Status firmy Fatca. Sankcje wobec europejskich banków

02.08.2014

Lato 2014: nowa runda sankcji bankowych wobec Rosji

Wprowadzając sankcje gospodarcze wobec Rosji, Stanów Zjednoczonych wielka uwaga skupić się na sankcjach wobec rosyjskich banków. Pierwszym sygnałem była decyzja o wpisaniu Rossiya Bank na czarne listy Waszyngtonu, choć bank nie ucierpiał na skutek tych działań USA. Co więcej, w ostatnich miesiącach wzrosły jego zyski, mimo że Bank Rossija całkowicie ograniczył swoją działalność międzynarodową (przynajmniej dolarową).

Przykładem ukierunkowanych sankcji są działania wobec Banku Rossija. Ponadto Waszyngton grozi Rosji sankcjami sektorowymi. W odniesieniu do banków oznacza to, że wszystko banki rosyjskie podlegałoby ograniczeniom, zakazom i/lub karom. Waszyngton nie ogłosił jednak jeszcze sankcji sektorowych wobec rosyjskich banków. W rosyjskich mediach pojawiły się nawet uspokajające publikacje na ten temat. Nie ma jednak powodów do spokoju.

W zeszłym tygodniu nałożono kolejną partię ukierunkowanych sankcji, która objęła dwa nowe rosyjskie banki, znacznie większe od Banku Rossija. Są to Gazprombank i VEB. Obydwa są bankami państwowymi. Sankcje obejmują zakazy nałożone na amerykańskie firmy i banki, zapewniające długoterminowe (powyżej 90 dni) finansowanie określonym rosyjskim bankom; tym ostatnim odmówiono prawa do umieszczania nowych emisji swoich akcji na amerykańskiej giełdzie. Trudno powiedzieć, jak wrażliwe będą te sankcje. Agencja ratingowa Moody's zauważyła, że ​​amerykańskie sankcje będą miały ograniczony wpływ na VEB i Gazprombank ze względu na wysokie wskaźniki płynności banków i umiarkowane zapotrzebowanie na refinansowanie na rynkach międzynarodowych. Istnieją jednak oceny niezależnych ekspertów, według których decyzja podjęta przez Waszyngton będzie miała wpływ na ratingi całego rosyjskiego sektora bankowego. Szefowie Gazprombanku i VEB wstrzymali się od publicznej oceny skutków sankcji.

Jak stwierdził zastępca przewodniczącego Komisji Dumy Państwowej ds. Rynku Finansowego Anatolij Aksakow, VEB, który ma status korporacja państwowa, „w ogóle nie odczuje skutków kapitałowych”, gdyż niedawno podjęto decyzję o przekształceniu depozytu Funduszu Pomocy Narodowej (NWF) na jego kapitał. „Ma źródła, które mogą zastąpić finansowanie zewnętrzne” – zauważył A. Aksakow. Pod koniec czerwca Gazprombank pozyskał na rynkach zagranicznych 1 miliard euro przy stopie 4% rocznie. Umieszczenie odbyło się w języku irlandzkim giełda organizatorami byli Credit Suisse, Deutsche Bank, GPB-Financial Services i SG CIB. Gazprombank pozyskiwał płynność za granicą częściej niż inne rosyjskie firmy sektora finansowego: obecnie w obiegu znajduje się 78 emisji euroobligacji denominowanych w dolarach, frankach szwajcarskich, euro, rublach i chińskich juanach. Jednak pomimo obecnie względnej kondycji obu banków, zagrożenia dla nich pozostają. Ten sam Fundusz Opieki Narodowej, który stał się wsparciem dla VEB, jest częściowo lokowany (za pośrednictwem Banku Rosji) w papierach skarbowych USA. I w tym kierunku Waszyngton może zadać nowy cios, blokując Pakiet rosyjski dokumenty tożsamości Zamknięcie Rynek amerykański Gazprombank przełoży termin, ale jest już zamknięty Rynek europejski, co według Waszyngtonu byłoby dla niego krytyczne.

Dla Waszyngtonu sektorowe sankcje bankowe są rodzajem straszydła wykorzystywanego w wojnie informacyjnej przeciwko Rosji. Nie oznacza to jednak, że nie ma zagrożeń dla rosyjskiego sektora bankowego ze strony Stanów Zjednoczonych. Zagrożenia są i są coraz większe. Waszyngton nie musi już dziś głośno ogłaszać sankcji, aby uderzyć w rosyjskie banki. Wszystkie banki Federacji Rosyjskiej, które dokonują transakcji w obcej walucie (głównie w dolarach), znajdują się pod mieczem Damoklesa zakazów, aresztowań, grzywien, konfiskat, zamrożeń, blokad itp. Sankcje takie można nazwać nieformalnymi i są one znacznie bardziej niebezpieczne niż sankcje formalne.

Globalny system zarządzania bankiem

Na przestrzeni wielu dziesięcioleci Stany Zjednoczone stworzyły system globalnego zarządzania bankami i innymi instytucjami finansowymi.

Najważniejszym elementem tego systemu jest dolar. Ponieważ dolar obsługuje zdecydowaną większość wszystkich płatności międzynarodowych, płatności te przechodzą przez amerykański system bankowy, a Waszyngton ma możliwość ich zablokowania, jeśli to konieczne.

Drugim ważnym elementem systemu jest kontrola finansowa sprawowana przez Waszyngton nad systemami bankowymi innych krajów. Schemat kontroli jest następujący: Amerykański System Rezerwy Federalnej (FRS) emituje dolary, których pierwszymi odbiorcami są banki z Wall Street (są także głównymi akcjonariuszami Fed). Banki z Wall Street lokują otrzymywane pieniądze zarówno w Stanach Zjednoczonych, jak i za granicą. Lokowanie za granicą to udzielanie pożyczek nierezydentom, inwestycje w dłużne papiery wartościowe nierezydentów, udział w kapitałach zagranicznych spółek i banków. Jeśli zajdzie potrzeba ukarania konkretnego kraju, zagranicznej firmy lub banku, sygnał pochodzi najwyższa władza USA poprzez Banki Rezerwy Federalnej do tych zagranicznych firm i banków, które znajdują się w trudnej sytuacji kontrola finansowa USA. Można je nazwać finansową „piątą kolumną” Waszyngtonu, która może przeprowadzać ukierunkowane ataki na określone firmy w kraju przyjmującym. Mogą także organizować destabilizację całej sfery finansowo-gospodarczej państwa przyjmującego.

Trzecim ważnym elementem globalnego systemu zarządzania bankowością stworzonego przez Stany Zjednoczone jest ideologiczne uzasadnienie wykorzystania możliwości blokowania transakcji dolarowych zagranicznych banków i organizacji finansowych. Takie blokowanie odbywa się pod pretekstem „ochrony praw człowieka”, „walki z międzynarodowym terroryzmem”, „promowania demokracji” itp. Działania karne przeciwko innym krajom, zagranicznym firmom i bankom można w takich przypadkach prowadzić bez oficjalne ogłoszenie sankcje.

FATKA – nowy element globalny system zarządzania bankowością

A teraz na naszych oczach buduje się czwarty element systemu, który polega na bezpośredniości kontrola administracyjna z Waszyngtonu. Chodzi o w sprawie ustawy FATCA, której pełna nazwa brzmi „Prawo podatkowe”. rachunki zagraniczne„(przyjęty w 2010 r.). Prawo zobowiązuje banki i organizacje finansowe wszystkim krajom świata do przekazywania informacji o tych swoich klientach, którzy zaliczają się do kategorii „podatnicy amerykańscy”. Jest to prawo o skutku eksterytorialnym, bezpośrednio naruszające suwerenność innych państw.

