Niezłożenie zeznania podatkowego. Kara za spóźnione złożenie zeznania podatkowego

Zgodnie z art. 23 Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska Jednym z obowiązków podatnika jest poddanie się w przepisany sposób zeznania podatkowe.

Zeznanie podatkowe to urzędowe pisemne oświadczenie podatnika o uzyskanych przez niego dochodach za dany okres, poniesionych wydatkach, istniejące źródła dochód, obliczona kwota podatku, korzyści podatkowe oraz inne dane związane z naliczeniem i zapłatą podatku. Należy złożyć zeznanie podatkowe organ podatkowy w terminach określonych prawem. Niezłożenie wniosku lub złożenie go po terminie zeznanie podatkowe pociąga za sobą odpowiedzialność w przewidziany sposób.

Niezłożenie zeznania w terminie stanowi samodzielny rodzaj wykroczenia skarbowego. Na stosowanie odpowiedzialności nie ma zatem wpływu np. fakt, że podatnik zapłacił kwotę podatku. Fakt, że kwota podatku należnego ze względu na brak dochodów wynosi zero, nie zwalnia z odpowiedzialności za niezłożenie zeznania. Stanowisko to podziela w szczególności Federalny Sąd Arbitrażowy Dystrykt Wschodniosyberyjski. Tym samym Sąd ten rozpatrywał sprawę ściągnięcia sankcji podatkowych od indywidualnego przedsiębiorcy za nieterminowe złożenie zeznań podatkowych w zakresie podatku obrotowego i podatku VAT (Uchwała z dnia 26 listopada 2002 r. N A78-5403/02-S2-8/168-F02-3441/ 02-S1). FAS VSO uznał, że sąd I instancji błędnie stwierdził, że obowiązek złożenia zeznania podatkowego organowi podatkowemu powstaje dopiero w przypadku uzyskania dochodu. FAS VSO zauważył również, że zgodnie z art. 119 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jeżeli podatnik nie złoży termin ostateczny zeznaniu podatkowym, jeżeli w zeznaniach podatkowych nie wskazano kwot podatków należnych do zapłaty, należy zastosować minimalną kwotę kar podatkowych – 100 rubli za każdą niezłożoną w terminie deklarację. W odniesieniu do minimalnej grzywny określonej przez prawo należy zauważyć, że jest ona pobierana tylko w przypadkach, gdy kwota grzywny obliczona jako procent kwoty podatku należnego zgodnie z art. 119 jest mniejsza niż 100 rubli. Dlatego kara jest minimalny rozmiar nie może mieć zastosowania do podatników, którzy zapłacili podatek w całości, ale nie złożyli zeznania podatkowego w zakresie tego podatku. Szczególnie zwróciło na to uwagę Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego w uchwale nr 2209/02 z dnia 20 sierpnia 2002 roku.

Przyjrzyjmy się bardziej szczegółowo art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ponieważ to on ustanawia odpowiedzialność za niezłożenie zeznania podatkowego. Zgodnie z ust. 1 tego artykułu, jeżeli od terminu złożenia deklaracji nie upłynęło więcej niż 180 dni, podatnik zostaje obciążony karą finansową w wysokości 5% kwoty podatku należnego za każdy pełny lub częściowy miesiąc, począwszy od 1. dzień opóźnienia, jednak nie więcej niż 30% i nie mniej niż 100 rubli. Jeżeli od terminu na złożenie deklaracji upłynęło więcej niż 180 dni, na podatnika nakładana jest kara pieniężna w wysokości 30% kwoty podatku należnego plus 10% tej samej kwoty za każdy pełny lub częściowy miesiąc, począwszy od 181. dzień (klauzula 2 art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednoczesne pociągnięcie podatnika do odpowiedzialności na podstawie art. 119 ust. 1 i ust. 2 jest niezgodne z prawem. Wniosek ten potwierdza pismo Ministerstwa Podatków i Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 28 września 2001 r. N ShS-6-14/734.

