Autonomiczny system przenoszenia praw. Prawa użytkownika komputera PC do oprogramowania, prawa niewyłączne

ZA LITERĄ PRAWA

doradca podatkowy, członek Izby Doradców Podatkowych, redaktor-ekspert magazynu „Rachunkowość uproszczona”

Wyłączne prawo

Aby ustalić, czy dane oprogramowanie należy do wartości niematerialnych i prawnych, nie zawsze wystarczy analiza odpowiednich PBU. Rzeczywiście w tej kwestii przede wszystkim należy zrozumieć, czy organizacja nabywa wyłączne prawo, czy nie.

Oprócz prawa własności i innych praw rzeczowych, ustawodawstwo cywilne określa podstawy powstawania i tryb korzystania z praw do wyników działalności intelektualnej i równoważnych środków indywidualizacji (prawa intelektualne).

Chronione rezultaty działalności intelektualnej i utożsamiane z nimi środki indywidualizacji (nazywa się je własnością intelektualną) są przedmiotem praw obywatelskich. Należą do nich także rzeczy, inny majątek, roboty budowlane, usługi, dobra niematerialne będące w obrocie cywilnym oraz prawa, do których co do zasady są swobodnie zbywane na podstawie transakcji, przenoszonych z jednej osoby na drugą w porządku powszechnym. sukcesję prawną (dziedziczenie, reorganizacja) lub w inny sposób. Wyjątkiem są przypadki, gdy takie prawa są ograniczone w obrocie.

Wyczerpujący wykaz wyników działalności intelektualnej i równoważnych środków indywidualizacji osób prawnych, towarów, robót, usług i przedsiębiorstw objętych ochroną prawną (rodzaje własności intelektualnej) zawarty jest w ust. 1 art. 1225 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

WARTO WIEDZIEĆ
Ustawa federalna nr 35-FZ z dnia 12 kwietnia 2014 r. wprowadziła zakrojone na szeroką skalę zmiany w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej dotyczące własności intelektualnej. Większość zmian wejdzie w życie 1 października 2014 roku.

Uznawane są prawa do wyników działalności intelektualnej i środków indywidualizacji, nazywane są prawami intelektualnymi. Należą do nich prawo wyłączne (będące prawem majątkowym), a w przypadkach przewidzianych przez Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej także osobiste prawa niemajątkowe oraz inne prawa: spadkowe, do kontaktów i inne.

W odniesieniu do własności intelektualnej Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej rozróżnia pojęcia autora, posiadacza praw autorskich i licencjodawcy.

Autorem wyniku działalności intelektualnej jest obywatel, którego praca twórcza stworzyła taki wynik (klauzula 1 art. 1228 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), to znaczy ustawodawstwo cywilne łączy tworzenie własności intelektualnej z pracą twórczą konkretna osoba. Wyłączne prawo do wyniku działalności intelektualnej powstałego w wyniku dzieła twórczego powstaje początkowo wraz z jego twórcą. Prawo to może jednak zostać przez niego przeniesione na inną osobę.

WARTO WIEDZIEĆ
W 2014 roku doprecyzowano przepisy dotyczące państwowej rejestracji wyników działalności intelektualnej i środków indywidualizacji, umowy o przeniesienie praw wyłącznych oraz umowy licencyjnej.

Podmiot praw autorskich może rozporządzać swoim wyłącznym prawem do wyniku działalności intelektualnej w sposób nie sprzeczny z prawem i istotą tego prawa, w tym także poprzez przeniesienie go na podstawie umowy na inną osobę lub przyznanie mu prawa do korzystania z niego na podstawie umowy licencyjnej (klauzula 1 artykułu 1229, klauzula 1 art. 1233 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Umowa licencyjna

Na podstawie umowy licencyjnej jedna strona – posiadacz wyłącznego prawa do wyniku działalności intelektualnej lub środka indywidualizacji (licencjodawca) udziela lub zobowiązuje się zapewnić drugiej stronie (licencjobiorcy) prawo do korzystania z takiego wyniku w granicach przewidziane umową.

Licencjobiorca może korzystać z wyniku działalności intelektualnej lub środka indywidualizacji wyłącznie w granicach tych praw i w sposób przewidziany umową. Prawa do wykorzystania wyniku działalności intelektualnej lub środka indywidualizacji, który nie jest wyraźnie określony w umowie, nie uważa się za przyznane licencjobiorcy.

