Opodatkowanie transportu towarów. ENVD. transport towarowy i pasażerski

W Dzisiaj Coraz częściej zaczęliśmy uciekać się do transportu drogowego. Stale zwracamy się ku transportowi pasażerskiemu, na przykład: taksówkom czy podróżom autobusowym. DO transport towarowy Nieco rzadziej kontaktujemy się z Państwem, gdy musimy coś dostarczyć. Dlatego wiele firm i indywidualnych przedsiębiorców chce zajmować się tego typu działalnością – uważa się ją za opłacalną. Jeśli chodzi o wybór systemu podatkowego, każdy początkowo zaczyna rozważać systemy specjalne. I to prawda. Zasadniczo punktem odniesienia są patenty i imputacje, ponieważ raportowanie na temat tych reżimów nie jest tak trudne. W tym artykule chciałbym zwrócić uwagę szczególnie na transport drogowy na UTII.

Jak wszyscy już wiemy, UTII można zastosować tylko wtedy, gdy tego systemu używany w Twoim regionie. Jak możemy to sprawdzić? To bardzo proste. Należy odwołać się do decyzji lokalnego organu przedstawicielskiego. Jeśli w Twoim regionie wymagane są działania transportowe w związku z UTII, jedyne, co pozostaje, to złożyć wniosek urząd skarbowy. Jeżeli jesteś przedsiębiorcą indywidualnym, oświadczenie składa się w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy indywidualnego, jeżeli jesteś osobą prawną – w siedzibie spółki. W związku z tym będziesz musiał zgłosić i zapłacić podatki tym organom podatkowym.
Teraz szczególną uwagę Chciałbym się skupić na warunkach zastosowanie UTII stosunkowo transport transport. Istnieją tylko cztery z tych warunków (klauzula 5, klauzula 2, artykuł 346.26, ustęp 10, artykuł 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
Pierwszy warunek: konieczne jest posiadanie lub inne prawo (posiadanie) pojazdów przeznaczonych do świadczenia usług w zakresie przewozu rzeczy i osób. Co to znaczy? Mówiąc prościej w prostym języku– Musisz mieć pojazdy w swoim bilansie. Muszą być również zarejestrowani w policji drogowej. Definicja „pojazdów” została ustalona w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. „Pojazdy” to pojazdy przeznaczone do transportu pasażerów i ładunków po drogach (autobusy dowolnego typu, samochody osobowe i... ciężarówki). Do pojazdów nie zalicza się przyczep, naczep i przyczep.
Drugi warunek: ograniczenia liczby i rodzaju pojazdów. Liczba samochodów w firmie (przedsiębiorca indywidualny) nie powinna przekraczać 20. Jak liczyć? W to ograniczenie obejmuje nie tylko Twoje własne pojazdy, ale także te, które wynajmujesz (lub dzierżawisz) specjalnie w tych celach. Jeśli jesteś leasingodawcą pojazdu, to wyposażenie to nie jest brane pod uwagę. Najważniejszą rzeczą do zapamiętania jest to, że pod uwagę brane są pojazdy przeznaczone wyłącznie do świadczenia płatnych usług transportu drogowego. Jeśli przeskoczysz barierę 20 sztuk, to niestety nie będziesz mógł zastosować UTII.
Trzeci warunek: wykonywanie czynności wynikających z umowy przewozu w jej cywilnoprawnym sensie. Aby ten warunek był spełniony, musi istnieć obowiązkowa obecność umowa przewozu. A także, aby potwierdzić świadczone usługi: w przypadku transportu ładunków potrzebny jest list przewozowy, w przypadku transportu pasażerskiego bilet i paragon bagażowy.
I na koniec ostatnia rzecz, czwarty warunek: usługi te należy zaliczyć do określonych podgrup Klasyfikator ogólnorosyjski usługi dla ludności, zatwierdzone dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 28 czerwca 1993 r. nr 163 (zwanego dalej „OKUN”). Jakie są te podgrupy? To proste: 021520, 021521, 021522, 021523, 021525, 021526, 021527, 021530, 021532, 021533, 021535, 021537, 021538, 021540, 02154 3, 021545, 021547, 021548, 021550, 021552, 021553 oraz podgrupa kodów 022500. Jeśli zdecydujesz się użyć innego kodu OKUN, wówczas takie usługi nie będą podlegać UTII (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 lutego 2010 r. Nr 03-11-11/33).

