Elektroniczny paragon na taksówkę. Taksówka w trakcie podróży służbowej lub służbowej

Koszt przejazdu taksówką podróżującego służbowo możesz odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jednak w przypadku audytu trzeba zaopatrzyć się w dokumenty potwierdzające zasadność takich kosztów. Przykładowo w zleceniu dyrektora na wyjazd służbowy możesz napisać, że pracownik bierze taksówkę, aby zmniejszyć stratę czasu pracy. ŹRÓDŁO: pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 kwietnia 2007 r. nr 03-03-06/4/48.

KOSZTY TAKSÓWKI MOŻNA OBLICZAĆ

Lecąc w podróż służbową, pracownik dojeżdża na lotnisko taksówką. Rosyjskie Ministerstwo Finansów zbadało tę konkretną sytuację i zajęło dla siebie zupełnie nowe stanowisko: koszt taksówki na lotnisko można uwzględnić przy opodatkowaniu zysków.

Podpunkt 12 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że wydatki organizacji na podróże służbowe obejmują między innymi koszty podróży pracownika do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej .

Jak fiskus zareaguje na uwzględnienie kosztu taksówki nie na lotnisko, ale z lotniska, a także do i z dworca kolejowego, autobusowego czy portu?

Redakcja DK skierowała to pytanie do rosyjskiego Ministerstwa Finansów. Oto, co odpowiedział S.V. Razgulin, zastępca dyrektora Departamentu Polityki Podatkowej i Celnej Ministerstwa Finansów Rosji:

Rosyjskie Ministerstwo Finansów wyjaśniło swoje stanowisko w sprawie podróży taksówkami. I dotyczy to podróży do dowolnego miejsca, z którego pracownik udaje się w podróż służbową, a nie tylko na lotnisko.

Wcześniej w odniesieniu do wydatków na taksówki stosowano instrukcję nr 62 „W podróżach służbowych na terenie ZSRR” (zatwierdzoną przez Ministerstwo Finansów ZSRR, Państwowy Komitet ds. Pracy i Spraw Społecznych ZSRR, Ogólnounijną Centralną Radę Związków Zawodowych 7 kwietnia 1988 r.). Kryteria uznania wydatków są jednak sformułowane w rozdziale 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wydatki muszą być udokumentowane i uzasadnione ekonomicznie.

A jeśli wydatek na taksówkę spełnia te kryteria, podatnik ma prawo uwzględnić go przy obliczaniu podatku dochodowego.

Tak więc do niedawna urzędnicy w żadnym wypadku nie zgodzili się na podwyższenie kosztów przejazdów taksówkami. Podstawą do tego była instrukcja sprzed dwudziestu lat (pkt 12 Instrukcji nr 62 stanowi, że pracownikowi delegowanemu zwracane są koszty dojazdu na główną stację odjazdów, pod warunkiem, że dotarł tam komunikacją miejską. Taksówka nie dotyczy takich Na tej podstawie urzędnicy skarbowi Wydatki na taksówki nie zostały zaliczone do kosztów podatku dochodowego. Podobne stanowisko wyraziło rosyjskie Ministerstwo Finansów w swoim piśmie z dnia 26 stycznia 2005 r. nr 03-03-01-04/2/15).

I dopiero teraz rosyjskie Ministerstwo Finansów zdecydowało, że nie będzie się już na tym skupiać. Należy jednak pamiętać, że nadal istnieje wymóg przedstawienia dokumentów potwierdzających i ekonomicznego uzasadnienia kosztów taksówki.

JAK UZASADNIĆ I POTWIERDZAĆ KOSZTY

Uzasadnieniem ekonomicznym może być polecenie dyrektora sporządzone na konkretną podróż służbową. W zamówieniu należy wskazać, dlaczego konieczne jest wynajęcie taksówki. Na przykład, aby skrócić stracony czas pracy, jeśli pracownik udaje się w podróż służbową w dzień roboczy, a wcześniej pracował. Również za terminowe przybycie pracownika na miejsce wyjazdu w podróży służbowej (na lotnisko, dworzec kolejowy itp.), jeżeli wyjazd następuje w godzinach nocnych.

Ponadto dla niektórych kategorii pracowników (dyrektorzy, menedżerowie najwyższego szczebla) w organizacji może zostać ustalony przejazd taksówką. Lista takich pracowników powinna być ustalona w dokumentach wewnętrznych organizacji (np. w regulaminie podróży służbowych).

Załóżmy, że uzasadniłeś ekonomiczne uzasadnienie kosztów taksówki. Teraz trzeba je potwierdzić dokumentami. Które?

