Cechy opodatkowania dochodów przedsiębiorców indywidualnych. Jakie podatki płaci indywidualny przedsiębiorca będąc biznesmenem? W jakich przypadkach indywidualny przedsiębiorca płaci podatek dochodowy od osób fizycznych?

Indywidualny przedsiębiorca (IP)- osoby prowadzące działalność gospodarczą bez wykształcenia osoba prawna.

Przedsiębiorcy indywidualni nazywani są także - Przedsiębiorcą nie posiadającym osobowości prawnej (PBLE) lub IP (Przedsiębiorca Indywidualny).

Komentarz

Kod podatkowy Federacja Rosyjska(Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej) nazywa osoby prowadzące działalność gospodarczą bez tworzenia osobowości prawnej indywidualnymi przedsiębiorcami. Z tej formy prowadzenia działalności gospodarczej korzystają zazwyczaj stosunkowo małe przedsiębiorstwa. Opodatkowanie przedsiębiorców indywidualnych jest nieco niższe niż opodatkowanie organizacji, a wymogi dotyczące prowadzenia ewidencji są również łagodniejsze.

Zaletą korzystania z usług przedsiębiorcy indywidualnego w porównaniu z organizacją jest to, że przedsiębiorca indywidualny po opłaceniu należnych mu podatków ma prawo dysponować środkami, którymi dysponuje, według własnego uznania, w tym na potrzeby osobiste (bez dodatkowe podatki do podziału zysku). Organizacja płaci podatki jako podatnik, a płacąc dochód uczestnikom (akcjonariuszom) spółki powstają dodatkowe obowiązki podatkowe (podatek od dywidend).

W piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 sierpnia 2014 r. N 03-04-05/39905 wyjaśniono:

„środki pieniężne, które pozostają na rachunku bieżącym przedsiębiorcy indywidualnego po opłaceniu podatku dochodowego od osób fizycznych, innych podatków, opłat oraz obowiązkowe płatności, przewidziane przez prawo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, może być przez niego stosowany cele osobiste. Opodatkowanie kwot gotówka, przeniesiony z rachunku bieżącego indywidualnego przedsiębiorcy na rachunek indywidualny, Nieprzewidziane w Kodeksie.”

Taki sam wniosek można znaleźć w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 28 maja 2009 r. N 20-14/2/054094 „W sprawie wydatkowania środków po opodatkowaniu”.

Przykład

Przedsiębiorcy indywidualni stosują ogólny system opodatkowania. Przedsiębiorca indywidualny zapłacił podatek dochodowy od osób fizycznych od działalność przedsiębiorcza. Przedsiębiorca indywidualny przelał pozostałe środki, którymi dysponował, ze swojego rachunku bankowego przeznaczonego na działalność gospodarczą na rachunek osobisty. Przekazane środki nie podlegają żadnym podatkom.

Cechy ogólnego systemu opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych

Specyfika ustalania podatku dochodowego od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych reguluje art. 227 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przedsiębiorcy indywidualni samodzielnie obliczają wysokość podatku należnego do odpowiedniego budżetu.

Na podstawie wyników okres podatkowy (rok kalendarzowy) Przedsiębiorcy indywidualni są zobowiązani do złożenia zeznania podatkowego organowi podatkowemu w miejscu ich rejestracji (art. 227 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zeznanie podatkowe składa się najpóźniej do 30 kwietnia danego roku po upływie okresu rozliczeniowego (art. 229 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przedsiębiorca indywidualny ma prawo do zmniejszenia dochodu uzyskiwanego z działalności gospodarczej o odliczenia zawodowe określone w art. 221 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - w wysokości faktycznie poniesionych przez nich i udokumentowanych wydatków, bezpośrednio związanych z uzyskaniem dochodu.

W takim przypadku skład tych wydatków przyjętych do odliczenia podatnik ustala samodzielnie w sposób podobny do procedury ustalania wydatków do celów podatkowych określonej w rozdziale 25 „Podatek dochodowy od organizacji” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Kwoty podatku od nieruchomości zapłacone przez przedsiębiorców indywidualnych podlegają odliczeniu, jeżeli nieruchomość ta jest przedmiotem opodatkowania zgodnie z przepisami rozdziału „Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych” (z wyjątkiem budynków mieszkalnych, mieszkań, daczy i garaży). , służy bezpośrednio do prowadzenia działalności gospodarczej.

