Pytanie

Cześć! Proszę o informację, czy przy opłacaniu FERII WAKACYJNYCH można skorzystać ze standardowego odliczenia podatku na dziecko? czy tylko przy płaceniu wynagrodzenia? Na przykład: pracownik ma pensję w wysokości 12 000 rubli. Trójka dzieci - odpowiednio potrącenie w wysokości (1400x2+3000) = 5800 Naliczony urlop za maj wynosi 5685,12. Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego (x13%) = 739 rubli. Ale na podstawie wyników za miesiąc wynagrodzenie urlopowe + wynagrodzenie naliczone 11 369,33 (-odliczenie 5800 x 13%) Podatek dochodowy od osób fizycznych = 724 ruble. Jeśli potrącisz podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego, skończy się to nadpłatą podatku dochodowego od osób fizycznych. I kolejne pytanie, jak wypełnić stronę 140 6-NDFL w tym przypadku? Jeśli korzystasz z odliczenia przy wypłacie wynagrodzenia urlopowego, czy musisz wstawić „O”? Albo postawić kwotę 724 rubli?

Odpowiedź

Pracownikowi będącemu rezydentem Federacji Rosyjskiej przysługuje odliczenie od wszystkich dochodów (z wyjątkiem dywidend) podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13%, włączając. płace, premie, wynagrodzenie urlopowe, pomoc finansowa, tymczasowe renty inwalidzkie (klauzula 3 art. 210 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów z dnia 17 lutego 2016 r. N 03-04-05/8718, Podatek federalny Serwis dla Moskwy z dnia 20 października 2015 N 20-15 /110438). Odliczenie przysługuje do miesiąca, w którym dochód pracownika (bez dywidend), liczony memoriałowo od początku roku, przekroczy kwotę 350 000 RUB. (klauzula 4, klauzula 1, art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Linia 130 odzwierciedla kwotę faktycznie uzyskanego dochodu z wyłączeniem odliczeń podatkowych, a linia 140 odzwierciedla pobrany od niego podatek dochodowy od osób fizycznych. Ale ponieważ dochody Twojego pracownika równa sumie odliczeń, wówczas od jej dochodów nie zostanie potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych, co oznacza, że ​​w wierszu 140 wpiszesz 0.

Powiązane pytania:

1. 
   Powiedz mi, jak wypełnić formularz 6-NDFL, jeśli wynagrodzenie urlopowe zostało naliczone w marcu, a sam urlop przypadał na marzec-kwiecień? Jaką kwotę należy wskazać w wierszu 020 - w całości naliczona za marzec, w tym......
2. 
   Jak odzwierciedlić w raporcie 6NDFL opłatę za wynajem samochodu od osoby fizycznej. osoba niebędąca pracownikiem organizacji.
   ✒ Kalkulacja 6-NDFL jest prezentowana dla wszystkich osób, którym Twoja organizacja wypłacała dochód......
3. 
   Pracownica przebywa na urlopie macierzyńskim do 1,5 roku. Kupiłem mieszkanie. Chce otrzymać ulgę w podatku dochodowym od osób fizycznych od 2000000-00 poprzez przelew pieniędzy na kartę w pełna kwota. Który…...
4. 
   Dzień dobry. Pytanie dotyczące wypełnienia 6-NDFL. Wynagrodzenie urlopowe zostało przekazane pracownikowi 24 czerwca, podatek został pobrany 29 czerwca wraz z ostateczne rozliczenie za czerwiec, przelewy podatkowe 30 czerwca. W raporcie 6-NDFL w......

I w samą porę pojawiły się wyjaśnienia Ministerstwa Finansów, w jakim miesiącu należy uwzględnić dochód, aby móc pobrać podatek dochodowy od osób fizycznych (pismo z 11 maja 2012 r. nr 03-04-06/8-134). W końcu wakacje często obejmują dwa miesiące kalendarzowe. Czy wypłaconą kwotę należy podzielić na dwie części?

I jeszcze jedno, nie mniej ważne pytanie- Czy konieczne jest dokonanie potrącenia bezpośrednio przy płatności? Albo co można zrobić później, przy obliczaniu miesięcznego dochodu?

Czy konieczne jest dzielenie urlopu kroczącego na części?