Przypadkowo lub nie, ustawa FATCA weszła w życie w pełni 1 lipca 2014 r. Od tego momentu wszystkie rosyjskie banki pracujące w oparciu o dolary znalazły się pod mieczem Damoklesa ze strony władz finansowych USA. W razie potrzeby ukaranie dowolnego rosyjskiego banku wcale nie jest trudne, więc doniesienia Waszyngtonu o niektórych rosyjskich bankach znajdujących się na czarnych listach służą raczej wywołaniu efektu szumu. Takie efekty dźwiękowe mogą być nawet przydatne strona rosyjska— stymulują spóźnioną reformę systemu finansowego i bankowego Federacja Rosyjska. FATKA jest znacznie potężniejszą bronią wojny gospodarczej przeciwko Rosji niż sankcje sektorowe. Jeśli bank odmówi współpracy z IRS i nie podpisze z IRS umowy o potrąceniu podatku, wówczas każda transakcja dokonana przez ten bank za pośrednictwem amerykańskiego systemu bankowego będzie podlegać karom. Konkretnie: 30% kwoty transakcji zostanie automatycznie przekazane do amerykańskiego budżetu. Po pewnym czasie rachunki korespondencyjne takiego banku w USA mogą zostać zamknięte, czyli jego działalność zostanie całkowicie zablokowana. Brak banku w systemie FATCA będzie tak naprawdę oznaczać jego przekształcenie w pariasa w świecie bankowości. Nikt nie będzie ryzykował udzielania mu kredytów, czego mogą domagać się międzynarodowe konsorcja bankowe wcześniejszą spłatę zobowiązań tych banków z tytułu wcześniej otrzymanych kredytów.

Rosyjskie banki z wyprzedzeniem przygotowały się do dostosowania się do ustawy FATCA, ale miały nadzieję, że nie będą musiały kontaktować się bezpośrednio z amerykańskimi służbami podatkowymi. Zakładano, że Rosja zawrze dwustronne porozumienie ze Stanami Zjednoczonymi w sprawie FATCA, zgodnie z którym rosyjska służba podatkowa będzie pośredniczyć między rosyjskimi bankami a amerykańską służbą podatkową. Jednak wydarzenia na Ukrainie zmieniły wszystko. Waszyngton do jednostronnie przerwał negocjacje w sprawie takiego rosyjsko-amerykańskiego porozumienia. Rosyjskie banki znalazły się twarzą w twarz z amerykańską służbą podatkową. Sbierbank do tej pory wydał kilka milionów dolarów na szkolenie personelu do przeprowadzenia niezbędne operacje w związku z FATKĄ. Koszty całkowite na tego typu wydarzenia systemu bankowego RF wyceniane są na dziesiątki milionów dolarów. Jednak ani zaawansowane oprogramowanie, ani dobrze wyszkolony personel nie mogą stanowić rzetelnej gwarancji i zabezpieczenia przed ewentualnymi sankcjami wobec banku na mocy FATCA. Już nawet nie mówimy o tym, że FATCA kwestionuje instytucję tajemnicy bankowej w Rosji.

Sankcje wobec europejskich banków

Waszyngton nie umieszcza europejskich banków na czarnej liście, ale to nie powstrzymuje go od nakładania co roku miliardowych kar na banki europejskie za przeprowadzanie określonych transakcji na rzecz „zbójczych” krajów. Od 1 stycznia 2009 r. amerykańskie organy nadzoru finansowego nakładają kary na europejskie banki 32 razy w roku. całkowity prawie 25 miliardów dolarów. I tak w 2012 roku jedna z najstarszych instytucji kredytowych w Europie, Standard Chartered Bank, zapłaciła władzom federalnym USA 327 milionów dolarów za naruszenie amerykańskich sankcji nałożonych na Iran, Libię, Birmę i Sudan w latach 2001–2007, a także zapłaciła 340 milionów dolarów nowojorskim organom regulacyjnym za oddalenie podobnych zarzutów. 30 czerwca 2014 roku francuski bank BNP Paribas, czwarty pod względem aktywów na świecie i drugi we Francji, zgodził się zapłacić władzom USA bezprecedensową karę w wysokości 9 miliardów dolarów. Kierownictwo banku ma za zadanie pomagać klientom z Sudanu, Iranu i Kuby w przeprowadzaniu transakcji dolarowych zabronionych przez amerykański system sankcji. W nadchodzących miesiącach tacy giganci europejskiego biznesu bankowego jak niemiecki Commerzbank i Deutsche Bank, francuski Credit Agricole i Societe Generale, włoski Unicredit itp. mogą zostać ukarani karami. Powody są te same – naruszenie sankcji, współpraca z bankami krajów zbójeckich. Podkreślmy: niektóre kraje mają status „nieuczciwych” jedynie z punktu widzenia amerykańskiego prawa ustanawiającego jednostronne sankcje. Z punktu widzenia prawo międzynarodowe wcale nie są „wyrzutkami” – nie ma decyzji Rady Bezpieczeństwa ONZ w tej sprawie. Jednak w zachodnim świecie bankowości życie od dawna jest zorganizowane nie w oparciu o prawo międzynarodowe, ale w oparciu o pewne „koncepcje”. Ze względu na hegemonię dolara europejskie banki muszą zgodzić się na kary nakładane przez Waszyngton, aby nie ponieść jeszcze większych strat: wszak Stany Zjednoczone mogą zabronić im przeprowadzania transakcji w dolarach i skonfiskować ich aktywa w Ameryce (USA prezydent ma do tego prawo). Kary takie przewiduje Międzynarodowa Ustawa o klęskach żywiołowych. potęg gospodarczych”, przyjętej przez Stany Zjednoczone w 1977 r.

Miecz Damoklesa nieformalnych sankcji na rosyjskie banki

Najprawdopodobniej Stany Zjednoczone nie wprowadzą oficjalnie pełnowymiarowych sankcji sektorowych wobec rosyjskich banków. Zamiast tego Waszyngton będzie wywierał coraz większą presję na banki europejskie, aby ograniczyły lub zaprzestały współpracy z rosyjskimi bankami i firmami. Sprawa BNP Paribas pokazała, jak posłuszne są europejskie banki wobec Waszyngtonu. Ponadto, korzystając z ustawy o zgodności z przepisami dotyczącymi rachunków zagranicznych (FATCA), która weszła w życie 1 lipca 2014 r., Waszyngton może „ukarać” każdy rosyjski bank realizujący płatności międzynarodowe. Nawet gdyby nie było żadnych wydarzeń na Ukrainie, rosyjski sektor bankowy i tak znalazłby się pod mieczem Damoklesa nieformalnych sankcji USA. Tu nie powinno być złudzeń...

Postaramy się odpowiedzieć na palące pytanie rosyjskich instytucji kredytowych: czy możliwe jest spełnienie wymogów FATCA bez naruszania rosyjskiego ustawodawstwa.

Przyjęta w Stanach Zjednoczonych ustawa Foreign Account Tax Compliance Act (zwana dalej FATCA), która wchodzi w życie 1 stycznia 2013 roku, przewiduje wprowadzenie istotne zmiany w procedurze opodatkowania transakcji dokonywanych przez rezydentów USA za pośrednictwem zagranicznych organizacji finansowych. Stosowanie FATCA wymaga, aby zagraniczne organizacje finansowe zawierały specjalne umowy z US Internal Revenue Service (zwanym dalej IRS) w celu kontroli dostępności rachunków otwieranych przez amerykańskich podatników w banki zagraniczne oraz o informowaniu o nich US Tax Service.

Celem FATCA jest wdrożenie mechanizmu mającego na celu zapobieganie uchylaniu się od płacenia podatków od dochodów uzyskiwanych przez obywateli amerykańskich i rezydentów poza Stanami Zjednoczonymi. W tym zakresie Stany Zjednoczone chcą, aby na poziomie ustawodawstwa krajowego innych państw zostały ustanowione procedury identyfikacji klientów podobne do przewidzianych w FATCA. Ustawa o podatku od rachunków zagranicznych zaostrza wymogi sprawozdawcze IRS mające zastosowanie do zagranicznych instytucji finansowych i innych pośredników finansowych otrzymujących pewne typy dochody ze źródeł płatności w USA.

Zgodność z FATCA: korzyści i ryzyko

Brak uczestnictwa rosyjskich banków w FATCA może stworzyć dla nich dodatkowe ryzyko reputacyjne z tym związane możliwe sankcje przez IRS i zagraniczne organizacje finansowe, w szczególności w formie przymusowego wycofania 30% kwot międzynarodowych przelewów bankowych. Banki i instytucje finansowe nie uczestniczące w tym systemie będą uznawane przez społeczność międzynarodową za potencjalnie ryzykownych kontrahentów, którzy mogą być zamieszani w przestępstwa związane z uchylaniem się od płacenia podatków, praniem pieniędzy zbrodniczo itp.

Ponadto prowadzenie interesów z bankami niezaangażowanymi będzie wymagać od banków uczestnictwa w FATCA dodatkowe wydatki związane z koniecznością spełnienia pewnych funkcje administracyjne i może sprawić, że będą chcieli wspierać relacje biznesowe tylko z ludźmi podobnymi do siebie. A im więcej banków przystąpi do FATCA, tym trudniej będzie funkcjonować tym, którzy odmówili takiego udziału.