Jeżeli podatnicy nie są w stanie udokumentować swoich wydatków związanych z działalnością jako przedsiębiorcy indywidualni, profesjonalista odliczenie podatku produkowane w tempie 20 proc całkowita kwota dochód uzyskiwany przez indywidualnego przedsiębiorcę z działalności gospodarczej. Przepis ten nie dotyczy osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą nie posiadających osobowości prawnej, ale niezarejestrowanych jako przedsiębiorcy indywidualni.

Straty z lat ubiegłych poniesione przez jednostkę nie ulegają zmniejszeniu podstawa podatku(klauzula 4 artykułu 227 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Specjalny systemy podatkowe IP

Przedsiębiorcy indywidualni mogą ubiegać się, oprócz ogólnego systemu podatkowego, oraz. W tym przypadku obciążenie podatkowe dla przedsiębiorców indywidualnych jest najniższy. W języku rosyjskim system podatkowy, indywidualny przedsiębiorca stosującego lub będącego najkorzystniejszym systemem podatkowym.

Odpowiedzialność majątkowa przedsiębiorcy indywidualnego

Obywatel odpowiada za swoje zobowiązania całym swoim majątkiem, z wyjątkiem majątku, który zgodnie z prawem nie może zostać przejęty (art. 24 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że indywidualny przedsiębiorca ponosi znacznie większy poziom odpowiedzialności niż na przykład spółka LLC lub JSC. Należy to wziąć pod uwagę przy wyborze formy działalności.

Wykaz majątku obywateli, który nie podlega przejęciu, ustala art. 446 „Cywilny kodeks proceduralny Federacja Rosyjska” z dnia 14 listopada 2002 r. N 138-FZ.

Prowadzenie działalności gospodarczej bez rejestracji

Należy zauważyć, że w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej bez rejestracja państwowa odpowiedzialność przewidziana jest w art. 14.1 „Kodeks Federacji Rosyjskiej ws wykroczenia administracyjne" z dnia 30 grudnia 2001 r. N 195-FZ. Wyjaśnienia dotyczące stosowania takiej odpowiedzialności znajdują się w paragrafie 13 Uchwały Plenum Sąd Najwyższy RF z dnia 24 października 2006 r. N 18 „W niektórych kwestiach pojawiających się dla sądów przy stosowaniu części specjalnej Kodeksu Federacji Rosyjskiej dotyczącej wykroczeń administracyjnych”:

„...indywidualne przypadki sprzedaży towarów, wykonywania pracy, świadczenia usług przez osobę niezarejestrowaną jako indywidualny przedsiębiorca nie stanowią tego przestępstwa administracyjnego, pod warunkiem że ilość towarów, ich asortyment, wielkość wykonanej pracy , świadczone usługi i inne okoliczności nie wskazują o czym tę aktywność miała na celu systematyczne osiąganie zysku.

Dowodem potwierdzającym prowadzenie przez te osoby działalności mającej na celu systematyczne osiąganie zysku mogą być w szczególności zeznania osób, które zapłaciły za towar, pracę, usługi, pokwitowania otrzymania środków pieniężnych, wyciągi z konta bankowe osoba zaangażowana w odpowiedzialność administracyjna, akty przeniesienia towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług), jeżeli od określonych dokumentów Wynika z tego, że środki zostały otrzymane na sprzedaż towarów przez te osoby (wykonanie pracy, świadczenie usług), umieszczanie reklam, eksponowanie próbek towarów w punktach sprzedaży, zakup towarów i materiałów oraz zawieranie umów najmu dla lokali.

Jednocześnie sam brak zysku nie wpływa na kwalifikację przestępstw przewidzianych w art. 14 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej, ponieważ osiąganie zysku jest celem działalności przedsiębiorczej, a nie jej obowiązkowym rezultatem. ”

Rejestracja i przedsiębiorca

Osoba chcąca prowadzić działalność gospodarczą musi zarejestrować się jako przedsiębiorca indywidualny.

Procedurę państwowej rejestracji osoby fizycznej jako indywidualnego przedsiębiorcy określa art. 22 ust. 1 Prawo federalne z dnia 08.08.2001 N 129-FZ „O państwowej rejestracji osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych” (rozdz. VII.1) (link do dokumentu w sekcji).

Na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji znajduje się sekcja Rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy (nalog.ru), która zawiera odpowiednie dokumenty i usługi.

W celu dokonania rejestracji należy przynieść do organu rejestrującego komplet dokumentów, o których mowa w art. 22 ust. 1 ustawy.

