Kalkulacja podatków od usług transportowych. Prawdziwy przykład obliczania należnych podatków. Podatek transportowy dla przedsiębiorców indywidualnych

Zbliża się koniec roku, czas podsumowań wyników działalności, składania sprawozdań oraz płacenia podatków i składek. Jako system podatkowy, którego celem jest świadczenie usług transportowych, większość indywidualnych przedsiębiorców wybiera zwykle UTII. Jeśli przedsiębiorca dopiero planuje rozpocząć działalność gospodarczą, to przed złożeniem dokumentów musi podjąć decyzję o wyborze systemu. Jeżeli jednak dokumenty zostały złożone, ale opodatkowanie nie jest satysfakcjonujące, możesz przejść na UTII w ciągu 5 lat od dnia rejestracji podatnika.

Stosowanie specjalny sprzęt(dźwigi, wywrotki, ładowarki, spycharki itp.) nie mogą podlegać jednemu opodatkowaniu zgodnie z pismem Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 roku.

Transport nie musi być własnością indywidualnego przedsiębiorcy, może to być umowa najmu lub leasingu. Ważny warunek: liczba maszyn używanych w działalność przedsiębiorcza, nie powinno przekraczać 20 sztuk, w przeciwnym razie konieczne będzie przejście na UTII na inny system: USNO lub OSNO. Limit dotyczy także liczby pracowników – nie więcej niż 100 osób.

• jednolity podatek od przypisanego dochodu;
• składki na fundusz emerytalny, fundusz ubezpieczenie zdrowotne, zarówno dla siebie, jak i dla zatrudnionych pracowników, jeśli tacy są.

Należy pamiętać, że sam UTII odnosi się do płatności kwartalnych i raporty na ten temat należy składać kwartalnie, ale oblicza się je co miesiąc. Dla przedmiotu „świadczenie usług transportowych” wskaźnikiem fizycznym jest liczba pojazdy uczestnicząc w działaniu. Wielkość podstawowej rentowności zależy od czego dokładnie usługi transportowe okazuje się:

1. usługi transportu pasażerskiego – 1500 rubli/szt.;
2. usługi transportu ładunków – 6000 rubli/szt.

Rozważmy przykład 1: indywidualny przedsiębiorca dysponuje flotą 5 samochodów. Wszyscy oni uczestniczą w świadczeniu usług transport pasażerski. Obliczona kwota podatku będzie wynosić:

CH=(1500*5*1,672*K2)*0,15*3=obliczona ilość

CH – kwota podatku,

1.672 – K1, którego wielkość jest regulowana na szczeblu federalnym,

K2 – współczynnik regionalny. Aktualną wartość można sprawdzić na stronie internetowej obsługa podatkowa Twój region,

0,15 – stopa procentowa,

3 – liczba miesięcy, za które dokonywana będzie płatność.

Jeżeli w ciągu kwartału zmienił się rozmiar wskaźnika fizycznego, np.: w pierwszym miesiącu sprzedano jeden pojazd, a zakupiono dwa ostatni miesiąc kwartale, wówczas obliczenia należy dokonać oddzielnie dla każdego okresu, sumując otrzymane kwoty.

Obliczona kwota jednolitego podatku może zostać obniżona:

1. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nalicza i wpłaca składki na fundusze dla pracowników, wówczas podatek można obniżyć w granicach 50%. Do tej kategorii zaliczają się także świadczenia z tytułu czasowej niezdolności do pracy, ciąży i porodu;
2. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca opłaca składki wyłącznie za siebie, wówczas obliczoną kwotę można obniżyć o 100% wpłaconych składek.

Rozważmy przykład 2: Przedsiębiorca zajmuje się transportem ładunków i posiada flotę składającą się z 7 samochodów. Następnie obliczenia odbywają się według następującego schematu:

CH = (6000*7*1,672*K2)*0,15*3 = obliczona ilość.

Podlega ona także pomniejszeniu o wysokość składek.