Kwestia, w którym miesiącu dochód powinien uwzględniać wynagrodzenie urlopowe, jest szczególnie istotna, jeśli pracownikowi przysługuje prawo do standardowych odliczeń podatkowych.

Na przykład odliczenie „dzieci” przyznawane do momentu, gdy dochód pracownika, liczony memoriałowo od początku roku, wyniesie 280 000 rubli. (pkt 4 ust. 1 art. 218 NKRF). Od miesiąca, w którym kwota ta zostanie naliczona, odliczenie nie jest naliczane, dlatego ważne jest, aby księgowy dokładnie monitorował, kiedy limit zostanie przekroczony.

W związku z powyższym, w przypadku podziału wynagrodzenia urlopowego za dwa miesiące na części, moment, w którym nastąpi przekroczenie limitu, może ulec przesunięciu. Czy jest to konieczne? Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 11 maja 2012 roku nr 03-04-06/8-134 zapewnia, że ​​nie jest to konieczne. Do celów obliczeniowych Urlop z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych są w całości zaliczane do dochodu miesiąca, w którym są wypłacane.

Przykład 1. Jak możesz podać standardowe odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie wynagrodzenia urlopowego. Pracownik Zvezda LLC P.I. Peredelkin idzie na kolejny płatny urlop od 25 czerwca do 8 lipca 2012 r. Jego miesięczna pensja wynosi 47 000 rubli. Przeciętny dzienne zarobki za urlop wynagrodzenie wynosi 1600 rubli. Pracownik w czerwcu przepracował 10 dni i otrzymał 23 500 rubli. (47 000 RUB: 20 ​​dni x 10 dni). LICZBA PI. Peredelkinowi przysługuje standardowe odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych „dzieci” w wysokości 1400 rubli. Czy księgowy może to wystawić w czerwcu?

Pozycja 1. Księgowy uważa, że ​​skoro urlop przypada na dwa miesiące, to wynagrodzenie urlopowe należy podzielić na dwie części. Kwota naliczona za 25–30 czerwca wynosi 9600 rubli. (1600 rubli x 6 dni) - przypisał to wynagrodzeniu za czerwiec. A wynagrodzenie urlopowe za okres od 1 lipca do 8 lipca wynosi 12 800 rubli. (1600 rub. x 8 dni) - do rozliczeń międzyokresowych za lipiec. Następnie płatności na rzecz P.I. Peredelkin, Od 268 100 rubli.< 280 ООО руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.

Pozycja 2. Księgowa Zvezda LLC postanowiła skorzystać z zaleceń Ministerstwa Finansów. Natomiast cała kwota wynagrodzenia urlopowego za czerwiec i lipiec została przeniesiona na wypłaty za czerwiec. Wynagrodzenie P.I. Peredelkina, liczona memoriałowo od początku roku do czerwca, wyniosła 280 900 rubli. (47 000 rub. x 5 miesięcy + 23 500 rub. + + 1600 rub. x 14 dni). W związku z tym księgowa nie dokonała w czerwcu odliczenia „na dzieci”.

Przykład wyraźnie to pokazuje inne podejście do rozliczenia wynagrodzenia urlopowego ma wpływ na kwotę płatności podatków. W pierwszym przypadku budżet otrzymuje mniej kwota podatku dochodowego od osób fizycznych niż w drugim. Jest to korzystne dla pracownika - dostaje trochę więcej pieniędzy zwiększa się jednak ryzyko dla pracodawcy roszczenia podatkowe. Dlatego należy zastosować drugą metodę obliczeń, zwłaszcza, że ​​tak zaleca Ministerstwo Finansów.

Uwaga!

Jest ich więcej ważny punkt, na co trzeba zwrócić uwagę. Jak wiadomo, wynagrodzenie urlopowe należy wypłacić na trzy dni przed rozpoczęciem urlopu (art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Może zatem zaistnieć sytuacja, gdy urlop przypada w jednym miesiącu, a pieniądze zostały wypłacone w miesiącu poprzednim. Na przykład pieniądze za urlop od 1 czerwca należy wypłacić nie później niż 29 maja. Następnie do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych należy wliczyć całą kwotę wynagrodzenia urlopowego za czerwiec jako wypłatę za maj. W konsekwencji te świadczenia urlopowe zostaną uwzględnione przy ustaleniu możliwości otrzymania odliczenia „na dzieci” za maj, a nie czerwiec.