ORYGINALNE ŹRÓDŁO
Wyłączne prawa do wyników działalności intelektualnej i środków indywidualizacji można chronić m.in. poprzez przedstawienie wymogu tłumienia działań naruszających to prawo lub stwarzających zagrożenie jego naruszeniem. To drugie dotyczy także osób, które mogą zaprzestać takich działań. W celu zabezpieczenia roszczenia w przypadku naruszenia wyłącznego prawa, w niektórych przypadkach ustanawia się zakaz odpowiednich działań w ITS.
- Ustawa federalna z dnia 12 marca 2014 r. nr 35-FZ.

Umowa licencyjna zawierana jest w formie pisemnej, chyba że Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Umowa podlega rejestracji państwowej w przypadkach określonych w ust. 2 art. 1232 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. W przypadku wygaśnięcia wyłącznego prawa umowa staje się nieważna. Na podstawie takiej umowy licencjobiorca zobowiązuje się zapłacić licencjodawcy wynagrodzenie określone w umowie, chyba że dokument stanowi inaczej.

Jeżeli w umowie licencji płatnej nie określono wysokości wynagrodzenia ani trybu jego ustalania, umowę uważa się za niezawartą. Jednocześnie zasady ustalania ceny przewidziane w ust. 3 art. 424 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej nie mają zastosowania.

Umowa o zbycie praw wyłącznych

Jeżeli mówimy o umowie o przeniesienie prawa wyłącznego, to zgodnie z art. 1234 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej jedna strona (podmiot praw autorskich) przenosi lub zobowiązuje się przenieść w całości swoje wyłączne prawo do wyniku działalności intelektualnej lub środka indywidualizacji na drugą stronę (nabywcę).

Umowa o przeniesienie prawa wyłącznego zawierana jest w formie pisemnej i podlega rejestracji państwowej w przypadkach przewidzianych w ust. 2 art. 1232 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Niezachowanie formy pisemnej lub wymogu rejestracji państwowej powoduje nieważność dokumentu.

Na mocy umowy o przeniesienie prawa wyłącznego nabywca zobowiązuje się zapłacić uprawnionemu wynagrodzenie przewidziane w umowie, chyba że dokument stanowi inaczej. Jeżeli w odpłatnej umowie nie ma postanowienia dotyczącego przeniesienia wyłącznego prawa co do wysokości wynagrodzenia lub trybu jego ustalania, umowę uważa się za niezawartą. Jednocześnie zasady ustalania ceny przewidziane w ust. 3 art. 424 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej nie mają zastosowania.

WAŻNE W PRACY
Od 1 października 2014 roku zacznie obowiązywać zasada, zgodnie z którą licencjodawca nie będzie mógł korzystać z wyniku działalności intelektualnej lub środka indywidualizacji w zakresie, w jakim utraci prawo do korzystania z takiego wyniku lub środka indywidualizacji udzielana jest licencjobiorcy na podstawie umowy na warunkach licencji wyłącznej, chyba że umowa ta stanowi inaczej.

Wyłączne prawo do wyniku działalności intelektualnej lub środka indywidualizacji przechodzi z podmiotu praw autorskich na nabywcę z chwilą zawarcia umowy przeniesienia własności, chyba że strony postanowiły inaczej. Jeżeli umowa przeniesienia własności podlega rejestracji państwowej, wyłączne prawo do takiego wyniku lub takiego środka przechodzi z właściciela praw autorskich na nabywcę w momencie państwowej rejestracji dokumentu.

Traktat Akcesyjny

Klauzula 3 art. 1286 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że zawieranie umów licencyjnych przyznających prawo do korzystania z programu komputerowego lub bazy danych jest dozwolone w drodze zawarcia umowy o przyłączenie między każdym użytkownikiem a odpowiednim posiadaczem praw autorskich. Jego warunki są określone na kopii zakupionego programu lub bazy danych lub na opakowaniu. Rozpoczęcie korzystania przez użytkownika z takiego programu lub bazy danych w rozumieniu niniejszego Regulaminu oznacza jego zgodę na zawarcie umowy.

Czym różnią się prawa „wyłączne” od praw „niewyłącznych”?

Wzmianka w umowie licencyjnej oprogramowania o „przeniesieniu praw wyłącznych lub niewyłącznych” jest reliktem sprzecznym z przepisami obowiązującego prawa. Wyłączne prawo do oprogramowania (termin ten używany jest w liczbie pojedynczej) ma charakter majątkowy i implikuje monopolistyczne prawo do korzystania z niego w sposób niesprzeczny z prawem, a także do rozporządzania tym prawem.