Należy pamiętać, że art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ma zastosowanie wyłącznie do deklaracji podatkowych. W szczególności nie przewiduje odpowiedzialności za naruszenie terminów przekazywania zestawień płacowych do oddziałów Funduszu ubezpieczenie społeczne. W sprawie bezprawnego ścigania na podstawie art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za spóźnione złożenie rozstrzygnięcia w FSS były wielokrotnie wskazywane w orzeczeniach federalnych sądów polubownych okręgowych (przykładowo w Uchwałach FAS MO N KA-A40/5360-02 z dnia 14.08.2002 r., N KA-A40/5133-02 z dnia 29 lipca 2002 r., N KA-A40/5451-02 z dnia 12 sierpnia 2002 r.).

Bezprawne jest także działanie organu podatkowego, takie jak pociągnięcie osoby odpowiedzialnej z art. 119 za złożenie oświadczenia niezawierającego informacji o wysokości podatku. Podobny przypadek została rozpatrzona przez Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Zachodniosyberyjskiego (uchwała z dnia 10 stycznia 2002 r. N F04/72-1423/A45-2001). Zgodnie z danymi zawartymi w Uchwale podatnik złożył w terminach przewidzianych przepisami prawa o podatkach i opłatach zeznania na podatek obrotowy za październik, listopad i grudzień 1999 r. i 2000 r., zgodnie z którymi przedsiębiorstwo nie posiadało kwot podatku podlegającego opodatkowaniu. wkład do budżetu. Później podatnik złożył dodatkowe zeznania na podatek obrotowy za październik, listopad i grudzień 1999 i 2000 r., na podstawie których spółka ma obowiązek zapłacić podatek w wysokości 32.211 rubli. Inspekcja skarbowa oceniła działania podatnika jako niezłożenie deklaracji i podjęła decyzję o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności na podstawie art. 119 ust. 1 i 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. FAS ZSO w swojej decyzji wskazał, że podatnik został pociągnięty do odpowiedzialności na podstawie art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej bez uzasadnienia.

Uchylenie decyzji organu podatkowego o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności za opóźnienie w złożeniu zeznania podatkowego może nastąpić na drodze sądu nie tylko na podstawie błędnego zastosowania przepisów prawo materialne, ale także w wyniku naruszenia trybu pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności. Zgodnie z art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej postępowanie w sprawie przestępstwa skarbowego musi być prowadzone z zastrzeżeniem spełnienia określonych wymogów. Tym samym, zgodnie ze sprawozdaniem z kontroli podatkowej, podatnik ma prawo go złożyć pisemne wyjaśnienia lub zastrzeżeń, w takim przypadku materiały audytowe należy rozpatrzyć w obecności przedstawiciela podatnika. Organ podatkowy ma obowiązek uprzedniego powiadomienia podatnika o terminie i miejscu rozpatrzenia materiałów kontrolnych. I dopiero w przypadku niestawienia się podatnika pomimo wezwania materiały kontroli, w tym zastrzeżenia, wyjaśnienia, inne dokumenty i materiały złożone przez podatnika, rozpatrywane są pod jego nieobecność. Naruszenie tych wymogów może stanowić podstawę do uchylenia przez sąd decyzji organu podatkowego. Potwierdza to Uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 4 października 2002 roku N A26-1891/02-02-02/95. Uchwała uwzględnia sytuację, w której organ podatkowy nie zawiadomił podatnika pod właściwym adresem o prowadzeniu postępowania w sprawie o wykroczenie skarbowe, a także o terminie i miejscu rozpatrzenia materiałów kontroli. W efekcie podatnik nie miał możliwości złożenia pisemnych wyjaśnień ani zastrzeżeń. Sąd uznał, że inspektorat naruszył procedurę pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności podatkowej i uznał za konieczne uchylenie wydanej decyzji.

