Ruchome obiekty. Nieruchomość – co to jest? Definicja i rodzaje mienia: ruchome i nieruchome, państwowe, komunalne, organizacji i osób fizycznych

Różnicę pomiędzy majątkiem ruchomym i nieruchomym określa art. 130 Kodeksu cywilnego. Mówi, że nieruchomością są działki gruntu i gruntu, a także wszystko, co jest trwale związane z gruntem. Podano tutaj również wyjaśnienie: przedmioty uważa się za trwale związane z ziemią, których ruch jest niemożliwy bez nieproporcjonalnego uszkodzenia ich przeznaczenia (w szczególności budynki, konstrukcje, niedokończona konstrukcja). Do nieruchomości zalicza się także statki powietrzne i morskie podlegające rejestracji państwowej, obiekty kosmiczne oraz statki żeglugi śródlądowej.

Rzeczy ruchome to rzeczy, które nie są uznawane za nieruchome. Do ruchomości zalicza się w szczególności pieniądze i papiery wartościowe. Co do zasady rejestracja praw do majątku ruchomego nie jest wymagana.

Niestety definicja majątku ruchomego jest bardzo niejasna. Dlatego nie jest do końca jasne, które rzeczy ruchome są zwolnione z podatku od nieruchomości zgodnie z art. 374 ust. 8 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Rozważmy osobno obiekty, które najczęściej budzą pytania wśród księgowych.

Wodociągi, kanalizacja, sieć elektryczna i linie komunikacji kablowej

Być może najbardziej kontrowersyjnym obiektem są sieci komunikacyjne układane w budynkach. Na pierwszy rzut oka może się wydawać, że należą one do ruchomości, a co za tym idzie, wchodzą w zakres świadczenia. Rzeczywiście kanalizacja, a także sieci wodno-elektryczne, choć zlokalizowane w pomieszczeniu, to tylko jego część. Ponadto nie jest wymagana państwowa rejestracja sieci komunikacyjnych.

Jednak takie obiekty są nieruchomościami. Faktem jest, że zgodnie z definicją podaną w ustawie federalnej nr 384-FZ budynek jest pojedynczym systemem wolumetrycznym, który obejmuje między innymi inżynieryjne systemy wsparcia. Okazuje się, że sieci wodociągowe, gazowe, elektryczne, kanalizacyjne, baterie grzewcze i windy są funkcjonalnie połączone z budynkiem, a ich ruch powodowałby w nim nieproporcjonalne szkody. Oznacza to, że obiekty te są nieruchomościami i podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Stanowisko to wyraziło Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-04-06/3323.

Jednak kablowe linie komunikacyjne są klasyfikowane jako obiekty ruchome. Wniosek ten wynika z paragrafu 5 dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej nr 68 „W sprawie specyfiki państwowej rejestracji własności i innych praw majątkowych do struktur komunikacyjnych liniowo-kablowych”. Stanowi ona, że ​​obiekty infrastruktury inżynieryjnej utworzone lub przystosowane do ułożenia kabli komunikacyjnych podlegają rejestracji państwowej. Są to kanały kablowe, konstrukcje naziemne i podziemne, a także przejścia kablowe.

Jeśli chodzi o same linie kablowe, nie wymagają one rejestracji. Są zatem przedmiotami ruchomymi i świadczenie ich dotyczy. Stwierdzono to w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-05-05-01/9648.

Zastosowanie korzyści dla systemów klimatyzacji i alarmów (zarówno przeciwpożarowych, jak i bezpieczeństwa) zależy od tego, czy stanowią one integralną część systemu wsparcia inżynierskiego. Mówiąc najprościej, czy są one wbudowane w budynek na etapie jego budowy, czy też są instalowane później jako osobne obiekty.

Jeżeli klimatyzatory są wbudowane w ściany i stanowią jeden system wentylacyjny budynku, to należą do nieruchomości i podlegają opodatkowaniu. To samo dotyczy systemu alarmowego, który jest częścią jednolitego systemu inżynieryjno-technicznego budynku. Jeśli jednak powyższe obiekty są samodzielne i można je zdemontować bez uszkodzenia budynku, wówczas są to ruchome środki trwałe. Można je wyłączyć z podstawy podatku od nieruchomości.

