnych i subiektywnych, odzwierciedlonych w systemie informacji gospodarczej.

Spróbujmy przeanalizować funkcjonowanie przedsiębiorstwa w warunkach dyrektywnych i rynkowych mechanizmów gospodarczych (tab. 1).

Tabela 1

Funkcjonowanie przedsiębiorstwa w warunkach polityki i mechanizmów rynkowych

Wskaźniki	Z mechanizmem dyrektywnym	W ramach mechanizmu rynkowego
Produkcja brutto	Plan stanowy	Planowanie przedsiębiorstwa wielkości produkcji brutto
Sprzedaż produktów	Dystrybucja państwowa	Sprzedaż w zależności od rentowności kanałów sprzedaży
Ceny produktów	Ceny rządowe	Ceny rynkowe
Źródła finansowania inwestycji kapitałowych	Finansowanie budżetu	Źródła własne
Nabycie środków trwałych	Ograniczona dystrybucja	Wolny wybór na rynku
Płatności	Przepisy stanowe, ceny, wynagrodzenia	W zależności od końcowych efektów pracy
Tworzenie funduszy zachęt ekonomicznych	Przepisy stanowe	Według uznania zespołu przedsiębiorstwa

Celem analizy jest:

Zwiększanie ważności naukowej i ekonomicznej planów i standardów (w procesie ich opracowywania);

Obiektywne i kompleksowe badanie realizacji planów w oparciu o dane księgowe i sprawozdawcze;

Określenie efektywności ekonomicznej i wykorzystania pracy, materiałów i zasoby finansowe(osobno i zbiorowo);

Podział i pomiar rezerw wewnętrznych;

Ocena optymalności decyzji zarządczych.

Rozważmy podstawowe techniki i metody analizy.

Przez metodę analizy rozumie się metodę podejścia do badania działalności gospodarczej przedsiębiorstwa, której istota polega na kompleksowym badaniu jego działalności w oparciu o współzależność czynników ilościowych i wskaźniki jakości praca. Na przykład, średni roczny koszt aktywa produkcyjne to wskaźnik ilościowy, a produktywność kapitału, wyrażająca efektywność ich wykorzystania, ma charakter jakościowy.

Badanie czynników kształtujących wskaźniki wydajności przedsiębiorstwa opiera się na pewnych technikach analitycznych, które zapewniają identyfikację i pomiar faktycznie istniejących powiązań w działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Techniki analizy są uniwersalne i można je zastosować w badaniu różne strony pracy przedsiębiorstwa i wyników jego działalności.

Wiodącą metodą analizy jest porównanie danych raportowych z danymi planowanymi, normatywnymi, wskaźnikami sprawozdawczymi z poprzedniego okresu. Obowiązkowa zasada zastosowanie techniki porównawczej polega na porównywalności wskaźników w strukturze i warunkach ich powstawania. Porównań wielkości produkcji lub innych wskaźników pod względem wartości należy dokonywać przy porównywalnych cenach. Jeżeli raportowane lub planowane wskaźniki nie są porównywalne, porównywalność należy osiągnąć za pomocą odpowiednich obliczeń. Porównując raportowane dane z planowanymi, ujawnia się stopień wykonania lub niespełnienia zadań, a także czynniki, które wpłynęły na wyniki. Porównanie wskaźników sprawozdawczych z danymi z poprzednich okresów pozwala scharakteryzować rezultaty pracy przedsiębiorstwa w czasie i określić stopień intensywności zaplanowanych celów.

Podczas analizy powszechnie stosuje się metody statystycznego przetwarzania danych sprawozdawczych.

W przypadkach, gdy istnieje potrzeba rozszyfrowania wpływu wyników pracy na wyniki roczne lub na końcowy wskaźnik kosztów produkcji każdego rodzaju produktu, stosuje się technikę podziału wskaźnika (tabela 2).

Tabela 2

Analiza realizacji planu z wykorzystaniem metody rozbicia wskaźników

Podsumowanie odnosi się do czynności organizowania i przetwarzania materiał pierwotny w celu identyfikacji czynników zmiany wskaźnika lub typowych cech badanego obiektu. Podsumowania są zwykle używane do rozdzielania czynników zmiany wskaźników oraz obliczania sum grupowych i ogólnych. W drodze podsumowania podsumowuje się ogólny wynik wpływu różnych czynników na takie syntetyczne wskaźniki, jak wielkość produkcji w ujęciu wartościowym, koszty produkcji i rentowność.

