Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych podstawa podatku zmniejsza się o kwotę odliczenia podatkowe. Dzielą się na:

Standard

Społeczny

Profesjonalny

Nieruchomość.

Standard odliczenia podatkowe przeznaczony dla wszystkich osób pracujących. Należą do nich:

400 rubli. za każdy miesiąc pracy od początku okresu rozliczeniowego. Do miesiąca, w którym dochód liczony memoriałowo przekroczył 40 tysięcy rubli.

1000 rubli. za każdy miesiąc pracy na każde dziecko pozostające na utrzymaniu pracownika (małoletni do lat 18, a także studenci, doktoranci, podchorążowie, mieszkańcy etatowi do lat 24).

1200 rubli. na każde dziecko osoby niepełnosprawnej, a także studenta studiów stacjonarnych, jeżeli jest to osoba niepełnosprawna I lub II grupy.

2000 rubli. jedyny rodzic, opiekun lub kurator.

3000 rubli. ofiarom Czarnobyla.

Odliczenia na dzieci naliczane są do miesiąca, w którym całkowity dochód przekroczył 280 tysięcy rubli.

Jeśli pracownik jest zarejestrowany u kilku pracodawców, ma prawo do ulg podatkowych tylko w jednym miejscu pracy.

Ulgi w podatkach socjalnych uwzględniasz:

1. Kwoty przekazane przez osobę fizyczną na cele charytatywne W kwocie rzeczywiste wydatki, jednak nie więcej niż 25% kwoty dochodu uzyskanego w okresie podatkowym.

2. Kwoty wypłacane na edukację dzieci do 24 roku życia. W wysokości rzeczywistych wydatków, ale nie więcej niż 50 000 rubli. na każde dziecko ogółem na oboje rodziców.

3. Nie więcej niż 120 tys okres podatkowy:

Kwoty zapłacone za Twoje szkolenie

Kwoty poniesione na leczenie własne, a także leczenie współmałżonka, rodziców lub dzieci do 18 roku życia w placówkach medycznych Federacji Rosyjskiej, na koszt leków zakupionych na własny koszt.

Kwoty przeznaczone na niepaństwowe zabezpieczenie emerytalne i dobrowolne ubezpieczenie emerytalne siebie, małżonków, rodziców i niepełnosprawnych dzieci.

Kwoty przekazane w ramach niepaństwowych programów dofinansowania części kapitałowej emerytury pracowniczej.

4. Kwoty wydane na drogie leczenie placówkom medycznym Federacji Rosyjskiej zgodnie z listą zatwierdzoną Dekretem Rządu nr 201 z dnia 19 marca 2001 r.

Profesjonalne odliczenia podatkowe pozwalają uwzględnić wydatki indywidualny związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych. Zastosuj, jeśli pracodawca nie zapewnia pracownikowi wszystkiego, co niezbędne do pracy w ramach umowy:

1) charakter cywilnoprawny

W pierwszym przypadku odliczenie wykazywane jest w wysokości udokumentowanych wydatków związanych z wykonaniem pracy. Jeżeli dana osoba nie potrafi udokumentować wydatków, może otrzymać odliczenie w wysokości 20% kwoty dochodu.

W drugim przypadku wydatki również wymagają potwierdzenia. W przypadku braku dokumentów potwierdzających przysługuje odliczenie w wysokości od 20 do 40% w zależności od rodzaju pracy.

Ulgi w podatku od nieruchomości włączać:

Odliczenie dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości.

Odliczenie wydatków na zakup lub budowę mieszkań w Federacji Rosyjskiej

Wysokość ulgi podatkowej przy sprzedaży nieruchomości:

Rzeczywista kwota dochodu, ale nie więcej niż 250 tysięcy rubli.

lub w wysokości udokumentowanych wydatków związanych z uzyskaniem tego dochodu Sprzedając nieruchomość, osoba fizyczna musi samodzielnie obliczyć podatek. Odliczenie majątkowe z tytułu zakupu lub budowy mieszkania wykazywane jest w kwocie faktycznej

poniesione wydatki

. Ale nie więcej niż 2 mln (z wyłączeniem kwot przeznaczonych na spłatę odsetek od kredytów mieszkaniowych).