Wysokość stałej wpłaty na fundusz emerytalny dla przedsiębiorcy wyniesie 17 328,48 rubli. – składka na fundusz emerytalny, 3399,05 – składka na fundusz ubezpieczenia zdrowotnego. Kwoty te można wpłacać jednorazowo w terminie do 31.12.2014 r. lub kwartalnie.

W tym artykule podpowiemy, w jakich trybach można świadczyć usługi transportowe dla indywidualnych przedsiębiorców. Opodatkowanie w 2017 roku nie uległo istotnym zmianom w tym zakresie.

Usługi transportowe dla przedsiębiorców indywidualnych

Przedsiębiorcy mogą zapewnić różne typy usługi transportowe. Można je podzielić na kilka grup. W zależności od rodzaju transportu, usługi transportowe mogą obejmować transport wodny, drogowy, kolejowy, lotniczy itp. Przedsiębiorcy zazwyczaj wykonują transport drogowy. Można je również podzielić na grupy:

• transport ładunków;
• transport pasażerski.

Kody OKVED dla różne typy usługi transportowe, które możesz znaleźć.

Wybierając odpowiedni rodzaj działalności należy wziąć pod uwagę konieczność uzyskania zezwolenia na jej prowadzenie. Będzie zatem niezbędny do przewozu osób w pojazdach o pojemności większej niż osiem osób.

Ponadto nie można zapomnieć przed rozpoczęciem aktywności.

Niezastosowanie się do tych obowiązkowych wymagań może skutkować wszczęciem postępowania karnego.

Opodatkowanie usług transportowych dla przedsiębiorców indywidualnych w 2017 roku Usługi te mogą świadczyć przedsiębiorcy w różnych reżimach podatkowych, np tryb ogólny podatkowe oraz specjalne (USN, UTII, systemie patentowym ). Każdy tryb ma swoje zalety i wady. Wszystko powinno być również dostępne niezbędne warunki

do ich użytku.

Usługi transportowe w ogólnym reżimie podatkowym Ten będzie dla przedsiębiorcy najtrudniejsze ze względu na obciążenia podatkowe, rachunkowość podatkowa i raportowanie. W trybie ogólnym () przedsiębiorca wpłaca skarbnik podatku dochodowego od osób fizycznych, VAT, podatki od nieruchomości(podatek od osób fizycznych, podatek gruntowy, podatek transportowy). Zeznania należy składać dla każdego podatku. Aby osiągnąć wszystko wymagania obowiązkowe, poprawnie oblicz i zapłać podatki, przygotuj i złóż raportowanie podatkowe Przedsiębiorca będzie potrzebował usług zawodowych księgowych.

Zaletą tego trybu może być możliwość współpracy z kontrahentami, dla których praca jest ważna. Kontrahenci tacy mogą być zainteresowani współpracą z przedsiębiorcą, gdyż będą wówczas mogli odliczyć podatek VAT zapłacony za usługi transportowe.

Usługi transportowe dla przedsiębiorców indywidualnych w ramach środków specjalnych

Usługi transportowe mogą być świadczone także w trybie:

• uproszczony system podatkowy
• UTII
• System patentowy

Istnieją odpowiednie warunki korzystania z każdego trybu.

Usługi transportowe dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym

Praca jest możliwa jeśli:

• liczba pracowników indywidualnego przedsiębiorcy nie przekracza 100 osób;
• kwotę dochodu odpowiadającą okres podatkowy nie więcej niż 150 milionów rubli.

NA Przedsiębiorca USN może zapłacić którykolwiek podatek całkowity dochód stawką do 6% lub podatek od dochodów minus wydatki stawką do 15%. Wielkość zakładu zależy od regionów. Nie będziesz musiał płacić podatku VAT ani podatku dochodowego od osób fizycznych. Raportowanie również będzie łatwiejsze. Przedsiębiorcy indywidualni muszą prowadzić działalność i corocznie składać deklarację według uproszczonego systemu podatkowego.

Usługi transportowe dla przedsiębiorców indywidualnych na UTII

Możliwe jest także świadczenie usług transportowych, jednak wyłącznie po podjęciu takiej decyzji władze lokalne. Warunkiem stosowania tego reżimu przez przedsiębiorcę są:

• Liczba pracowników nie przekracza 100 osób;
• Liczba pojazdów nie przekracza 20 sztuk.