W Moskwie rejestrację przedsiębiorców indywidualnych prowadzi Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej nr 46 (patrz Usługa rejestracji elektronicznej), w Petersburgu - Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej nr 15. Ale musisz złożyć dokumenty do swojego urząd skarbowy, w miejscu zamieszkania. Na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej podano, że wniosek można złożyć również za pośrednictwem MFC ( wielofunkcyjne centrum zapewnienie rządu i usługi komunalne). Jednak w praktyce nie wszystkie MFC zapewniają taką usługę. Na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej znajduje się wygodna usługa Chcę złożyć wniosek o rejestrację indywidualnego przedsiębiorcy (nalog.ru), który wyjaśnia procedurę rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy i pozwala określić urząd skarbowy.

Po dokonaniu rejestracji w jednym miejscu umieszczane są informacje o poszczególnych przedsiębiorcach rejestr państwowy indywidualni przedsiębiorcy (USRIP).

Jeżeli przedsiębiorca podejmuje decyzję o zakończeniu działalności gospodarczej, powinien złożyć w organie rejestrowym także komplet dokumentów, o których mowa w art. 22.3 ustawy, o wyrejestrowanie.

Jeśli planujesz złożyć wniosek, musisz powiadomić organ podatkowy o przejściu na uproszczony system podatkowy nie później niż 30 dni kalendarzowe od dnia rejestracji w organie podatkowym wskazanego w zaświadczeniu o rejestracji w organie podatkowym. W takim przypadku indywidualny przedsiębiorca jest uznawany za podatnika stosującego uproszczony system podatkowy od daty rejestracji w organie podatkowym wskazanej w zaświadczeniu o rejestracji w organie podatkowym (art. 346 ust. 13 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Jeśli planujesz złożyć wniosek, wniosek o patent składa się jednocześnie z dokumentami złożonymi podczas rejestracji państwowej osoby fizycznej jako indywidualnego przedsiębiorcy. W takim przypadku ważność patentu wydanego indywidualnemu przedsiębiorcy rozpoczyna się w dniu jego rejestracji państwowej (art. 346.45 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przedsiębiorca indywidualny jest również zarejestrowany w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej, na podstawie i zgodnie z art. 11 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. N 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczenie emerytalne w Federacji Rosyjskiej.” Na początku 2015 roku indywidualny przedsiębiorca jako płatnik składek rejestruje się „automatycznie”, nie jest wymagane złożenie odpowiedniego wniosku. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca dokonuje płatności na rzecz osób fizycznych, musi złożyć dodatkowy wniosek o rejestrację w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej, jako pracodawca Rejestracja w funduszu ubezpieczeń społecznych przebiega podobnie.

Na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dostępna jest usługa, która pomaga zarejestrować indywidualnego przedsiębiorcę: Chcę złożyć wniosek o rejestrację indywidualnego przedsiębiorcy.

Działalność przedsiębiorcza

Pojęcie „działalność przedsiębiorcza” stosowane jest w sporach, gdy organy podatkowe starają się uznać działalność osoby fizycznej niezarejestrowanej za przedsiębiorcę i w związku z tym zastosować system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych (w tym podatek VAT, którego nie płaci osoba fizyczna). niebędący indywidualnym przedsiębiorcą). Ponadto organy podatkowe starają się zastosować odpowiedzialność przewidzianą w art. 14.1 „Prowadzenie działalności gospodarczej bez rejestracji państwowej lub bez specjalne pozwolenie(licencje)” „Kodeksu Federacji Rosyjskiej o wykroczeniach administracyjnych” z dnia 30 grudnia 2001 r. N 195-FZ.

Działalność przedsiębiorcza to samodzielna działalność prowadzona na własne ryzyko, mająca na celu systematyczne osiąganie zysków z korzystania z majątku, sprzedaży towarów, wykonywania pracy lub świadczenia usług przez osoby zarejestrowane w tym charakterze w sposób określony przez prawo.

Rachunkowość podatkowa

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przyznała Ministerstwu Finansów Rosji prawo do określenia procedury rachunkowość podatkowa dla przedsiębiorców indywidualnych, notariuszy prowadzących prywatną praktykę, prawników, którzy założyli kancelarie prawne (klauzula 2 art. 54 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedura rozliczania przychodów i wydatków oraz transakcje biznesowe dla przedsiębiorców indywidualnych zatwierdzony Zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej N 86n, Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej N BG-3-04/430 z dnia 13.08.2002 (zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 29.08.2002 N 3756).

Dla przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system opodatkowania, patentowy system opodatkowania, formularze księgi dochodów i wydatków organizacji i przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system opodatkowania, księgę dochodów przedsiębiorców indywidualnych stosujących patentowy system opodatkowania oraz procedurę do ich wypełnienia zostały zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22.10.2012 N 135n (zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji w dniu 21 grudnia 2012 r. N 26233) (link do dokumentu w sekcji).