W przypadku bankomatów, terminali płatniczych i struktur reklamowych sytuacja jest jeszcze prostsza. Są one apriorycznie niezależnymi obiektami i można do nich odnosić korzyści bez żadnych zastrzeżeń. Do takich wniosków doszli eksperci z rosyjskiego Ministerstwa Finansów w piśmie nr 03-05-05-01/11960.

Pojazdy

W przypadku samochodów i innego transportu wszystko jest bardzo jasne. W pełni odpowiadają definicji ruchomości zawartej w art. 130 Kodeksu cywilnego. Jedynymi wyjątkami są statki powietrzne, rakiety kosmiczne i jednostki pływające podlegające rejestracji państwowej. Ale większość firm nie ma takich obiektów w swoich bilansach i nigdy nie będzie.

Pozostałe pojazdy nie podlegają podatkowi od nieruchomości. Zostało to potwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową Rosji w piśmie nr BS-4-11/2677@.

Ulepszenia wynajmowanego lokalu

Wielu najemców na własny koszt modernizuje lokal, który wynajmuje od wynajmującego. W niektórych przypadkach takie ulepszenia są wliczane do podstawy podatku od nieruchomości najemcy, w innych nie. Wszystko zależy od tego, czy ulepszenia są rozłączne, czy nierozłączne.

Jeśli ulepszenia są rozłączne, można je przenieść lub zdemontować bez powodowania uszkodzeń budynku. W takiej sytuacji ulepszenia zaliczane są do ruchomych aktywów trwałych i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Podkreśliło to Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-05-05-01/11960.

Nieodłącznym udoskonaleniem są inwestycje kapitałowe w wynajmowane lokale. Pieniądze wydane na takie inwestycje wliczane są w koszt początkowy lokalu. Wynika to z zapisów PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”. Oznacza to, że nieodłączne ulepszenia są nierozerwalnie związane z budynkiem i należy je zaliczać do obiektów nieruchomych. W związku z tym najemca jest zobowiązany do zapłaty podatku od nieruchomości od takich nieruchomości przez cały okres najmu.

To prawda, że ​​​​podatnicy nie zawsze zgadzają się z takim podejściem. Można spotkać się z opinią, że z podstawy opodatkowania wyłączone są ulepszenia nierozłączne wraz z ulepszeniami rozłącznymi. Na potwierdzenie podaje się następujący argument – ​​najemca nie jest właścicielem ulepszeń. Z tego powodu pozbawiony jest możliwości zarejestrowania się w Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu wynajmowanej nieruchomości i złożenia zeznania na podatek od nieruchomości. Jednak Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-05-05-01/7760 stwierdziło, że taki punkt widzenia jest błędny i nie ma potrzeby się nim kierować.

Przedmioty leasingowane i przedmioty przeznaczone do wynajmu

Zwolnienie z podatku od nieruchomości przewidziane w art. 374 ust. 4 akapit 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy wynajmowanych przedmiotów ruchomych. Prawo skorzystania z pożytku ma leasingodawca lub leasingobiorca, w zależności od tego, w czyim bilansie zapisano dany środek trwały.

Przypomnijmy, że o tym, kto wprowadzi leasingowany przedmiot do swojego bilansu, decydują leasingodawca i leasingobiorca. Jest to określone w art. 31 ust. 1 ustawy federalnej nr 164-FZ „O leasingu finansowym (leasingu)”. A jeśli ruchomość trafi do bilansu leasingodawcy, to nie będzie on musiał płacić podatku od nieruchomości. To samo dotyczy najemcy. Rosyjskie Ministerstwo Finansów zgodziło się z tym podejściem w piśmie nr 03-05-05-01/3741.

Świadczeniem objęte są także rzeczy ruchome przeznaczone do czasowego korzystania za opłatą. Nieruchomość ta zaliczana jest do środków trwałych i wykazywana w rachunkowości jako dochodowe inwestycje w środki trwałe (klauzula 5 PBU 6/01). A ponieważ jest to środek trwały, obowiązują dla niego wszystkie zasady przewidziane dla systemu operacyjnego - w tym zwolnienie podatkowe. Wynika to z pisma Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-05-05-01/33164.