Jeśli Twoja organizacja korzysta z taksówki na podstawie umowy z organizacją transportową, wówczas takie dokumenty stanowią akt świadczenia usług. Natomiast w przypadkach, gdy pracownik zapłacił za taksówkę gotówką, jest to paragon gotówkowy dołączony do raportu zaliczkowego (ustawa federalna z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ „W sprawie korzystania ze sprzętu kasowego przy dokonywaniu płatności gotówkowych i ( lub) rozliczenia przy użyciu kart płatniczych” (opublikowano w „DK” nr 12, 2003) nie zwalnia taksówek z obowiązku stosowania urządzeń kasowych, a Ministerstwo Finansów Rosji nie zatwierdziło rygorystycznych formularzy sprawozdawczych dotyczących ich stosowania w taksówkach. W związku z tym w taksówce musi być zainstalowana kasa fiskalna, a klientom zostanie wystawiony paragon fiskalny).

Korzystanie z taksówki jako środka transportu jest teraz możliwe zarówno w podróży służbowej, jak i w codziennych czynnościach produkcyjnych.

Wcześniej koszty taksówki nie mogły być uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego. Ale powód był zawsze ten sam, ponieważ ustawodawstwo w żaden sposób nie regulowało tej kwestii.

Ale 5 lat temu Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej wydało szereg listów polecających, w których mowa o możliwości uwzględnienia takich wydatków w obliczeniach podatkowych. Od tego czasu te listy polecające są aktywnie wykorzystywane w praktyce udowadniania efektywności wydatków na taksówkę w podróży służbowej.

Korzystanie z taksówki w podróży służbowej

Oznacza to wyjazd pracownika do innego miejsca niż jego stałe miejsce pracy, zgodnie z zaleceniami kierownictwa. W takim przypadku firma ma obowiązek zwrócić pracownikowi poniesione przez niego koszty. Ale wtedy sama firma ma inne wydatki, które musi wziąć pod uwagę przy obliczaniu podstawy podatku dochodowego.

Ale jednocześnie muszą być spełnione dwa stałe wymagania: dostarczyć niezaprzeczalnych dowodów na skuteczność zastosowanych kosztów i zagwarantować obecność wszystkich dokumentów potwierdzających te koszty.

Niektóre dokumenty są przygotowywane w organizacji, takie jak:

Zamówienie w sprawie umówienia podróży służbowej;
Zaświadczenie o podróży pracownika;
Przypisanie usługi od organizacji.

Jednocześnie zlecenie kierownictwa musi wskazywać wszystkie fakty dowodowe dotyczące ekonomicznej wykonalności korzystania z taksówki. Zamówienie musi wskazywać istotne powody, które spowodowały koszt taksówki w podróży służbowej.

Jak potwierdzić wydatki na taksówkę w podróży służbowej?

Jako wiarygodne fakty można przedstawić następujące ważne argumenty:

Konieczność szybkiego dotarcia do miejsca wyjazdu – dworca kolejowego lub lotniska;
duża waga dokumentacji lub próbek produktów, które należy przewozić w bagażu;
większa odległość od niezbędnej trasy pasażerskiej;
znaczną oszczędność czasu.

Jednak Ty, jako podróżujący służbowo, masz obowiązek wykazać się inicjatywą. Ponieważ masz prawo dołączyć do biletu oświadczenie wyjaśniające, że lot odbywa się późno w nocy.

Będziesz jednak musiał potwierdzić wydatki na taksówkę w podróży służbowej. Ponieważ samo uzasadnienie ekonomiczne nie wystarczy, a jeśli nie masz rachunków, a także formularzy meldunkowych, które muszą wystawić taksówkarze.

Ponieważ dokumentem identyfikacyjnym byłby bilet na autobus lub metro, w dziale księgowości nigdy nie pojawiały się niepotrzebne pytania. Ale taksówkarze nie mają takich formularzy. Jeśli kierowca nie wystawi paragonu, koszty przejazdu taksówką będą musiały zostać odpisane z zysku netto organizacji.

Niektóre organizacje wychodzą z tej sytuacji celowo sporządzając wewnętrzną notę ​​wyjaśniającą od kierownika działu, którą przekazuje dyrektor. Warto jednak zaznaczyć, że nawet w takiej sytuacji ryzyko podatkowe jest wysokie. I to prawie nie zależy od obecności przekonujących argumentów za podróżą.

Korzystanie z taksówki podczas podróży służbowych

Jeżeli ze względów operacyjnych konieczne będzie skorzystanie z taksówki jako środka transportu, wówczas koszty te będą wiązać się z płatnością za usługi na normalnych warunkach biznesowych. A na taki ruch potrzeba wielokrotnie więcej pieniędzy niż w niemal każdym innym przypadku.

Z tego powodu wymagania dotyczące wypełnienia wszystkich niezbędnych dokumentów potwierdzających koszty taksówki w podróży służbowej tutaj jest nieporównywalnie wyższa.

