Nierzadko zdarza się, że księgowy płacąc pracownikowi określoną kwotę, zadaje pytanie: czy podlega to opodatkowaniu? zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych i składki na ubezpieczenie? Czy jest to brane pod uwagę dla celów podatkowych?

Koszty materiałów: formuła

Koszty rzeczowe w bilansie: linia

Jak znaleźć koszty materiałów w bilansie?

Stan konta 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 29 „Produkcja usługowa i gospodarstwa rolne” na data raportowania oznacza saldo produkcji w toku (WIP). Saldo produkcji w toku, półprodukty własne (konto 21 „Półprodukty własna produkcja„) i nieodpisane straty z tytułu wad (konto 28 „Wady produkcyjne”) są odzwierciedlone w aktywach bilansu w wierszu 1210 „Zapasy” (klauzula 20 PBU 4/99, rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 lipca, 2010 nr 66n).

Przypomnijmy, że konta 25 „Ogólne koszty produkcji” i 26 „ Wydatki ogólne„Nie mają salda na koniec miesiąca.

Jednocześnie trudno powiedzieć, jaki jest wzór na obliczenie bilansu dla kosztów rzeczowych. Rzeczywiście, w danych w wierszu „Zapasy”, wraz z kosztami materiałów, w zależności od tego można odzwierciedlić koszty pracy w WIP i inne wydatki. Ponadto wiersz „Zapasy” odzwierciedla same materiały w postaci ich saldo magazynu, które nie zostały jeszcze wydane, zatem nie są to jeszcze koszty materialne, a także gotowe produkty, których koszty materiałowe przyjęły już formę wyniku pracy wykonanej w wyniku przetworzenia i nie stanowią PWT itp.

Analiza kosztów materiałów

Koszty materiałów, jako jedna z głównych pozycji kosztowych każdej produkcji, znajdują się zwykle pod szczególną uwagą pracowników działu planowania ekonomicznego, działów zajmujących się prognozowaniem kosztów i analizą wyników. W końcu nie wystarczy obliczyć koszty materiałów; ważne jest, aby przeanalizować uzyskane wartości w ich związku z innymi wskaźnikami.

Jednym z głównych współczynników obliczanych za pomocą wskaźnika kosztów materiałów jest intensywność materiałowa.

Materiałochłonność oblicza się jako stosunek kosztów materiałów do całkowitego kosztu produkcji. Pokazuje jaki jest udział kosztów materiałów w całkowitym koszcie wyrobów gotowych.

Innym podejściem do obliczania intensywności materiałów jest określenie udziału kosztów materiałów w produkcji. W tym przypadku intensywność materiałowa to stosunek kosztów materiałowych do wielkości produkcji w naturze lub w kategoriach pieniężnych. Wzrost wskaźnika materiałochłonności wskazuje na wzrost kosztów materiału na jednostkę produkcji i spadek jej opłacalności. Dlatego zarządzanie zużyciem materiałów w przedsiębiorstwie jest kluczem do obniżenia kosztów i zwiększenia rentowności produkcji.

P MZ = P/MZ

Aby obliczyć zysk na rubla kosztów materiałowych, we wzorze stosuje się następujący zapis:

• P MZ - zysk na 1 rubel kosztów materiałowych;
• P - zysk ze sprzedaży produktów;
• MZ – koszty materiałowe przypadające na sprzedane produkty.

Wskaźnik ten zasadniczo reprezentuje rentowność kosztów materiałów. Pokazuje, ile zysku (w rublach) przynosi 1 rubel poniesionych kosztów materiałowych.

Stosunek rzeczywistych kosztów materiałów do planowanych to wskaźnik kosztów materiałów. W takim przypadku planowane koszty materiałów są przeliczane na rzeczywistą produkcję.

Podajmy wzór na współczynnik kosztów materiałowych:

K MZ = MZ F / MZ P,

gdzie K MZ jest współczynnikiem kosztów materiałowych;

MZ F - rzeczywiste koszty materiałów;

MZ P - planowane koszty materiałowe obliczone dla rzeczywistej produkcji.

Produkcja w toku (WP) odnosi się do produktów i prac, których produkcja nie została zakończona. Nie przeszli wszystkich niezbędnych etapów, nie mieli pełnego personelu lub po prostu nie przeszli testu przydatności.

Do grupy takich towarów zaliczają się:

1. Materiały i surowce, z którymi prace już się rozpoczęły, ale nie stanowią jeszcze produktu gotowego, lecz są w trakcie obróbki lub montażu;
2. Produkty jeszcze niezmontowane;
3. Produkty, które nie przeszły wymaganych testów jakości i bezpieczeństwa;
4. Prace zostały zakończone, ale czekają na akceptację klienta.

W jaki sposób produkcja w toku jest wykazywana w księgach rachunkowych?