Osoba fizyczna zarejestrowana jako przedsiębiorca indywidualny może zawierać transakcje na własny użytek lub w związku z działalnością gospodarczą. Ważne jest, aby w rachunkowości podatkowej wyraźnie oddzielić te transakcje. Faktem jest, że jeśli indywidualny przedsiębiorca przypisze wydatek przeznaczony na spożycie własne do obniżki podatku, wówczas taki wydatek nie zostanie uznany przez organ podatkowy. Aby oddzielić od siebie takie transakcje, należy przeanalizować ich cele. Jeśli więc na przykład mieszkanie zostało zakupione na pobyt danej osoby i członków jej rodziny, wówczas taka transakcja została dokonana na użytek własny (nawet jeśli dane indywidualnego przedsiębiorcy są wskazane w umowie). Jeżeli mieszkanie zostało zakupione z przeznaczeniem na wynajem, to nieruchomość ta została nabyta w celu prowadzenia działalności gospodarczej i nawet jeśli w umowie nie wskazano danych indywidualnego przedsiębiorcy, nie zmienia to istoty transakcji. Jednocześnie, aby uniknąć sporów, lepiej, jeśli na etapie zawierania umów indywidualny przedsiębiorca jasno rozumiał cele ich realizacji i działał jako indywidualny przedsiębiorca w transakcjach dotyczących działalności gospodarczej i jako osoba fizyczna w transakcjach do osobistego spożycia.

Przykładowo w paragrafie 4 uchwały Trybunał Konstytucyjny RF z dnia 17 grudnia 1996 r. N 20-P „W przypadku sprawdzenia konstytucyjności ust. 2 i 3 części pierwszej art. 11 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 24 czerwca 1993 r. „W sprawie organy federalne policja skarbowa” wskazuje:

„Osoba prawna, w odróżnieniu od obywatela – osoby fizycznej, ma odrębna własność i odpowiada za swoje zobowiązania właśnie tym majątkiem. Obywatel (jeżeli jest indywidualnym przedsiębiorcą nie posiadającym osobowości prawnej) wykorzystuje swoją własność nie tylko do prowadzenia działalności gospodarczej, ale także jako własność osobistą niezbędną do realizacji niezbywalne prawa i wolność. Majątek obywatela w tym przypadku nie jest prawnie wyznaczony.”

Zakaz używania odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych na nieruchomościach wykorzystywanych w działalności gospodarczej

Artykuł 220 (klauzula 1, klauzula 1) Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przewiduje odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych (NDFL) w przypadku sprzedaży nieruchomości, a także jej udziałów, udziałów w kapitał zakładowy organizacji, przy cesji praw do roszczeń z umowy o udział we wspólnej budowie (na podstawie umowy inwestycyjnej). wspólna budowa lub na podstawie innej umowy dotyczącej wspólnej budowy).

Ale to odliczenie nie dotyczy dochodów uzyskanych: ze sprzedaży nieruchomości i (lub) pojazdy które były wykorzystywane w działalności gospodarczej (klauzula 4 ust. 2 art. 220 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W tej kwestii istnieją kontrowersyjne sytuacje, jeżeli podatnik korzystał przez jakiś czas nieruchomość w działalności gospodarczej, następnie zaczął wykorzystywać go jako własność osobistą, po czym go sprzedał. Załóżmy, że indywidualny przedsiębiorca korzystał z mieszkania na wynajem w 2012 roku. W 2013 roku przedsiębiorca indywidualny wykorzystywał mieszkanie do celów osobistych, a w 2014 roku je sprzedał. Czy jest możliwość zastosowania odliczenie majątku zgodnie z art. 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, czy nie?

Na to pytanie nie ma jeszcze jasnej odpowiedzi. Tak więc uchwała Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 grudnia 1996 r. N 20-P stwierdza, że ​​indywidualny przedsiębiorca wykorzystuje swoją własność nie tylko do prowadzenia działalności gospodarczej, ale także jako własność osobistą niezbędną do wykonywania niezbywalnych praw i wolności. W tym przypadku majątek obywatela nie jest prawnie wyznaczony.

Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 marca 2010 roku N 14009/09 w sprawie N A07-15653/2008-A-CHSL/BLV rozpatrywała kwestię sprzedaży budynków użytkowanych przez przedsiębiorców indywidualnych w działalności gospodarczej. Decyzja jest korzystna dla organu podatkowego.