Termin „prawo niewyłączne” nie jest używany w obowiązującym ustawodawstwie. Oprócz prawa wyłącznego istnieje jedynie prawo zobowiązaniowe, czyli oparte na umowie licencyjnej i wywodzące się z prawa wyłącznego. Jako wyraźną analogię podamy przykład z prawem własności rzeczy (prawo majątkowe) i prawem dzierżawy takiej rzeczy (prawo zobowiązań).

WAŻNE W PRACY
Jeżeli osoba prawna wielokrotnie lub rażąco narusza wyłączne prawa do wyników działalności intelektualnej i środków indywidualizacji, sąd, zgodnie z ust. 2 art. 61 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, jeżeli taka osoba prawna dopuści się naruszenia praw wyłącznych, może na wniosek prokuratora podjąć decyzję o jej likwidacji.

Jeśli zagłębimy się w historię problemu, ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 09 lipca 1993 r. Nr 5351-1 „O prawie autorskim i prawach pokrewnych”, która obowiązywała przed częścią 4 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej weszła w życie w 2008 roku, przewidywała możliwość rozporządzania prawem majątkowym do oprogramowania na podstawie umowy autorskiej o przeniesienie praw wyłącznych lub niewyłącznych.

Do 2008 roku ustawa nie przewidywała bezpośrednio możliwości zbycia praw majątkowych do programów komputerowych lub baz danych. W rezultacie problem został rozwiązany poprzez zawarcie umowy autorskiej i przeniesienie praw wyłącznych na cały okres ich obowiązywania. Od 2008 roku „umowę autorską” zastąpiono, jak już wspomniano, dwoma głównymi rodzajami umów zbycia praw do oprogramowania: umową przeniesienia własności i umową licencyjną.

Prawo do korzystania z oprogramowania można przenieść na podstawie licencji prostej (niewyłącznej) lub wyłącznej.

ORYGINALNE ŹRÓDŁO
Umowa licencyjna, na mocy której twórca lub inny podmiot praw autorskich (licencjodawca) udziela licencjobiorcy licencji prostej (niewyłącznej) na korzystanie z dzieła nauki, literatury lub sztuki, może zostać zawarta w trybie uproszczonym (licencja otwarta).
- Artykuł 1286.1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Licencja prosta (niewyłączna) oznacza, że ​​licencjodawca zachowuje prawo do wydawania licencji innym osobom. Dlatego tego typu umowę można uznać za najbliższą analogię autorskiej umowy o przeniesienie praw niewyłącznych.

Licencja wyłączna polega na przyznaniu licencjobiorcy prawa do korzystania z wyniku działalności intelektualnej lub środka indywidualizacji, bez zastrzeżenia licencjodawcy prawa do wydawania licencji innym osobom. W związku z tym taka umowa jest bliższa umowie autorskiej dotyczącej przeniesienia praw wyłącznych.

Czym różni się używanie oprogramowania od korzystania z niego?

Jednym z istotnych warunków umowy licencyjnej na oprogramowanie jest wskazanie dozwolonych zastosowań takiego oprogramowania. W tym przypadku nie mówimy o opisie funkcjonalności czy sposobie korzystania z programów zgodnie z ich przeznaczeniem, jak to często ma miejsce. Ponieważ umowa licencyjna zakłada przyznanie prawa do korzystania, brak w niej wskazania sposobów korzystania zgodnych z wymogami prawa lub zastąpienie ich sposobami fikcyjnymi automatycznie pociąga za sobą możliwość uznania takiej umowy za niezawartą.

Prawa autorskie regulują obieg kopii utworów, w tym oprogramowania. Dlatego też przez legalne sposoby korzystania z oprogramowania należy rozumieć wyłącznie działania mające na celu przekazanie jego kopii osobom trzecim. Wydobywanie przydatnych właściwości oprogramowania podczas korzystania z jego kopii nie jest objęte prawem jako sposób korzystania.

WARTO WIEDZIEĆ
Błędne użycie terminologii znacząco komplikuje interpretację umowy.