W tym trybie przedsiębiorca nie płaci podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku VAT. Zamiast tego płacony jest jednolity podatek według stawki do 15%. Jest ono wypłacane z dochodu kalkulacyjnego, który jest obliczany według specjalnego wzoru uwzględniającego dochód podstawowy (6000 rubli/miesiąc na pojazd – w przypadku przewozu ładunków; 1500 rubli/miesiąc na miejsce pasażera – w przypadku przewozu osób).

Raportowanie w tym trybie jest również znacznie prostsze. Za każdy kwartał należy złożyć deklarację UTII.

Usługi transportowe w systemie patentowym

Świadczenie usług przewozu w tym trybie możliwe jest wyłącznie w przypadku, gdy została przewidziana taka możliwość władze regionalne. Aby jednak móc pracować w tym trybie, przedsiębiorca musi spełniać następujące warunki:

• Dochód nie większy niż 60 milionów rubli;
• Liczba pracowników nie przekracza 15 osób.

Pracując dla przedsiębiorcy nie płacimy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku VAT. Opłacie podlega jedynie koszt patentu, który może być wydany na okres od 1 do 12 miesięcy w ciągu roku kalendarzowego.

W tym trybie przedsiębiorca nie musi składać oświadczeń, wystarczy, że złoży je w wymaganej formie.

Podatek transportowy dla przedsiębiorców indywidualnych

Niezależnie od wybranego trybu ogólnego czy specjalnego, przedsiębiorca musi zapłacić podatek transportowy. W tym przypadku dla indywidualnego przedsiębiorcy liczy się tylko tytuł, na podstawie którego wykorzystuje pojazd do celów transportowych. Jeśli pojazd jest jego własnością, należy to uwzględnić przy obliczaniu podatku. Pojazd nie jest brany pod uwagę, jeżeli nie należy do przedsiębiorcy, ale np. jest przez niego wynajmowany.

Indywidualni przedsiębiorcy świadczący usługi transportu drogowego, może wybrać jeden z dwóch systemów opodatkowania: UTII oraz uproszczony system podatkowy oparty na patencie. Ta zasada potwierdzone przez rosyjskie Ministerstwo Finansów. W komentarzu postaramy się domyśleć który.

Albo UTII, albo uproszczony system podatkowy

Prośba o ministerstwo finansów wysyłane przez indywidualnego przedsiębiorcę w związku z usługami transportu samochodowego (klauzula 5 ust. 2 art. 346 ust. 26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Biznesmen ma zamiar wejść do dodatkowej jednostki transport pasażerski i zastosować uproszczony system podatkowy na podstawie patentu (klauzula 38 ust. 2 art. 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Określone akapity Kodeks podatkowy Federacje Rosyjskie praktycznie się powielają. Są tylko dwie różnice:
- UTII jest przeznaczony zarówno dla organizacji, jak i indywidualnych przedsiębiorców oraz patentowy uproszczony system podatkowy- tylko dla przedsiębiorców;
- w przypadku UTII nie można używać więcej niż 20 pojazdów, natomiast w przypadku patentowego uproszczonego systemu podatkowego nie ma takiego ograniczenia.
Druga różnica raczej nie będzie znacząca. Przedsiębiorcy indywidualni, którzy korzystają z uproszczonego systemu podatkowego na podstawie patentu, nie mają prawa przyciągnąć więcej niż pięciu pracownicy(klauzula 2.1 artykułu 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest więc mało prawdopodobne, aby biznesmen potrzebował 20 pojazdów, nawet jeśli sam jest jednym z kierowców.
Usługi transportu samochodowego w zakresie przewozu osób i ładunków należą do rodzajów działalności podlegających zarówno „imputacji”, jak i patentowym „uproszczeniom”. Jeśli organy regionalne Ponieważ władze zdecydowały się na wprowadzenie obu reżimów szczególnych w odniesieniu do usług transportu samochodowego, indywidualni przedsiębiorcy mają prawo wyboru, który reżim podatkowy zastosować. Niemożliwe jest jednoczesne korzystanie z UTII i patentowego uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 3, klauzula 2.2, art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jaki reżim podatkowy wybrać?