Czy przy wypłacie wynagrodzenia urlopowego konieczne jest dokonanie potrącenia?

Następne pytanie, o którym chciałbym porozmawiać, brzmi: czy w momencie wypłaty należy zastosować potrącenie z wynagrodzenia urlopowego? A może poczekać, aż Twoja pensja zostanie obliczona za miesiąc, a następnie dokonać odliczenia na podstawie wyników pełnego dochodu za ten miesiąc?

Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-04-06/8-306 z dnia 15 listopada 2011 r. wskazuje, że prawo do odliczenia należy ustalić natychmiast przy wypłacie wynagrodzenia urlopowego, nie czekając do końca miesiąca. Z jednej strony takie stanowisko działu finansowego wydaje się logicznie pokrywać się z tym, które opisałem powyżej. Przecież jeśli całość naliczonego wynagrodzenia urlopowego zostanie wliczona do dochodu miesiąca, w którym jest wypłacana, to łatwo jest ustalić dochód memoriałowy od początku roku... Jest jednak pułapki. Może się zdarzyć, że wynagrodzenie urlopowe, biorąc pod uwagę wynagrodzenie za miesiąc, w którym zostało wypłacone, przekroczy 280 000 rubli. Potem okazuje się, że pracownikowi nie przysługuje już prawo do odliczenia „na dzieci”, ale zostało ono przyznane. I nawet jeśli podatek zostanie naliczony i potrącony pracownikowi w przyszłym miesiącu, organy podatkowe będą miały powód opóźnienia zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych nakładać kary, choć skromne. Dlatego naszym zdaniem można przychylić się do stanowiska Ministra Finansów tylko wtedy, gdy ma się pewność, że dochody pracownika liczone memoriałowo od początku roku, łącznie z urlopem i ostatnim wynagrodzeniem, nie przekroczą kwoty 280 000 rubli. A jeśli nie ma takiej pewności, lepiej poczekać do końca miesiąca i po naliczeniu pensji zapewnić odliczenie „na dzieci”.

Być może macie pytanie: czy mam prawo zignorować stanowisko Ministerstwa Finansów? Tak, masz. Przecież dział finansowy w w tym przypadku wyraziła swoje osobiste stanowisko, nie oparte na przepisach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Nie w Kodeksie bezpośrednie instrukcje dokonać potrącenia przy wypłacie wynagrodzenia urlopowego. Z art. 218 NKRF wynika, że agent podatkowy musi dokonać odliczenia za każdy miesiąc okres podatkowy. W takim przypadku odliczenie przysługuje tylko wtedy, gdy pracownik jest do niego uprawniony. Otrzymanie odliczenia „na dzieci” jest bezpośrednio związane z poziomem dochodów pracownika (nie więcej niż 280 000 rubli od początku roku). O tym, czy limit został przekroczony, czy nie, możesz dowiedzieć się dopiero po wypłacie pracownikowi ostatniej raty za dany miesiąc. To znaczy po obliczeniu wynagrodzenia. Masz zatem prawo poczekać do obliczenia wynagrodzenia i dopiero wtedy dokonać potrącenia. Ponadto wszelkie niejasności i sprzeczności w przepisach podatkowych są interpretowane na korzyść podatnika (klauzula 7, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A stanowisko Ministerstwa Finansów, jak się przekonaliśmy, może rodzić ryzyka podatkowe.

Przykład 2. Jak zapewnić potrącenie w przypadku wydania wynagrodzenia urlopowego przed pensją Skorzystajmy z warunków z poprzedniego przykładu. Na kartę P.I. przekazano wynagrodzenie urlopowe za czerwiec i lipiec. Peredelkina 19 czerwca. Zvezda LLC wydaje wynagrodzenia 5 dnia każdego miesiąca. Wynagrodzenie za czerwiec (23 500 rubli) zostanie wydane 5 lipca i dotyczy dochodów pracownika za czerwiec (223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kiedy przyznać pracownikowi ulgę podatkową za czerwiec: w dniu wydania wynagrodzenia urlopowego (19 czerwca) lub w dniu wydania wynagrodzenie(5 lipca)?