Do wydatków objętych odliczeniem majątkowym zalicza się: Wydatki na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziałów w nich; Koszty nabycia

działki

do budownictwa mieszkaniowego; działki, na których zlokalizowane są zakupione domy; Wydatki na spłatę odsetek od kredytów celowych. Osoba fizyczna może skorzystać z ulgi w podatku od nieruchomości

wynagrodzenie

. Aby to zrobić, potrzebujesz:

1) złożyć wniosek o odliczenie w swoim urzędzie skarbowym, załączając dokumenty uzupełniające;

2) w przypadku pozytywnej decyzji otrzymać od inspektoratu zawiadomienie o potrąceniu majątku;

3) przekazać otrzymane powiadomienie swojemu pracodawcy.

W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma definicji odliczenia podatkowego. Zwykle rozumie się przez to kwoty zmniejszające podstawę opodatkowania lub sam podatek należny do budżetu. Ulgi podatkowe stosuje się przy obliczaniu podatku VAT i podatku dochodowego od osób fizycznych.

Na przykład rozdział 23 „Podatek dochodowy od osób fizycznych” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość obniżenia pewne warunki podstawa opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych dla odliczeń podatkowych. O rodzajach ulg podatkowych przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych poinformujemy Cię w naszych konsultacjach.

Jakie są odliczenia?

Ulgi podatkowe przysługujące przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych prezentujemy w tabeli:

Federalna Służba Podatkowa: ulgi podatkowe

„Budżetowe zakłady opieki zdrowotnej:

rachunkowość i podatki”, 2006, N 12

SKOMPLIKOWANE ZAGADNIENIA ZWIĄZANE Z OBLICZANIEM PITÓW

Zgodnie z art. 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej agenci podatkowi są zobowiązani do terminowego obliczania i odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu.

W praktyce zdarzają się sytuacje, gdy w wyniku nieprawidłowego obliczenia podatku zastosowanie może mieć Federalna Służba Podatkowa Rosji agent podatkowy sankcje finansowe, które w związku z tym się pogłębiają stan majątkowy instytucje.

W tym artykule przyjrzymy się najbardziej trudne pytania związane z obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych, a także przypadki, na które organy podatkowe zwracają szczególną uwagę.

Ogólne zasady obliczania podatku

Zgodnie z art. 207 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych są osoby fizyczne rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej, a także osoby fizyczne uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z definicją zawartą w art. 11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej są obywatele, którzy faktycznie przebywają na terytorium naszego kraju przez co najmniej 183 dni w rok kalendarzowy, czyli w okresie podatkowym.

Uwaga: Kod podatkowy nie przewiduje, że muszą to być obywatele Federacji Rosyjskiej. Rezydenci podatkowi mogą być także rezydentami innych krajów obce kraje jeśli mieszkają terytorium Rosji co najmniej 183 dni w roku i uzyskiwać dochody ze źródeł płatniczych w ramach swoich limitów.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania (art. 210 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) uwzględnia się wszystkie rodzaje dochodów podatnika:

Dochód otrzymany w gotówce;

Dochód uzyskany w w naturze;

Świadczenie majątkowe ustalone zgodnie z art. 212 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;

Dochód, którym podatnik ma prawo dysponować.

Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego rodzaju dochodu, dla którego jest inna stawki podatkowe.

W większości przypadków podatek naliczany jest według stawki 13%. Dla niektórych dochodów obowiązują specjalne stawki podatkowe. Stawki te dotyczą dochodów uzyskanych z:

W formie dywidend (stawka podatku 9%);

W formie korzyść materialna, który powstaje, gdy pracownik otrzymuje pożyczkę lub pożyczkę od organizacji, z wyjątkiem pożyczek na budowę lub zakup mieszkania w Rosji (35%);

Z udziału w konkursach, grach i innych wydarzeniach organizowanych w celu reklamy towarów (35%);

Pracownicy instytucji niebędący rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej (30%).