Majątek otrzymany w trakcie reorganizacji lub jako wkład na kapitał zakładowy

Po reorganizacji w formie połączenia spółka następcza dziedziczy majątek poprzednio posiadany przez poprzednika. A jeśli nieruchomość ta jest ruchoma, to następca prawny otrzymuje zwolnienie od podatku w stosunku do tego przedmiotu. Uwagi takie zawarte są w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-05-05-01/31412. Podobnie sytuacja wygląda w przypadku rzeczy ruchomych, które otrzymuje spółka powstała w wyniku podziału.

Ponadto świadczenie przysługuje spółce prawa handlowego powstałej w wyniku przekształcenia z przedsiębiorstwa jednolitego. Jeżeli nowo utworzona organizacja otrzymała rzeczy ruchome od państwowego przedsiębiorstwa unitarnego lub komunalnego przedsiębiorstwa unitarnego, ma prawo wyłączyć je z podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Wyjaśnili to specjaliści z rosyjskiego Ministerstwa Finansów w piśmie nr 03-05-05-01/10876.

Ponadto ruchome środki trwałe, które założyciel wniósł jako wkład na kapitał zakładowy, są zwolnione z podatku od nieruchomości. Wniosek ten wynika z pisma Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-05-05-01/19527.

Używane przedmioty

Często organizacje nabywają majątek ruchomy, który był już używany przez poprzedniego właściciela. W związku z powyższym przedmioty te zostały już ujęte w bilansie sprzedającego jako środki trwałe. Czy oznacza to, że kupujący zostaje pozbawiony prawa do skorzystania ze świadczenia?

Specjaliści z działu finansowego odpowiedzieli negatywnie. Urzędnicy wyjaśnili, że nie ma żadnych ograniczeń dotyczących używanej nieruchomości w Ordynacji podatkowej. Innymi słowy, używane mienie osobiste kwalifikuje się do zwolnienia z podatku od nieruchomości w taki sam sposób, jak nowa nieruchomość. Rosyjskie Ministerstwo Finansów wyraziło ten punkt widzenia w piśmie nr 03-05-05-01/2766.

Ulepszona nieruchomość

Urzędnicy Ministerstwa Finansów uważają, że korzyść nie dotyczy takich obiektów. Stanowisko to opiera się na zapisach PBU 6/01, zgodnie z którymi środki trwałe przyjmowane są do ewidencji według kosztu historycznego. A modernizacja i przebudowa korygują jedynie wcześniej ukształtowaną wartość. Okazuje się, że ani modernizacja, ani przebudowa nie zmieniają daty umieszczenia obiektu w bilansie.

W ustawodawstwie pojęcie „majątku” obejmuje dwie kategorie: nieruchomość i majątek ruchomy. To, co należy do tej lub innej grupy, określa art. 130 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Jeśli jednak zawiera listę rzeczy, które można zaliczyć do nieruchomości, wówczas często pojawiają się kontrowersyjne kwestie związane z koncepcją ruchomości.

Majątek ruchomy w 2018 roku

Powyższa norma Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dosłownie mówi, co następuje: majątek ruchomy to coś, czego nie można zaliczyć do nieruchomości. Oznacza to, że przede wszystkim należy ustalić, co rosyjskie ustawodawstwo klasyfikuje jako nieruchomości. Artykuł 130 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej podaje następującą listę nieruchomości:

Działki, grunty i wszystko, co trwale związane z gruntem (to, czego nie można przenieść bez jego uszkodzenia).

Budynki, budowle, lokale (zarówno niemieszkalne, jak i mieszkalne).

Niedokończone projekty budowlane.

Części budowli (budynków), na których znajdują się pojazdy (miejsca parkingowe), pod warunkiem określenia ich granic w określony sposób, zgodnie z przepisami o rejestracji katastralnej.

Statki (żegluga morska, powietrzna i śródlądowa) podlegające rejestracji państwowej.

Inne przedmioty sklasyfikowane jako nieruchome na mocy aktów prawnych (na przykład obiekty kosmiczne).

W związku z tym do rzeczy ruchomych może należeć wszystko, co nie jest wymienione na powyższej liście. Wskazuje na to art. 130 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, który również pieniądze i papiery wartościowe klasyfikuje jako majątek ruchomy.

W większości przypadków właściciel nie musi rejestrować swojej ruchomości. Dobrym przykładem rzeczy zaliczanej do ruchomości i podlegającej rejestracji jest samochód.