Grupowanie oznacza wybranie ze składu badanych zjawisk grupy charakteryzującej się określonymi cechami, które pomagają usystematyzować materiał analizy, służą ujawnieniu treści wyników średnich lub określeniu wpływu na nie poszczególnych wskaźników.

Szczególne znaczenie dla prawidłowego grupowania wskaźników istnieje możliwość wyboru cech pozwalających na podział badanych zjawisk na grupy. Podczas grupowania wskaźników ważne jest określenie optymalnej liczby grup. Jednocześnie należy dążyć do identyfikacji cech badanego zjawiska i zapewnienia ich jakościowej jednorodności.

Przy grupowaniu według cech ilościowych należy poprawnie rozwiązać kwestię przedziału. Przedział jest różnicą pomiędzy największym lub najniższe wartości zaloguj się do grupy. Odstępy powinny być takie, aby grupy były wyraźnie odróżnialne od siebie. Przedziały mogą być otwarte, bez określenia górnej lub dolnej granicy, które zwykle stosuje się w przypadku grup skrajnych, lub zamknięte. Grupowania, które pozwalają określić relacje pomiędzy różne znaki jednostki populacji nazywane są analitycznymi. Tak więc, jeśli grupowanie pracowników według kategorie taryfowe dodaj grupowanie na podstawie średniej miesięcznej wynagrodzenie, wówczas powstałe grupowanie analityczne ujawni związek między kwalifikacjami a płacami. Ilości względne służą jako miara stosunku przy porównywaniu dwóch wielkości. W większości przypadków wyraża się je w procentach lub współczynnikach.

Analizując działalność gospodarczą, stosuje się następujące wartości względne:

Wykonanie planu - stosunek rzeczywisty poziom wskaźnik i zaplanowany na ten sam okres charakteryzujący stopień realizacji planu;

Dynamika – ocena uzyskana poprzez porównanie poziomów tego samego wskaźnika dla dwóch okresów, np. rzeczywista lub planowana wielkość produkcji w porównaniu z rokiem poprzednim;

Intensywności to wartości uzyskane w wyniku porównania dwóch powiązanych ze sobą wskaźników (produktywność kapitału, rentowność);

Porównania powstają w wyniku porównania tych samych cech dwóch różnych populacji, grup, jednostek, np. stosunku zużycia podstawowych surowców na jednostkę podobnego produktu do różne przedsiębiorstwa;

Struktury określające udział, wagę właściwą czynników w tworzeniu wskaźnika, całości.

Rodzajem wartości względnych są indeksy. Indeks to wartość uzyskana poprzez porównanie podobnych wskaźników w czasie. Przykładem indeksu jest stopa wzrostu inflacji, produkcji itp. Można go zdefiniować jako wskaźnik dynamiki – rzeczywiste tempo wzrostu lub wskaźnik planu – planowane tempo wzrostu. Dzieląc rzeczywistą wielkość produkcji przez planowaną, oblicza się wskaźnik realizacji planu. Aby poprawnie obliczyć wskaźnik warunek konieczny jest współmiernością wskaźników.

Jeśli porównamy analizowany okres z okresem początkowym, otrzymany wskaźnik nazywamy bazowym. Jeśli każdy kolejny okres porówna się z poprzednim, obliczony wskaźnik nazywa się indeksem łańcuchowym. Dla każdego okresu można obliczyć zarówno indeks podstawowy, jak i łańcuchowy.

Mnożąc wskaźniki łańcuchowe przez liczbę lat, zaczynając od okresu przyjętego jako bazowy, możemy obliczyć wartość indeks bazowy. Aby scharakteryzować wskaźniki w czasie, w pracach analitycznych szeroko wykorzystuje się szeregi czasowe, które reprezentują ciąg wartości liczbowych określonego wskaźnika w kolejnych okresach czasu (tabela 3).