Pozycja 1. Księgowy Zvezda LLC, na zalecenie Ministerstwa Finansów, zapewnia standardowe potrącenia z wynagrodzenia urlopowego, jeżeli są one naliczane przed wynagrodzeniem. Dochody P.I. Peredelkina za styczeń - czerwiec w dniu wypłaty wynagrodzenia urlopowego (19 czerwca) wyniosła 257 400 rubli. (47 000 rubli x 5 miesięcy + 1600 rubli x 14 dni). Kwota ta nie przekracza ustawić limit(280 000 rubli), a księgowy odliczył od wynagrodzenia urlopowego za czerwiec 1400 rubli. Wynagrodzenie urlopowe zostało przelane na kartę 19 czerwca, zatem tego samego dnia księgowa wypłaciła z niej NDF/1 w kwocie 2730 rubli. [(1600 rubli x x 14 dni - 1400 rubli) x 13%] łącznie z potrąceniami. 5 lipca na kartę pracownika przekazano 23 500 rubli. - wynagrodzenie za pracę w czerwcu. W rezultacie pensja od początku roku do czerwca wyniosła 280 900 rubli. (257 400 RUB + 23 500 RUB). W czerwcu utracono prawo do odliczenia. Księgowy wpłacił do budżetu dodatkowy podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 182 ruble. (RUB 1400 x 13%).

Pozycja 2. Księgowy Zvezda LLC zapewnia standardowe potrącenia po ujawnieniu wszystkich rozliczeń międzyokresowych na rzecz pracownika za dany miesiąc. W związku z tym nie zastosował odliczenia „na dzieci” za czerwiec w dniu wypłaty wynagrodzenia urlopowego. 19 czerwca z wynagrodzenia urlopowego do budżetu wpłynął podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 2912 rubli. (1600 rubli x x 14 dni x 13%). Po obliczeniu wynagrodzeń za czerwiec + 23 500 rubli. + 1600 rubli. x 14 dni = 280 900 rubli. W związku z przekroczeniem limitu dochodów księgowa nie udzieliła pracownikowi odliczenia za czerwiec.

Przykład pokazuje, że jeśli z wynagrodzenia urlopowego zostaną uwzględnione potrącenia „na dzieci”, jak zaleca Ministerstwo Finansów, to całkiem możliwe, że będziesz musiał zapłacić dodatkowy podatek. Więc poczekaj ostateczne rozliczenie z pracownikiem za bieżący miesiąc. Na podstawie wyników sprawdź, czy musisz dokonać odliczenia, czy nie. Sam pracownik nic nie straci na tych obliczeniach. Tylko on otrzyma potrącenie nie w momencie wypłaty wynagrodzenia urlopowego, ale nieco później – w momencie naliczenia wynagrodzenia. Co więcej, nie będzie miał żadnych pytań, dlaczego „zabrałeś” mu część wynagrodzenia na dodatkowy podatek dochodowy od osób fizycznych (za nielegalnie przyznane potrącenie z wynagrodzenia urlopowego).

Kiedy potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego: nowe wyjaśnienia Ministerstwa Finansów (Epikhin N.P.)

Data opublikowania artykułu: 20.08.2012

Z tego artykułu dowiesz się:
1. Czy przy wypłacie wynagrodzenia urlopowego konieczne jest zapewnienie standardowych odliczeń podatkowych?
2. Czy płacić podatek dochodowy od osób fizycznych od zaliczek na wynagrodzenia.
3. Jak obliczyć zarobki na zasadzie memoriałowej w celu zastosowania standardowych odliczeń, jeśli urlop rozpoczyna się w jednym miesiącu, a kończy w innym.