Rozpatrując skargę indywidualnego przedsiębiorcy, który w bieżącym roku zaprzestał prowadzenia działalności gospodarczej i w tym samym roku sprzedał nieruchomość i zastosował odliczenie, Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej uznała prawidłowość niższego organu podatkowego (patrz Dokument 68 (nalog .ru)).

Definicja w przepisach

Kodeks podatkowy Rosji (art. 11)

Przedsiębiorcami indywidualnymi są osoby fizyczne zarejestrowane w w przepisany sposób oraz osoby prowadzące działalność gospodarczą bez tworzenia osobowości prawnej, kierownicy gospodarstw chłopskich (rolniczych). Osoby prowadzące działalność gospodarczą nie posiadające osobowości prawnej, ale które z naruszeniem wymogów nie zarejestrowały się jako przedsiębiorcy indywidualni ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej, wykonując obowiązki powierzone im przez Ordynację podatkową, nie mają prawa powoływać się na fakt, że nie są indywidualnymi przedsiębiorcami;

Kodeks cywilny Rosja (art. 23)
„1. Obywatel ma prawo do prowadzenia działalności gospodarczej bez tworzenia osobowości prawnej od chwili rejestracji państwowej jako przedsiębiorca indywidualny.
2. Kierownika przedsiębiorstwa chłopskiego (rolniczego) prowadzącego działalność bez osobowości prawnej (art. 257) uznaje się za przedsiębiorcę z chwilą rejestracji państwowej przedsiębiorstwa chłopskiego (rolniczego).
3. Przepisy mają zastosowanie do działalności gospodarczej obywateli prowadzonej bez posiadania osobowości prawnej niniejszego Kodeksu, które regulują działalność osób prawnych będących organizacjami handlowymi, chyba że przepisy prawa, inne akty prawne lub istota stosunku prawnego stanowią inaczej.
4. Obywatel prowadzący działalność gospodarczą nie tworząc osobowości prawnej z naruszeniem wymogów ust. 1 tego artykułu, nie ma prawa powoływać zawartych przez niego transakcji na fakt, że nie jest przedsiębiorcą. Do takich transakcji sąd może zastosować przepisy niniejszego Kodeksu dotyczące obowiązków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.”

Obowiązujące przepisy dotyczące podatków i opłat przewidują kilka systemów opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych.

Jeden z najważniejsze momenty dla przedsiębiorców jest właściwy wybór systemy podatkowe. Każdy system podatkowy ma swoją własną charakterystykę, własne terminy płatności, terminy i formy raportowania. Indywidualny przedsiębiorca ma prawo wybrać system opodatkowania, rachunkowości i sprawozdawczości.

Najpopularniejsze systemy podatkowe dla przedsiębiorców indywidualnych:

· OSNO (Zwykły System Podatkowy) przewiduje płatność następujące podatki: Podatek dochodowy od osób fizycznych, VAT.

· VAT – podatek od towarów i usług;

· Podatek dochodowy od osób fizycznych – podatek dochodowy od osób fizycznych;

· STS (Uproszczony System Podatkowy) przewiduje zapłatę jednego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego, który zastępuje powyższe podatki dla OSNO. Ponadto przedsiębiorca nie płaci podatku od nieruchomości (którą posiada jako osoba fizyczna), a jedynie wtedy, gdy nieruchomość ta wykorzystywana jest przez niego w działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy indywidualni (w odróżnieniu od osób prawnych) mają prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego w oparciu o patent. Pod warunkiem: jeśli w tę działalność nie są zaangażowane żadne inne osoby, niezależnie od sposobu pracownicy, ani na podstawie umów cywilnych i nie wykonują tylko jednego z rodzajów działalności gospodarczej wymienionych w art. 346 ust. 25 ust. 1 Kodeks podatkowy. Jeżeli jednocześnie prowadzone są dwa lub więcej rodzajów działalności, nie mają one już prawa do otrzymania patentu. Oprócz, systemie patentowym przyjęty ustawodawstwo lokalne, więc nie wszędzie jest dostępny. Ale nawet jeśli system ten zostanie wprowadzony w konkretnym przedmiocie, przejście na niego jest dobrowolne.

· UTII (Ujednolicony podatek od przypisanego dochodu) przewiduje zapłatę jednego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności. Różnica Systemy UTII z OSNO, czyli uproszczonego systemu podatkowego – że podlega mu działalność, a nie przedsiębiorca, i w obowiązkowy. Dlatego UTII można łączyć zarówno z OSNO, jak i uproszczonym systemem podatkowym. Rodzaje działalności podlegające UTII są określone przez lokalne przepisy w ramach listy ustanowionej w art. 346.26 kodeksu podatkowego. Ponadto, jeśli przedsiębiorca zajmuje się również działalnością nieobjętą zakresem UTII, wówczas składa za nie sprawozdania i płaci podatki zgodnie z OSNO lub uproszczonym systemem podatkowym. I nawet jeśli tylko czasami realizuje transakcje jednorazowe, które nie podlegają UTII, musi składać raporty za pomocą dwóch systemów .