Uwaga: kwotę dochodu, jaką pracownik uzyskał od instytucji w miesiącu kalendarzowym, pomniejsza się o kwotę odliczeń podatkowych. Jednocześnie ulgi podatkowe przewidziane w art. 218-221 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (standardowej, socjalnej, majątkowej i zawodowej) mają zastosowanie do dochodów opodatkowanych stawką 13%. Instytucja zapewnia standardowe ulgi podatkowe na podstawie pisemne oświadczenie pracownika oraz dokumenty potwierdzające jego prawo do nich (na przykład kopie zaświadczenia uczestnika likwidacji wypadku przy Elektrownia jądrowa w Czarnobylu, osoba niepełnosprawna itp.).

Zgodnie z ust. 2 s. 1 sztuka 220 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ulga w podatku od nieruchomości w kwocie wydanej na nową budowę lub zakup budynku mieszkalnego lub mieszkania na terytorium Federacji Rosyjskiej może zostać przyznana podatnikowi przed końcem podatku okresie, w którym złoży wniosek do pracodawcy i pod warunkiem potwierdzenia przez organ podatkowy przysługującego mu prawa do odliczenia. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 1 000 000 rubli. Należy pamiętać, że obniżeniu podlegają wyłącznie dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13%. Aby potwierdzić swoje prawo do odliczenia podatku od nieruchomości, należy złożyć powiadomienie do inspekcji podatkowej w dziale księgowości w głównym miejscu pracy w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 7 grudnia 2004 r. N SAE- 3-04/147@, a także wniosek o odliczenie w wolna forma. Powiadomienie o kontroli musi zawierać nazwę, INN i KPP organizacji, która zapewni ulgę w podatku od nieruchomości. Jeśli pracownik ma kilka etatów, po złożeniu zeznania podatkowego może otrzymać od urzędu skarbowego ulgę w podatku od nieruchomości.

Społeczne i odliczenia zawodowe pracownik może go otrzymać z urzędu skarbowego, w którym jest zarejestrowany, przy składaniu zeznania podatkowego za rok poprzedni.

Uwaga: przy obliczaniu podatku wg umowy cywilne(na przykład umowa lub cesja, umowa o prawach autorskich itp.) instytucja agenta podatkowego ma prawo udzielić profesjonalnej ulgi podatkowej.

Jeżeli kwota odliczeń w okresie rozliczeniowym przekracza kwotę dochodu, wówczas podstawa opodatkowania wynosi zero. Nadwyżki odliczeń nad dochodem nie przenosi się na kolejny okres rozliczeniowy. Wyjątek stanowią ulgi w podatku od nieruchomości, które przechodzą na kolejny okres rozliczeniowy do czasu ich całkowitego wykorzystania zgodnie z ust. 1 art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Wybrane zagadnienia z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych

O korzystaniu ze standardowych odliczeń

Czy podatnikowi przysługuje kilka standardowych ulg podatkowych?

Jeżeli podatnik ma prawo do więcej niż jednego standardowego odliczenia podatkowego, wówczas przysługuje mu ich maksymalna wysokość (art. 218 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład 1. Kierowca samochodu ” Ambulans„Sidorov A.N. spełnił swój międzynarodowy obowiązek w Republice Afganistanu. Ponadto ma syna w wieku 10 lat. Miesięczny dochód kierowcy wynosi 5000 rubli.

Od tych należnych Sidorovowi A.N. odliczenia (500 i 400 rubli) należy wybrać największe, czyli w wysokości 500 rubli. (Klauzula 2 art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto pracownikowi przysługuje ulga podatkowa w wysokości 600 rubli. na dziecko (klauzula 4 artykułu 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odliczenie to stosuje się do czasu, gdy dochód Sidorowa uzyskany w roku (okresie rozliczeniowym) nie przekroczy 40 000 rubli, natomiast odliczenie wynosi 500 rubli. udzielana jest do końca roku i jest niezależna całkowita kwota całkowity dochód. Miesięczny dochód Sidorowa wynosi 5000 rubli. Zatem jego całkowity dochód przekroczył 40 000 rubli. we wrześniu (5000 RUB x 9 miesięcy).