Kalkulacja podatku

Ustaliliśmy więc warunki stosowania UTII w transporcie drogowym. Pozostaje rozważyć najwięcej główne pytanie: jak to się oblicza? ten podatek? Wszystko tutaj jest również dość proste.

UTII wyliczany jest na podstawie wyników każdego kwartału. Istnieje pewna kolejność:
1. Najpierw musisz określić podstawę opodatkowania:

Podstawa podatku = (F1+F2+FZ)*BD*K1*K2
Gdzie jest NB - podstawa podatku
F1, F2, FZ – wartości wskaźnika fizycznego odpowiednio w pierwszym, drugim i trzecim miesiącu kwartału (w przypadku przewozu osób definiuje się go jako liczbę siedzenia, dla przewozu ładunków - liczba samochodów pojazdy wykorzystywane do transportu).
DB – podstawowy plon miesięcznie (w przypadku transportu towarowego jest to 6000 rubli, w przypadku transportu pasażerskiego - 1500 rubli).
K1 - współczynnik deflatora, którego wskaźnik jest taki sam dla wszystkich, ustalany jest na każdy rok (dla 2014 r. wielkość wynosi 1,672).
K2 jest współczynnikiem korygującym, dowiadujemy się o tym w urzędzie skarbowym lub opieramy się na decyzjach lokalnego organu przedstawicielskiego.
2. Musisz obliczyć UTII na podstawie wyników kwartału:

UTII = podstawa opodatkowania za kwartał * stawka podatku (15%)
3. Ostatnim naszym działaniem jest zmniejszenie wyliczonej kwoty UTII o kwotę odliczeń podatkowych.
Jeśli używasz praca najemna, wówczas możesz obniżyć podatek od kwoty rozważanych odliczeń o nie więcej niż 50%.
Jeśli jesteś indywidualnym przedsiębiorcą, który nie ma pracownicy, wówczas możesz obniżyć podatek o kwotę składek ubezpieczeniowych w formie stałych wpłat (

Transport ładunków transportem drogowym, podobnie jak przewóz pasażerów, jest działalnością objętą UTII (klauzula 5 ust. 2 art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Kto jest płatnikiem podatku?

Płatnikami podatku UTII będą indywidualni przedsiębiorcy oraz organizacje posiadające lub posiadające pojazdy silnikowe i użytkujące je celach komercyjnych i nie więcej niż 20 jednostek wyposażenia.

Podobnie jak w przypadku transportu pasażerskiego, nie cały transport towarowy będzie podlegał UTII. To zależy od warunków umowy. Nie ma konieczności płacenia podatku kalkulacyjnego, jeżeli przedsiębiorca nie otrzyma pieniędzy za przejazd. Przecież w tym przypadku nie świadczy on żadnych usług. Na przykład dostawa towaru do biura z magazynu.

Wielu indywidualnych przedsiębiorców dostarcza towar swoim klientom i otrzymuje za to zapłatę. Tutaj musisz spojrzeć na warunki umowy. Jeżeli została zawarta umowa przewozu, to już tak jest usługi transportowe i podlegają opodatkowaniu.

Jeżeli dostawa towaru jest przewidziana w umowie kupna-sprzedaży, wówczas podatek nie jest wymagany. Artykuł 458 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że jednym z warunków umowy kupna-sprzedaży może być transport towaru do kupujących. Działalność taka nie dotyczy usług transportowych.

Aby uniknąć nieporozumień, w cenę produktu wlicz koszty wysyłki. A wtedy problemy na drogach nie będą Cię dotyczyć.

Opodatkowania możesz także uniknąć zawierając umowę na dostawę towaru z zewnętrzną firmą lub przedsiębiorcą. Mogą wynajmować swoje pojazdy i przekazywać je, aby zapłacić UTII.

Podobnie jak w przypadku przewozu pasażerów, źródło i sposób płatności za usługi nie odgrywają roli (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03-11-04/3/565 z dnia 31 lipca 2008 r.). W przypadku korzystania z więcej niż 20 samochodów podatnik zostaje przeniesiony do ogólnego lub uproszczonego systemu podatkowego.