Poniżej przedstawiono nieco odmienne sformułowania systemów podatkowych wraz z bardziej szczegółowym wyjaśnieniem różnic między nimi:

System powszechny to system podatkowy, w którym wszystko płaci indywidualny przedsiębiorca niezbędne podatki, opłat, wpłat, chyba że jest zwolniony z ich uiszczania. Przedsiębiorca indywidualny płaci podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od wartości dodanej, a także podatek od świadczeń na rzecz pracowników i osób wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych, obowiązkowych składek ubezpieczenie społeczne z wypadków przy pracy, opłata państwowa oraz inne niezbędne podatki, opłaty i należności.

Uproszczony system to system podatkowy polegający na zastąpieniu kilku podatków płaceniem jednego podatku, wyliczanego na podstawie wyników działalność gospodarcza za okres podatkowy.

Uproszczony system podatkowy obowiązuje na terenie całej Federacji Rosyjskiej i nie wymaga jego przyjęcia akt prawny podmiot Federacji Rosyjskiej.

W przeciwieństwie do uproszczonego systemu podatkowego pojedynczy podatek od przypisanego dochodu za poszczególne gatunki działania są ustalane i wprowadzane w życie na mocy przepisów prawnych akty prawne organy legislacyjne (przedstawicielskie). dzielnice miejskie, dzielnice miejskie, miasta znaczenie federalne Moskwę i Petersburg. Ten system podatkowy dotyczy pewne typy działalności i jedynie pod warunkiem przyjęcia odpowiednich akt normatywny. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca prowadzi na danym obszarze działalność przeniesioną do UTII, wówczas jest on zobowiązany do zapłaty UTII.

Warto także wspomnieć o Jednolitym Podatku Rolnym – jest to system opodatkowania producentów rolnych. Przejście na płacenie jednolitego podatku rolnego i powrót do reżim ogólny opodatkowanie dokonywane jest dobrowolnie przez przedsiębiorców indywidualnych.

Sprawozdawczość podatkowa to dokumentacja zawierająca informacje o kalkulacji obowiązków podatkowych złożone przez podatnika organom podatkowym.

Raportowanie podatkowe składa się z:

Zeznania podatkowe, wyliczenia, które podatnik sporządza dla każdego rodzaju podatku oraz innych obowiązkowych wpłat do budżetu, a także obowiązkowych składki emerytalne do akumulacyjnych funduszy emerytalnych;

Wniosek o patent na stosowanie specjalnych reżimów podatkowych;

Wniosek o wydanie kart rejestracyjnych obiektu

podatki i przedmioty pokrewne;

Wniosek o zwrot podatku od towarów i usług

z budżetu;

Wniosek o zastosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania;

Dokumentacja składana przez podatników podlegająca monitoringowi elektronicznemu.

Zeznanie podatkowe, kalkulacja- Ten pisemne oświadczenie i (lub) elektroniczny dokument podatnika, agent podatkowy, składane organom podatkowym, które muszą zawierać informacje o przedmiocie opodatkowania i przedmiotach związanych z opodatkowaniem, a także wyliczenie zobowiązań podatkowych oraz inne dane związane z obliczaniem i płaceniem podatków oraz innych obowiązkowych wpłat do budżetu. W przypadku braku pewnych danych, które należy odzwierciedlić zeznanie podatkowe i (lub) obliczenia, odpowiednie załączniki do nich, ustalone przez upoważnionego agencja rządowa, nie przedstawiajcie się. Sprawozdawczość podatkową sporządza podatnik lub jego przedstawiciel, agent podatkowy samodzielnie, w sposób i według formularzy ustalonych przez uprawniony organ państwowy. Sprawozdania podatkowe sporządzane są w formie papierowej i media elektroniczne w języku państwowym lub rosyjskim. Sporządzając sprawozdanie podatkowe na nośnikach elektronicznych podatnik lub agent podatkowy ma obowiązek władze podatkowe przesłać kopie tych dokumentów do nośniki papierowe. Zeznanie podatkowe musi być podpisane przez podatnika, agenta podatkowego (kierownika i głównego księgowego), a także poświadczone pieczęcią podatnika, agenta podatkowego. Przy sporządzaniu zeznań podatkowych w forma elektroniczna dokument elektroniczny musi być poświadczony podpisem elektronicznym kierownika i głównego księgowego oraz pieczęć elektroniczna osoba prawna. Podpis elektroniczny podatnik jest wyjątkowy środki kryptograficzne zapewniając autentyczność, integralność i autorstwo dokumenty elektroniczne. W przypadku nieobecności lub niezdolności do pracy podatnika osoby fizycznej raportowanie podatkowe podpisane i poświadczone przez jego przedstawiciela.