Główne sposoby korzystania z utworów wymienione są w art. 1270 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. Wśród nich sposoby wykorzystania oprogramowania obejmują:

1. Reprodukcja oprogramowania, czyli produkcja jednej lub większej liczby kopii oprogramowania lub jego części w jakiejkolwiek formie materialnej, łącznie z zapisem w pamięci komputera.
2. Dystrybucja oprogramowania w drodze sprzedaży lub innego przeniesienia jego kopii.
3. Publiczne wyświetlanie Oprogramowania, to jest jakiekolwiek wyświetlanie kopii Oprogramowania na ekranie za pomocą ramki telewizyjnej lub innych środków technicznych w miejscu ogólnodostępnym lub w miejscu, w którym przebywa znaczna liczba osób nienależących do obecny jest zwykły krąg rodzinny, niezależnie od tego, czy postrzegane jest Oprogramowanie w miejscu jego demonstracji, czy w innym miejscu, jednocześnie z demonstracją oprogramowania.
4. Importowanie kopii oprogramowania w celach dystrybucyjnych.
5. Wynajmowanie kopii oprogramowania, gdy głównym przedmiotem najmu jest program.
6. Modyfikacja oprogramowania, czyli wszelkie jego zmiany, w tym tłumaczenie programu lub bazy danych z jednego języka na inny, z wyjątkiem adaptacji, czyli zmian dokonywanych wyłącznie w celu funkcjonowania programu lub bazy danych na określonych środkach technicznych użytkownika lub pod kontrolą określonych programów użytkownika.
7. Udostępnienie oprogramowania do publicznej wiadomości w taki sposób, aby każdy miał do niego dostęp z dowolnego miejsca i w dowolnym czasie przez siebie wybrany (udostępnienie oprogramowania), tj. przekazanie kopii przez sieć Internet.

WAŻNE W PRACY
Stosowanie programów zgodnie z ich przeznaczeniem funkcjonalnym, dostosowywanie programów poprzez ich personalizację za pomocą wbudowanych możliwości wewnętrznych
nie stosuj
do wykorzystania materiału.

Ustalony w art. 1270 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej lista sposobów korzystania z oprogramowania jest otwarta, tj. ustawodawstwo nie wyklucza możliwości istnienia innych metod. Powinny one jednak odnosić się bezpośrednio do przekazania kopii oprogramowania, a nie do praktycznej realizacji związanej z nimi funkcjonalności, jak wspomniano powyżej.

Najczęściej prawa wyłączne dla celów księgowych uwzględniane są w ramach wartości niematerialnych i prawnych (IMA). W tym celu muszą być jednocześnie spełnione następujące warunki (klauzula 3 PBU 14/2007):

• organizacja posiada dokumenty potwierdzające jej prawo do korzystania ze składnika wartości niematerialnych i prawnych;
• składnik wartości niematerialnych można oddzielić od innych przedmiotów;
• przedmiot niematerialny nie posiada formy materialnej;
• organizacja nie planuje sprzedaży praw do programu komputerowego przez co najmniej rok;
• program komputerowy jest wykorzystywany do wytwarzania produktów (robót budowlanych, usług) lub do celów zarządzania;
• okres używania programu komputerowego przekracza 12 miesięcy;
• początkowy koszt wartości niematerialnych i prawnych można wiarygodnie ustalić.

Aby program został zaklasyfikowany jako składnik wartości niematerialnych i prawnych w rachunkowości podatkowej, muszą zostać spełnione następujące warunki (art. 257 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• organizacja posiada dokumenty potwierdzające jej prawo do korzystania ze składnika wartości niematerialnych i prawnych;
• przedmiot może przynieść korzyści ekonomiczne (dochód);
• okres używania programu komputerowego przekracza 12 miesięcy.

Okazuje się, że jeśli w rachunkowości przedmiot zostanie zaklasyfikowany jako składnik wartości niematerialnych, to w rachunkowości podatkowej przedmiot ten również zostanie uznany za składnik wartości niematerialnych i prawnych.

W rachunkowości program komputerowy należy rozliczać według kosztu historycznego. Koszt ten jest równy sumie wszystkich kosztów jego nabycia. Klauzula 8 PBU 14/2007 stanowi, że koszt początkowy wartości niematerialnych i prawnych zwiększa się o kwotę wydatków związanych z nabyciem składnika majątku (montaż, doprowadzenie do stanu używalności itp.).

Amortyzacja i okres użytkowania

Wartości niematerialne i prawne o wartości do 40 000 (od 2016 r. Do 100 000) rubli można całkowicie odpisać w rachunkowości podatkowej w momencie oddania do użytku. Ponieważ nieruchomość do 40 000 rubli nie podlega amortyzacji (art. 256 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), koszt wartości niematerialnych i prawnych można zaliczyć do wydatków materialnych (art. 254 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) Federacji Rosyjskiej).