W związku z tym od tego miesiąca dochód pracownika nie będzie pomniejszany o odliczenie w wysokości 600 rubli, a Sidorow będzie mógł otrzymać tylko jedno odliczenie miesięcznie w wysokości 500 rubli.

Kiedy wygasa podwójna standardowa ulga podatkowa dla samotnych rodziców?

Przykład 2. Pielęgniarka Kolesnikova A.A. jest samotną matką. Ma na utrzymaniu dwójkę dzieci w wieku 5 i 3 lat.

Miesięczny dochód pielęgniarki wynosi 4000 rubli. W maju 2006 roku wyszła za mąż i jej małżeństwo zostało oficjalnie zarejestrowane.

Kolesnikova A.A. Jako samotna matka przysługuje ulga podatkowa w wysokości 1200 rubli. dla każdego dziecka. Jego świadczenie ustaje od miesiąca następującego po miesiącu zawarcia związku małżeńskiego, czyli od 01.06.2006 r. ulga podatkowa na każde dziecko została obniżona do 600 rubli.

Tym samym od stycznia do maja pielęgniarka otrzymywała standardowe odliczenie podatku w wysokości 2000 rubli. (400 rubli x 5 miesięcy) oraz potrącenie od czerwca do listopada w wysokości 12 000 rubli. (1200 RUR x 2 x 5 miesięcy). W czerwcu jej dochód przekroczył 20 000 rubli, a pracownik został zapewniony standardowe odliczenie w wysokości 6000 rubli. (600 RUR x 2 x 5 miesięcy). W listopadzie jej dochody przekroczyły 40 000 rubli i zaprzestano korzystania z ulg podatkowych.

Czy podatnicy płacący alimenty mają prawo do takiego odliczenia?

Zgodnie z przepisami samotnym rodzicom przysługuje ulga podatkowa w wysokości 1200 rubli. na każde dziecko za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego. Świadczenie to przysługuje jednak tylko jednemu z rodziców, na którego utrzymaniu znajduje się dziecko(dzieci). Z kolei drugi rodzic (w tym płacący alimenty na utrzymanie dziecka (dzieci)) ma prawo do standardowej ulgi podatkowej w wysokości 600 rubli. na każde dziecko za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego do miesiąca, w którym dochód liczony memoriałowo od początku okresu rozliczeniowego nie przekracza 40 000 rubli. (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lipca 2006 r. N 03-05-01-04/213).

Przykład 3. Elektryk kliniczny V.N. Petrov płaci alimenty na dwoje dzieci małoletnie dzieci w wieku 10 i 7 lat od pierwszego małżeństwa małżeństwo zostaje rozwiązane zgodnie z aktem rozwodu. W marcu 2006 r. przyniósł do działu księgowości instytucji akt urodzenia kolejnego dziecka z małżeństwa cywilnego.

Miesięczny dochód Petrowa V.N. - 4500 rubli.

Od 01.01.2006 do V.N. Petrov Jako samotny rodzic przysługuje ulga podatkowa w wysokości 1200 rubli. na każde dziecko, na które płaci alimenty. Od 1 marca 2006 roku przysługuje mu kolejna standardowa ulga podatkowa w wysokości 1200 rubli. dla dziecka urodzonego w marcu 2006 r. I tak:

Od stycznia do kwietnia jego dochód wynosił 18 000 rubli. i otrzymał standardowe odliczenie podatku na cztery miesiące w wysokości 13 600 rubli. (400 RUR x 4 miesiące + 1200 RUR x 2 x 4 miesiące + 1200 RUR x 2 miesiące);

Od maja do sierpnia jego dochody przekraczały 20 000 rubli, a korzystał ze standardowej ulgi podatkowej w wysokości 400 rubli. stało się niemożliwe, w związku z czym przyznano mu jedno standardowe odliczenie w wysokości 6000 rubli. (600 RUR x 2 x 5 miesięcy);

We wrześniu jego dochody przekroczyły 40 000 rubli i utracił prawo do ulg podatkowych.