Zwykle między organizacją a pracownikiem zawierana jest niewypowiedziana umowa, że ​​pracownik złoży wszystkie wymagane dokumenty: faktury, faktury i akty. Jednak dla organów podatkowych wszystkie powyższe dokumenty nie wystarczą, aby udowodnić wydatki na taksówkę w podróży służbowej; należy dołączyć inne dokumenty.

Jak pokazuje praktyka, konieczne jest załączenie dokumentów pochodzących z własnej firmy, a mianowicie:

Dostarcz arkusze tras, listę wycieczek;
wskazać daty i godziny ich dokładnej realizacji;
wskazać konkretne cele podróży i powód skorzystania z taksówki;
wskazać konkretną kwotę środków, które zostały przeznaczone na każdy wyjazd.

Jednocześnie należy otrzymać przykładową notatkę taksówkową. Ważne jest także zlecenie wynajęcia taksówki do realizacji zadań produkcyjnych. Wymienione dokumenty należy przygotować w zwykłych załącznikach do zamówienia głównego.

Nie ma jednoznacznych form przygotowania dokumentów potwierdzających konieczność poniesienia wydatków za przejazd taksówką.

Powód jest bardzo prosty: ponieważ organizacje często nie obniżają stawki podatku od uzyskanych zysków, wykorzystując faktury do zapłaty za takie usługi.

A jeśli pojawi się takie zadanie, wówczas takie operacje należy wykonać ze szczególną ostrożnością. Ponieważ ekonomiczne uzasadnienie kosztów taksówek jest bardzo wrażliwym punktem dla podatników.

Potwierdził swoje stanowisko w sprawie rozliczania dla celów podatku dochodowego wydatków pracownika delegowanego na przejazd taksówką. Finansiści powiedzieli nam również, jakimi dokumentami można potwierdzić podróż taksówką.

Warunki rozliczania wydatków na taksówki

Ministerstwo Finansów Rosji nie sprzeciwia się zaliczeniu do kosztów podróży kosztów przejazdu oddelegowanego pracownika taksówką (pisma z dnia 14 czerwca 2013 r. nr 03-03-06/1/22223, z dnia 07.07.2013 r.) 11.2012 nr 03-03-07/33, z dnia 8 listopada 2011 nr 03-03-06/1/720, z dnia 10.04.2011 nr 03-03-06/1/621). Logika jego rozumowania jest następująca. Zgodnie z ust. 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatkami są wszelkie ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane wydatki poniesione w celu prowadzenia działalności mającej na celu osiągnięcie dochodu. Do wydatków na podróże służbowe zalicza się także wydatki na podróż pracownika do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej (podpunkt 12 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Na tej podstawie finansiści dochodzą do wniosku, że obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym o kwotę kosztów przejazdu taksówką osoby podróżującej służbowo jest możliwe, o ile są one udokumentowane i ekonomicznie uzasadnione. Jednocześnie finansiści dopuszczają możliwość uwzględnienia kosztów taksówek zarówno w przypadku przejazdu pracownika tym środkiem transportu na dworzec (na lotnisko), w drodze do miejsca podróży służbowej, jak i z powrotem (pismo z dnia 11 lipca 2012 r. 03-03-07/33), a także podczas podróży taksówką w miejscu podróży służbowej, np. z hotelu do biura klienta (z dnia 08.11.2011 nr 03-03-06/1/720).

W komentowanym piśmie Ministerstwo Finansów Rosji zauważyło również, że wydatki pracownika udającego się w podróż służbową w związku z podróżą taksówką mogą zostać uwzględnione przez organizację jako część innych wydatków związanych z produkcją i (lub) sprzedażą, jeżeli są sporządzane z dokumentami zgodnymi z wymogami obowiązującego prawodawstwa i pod warunkiem ich ważności.

Zastanówmy się, jakie dokumenty są do tego potrzebne i co potwierdza ważność przejazdów taksówką.

Dowody z dokumentów

Już wcześniej w swoich pismach finansiści podali, że potwierdzeniem kosztów przejazdu taksówką może być zamówienie na udostępnienie pojazdu do przewozu pasażerów i bagażu oraz dowód zapłaty za korzystanie z taksówki osobowej (pisma z dnia 11 lipca 2012 r. nr 03-03-07/33, z dnia 04.10.2011 nr 03-03-06/1/621). Obowiązkowe szczegóły tych dokumentów podano w załącznikach nr 4 i 5 do Regulaminu przewozu pasażerów i bagażu drogowym i miejskim naziemnym transportem elektrycznym, zatwierdzonych dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 14 lutego 2009 r. nr 112 (zwanym dalej zwany Regulaminem).