Ale główna sprzeczność polega na tym. Spełnianie wymogów FATCA wiąże się z naruszeniami rosyjskiego ustawodawstwa dotyczącego bankowości, tajemnicy podatkowej i danych osobowych. Istnieją także ograniczenia legislacyjne związane z realizacją obowiązków banku wobec klientów – zasadność poboru 30% podatku u źródła.

Stanowisko departamentów rosyjskich

Zdaniem Ministerstwa Spraw Zagranicznych Rosji i Banku Rosji FATCA narusza zasadę suwerennej równości państw i jest sprzeczna z ustawodawstwem rosyjskim, które nie przewiduje egzekwowania wymogów amerykańskich organów podatkowych, ale zawiera przepisy dotyczące odpowiedzialności łącznie z naprawieniem szkody, za ujawnienie tajemnicy bankowej, co doprowadzi do zgodności z przepisami FATCA Organizacje rosyjskie. Rosyjskie Ministerstwo Spraw Zagranicznych za niedopuszczalne uważa „zawieranie przez rosyjskie struktury bankowe jakichkolwiek bezpośrednich porozumień z amerykańskim urzędem skarbowym w sprawie wdrożenia wymogów ustawy FATCA”. Wynika to z pisma rosyjskiego Ministerstwa Spraw Zagranicznych, opublikowanego w kwietniu w odpowiedzi na wniosek Związku Banków Rosyjskich.

Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-08-07 z dnia 24 kwietnia 2012 roku zauważyło, że OECD nie wypracowała wspólnego stanowiska swoich członków w sprawie FATCA. Jednocześnie departament finansowy zasadniczo wyszedł z faktu, że wzajemna wymiana informacji ze stroną amerykańską nie powinna być budowana w oparciu o jakąś specjalną umowę międzyrządową, ale ściśle w ramach już istniejącego Traktatu między Federacją Rosyjską i Stanów Zjednoczonych z dnia 17 czerwca 1992 r. w sprawie unikania podwójne opodatkowanie oraz zapobieganie uchylaniu się od płacenia podatków w odniesieniu do podatków od dochodu i majątku oraz podlegać wszelkim ograniczeniom ustanowionym w związku z taką wymianą przez ustawodawstwo rosyjskie, których zmiana w celu spełnienia wymogów FATCA musi być całkowicie wykluczona. Umowa ta przewiduje ograniczoną listę przypadków, w których dochód może podlegać opodatkowaniu w jednym z umawiających się państw u źródła płatności. W związku z tym legalność wymogu jednostronnego wprowadzenia dodatkowego 30% podatku u źródła od wszystkich płatności na rzecz mieszkańców Rosji budzi kontrowersje.

Stanowiska krajów europejskich

Tymczasem pięciu przywódców gospodarczych Europy – Niemcy, Francja, Wielka Brytania, Włochy i Hiszpania – zawarło już porozumienie ze Stanami Zjednoczonymi. Zgodnie z amerykańskim prawem banki w krajach partnerskich FATCA są zwolnione z konieczności zawierania odrębnych umów z IRS, gdyż do serwisu będą trafiały informacje od organów regulacyjnych tych krajów. 30% nie zostanie potrącone z transakcji banków z jurysdykcji partnerskich bez akceptacji i zabronione jest zamykanie rachunków ich klientów. Ponadto Stany Zjednoczone zaczną przekazywać europejskim organom podatkowym informacje o amerykańskich rachunkach obywateli z krajów partnerskich FATCA. Według „Financial Times” do porozumienia chcą przystąpić Irlandia i Luksemburg.

A w czerwcu tego roku został przełamany taki filar sektora bankowego jak Szwajcaria, która wydała daleko idące oświadczenie o gotowości do osiągnięcia takiego samego porozumienia ze Stanami Zjednoczonymi. Co prawda Szwajcaria przyjęła nieco inną taktykę niż pozostałe kraje europejskie, próbując zdobyć dla siebie kilka zwycięskich punktów.

Oto tłumaczenie komunikatu Szwajcarii i Stanów Zjednoczonych z dnia 21 czerwca 2012 r. w sprawie umowy ramowej o współpracy przy wdrażaniu ustawy FATCA. Tekst tego dokumentu jest bardzo interesujący1.

1. Postanowienia ogólne.

W oparciu o swoje relacje w dziedzinie polityki podatkowej Szwajcaria i Stany Zjednoczone dążą do wzmocnienia i pogłębienia współpracy w celu zwalczania międzynarodowego uchylania się od płacenia podatków.

W dniu 18 marca 2010 r. Stany Zjednoczone przyjęły ustawę o podatku od rachunków zagranicznych, która nakłada obowiązki sprawozdawcze na zagraniczne instytucje finansowe (FFI) w odniesieniu do niektórych rachunków. Jednakże pewne ograniczenia ustawowe lub umowne obowiązujące w Szwajcarii mogą uniemożliwiać szwajcarskim FFI wypełnianie ich obowiązków w zakresie sprawozdawczości, opodatkowania i zamykania rachunków.

Współpraca międzystanowa mająca na celu ułatwienie wdrażania wymogów FATCA może przezwyciężyć takie ograniczenia prawne lub umowne, a także zmniejszyć koszty ponoszone przez FFI.

Stany Zjednoczone są gotowe osiągnąć cele FATCA zainteresowane państwa albo umowę międzyrządową w sprawie bezpośrednich środków wdrażania FATCA (w tym przekazywanie informacji od FFI do ich własnych rządów i późniejsze automatyczne przekazywanie informacji do Stanów Zjednoczonych), albo umowę o współpracy międzyrządowej w celu ułatwienia wdrażania FATCA (w tym bezpośrednią komunikację z FFI do Stanów Zjednoczonych zgodnie z przepisami FATCA w połączeniu z informacjami dotyczącymi wymiany w odpowiednim wniosku).

Mając nadzieję przyczynić się do poprawy współpracy w sfera podatkowa wraz z USA Szwajcaria opowiada się za utworzeniem umowa ramowa w sprawie wdrożenia FATCA.

Na tej podstawie Szwajcaria i Stany Zjednoczone wyrażają zamiar opracowania umowy ramowej o współpracy w celu zapewnienia skutecznego i prawidłowego wdrożenia ustawy FATCA przez szwajcarskie FFI.

2. Główne postanowienia umowy ramowej.

A. Szwajcaria i Stany Zjednoczone zawierają Umowę (Współpraca), na podstawie której Szwajcaria, zastrzegając sobie prawo do określonych warunków, zgadza się:
1) wszystkie szwajcarskie instytucje finansowe, które nie spełniają już wymogów FATCA lub nie są zwolnione z ich stosowania na mocy niniejszej Umowy o współpracy, otrzymują polecenie zawarcia odpowiedniej umowy FFI z Urzędem Skarbowym USA (IRS);
2) umożliwienia wyznaczonym szwajcarskim instytucjom finansowym udzielenia im zgody, o której mowa w art. 271 szwajcarskiego kodeksu karnego, przestrzegać wymogów FATCA i umowy FFI, w tym przekazywać informacje o rachunkach amerykańskich do IRS;
3) na podstawie art. 3 Protokołu z dnia 23 września 2009 r. o bezwarunkowym przyjęciu wniosków grupowych od właściwej organizacji amerykańskiej ds. dodatkowe informacje o rachunkach klientów z USA, uznanych w formie zbiorczej przez szwajcarskie instytucje finansowe za prawdopodobnie istotne, oraz do niezwłocznego zapewnienia im odpowiedniej oficjalnej pomocy.

B. Z zastrzeżeniem powyższego Stany Zjednoczone zgadzają się:
1) w ramach Umowy o współpracy ustanawia pewne kategorie szwajcarska FFI uznawana za zgodną z FATCA lub zwolnioną z FATCA (w szczególności niektóre małe, lokalne FFI lub podmioty/plany ubezpieczeniowe);
2) odstąpić od nałożenia przez FATCA amerykańskiego podatku na płatności dokonywane przez szwajcarskie FFI poprzez uznanie ich wszystkich za uczestników lub kwalifikujących się do FATCA;
3) uzgodnić inne środki mające na celu zmniejszenie kosztów i uproszczenie stosowania FATCA.