Kwestia amortyzacji podatkowej wartości niematerialnych i prawnych o wartości poniżej 40 000 rubli budzi kontrowersje. Wcześniej organy regulacyjne zajmowały stanowisko, że wszystkie wartości niematerialne i prawne należy amortyzować, niezależnie od ich wartości (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 lutego 2011 r. Nr KE-4-3/3006). Dziś coraz więcej pism z Ministerstwa Finansów potwierdza możliwość odpisania „niskowartościowych” wartości niematerialnych i prawnych w momencie oddania do użytku (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31.08.2012 N 03-03-06/ 1/450, z dnia 09.09.2011 N 03-03-10/86, z dnia 09.12.2010 N 03-03-06/1/765).

Dla celów rachunkowości podatkowej okres użytkowania składnika wartości niematerialnych i prawnych ustala się według zasad określonych w ust. 2 art. 258 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Co do zasady okres użytkowania wartości niematerialnych i prawnych można określić w umowie lub patencie. Jeżeli na podstawie dokumentów nie można określić okresu, stawki amortyzacji ustala się w oparciu o okres użytkowania równy 10 lat (nie dłuższy jednak niż okres działalności podatnika).

W przypadku praw wyłącznych do programów komputerowych podatnik ma prawo samodzielnie określić okres użytkowania, który nie może być krótszy niż dwa lata.

Nie ma kryterium kosztu przy ustalaniu wartości majątku podlegającego amortyzacji. Dlatego amortyzację należy naliczać dla wszystkich wartości niematerialnych i prawnych, które mają znany okres użytkowania. Dla wartości niematerialnych i prawnych o nieokreślonym okresie użytkowania nie nalicza się amortyzacji (klauzula 23 PBU 14/2007). Organizacje muszą jednak co roku dokonywać przeglądu okresu użytkowania wartości niematerialnych i prawnych, potwierdzając wcześniej ustalony lub wprowadzając zmiany z przyczyn obiektywnych (klauzula 27 PBU 14/2007).

Wyłączne prawo do programu komputerowego nie ma ograniczonego okresu ważności. Dlatego dla celów księgowych okres użytkowania programu komputerowego ustala się na podstawie okresu, w którym organizacja będzie z niego korzystać (klauzule 26, 27 PBU 14/2007). Jeżeli okres nie jest znany, można go ustalić na 5 lat (klauzula 4 art. 1235 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Okres użytkowania programu komputerowego należy zapisać w kolejności (część 1, art. 9 ustawy nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r.).

Aby uniknąć rozbieżności w rachunkowości i rachunkowości podatkowej, bardziej wskazane jest ustalenie tego samego okresu użytkowania programu (dla wartości niematerialnych i prawnych o wartości ponad 40 000 rubli).

Publikacje przy zakupie praw wyłącznych :

Debet 20 (26, 44) Kredyt 05 - miesięczna amortyzacja naliczana jest za pomocą programu komputerowego (amortyzacja naliczana jest od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wartości niematerialne i prawne zostały przyjęte do rozliczenia (klauzula 31 PBU 14/2007).

Jeśli organizacja odpisze jednorazowo program o wartości do 40 000 rubli, wówczas wpisy będą wyglądać następująco:

Debet 08-5 Kredyt 60 - brane są pod uwagę wydatki na zakup programu komputerowego;

Debet 04 Kredyt 08-5 - program komputerowy został uruchomiony;

Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredyt 04 - koszt wartości niematerialnych i prawnych jest brany pod uwagę jednorazowo jako część wydatków materialnych (tylko w rachunkowości podatkowej);

Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredyt 05 - miesięczna amortyzacja została obliczona za pomocą programu komputerowego (tylko w rachunkowości).

Prawa niewyłączne

Większość zakupionych programów i systemów ma niewyłączne prawa i jest kupowana na podstawie umowy licencyjnej lub sublicencyjnej. Tego rodzaju prawa nie można klasyfikować jako wartości niematerialnych i prawnych (art. 257 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego niewyłączne prawa są odpisywane na konta wydatków w ramach innych wydatków (klauzula 26 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rachunkowość podatkowa

W rachunkowości podatkowej licencjobiorca stosujący metodę memoriałową musi rozłożyć koszt programu komputerowego na cały okres obowiązywania umowy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 sierpnia 2012 r. nr 03-03-06/2/95) . Jeżeli umowa nie określa okresu, konieczne jest samodzielne ustalenie okresu odpisania wydatków, w oparciu o zasadę jednolitości (ust. 2 ust. 1, art. 272 ​​Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 18 marca 2014 r. nr 03-03-06/1/11743 i z dnia 18 marca 2013 r. nr 03-03-06/1/8161). Kodeks cywilny stanowi, że w przypadku nieokreślenia okresu korzystania umowę uważa się za zawartą na okres 5 lat (art. 1235 ust. 4). Ministerstwo Finansów podtrzymuje tę samą opinię w pismach z dnia 23.04.2013 nr 03-03-06/1/14039, 16.12.2011 nr 03-03-06/1/829.