W komentowanym piśmie rosyjskie Ministerstwo Finansów wskazało, że wydatki na przejazd taksówką można potwierdzić paragonem lub paragonem w gotówce. Finansiści uzasadnili swój wniosek w następujący sposób. Zgodnie z klauzulą ​​5.1 Regulaminu w sprawie trybu dokonywania płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi bez użycia urządzeń kasowych, zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2008 roku nr 359, dokumenty stosowane przy świadczeniu usług przewozu pasażerów i bagażu drogowym i miejskim naziemnym transportem elektrycznym muszą zawierać dane określone w Regulaminie. Punkt 111 Regulaminu stanowi, że w celu potwierdzenia zapłaty za przejazd taksówką osobową wystawiany jest paragon gotówkowy lub paragon w formie ścisłego formularza meldunkowego. W takim przypadku paragon musi zawierać obowiązkowe dane, które przedstawiono w Załączniku nr 5 Regulaminu. W potwierdzeniu zapłaty za przejazd taksówką osobową dopuszcza się umieszczenie dodatkowych danych uwzględniających szczególne warunki przewozu pasażerów i bagażu taksówkami pasażerskimi. Specjaliści z działu finansowego zauważyli również, że niewydanie przez taksówkarza pasażerskiego paragonu fiskalnego wydrukowanego przez kasę fiskalną pasażerowi na koniec podróży lub paragonu w formie ścisłego formularza meldunkowego pociąga za sobą odpowiedzialność administracyjną określoną w części 2 art. 14.5 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej.

Tym samym, jeśli pracownik delegowany dołączy do raportu wyjazdowego paragon fiskalny wystawiony przez taksówkarza, będzie to wystarczające do udokumentowania wydatków na podróż.

Ekonomiczna wykonalność

Ekonomiczne uzasadnienie poniesionych wydatków ustalają same organizacje (orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 04.06.2007 nr 320-O-P, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25.04.2016 nr 03-03-06/1/23681, z dnia 29.07.2013 nr 03-03-06/2/30016).

Tym samym odrzucając argumentację organów podatkowych o nieuzasadnieniu kosztów taksówek w przypadku pracowników odbywających podróż służbową, Moskiewski Okręg FAS w uchwale z dnia 5 lipca 2010 r. nr KA-A40/6676-10 przedstawił następującą argumentację. Artykuł 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że pracodawca wysłany w podróż służbową ma obowiązek zwrócić pracownikowi koszty podróży i inne wydatki poniesione przez pracownika za zgodą lub wiedzą pracodawcy. Zatem jeżeli pracownik skorzystał z taksówki za wiedzą pracodawcy, koszty te są uzasadnione i podlegają zwrotowi pracownikowi przez pracodawcę. Obowiązujące przepisy (w tym podatkowe) nie precyzują, jakim środkiem transportu delegowany pracownik ma prawo dojechać na miejsce podróży służbowej i z powrotem. Tym samym wydatki na dojazd taksówką delegowanego pracownika, w tym na miejsce podróży służbowej, można zaliczyć do pozostałych wydatków obniżających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Z przedstawionych materiałów sąd ustalił, że korzystanie z taksówki wynikało z konieczności rozwiązania w jak najkrótszym czasie problemów pracowniczo-produkcyjnych przedsiębiorstwa, ograniczonej liczby lotów, nieczynnej całodobowo komunikacji miejskiej, przemieszczania się które mogą zostać przerwane, zagęszczenie grafiku pracy oddelegowanego pracownika, który może nie mieć czasu na realizację powierzonych zadań. Ponieważ związek pomiędzy wydatkami ponoszonymi przez przedsiębiorstwo a podróżami służbowymi jego pracowników nie jest kwestionowany przez inspektorat, kwestionowane wydatki są uzasadnione i udokumentowane, a przedsiębiorstwo ma pełne prawo uwzględnić je przy obniżeniu podstawy opodatkowania dochodów podatek.

Tym samym, jeśli podróż służbowa pracownika związana jest z działalnością produkcyjną firmy, a przejazdy taksówką odbywały się za wiedzą pracodawcy (możliwość korzystania z taksówki jest określona w układzie zbiorowym pracy lub innym lokalnym akcie organizacji), wówczas taksówka koszty są ekonomicznie uzasadnione i spółka może je uwzględnić w kosztach podatku dochodowego.

Często osoby podróżujące służbowo, jeśli nie korzystają z taksówki do i z podróży służbowej, korzystają z niej, aby dostać się na dworzec lub przemieszczać się po miejscu prowadzenia działalności. Trzeba powiedzieć, że minęły już czasy, gdy organy regulacyjne kategorycznie odmawiały spółkom uwzględniania takich wydatków dla celów podatku dochodowego. Jednak teraz może pojawić się problem z udokumentowaniem tych kosztów. Pod tym względem urzędnicy okazali się mniej „postępowi”.