O dochodach niepodlegających opodatkowaniu

Czy kwoty przekazane pracownikowi podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? pomoc finansowa?

Aby odpowiedzieć na pytanie, rozważ następujący przykład.

Przykład 4. Do lekarza pogotowia ratunkowego A.N. w związku ze śmiercią żony udzielono pomocy finansowej w wysokości 10 000 rubli. Czy wpłata ta powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zgodnie z paragrafem 8 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwota jednorazowej pomocy finansowej dla A.N. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 września 2004 r. N 03-05-01-04/12). Również nie podlega opodatkowaniu Materiał dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych pomoc udzielona przez:

Wskutek klęska żywiołowa na podstawie decyzji władz;

Ofiary ataków terrorystycznych na terytorium Rosji, niezależnie od źródeł płatności.

Przykład 5. Zmieńmy warunki z przykładu 4. Do lekarza stacji pogotowia A.N. w związku ze śmiercią brata udzielono pomocy finansowej w wysokości 10 000 rubli.

W w tym przypadku Tylko kwota 4000 rubli nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. na podstawie klauzuli 28 art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ponieważ zgodnie z art. 2 RF IC członkami rodziny pracownika są małżonkowie pracownika, rodzice i jego dzieci (rodzice adopcyjni i dzieci adoptowane). W tym przypadku fakt wspólnego zamieszkania (osobno) nie ma znaczenia. W tym przypadku brat nie jest członkiem rodziny i dlatego kwota 6000 RUB. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wysokość pomocy finansowej ustala kierownik przedsiębiorstwa. Jest ustalany w zależności od każdego konkretna sytuacja I możliwości finansowe instytucje. Procedura udzielania pomocy finansowej musi być ustalona w układzie zbiorowym lub układzie pracy.

Czy podlegają opodatkowaniu? Kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych renty czasowej z tytułu niezdolności do pracy wskutek wypadku przy pracy lub choroba zawodowa, płatne zgodnie z Prawo federalne z dnia 24 lipca 1998 r. N 125-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych”?

Klauzula 3 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że nie podlegają podatek dochodowy od osób fizycznych wszystkie typy ustanowione przez prawo RF, akty prawne podmioty Federacji Rosyjskiej, decyzje organy przedstawicielskie samorząd lokalny wypłaty odszkodowań związanych w szczególności z zadośćuczynieniem za krzywdę spowodowaną urazem lub innym uszczerbkiem na zdrowiu.

Zgodnie z art. 184 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, w przypadku uszczerbku na zdrowiu w wyniku wypadku przy pracy lub choroby zawodowej, pracownikowi przysługuje odszkodowanie, w szczególności związane z uszczerbkiem na zdrowiu dodatkowe koszty dla celów medycznych, społecznych i rehabilitację zawodową. Jednocześnie rodzaje, zakres i warunki udzielania pracownikom gwarancji i wynagrodzeń w te przypadki określone przez prawo federalne.

Zgodnie z ust. 1 ust. 1 art. 8 ustawy N 125-FZ ochrona ubezpieczeniowa realizowana jest w szczególności w formie tymczasowych rent inwalidzkich przypisanych w związku ze zdarzeniem ubezpieczeniowym i wypłacanych ze środków na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z powodu wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Tym samym kwoty rent czasowych przysługujące w związku z wypadkiem przy pracy lub chorobą zawodową nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z ust. 3 art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Przyjmuje personel medyczny pracujący w poradni przeciwgruźliczej dodatkowe płatności związane z szkodliwe warunki ustalona praca układ zbiorowy uwzględniając zalecenia związków zawodowych. Czy wpłaty te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Rosji (pismo z dnia 12 września 2006 r. N 03-05-02-04/143) odszkodowania dla pracowników za ciężka praca i pracować ze szkodliwymi i (lub) niebezpieczne warunki praca, której nie można wyeliminować na obecnym poziomie technicznym produkcji i organizacji pracy, opłacana przez pracodawcę w wysokości ustalonej w układzie zbiorowym (pracy), biorąc pod uwagę zalecenia związkowych inspektorów pracy, nie podlega jednolitym socjalnym podatku i podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z klauzulą ​​3 art. 217 i ust. 2 s. 1 sztuka 238 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Przychodnia regionalna zakupiła bon na dziecko pracownika obóz zdrowia ze środków uzyskanych z działalności zarobkowej. Czy kwota jest należna? kupon sanatoryjny podatek dochodowy od osób fizycznych?