Często rozpatrując sprawę o zastosowanie odpowiedzialności za niezłożenie zeznania podatkowego, sąd bierze pod uwagę istnienie okoliczności łagodzących odpowiedzialność. Zgodnie z art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za okoliczności takie uznaje się: trudną sytuację osobistą lub rodzinną, groźbę lub przymus wynikający z zależności finansowej, służbowej lub innej, a także inne okoliczności, które sąd może uznać za łagodzące odpowiedzialność . Przykładowo z Uchwały Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Ural z dnia 6 marca 2002 r. N F09-425/02AK wynika, że ​​sąd może uznać za takie okoliczności, jak nieistotność opóźnienia lub popełnienie przestępstwa dla pierwszy raz jako okoliczność łagodząca. Jeżeli zachodzi co najmniej jedna okoliczność łagodząca, kwota grzywny zgodnie z art. 114 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podlega obniżeniu nie mniej niż dwukrotnie w porównaniu z kwotą ustaloną w kodeksie podatkowym.

Pragnę także zwrócić uwagę podatników na istnienie przedawnienia poboru sankcji podatkowych. Zgodnie z art. 115 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej okres ten wynosi 6 miesięcy od daty wykrycia przestępstwo skarbowe i sporządzenie odpowiedniego aktu. Co do zasady fakt nieterminowego złożenia zeznania podatkowego przez podatnika jest wykrywany przez inspekcję skarbową w wyniku kontroli dokumentacji. W takim przypadku sporządzenie ustawy nie jest przewidziane przepisami prawa, dlatego też termin przedawnienia liczy się od dnia otrzymania deklaracji przez organ podatkowy. Jeżeli organ podatkowy zgłosi roszczenie po upływie 6 miesięcy od dnia otrzymania deklaracji, termin przedawnienia ściągalności kar uważa się za przedawniony. W rezultacie sąd może uznać, że nie ma podstaw do pobrania grzywny (na przykład uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Ural z dnia 6 września 2001 r. N F09-1777/01-AK).

Podsumowując, należy to podkreślić Prawo rosyjskie nie jest precedensem. Decyzje sądu wydane w dniu konkretne przypadki, nie są źródłami prawa, w związku z czym nie wiążą innych sądów przy rozpatrywaniu podobnych spraw. Niemniej jednak orzeczenia federalnych sądów arbitrażowych okręgowych oraz Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej mają wyjątkowo duże znaczenie, gdyż sądy niższej instancji często kierują się nimi w celu jednolitego stosowania norm prawnych.

Natalia Seliwanova,
prawnik firmy „Garant”

Artykuł 23 ust. 4 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej) nakłada na podatnika obowiązek składania zeznań podatkowych (obliczeń) w określony sposób organowi podatkowemu w miejscu rejestracji, jeżeli obowiązek taki przewidują przepisy dotyczące podatków i opłat.

Zgodnie z art. 80 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zeznanie podatkowe jest pisemne oświadczenie podatnika o przedmiocie opodatkowania, uzyskanych dochodach i poniesionych wydatkach, źródłach przychodów, podstawie opodatkowania, korzyściach podatkowych, obliczonej kwocie podatku i (lub) innych danych stanowiących podstawę obliczenia i zapłaty podatku podatek.

Zeznanie podatkowe składa każdy podatnik na każdy podatek należny od tego podatnika, chyba że przepisy dotyczące podatków i opłat stanowią inaczej.

Zgodnie z art. 80 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zeznanie podatkowe (obliczenie) składa się organowi podatkowemu w miejscu rejestracji podatnika (płatnika opłaty, agenta podatkowego) pod adresem w przepisanej formie NA na papierze lub w forma elektroniczna zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 80 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zeznanie podatkowe (obliczenie) składa się w terminach określonych w przepisach dotyczących podatków i opłat.

W przypadku niedopełnienia obowiązku złożenia zeznania podatkowego podatnik podlega karze na podstawie art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Zatem art. 119 ust. 1 i 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stwierdzają, że niezłożenie przez podatnika ustanowione przez prawo w zakresie podatków i opłat termin na złożenie zeznania podatkowego organowi podatkowemu miejsca rejestracji wiąże się z pobraniem kary pieniężnej w wysokości 5% kwoty podatku należnego (dopłata) na podstawie tej deklaracji, m.in. za każdy pełny lub częściowy miesiąc, licząc od dnia ustalonego na jego złożenie, nie więcej jednak niż 30 proc określoną kwotę i nie mniej niż 100 rubli. W takim przypadku niezłożenie przez podatnika zeznania organowi podatkowemu przez okres dłuższy niż 180 dni od upływu terminu przewidzianego przepisami podatkowymi skutkuje karą grzywny w wysokości 30% kwoty podatku należnego na podstawie art. tej deklaracji oraz 10 procent kwoty podatku należnego na podstawie tej deklaracji, za każdy pełny lub niepełny miesiąc, począwszy od 181 dnia.