Obliczanie podatku UTII

Fizycznym wskaźnikiem do obliczenia podatku przy transporcie towarów jest liczba samochodów (art. 346.27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podstawowy dochód wynosi 6000 rubli. A podatek UTII wynosi 15% podstawowej rentowności pomnożonej przez liczbę samochodów.

Przykład. IP Maslov A.A. świadczy usługi transportowe w zakresie przewozu rzeczy 5 pojazdami. Kwota UTII miesięcznie wyniesie: 6000 rubli. x 5 a/m x K1 x K2 x 15%, gdzie K1 = 1,4942 (w 2012 r.) i K1 = 1,569 (w 2013 r.) K2 ustalane jest przez lokalne ustawodawstwo.

Korzystamy z kilku samochodów

Przedsiębiorca może kierować nie tylko pojazdami, których jest właścicielem, ale także pojazdami używanymi przez pełnomocnika. W kalkulacji dochodu nie uwzględnia się sprzętu wykorzystywanego do celów innych niż przewóz towarów (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03-11-06/2/263 z dnia 30 października 2009 r.). Jednocześnie, jeśli pojazd przeznaczony do przewozu towarów nie był używany w okresie rozliczeniowym zgodnie z jego przeznaczeniem, nadal jest on uwzględniany w kalkulacji podatku.

Podział pojazdów na te służące do transportu i te nieużywane musi być sformalizowany na zlecenie zarządcy lub przedsiębiorcy. To rozwiąże pytania inspektorzy podatkowi przy sprawdzaniu poprawności obliczeń podatkowych.

Przy sprzedaży pojazdu podatek kalkulacyjny naliczany jest za miesiące, w których był on używany. Miesiąc sprzedaży nie jest brany pod uwagę.

Oto podsumowanie wszystkich informacji niezbędnych do obliczenia podatku UTII: transport towarów.

Stosowanie pojazdy za przewóz towarów podlega zaliczeniu, jeżeli zachowane są normy określone w art. 346 ust. 26. Aby indywidualny przedsiębiorca mógł wykonywać przewóz ładunków za pomocą UTII, liczba pojazdów uczestniczących w tej działalności nie powinna przekraczać 20 sztuk. Ten stan Dotyczy to zarówno sprzętu własnego, jak i wypożyczonego.

Indywidualny przedsiębiorca na UTII: przewóz ładunków zgodnie z warunkami umowy

Aby ustalić, czy działalność przedsiębiorcy podlega opodatkowaniu, należy zapoznać się z warunkami umowy z kupującym. Jeśli indywidualny przedsiębiorca jest włączony Transport ładunków UTII przegląd najważniejszych wydarzeń oddzielny element zgadzają się z ich własną wartością, to oczywiście jest to przypisanie. W przypadku, gdy w cenę wliczona jest dostawa ładunku, ten typ usług nie jest uznawana za działalność przypisaną. Nawet przypisane czynności wymagają odpowiednich działań dokumentacja dokumenty pierwotne Dlatego zawarcie umowy o świadczenie usług przewozu ładunków jest obowiązkowe.

Indywidualne pojazdy do transportu ładunków dla przedsiębiorców na UTII

Liczba pojazdów, którymi indywidualny przedsiębiorca wykonuje transport ładunków UTII, nie powinna przekraczać 20 jednostek. W przeciwnym razie przedsiębiorca traci prawo do tego specjału. tryb. Prawo wymaga, aby pojazdy były rejestrowane w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego jako pojazdy uprawnione do poruszania się po drogach użytku publicznego. Pojazdy terenowe, które nie są przeznaczone do jazdy w tej kategorii autostrady, nie może być wykorzystywane w działalności przypisanej (pismo Ministra Finansów nr 03-11-06/3/249 z dnia 22.10.09 i nr 03-11-09/319 z dnia 17.09.09). Jeśli chodzi bezpośrednio o liczbę samochodów, obejmuje ona absolutnie wszystkie pojazdy, które są własnością, są leasingowane lub wynajmowane działalność przedsiębiorcza. Nie ma znaczenia, do czego służą okres podatkowy lub nie, bez względu na przyczynę (naprawa, wynajem osobom trzecim itp.). Jednak liczba przewozów na potrzeby UTII nie obejmuje tych, które nie są związane ze świadczeniem usługi płatne do transportu towarów, np. samochody służbowe(Pismo Ministra Finansów nr 3-11-11/24 z dnia 02.02.2010r.). Nie należy mylić obliczenia liczby samochodów pod kątem możliwości wykonywania przypisanej działalności z obliczeniem fizycznego wskaźnika do obliczenia podatku. W kalkulacji uwzględniane są tylko te pojazdy, które w danym kwartale wykonywały przewozy ładunków.