Odmienna jest także praktyka sądowa w kwestii umorzenia praw niewyłącznych. Przykładowo uchwałami Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 18 marca 2014 r. nr F05-1208/2014 z dnia 28 grudnia 2010 r. nr KA-A40/15824-10 z dnia 15 lutego 2010 r. nr KA -A40/190-10 zdecydowano, że koszty nabycia prawa do używania programu komputerowego można odpisać jednorazowo.

Jak to często bywa, opinia organów podatkowych nie pokrywa się z opinią sądów. Jeśli nie chcesz tracić czasu na postępowania sądowe, bezpieczniej jest rozłożyć koszty zakupu programów komputerowych równomiernie w okresie ich użytkowania. Należy pamiętać, że sądy rozważają procedurę odpisywania wydatków zapisaną w zasadach rachunkowości organizacji. Jeśli zdecydujesz się na jednorazowe odpisanie kosztów nabycia praw niewyłącznych, nie zapomnij uwzględnić tej pozycji w swojej polityce rachunkowości.

W metodzie kasowej wydatki obejmują kwoty faktycznie zapłacone (art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Płatnicy podatku uproszczonego (dochody - wydatki) mogą obniżyć podstawę opodatkowania o kwotę kosztów nabycia prawa do korzystania z programów komputerowych (podpunkt 19 ust. 1, art. 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finanse Rosji z dnia 21 marca 2013 r. Nr 03-11-06/2 /8830 i z dnia 28.05.12 nr 03-11-06/2/70).

Księgowość

W rachunkowości niewyłączne prawo do korzystania z programu uwzględnia się w ramach rozliczeń międzyokresowych na koncie 97 (klauzula 39 PBU 14/2007). Wydatki takie należy rozliczyć w trakcie trwania umowy. Sposób odpisywania kosztów nabycia praw niewyłącznych musi być określony w polityce rachunkowości. Aby uniknąć różnic przejściowych, należy ustalić jeden okres korzystania z programu w księgowości i rachunkowości podatkowej.

Jeżeli termin nie jest określony w umowie, organizacja może go ustalić samodzielnie, w odpowiedniej kolejności. Jednak w tym przypadku bezpieczniej jest kierować się normami Kodeksu cywilnego (art. 1235) i ustalić okres korzystania z programu na 5 lat.

Ponieważ niewyłączne prawo do oprogramowania od posiadacza praw autorskich stanowi wartość niematerialną, licencjobiorca (odbiorca) powinien prowadzić ewidencję tego przedmiotu na rachunku pozabilansowym (klauzula 39 PBU 14/2007). Plan kont nie przewiduje specjalnego konta do tych celów, dlatego można otworzyć specjalne konto pozabilansowe, na przykład 012.

Posty przy zakupie praw niewyłącznych:

Debet 97 Kredyt 60 — nabyto prawo do korzystania z programu (płatność jednorazowa);

Debet 012 - licencja (prawo) na program jest ewidencjonowana na rachunku pozabilansowym;

Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredyt 97 - część przyszłych wydatków jest odpisywana (co miesiąc).

Podczas odnawiania licencji koszty programu są również uwzględniane równomiernie (konto 97).

Ważny! Korzystanie z pirackich programów jest karalne (art. 1252 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, art. 146 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).

Aktualizacje oprogramowania, usługi subskrypcyjne

Koszty aktualizacji i miesięcznego utrzymania programów są uważane za wydatki bieżące i podlegają odpisowi w momencie świadczenia usługi (klauzula 26 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 listopada 2007 r. nr 03-03-06/1/826).

Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredyt 60 - koszty aktualizacji (utrzymania) programu zostały odpisane.

Najczęściej programy komputerowe posiadają niewyłączne prawa użytkowania. Księgowość takich produktów oprogramowania powinna być prowadzona na koncie 97 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” i rozliczana równomiernie przez cały okres obowiązywania umowy. Nie należy mylić aktualizacji programów z ich rozszerzeniem, bo te koszty trzeba brać pod uwagę inaczej.

Jeśli masz pytanie dotyczące księgowości lub rachunkowości podatkowej, nasi eksperci są zawsze gotowi pomóc w jego rozwiązaniu.

Standard eksperta serwisowego

Rogaczowa EA

Prawa do produktów są: wyłączne i niewyłączne.