C. Ponadto szwajcarskie instytucje finansowe na podstawie Umowy o Współpracy nie są zobowiązane do:
1) zamknąć konta właścicieli, którzy nie popierają FATCA;
2) odliczać podatek od przelewów tranzytowych na rachunki klientów niebędących członkami FATCA lub na rachunki innych FFI w Szwajcarii lub w innych krajach, z którymi Stany Zjednoczone zawarły umowy o przystąpieniu do FATCA.

D. Zostanie opracowany przykładowy Porozumienie o współpracy spełniające te elementy współpracy międzypaństwowej w zakresie wdrażania FATCA; warunki niniejszej Umowy będą stosowane zarówno przez Szwajcarię, jak i inne zainteresowane państwa.

E. Szwajcaria i Stany Zjednoczone postanawiają szybko i konstruktywnie opracować i podpisać Umowę o współpracy.

W dniu zawarcia międzyrządowej umowy ramowej Związek Bankierów Szwajcarskich (Bazylea) wydał oświadczenie, w którym z zadowoleniem przyjął jej podpisanie, ale jednocześnie wyraźnie wskazał, że „ konieczna wymiana informacje od szwajcarskich instytucji finansowych nie powinny być przekazywane za ich pośrednictwem bank centralny dane uzgodnione z pięcioma największymi Państwa europejskie, ale bezpośrednio w Urzędzie Skarbowym USA. Tym samym uwzględniona zostanie specyfika Szwajcarii jako jednego z centrów finansowych”1.

Co ciekawe, w odpowiedzi na żądania innych krajów (Niemcy, Austria, Francja), których obywatele trzymają pieniądze w szwajcarskich bankach, Szwajcaria odpowiedziała porozumieniami międzyrządowymi w sprawie przekazywania tym krajom części dochodów z wykorzystania tego kapitału. I zgodnie z taką umową, zwłaszcza dla Niemiec, znacznie wygodniej i wygodniej jest otrzymać od Szwajcarii określoną kwotę odszkodowania (Abschlagszahlung), niż zajmować się rachunkami jej „niepatriotycznych” obywateli. Jednocześnie Szwajcaria również zachowała twarz, nie rezygnując przy tym ze świętości tajemnicy bankowej.

Jednak, jak widzimy, w stosunku do Stanów Zjednoczonych nie sprawdza się to i Szwajcaria stopniowo odchodzi od swoich dotychczas niewzruszonych stanowisk. Co więcej, Stany Zjednoczone nieustannie zarzucają temu małemu alpejskiemu krajowi, że pomaga Amerykanom ukrywać się przed podatkami.

Dostosowanie przepisów rosyjskich do FATCA

A teraz najwyraźniej lody przełamały się także w Rosji. W lipcu NP National porady dotyczące płatności„w swoim liście zaproponował premierowi Dmitrijowi Miedwiediewowi możliwe opcje rozwiązanie tego problemu na poziomie międzypaństwowym, a także środki organizacyjne scentralizowana kontrola dla określonych kont w ramach systemu płatności Federacja Rosyjska.

Podjęto pierwsze kroki w celu usunięcia ograniczeń legislacyjnych.

Ustawa federalna z dnia 29 czerwca 2012 r. nr 97-FZ „W sprawie zmian w części pierwszej i części drugiej Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej oraz art. 26 ustawy federalnej „O bankach i działalności bankowej” rozszerzono uprawnienia organów podatkowych, a mianowicie zgodnie z nowym wydaniem art. 86 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Obowiązki banków związane z rachunkowością podatników” „... organy podatkowe mogą żądać zaświadczeń o dostępności rachunków, depozytów (depozytów) i (lub) sald gotówkowych na rachunkach, depozytach ( depozyty), wyciągi z transakcji na rachunkach , na depozytach organizacji, indywidualnych przedsiębiorców i osób fizycznych, które nie są indywidualni przedsiębiorcy, w banku, zaświadczeń o saldach pieniądza elektronicznego oraz o transferach pieniądza elektronicznego organizacji, przedsiębiorców indywidualnych i osób fizycznych niebędących przedsiębiorcami indywidualnymi, w banku na podstawie wniosku uprawnionego organu państwa obcego w przypadkach przewidzianych na mocy umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej.”

Zgodnie z nowym wydaniem art. 26" Tajemnica bankowa”, przyjęte ustawą nr 97-FZ: „Świadectwa dotyczące dostępności rachunków, depozytów (depozytów) i (lub) sald gotówkowych na rachunkach, depozytów (depozytów), zestawień transakcji na rachunkach, depozytów (depozytów) osób fizycznych , certyfikaty informacyjne dotyczące sald pieniądza elektronicznego i przekazów pieniężnych elektronicznych osób fizycznych są wydawane przez instytucję kredytową w sposób ustanowione przez prawo Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, na podstawie wniosków organów podatkowych przesłanych na podstawie wniosków upoważnione organy obce kraje w przypadkach przewidzianych w umowach międzynarodowych Federacji Rosyjskiej.”

Ze zmian w powyższych artykułach jasno wynika, że ​​dodano właśnie takie przepisy, które umożliwiają przekazywanie informacji do departamentów zagranicznych w przypadkach, gdy Rosja zawarła odpowiednią umowę międzynarodową z krajem, w którym znajduje się ten departament. Być może FATCA będzie pierwszym doświadczeniem takiego mechanizmu dla kraju, który będzie kontrolował opodatkowanie swoich obywateli na poziomie globalnym.

Wdrażanie procedur FATCA w bankach

Czas szybko leci i wielkimi krokami zbliża się data wejścia w życie ustawy FATCA, czyli 1 stycznia 2013 roku. Zmiana prawa to dopiero pierwszy i nie najkosztowniejszy krok w kierunku dostosowania się do wymogów ustawy o podatku dochodowym od rachunków zagranicznych. Dużo bardziej pracochłonne będzie wypracowywanie konkretnych działań bezpośrednio w bankach. Rosyjskie banki prowadzące działalność międzynarodową powinny poważnie rozważyć uczestnictwo w systemie FATCA. Oto tylko niektóre problemy, na które zwracają uwagę analitycy, a które będą musiały zostać rozwiązane po podjęciu decyzji w sprawie strategii przez Ministerstwo Finansów Rosji, Bank Rosji i Federalną Służbę Podatkową Rosji:
— wyznaczyć pracowników, którzy będą odpowiedzialni za wdrożenie wymogów FATCA;
- analizować baza klientów oraz rodzaje produktów obsługiwanych przez bank, aby określić, która opcja zgodności z FATCA jest najkorzystniejsza;
— określić tryb dalszej współpracy z kontrahentami banku, z uwzględnieniem wymogów FATCA;
— analizować rozbieżności pomiędzy wymogami FATCA a informacjami, jakie bank posiada o dotychczasowych klientach, a także pomiędzy przewidzianymi przez FATCA procedurami przyjmowania nowych klientów a procedurami obowiązującymi w banku;
— rozważenie możliwych opcji interakcji z amerykańską służbą podatkową lub rosyjskim organem regulacyjnym;
— oszacować koszty banku związane z restrukturyzacją procesów biznesowych do wymogów FATCA;
— porównać koszty banku związane z restrukturyzacją procesów biznesowych z wielkością przychodów z rynku amerykańskiego;
— określić nowe wymagania funkcjonalne dla systemów informatycznych banku;
— opracować algorytmy wyszukiwania rachunków osób amerykańskich inwestujących środki za pośrednictwem spółek offshore, anonimowego uczestnictwa w spółkach zagranicznych, lokujących środki w aktywach poza Stanami Zjednoczonymi;
— określić procedurę składania raportów do IRS przez powiązane struktury rosyjskich instytucji kredytowych, w tym spółki zależne zlokalizowane poza Rosją w krajach inna kolejność interakcję z IRS na mocy FATCA, ponieważ wymogi dotyczące sprawozdawczości mają zastosowanie również do członków grupy FFI. Członkami grupy FFI są ci, którzy posiadają co najmniej 50% udziałów w spółce dominującej; jeżeli którakolwiek FFI z grupy nie zawarła umowy z IRS, wówczas raportowaniem zajmują się pozostali członkowie grupy; jeśli nie rozliczą tej FFI, będzie to oznaczać, że nie przestrzegają swoich umów z IRS;
— przetestować proces zbierania danych z punktu widzenia rzetelności raportowania dla IRS.

Warto pomyśleć o tym już teraz, gdyż realizacja projektu wdrożenia wymogów FATCA w dużym banku może zająć od trzech do sześciu miesięcy.