Przeczytaj więcej o wynajmie pojazdów. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca wykonuje transport ładunków na UTII na własną rękę na pojazdach wynajmowanych organizacji lub innemu przedsiębiorcy, wówczas taka działalność dotyczy tej specjalności. reżimu (pismo Ministra Finansów nr 03-11-11/154 z dnia 03.06.10). Inaczej wygląda sytuacja w przypadku wynajmu pojazdu bez załogi. Wówczas indywidualny przedsiębiorca nie może już prowadzić działalności w ramach systemu opodatkowania kalkulacyjnego.

Działalność indywidualnych przedsiębiorców na UTII w zakresie transportu ładunków

Oprócz regularnych dostaw na UTII prowadzona jest inna działalność przedsiębiorców indywidualnych: przewóz wody cysternami. Zdaniem Ministerstwa Finansów (pismo nr 03-11-09/75 z dnia 27 lutego 2009 r.) ta kategoria usług podlega imputacji. Również specjalnie Reżim obejmuje transport betonu betonomieszarkami zarejestrowanymi w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu. Ale wywóz śmieci nie ma tu nic do rzeczy działalność UTII(Pismo Ministra Finansów nr 03-11-06/3/166 z dnia 16 czerwca 2009 roku).

Z reguły, jeśli indywidualny przedsiębiorca zajmuje się transportem ładunków, nie ma sensu zatrudniać księgowego, nie ma też sensu kupowanie drogich programów księgowych, rozumienie darmowych programów, których jest wiele i rozwiązują tylko indywidualne problemy, to kolejne zadanie! Kontakt z zewnętrznym księgowym zawsze ma swoją cenę, dość wysoką i ryzyko: możesz zapomnieć, popełnić błąd, pójść na urlop macierzyński, odmówić itp. Faktycznie, czynnik ludzki, ale zatrudnienie własnego księgowego dla indywidualnych przedsiębiorców nadal nie wchodzi w grę. W takiej sytuacji indywidualny przedsiębiorca może śmiało polecić usługę internetową, która zastępuje księgowego i nie wymaga od indywidualnego przedsiębiorcy niczego, na czym to polega; kreator krok po kroku do każdego zadania. Jego popularność w Rosji szybko rośnie – liczba użytkowników w całym kraju zbliża się do miliona użytkowników wśród indywidualnych przedsiębiorców, a nawet księgowych. Możesz spróbować i wypróbować to samodzielnie za darmo.

„Wmenenka” to popularny system podatkowy dla małych przedsiębiorstw. Według ustawodawstwo rosyjskie UTII w roku 2016 i 2017 jest dostępna dla indywidualnych przedsiębiorców w zakresie transportu ładunków. Zastosowanie tego specjalny reżim pomaga wielu logistykom optymalizować obciążenie podatkowe, uprościć procedurę składania raportów do organów regulacyjnych, pozbyć się konieczności prowadzenia ksiąg rachunkowych i zainstalować kasy fiskalne.

System imputowany zakłada, że ​​ostateczna kwota podatku ustalana jest na podstawie liczby użytkowanych jednostek pojazdów i nie jest uzależniona od faktycznej wyniki finansowe działalność indywidualnego przedsiębiorcy. Rozważmy niuanse specjalnego opodatkowania w dziedzinie logistyki i ustalmy, czy jest ono korzystne dla małych przedsiębiorstw.

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej drogowy transport towarów i osób podlega przypisanemu reżimowi. Płatnikami są indywidualni przedsiębiorcy i osoby prawne którzy dysponują nie więcej niż 20 sztukami pojazdów mechanicznych (własnych lub dzierżawionych) i użytkują je w celach zarobkowych.

Wielkość UTII dla usług transportowych w latach 2016 i 2017 ustalana jest na podstawie wielkości wskaźnika fizycznego. To, co dokładnie uważa się za takie, określa Ordynacja podatkowa.