Ponieważ indywidualny przedsiębiorca stoi przed wyborem specjalnego reżimu podatkowego, najlepiej będzie dla niego od razu określić, gdzie zaoszczędzi więcej na obowiązkowe płatności do budżetu.
Na przykład bierzemy kwartał, czyli okres rozliczeniowy zgodnie z UTII (art. 346.30 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W odniesieniu do transportu ładunków wskaźnikiem fizycznym jest liczba pojazdów oraz plon podstawowy wynosi 6000 rubli. miesięcznie z jednego samochodu ciężarowego. W odniesieniu do transportu pasażerskiego wskaźnikiem fizycznym jest liczba siedzenia, z których każdy ma przypisany miesięczny dochód podstawowy w wysokości 1500 rubli. (klauzula 3 artykułu 346.29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład zwykły samochód osobowy (4 miejsca) ma dochód podstawowy w wysokości 6000 rubli. miesięcznie (1500 rubli x 4 miejsca), a pasażerska Gazela z 13 miejscami kosztuje 19 500 rubli. miesięcznie (1500 RUB x 13 miejsc).
Stawka podatku wynosi 15 procent kwoty przypisanego dochodu (art. 346.31 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W rezultacie w okresie rozliczeniowym osoba „przypisana” zobowiązana jest do przekazania środków do budżetu następujące kwoty podatek pojedynczy (z wyłączeniem współczynników deflatora K1 i K2):
- za jedną ciężarówkę lub jeden samochód - 2700 rubli. (6000 rubli/miesiąc x 3 miesiące x 15%);
- dla jednego pasażera „Gazela” – 8775 rubli. (19 500 RUB/miesiąc x 3 miesiące x 15%).
Wszystko to można w każdym przypadku obliczyć z wyprzedzeniem, ponieważ wskaźniki fizyczne, podstawowa rentowność i stawka podatku ustanowiony dla UTII na poziomie federalnym.
Jednak wielkość obciążeń podatkowych w ramach patentowego uproszczonego systemu podatkowego zależy od regionu. Jedyna znana stawka podatku wynosi 6 procent (klauzula 1 art. 346.20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) - taka sama jak zwykła stawka „uproszczona” przy wyborze przedmiotu opodatkowania „dochodu”. Wysokość potencjalnego dochodu ustalają władze podmiotów Federacja Rosyjska(Klauzula 7, art. 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Istnieje specjalna zasada w odniesieniu do rodzajów działalności objętych zarówno UTII, jak i patentowym uproszczonym systemem podatkowym. Potencjalny roczny dochód przedsiębiorcy „patentowego” nie może przekroczyć „przypisanej” podstawowej rentowności dla danego rodzaju działalności pomnożonej przez 30. Uwaga: wskaźnik fizyczny nie ma znaczenia!
Obliczmy koszt patentu na kwartał w oparciu o powyższe warunki, biorąc pod uwagę trzydziestokrotność bazowej rentowności:
- za przewóz ładunków (niezależnie od liczby ciężarówek) - 2700 rubli. (6000 rub. x 30 x (3 miesiące: 12 miesięcy) x 6%);
- za przewóz pasażerów (niezależnie od liczby samochodów i miejsc) - 675 rubli. (1500 RUB x 30 x (3 miesiące / 12 miesięcy) x 6%).
Widać, że nawet przy maksymalnym obciążeniu podatkowym (dochód podstawowy pomnożony 30-krotnie) patentowy uproszczony system podatkowy jest bardziej opłacalny z punktu widzenia optymalizacji podatkowej niż UTII. Co więcej, podatek „przypisany” obliczyliśmy tylko dla jednego pojazdu. Na więcej pojazdów patentowy uproszczony system podatkowy byłby jeszcze bardziej opłacalny, ponieważ kwota UTII wzrosłaby, a koszt patentu pozostałby niezmieniony.
Reasumując, powiedzmy, że każdy przedsiębiorca, w zależności od charakteru swojej działalności, może z góry określić, który reżim podatkowy jest dla niego bardziej opłacalny: UTII czy patentowy uproszczony system podatkowy. Zaletą jest to, że w obu przypadkach kwota należna budżetowi nie jest uzależniona od rzeczywistych dochodów przedsiębiorcy. Ale jednoznacznej odpowiedzi na pytanie, w jakim specjalnym reżimie obciążenie podatkowe mniej, nie istnieje.