Wskaźnik:

Ustawa FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) została przyjęta w Stanach Zjednoczonych 18 marca 2010 r. Głównym celem jest zapobieganie uchylaniu się od płacenia podatków przez mieszkańców USA. Dla rosyjskich banków i wielu innych instytucji finansowych oznacza to, że od 2016 roku konieczne będzie informowanie urząd skarbowy USA (IRS) o wszystkich rachunkach i dochodach amerykańskich rezydentów podatkowych.

Do 31 grudnia 2015 roku większość banków musi podjąć decyzję: albo przystąpić do FATCA (PFFI – zagraniczna instytucja finansowa uczestnicząca w FATCA) i zgłaszać amerykańskim organom podatkowym informacje o klientach, którymi są zainteresowani, albo nie przystąpić i zakończyć z status NPFFI (Zagraniczna Instytucja Finansowa nieobjęta FATCA).

Status NPFFI wiąże się ze znacznym ryzykiem dla banków. Większość płatności na rzecz nieprzystępującej instytucji finansowej od PFFI (instytucje finansowe z całego świata przystąpiły do ​​FATCA) będzie podlegać karze w wysokości 30% kwoty płatności. Dotyczy to płatności zarówno na rzecz NPFFI, jak i jego klientów.

Rosyjska społeczność finansowa dokonała wyboru. Do lata 2015 roku ponad 90% rosyjskich banków przystąpiło do FATCA (pełna lista przystępujących instytucji finansowych).

W materiale zaproponowano konkretne kroki, jakie banki powinny podjąć w najbliższej przyszłości – na przełomie 2015 i 2016 roku.

Przyjrzyjmy się podstawowemu procesowi biznesowemu przygotowania i przesłania formularza 8966 do urzędu skarbowego. Proces podsumowano na poniższym schemacie, do którego będziemy się odnosić poniżej.

Przede wszystkim należy zidentyfikować klientów, którzy może być amerykański rezydenci podatkowi(klauzula 1.).

Główne cechy rezydenta podatkowego USA w przypadku osoby fizycznej:

• Obywatelstwo USA.

• Status rezydenta, tj. Dokument emigranta w USA.
• Miejsce urodzenia w USA.
• Adres w USA, adres pocztowy w USA (łącznie z skrytką pocztową).
• Numer telefonu w USA.
• Stałe instrukcje dotyczące przekazywania kwot do Stanów Zjednoczonych.
• Pełnomocnictwo wydawane osobie mającej adres w Stanach Zjednoczonych.
• Uprawnienie do podpisu wydawane osobie mającej adres w USA.
• Żądaj adresu jako jedynego adresu dla konta.

Główne cechy rezydenta podatkowego USA dla osoby prawnej:

• USA jako kraj siedziby lub rejestracji.
• Organizacje, w których rezydenci podatkowi USA mają udziały przekraczające 10%.

W przypadku wykrycia znaku wskazującego, że klient może być amerykańskim rezydentem podatkowym (posiadacze rachunków ze wskazaniem U.S.), bank PFFI musi ustalić status klienta w systemie FATCA (klauzula 3). W tym celu bank zbiera informacje niezbędne do prawidłowej identyfikacji i przygotowania formularzy 8966 (pkt 2). W zależności od statusu klienta w systemie FATCA, Bank generuje raport indywidualny dla każdego klienta lub raport skonsolidowany dla wszystkich klientów posiadających określony rodzaj statusu FATCA.

Idealnie sekwencja działań jest następująca:

Etap 1 . Klient zostaje powiadomiony, że posiada cechy podatnika amerykańskiego.

Etap 2. Klient Lub potwierdza swoje status podatkowy Formularz W-9/W-8 Lub przedstawia dokumenty potwierdzające, że Nie podlega jurysdykcji podatkowej Stanów Zjednoczonych.

Etap 3. Klient wyraża lub nie wyraża zgodę na przekazanie informacji IRS (klauzula 6). Jeżeli na pierwszym etapie nie dostarczył ani formularzy podatkowych, ani potwierdzenia, że ​​nie jest rezydentem amerykańskim, wówczas otrzymuje status Recalcitrant Posiadacza rachunku w USA. Indica, a wtedy nie ma sensu pytać go o zgodę na przekazanie danych do Urzędu Skarbowego, indywidualne raporty na jego temat nie są przesyłane do Urzędu Skarbowego.

Główne statusy FATCA, na podstawie których wypełniany jest Formularz 8966, to:

Klient	Upoważniony do przekazywania informacji IRS		Nie wolno przekazywać informacji IRS
Opis	Status klienta FATCA	Wypełnione części formularza 8966	Status klienta FATCA	Wypełnione części formularza 8966
Osoby: obywatele USA; inni rezydenci podatkowi USA (posiadacze Zielonej Karty; osób deklarujących pobyt długoterminowy w Stanach Zjednoczonych). Osoby prawne zarejestrowane w Stanach Zjednoczonych, dla których nie ma ustalone ograniczenia	Określone USA osoby		Oporni posiadacze kont, którzy są obywatelami USA osoby	Część 5 - jeden raport podsumowujący dla wszystkich klientów dla każdej opcji statusu FATCA
Spółki spoza USA (inne niż finansowe), które są kontrolowane przez Specified U.S. osoby	Pasywny NFFE ze znacznymi udziałami w USA właściciel (właściciele)		Oporni posiadacze rachunków będący pasywnymi NFFE
Osoby fizyczne i prawne posiadające cechy amerykańskich podatników			Oporni posiadacze kont w USA Indie
Firmy finansowe (w tym banki) nie uczestniczące w FATCA			Nieuczestnicząca FFI (NPFFI)
Klienci posiadający nieaktywne rachunki bankowe			Uśpione konta

Należy to zauważyć termin ostateczny kiedy bank musi zażądać od rezydentów podatkowych dokumentów potwierdzających zapłatę podatków w USA – 30 czerwca 2016 r., a dane muszą zostać przesłane do urzędu skarbowego dla wszystkich klientów wcześniej – przed 30 marca 2016 r.

Dlatego część banków zdecydowała się na transfer niestandardowe formularze do urzędu skarbowego w przypadku wszystkich klientów upoważnionych przez urząd skarbowy, którzy podali wymagane informacje w formularzu 8966, w tym numer identyfikacyjny podatnika TIN. Klienci ci mogą złożyć w banku formularze W-9 i W-8 w terminie późniejszym, do 30 czerwca 2016 roku.

Corocznie do 30 marca każdego roku instytucja finansowa musi przygotować informacje dla IRS na formularzu 8966 (klauzula 7) – indywidualną dla każdego rezydenta (klauzula 7A) i skonsolidowaną dla grup rezydentów (klauzula 7B), zgodnie z FATCA wskazane powyżej -statusy.

Wygenerowany raport (który jest plikiem XML FATCA) jest szyfrowany i wysyłany do urzędu skarbowego za pomocą obsługa międzynarodowa Wymiana danych IDES (International Data Exchange Service) (klauzula 8).

Ten ogólny schemat, przewidziana przez FATCA, uległa zmianom w związku z wymogami rosyjskiego ustawodawstwa - prawo federalne Nr 173-FZ z dnia 28 czerwca 2014 r. „W sprawie specyfiki przeprowadzania transakcji finansowych z obcokrajowcy i osoby prawne…”.

Główne wymagania prawne, które wpływają na proces biznesowy przygotowywania raportów dla IRS:

Zakaz ujawniania informacji amerykańskim organom podatkowym w przypadku niektórych typów klientów: zbieranie i przekazywanie do urzędu skarbowego informacji o rachunkach osób fizycznych – obywateli Federacji Rosyjskiej, którzy nie posiadają drugiego obywatelstwa poza krajami członkowskimi Urzędu Celnego Unii Europejskiej lub zezwolenie na pobyt w obcym państwie jest zabronione.

Konieczność uzyskania zgody regulatora na przekazanie danych do Urzędu Skarbowego dla każdego klienta.

Obowiązkowe przekazywanie wszystkich informacji przesyłanych do IRS również rosyjskim organom regulacyjnym.

Aby spełnić te wymagania, po zidentyfikowaniu klienta i ustaleniu jego statusu FATCA, bank (pkt 4) sprawdza możliwość przekazania danych do Urzędu Skarbowego zgodnie z 173-FZ i w przypadku braku ogólnych ograniczeń bezpośrednio zwraca się z prośbą regulatora o możliwości udzielenia informacji. I tylko po uzyskaniu zgody regulatora (klauzula 5) bank zwraca się do samego klienta o zgodę na udzielenie informacji (klauzula 6).