O konieczności zapłaty podatku decydują warunki umowy. Jeżeli przewóz nie wiąże się z otrzymaniem zapłaty, nie podlega opodatkowaniu. Jest to możliwe, jeśli np o czym mówimy o dostawie produktów do biura z magazynu. Jeżeli usługa wiąże się z osiągnięciem zysku, przedsiębiorca, który ją wykonał, jest zobowiązany do dokonania wpłat budżetowych w ustalonej wysokości.

Jeżeli konieczność przewozu towaru wynika z warunków umowy sprzedaży, transakcja taka nie jest przedmiotem opodatkowania. Zgodnie z przepisami Kodeks podatkowy sprzedaży towarów może towarzyszyć ich obowiązkowa dostawa do Klientów. Aby uniknąć niepotrzebnych pytań ze strony organów regulacyjnych, w cenie produktu należy uwzględnić koszt dostawy.

Wskaźniki fizyczne w dziedzinie transportu

Przepisy ustanawiają następujące wskaźniki fizyczne dla UTII do transportu ładunków:

• w przypadku transportu towarów - liczba pojazdów, którymi dysponuje indywidualny przedsiębiorca, podstawową rentowność (BR) ustala się na 6000 rubli;
• dla przewozu osób – liczba miejsc w samochodzie. DB wynosi 1500 rubli za miejsce.

Ilość miejsc w samochodzie ustalana jest na podstawie paszportu pojazdu. Z całkowita liczba Odejmowane są siedzenia przeznaczone dla kontrolera i kierowcy. Jeżeli informacja ta nie została podana w dokumentacja techniczna, sprawdź je w wydziale policji drogowej. Dla celów podatku kalkulacyjnego faktyczne obłożenie minibus nie jest brane pod uwagę.

Liczba pojazdów to liczba samochodów będących własnością organizacji lub przez nią wynajmowanych. Nie ma znaczenia, czy maszyny są faktycznie w użyciu, czy też chwilowo stoją, są w naprawie, przechodzą przegląd techniczny itp. Nieistotny jest także charakter ich wykorzystania: w kalkulacjach uwzględniane są zdolności eksploatowane na potrzeby przewozowe i usługowe (pomocnicze).

Pojazdy silnikowe należące do spółki LLC lub indywidualnego przedsiębiorcy, ale nie służące do transportu towarów, nie są uważane za wskaźnik fizyczny dla celów podatku kalkulacyjnego. Podział maszyn według obszarów zastosowań odbywa się na polecenie kierownika. Prawidłowe wykonanie dokumentacji pozwoli uniknąć niepotrzebnych pytań ze strony organów podatkowych podczas kontroli.

Dokumenty wymagane do działań logistycznych

Legalna realizacja czynności związanych z transportem towarów jest możliwa tylko w przypadku posiadania kompletu dokumentów. Przedsiębiorca musi mieć w rękach następujące dokumenty:

1. Dokumentacja ładunku – list przewozowy, według którego wyliczane są koszty zorganizowania transportu, umowa pomiędzy przewoźnikiem a odbiorcą (nadawcą) produktu: określa prawa i obowiązki stron. Zamiast umowy możesz skorzystać z pełnomocnictwa do przewozu towaru, wystawionego konkretnemu kierowcy.
2. Dokumentacja pojazdu i kierowcy. Opracowują go przedstawiciele organizacji logistycznej. Ten list przewozowy, na podstawie której budowana jest trasa przejazdu kierowcy, obowiązkowa polisa OC komunikacyjnego, prawo jazdy, zaświadczenie o przejechaniu przez pojazd GTO itp. Brak określonych dokumentów może powodować problemy z policją drogową.
3. Dokumentacja przewozu ładunku – obejmuje umowę pomiędzy stronami oraz wniosek o przewóz produktów.

Transport towarów i pasażerów to obszar, w którym przypisany reżim jest szczególnie poszukiwany. Jego zastosowanie pozwala zoptymalizować obciążenia podatkowe, uprościć procedurę składania raportów i prowadzenia księgowości. Suma płatność budżetowa w przypadku UTII zależy to od liczby używanych pojazdów i nie zależy od rzeczywistych dochodów spółki LLC lub indywidualnego przedsiębiorcy.