Tabela 3

Szeregi czasowe produkty komercyjne

Każda wartość wskaźnika szeregu dynamiki nazywana jest poziomem. Na podstawie szeregi czasowe obliczyć bezwzględny wzrost za rok lub dane lata w stosunku do bazowego. Za pomocą szeregu czasowego można obliczyć dynamikę wzrostu wskaźnika (stosunek poziomu kolejnego okresu do poprzedniego). Postawa absolutny wzrost do poziomu analogicznego okresu – tempo wzrostu. W ciągu trzech lat, jak wynika z tabeli 3, wyniósł on 7,9%:

W obliczeniach ekonomicznych często stosuje się metodę podstawień łańcuchów. Zastąpienie łańcucha polega na tym, że w celu porównania wskaźników, na które wpływ miało wiele czynników, eliminuje się (wyklucza) wpływ jednego z nich, aby zidentyfikować wpływ drugiego. Jednocześnie podstawowa (planowana) wartość wskaźników zawartych w wzór obliczeniowy, zastępuje się sukcesywnie rzeczywistą wartością tych wskaźników i określa się wpływ zastąpienia na wynik. Poprzedni jest odejmowany od uzyskanego wyniku. Różnica pokazuje pożądaną wielkość wpływu zmiany ten wskaźnik do uogólniania. Spójrzmy konkretny przykład(Tabela 4).

Tabela 4

Wstępne dane niezbędne do określenia wpływu czynniki pracy dla ukończonego tomu

Produkcja brutto jest równa iloczynowi czterech wymienionych powyżej wskaźników (VP = РхДхЧхВ). Aby zmierzyć każdy z nich, należy wykonać następujące obliczenia.

Pierwsze obliczenia

Wszystkie wskaźniki są zaplanowane: 900 x 301 x 6,9 x 1,5 - 2803,8 tysięcy rubli.

Drugie obliczenie

Średnia liczba pracowników jest rzeczywista, planowane są inne wskaźniki: 1000 x 301 x 6,9 x 1,5 = 3115,4 tysięcy rubli.

Trzecie obliczenie

Liczba pracowników i dni, w których przepracowali, są rzeczywiste, pozostałe wskaźniki są planowane: 1000 x 290 x 6,9 x 1,5 = 3001,5 tysięcy rubli.

Czwarte obliczenie

Wszystko jest aktualne, ale produkcja jest planowana: 1000 x 290 x 6,8 x 1,5 = 2968,0 tysięcy rubli.

Piąte obliczenie

Wszystkie wskaźniki są rzeczywiste: 1000 x 290 x 6,8 x 1,6 = 3155,2 tysięcy rubli.

Odchylenie rzeczywistej wielkości produkcji od wielkości planowanej wynikało z wpływu następujących czynników:

1.wzrost liczby pracujących - 3115,4 - 2803,8 = +311,6;

2spadek liczby przepracowanych dni - 3001,5-3115,4 = -113,9 tys. pocierać.;

3. zmniejszenie wymiaru czasu pracy - 2958 - 3001,5 = - 43,5;

4.wzrost średniej godzinnej produkcji - 3155,2-2958 = +197,2 tys. Rubli.

Całkowite odchylenie 3155,2 - 2803,8 = +351,4 tysięcy rubli.

W rezultacie dwa czynniki miały pozytywny wpływ na produkcję, a dwa czynniki miały wpływ negatywny.

Obliczanie punktacji dla ściśle ograniczonego zbioru obiektów służy do oceny porównawczej złożonych zjawisk gospodarczych w oparciu o zbiór cech.

Bilansowe powiązanie wskaźników odbywa się podczas planowania, w rachunkowości. Służy do kontrolowania równości kwoty całkowite, charakteryzujący źródła odbioru lub dostępności poszczególne gatunki funduszy i wykorzystania tych samych środków (bilans paszowy, saldo zasoby pracy, bilans).

Korelację (pomiar powiązania) stosuje się w przypadkach, gdy pomiędzy badanymi zjawiskami obserwuje się niepełny, nie ściśle funkcjonalny związek.

Wartości średnie (średnia arytmetyczna, prosta i ważona). Prostą średnią arytmetyczną oblicza się dzieląc sumę wartości wskaźnika zmiennego przez liczbę wartości. Średnią ważoną arytmetyczną oblicza się, jeżeli uśrednione wskaźniki powtórzą się różną ilość razy, tj. mają inny ciężar właściwy.

W zależności od struktury przedmiotu wyróżnia się trzy główne typy tablic statystycznych: proste, grupowe i kombinacyjne. Poziome rzędy tabeli są podmiotem, a pionowe kolumny predykatem.

Temat prostej tabeli zawiera jedynie zestawienie wskaźników bez podziału na grupy.

Tabele grupowe to te, których tematyka zawiera grupę jednostek badanego obiektu, z których każda charakteryzuje się szeregiem wskaźników.

Tabele kombinacji to takie, w których podmioty grup jednostek utworzonych według jednej cechy są następnie dzielone na podgrupy według jednej lub większej liczby innych cech. Z kolei wskaźniki predykatu tabeli można również podzielić na grupy i podgrupy.