Wyłączne prawo- jest to prawo, w przypadku którego nikt poza posiadaczem praw autorskich nie może używać oprogramowania bez odpowiedniego zezwolenia (licencji), z wyjątkiem przypadków bezpłatnej dystrybucji oprogramowania wyraźnie określonych w ustawie Ukrainy „O prawie autorskim i prawach pokrewnych”.

Niewyłączne prawo- jest to prawo do korzystania z oprogramowania w sposób określony w umowie autorskiej o wydanie licencji niewyłącznej (na przykład dystrybucja oprogramowania), na równych prawach z innymi osobami posiadającymi licencję niewyłączną. Dlatego cechą licencji niewyłącznej jest to, że jest to licencja do użytku Oprogramowanie w określony sposób może zostać wydane (tj. zawrzeć umowę licencyjną dotyczącą praw autorskich) wyłącznie przez posiadacza wyłącznej licencji na ten sposób korzystania z oprogramowania, np. autora.

Autor lub inny właściciel praw autorskich ma wyłączne prawo do zezwolenia lub zakazania:
1. Reprodukcja (replikacja) oprogramowania.
Prawidłowy do odtwarzania oprogramowanie (replikacyjne) to produkcja jednej lub większej liczby kopii oprogramowania w dowolnej formie materialnej (na dyskach laserowych, dyskach magnetycznych, dyskietkach itp.), a także nagrywanie oprogramowania w celu tymczasowego lub stałego przechowywania, dystrybucji komercyjnej lub niekomercyjnej w formie elektronicznej (w tym cyfrowej), optycznej lub innej formie nadającej się do odczytu maszynowego. Instancja jest wynikiem pewnego rodzaju reprodukcji oprogramowania.

2. Korzystanie z oprogramowania na własne potrzeby.
Prawidłowy do użytku Oprogramowanie na własne potrzeby to wykorzystanie użytecznych właściwości oprogramowania na własne potrzeby.

3. Dystrybucja oprogramowania.
Prawidłowy do dystrybucji Oprogramowanie to zapewnianie dostępu do oprogramowania w dowolnej formie materialnej za pośrednictwem sieci lub w inny sposób poprzez:
Obroty;
Najem;
Najem;
Darowizny;
Mena;
Zapewnienie tymczasowego bezpłatnego użytkowania;
Wpłaty na kapitał zakładowy organizacji komercyjnych;
Alienacja w inny sposób.

4. Publiczne wykonanie oprogramowania.
Prawo do publicznego odtwarzania oprogramowania oznacza dowolną demonstrację oprogramowania w celu uzyskania korzyści komercyjnej lub innej.

5. Tłumaczenie interfejsu oprogramowania.

6. Przeróbki, adaptacje i inne podobne zmiany w oprogramowaniu.
Prawo do adaptacji oprogramowania oznacza wprowadzenie zmian dokonanych wyłącznie w celu zapewnienia funkcjonowania oprogramowania na określonych komputerach lub pod kontrolą określonych programów komputerowych. Prawo do modyfikacji (przeprojektowania) oprogramowania to wszelkie zmiany niebędące adaptacją.

7. Import oprogramowania.

W zdecydowanej większości przypadków, gdy Klient kupuje oprogramowanie, mamy na myśli niewyłączne prawa

Wstęp

Jak prawidłowo zarejestrować prawa do zakupionego oprogramowania? Jak wybrać optymalną formę zawarcia umowy, chronić swoje prawa jako użytkownika oprogramowania i nie stracić na podatkach? Zwracamy uwagę na przegląd stosowanych w IT schematów umownych zakupu oprogramowania. Ze względu na złożoność i objętość materiału recenzję podzielono na dwie części. Pierwsza część poświęcona jest ogólnemu opisowi stosunków prawnych związanych z nabywaniem praw do oprogramowania oraz zawiera przegląd umów zawieranych w obecności już opracowanego, istniejącego oprogramowania. W drugiej części skupiono się na schematach umownych stosowanych przy tworzeniu oprogramowania, a także umowach towarzyszących nabyciu oprogramowania.

Artykuł ten może zainteresować przede wszystkim nabywców praw do oprogramowania, ale jest prawdopodobne, że zainteresuje także właścicieli praw autorskich. Należy również zauważyć, że niniejszy przegląd uwzględnia wyłącznie relacje w ramach obrotu handlowego pomiędzy organizacjami. Relacje B 2C nie są przedmiotem tego przeglądu, chociaż wiele z tego, co zostało powiedziane, można zastosować przez analogię do relacji z konsumentami.