Lato trwa, a najgorętszy temat sezonu – wakacje – wciąż jest aktualny. I w samą porę pojawiły się wyjaśnienia Ministerstwa Finansów, w którym miesiącu do dochodów należy wliczyć wynagrodzenie urlopowe, aby potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych (Pismo z 11 maja 2012 r. N 03-04-06/8-134). W końcu wakacje często obejmują dwa miesiące kalendarzowe. Czy wypłaconą kwotę należy podzielić na dwie części?
I jeszcze jedno, równie ważne pytanie - czy konieczne jest dokonanie potrącenia bezpośrednio przy wypłacie wynagrodzenia urlopowego? Czy można to zrobić później, przy obliczaniu miesięcznego dochodu? Swoje zdanie w tej sprawie wyraziło także Ministerstwo Finansów Rosji, ale w innym piśmie z dnia 15 listopada 2011 r. N 03-04-06/8-306. Zapraszamy do komentowania tych wyjaśnień.

Jeśli masz „uproszczone” podejście do obiektu „dochód”. Można także skorzystać z zaleceń Ministra Finansów, gdyż tryb obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów pracowników jest taki sam dla wszystkich pracodawców.

Czy konieczne jest dzielenie urlopu kroczącego na części?

Kwestia, w którym miesiącu dochód powinien uwzględniać wynagrodzenie urlopowe, jest szczególnie istotna, jeśli pracownikowi przysługuje prawo do standardowych odliczeń podatkowych. Na przykład odliczenie „dzieci” przyznawane do momentu, gdy dochód pracownika, liczony memoriałowo od początku roku, osiągnie 280 000 rubli. (klauzula 4, klauzula 1, art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Od miesiąca, w którym kwota ta zostanie naliczona, odliczenie nie jest naliczane, dlatego ważne jest, aby księgowy dokładnie monitorował, kiedy limit zostanie przekroczony. W związku z powyższym, w przypadku podziału wynagrodzenia urlopowego za dwa miesiące na części, moment, w którym nastąpi przekroczenie limitu, może ulec przesunięciu. Czy jest to konieczne? Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 11 maja 2012 r. N 03-04-06/8-134 zapewnia, że ​​nie jest to konieczne. Na potrzeby obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych wynagrodzenie urlopowe wlicza się w całości do dochodu miesiąca, w którym jest wypłacane.

Przykład 1. W jaki sposób można zapewnić standardowe odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie wynagrodzenia urlopowego
Pracownik Zvezda LLC P.I. Peredelkin przebywa na kolejnym płatnym urlopie od 25 czerwca do 8 lipca 2012 r. Jego miesięczna pensja wynosi 47 000 rubli. Średnie dzienne zarobki z tytułu wynagrodzenia urlopowego wynoszą 1600 rubli.
Pracownik w czerwcu przepracował 10 dni i otrzymał 23 500 rubli. (47 000 RUB: 20 ​​dni x 10 dni). LICZBA PI. Peredelkinowi przysługuje standardowe odliczenie „dzieci” z podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 1400 rubli. Czy księgowy może to wystawić w czerwcu?
Stanowisko 1. Księgowy uważa, że ​​skoro urlop przypada na dwa miesiące, to wynagrodzenie urlopowe należy podzielić na dwie części. Kwota naliczona za 25–30 czerwca wynosi 9600 rubli. (1600 rub. x 6 dni) - zaliczył to na poczet wynagrodzenia za czerwiec. A wynagrodzenie urlopowe za okres od 1 lipca do 8 lipca wynosi 12 800 rubli. (1600 rub. x 8 dni) - do rozliczeń międzyokresowych za lipiec. Następnie płatności na rzecz P.I. Peredelkin, obliczony memoriałowo od stycznia do czerwca 2012 r., wyniesie 268 100 rubli. (47 000 rub. x 5 miesięcy + 23 500 rub. + 9600 rub.). Od 268 100 rub.< 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.
Stanowisko 2. Księgowy Zvezda LLC postanowił skorzystać z zaleceń Ministerstwa Finansów. Natomiast cała kwota wynagrodzenia urlopowego za czerwiec i lipiec została przeniesiona na wypłaty za czerwiec. Wynagrodzenie P.I. Peredelkina, liczona memoriałowo od początku roku do czerwca, wyniosła 280 900 rubli. (47 000 rub. x 5 miesięcy + 23 500 rub. + 1600 rub. x 14 dni). Dlatego też księgowa w czerwcu nie dokonała odliczenia „na dzieci”.