Podróż służbowa to wyjazd pracownika na zlecenie pracodawcy na określony czas w celu wykonania zadania służbowego poza miejscem pracy stałej (art. 166 Kodeksu pracy). Przepisy art. 168 Kodeksu pracy (zwanego dalej Kodeksem pracy) zobowiązują pracodawcę do zwrotu delegowanemu pracownikowi kosztów podróży i wynajmu, dodatkowych wydatków związanych z zamieszkaniem poza miejscem stałego zamieszkania (diety) oraz innych wydatków poniesionych przez pracownika pracownika za wiedzą pracodawcy. Tryb i wysokość zwrotu wydatków związanych z podróżami służbowymi określa układ zbiorowy lub lokalne przepisy organizacji.
Kolejnym ważnym dokumentem bezpośrednio związanym z podróżami służbowymi jest Rozporządzenie w sprawie specyfiki wysyłania pracowników w podróż służbową, które zostało zatwierdzone Uchwałą Rządu nr 749 z dnia 13 października 2008 r. (zwane dalej Regulaminem nr 749).

„Kwalifikacja” kosztów podróży

W art. 168 Kodeksu pracy stanowi o konieczności zwrotu pracownikowi kosztów podróży do miejsca podróży służbowej i z powrotem. Jednocześnie w niektórych przypadkach pracownicy zmuszeni są w miejscu podróży służbowej korzystać z transportu publicznego lub taksówek. Oznacza to, że tak naprawdę wydatki na podróże pracownika delegowanego należy podzielić na dwa rodzaje.
Do pierwszego rodzaju zalicza się zatem koszty podróży konkretnie do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy. A do wyżej wymienionych kosztów zalicza się tak naprawdę nie tylko koszt biletu kolejowego czy lotniczego, ale także koszt dojazdu komunikacją miejską odpowiednio na dworzec, molo, lotnisko oraz ze stacji, molo, lotniska, jeśli znajdują się poza obszarem zaludnionym. Do tego zaliczają się także koszty opłat za usługi wydawania dokumentów podróży i zapewnienia pościeli w pociągach (klauzula 12 rozporządzenia nr 749). A jeśli mówimy o podróży służbowej za granicę, to dochodzą jeszcze dodatkowe koszty podróży (klauzula 23 rozporządzenia nr 749):
1) uzyskania zagranicznego paszportu, wizy i innych dokumentów podróży;
2) obowiązkowe opłaty konsularne i lotniskowe;
3) opłaty za prawo wjazdu lub przejazdu środkami transportu samochodowego;
4) wydatki na uzyskanie obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego;
5) inne obowiązkowe opłaty i opłaty.
Drugim rodzajem kosztów podróży są wydatki na podróże ponoszone przez pracownika już w miejscu podróży służbowej. Ten rodzaj kosztów wiąże się z innymi wydatkami na podróż.

Ogólne i „inne” wymagania dotyczące kosztów podróży

Warto w tym miejscu zaznaczyć, że dla celów podatku dochodowego uwzględniane są jedynie wydatki spełniające kryteria określone w art. 252 Ordynacji podatkowej. Mówimy o ich wykonalności ekonomicznej i dowodach z dokumentów. Ponadto zgodnie z ust. 12 ust. 1 art. 264 Kodeksu wydatki organizacji na podróże służbowe, w szczególności na podróże, zalicza się do pozostałych wydatków związanych z produkcją i (lub) sprzedażą. I na podstawie ust. 5 ust. 7 art. 272 Kodeksu, datą poniesienia kosztów podróży jest data zatwierdzenia raportu zaliczkowego. Oznacza to, że wydatki na podróż służbową uwzględnia się na podstawie zatwierdzonego w ustalony sposób protokołu zaliczkowego oraz innych dokumentów wskazujących faktycznie poniesione wydatki i potwierdzających faktyczną długość pobytu pracownika w podróży służbowej.
Jeżeli chodzi o zwrot „innych” kosztów podróży, zgodnie z klauzulą ​​24 Regulaminu nr 749, następuje on po przedstawieniu dokumentów potwierdzających te wydatki, w trybie i wysokości określonych w ust. 2 ust. 11 tego samego Regulaminu. I mówi, że tryb i wysokość zwrotu wydatków związanych z podróżami służbowymi ustalane są zgodnie z przepisami art. 168 TK. Oznacza to zatem, że po pierwsze są one określone w układzie zbiorowym lub lokalnym akcie regulacyjnym organizacji. Po drugie, te „inne wydatki” musi ponieść pracownik za zgodą lub wiedzą pracodawcy.

Jaki postęp nastąpił...