Konto 20 „Główna produkcja gromadzi wszystkie główne koszty. Jego stosowanie zatwierdza „Instrukcja korzystania z planu kont”.

Wszystkie wydatki, zarówno bezpośrednie, jak i pośrednie, a także wydatki innych warsztatów, które dotyczą tego produktu, są przenoszone na jego konto. Pożyczka ustala wysokość kosztów produkcji w momencie jej zakończenia.

Saldo końcowe na koniec okresu wskazuje cena całkowita NP dla konkretnego przedsiębiorstwa.

Praca w toku możliwa jest w dwóch sytuacjach:

1. Produkcja wyrobów;
2. Świadczenie usług lub robót.

Można powiedzieć, że NP w rachunkowości odnosi się do wydatków poniesionych na podstawowe procesy produkcyjne, które obejmują zarówno koszty podstawowe, jak i inne koszty produkcji. I to:

• Cena za materiały, surowce;
• Amortyzacja;
• Wynagrodzenia pracowników produkcji głównej.

Wycena produkcji niezakończonej na kontach księgowych

Oceny NP w rachunkowości można dokonać na kilka sposobów, których wybór zależy bezpośrednio od charakterystyki działalności i zastosowanych w niej technologii.

Produkcja w dużych ilościach lub przy zakupach hurtowych dotyczy opcji wyceny takich jak:

1. Odpowiednio rzeczywisty koszt zrobiony fabrycznie;
2. Według standardowego kosztu (planu);
3. W przypadku bezpośrednich pozycji wydatków;
4. Całkowity koszt wydanych zasobów.

Metodę oceny wybiera niezależnie dział zarządzania i księgowości przedsiębiorstwa; jest ona wskazana wyłącznie w dekrecie „W sprawie polityka rachunkowości przedsiębiorstw.”

Rozliczenie podatkowe produkcji w toku

Polityka rachunkowości przedsiębiorstwa określa także zasady opodatkowania zysków poprzez zaliczanie do zysków bezpośrednich i pośrednich kosztów. Koszty bezpośrednie to te, które są wliczone w koszt produkcji i których dotyczą określonego gatunku produkty. Nie można przypisać pośredniego określony typ produkty.

Główną zasadą zaliczania kosztów do kosztów bezpośrednich jest ich związek z produkcją oraz polityka włączania ich do kosztu własnego lub nie.

Przedsiębiorstwo samodzielnie ustala także koszty bezpośrednie NP i wyrobów gotowych w danym miesiącu, w oparciu o dostępność surowców do produkcji oraz ilość wyrobów gotowych znajdujących się w magazynie. Wszystkie poniesione wydatki muszą być zgodne z nomenklaturą towarów i usług świadczonych przez firmę.

RADA. Jeśli przypiszemy koszty do konkretny produkt lub świadczenie usługi jest całkowicie niemożliwe, wówczas w tym przypadku określa się je jako pośrednie.

Mechanizm alokacji innych wydatków, których nie można przypisać do konkretnego produktu lub usługi, należy rozważyć na posiedzeniach dyrektorów.

Ustalonych procedur nie można stosować dla więcej niż dwóch okresów podatkowych.

Rozliczanie produkcji w toku w zakresie świadczenia usług

Było już wcześniej omawiane, czym jest produkcja w toku, jednak pojęcie to nie dotyczy usług. Aby obliczyć podatek dochodowy wymagany do zapłaty, spółka powinna pomniejszyć kwotę przychodów uzyskanych z działalności operacyjnej o kwotę wydatków bezpośrednich i nie rozdzielać pozostałej kwoty na podatek dochodowy.

Na przykład w hotelu wydatki są brane pod uwagę w okresie ich wystąpienia, a podział sald IR dla przedsiębiorstwa po prostu nie jest przeprowadzany.

Zatem polityka rachunkowości przedsiębiorstwa (jeśli jest tak skonstruowana) stwarza wszelkie warunki do uproszczenia rachunkowości w przedsiębiorstwie, ponieważ będzie spójna z rachunkowością podatkową.

Zasady ujmowania produkcji w toku w formularzu sprawozdawczości finansowej nr 1 „Bilans”

Metody oceny IR w rachunkowości konkretnego przedsiębiorstwa mogą znacząco się zmienić wskaźniki finansowe w sprawozdaniach rocznych. W szczególności dla pozycji „Zapasy” i kwoty aktywa obrotowe ogólnie. Dane dotyczące sald zasobów, kosztów, zysków lub strat mogą również zostać zniekształcone, gdy złe kierownictwo rozliczanie produkcji w toku. Pozycje kosztowe zostaną obliczone niepoprawnie. Wydatki na NP w bilansie są odzwierciedlone w pozycji „Zapasy” w aktywach obrotowych.