Przykład wyraźnie pokazuje, że różne podejścia do rozliczania wynagrodzenia urlopowego wpływają na wysokość płatności podatkowych. W pierwszym przypadku do budżetu wpływa mniejsza kwota podatku dochodowego od osób fizycznych niż w drugim. Jest to korzystne dla pracownika – otrzymuje on nieco więcej pieniędzy, ale dla pracodawcy wzrasta ryzyko roszczeń podatkowych. Dlatego należy zastosować drugą metodę obliczeń, zwłaszcza że tak zaleca Ministerstwo Finansów.
Jest jeszcze jedna ważna kwestia, na którą musisz zwrócić uwagę. Jak wiadomo, wynagrodzenie urlopowe należy wypłacić na trzy dni przed rozpoczęciem urlopu (art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Może zatem zaistnieć sytuacja, gdy urlop przypada w jednym miesiącu, a pieniądze zostały wypłacone w miesiącu poprzednim. Na przykład pieniądze za urlop od 1 czerwca należy wypłacić nie później niż 29 maja. Następnie do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych należy wliczyć całą kwotę wynagrodzenia urlopowego za czerwiec jako wypłatę za maj. W konsekwencji te świadczenia urlopowe zostaną uwzględnione przy ustaleniu możliwości otrzymania odliczenia „na dzieci” za maj, a nie czerwiec.

Uważać na! Przy obliczaniu limitu dochodów dla zastosowania odliczenia „na dzieci” w podatku dochodowym od osób fizycznych cała kwota wynagrodzenia urlopowego obowiązuje w miesiącu, w którym została naliczona.

Czy przy wypłacie wynagrodzenia urlopowego konieczne jest dokonanie potrącenia?

Następne pytanie, o którym chciałbym porozmawiać, brzmi: czy w momencie wypłaty należy zastosować potrącenie z wynagrodzenia urlopowego? A może powinienem poczekać, aż zostanie obliczona moja miesięczna pensja, a następnie dokonać odliczenia na podstawie całkowitego dochodu za miesiąc?
Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 15 listopada 2011 r. N 03-04-06/8-306 wskazuje, że prawo do odliczenia należy ustalić i odpowiednio zapewnić niezwłocznie przy wypłacie wynagrodzenia urlopowego, bez czekania na koniec miesiąca.
Z jednej strony takie stanowisko działu finansowego wydaje się logicznie pokrywać się z tym, które opisaliśmy powyżej. Przecież jeśli całe naliczone wynagrodzenie urlopowe zostanie ujęte w dochodzie miesiąca, w którym jest wypłacane, to łatwo jest ustalić dochód memoriałowy od początku roku...
Istnieją jednak pułapki. Może się zdarzyć, że wynagrodzenie urlopowe, biorąc pod uwagę wynagrodzenie za miesiąc, w którym zostało wypłacone, przekroczy 280 000 rubli. Potem okazuje się, że pracownikowi nie przysługuje już prawo do odliczenia „na dzieci”, ale zostało ono przyznane. I nawet jeśli w przyszłym miesiącu podatek zostanie obliczony i potrącony pracownikowi, organy podatkowe będą miały powód do naliczenia kar, choć skromnych, za zwłokę w zapłacie podatku dochodowego od osób fizycznych. Dlatego naszym zdaniem można przychylić się do stanowiska Ministra Finansów tylko wtedy, gdy ma się pewność, że dochody pracownika liczone memoriałowo od początku roku, łącznie z urlopem i ostatnim wynagrodzeniem, nie przekroczą kwoty 280 000 rubli. A jeśli nie ma takiej pewności, lepiej poczekać do końca miesiąca i po naliczeniu pensji zapewnić odliczenie „na dzieci”.
Być może macie pytanie: czy mam prawo zignorować stanowisko Ministerstwa Finansów? Tak, masz. Przecież dział finansowy wyraził w tej sprawie swoje osobiste stanowisko, które nie opierało się na przepisach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kodeks nie wskazuje bezpośrednio na konieczność dokonywania potrąceń w momencie wypłaty wynagrodzenia urlopowego. Z art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​agent podatkowy musi dokonać odliczenia za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego. W takim przypadku odliczenie przysługuje tylko wtedy, gdy pracownik jest do niego uprawniony. Otrzymanie odliczenia „na dzieci” jest bezpośrednio związane z poziomem dochodów pracownika (nie więcej niż 280 000 rubli od początku roku). O tym, czy limit został przekroczony, czy nie, możesz dowiedzieć się dopiero po wypłacie pracownikowi ostatniej raty za dany miesiąc. To znaczy po obliczeniu wynagrodzenia. Masz zatem prawo poczekać, aż wynagrodzenie pracownika zostanie naliczone i dopiero wtedy dokonać potrącenia. Ponadto wszelkie niejasności i sprzeczności w przepisach podatkowych są interpretowane na korzyść podatnika (klauzula 7, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A stanowisko Ministerstwa Finansów, jak się przekonaliśmy, może rodzić ryzyka podatkowe.