W rezultacie raportowanie do Urzędu Skarbowego jest złożonym zadaniem technologicznym nawet w najprostszym przypadku opisanym powyżej. W praktyce wszystko może być znacznie bardziej skomplikowane.

Przykładowo w powyższym procesie biznesowym zakłada się, że wszystkie dane o klientach, rachunkach, transakcjach i dochodach przechowywane są w jednym systemu informatycznego, gdzie zorganizowany jest cały cykl biznesowy: od wyselekcjonowania „podejrzanych” klientów po zapisanie faktów w prawidłowo przyjętych raportach IDS.

Co więcej, w praktyce przy wejściu może znajdować się kilka systemów księgowych (a w dużych bankach tak jest raczej reguła niż wyjątek). Przykładowo w ABS brane są pod uwagę dochody odsetkowe otrzymane na rachunkach depozytowych, w zapleczu finansowym - dywidendy i dochody z kuponów. W tym przypadku dane są importowane, kontrolowane i konsolidowane w celu uzyskania wszelkich informacji ustrukturyzowanych przez klienta: dla wszystkich jego rachunków, transakcji i dochodów.

Banki już automatyzują przesyłanie danych klientów do urzędu skarbowego, a to dopiero pierwszy, większość prosta część pracować nad spełnieniem wymagań FATCA.

Od 1 stycznia 2017 r. dochody „odmawiających” (osób, które odmówiły ujawnienia statusu podatkowego rezydenta) uzyskane ze źródeł w Stanach Zjednoczonych zaczną być karane grzywną. Karą będzie potrącenie 30% FDAP (przychody stałe, możliwe do ustalenia, roczne i okresowe). FDAP obejmuje przychody z odsetek, dywidendy, tantiemy, wynajem, płatności za świadczone usługi, wpływy ze sprzedaży amerykańskich aktywów (w tym papierów wartościowych) itp.

Będzie to wymagało prawidłowego obliczenia dochodu FDAP. W tym celu konieczne jest ustalenie statusu wszystkich „podejrzanych” płatności i uwzględnienie wszystkich przewidzianych wyjątków. Ponadto konieczne będzie złożenie potrąconych kar pieniężnych, właściwa interakcja z rosyjskimi organami regulacyjnymi (dopóki 173-FZ nie zapewni potrącenia podatku na rzecz zagranicznych organów podatkowych) itp.

W tym momencie wszystko powinno być przechowywane w banku formularze podatkowe, składane przez klientów, którzy otrzymali status FATCA. Jednocześnie prawo przewiduje nie tylko obowiązek zażądania przez bank dokumentacji podatkowej, ale także reguluje warunki minimalne przechowywania, wymaga odnotowania daty otrzymania dokumentacji itp.

Zatem spełnienie wymagań FATCA w 2017 roku będzie wymagało wydajna praca Z duża liczba informacje, które należy skonsolidować pojedyncza decyzja. Dlatego dla wielu banków, zwłaszcza tych dużych lub posiadających rozbudowaną strukturę informatyczną, potrzebne jest specjalistyczne rozwiązanie spełniające wymogi FATCA, które pozwoli na rejestrację i analizę danych pierwotnych przekazywanych do raportów IRS dla wszystkich klientów posiadających różne statusy FATCA , dokumentacji podatkowej i jej terminów otrzymywania od klientów itp.

Rok temu po przeanalizowaniu całego pakietu wymagań związanych z FATCA doszliśmy do konieczności stworzenia specjalistycznego rozwiązania przemysłowego „Bank programów.FATCA» .

Oczywiście pierwszymi klientami były duże banki, które szybko zdały sobie sprawę ze skali problemu i przeprowadziły już niezbędne prace wstępne. Obecnie prowadzimy dwa projekty FATCA w 50 największych bankach. Jeden z nich ma zachodnich udziałowców, co stawia przed nami szereg dodatkowych wymagań.

Rozmawiaćz Bankirem

Do 31 grudnia 2015 roku większość banków musi podjąć decyzję: albo przystąpić do FATCA (PFFI – zagraniczna instytucja finansowa uczestnicząca w FATCA) i zgłaszać amerykańskim organom podatkowym informacje o klientach, którymi są zainteresowani, albo nie przystąpić i zakończyć z status NPFFI (Zagraniczna Instytucja Finansowa nieobjęta FATCA).

Status NPFFI wiąże się ze znacznym ryzykiem dla banków. Większość płatności na rzecz nieprzystępującej instytucji finansowej od PFFI (instytucje finansowe z całego świata przystąpiły do ​​FATCA) będzie podlegać karze w wysokości 30% kwoty płatności. Dotyczy to płatności zarówno na rzecz NPFFI, jak i jego klientów.

Rosyjska społeczność finansowa dokonała wyboru. Do lata 2015 roku ponad 90% rosyjskich banków przystąpiło do FATCA.

W materiale zaproponowano konkretne kroki, jakie banki powinny podjąć w najbliższej przyszłości – na przełomie 2015 i 2016 roku.

Przyjrzyjmy się podstawowemu procesowi biznesowemu przygotowania i przesłania formularza 8966 do urzędu skarbowego. Proces podsumowano na poniższym schemacie, do którego będziemy się odnosić poniżej.

Przede wszystkim należy zidentyfikować klientów, którzy może być Amerykańscy rezydenci podatkowi (klauzula 1.).

Główne cechy rezydenta podatkowego USA w przypadku osoby fizycznej:

• Obywatelstwo USA.
• Status rezydenta, tj. Dokument emigranta w USA.
• Miejsce urodzenia w USA.
• Adres w USA, adres pocztowy w USA (łącznie z skrytką pocztową).
• Numer telefonu w USA.
• Stałe instrukcje dotyczące przekazywania kwot do Stanów Zjednoczonych.
• Pełnomocnictwo wydawane osobie mającej adres w Stanach Zjednoczonych.
• Uprawnienie do podpisu wydawane osobie mającej adres w USA.
• Żądaj adresu jako jedynego adresu dla konta.

Główne cechy rezydenta podatkowego USA w przypadku osoby prawnej:

• USA jako kraj siedziby lub rejestracji.
• Organizacje, w których rezydenci podatkowi USA mają udziały przekraczające 10%.

W przypadku wykrycia znaku wskazującego, że klient może być amerykańskim rezydentem podatkowym (posiadacze rachunków ze wskazaniem U.S.), bank PFFI musi ustalić status klienta w systemie FATCA (klauzula 3).

W tym celu bank zbiera informacje niezbędne do prawidłowej identyfikacji i przygotowania formularzy 8966 (pkt 2). W zależności od statusu klienta w systemie FATCA, Bank generuje raport indywidualny dla każdego klienta lub raport skonsolidowany dla wszystkich klientów posiadających określony rodzaj statusu FATCA.

Idealnie sekwencja działań jest następująca:

Etap 1. Klient zostaje powiadomiony, że posiada cechy podatnika amerykańskiego.

Etap 2. Klient Lub potwierdza Twój status podatkowy za pomocą formularza W-9/W-8 Lub przedstawia dokumenty potwierdzające, że Nie podlega jurysdykcji podatkowej Stanów Zjednoczonych.

Etap 3. Klient wyraża lub nie wyraża zgodę na przekazanie informacji IRS (klauzula 6). Jeżeli na pierwszym etapie nie dostarczył ani formularzy podatkowych, ani potwierdzenia, że ​​nie jest rezydentem amerykańskim, wówczas otrzymuje status Recalcitrant Posiadacza rachunku w USA. Indica, a wtedy nie ma sensu pytać go o zgodę na przekazanie danych do Urzędu Skarbowego, indywidualne raporty na jego temat nie są przesyłane do Urzędu Skarbowego.