W praktyce organizacje mogą mieć problemy z udokumentowaniem „innych” wydatków na podróże pracowników odbywających podróż służbową. Faktem jest, że obecnie większość firm, w tym świadczących usługi przewozu osób, przechodzi na elektroniczne zarządzanie dokumentami. Bilety elektroniczne stały się już częścią naszego życia, nie tylko do teatru, ale także na pociągi, samoloty itp. Jednocześnie nie ma problemów z dokumentacją potwierdzającą wydatki na podróż w przypadku zakupu elektronicznego biletu kolejowego lub lotniczego. Przykładowo już w Piśmie Ministra Finansów z dnia 25 sierpnia 2014 r. N 03-03-07/42273 wskazano, że aby móc zaliczyć do podatku dochodowego wydatki na zakup „wirtualnej” kolei biletem, dokumentem wystarczającym do potwierdzenia faktu przejazdu jest kupon kontrolny, elektroniczny dokument podróży (bilet) (wyciąg z zautomatyzowanego systemu kontroli przewozu osób w transporcie kolejowym), otrzymany drogą elektroniczną za pośrednictwem sieci informacyjno-telekomunikacyjnej. Jednocześnie, zdaniem urzędników, w tym przypadku nie są wymagane żadne dodatkowe dokumenty potwierdzające opłacenie biletu, w tym wyciąg potwierdzający płatność kartą bankową (patrz także Pisma Ministra Finansów z dnia 14 kwietnia 2014 r. N 03-03 -07/16777 , z dnia 29 sierpnia 2013 N 03-03-07/35554 itd.). Jeśli bilet lotniczy zostanie zakupiony w formie nieudokumentowanej, nie ma żadnych problemów. W takiej sytuacji w celu udokumentowania kosztów zakupu biletu lotniczego należy przedstawić trasę/odbiór dokumentu elektronicznego (biletu lotniczego) w formie papierowej, na którym wskazano koszt lotu oraz kartę pokładową potwierdzającą lot osoby odpowiedzialnej na trasa określona w bilecie elektronicznym jest wystarczająca do wygenerowania przez zautomatyzowany system informacyjny rejestracji przewozu lotniczego (patrz np. Pismo Ministra Finansów z dnia 19 czerwca 2015 r. N 03-03-07/35548). .

...i tam nie dotarłem

Wszystko to oczywiście dobrze, ale... W podróży służbowej pracownicy nie podróżują samolotem ani pociągiem. A jeśli pracownik nadal ma w rękach bilet, czek lub formularz BSO, wówczas kwestię dokumentowania odpowiednich wydatków można uznać za zamkniętą. Inna sprawa, czy możliwe jest zaliczenie kosztów podróży do podatku dochodowego, jeżeli fakt wykonania usługi transportowej jest potwierdzony elektronicznymi pokwitowaniami przesłanymi pocztą elektroniczną od przewoźnika? W sumie ułatwiłoby to oczywiście życie, także samemu pracownikowi delegowanemu, który w tym przypadku nie musiałby pielęgnować otrzymanych mandatów jak oczko w głowie.
Jednocześnie, sądząc z Pisma Ministra Finansów z dnia 10 czerwca 2016 r. N 03-03-06/1/34183, organizacje nie mają prawa rozpoznawać wydatków na podróże drogowe na podstawie takich paragonów elektronicznych. Urzędnicy sprawdzili sytuację, w której pracownicy podróżujący służbowo korzystali z usług taksówkowych, ale otrzymali e-mailem potwierdzenie zapłaty. Potwierdzenie to zawiera informacje o przewoźniku, koszcie taksówki, punktach trasy, czasie trwania i dystansie trasy, imieniu i nazwisku pasażera – podróżującego służbowo, informacjach o płatności (ostatnie cztery cyfry numeru karty bankowej) . Jego jedyna wada: paragon ten nie zawiera takich szczegółów, jak podpis (podpis elektroniczny) upoważnionej osoby organizacji przewoźnika, a także numer i seria dokumentu.
Ministerstwo Finansów stoi na stanowisku, że na podstawie tego paragonu nie można zaliczyć do podatku dochodowego wydatków na przejazd taksówką. Jednocześnie urzędnicy kopali dość głęboko. Powołali się na uchwałę Rządu nr 359 z dnia 6 maja 2008 r. „W sprawie trybu dokonywania wpłat gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi bez użycia urządzeń kasowych”. Punkt 5.1 niniejszej Procedury stanowi, że dokumenty stosowane przy świadczeniu usług transportu pasażerów i bagażu drogowym i miejskim naziemnym transportem elektrycznym muszą zawierać dane określone w dekrecie rządowym z dnia 14 lutego 2009 r. N 112 „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu przewóz pasażerów i bagażu transportem drogowym oraz miejskim naziemnym transportem elektrycznym.” Już w paragrafie 111 niniejszego Regulaminu stwierdza się, że w potwierdzeniu płatności za korzystanie z taksówki pasażerskiej wystawiany jest paragon lub paragon w formie ścisłego formularza meldunkowego. Wskazany paragon musi zawierać obowiązkowe dane określone w Załączniku nr 5 Regulaminu. Te obowiązkowe dane obejmują:
a) nazwę, serię i numer dowodu zapłaty za przejazd taksówką osobową;
b) nazwa frachtowca;
c) datę wystawienia dowodu zapłaty za przejazd taksówką osobową;
d) koszt korzystania z taksówki pasażerskiej;
e) nazwisko, imię, patronimik i podpis osoby upoważnionej do dokonywania rozliczeń.
W potwierdzeniu zapłaty za przejazd taksówką osobową dopuszcza się umieszczenie dodatkowych danych uwzględniających szczególne warunki przewozu pasażerów i bagażu taksówkami pasażerskimi. Nie można ich jednak zmniejszyć. Ponadto, zgodnie z Regulaminem, seria i numer paragonu drukowane są w sposób typograficzny. Oznacza to, że w tym przypadku nie przewidziano żadnych „elektronicznych” alternatyw. W związku z tym wydatki na taksówkę można rozpoznać tylko wtedy, gdy na kasie fiskalnej wydrukowany jest paragon fiskalny lub paragon w formularzu BSO, który zawiera wszystkie wymienione obowiązkowe dane. Ministerstwo Finansów podkreśla, że ​​kierowca taksówki osobowej ma obowiązek wydania pasażerowi tych dokumentów, a za odmowę grozi mu odpowiedzialność z art. 14.5 Kodeks wykroczeń administracyjnych.
Tym samym dzisiaj, w przypadku braku „papierowego” potwierdzenia kosztów przejazdu taksówką, organy podatkowe najprawdopodobniej wyłączą te koszty z kosztów uwzględnianych przy obliczaniu podatku dochodowego. Urzędnicy nie uznają paragonów elektronicznych za wystawione zgodnie z prawem lub zwyczajami biznesowymi. Wydaje się, że w najbliższej przyszłości sytuację uda się naprawić dzięki ustawie nr 290-FZ z 3 lipca 2016 r., która określa etapy przechodzenia na stosowanie systemów kasowych przekazujących organom podatkowym informacje o wpłatach gotówkowych. Ustawa ta wprowadza między innymi obowiązek użytkowników kas fiskalnych w zakresie generowania paragonu kasowego (ścisłego formularza sprawozdawczego) w formie elektronicznej w momencie rozliczenia.