Valery Molchanov, eksperci serwisowi Siergiej Rodyushkin Doradztwo prawne GWARANCJA

Indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się transportem drogowym często posiadają kilka samochodów. Jednocześnie nie zawsze istnieje wyraźny podział na te, które służą wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej, i te, które są wykorzystywane cele osobiste. Rejestracja takiej działalności rodzi zatem wiele pytań: czy konieczne jest „przeniesienie” pojazdów od osoby fizycznej na indywidualnego przedsiębiorcę, jakie dokumenty należy przygotować dla kontrahentów itp.

Rejestracja pojazdu

Zgodnie z art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, indywidualni przedsiębiorcy (IP) są osoby, zarejestrowany w w przepisany sposób oraz prowadzących działalność gospodarczą nie posiadającą osobowości prawnej.

Zgodnie z ust. 3 art. 23 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, przepisy Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, które regulują działalność osób prawnych będących organizacje komercyjne, chyba że co innego wynika z przepisów prawa, innych aktów prawnych lub istoty stosunku prawnego.
Na podstawie art. 18 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej obywatele mogą posiadać majątek; dziedziczyć i przekazywać majątek; prowadzić działalność gospodarczą lub inną działalność nie zabronioną przez prawo; nie rób żadnego sprzeczne z prawem transakcji i uczestniczyć w zobowiązaniach.

Jednocześnie wg stanowisko prawne Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej, zgodnie z dekretem nr 20-P z dnia 17 grudnia 1996 r., majątek osoby fizycznej nie jest prawnie podzielony na majątek wykorzystywany w działalności gospodarczej i wykorzystywany do celów osobistych.
Tym samym samo otrzymanie statusu przedsiębiorcy indywidualnego nie powoduje wydzielenia części majątku obywatela, gdyż jest to fakt rejestracja państwowa jako indywidualny przedsiębiorca nie „tworzy” go jako nowego indywidualny Z odrębna własność, a działalność przedsiębiorcza obywatela jest nadal działalnością samego obywatela.

Dzięki temu przedsiębiorca może korzystać z należącego do niego majątku zarówno w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, jak i na cele osobiste.

Zauważ też, że aktualne ustawodawstwo nie zawiera definicji pojęć „mienia indywidualnego przedsiębiorcy” lub „pojazdu służbowego”.
Ponadto, na mocy klauzuli 12 Regulaminu rejestracji pojazdów mechanicznych i ich przyczep w Państwowy Inspektorat bezpieczeństwo ruch drogowy Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji z dnia 24 listopada 2008 r. nr 1001 „W sprawie procedury rejestracji pojazdów”, rejestracja pojazdów należących do indywidualnych przedsiębiorców odbywa się w w taki sam sposób, jak ustanowiono przy rejestracji pojazdów na osoby fizyczne (niebędące własnością intelektualną).

Wniosek: nie jest wymagana ponowna rejestracja pojazdów będących własnością osoby fizycznej, które zamierza ona wykorzystywać w działalności gospodarczej.

UTII
Zgodnie z klauzulą ​​1, klauzulą ​​3 art. 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w celu wykonania kontrola podatkowa osoby fizyczne podlegają rejestracji w organach podatkowych, w szczególności w miejscu zamieszkania oraz na innych podstawach przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Do „innych podstaw” zalicza się także te, o których mowa w ust. 2 art. 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obowiązuje płatników UTII rejestracja w organie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej.