Prawie każdy dorosły obywatel Federacji Rosyjskiej ma możliwość otwarcia własnego. Wepchnąć się w tym przypadku, będziesz musiał także samodzielnie uiścić różne opłaty i podatki. W tym artykule możesz zapoznać się i dowiedzieć bardziej szczegółowo o podatkach i ich cechach płaconych przez indywidualnego przedsiębiorcę (IP).

Indywidualna rejestracja przedsiębiorcy jest dostępna dla każdego

Absolutnie każdy może sam dokonać rejestracji dorosły obywatel Rosja. Samej procedury rejestracyjnej należy dokonać w urzędzie skarbowym, który znajduje się w miejscu zamieszkania, jak wskazano w.

Ale nie ma się co spieszyć, a zanim to zrobisz, zdecydowanie powinieneś zapoznać się z informacjami na temat podatków płaconych przez indywidualnego przedsiębiorcę. Odwiedzając obywatela posiadającego paszport, należy napisać wniosek według wzoru i przedstawić dokument go potwierdzający, a także kopię paszportu.

Jeżeli dokumenty złoży przedstawiciel takiego przyszłego przedsiębiorcy, konieczne będzie poświadczenie procedura notarialna podpisany wniosek i kopia paszportu. Dla inspekcji podatkowej najważniejsze jest to, że wnioskodawca płaci na czas; absolutnie nie są zainteresowani jego przewidywaną rentownością i planem działania.

Podatki płacone przez indywidualnego przedsiębiorcę jako osobę fizyczną

Wszystkie podatki indywidualnego przedsiębiorcy są umownie podzielone na kilka rodzajów kategorii. Podatki płacone jako osoba fizyczna:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych – jeśli został otrzymany dodatkowy dochód, która nie jest związana z działalnością indywidualnego przedsiębiorcy.
• – w przypadku posiadania pojazdu zarejestrowanego na własne nazwisko.
• Podatek od nieruchomości – płaci się, jeśli nieruchomość posiada mieszkanie, dom lub chatę i inną podobną nieruchomość.
• - gdy jesteś właścicielem działki.
• Podatek wodny – w przypadku istniejącej nieruchomości w postaci studni lub studni, która jest jednocześnie przedmiotem opodatkowania.

Jakie podatki płaci indywidualny przedsiębiorca będąc biznesmenem?

Indywidualny przedsiębiorca płaci cała seria podatki

Podatki zależne od tego, czy indywidualny przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych – jeżeli personel zatrudnił personel.
• Jednolity podatek uproszczony – jest płacony w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej i zastępuje kilka podatków jednocześnie (podatek od nieruchomości, podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych).
• Pojedynczy podatek działalność tymczasowa(UTII) – obowiązkowy podatek, która jest wypłacana nawet wówczas, gdy przedsiębiorca jest całkowicie bierny.
• Patent to nabycie prawa do pracy w określonej dziedzinie.
• Ujednolicony podatek rolny (USAT) – stosowany wyłącznie przez producentów rolnych.

Oprócz podatków wymienionych powyżej możliwe jest również opłacenie:

1. VAT – w przypadku transakcji objętych tego rodzaju podatkiem.
2. Podatki akcyzowe – w przypadku prowadzenia działalności w zakresie obrotu towarami objętymi tą akcyzą.

Specjalne podatki

W Rosji istnieją również specjalistyczne podatki dla indywidualnych przedsiębiorców, które obejmują:

• Ujednolicony podatek rolny, o którym już wspominaliśmy.
• Podatek od wydobycia minerałów to podatek płacony za wydobycie surowców mineralnych.
• Opłata pobierana w przypadku korzystania z obiektów świata zwierzęcego (najczęściej myśliwskiego).
• Opłata pobierana w przypadku korzystania z wody i zasób biologiczny(tj. łowienie ryb).
• Produkcja wyrobów drukowanych.
• Podatek za organizowanie różnych loterii.