Należy mieć na uwadze, że zapłata naliczonej kwoty podatku w terminie określonym przepisami o podatkach i opłatach sama w sobie nie zwalnia podatnika z odpowiedzialności za spóźnione złożenie zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, przy czym w przypadku zapłaty podatku sankcja nie jest ustalana w wysokości minimalnej przewidzianej w tej normie (tj. 100 rubli), lecz nadal liczona jest od kwoty podatku wskazanej w deklaracji jako należny . Stanowisko to podtrzymują federalne sądy arbitrażowe, co znajduje odzwierciedlenie w uchwałach FAS Dzielnica Centralna z dnia 16 marca 2007 r. w sprawie nr A62-4852/06, FAS Okręg Dalekiego Wschodu z dnia 07.12.2006 r. w sprawie nr F03-A73/06-2/4574.

Pociągając podatnika do odpowiedzialności podatkowej zgodnie z art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w przypadku gdy podatnik błędnie wskaże w deklaracji kwotę podatku należnego, karę pieniężną należy obliczyć w oparciu o właściwą, tj. faktycznie należnej kwoty podatku, a nie tej, którą podatnik błędnie wskazał (Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 15 maja 2007 r. nr 543/07, Postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 marca 2007 r. nr 543/07).

Podatnicy powinni mieć na uwadze, że w przypadku, gdy na koniec okresu podatkowego (rozliczeniowego) kwota należnego podatku wynosi zero, obowiązek złożenia zeznania podatkowego organowi podatkowemu pozostaje. W paragrafie 7 pisma informacyjnego Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. nr 71 „Przegląd praktyki zezwalania sądy arbitrażowe przypadki związane z użytkowaniem postanowienia indywidualne Część pierwsza Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że brak podatnika na koniec określonego okresu rozliczeniowego kwoty podatku do zapłaty sam w sobie nie zwalnia go z obowiązku złożenia zeznania podatkowego (art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) w tym celu okres podatkowy, chyba że przepisy dotyczące podatków i opłat stanowią inaczej. Tym samym podatnik jest zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego ustanowione przez prawo terminach niezależnie od wyników obliczeń kwot podatków do zapłaty na podstawie wyników poszczególnych okresów podatkowych.

W praktyce pojawia się pytanie, czy organ podatkowy ma prawo pobrać karę pieniężną podwójny rozmiar na wypadek powtórzyć naruszenie termin na złożenie zeznania przez podatnika.

Jeżeli zachodzi okoliczność przewidziana w art. 112 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, kwota grzywny zgodnie z art. 114 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wzrasta o 100%.

112 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia okoliczność obciążającą - popełnienie przestępstwa skarbowego przez osobę, która była wcześniej pociągnięta do odpowiedzialności podobne przestępstwo. Jednakże zgodnie z ust. 3 tej samej normy osoba, od której sankcja podatkowa, uważa się za podlegającą tej sankcji w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie orzeczenia sądu lub organu podatkowego.

Irytujące, a także łagodzące odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego okoliczności ustala sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę i uwzględnia przy nakładaniu sankcji (art. 112 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Biorąc pod uwagę powyższe, w w tym przypadku Organ podatkowy ma prawo pobrać od podatnika karę pieniężną w podwójnej wysokości. Ta pozycja potwierdzone uchwałą FAS Dzielnica północno-zachodnia z dnia 21.08.2006 r. w sprawie nr A44-498/2006-8.