Transakcje na majątku ruchomym również nie wymagają obowiązkowej rejestracji państwowej, z pewnymi wyjątkami (np. jeżeli rzecz będąca przedmiotem transakcji jest ograniczona w obrocie).

Majątek ruchomy osób prawnych

Dlaczego konieczne jest określenie, do której kategorii należy dana nieruchomość? Można zidentyfikować następujące przyczyny:

Opodatkowanie. Nieruchomości spółek podlegają opodatkowaniu, a w przypadku części ruchomości ich właściciel nie ponosi żadnych obciążeń podatkowych. Zatem majątek ruchomy organizacji zarejestrowany jako część środków trwałych i przypisany do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacyjnej nie jest opodatkowany (klauzula 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Transakcje prawne. Kupując, sprzedając, przekazując darowiznę itp. kolejność czynności będzie zależała od tego, jakiego rodzaju nieruchomością dokonywana jest transakcja, ruchomą lub należącą do kategorii nieruchomości. Na przykład wszystkie transakcje dotyczące nieruchomości muszą mieć formę pisemną i zostać zarejestrowane zgodnie z procedurą określoną przez prawo.

Księgowość w przedsiębiorstwie. Majątek ruchomy instytucji budżetowej ujmowany jest na odrębnych rachunkach, to samo dotyczy innych podmiotów gospodarczych. Organizacja jego rachunkowości będzie zależała od tego, do której grupy przypisana jest nieruchomość. Na przykład procedura obliczania amortyzacji (jej braku), klasyfikowania nieruchomości jako kapitału trwałego lub obrotowego itp.

W przypadku osób fizycznych wszystko jest nieco prostsze – muszą wiedzieć, jaki majątek można zaliczyć do majątku rzeczywistego i ruchomego, ale podlegającego rejestracji. Posiadanie innych rzeczy ruchomych, takich jak artykuły gospodarstwa domowego i sprzęt AGD, nie wiąże się z nimi żadnymi konsekwencjami podatkowymi.

Cechy charakterystyczne majątku ruchomego i nieruchomego

Główne cechy nieruchomości to:

Stała lokalizacja, nawiązanie do okolicy.

Brak możliwości zmiany lokalizacji nieruchomości bez utraty jej jakości i integralności.

Nie można na przykład zmienić lokalizacji działki ani usunąć domu. Nie można również uznać za ruchomą różnych komunikacji - zaopatrzenia w wodę, kanalizacji, wbudowanego systemu klimatyzacji itp.

Główną cechą wyróżniającą rzeczy ruchome jest możliwość przemieszczania ich w przestrzeni bez utraty ich podstawowych właściwości. Do majątku ruchomego zalicza się również przedmioty ożywione (zwierzęta domowe i hodowlane, ptaki itp.).

Ustawodawstwo nie zawiera szczegółowego wykazu rzeczy, które można zakwalifikować jako majątek ruchomy. Normy Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej zawierają wykaz rzeczy nieruchomych, a wszelki majątek, który nie jest w nim zawarty, można zaliczyć do ruchomości. Konieczne jest ustalenie, czy nieruchomość należy do tej czy innej kategorii dla celów podatkowych i rejestracja transakcji z nią.

Od 1 stycznia 2015 r. środki trwałe zaliczone do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji zgodnie z Klasyfikację środków trwałych zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 nie są uznawane za przedmioty opodatkowania ( klauzula 8, klauzula 4, artykuł 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Notatka. Do I grupy amortyzacyjnej zalicza się środki trwałe o okresie użytkowania od 1 do 2 lat włącznie, do II grupy amortyzacyjnej zalicza się środki trwałe o okresie użytkowania od 2 do 3 lat włącznie.

Nieruchomość – co to jest? Definicja i rodzaje mienia: ruchome i nieruchome, państwowe, komunalne, organizacji i osób fizycznych

Jest zbiorowy i niejednorodny w swoim składzie. Nieruchomość można rozpatrywać jako odrębną rzecz lub jako pewien zespół dóbr materialnych (patrz art. 133-135 Kodeksu cywilnego). W innym znaczeniu termin ten może obejmować również prawa majątkowe (patrz 301, 303 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W prawie spadkowym pojęcie „” obejmuje nie tylko przedmioty świata materialnego i prawa, ale także obowiązki spadkodawcy (por.