W celach informacyjnych. Pisma z Ministerstwa Finansów nie dokumenty regulacyjne, ale tylko wyjaśnij ustawodawstwo podatkowe. Dlatego księgowy sam w każdym konkretnym przypadku decyduje, czy zastosować się do stanowiska działu finansowego, czy nie.

Przykład 2. Jak dokonać potrącenia, jeśli wynagrodzenie urlopowe jest wypłacane przed wynagrodzeniem
Skorzystajmy z warunków z poprzedniego przykładu. Na kartę P.I. przekazano wynagrodzenie urlopowe za czerwiec i lipiec. Peredelkina 19 czerwca. Zvezda LLC wydaje wynagrodzenia 5 dnia każdego miesiąca. Wynagrodzenie za czerwiec (23 500 rubli) zostanie wydane 5 lipca i dotyczy dochodów pracownika za czerwiec (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kiedy zapewnić pracownikowi ulgę podatkową za czerwiec: w dniu wypłaty wynagrodzenia urlopowego (19 czerwca) czy w dniu wypłaty wynagrodzenia (5 lipca)?
Stanowisko 1. Księgowy Zvezda LLC, na zalecenie Ministerstwa Finansów, zapewnia standardowe potrącenia z wynagrodzenia urlopowego, jeżeli naliczane są przed wynagrodzeniem. Dochody P.I. Peredelkina za styczeń - czerwiec w dniu wypłaty wynagrodzenia urlopowego (19 czerwca) wyniosła 257 400 rubli. (47 000 rub. x 5 miesięcy + 1600 rub. x 14 dni). Kwota ta nie przekracza ustalonego limitu (280 000 rubli), a księgowy zastosował potrącenie 1400 rubli od wynagrodzenia urlopowego za czerwiec. Wypłata urlopowa została przelana na kartę 19 czerwca, więc tego samego dnia księgowa zapłaciła od niej podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 2730 rubli. [(1600 rub. x 14 dni - 1400 rub.) x 13%] łącznie z odliczeniem.
5 lipca na kartę pracownika przekazano 23 500 rubli. - wynagrodzenie za pracę w czerwcu. W rezultacie pensja od początku roku do czerwca wyniosła 280 900 rubli. (257 400 RUB + 23 500 RUB). W czerwcu utracono prawo do odliczenia. Księgowy wpłacił do budżetu dodatkowy podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 182 ruble. (RUB 1400 x 13%).
Pozycja 2. Księgowy Zvezda LLC zapewnia standardowe potrącenia po ujawnieniu wszystkich rozliczeń międzyokresowych na rzecz pracownika za dany miesiąc. W związku z tym nie zastosował odliczenia „na dzieci” za czerwiec w dniu wypłaty wynagrodzenia urlopowego. 19 czerwca z wynagrodzenia urlopowego do budżetu wpłynął podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 2912 rubli. (1600 RUR x 14 dni x 13%). Po obliczeniu wynagrodzenia za czerwiec w wysokości 23 500 rubli. Dla księgowego stało się jasne, że pracownikowi nie przysługuje odliczenie za czerwiec: 47 000 rubli. x 5 miesięcy + 23 500 rubli. + 1600 rubli. x 14 dni = 280 900 rubli. W związku z przekroczeniem limitu dochodów księgowa nie udzieliła pracownikowi odliczenia za czerwiec.