Główne statusy FATCA, na podstawie których wypełniany jest Formularz 8966 to:
wyglądać tak:

Klient	Pozwolono zapewnić Informacje IRS		Nie wolno podawać Informacje IRS
Opis	Status klienta FATCA	Wypełnione części formularza 8966	Status klienta FATCA	Wypełnione części formularza 8966
Osoby: obywatele USA; inni rezydenci podatkowi w USA (posiadacze Zielonej Karty; osób deklarujących pobyt długoterminowy w Stanach Zjednoczonych). Osoby prawne zarejestrowane w Stanach Zjednoczonych, dla których nie ma ustalonych ograniczeń	Określone USA osoby		Oporni posiadacze kont, którzy są obywatelami USA osoby	Część 5 - jeden raport podsumowujący dla wszystkich klientów dla każdej opcji statusu FATCA
Spółki spoza USA (inne niż finansowe), które są kontrolowane przez Specified U.S. osoby	Pasywny NFFE ze znacznymi udziałami w USA właściciel (właściciele)		Oporni posiadacze rachunków będący pasywnymi NFFE
Osoby fizyczne i prawne posiadające cechy amerykańskich podatników			Oporni posiadacze kont w USA Indie
Firmy finansowe (w tym banki) nie uczestniczące w FATCA			Nieuczestnicząca FFI (NPFFI)
Klienci posiadający nieaktywne rachunki bankowe			Uśpione konta

Należy zaznaczyć, że termin żądania przez bank od rezydentów podatkowych dokumentów potwierdzających zapłatę podatków w USA upływa 30 czerwca 2016 roku, a dane dla wszystkich klientów muszą zostać przesłane do urzędu skarbowego wcześniej – przed 30 marca 2016 roku.

Dlatego niektóre banki zdecydowały się na przesłanie do IRS indywidualnych formularzy dla wszystkich klientów autoryzowanych przez IRS, którzy podają wymagane informacje w formularzu 8966, w tym numer TIN. Klienci ci mogą złożyć w banku formularze W-9 i W-8 w terminie późniejszym, do 30 czerwca 2016 roku.

Corocznie do 30 marca każdego roku instytucja finansowa musi przygotować informacje dla IRS na formularzu 8966 (klauzula 7) – indywidualną dla każdego rezydenta (klauzula 7A) i skonsolidowaną dla grup rezydentów (klauzula 7B), zgodnie z FATCA wskazane powyżej -statusy.
Wygenerowany raport (który jest plikiem XML FATCA) jest szyfrowany i przesyłany do Urzędu Skarbowego przy wykorzystaniu międzynarodowej usługi wymiany danych IDES (International Data Exchange Service) (pkt 8).

Ten ogólny schemat, przewidziany przez FATCA, uległ zmianom w związku z wymogami rosyjskiego ustawodawstwa - ustawy federalnej nr 173-FZ z dnia 28 czerwca 2014 r. „W sprawie specyfiki transakcji finansowych z obcokrajowcami i osobami prawnymi”.

Główne wymagania prawne, które wpływają na proces biznesowy przygotowywania raportów dla IRS:

• Zakaz ujawniania informacji amerykańskim organom podatkowym w przypadku niektórych typów klientów: zbieranie i przekazywanie do urzędu skarbowego informacji o rachunkach osób fizycznych – obywateli Federacji Rosyjskiej, którzy nie posiadają drugiego obywatelstwa poza krajami członkowskimi Urzędu Celnego Unii Europejskiej lub zezwolenie na pobyt w obcym państwie jest zabronione.
• Konieczność uzyskania zgody regulatora na przekazanie danych do Urzędu Skarbowego dla każdego klienta.
• Obowiązkowe przekazywanie wszystkich informacji przesyłanych do IRS również rosyjskim organom regulacyjnym.
• Aby spełnić te wymagania, po zidentyfikowaniu klienta i ustaleniu jego statusu FATCA, bank (pkt 4) sprawdza możliwość przekazania danych do Urzędu Skarbowego zgodnie z 173-FZ i w przypadku braku ogólnych ograniczeń bezpośrednio zwraca się z prośbą regulatora o możliwości udzielenia informacji. I tylko po uzyskaniu zgody regulatora (klauzula 5) bank zwraca się do samego klienta o zgodę na udzielenie informacji (klauzula 6).

W rezultacie raportowanie do Urzędu Skarbowego jest złożonym zadaniem technologicznym nawet w najprostszym przypadku opisanym powyżej. W praktyce wszystko może być znacznie bardziej skomplikowane.
Przykładowo w powyższym procesie biznesowym zakłada się, że wszystkie dane o klientach, rachunkach, transakcjach i dochodach przechowywane są w jednym systemie informatycznym, w którym zorganizowany jest cały cykl biznesowy: od wybrania „podejrzanych” klientów po prawidłowe zarejestrowanie faktów akceptowane raporty IDS.

Co więcej, w praktyce na wejściu może znajdować się kilka systemów księgowych (a w dużych bankach jest to raczej reguła niż wyjątek). Przykładowo w ABS brane są pod uwagę dochody odsetkowe otrzymane na rachunkach depozytowych, w zapleczu finansowym - dywidendy i dochody z kuponów. W tym przypadku dane są importowane, kontrolowane i konsolidowane w celu uzyskania wszelkich informacji ustrukturyzowanych przez klienta: dla wszystkich jego rachunków, transakcji i dochodów.

Banki już automatyzują przesyłanie danych klientów do Urzędu Skarbowego, a to dopiero pierwsza, najprostsza część prac mających na celu obsługę wymogów FATCA.

Od 1 stycznia 2017 r. dochody „odmawiających” (osób, które odmówiły ujawnienia statusu podatkowego rezydenta) uzyskane ze źródeł w Stanach Zjednoczonych zaczną być karane grzywną. Karą będzie potrącenie 30% FDAP (przychody stałe, możliwe do ustalenia, roczne i okresowe). FDAP obejmuje dochody odsetkowe, dywidendy, tantiemy, czynsze, płatności za świadczone usługi, wpływy ze sprzedaży amerykańskich aktywów (w tym papierów wartościowych) itp.

Będzie to wymagało prawidłowego obliczenia dochodu FDAP. W tym celu konieczne jest ustalenie statusu wszystkich „podejrzanych” płatności i uwzględnienie wszystkich przewidzianych wyjątków. Ponadto konieczne będzie złożenie potrąconych kar pieniężnych, właściwa interakcja z rosyjskimi organami regulacyjnymi (dopóki 173-FZ nie zapewni potrącenia podatku na rzecz zagranicznych organów podatkowych) itp.

W tym momencie bank ma obowiązek przechowywać wszystkie formularze podatkowe złożone przez klientów, którzy otrzymali status FATCA. Jednocześnie prawo przewiduje nie tylko obowiązek żądania przez bank dokumentacji podatkowej, ale także reguluje minimalny okres przechowywania, wymaga rejestrowania daty otrzymania dokumentacji itp.

Tym samym spełnienie wymogów FATCA w 2017 roku będzie wymagało sprawnej pracy z dużą ilością informacji, które muszą zostać skonsolidowane w jednym rozwiązaniu. Dlatego dla wielu banków, zwłaszcza tych dużych lub posiadających rozbudowaną strukturę informatyczną, potrzebne jest specjalistyczne rozwiązanie spełniające wymogi FATCA, które pozwoli na rejestrację i analizę danych pierwotnych przekazywanych do raportów IRS dla wszystkich klientów posiadających różne statusy FATCA , dokumentacji podatkowej i jej terminów otrzymywania od klientów itp.

Rok temu po przeanalizowaniu całego pakietu wymagań związanych z FATCA doszliśmy do konieczności stworzenia specjalistycznego rozwiązania przemysłowego „ProgramBank.FATCA”.

Oczywiście pierwszymi klientami były duże banki, które szybko zdały sobie sprawę ze skali problemu i przeprowadziły już niezbędne prace przygotowawcze. Obecnie prowadzimy dwa projekty FATCA w 50 największych bankach. Jeden z nich ma zachodnich udziałowców, co stawia przed nami szereg dodatkowych wymagań.

Rozwiązanie „ProgramBank.FATCA” pozwala na automatyzację wszystkich procesów związanych z FATCA w bankach dowolnej wielkości, struktury właścicielskiej i polityki klienta.

W związku z powyższym zdecydowanie zalecamy, aby nawet małe banki nie zwlekały z rozpoczęciem projektów FATCA. Według naszych szacunków, nawet w przypadku małego banku, cały cykl od początku identyfikacji klienta do prawidłowego przesłania danych do urzędu skarbowego zajmie co najmniej trzy miesiące. W szczególności należy zrozumieć, że terminy nie zostaną przesunięte, ponieważ proces ten dotyczy całego świata i jest realizowany w ramach dawno uzgodnionego planu.