Przypomnijmy, że zgodnie z ust. 2 art. 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług transportu samochodowego w zakresie przewozu osób i towarów są zobowiązani do zarejestrowania się jako płatnicy UTII w organie podatkowym właściwym dla miejsca zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.
W szczególności zgodnie z ust. 3 art. 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, indywidualni przedsiębiorcy podlegający rejestracji jako płatnicy UTII, w ciągu pięciu dni od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu UTII, składają władze podatkowe wniosek o rejestrację jako Płatnik UTII. Formularz odpowiedniego wniosku (nr UTII-2) został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 stycznia 2011 r. Nr ММВ-7-6/1@ (patrz także pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 kwietnia 2011 r. nr AS-4-3/6753).

Osoba uznana za płatnika UTII podlega rejestracji w organie podatkowym na podstawie art. 346.28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, niezależnie od tego, że jest już zarejestrowany we właściwym organie podatkowym z innych powodów. Taką opinię posiada obecnie departament finansowy (patrz pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 września 2010 r. nr 03-02-08/58, z dnia 3 czerwca 2009 r. nr 03-11-06/3/3/ 154).

Natomiast w zakresie złożenia wniosku o rejestrację jako płatnik Organizacja UTII lub indywidualni przedsiębiorcy, jeśli rozpoczną prowadzenie innego „przypisanego” rodzaju działalności, specjalistów, na terenie tego samego urzędu skarbowego władza finansowa wyrazić łagodniejsze stanowisko.
Zgodnie z nią, jeżeli indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w Urzędzie Skarbowym jako płatnik UTII w miejscu wykonywania „przypisanej” działalności, należy ponownie wystąpić do tego samego urząd skarbowy z wnioskiem o rejestrację w związku z nowym rodzajem działalności gospodarczej, podlegającej przekazaniu odpłatności UTII i prowadzonej na obszarze działania wskazanego urzędu skarbowego, nie jest wymagane.

Jednocześnie przepisy nie zabraniają indywidualnym przedsiębiorcom zgłaszania urzędu skarbowego w wolna forma z chwilą rozpoczęcia realizacji (prowadzenia) nowego rodzaju działalności gospodarczej, pod warunkiem przeniesienia na opłatę UTII.

Pamiętaj, że formularz zeznanie podatkowe Przez pojedynczy podatek od przypisanego dochodu za poszczególne gatunki działalność gospodarcza, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 grudnia 2008 r. nr 137n, przewiduje oznaczenie rodzaju działalności gospodarczej, za którą płacony jest ten podatek.

Uważamy zatem, że indywidualny przedsiębiorca, składając oświadczenie wskazujące działalność, którą rozpoczął (świadczenie usług transportu samochodowego w zakresie przewozu rzeczy – kod działalności 05), tym samym zawiadamia o tym organ podatkowy.
Dodatkowo do powyższego oświadczenia można dołączyć list wyjaśniający w dowolnej formie.

Dokumentacja
Przede wszystkim zauważamy, że na mocy części 13 art. 2 Karty transportu drogowego i miejskiego naziemnego transportu elektrycznego1 (zwanej dalej Kartą), przewoźnik jest osoba prawna lub indywidualni przedsiębiorcy, którzy na podstawie umowy przewozu pasażera lub umowy przewozu ładunku wzięli na siebie obowiązek przewozu pasażera i dostarczenia bagażu, a także transportu powierzonego przez załadowcę ładunku do miejsca przeznaczenia oraz przekazać bagaż i ładunek osobie upoważnionej do ich odbioru.
Oznacza to, że Karta nakłada takie same wymagania na przewoźników – osoby prawne i przewoźników – przedsiębiorców indywidualnych.