Przykład pokazuje, że jeśli z wynagrodzenia urlopowego zostaną uwzględnione potrącenia „na dzieci”, jak zaleca Ministerstwo Finansów, to całkiem możliwe, że będziesz musiał zapłacić dodatkowy podatek. Poczekaj zatem na ostatnią płatność na rzecz pracownika za bieżący miesiąc. Na podstawie wyników sprawdź, czy musisz dokonać odliczenia, czy nie. Sam pracownik nic nie straci na tych obliczeniach. Tylko on otrzyma potrącenie nie w momencie wypłaty wynagrodzenia urlopowego, ale nieco później – w momencie naliczenia wynagrodzenia. Co więcej, nie będzie miał żadnych pytań, dlaczego „zabrałeś” mu część wynagrodzenia na dodatkowy podatek dochodowy od osób fizycznych (za nielegalnie przyznane potrącenie z wynagrodzenia urlopowego).
Warto w tym miejscu pamiętać, że jedynie prawo do odliczeń „dziecięcych” uzależnione jest od dochodów pracowników. Ale oto inne rodzaje standardowych odliczeń ustanowionych w ust. 1 i 2 art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla niektórych kategorii obywateli - ofiar Czarnobyla, personelu wojskowego, Afgańczyków - nie zależą od otrzymywanych dochodów. Dlatego płacąc ekwiwalent za urlop tej kategorii obywateli i pobierając u źródła podatek dochodowy od osób fizycznych, można bezpiecznie trzymać się stanowiska rosyjskiego Ministerstwa Finansów.

Notatka. Spośród wszystkich ustalonych standardowych odliczeń podatkowych, w zależności od dochodów pracownika, zapewniane są jedynie odliczenia „dla dzieci”.

Nieuchronnie pojawia się kolejne pytanie: czy konieczne jest dokonanie odliczenia z tytułu zaliczek? Tutaj odpowiedź jest jasna – nie. Przecież podatek dochodowy od osób fizycznych z zaliczki przekazywany jest w momencie ostatniej płatności pracownikowi za dany miesiąc, zazwyczaj na początku przyszły miesiąc(Klauzula 2 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A ponieważ podstawa podatku dochodowego od osób fizycznych nie jest tworzona w momencie wypłaty zaliczki, pracownik nie ma prawa do odliczenia.
A co jeśli w dowolnym miesiącu pracownik otrzyma tylko wynagrodzenie za urlop, ale nie otrzyma wynagrodzenia? Czy muszę dokonać potrącenia za ten miesiąc z wynagrodzenia urlopowego? Z pewnością. W końcu od wynagrodzenia urlopowego i wynagrodzenia pobierana jest stawka podatku w wysokości 13%. Oznacza to, że art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który reguluje procedurę zapewniania standardowych odliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Ale znowu należy przestrzegać głównego warunku stosowania odliczeń „dziecięcych” - od początku roku do miesiąca wypłaty wynagrodzenia urlopowego dochód nie powinien przekraczać 280 000 rubli. Dlatego nadal lepiej poczekać do końca miesiąca i wtedy skorzystać z odliczenia. Co się stanie, jeśli kierownictwo zdecyduje się przyznać pracownikowi premię?

Wymagające niuanse szczególną uwagę. Aby ustalić prawo do odliczenia „na dzieci”, wynagrodzenie urlopowe nie jest dzielone na części. Jeżeli urlop przypada w ciągu dwóch miesięcy, cała kwota wynagrodzenia urlopowego przypada na miesiąc, w którym zostało ono wypłacone.
Ministerstwo Finansów rekomenduje wprowadzenie standardowych potrąceń z tytułu wynagrodzenia urlopowego. Jednak naszym zdaniem można to zrobić w odniesieniu do potrąceń „dzieci” tylko wtedy, gdy księgowy wie, że przy obliczaniu wynagrodzeń za ten miesiąc płatności od początku roku nie przekroczą 280 000 rubli. W przeciwnym razie będziesz musiał zapłacić dodatkowy podatek.
Zapewnij „niebędącym dziećmi” standardowe odliczenia przewidziane w ust. 1 i 2 art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, od zapłaty za urlop bez obaw. Przecież nie ma limitu dochodów dla tych odliczeń. Oznacza to, że nie będziesz musiał ponownie obliczać podatku, jak to ma miejsce w przypadku odliczeń „na dzieci”.