W tym artykule nie omówiono także zagadnień związanych z wolnym oprogramowaniem (licencje otwarte w terminologii nowości Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), ponieważ jest to odrębny, duży temat.

Co to jest nabywanie oprogramowania

Niestety, dziś nie wszyscy uczestnicy rynku (nawet wśród profesjonalistów w dziedzinie oprogramowania i innych technologii informatycznych) rozumieją, czym dokładnie handlują i jakie stosunki prawne powstają podczas tzw. sprzedaży oprogramowania. Choć należy zauważyć, że z roku na rok świadomość prawna sprzedawców zauważalnie wzrasta i obecnie wyrażenia takie jak „czynsz”, „leasing licencyjny” i inne terminy budzące wątpliwości z punktu widzenia obowiązującego prawodawstwa są już dość rzadkie. Obecnie w praktyce kontraktowej najczęściej do opisu przedmiotu umowy używa się następujących terminów:

Sprzedaż licencji na oprogramowanie;

Sprzedaż oprogramowania;

Sprzedaż kopii oprogramowania;

Przeniesienie praw do oprogramowania;

Transfer oprogramowania;

Nadawanie praw do oprogramowania;

Zapewnienie prostej licencji na oprogramowanie;

Wdrażanie oprogramowania;

Cesja praw do oprogramowania itp.

Które z wymienionych i wielu innych terminów można uznać za najbardziej poprawne? Odpowiedź na to pytanie można udzielić dopiero po ustaleniu woli stron, a co za tym idzie, rodzaju umowy, którą będą się one kierowały do ​​sformalizowania związku.

Rodzaje stosunków prawnych w związku ze sprzedażą oprogramowania

Przede wszystkim istotne jest zrozumienie samej istoty stosunków prawnych związanych z wdrażaniem oprogramowania. Zgodnie z art. 1225 i 1259 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej), programy komputerowe (które w życiu codziennym częściej nazywane są „oprogramowaniem”, „oprogramowaniem”, „oprogramowaniem”, „komputerem programy”) są przedmiotem działalności intelektualnej i podlegają ochronie przez szczególny dział prawa – prawo autorskie.

- wyłączne prawo do którego właściciel praw autorskich może pozbyć się według własnego uznania, włączając w to odmowę lub przekazanie w całości osobom trzecim. Oznacza to, że prawo to stanowi komercyjny element prawa autorskiego - prawo, na którym można zarabiać pieniądze;

- osobiste prawa niemajątkowe(prawo autorskie, prawo do nazwiska, prawo do nietykalności utworu itp.), które nie może być przez autora wyobcowany i zawsze należą tylko do niego. Tym samym prawa te nie mogą zostać wprowadzone do obrotu handlowego; nie będzie można na nich zarabiać w ramach umownych stosunków prawnych.

Jednocześnie art. 1227 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że prawa intelektualne nie zależą od własności nośnika materialnego(rzecz), w której wyrażają się odpowiednie wyniki działalności intelektualnej lub środek indywidualizacji, a przeniesienie własności rzeczy co do zasady nie wiąże się z przeniesieniem lub przyznaniem praw intelektualnych do wyniku działalności intelektualnej lub środek indywidualizacji wyrażający się w tej rzeczy.

Na podstawie powyższego można stwierdzić, że przedmiot umów sprzedaży oprogramowania musi być w jakiś sposób powiązany z wyłącznym prawem do oprogramowania, a nie z własnością dysku dystrybucyjnego i będzie zależny od zakresu praw, jakie przysługują właściciel praw autorskich jest skłonny udzielić informacji dotyczących oprogramowania kupującego.

Dla wygody przyszedł czas na usystematyzowanie oprogramowania i umowy dotyczące zbycia praw do jego używania.

Na potrzeby umownej rejestracji stosunków prawnych wygodnie jest podzielić oprogramowanie na już istniejące i jeszcze nie powstałe. Zakres praw przyznanych na mocy umowy można podzielić na pełny (przeniesienie wyłącznego prawa w całości) i częściowy (przekazanie określonego zestawu uprawnień wymienionych w art. 1270 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Są to główne). cechy, na podstawie których naszym zdaniem należy wybrać schemat umowy.

Sytuacja 1: Oprogramowanie zostało już opracowane

Klauzula 1. Sztuka. 1233 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ustanawia dwa sposoby zbycia wyłącznego prawa do utworu (którego oprogramowanie jest prawnie równoważne): przeniesienie wyłącznego prawa na rzecz innej osoby lub przyznanie innej osobie prawa do korzystania z niego w w granicach określonych umową licencyjną. Rozważmy obie metody w kolejności.