W praktyce często pojawiają się pytania o legalność obciążania podatników odpowiedzialnością za spóźnione złożenie wyliczeń, a nie deklaracji. Procedurę i terminy składania obliczeń, formularzy oraz procedurę wypełniania obliczeń reguluje również art. 80 „Deklaracja podatkowa” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jednak mimo to pojęcia „zeznania podatkowego” i „ obliczenia” są różne.

Odpowiednio, zobowiązanie podatkowe za niezłożenie zeznania podatkowego i odpowiedzialność za złożenie kalkulacji również się różnią. Jeżeli dokument nie ma cech zeznania podatkowego, na przykład obliczenia, wówczas pociągnięcie osoby do obowiązku podatkowego na podstawie art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest niezgodne z prawem. W takim przypadku konieczne jest zastosowanie przepisów art. 126 „Nieprzekazanie organowi podatkowemu informacji niezbędnych do wykonania kontrola podatkowa» Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, której paragraf 1 stanowi, że niezłożenie w wyznaczonym terminie przez podatnika (płatnika opłaty, agent podatkowy) organom podatkowym dokumentów i (lub) innych informacji przewidzianych w niniejszym Kodeksie i innych aktach prawnych dotyczących podatków i opłat, pociąga za sobą karę w wysokości 50 rubli za każdy niezłożony dokument.

Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w paragrafie 15 List informacyjny z dnia 17 marca 2003 r. nr 71 wskazuje, że organizacja nie może ponosić odpowiedzialności na podstawie art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli przepisy dotyczące konkretnego podatku rozróżniają pojęcia „zeznania podatkowego” i „obliczenia podatku”.

Również Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 maja 2005 roku nr 15356/04 wskazuje na różnicę pomiędzy niezłożeniem zeznania podatkowego a dokonaniem obliczenia. Sąd zwraca uwagę, że przy ocenie merytorycznej jakiejkolwiek płatności (niezależnie od tego, jaką nazwę nosi), należy wziąć pod uwagę zawarte w prawie pojęcia podatków i opłat. Na przykład w rozważanych sprawa sądowa Spółka nie złożyła kalkulacji (deklaracji) podatku od transakcji z papiery wartościowe do organu podatkowego. Na swój sposób charakter prawny podatek od transakcji papierami wartościowymi nie jest podatkiem, lecz opłatą, czyli składką, której zapłata przez płatnika jest jednym z warunków uzyskania z tego tytułu prowizji agencje rządowe prawnie sensowne działanie, w tym świadczenie pewne prawa lub wydawanie zezwoleń (licencji) (art. 8 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem, przewidziane przez prawo Federacji Rosyjskiej „O podatku od transakcji papierami wartościowymi” opłata ta w istocie nie jest podatkiem, lecz szczególnym rodzajem opłaty – opłatą emisyjną. Niezłożenie kalkulacji (deklaracji) dotyczącej uiszczenia przewidzianej opłaty określone przez Ustawę, nie może stanowić podstawy do ścigania na podstawie art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stanowisko to znajduje odzwierciedlenie także w Definicji Trybunał Konstytucyjny Federacja Rosyjska z dnia 08.06.2004 nr 224-O.

W ustawodawstwo podatkowe Wprowadzono zmiany przewidujące obowiązek składania przez podatników zeznania podatkowego organowi podatkowemu w formie elektronicznej. W 2007 roku obowiązek taki ciąży na podatnikach zatrudniających powyżej 250 osób, a od 01.01.2008r. - 100 osób. Podatnicy wypełniają ten obowiązek poprzez przesyłanie odpowiednich danych kanałami telekomunikacyjnymi. Jednocześnie wskazać należy, że odpowiedzialność za niezłożenie oświadczenia, o której mowa w art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ma również zastosowanie w tym przypadku.

Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 24 grudnia 2007 r. N 03-01-13/9-269 wskazuje, że złożenie zeznania podatkowego (obliczenia zaliczek) w niewłaściwej formie lub w sposób nieokreślony należy uznać za niedopełnienia obowiązku jego złożenia.