Umowa przewozu i list przewozowy
Przewóz towarów odbywa się na podstawie umowy przewozu.
Jednocześnie zgodnie z art. 785 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy przewozu towaru przewoźnik zobowiązuje się dostarczyć ładunek powierzony mu przez nadawcę do miejsca przeznaczenia i przekazać go osobie upoważnionej do odbioru towaru (odbiorcy) , a nadawca zobowiązuje się do uiszczenia ustalonej opłaty za przewóz towaru.
Zawarcie umowy przewozu towaru potwierdzane jest sporządzeniem i wystawieniem nadawcy towaru listu przewozowego (konosamentu lub innego dokumentu dotyczącego ładunku przewidzianego odpowiednią kartą przewozową lub kodeksem).
Osoby prawne wszelkich form własności będące nadawcami i odbiorcami przewożonych towarów transportem drogowym, są zobowiązani do prowadzenia ewidencji przy użyciu ujednoliconych formularzy podstawowych dokumentacja księgowa, wymienione w ust. 1 uchwały Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 28 listopada 1997 r. nr 78 (zwanej dalej uchwałą nr 78), w tym przy użyciu formularza nr 1-T „List przewozowy” (zwanego dalej „listem przewozowym” TTN).
Zgodnie z częścią 1 art. 8 Karty, list przewozowy, o ile umowa przewozu towaru nie stanowi inaczej, wystawia załadowca.
Spedytor to osoba fizyczna lub prawna, która na podstawie umowy przewozu towarów działa we własnym imieniu lub w imieniu właściciela towarów i jest wskazana w liście przewozowym (art. 2 część 4 Karty).
Podobną zasadę podano w instrukcji wypełniania formularza nr 1-T. Formularz specyfikacji przewozu drogowego rzeczy nadawca sporządza dla każdego odbiorcy oddzielnie dla każdego przejazdu pojazdu z obowiązkowe wypełnienie wszystkie szczegóły.
Specjalną procedurę przygotowywania dokumentów przewiduje umowa czarterowa (art. 787 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli przewóz ładunku odbywa się w towarzystwie przedstawiciela właściciela ładunku na podstawie umowy czarterowej, wówczas zgodnie z częścią 4 art. 18 Karty, o ile strony nie postanowiły inaczej, umowa czarterowa zostaje zawarta w formie zamówienia na świadczenie pojazd do transportu ładunku.
Wymagane szczegóły zamówienie na udostępnienie pojazdu do przewozu pasażerów i bagażu ustala dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 14 lutego 2009 r. nr 112 „W sprawie zatwierdzenia zasad przewozu pasażerów i bagażu w transporcie drogowym i miejskim transport naziemny transport elektryczny" Zlecenie pracy zastępuje list przewozowy (część 3, art. 8 Karty) i jest uproszczoną formą listu przewozowego, który nie zawiera oznaczeń dotyczących przekazania ładunku.

Dla Twojej wiadomości
Organy finansowe i podatkowe uważają, że w przypadku, gdy dostawa realizowana jest przez organizacje trzecie, obecność TTN jest obowiązkowe.
Zatem w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 maja 2008 r. Nr 03-03-06/1/333 wyjaśniono, że koszty usług transportowych organizacji zewnętrznych w zakresie dostawy towarów mogą zostać pobrane uwzględniane przez podatnika w ramach koszty materiałów, redukując podstawa podatku w przypadku podatku dochodowego tylko wtedy, gdy posiadasz wypełniony formularz rejestracji podatkowej zatwierdzony formularz nr 1-T (patrz także pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 23 października 2006 r. nr 20-12/92786, z dnia 18 października 2006 r. nr 20-12/92228).

Wniosek: organizacja spedytora ma obowiązek sporządzić list przewozowy, który będzie dokument podstawowy w celu rozliczenia kosztów usług przewoźnika (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 25 lipca 2008 r. nr 20-12/070321).

Zaświadczenie o przyjęciu i przekazaniu wyników świadczonych usług (wykonanej pracy)
Organy podatkowe w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 18 października 2006 r. Nr 20-12/92228 wskazali, że w celu uznania koszty transportu do celów obliczenia podatku dochodowego organizacji oprócz TTN wymagane jest również zaświadczenie o przyjęciu na świadczone usługi (wykonaną pracę).
Ustawa o świadczeniu usług nie jest ujednolicona forma dokumenty pierwotne. Może jednak służyć jako podstawowy dokument księgowy, jeśli wszystkie wymagane dane określone w ust. 2 art. 9 Prawo federalne z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości”.
W piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Terytorium Chabarowskiego z dnia 09.06.2008 nr 16-15/12712@ podano również, że obecność TTN w formularzu nr 1-T, potwierdzająca fakt transakcja biznesowa i koszty transportu, jest obowiązkowe zarówno dla nadawcy ładunku, jak i jego odbiorcy. Jednocześnie obecność TTN w formularzu nr 1-T nie wyklucza, według uznania stron umowy, sporządzenia protokołu odbioru usług transportu ładunków.