Do jakiego rodzaju majątku (ruchomego czy nieruchomego) należy samochód?

Do nieruchomości zalicza się także statki powietrzne i morskie, statki żeglugi śródlądowej oraz obiekty kosmiczne podlegające rejestracji państwowej. Ustawa może zaliczyć do nieruchomości także inne rzeczy.

Rzeczy niezwiązane z nieruchomością, w tym pieniądze i papiery wartościowe, uważa się za ruchome. Rejestracja praw do rzeczy ruchomych nie jest wymagana, z wyjątkiem przypadków określonych w przepisach prawa.

Jak odróżnić majątek ruchomy od nieruchomego?

Zasada ta dotyczy jednak wyłącznie obiektów zarejestrowanych jako środki trwałe po 1 stycznia 2013 roku. Na pierwszy rzut oka wszystko jest bardzo proste. Najpierw ustalamy, czy nieruchomość jest ruchoma, czy nie, następnie poznajemy datę rejestracji i wyciągamy odpowiedni wniosek: czy pobierać podatek, czy nie. Wiadomo, że nieruchomość jest nierozerwalnie związana z gruntem, a majątek ruchomy nie ma ściśle określonego i stałego miejsca.

Kryteria, według których sądy oceniają, czy rzecz jest rzeczą ruchomą, czy też należy do nieruchomości

8 ust. 4 art. 274 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W związku z tym ważne jest, aby firma poprawnie określiła rodzaj nabywanego przedmiotu.

Pojęcia ruchome i nieruchome zawarte są w art. 130 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Norma ta nie ustanawia jednak szczegółowego wykazu takich obiektów, a jedynie ogólne kryterium klasyfikacji jako nieruchomości. Do rzeczy nieruchomych zalicza się w szczególności działki, grunty i wszystko, co jest trwale związane z gruntem.

O klasyfikacji przedmiotów jako ruchomych

Pytanie: Zgodnie z ust. 8 ust. 4 art. 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ruchomości przyjęte do rejestracji jako środki trwałe od 1 stycznia 2013 r. nie są uznawane za przedmiot opodatkowania podatku od nieruchomości organizacji.

Elektrownia cieplna to zespół energetyczno-technologiczny elektrowni, łączący obiekty majątku ruchomego i nieruchomego, przeznaczony do przetwarzania energii chemicznej paliwa na energię elektryczną i ciepło.

Czy samochód można uznać za nieruchomość?

Pojazdy mechaniczne nie spełniają powyższych cech obiektów nieruchomości. Nie są one również bezpośrednio klasyfikowane przez prawo jako nieruchomości. Tym samym pojazdy mechaniczne należy uznać za ruchome, pomimo wymogu ich rejestracji państwowej.

Jeśli potrzebujesz pomocy w rozwiązaniu jakiegokolwiek powstałego problemu prawnego (zwrot prawa jazdy, pomoc w razie wypadku, ochrona konsumenta lub inne kwestie), możesz zwrócić się do prawników i adwokatów o bezpłatną pomoc, wypełniając i wysyłając wniosek do konsultacji .

Doprecyzowano procedurę klasyfikacji środków trwałych jako ruchomości i nieruchomości

Za nieruchome uznaje się także statki powietrzne i morskie, statki żeglugi śródlądowej oraz obiekty kosmiczne podlegające rejestracji państwowej. Prawo może zaklasyfikować także inne rzeczy jako nieruchomości. Rzeczy niezwiązane z nieruchomością uważa się za ruchome.

Ponadto Ministerstwo Finansów Rosji zauważyło, że klasyfikując środki trwałe jako ruchome i nieruchome, należy wziąć pod uwagę przepisy ustawy federalnej nr 30.

Jaka jest różnica między przedmiotem nieruchomym a przedmiotem ruchomym?

Nawiasem mówiąc, zastosuj tę zasadę także w przypadku zakupu używanych środków trwałych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 marca 2013 r. Nr 03-05-05-01/7108).

Które przedmioty zaliczają się do nieruchomości, a które nie, określa art. 130 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Jednak w praktyce pojawiają się pytania, na które kodeks niestety nie daje odpowiedzi. Załóżmy, że w tym roku kupiłeś i zainstalowałeś alarmy przeciwpożarowe w swoim biurze.