Podsumowując powyższe, pragnę zwrócić uwagę podatnika na fakt, że obowiązek podatkowy, jako rodzaj odpowiedzialność prawna w cywilnym sens prawny w ujęciu ogólnym i jako rodzaj odpowiedzialności prawnej osób fizycznych i prawnych realizujących swoje prawa oraz uzasadnione interesy w tym czy innym obszarze działalności (przedsiębiorczość, praca), w szczególności jako najważniejszą instytucją Celem państwowości jest ostatecznie ścisłe przestrzeganie wykonywania uprawnień państwa prawa i interesów (ekonomicznych, społecznych, strategicznych) wszystkich osób zaangażowanych w ten proces, utrzymując podstawy prawa i porządku w określonej dziedzinie gospodarczej i gospodarczej public relations.

Należy zaznaczyć, że wykonywanie przez państwo uprawnień w zakresie ustalania obowiązku podatkowego i utrzymywania podstaw prawa i porządku w tym zakresie jest jego obowiązek konstytucyjny, którego realizacja byłaby niemożliwa bez zapewnienia przez państwo przestrzegania norm regulujących i ustalających porządek stosunków społecznych w społeczeństwie. sfera podatkowa, zapewniając realizację obowiązków innych osób, uczestników tych stosunków prawnych.

Przestrzeganie i egzekwowanie przepisów dotyczących podatków i opłat nie mogłoby być w pełni realizowane przez państwo, gdyby niektóre normy były wdrażane, a przestrzeganie innych miało charakter czysto formalny, co ostatecznie prowadziłoby do całkowitej lub częściowej utraty ich wartości w sensie prawnym. Zatem przestrzeganie wszelkich norm we wzajemnym powiązaniu nie tylko w konstrukcji jednego skodyfikowanego aktu, ale także w systemie całego szeregu aktów prawnych, w tym międzynarodowych, pozwoli państwu na tworzenie korzystne warunki na rzecz wzrostu gospodarczego i rozwoju wszystkich osób zaangażowanych w sferę podatkowych stosunków prawnych.

Dlatego też mówiąc o odpowiedzialności podatkowej jako instrumencie kreacji gospodarczej i społecznej, pragnę w tym względzie zauważyć, że wzajemne przestrzeganie i świadomość wszystkich powyższych praw umożliwią utworzenie społeczeństwa prawnego, które stawia sobie wysokie standardy dla podstaw praworządności, przy czym odpowiedzialność podatkowa w ogóle, a ta, o której mowa w tym artykule w szczególności, nie stanie się dla podatnika rutynowym obowiązkiem za nieprzestrzeganie przepisów, przewidującym jedynie określone sankcje, ale wdrożenie niezbędnych w sensie konstytucyjnym i prawnym praw i wolności, tworzących pełnoprawne społeczeństwo obywatelskie.

Departament Prawny Federalnej Służby Podatkowej Rosji
w obwodzie kurskim

Ordynacja podatkowa przewiduje obowiązek osób prawnych i indywidualni przedsiębiorcy terminowe raportowanie pozycji podlegających opodatkowaniu, kwot dochodów i wydatków oraz obliczonych płatności podatkowych. Dokumentem sprawozdawczym jest zeznanie podatkowe. Opóźnienie w złożeniu zeznania podatkowego oznacza dla firmy karę finansową, ryzyko zamrożenia transakcji na rachunkach bankowych i postępowanie karne odpowiedzialność administracyjna.

Kara za niezłożenie zeznania podatkowego

W przypadku osób uchylających się od złożenia deklaracji do Federalnej Służby Podatkowej przewidziano kilka form kar:

1. Kara za niezłożenie deklaracji, której wysokość reguluje art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
2. Blokowanie transakcji na rachunkach bankowych– warunki i mechanizm stosowania takiej zasady określa art. 76 NK.
3. Kara za spóźnione złożenie oświadczenia lub ostrzeżenia skierowanego do odpowiedzialnych urzędnicy, w ramach wymogów art. 15.5 Kodeks wykroczeń administracyjnych.