Tabele analityczne są konstruowane zgodnie z tą lub inną metodą analizy omówioną powyżej (grupowania, indeksy, podstawienia łańcuchów).

Tabele kombinacji mają niezależne znaczenie w analizie, gdzie poprzez kombinację (kombinację) istotne cechy wyraża się związek pomiędzy głównymi czynnikami wpływającymi na procesy i zjawiska gospodarcze. Tabele te budowane są w oparciu o dane masowe, dlatego ich zastosowanie w analizie działalności gospodarczej przedsiębiorstw jest ograniczone.

Graficzne metody analizy przedstawiają w formularzu obraz stosunku liczb zawartych w tabelach analitycznych kształty geometryczne. Artystycznie zaprojektowane wykresy zapewniają przejrzystą, przystępną i imponującą reprezentację danych uzyskanych w wyniku obliczeń analitycznych. Ze względu na sposób konstruowania wykresy dzielą się na liniowe, słupkowe i kołowe.

Wykres liniowy jest przedstawiany za pomocą współrzędnych prostokątnych. Wizualnym sposobem porównania wartości bezwzględnych tej samej pozycji jest wykres słupkowy, który porównuje indywidualne wskaźniki przy użyciu proporcji kolumn o różnych rozmiarach i poziomach w osobnej kolumnie.

Strukturę wskaźników zazwyczaj wyraża się za pomocą określonej wagi lub wartości procentowych. Aby przedstawić to graficznie, warto skorzystać z wykresów kołowych, w których okrąg podzielony jest na sektory o odpowiedniej wielkości. Jak materiał pomocniczy Do analizy wykorzystywane są dane z obserwacji ciągłych lub próbnych. Przykład ciągła obserwacja jest systematycznie prowadzonym inwentaryzacja towarów i materiałów. Przykładowe obserwacje wykorzystanie czasu pracy ma na celu identyfikację ukrytych rezerw produkcyjnych.

1.2. Organizacja pracy analitycznej

Ważną podstawą analiz jest system informatyczny. Związek między analizą a informacją jest dwojaki. Z jednej strony analiza pełni rolę konsumenta informacji, a z drugiej ją spełnia funkcje sterujące w odniesieniu do samej informacji, powodując zmiany jej objętości, treści, adresu.

Źródła danych do analizy są przede wszystkim różnorodne dokumenty planistyczne. Można wyróżnić informacje naukowe, techniczne, administracyjne, prawne i ekonomiczne.

Informacje gospodarcze dzielą się na rachunkowość planową, normatywną i inne.

Źródła danych do analizy to: plany długoterminowe ekonomiczne i rozwój społeczny przedsiębiorstw, plany organizacyjno-ekonomiczne, roczne plany produkcyjne i finansowe przedsiębiorstwa, biznesplany itp.

Informacje prawne- to są normy i ceny. Analiza i kontrola zgodności poszczególnych osób procesy technologiczne i uzyskane wyniki ustalonych standardów, wymagania, standardy stają się konieczne. Wsparcie informacyjne do analizy jakości pracy i otrzymanych produktów nowoczesne warunki pomoże wzmocnić dyscyplinę technologiczną i zwiększyć efektywność produkcji.

Informacje księgowe to dane księgowe, operacyjne i statystyczne.

Rachunkowość operacyjna służy do pozyskiwania informacji i monitorowania procesy produkcyjne i działania w trakcie ich realizacji.

Rachunkowość statystyczna przedstawia informacje odzwierciedlające ilościową stronę masowych jednorodnych zjawisk społecznych i gospodarczych.

Bardzo pełne szczegóły koncentrują się w sprawozdaniach rocznych przedsiębiorstw. Niektóre informacje zawarte są także w materiałach kontroli finansowej, raportach z audytów, raporty z audytu itp.

Dane dokumenty pierwotne rachunkowość stosuje się w przypadkach, gdy w raportowaniu nie uwzględniono informacji niezbędnych do analizy. Na przykład dane księgowe pozwalają na pogłębienie analizy należności i rachunki do zapłaty według składu i czasu wystąpienia. W procesie wykonywania pracy można wyróżnić trzy etapy.

Najpierw opracowują program pracy analitycznej, ustalają wsparcie informacyjne, sprawdź jakość informacji.

Pierwszy etap - konieczne jest określenie stopnia realizacji planu, dynamiki wskaźników; dowiedz się, jak zrealizowano zalecenia i nakazy przyjęte na podstawie wyników poprzedniej analizy, tj. ocenić dyscyplinę wykonawczą.