• 13.02.18

  Na podstawie przepisów o podróżach służbowych pracownikom firmy uzyskano zwrot kosztów taksówek: do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej, do miejsca wyjazdu w podróży służbowej, a także za sprawy służbowe w trakcie podróży służbowej wycieczka. Na podstawie wyników kontroli na miejscu Zarząd Funduszu Emerytalnego stwierdził zaniżenie podstawy wymiaru składek na zwrot kosztów taksówek. Zdaniem funduszu taksówki nie należą do transportu publicznego i takie wydatki nie są... 4 450

• 07.06.17

  Zgodnie z lokalnymi przepisami firma rekompensowała dyrektorowi generalnemu koszty przejazdu taksówką podczas podróży służbowej. Na poparcie wydatków przedstawiano raporty zaliczkowe, rachunki za opłacenie zamówień taksówek, notatki i zamówienia na podróże służbowe. Na podstawie wyników kontroli na miejscu FSS oszacował dodatkowe składki ubezpieczeniowe, kary i grzywny, uznając, że koszty opłat za przejazd taksówką w... 6 838



• 27.03.17

  Do takiego wniosku doszło Ministerstwo Finansów. Ponadto resort mówił o uwzględnieniu rekompensaty kosztów przejazdu taksówką dla osoby podróżującej służbowo, a także odrębnego zwrotu kosztów wyżywienia w czasie podróży do i z podróży służbowej. 2 083

• 27.03.17

  Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.02.2017 N 03-03-07/11901 6 329

• 20.10.16

  Pracownik organizacji (Moskwa) zostaje wysłany w podróż służbową po terytorium Federacji Rosyjskiej. Podczas podróży służbowej dojechał z lotniska do hotelu i z powrotem taksówką. Za skorzystanie z usług taksówkowych wystawiany jest paragon, który wskazuje numer, serię, datę realizacji zamówienia, trasę, kwotę, jest podpisywany przez kasjera i ostemplowany, nie ma paragonu pieniężnego. Organizacja posiada zapis dotyczący podróży służbowych, zgodnie z którym pracownikowi zwracane są koszty dojazdu na lotnisko (z lotniska) lub na stację kolejową (ze stacji kolejowej) w miejscach wyjazdu, przeznaczenia lub przesiadki, w tym m.in. taksówką i do przewożenia bagażu. Czy organizacja może przyjmować rachunki za usługi taksówkowe podczas podróży służbowej jako dokumenty podstawowe? Czy organizacja może obniżyć wydatki z tytułu podatku dochodowego z tytułu usług taksówkowych na podstawie paragonu, jeśli nie ma paragonu gotówkowego? 10 970