Na podstawie klauzul 8 i 9 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych w wysokości pełnej lub częściowej rekompensaty kosztów bonów wydawanych przez pracodawców swoim pracownikom i (lub) członkom ich rodzin.

Instytucja zakończyła się strona trzecia umowę o udział w seminarium dla swoich pracowników w celu podnoszenia ich kwalifikacji. W ramach umowy koszty dojazdu studentów z miejsca zamieszkania do miejsca studiów i z powrotem (zakup biletów, dostawa do hotelu), zakwaterowania w miejscu studiów, wyżywienia wliczone są w koszt usług zgodnie z umową. Czy wpłaty te zaliczają się do dochodu pracownika podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zgodnie z ust. 3 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zwrot innych wydatków, w tym wydatków na podwyższenie poziom profesjonalny pracownicy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Warto jednak zaznaczyć, że na fakturze organizacji, która przeprowadziła seminarium, zaznaczono osobna linia koszt np. programu kulturalnego, ustalonego lunchu i przerwy kawowej ten typ dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (art. 209 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), w przeciwnym razie przedmiot opodatkowania nie powstaje.

Opodatkowanie diet dziennych

Czy należy opodatkować podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty nadwyżki dziennej wypłacanej przez instytucję w wysokości przekraczającej ustalona norma(100 rubli) kosztem środków otrzymanych z działalności zarobkowej, jeśli w układzie zbiorowym zostanie ustalona wyższa kwota?

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej podatek dochodowy od osób fizycznych nie musi być potrącany od diet dziennych, które nie przekraczają norm ustalonych zgodnie z art. aktualne ustawodawstwo. Zgodnie z art. 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, tryb i wysokość zwrotu wydatków z tym związanych wyjazdy służbowe, są ustalane w układzie zbiorowym lub lokalnym akt normatywny tej instytucji. Jednak ich rozmiar nie ma znaczenia. Należy pamiętać, że zasadę tę można zastosować także w przypadku diet dziennych wypłacanych pracownikom przebywającym w delegacjach służbowych za granicą.

To prawda, że ​​​​możliwe jest, że będziesz musiał bronić swojej sprawy w sądzie. Faktem jest, że urzędnicy skarbowi nadal nalegają, aby diety dzienne przekraczały 100 rubli. muszą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych. Jest jednak szansa na wygranie sporu. Zwłaszcza ten punkt Pogląd ten poparli sędziowie Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej. Decyzją nr 16141/04 z dnia 26 stycznia 2005 r. uznali pismo Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 17 lutego 2004 r. nr 04-2-06/127 za nieważne.

O czynszu

Zdarza się, że pracownik do wykonywania pracy korzysta z własnego majątku: samochodu, komputera, telefon komórkowy itp. Z tego powodu instytucja wypłaca mu odszkodowanie. Wysokość zwrotu wydatków określa umowa najmu lub umowa o pracę (art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Czy kwoty wynagrodzeń wypłacane pracownikom z tytułu najmu nieruchomości podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

W tym przypadku wypłaty odszkodowań dla dzierżawionych nieruchomości są dodatkowy dochód pracownik i podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (klauzula 4 ust. 1 art. 208 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 października 2006 r. N 03-05-01-04/277) .