Kara za niezłożenie zeznania podatkowego zgodnie z Ordynacją podatkową obliczana jest jako procent kwoty zaległości zgodnie z art. konkretny podatek. Przy obliczaniu kary uwzględnia się także okres opóźnienia w złożeniu wniosku. dokumentację sprawozdawczą. Kara za niezłożenie deklaracji wynosi 5% kwoty zaległej zapłaty odpowiedniego podatku i naliczana jest za każdy miesiąc zwłoki, także niekompletny.

Maksymalna kara za niezłożenie zeznania może wynieść 30% kwoty zwłoki w zapłacie za niezłożenie zeznania. Minimalna kara wynosi 1000 rubli. Karę pieniężną dla przedsiębiorcy indywidualnego za niezłożenie oświadczenia oblicza się analogicznie do kar dla osób prawnych zgodnie z przepisami art. 119 NK.

Kara za niezłożenie zeznania podatkowego jako przedsiębiorca indywidualny lub osoba prawna w ramach odpowiedzialności administracyjnej przewiduje nałożenie sankcji na sprawcę przestępstwa indywidualny. Kara wynosi od 300 do 500 rubli. Jeśli format raportu zostanie naruszony (zamiast deklaracja elektroniczna dokument złożony do wersja papierowa) pod warunkiem, że dodatkowa kara– 200 rubli.

Kara za spóźnione złożenie zeznania podatkowego bez zaległości podatkowych

Naruszenie terminów przy składaniu zeznań podatkowych zerowe wskaźniki pociąga za sobą także karę w postaci grzywny. W takim przypadku za niezłożenie oświadczenia indywidualnym przedsiębiorcom i przedsiębiorstwom zostanie nałożona kara w wysokości 1000 rubli.

Jeśli podatki zostały naliczone i przekazane do budżetu w terminie, a zapomniało się złożyć deklarację lub nastąpiło po terminie, kary nie da się uniknąć. Uważa się, że 5% stawka kary pomnożona przez zerowe zobowiązanie podatkowe oznaczałaby, że podatnik musiałby się z tym zmierzyć zerową karę, niepoprawne. Dobra za spóźnione świadczenie zeznanie podatkowe złożone w terminie przekazana kwota podatek będzie równy minimalna wartość– 1000 rubli.

Sytuacja z dokumentacją dot okresy sprawozdawcze, który służy do wyświetlania zaliczek na podatki. Ostateczna wartość podatku nie jest jeszcze znana; przedsiębiorca ma obowiązek zapłacić nie sam podatek, ale zaliczkę na jego poczet. Zatem kara z art. 119 Ordynacji podatkowej nie można zastosować, ale grzywna w wysokości 200 rubli zgodnie z art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Pismo Federalnej Służby Podatkowej nr SA-4-7/16692 z dnia 22.08.2014).

Jaka kara grozi za niezłożenie zeznania podatkowego – przykład kalkulacji

Krikus LLC wykonuje działalność gospodarcza NA wspólny system opodatkowanie. Firma opóźniła dostawę Deklaracje VAT przez 4 pełne miesiące i 16 dni. Z opóźnieniem przekazano także kwotę podatku z deklaracji. Rozmiar więźnia zapłata podatku wynosi 115 000 rubli.

Obliczenie kary za spóźnione złożenie deklaracji zostanie przeprowadzone przez 5 miesięcy, ponieważ zgodnie z normami Ordynacji podatkowej uwzględniane są nie tylko pełne, ale także częściowe miesiące opóźnienia. Wysokość kary pieniężnej z art. 119 Kodeks podatkowy będzie równy 28 750 rubli. (115 000 x 5% x 5).

Inna spółka nie złożyła deklaracji zysków 7 pełne miesiące i 2 dni. Kwota skumulowanej zaległości podatkowej wyniosła 565 tys. RUB. Algorytm obliczeń jest następujący:

• liczony jest okres opóźnienia – 8 miesięcy (2 dni są niecały miesiąc, które również powinny brać udział w obliczeniach);
• ustala się procent kary - 30% (8 miesięcy x 5 = 40%, liczba ta jest wyższa niż maksymalna dopuszczalna, dlatego za podstawę obliczeń przyjmuje się 30%);
• obliczenie kwoty kary do zapłaty – 169 500 rubli. (565 000 x 30%).