• 03.08.16

  Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 28 czerwca 2016 r. nr 03-04-06/37671 przypomniało, że zgodnie z art. 168 Kodeksu pracy, w przypadku skierowania w podróż służbową pracodawca ma obowiązek zwrócić pracownikowi koszty podróży. Tryb i wysokość odszkodowania określa układ zbiorowy lub lokalne przepisy organizacji. Zgodnie z art. 217 ust. 3 Ordynacji podatkowej wypłaty rekompensat (w granicach) związane są w szczególności z... 3 740

• 03.08.16

  Pismo Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2016 r. nr 03-04-06/37671 2 559



• 15.07.16

  Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 06.10.16 nr 03-03-06/1/34183 przypomniało, że wydatki na podróże służbowe uwzględniane są na podstawie zatwierdzonego w przewidziany sposób raportu zaliczkowego oraz innych dokumentów wskazujących faktycznie poniesione koszty oraz potwierdzenie faktycznego czasu pobytu pracownika w podróży służbowej. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej nr 359 z dnia 6 maja 2008 roku w sprawie trybu dokonywania płatności bez kasy fiskalnej wskazuje, że użyte dokumenty... 3 908

• 15.07.16

  Pismo Ministra Finansów z dnia 10 czerwca 2016 r. nr 03-03-06/1/34183 2 651



• 01.07.13

  Firma ma prawo uwzględnić koszt przejazdu taksówką, którą pracownik wykorzystał w podróży służbowej. Ale pod następującymi warunkami. Po pierwsze, koszty muszą być uzasadnione ekonomicznie. 3 394

• 03.12.12

  Po drugie, organizacja musi posiadać dokumenty potwierdzające opłacenie wycieczki. Poinformowali o tym specjaliści z Ministerstwa Finansów Rosji w piśmie z dnia 14 czerwca 2013 roku nr 03-03-06/1/22223. ... 5 42 236

• 12.11.12

  Jednym z najtrudniejszych aspektów, przed jakim staje księgowy wysyłający pracownika w podróż służbową, są podatki. Faktycznie poniesione i udokumentowane celowe wydatki na podróż do miejsca docelowego i z powrotem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak w praktyce często pojawiają się złożone sytuacje, w których stosowanie tej zasady staje się trudne. 3 549

• 25.07.12

  Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 lipca 2012 r. N 03-03-07/33 2 916

• 11.07.12

  Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 czerwca 2012 r. N 03-11-04/2/80 5 279



• 05.05.12

  ...na paragonie wystawionym przez kierowcę nie znajdują się wymagane dane? 1 492

• 15.03.12

  Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 25 kwietnia 2012 r. nr 03-04-05/9-549 odpowiedziało, że kwota zapłacona przez organizację za przejazd taksówką pracownika wysyłającego go w podróż służbową zalicza się do wypłaty odszkodowań związanych z wykonywaniem obowiązków pracowniczych przez podatników. Na tej podstawie płatności te nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (art. 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, ust. 11 ust. 3, art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). 1 275

• 02.11.11

  Na... 4 941

• 06.05.11

  Organizacja pokrywa koszt przejazdu taksówką osoby podróżującej służbowo z hotelu do biura klienta i na lotnisko. Spółka chciałaby uwzględnić te wydatki przy opodatkowaniu swoich zysków. Urzędnicy podatkowi wyjaśnili, co jest do tego potrzebne. 11 891

• 01.12.09

  Od dochodu podlegającego opodatkowaniu można odliczyć kwotę wydatków na przejazd taksówką pracownika delegowanego. Należy jednak spełnić pewne warunki. Moskiewskie Biuro Federalnej Służby Podatkowej Rosji wypowiadało się na ten temat bardziej szczegółowo. Aplikowałem tam... 1 849

• 27.06.08

  Jakimi dokumentami można potwierdzić wydatki delegowanego pracownika na dojazd taksówką na lotnisko? Jak uwzględnić koszty dojazdu do miejsca podróży służbowej, jeśli bilet został zakupiony w formie nieudokumentowanej? Czy można uwzględnić wydatki na zakup biletu przelewem bankowym na potrzeby obliczenia podatku dochodowego? 25 981

• 27.03.08

  Firma może uwzględnić opłatę za taksówkę dla oddelegowanego pracownika, jeśli dotrze on na lotnisko. W niedawno opublikowanym piśmie z dnia 19 grudnia 2007 r. nr 28-11/121388 Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy (opublikowana na stronie 6 zakładki Moskwa) zgodziła się z podobną opinią Ministerstwa Finansów (pismo z maja 2007 r. 22, 2007 nr 03-03-06/2/82). 2 157

• 28.04.07

  Koszt przejazdu taksówką podróżującego służbowo możesz odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jednak w przypadku audytu trzeba zaopatrzyć się w dokumenty potwierdzające zasadność takich kosztów. Przykładowo w zleceniu dyrektora na wyjazd służbowy możesz napisać, że pracownik bierze taksówkę, aby zmniejszyć stratę czasu pracy. 4 464