Listy przewozowe
Zgodnie z częścią 2 art. 6 Karty zabrania przewozu pasażerów i ładunków bez rejestracji list przewozowy do pojazdu. Wzory listów przewozowych dla samochodów ciężarowych zatwierdza uchwała nr 78.
Głównym dokumentem są listy przewozowe samochodów ciężarowych podstawowa księgowość, który określa wraz ze specyfikacją techniczną podczas transportu ładunek towarowy wskaźniki do rejestrowania pracy taboru i kierowców, a także do naliczania wynagrodzenie kierowcy i dokonanie płatności za przewóz towaru.

Odrywane kupony listu przewozowego są wypełniane przez klienta i służą jako podstawa dla organizacji – właściciela pojazdu do przedstawienia klientowi faktury (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21.08.2009 nr 2009). ShS-22-3/660 „W sprawie usystematyzowanych materiałów do dokumentowania operacji podczas transportu towarów”).
Jednocześnie, jak wskazano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 18 października 2006 r. Nr 20-12/92228, jeżeli zgodnie z warunkami zawartej umowy przewozu towarów płatność za samochód usługi przewozowe realizowane są terminowo, podstawowym dokumentem potwierdzającym ważność opłat za przewóz towaru, wraz z TTN jest list przewozowy na samochód ciężarowy.
Jeśli za usługi transportowe pobierana jest stała opłata, dostępność odrywane kupony Nie jest konieczne potwierdzanie wydatków.
Wraz z Uchwałą nr 78, obecnie obowiązuje Zarządzenie nr 152 Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 18 września 2008 r. „W sprawie zatwierdzenia obowiązkowych danych i trybu wypełniania listów przewozowych”, zwane dalej Zarządzenie nr 152 .

Zgodnie z klauzulą ​​2 Obowiązkowych szczegółów i procedurą wypełniania listów przewozowych, korzystają z nich osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność samochody, ciężarówki, autobusy, trolejbusy i tramwaje (rozdział II „Obowiązkowe dane listu przewozowego”, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 30 grudnia 2009 r. nr 16-15/139308).

Tym samym indywidualni przedsiębiorcy w swojej działalności mogą wykorzystywać samodzielnie opracowane listy przewozowe. Jednocześnie listy przewozowe muszą zawierać podstawowe dane przewidziane w rozporządzeniu nr 152 (nazwa i numer listu przewozowego, informacja o okresie jego ważności, informacja o pojeździe, jego właścicielu (posiadaczu) i kierowcy).
Jednocześnie nie ma listów przewozowych przewoźnika warunek wstępny potwierdzenie realności wydatków poniesionych przez organizację. Zatem zgodnie z art. 2 Karty przez list przewozowy rozumie się dokument służący do ewidencji i kontroli ruchu pojazdu lub kierowcy. Jednym z dokumentów potwierdzających koszty zakupu może być list przewozowy paliwa i smary(pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 sierpnia 2009 r. nr 03-03-06/2/161). Inaczej mówiąc potwierdza wydatki przewoźnika.

Dla organizacji podstawą rozpoznania kosztów transportu towarów będą specyfikacje techniczne, zlecenia pracy, akty odbioru i przekazania wyników świadczonych usług (wykonanej pracy). Nie jest konieczne posiadanie kopii listu przewozowego indywidualnego przedsiębiorcy świadczącego usługi.

Podsumowując, przypominamy, że status organizacyjno-prawny przewoźnika (przedsiębiorcy indywidualnego lub osoby prawnej) nie ma wpływu na procedurę przetwarzania dokumentów podczas transportu towaru.