Drugi etap - badają konkretne czynniki, które spowodowały odchylenie zidentyfikowane na pierwszym etapie; zainstalować związki przyczynowe analizowane wskaźniki za pomocą warunki ogólne pracy, z wpływem czynników obiektywnych i subiektywnych (różne techniki). Na podstawie analizy wpływu czynników ocenia się wyniki działalności gospodarczej przedsiębiorstwa lub poszczególnych zespołów. Jakość wniosków i uzasadnienie zidentyfikowanych rezerw na zwiększenie efektywności produkcji zależy od kompletności identyfikacji wpływu analizowanych czynników i poprawności pomiaru stopnia ich wpływu na określony wskaźnik.

Trzeci etap - podsumowanie wyników analizy przeprowadzonej na poprzedniej analizie, rozwinięcie konkretne propozycje oraz środki zapewniające eliminację zidentyfikowanych braków i strat, jak najpełniejsze zaangażowanie istniejących rezerw w produkcję.

To stopniowe wdrażanie prac analitycznych obserwuje się w końcowej analizie wyników działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.

Wnioski z analizy są wiarygodne tylko wtedy, gdy porównywane wartości są porównywalne, w tym celu:

1. Porównaj przedsiębiorstwa lub zespoły, które są w przybliżeniu równe pod względem warunków naturalnych i ekonomicznych, podkreślając czynniki zależne od siły roboczej.

2. Uogólnienie wskaźników syntetycznych (wielkość produkcji w ujęciu pieniężnym na pracownika; poziom ogólny opłacalność produkcji itp.) do porównania tylko w przedsiębiorstwach o mniej więcej tej samej specjalizacji. Szczegółowe wskaźniki branżowe, koszt i opłacalność wytwarzania poszczególnych rodzajów produktów - można wykorzystać przy porównywaniu przedsiębiorstw dowolnej specjalizacji.

3. Wskaźniki przedsiębiorstwa różne rozmiary daje jedną podstawę ilościową (w przeliczeniu na pracownika itp.).

W zależności od badanego okresu analizę ekonomiczną dzieli się na typy:

1) ostateczne; 2) prąd; 3) operacyjne; 4) zapobiegawczy (wstępny).

Ostateczna analiza wykonywana jest po zakończeniu wszystkich prac opartych na raport roczny. Ocenia wyniki zakończonych procesów gospodarczych i identyfikuje przyczyny odchyleń wskaźników raportowych od planu lub standardów. Wnioski i sugestie służą ocenie działalności przedsiębiorstwa.

Bieżąca analiza- opiera się na danych za miniony okres, miesiąc, kwartał lub cykl pracy i umożliwia korektę błędów oraz wykorzystanie zidentyfikowanych rezerw w ciągu tego samego roku.

Analiza operacyjna prowadzona jest w sposób ciągły. Menedżerowie i specjaliści analizują stan rzeczy bezpośrednio obserwując pracę oraz przeglądając i podpisując podstawowe dokumenty.

Za pomocą analizy prewencyjnej z góry ocenia się i ustala planowane działania gospodarcze. efektywność ekonomiczna różne opcje wybierane są rozwiązania najkorzystniejsze dla gospodarstwa. Analiza zapobiegawcza opiera się na materiałach i wnioskach z analizy końcowej i jest prowadzona z wykorzystaniem jej nieodłącznych elementów techniki metodologiczne. W tym przypadku stosuje się metodę ekstrapolacji, gdy wnioski uzyskane z obserwacji jednej części zjawiska rozciąga się na inną jego część; bardziej rozpowszechnione niż wzorce funkcjonujące w minionym okresie poza jej granicami; przeniesienie zidentyfikowanych trendów rozwojowych w przyszłość. Wskazana jest ekstrapolacja stabilnych wzorców, korzystnych tendencji w gospodarczym i społecznym rozwoju produkcji oraz uwzględnienie możliwości wystąpienia pojedynczych negatywnych zjawisk.

Inna forma analizy zapobiegawczej wiąże się z opracowywaniem i uzasadnianiem decyzji dalszy rozwój ekonomika przedsiębiorstwa przy użyciu metody kalkulacyjno-konstruktywnej.

Formularz ten kończy etap analizy, kiedy na podstawie badania i oceny wskaźników przechodzi do opracowania działań i projektów, rekomendacji na przyszłość.