O jedzeniu i podróżach

Klinika onkologiczna zlokalizowana jest poza miastem. Placówka medyczna zorganizowała transport i wyżywienie dla swoich pracowników do miejsca pracy. Czy tego typu wydatek podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Niezależnie od treści zbiorowej i umowy o pracę Od kosztów bezpłatnych obiadów i podróży należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. Zwrot tych wydatków pracownikowi uważa się za wynagrodzenie w naturze i płatności te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z ust. 1 art. 210 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Podatek dochodowy od osób fizycznych odnosi się jednak do podatków osobistych, czyli należy go ustalić dla każdego konkretnego pracownika. Nie zawsze da się ustalić kwotę podatku. Chociaż wyżywienie można nadal brać pod uwagę, nie zawsze można uwzględnić podróże. Przecież pracownik może skorzystać z komunikacji służbowej lub dojechać do pracy własny samochód lub minibusem.

Instytucja nie ma oczywiście obowiązku sporządzania codziennych wykazów osób dowożonych do i z miejsca pracy. Wynika z tego, że jeśli placówka medyczna nie jest w stanie obliczyć dochodu pracownika, to nie ma od kogo pobierać podatku dochodowego od osób fizycznych. Organy podatkowe w trakcie kontroli uważają jednak, że w tym przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych nadal powinien zostać naliczony. Aby uniknąć sporów z organami podatkowymi, zalecamy naliczenie i zapłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych od tych kwot lub pokrycie kosztów dojazdów pracowników ze środków pozostałych po opłaceniu podatku dochodowego.

Płatności dla przedsiębiorców

Instytucja budżetowa zawarła z przedsiębiorcą umowę o świadczenie usług i dostawę materiałów. Czy płatności dokonywane są w ramach tę umowę, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zgodnie z art. 227 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedsiębiorcy są zobowiązani do samodzielnego obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu. Jednak kiedy audyty podatkowe inspektorzy prawie zawsze proszą agenta podatkowego o okazanie kopii dowodu rejestracyjnego odbiorcy gotówka Jak indywidualny przedsiębiorca. Jeśli nie ma kopii certyfikatu, to inspektorzy podatkowi, powołując się na art. 230 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, dodatkowo naliczana w kwocie płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. Praktyka arbitrażowa wskazuje, że te wymagania władze podatkowe są niezgodne z prawem, instytucja nie ma obowiązku posiadania kopii dowodu rejestracyjnego przedsiębiorcy. Podobną opinię wyraziło MO FAS w Uchwale z dnia 11 marca 2005 r. N KA-A40/1577-05. Aby jednak uniknąć niepotrzebnych sporów, naszym zdaniem konieczne jest zabranie od przedsiębiorców kopii zaświadczenia.

Płatności na rzecz osób fizycznych,

którzy nie są prywatnymi przedsiębiorcami

Zakład opieki zdrowotnej nabyty od osób fizycznych niebędących przedsiębiorcami prywatnymi, ustawy o zamówieniach publicznych produkty dla stołówek rolnictwo: warzywa, mleko, mięso, grzyby, jagody itp. Czy wpłaty te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Płacić sumy pieniędzy dla obywateli nie jest dochodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z ust. 13, 15 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pod warunkiem przedstawienia dokumentu wydanego przez właściwy organ samorządu terytorialnego, zarządy spółek ogrodniczych i spółek ogrodniczych, potwierdzającego, że sprzedawane produkty zostały wytworzone na nieruchomości będącej własnością obywatela lub członków jego rodzina działka, używany do celów osobistych rolnictwo zależne, budowa domu wiejskiego, ogrodnictwo i warzywnictwo.

Krew i mleko matki przekazane przez dawców również nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (klauzula 4 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Instytucja przejęta samochód Dla potrzeby produkcyjne od osoby fizycznej – obywatela Federacji Rosyjskiej, która nie jest jego pracownikiem. Czy przy sprzedaży takiej nieruchomości powinien potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych?