RADA. Przy długim cyklu operacyjnym aktywa te mogą być utrzymywane jako długoterminowe. W takim przypadku należy je uwzględnić w pozycji grupy aktywów trwałych.

W rachunkowości produkcja niedokończona jest klasyfikowana jako ogólna i wykazywana na koncie 20 „Produkcja główna”. Saldo na tym rachunku księgowym odzwierciedla jego wartość w danym okresie. Saldo rachunku 23 wskazuje cenę pomocniczego NP, a konto 29 wskazuje koszt produkcji warsztatów usługowych lub magazynów.

Saldo IR w bilansie, jak wspomniano wcześniej, tworzy się jako sumę sald na rachunkach 20, 23 i 29 oraz innych pozycji w linii „Zapasy”.

Inwentaryzacja prac w toku

„Wytyczne dotyczące inwentaryzacji majątku i zobowiązania finansowe», przyjęte na zamówienie Ministerstwo Finansów z dnia 13 czerwca 1995 r. nr 49 reguluje inwentarz NP.

Jego funkcje są przeprowadzane wyłącznie z uwzględnieniem specyfiki pracy konkretna organizacja, firm lub spółek, dlatego są ustalane oddzielnie w zasadach rachunkowości. W produkcji na dużą skalę inwentaryzacja nanocząsteczek odbywa się z uwzględnieniem następujących etapów:

1. Kontrola obecności na terenie kopalni jednostek, materiałów, zaległości, które nie zostały w pełni zmontowane lub ukończone;
2. Ustalanie zakresu składowania części i podzespołów w magazynach;
3. Ustalanie sald IR dla anulowanych transakcji lub zamówień oczekujących na wznowienie produkcji.

Prace w toku – specjalny artykuł rachunkowość, która wymaga uwagi ze strony przedsiębiorstwa, ponieważ metody oceny i rachunkowości są kształtowane w oparciu o metody rachunkowości wybrane przez przedsiębiorstwo. W organizacjach świadczących usługi i pracę koszt IR jest rejestrowany jako koszt tego rodzaju pracy, dla którego dochód nie został jeszcze rozpoznany. Polityka rachunkowości powinna uwzględniać także zasady podziału wydatków na bezpośrednie i pośrednie, ich rozliczanie oraz opodatkowanie zysków. Produkcja w toku to pozycja, która wpływa na wydatki, a co za tym idzie na zysk, dlatego jej prawidłowe odzwierciedlenie w rachunkowości jest bardzo ważne!

Specyfika zarządzania księgowość w przedsiębiorstwie zakłada się, że każda organizacja sama ustala listę kosztów materiałowych i rejestruje ją w swoich zasadach rachunkowości. Jednocześnie rozliczanie kosztów materiałowych w przedsiębiorstwie jest ujednolicone na rachunkach 20-29 planu ustalonego przez Ministerstwo Finansów. Dlatego istnieją pewne metody obliczania kosztów materiałowych w bilansie i na ich podstawie wyprowadzania głównych współczynników oceny działalności firmy.

Koszty materiałów: wzór na obliczenie bilansu

Przyjrzyjmy się regulowanym formularzom raportowania i ustalmy, jak znaleźć koszty materiałów w bilansie.

Jego atut wygląda następująco:

Jak widać, w bilansie nie ma linii dotyczącej kosztów materiałów, chociaż rachunkowość zapewnia kilka kont do ich obliczeń:

• 20 głównych produkcji
• 21 rozliczanie półproduktów
• 23 produkcja pomocnicza
• 25 i 26 – ogólne wydatki produkcyjne i biznesowe
• 29 gospodarstw usługowych

Zgodnie ze standardami PBU 4/99 konta 25 i 26 nie posiadają sald i są zamykane na koniec każdego okresu sprawozdawczego. Okazuje się, że w przypadku kosztów materiałowych formuła obliczeniowa opiera się na saldach kont 20-23, 29 i jest odzwierciedlona w bilansie zgodnie z wierszem „Zapasy” w sekcji II środka trwałego. To właśnie to stanowisko jest najważniejsze przy konstruowaniu prognoz kosztów, kalkulacji kosztów i analizie efektywności. Powszechnie przyjmuje się, że koszty materiałów w bilansie są linią z kodem 1210, jeśli używasz kodowania regulowanego lub „Zapasy” według nazwy w postaci 0710001 według OKUD.