Oczywiście w tak krótkim materiale nie da się opisać całego zakresu zadań związanych ze spełnieniem wymagań FATCA, nie mówiąc już o oferowanych przez nas technologiach rozwiązań.
Czekamy na Twoje pytania i opinie

Otwierając konto bankowe w zagranicznym lub dużym rosyjskim banku, wielu dzisiaj staje przed koniecznością wypełnienia formularza FATCA. Ale co to jest i dlaczego powinniśmy go wypełnić?

Według Prawo amerykańskie Ustawa o zgodności z przepisami dotyczącymi rachunków zagranicznych (FATCA) z 2010 r., która weszła w życie 1 lipca 2014 r., nakłada na obywateli amerykańskich obowiązek zgłaszania i podawania informacji na temat swoich zagranicznych rachunków. Poza tym obowiązek meldunkowy obsługa podatkowa Zjednoczonych (IRS) o istnieniu rachunków amerykańskich podatników wynika ze wszystkich zagranicznych (nieamerykańskich) instytucji finansowych (przede wszystkim banków, a także depozytów, firmy ubezpieczeniowe i inne instytucje finansowe, o czym napiszę szerzej później). W ten sposób zorganizowały się państwa pełna kontrola za działalność i dochody wynikające z tej działalności swoich obywateli (należy pamiętać, że Ameryka jest jedynym krajem, w którym wszyscy obywatele, bez wyjątku, są rezydentami podatkowymi kraju ze względu na obywatelstwo, niezależnie od miejsca zamieszkania).

W przypadku pozostałych państw obowiązek udostępniania informacji o rachunkach obywateli amerykańskich powstaje na podstawie międzyrządowych porozumień FATCA, które zostały zawarte (lub są w trakcie uzgadniania) przez niemal wszystkie kraje europejskie, a nie tylko europejskie . Istnieją dwa modele takiej umowy:

• Model 1 IGA – krajowe instytucje finansowe raportują na temat amerykańskich klientów lokalnym organom podatkowym, a te z kolei automatycznie przekazują informacje do federalnej służby podatkowej USA.
• Model 2 IGA – krajowe instytucje finansowe zgłaszają amerykańskich klientów bezpośrednio do IRS.

W przypadku nieudzielenia informacji stosowane są sankcje, o których mowa poniżej. Co więcej, jeśli konkretny bank nie dopełnił wymogów FATCA, wówczas sankcje zostaną zastosowane konkretnie wobec jego klientów, a jeśli cały kraj nie podpisał FATCA, wówczas ten środek podatek u źródła będzie obowiązywał wszystkich klientów banku w danym kraju.

Do chwili obecnej Rosja nie podpisała porozumienia międzyrządowego FATCA. Natomiast ze względu na sytuację międzynarodową i sankcje nałożone na Rosję w najbliższej przyszłości nie należy spodziewać się podpisania porozumienia. W związku z tym rosyjskie banki (i inne instytucje finansowe) nie mają obowiązku zgłaszania informacji o amerykańskich klientach. Ale nie wszystko jest tak dobre, jak byśmy chcieli. W rezultacie przy dokonywaniu płatności w bankach amerykańskich mogą zostać nałożone sankcje na klientów rosyjskich banków. Aby tego uniknąć, wiele rosyjskich instytucji finansowych (90%) prywatnie przystąpiło do wymogów FATCA (rejestrując się w federalnej służbie podatkowej i uzyskując globalny pośredni numer identyfikacyjny (GIIN)) oraz zbierając niezbędne informacje od swoich klientów. O związkach działania tych struktur bankowych z krajowym ustawodawstwem rosyjskim i międzynarodowym napiszę w osobnym artykule.

Zatrzymajmy się nieco bardziej szczegółowo na temat stosowania sankcji wobec uczestników spoza FATCA (tzw. nieuczciwych posiadaczy kont). Agenci podatkowi w stanach pobierają 30% odliczenia podatkowe z określonych płatności podlegających opodatkowaniu w USA dokonanych na rzecz stron nieobjętych FATCA, a takie płatności obejmują:

• Płatności ze źródeł amerykańskich z tytułu odsetek, dywidend, premii, rent itp., a także inne regularne płatności (FDAP) ze źródeł amerykańskich, począwszy od 1 lipca 2014 r. (ponieważ wszystkie chętne instytucje finansowe musiały zarejestrować się w IRC przed 1 lipca 2014 r. ).
• Wpływy brutto ze sprzedaży lub zbycia majątku, od którego mogą być naliczane odsetki lub dywidendy, ze źródeł na terenie Stanów Zjednoczonych począwszy od 1 stycznia 2017 r.
• Od 2017 r. 30% płatności podatków będzie również pobierana od określonych zagranicznych płatności tranzytowych. Agenci podatkowi będą przesyłać raporty dotyczące odpowiednich odliczeń do Federalnej Służby Podatkowej.

Jeśli więc przy otwieraniu konta bank poprosi Cię o wypełnienie formularza FATCA, nie zdziw się ani nie przejmuj. Co więcej, jeśli nie jesteś podatnikiem w USA, możesz go bezpiecznie wypełnić. Jeśli nie reprezentujesz firmy będącej instytucją finansową i nie działasz w interesie amerykańskich beneficjentów, to informacje o Tobie nigdy nie trafią do federalnej służby podatkowej. Dlatego lepiej wypełnić formularz w W przeciwnym razie Bank może odmówić Ci otwarcia rachunku lub przeprowadzenia transakcji.

W celu Twojej identyfikacji bank prosi Cię o wskazanie w ankiecie rodzaju firmy, do której należysz (dotyczy osoby prawne). Główne typy to: spółka finansowa i spółka niefinansowa. Jeżeli przedsiębiorstwo niefinansowe, to aktywne lub pasywne przedsiębiorstwo niefinansowe. Określenie Twojej przynależności jest konieczne, aby zrozumieć ilość informacji, które należy od Ciebie uzyskać. Jeśli jesteś pasywną spółką niefinansową (np. spółką holdingową), musisz podać informacje o beneficjentach swojej działalności, aby potwierdzić, że nie ma w niej rezydentów USA. Jeśli jesteś aktywną firmą niefinansową, ilość podanych przez Ciebie informacji jest minimalna (w zasadzie ograniczasz się do zaznaczenia jednego pola w formularzu).

Określenie rodzaju firmy, do której należy Twoja organizacja, nie powinno sprawić trudności, ponieważ do formularza dołączony jest słownik ze szczegółowymi definicjami. Krótko mówiąc:

Firmy finansowe- bankowość, depozytowość, inwestycja, specjalistyczne organizacje ubezpieczeniowe, a także spółki holdingowe, które wchodzą w skład tej samej grupy, co organizacje wymienione powyżej.

Spółki niefinansowe- wszystkie inne niezwiązane z finansowymi, w szczególności różnego rodzaju organizacje non-profit(publiczne, administracyjne, charytatywne, kulturalne itp.).

Aktywne spółki niefinansowe- są to firmy, które spełniają jedno z poniższych kryteriów:

• Mniej niż 50% to dochód pasywny lub aktywa zapewniające dochód pasywny;
• Papiery wartościowe są notowane na aukcjach zorganizowanych;
• Założona w Stanach Zjednoczonych, a jej udziałowcami są Amerykanie;
• Rząd dowolnego kraju i jego oddziały;
• Spółki holdingowe, finansujące spółki zależne, które prowadzą aktywny biznes i nie prowadzą działalności finansowej w rozumieniu powyższych definicji;
• Spółki prowadzące działalność finansową w interesie podmiotów stowarzyszonych innych niż firmy finansowe;
• Spółki, które na pięć lat zaprzestały prowadzenia działalności finansowej.

Pasywne spółki niefinansowe- wszystkie spółki, które nie spełniają powyższych kryteriów. I odpowiednio ponad 50% to zysk w postaci dochodu pasywnego (odsetki, dywidendy, tantiemy, opłaty za wynajem itp.).

Zatem jeśli widzisz, że Twoja firma jest instytucją finansową, to masz obowiązek przystąpić do FATCA i raportować o swoich amerykańskich klientach. Jeśli Twoja firma jest pasywną firmą niefinansową, to musisz poinformować bank o swoich beneficjentach. Jeśli jesteś aktywną firmą niefinansową, to dla Ciebie minimalne wymagania- wystarczy potwierdzić swój status w formularzu. Zachęcamy do jego wypełnienia. Jeśli nagle popełniłeś drobny błąd lub Twoja firma zmieniła status, to nie ma w tym nic złego, bank poinformuje Cię o tym, gdy tylko wykryje błędy. Nie ma za to żadnych sankcji.