Zgodnie z ust. 2 s. 1 sztuka 228 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej osoby fizyczne obliczają i płacą podatki na podstawie kwot otrzymanych ze sprzedaży posiadanej przez nich nieruchomości.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1 art. 228 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej samodzielnie obliczają kwotę podatku należnego do odpowiedniego budżetu w sposób określony w art. 225 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Zatem nabywając od osoby fizycznej własność należącą do niej na mocy prawa własności, instytucja nie jest zobowiązana do wypełniania obowiązków agenta podatkowego w odniesieniu do dochodów, dla których jest źródłem płatności (art. 226 ust. 2 i podpunkt 2 ust. 1 art. 228 kodeksu podatkowego RF).

O stosowaniu odliczeń majątkowych

Małżonkowie nabyli mieszkanie na wspólną współwłasność. Obydwa działają w jednym instytucja medyczna. Czy można dokonać ulgi w podatku od nieruchomości w podatku dochodowym od osób fizycznych w całkowicie oboje małżonkowie czy jedno z nich?

Zgodnie z ust. 2 s. 1 sztuka 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik ma prawo do ulgi w podatku od nieruchomości w kwocie wydanej przez niego na nową budowę lub nabycie budynku mieszkalnego lub mieszkania na terytorium Federacji Rosyjskiej, w kwotę faktycznie poniesionych wydatków. Rozmiar całkowity odliczenie podatku od nieruchomości nie może przekroczyć 1 000 000 rubli.

Zgodnie z wnioskiem małżonków, w których wspólności współwłasność znajduje się nabywane mieszkanie, ulga w podatku od nieruchomości rozkłada się w całości na rzecz jednego z małżonków. Może otrzymać takie odliczenie w wysokości 1 000 000 rubli. w obecności zawiadomienia wydanego w jego imieniu, wydanego urząd skarbowy zapewnić odliczenie podatku od nieruchomości i nie ma znaczenia, który z małżonków jest stroną umowy zakupu mieszkania lub którego podpis znajduje się na zaświadczeniu o odbiorze mieszkania (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z października 13, 2006 N 03-05-01-03/136).

Uwaga: zgodnie z Komunikatem informacyjnym z dnia 04.11.2006 „O ulgach w podatku od nieruchomości” przy nabyciu nieruchomości wspólnej współwłasność ustawić rozmiar Ulga w podatku od nieruchomości rozdzielana jest pomiędzy współwłaścicieli zgodnie z ich udziałem w nieruchomości. Prawo do ulgi w podatku od nieruchomości w kwocie wydanej na nabycie udziału w mieszkaniu będącym własnością do małoletniego dziecka, rodzic nie ma. Dziecko nie będzie mogło także dalej korzystać z prawa do ulgi podatkowej, gdyż nie zapłaciło pieniędzy za zakupione mieszkanie.

Odliczenia majątkowe niewykorzystane w całości w bieżącym okresie podatkowym przechodzą na kolejny okres podatkowy. W takim przypadku podatnik musi wystąpić o wydanie nowego zawiadomienie podatkowe wystawione na pozostałą kwotę ulgi podatkowej.

Przykład 6. Główny lekarz szpital Sidorov A.G. złożył w listopadzie 2006 r. do działu księgowości instytucji zawiadomienie o przyznaniu ulgi w podatku od nieruchomości w wysokości 1 000 000 rubli. Całkowity dochód pracownika za rok 2006 wyniosła 360 000 rubli, kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych wyniosła 46 800 rubli.

Podczas przeliczania Podatek dochodowy pracownika od osób fizycznych powinien zwrócić 46 800 rubli. Pozostała część odliczenia podatku od nieruchomości Sidorov A.G. w wysokości 953 200 rubli. przechodzi na kolejny okres rozliczeniowy.

Zastępca redaktor naczelny magazynu

„Instytucje kultury i sztuki:

księgowość

i podatki”

S.VALOVA

Podpisano do pieczęci

27.11.2006

Stowarzyszenie pomaga w świadczeniu usług w zakresie sprzedaży drewna: korzystne ceny NA na bieżąco. Produkty leśne doskonałej jakości.