Analiza efektywności przedsiębiorstwa według kosztów

Do oszacowania wydatków firmy stosuje się następujące wartości:

• Zysk na rubel kosztów materiałowych

Wysokość zysku na 1 rubel. MH jest głównym wskaźnikiem efektywności obrotu materiałowego konkretna produkcja. Oblicza się go jako stosunek zysku z działalności głównej do wysokości poniesionych kosztów rzeczowych. Na przykład, jeśli chcesz obliczyć ten parametr na podstawie raportowania dla w ubiegłym roku, należy uwzględnić zysk/stratę ze sprzedaży w wierszu 2200 rachunku zysków i strat

i skorelować to z kwotą rezerw w punkcie 4 objaśnień do bilansu:

Należy pamiętać, że w tej sekcji zapasy należy wykazać w podziale na grupy lub rodzaje, na przykład: surowce, towary do odsprzedaży, materiały podstawowe, produkty gotowe, „produkcja w toku”. W ten sposób można obliczyć zysk na 1 rubel kosztów materiałowych w kontekście wszelkich wydatków głównej produkcji.

• Parametr intensywności materiału produktu

Materiałochłonność oblicza się jako stosunek kosztów materiałów do wytworzonych produktów w ich wycenie. Obliczona wartość charakteryzuje objętość materiałów na jednostkę wyprodukowanego produktu. Oceniając dynamikę wskaźnika, jego spadek oceniamy pozytywnie, a wzrost – negatywnie.

• Wielkość uzysku materiału na jednostkę produktu

Jeżeli materiałochłonność jest stosunkiem kosztów materiałów do kosztu produkcji, wówczas produktywność materiału określa się w wyniku podzielenia kosztu wytworzenia partii produktów przez materiały wydane na jej wytworzenie i inne wydatki materialne. Ten parametr charakteryzuje, ile produktów wytwarza się pod względem wartości z każdego rubla zużytego zasobu.

• Udział kosztów materiałów w kosztach

Udział w kosztach materialna natura do pełnego kosztu pokazuje dynamikę materiałochłonności, a jeśli dla zysku na 1 rubel kosztów materiałowych wzór to Pr/MZ, to do obliczenia środek ciężkości konieczne jest skorelowanie MH/Sst full, gdzie Sst full – pełny koszt uwolnienie.

• Stosunek kosztów materiału

Wszystkie główne wskaźniki dynamiki można wyrazić za pomocą współczynników, które wyraźnie pokażą wzrost/wzrost lub spadek wielkości produkcji i/lub kosztów, dlatego obliczenia kosztów materiałów przeprowadza się zarówno w wartościach bezwzględnych, jak i względnych. Prawidłowe pozycjonowanie badania statystyczne pozwolą Ci zrozumieć, jak mądrze prowadzony jest biznes i czy istnieją środki na wzrost zysków. Wzrost kosztów materiałów oznacza nie tylko wzrost produkcji produktu, ale także nieefektywne wykorzystanie zasobów i wzrost kosztu jednostki produktu. W przypadku współczynnika kosztu materiału wzór obliczeniowy jest zwykle stosowany w następujący sposób: skoreluj rzeczywistą wartość koszty materiałów do planowanego parametru. Wynikowa wartość charakteryzuje oszczędne wykorzystanie zasobów i występowanie nadmiernych wydatków. Współczynniki całkowitych kosztów materiałów mogą być większe niż jeden, wówczas ekonomiści odnotują nadmierne wydatki, ale jeśli wskaźnik będzie mniejszy niż jeden, zasoby będą wykorzystywane oszczędnie. Rachunek kosztów materiałów i pracy w dynamice przeprowadza się właśnie z punktu widzenia efektywności zarządzania.

• Rentowność kosztów materiałów

Jeśli mówimy o rentowności Ministerstwa Zdrowia, wówczas wskaźnik ten pokazuje, ile realnego dochodu uzyskuje się z 1 zainwestowanego rubla zasoby materialne. Z reguły, aby to obliczyć, wartość jest skorelowana zysk netto i całkowite koszty materiałów.

Zwrot kosztów na podstawie sprawozdań finansowych

Rozliczanie kosztów materiałów i robocizny polega na monitorowaniu efektywności ich wykorzystania. Spójrzmy na przykład raporty finansowe firma „Pasywna”, jaki będzie zysk na rubel kosztów materiałowych, wzór na jego obliczenie i jak w praktyce posługiwać się uzyskanymi współczynnikami. Oto formularz 0710002 firmy specjalizującej się w produkcji celulozy i pulpy drzewnej.

Po obliczeniu Rkosztów ze wzoru VP/Cst otrzymujemy współczynnik 0,25 (200/800), co pokazuje, że za każdego rubla zainwestowanego w produkcję celulozy firma otrzymuje 25 kopiejek zysku brutto, a w zeszłym roku wartość ta była podobna zysk brutto w wysokości zaledwie 80 tysięcy rubli Okazuje się, że zwrot kosztów nie zmienił się wraz ze wzrostem produkcji.

Ocena efektywności sprzedaży za pomocą wzoru:

Zysk ze sprzedaży (linia 2200)/(Cst (linia 2120) + Koszty handlowe (2210) + Koszty kontroli (linia 2220))

Otrzymujemy: w 2014 i 2015 roku współczynnik wynosi 0,14 - wydajność jest taka sama.