„Uproszczony” - dwa typy

Uproszczenie jest jednym z najważniejszych wygodne metody płacenie podatków

W większości przypadków przedsiębiorcy indywidualni po zapoznaniu się z informacjami dotyczącymi płacenia podatków preferują wersję „uproszoną”. Ta metoda dość wygodne i polega na płaceniu jednego podatku, o którym już wspomniano powyżej, który może zastąpić podatek zyskiem, a podatek majątkiem.

W takim przypadku przedsiębiorca nie płaci podatku VAT, a jedynie do czasu, gdy zacznie dokonywać transakcji podlegających temu podatkowi. Przedsiębiorca indywidualny, który wybrał uproszczony system podatkowy, ma prawo wyboru przedmiotu i może wybrać dwie opcje podatkowe:

1. Pierwszą z nich jest możliwość pobrania na koniec roku podatku u źródła różnicy pomiędzy przychodami i wydatkami. Ustawa stanowi, że górna granica nie przekracza 15%, a dolna 5%. Wartość ta jest ustalana niezależnie przez regiony i podatek ten nazywany jest zwykle „dochodem minus wydatki”.
2. Drugie oznacza potrącenie podatku od wszystkich dochodów, jakie przedsiębiorca uzyskał w całym okresie rozliczeniowym. Tutaj poprzeczka dla wszystkich pozostaje niezmieniona i wynosi 6%. W praktyce taki przedmiot nazywa się „dochodem”

Pojedynczy podatek od dochodów tymczasowych i patentów

Kodeks podatkowy zawiera reżimy, w których indywidualny przedsiębiorca płaci podatki stały rozmiar, który jest powiązany z nieruchomością lub rodzajem działalności, dzięki której generowany jest dochód. Występują w dwóch rodzajach - patentowym i UTII.

Przedsiębiorca płaci UTII, nawet jeśli nie uzyskał żadnego dochodu. Ustalana jest wysokość tego podatku władze lokalne i zależy bezpośrednio od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej i jej warunków. Przedsiębiorcy muszą płacić ten podatek kwartalnie nawet w przypadku całkowitej bezczynności.

Dzięki patentowi wszystko jest znacznie prostsze, ponieważ jest płatne jednorazowo i nie oznacza żadnego dodatkowe płatności lub raporty.

Podatki akcyzowe

Podatki – z tą kwestią nie należy żartować!

Pamiętając o podatkach indywidualnych przedsiębiorców, nie można pominąć akcyzy. Ten typ płatności budżetowe jest ściśle związane z prowadzeniem określonych rodzajów działalności, do których zalicza się produkcja alkoholu, sprzedaż paliw i smarów oraz inną.

Całkiem wygodne jest łączenie zapłaty podatku akcyzowego z „uproszczonym systemem podatkowym”, ponieważ uproszczony system podatkowy nie ma żadnych ograniczeń co do rodzaju działalności. Ale UTII i patent są całkowicie wykluczone, a systemy te zostały specjalnie oddzielone przez ustawodawstwo pod różnymi kątami od działalności akcyzowej.

Kiedy przedsiębiorca przechodzi na wspólny system

Ciekawą właściwością podatków indywidualnych przedsiębiorców jest ich przejście na zupełnie inną ilość i jakość w przypadku ich przekroczenia w ciągu roku określony rozmiar dochód. Aby pozostać przy „uproszczonym”, wystarczy spełnić kilka warunków:

• nie powinna przekraczać stu osób.
• Roczny dochód indywidualnego przedsiębiorcy nie powinien przekraczać 60 milionów rubli.

Jeżeli choć jeden warunek nie zostanie spełniony, indywidualny przedsiębiorca automatycznie przechodzi na płacenie podatków wg wspólny system, który jest bardziej zróżnicowany i złożony. Tutaj będziesz już musiał zapłacić podatek dochodowy, VAT i podatek dochodowy od osób fizycznych.

W jakich przypadkach indywidualny przedsiębiorca płaci podatek dochodowy od osób fizycznych?

Przed fiskusem nie ukryjesz się!

Tak naprawdę podatki takiego przedsiębiorcy są związane jedynie z działalnością samego przedsiębiorcy, który w żadnym wypadku nie powinien zapominać o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż ignorowanie jego zapłaty może wiązać się z sankcjami ze strony organów podatkowych.

Bardzo ciekawy fakt jest to, że wszystkie transakcje związane z nieruchomościami, otrzymaniem udziałów od spółek i innymi rzeczami będą brane pod uwagę przez służbę podatkową zupełnie osobno. Do takiego dochodu naliczana będzie nie stawka 6 czy 15%, ale ustawowa stawka 13%.

Poza tym okazało się, że obsługa podatkowa od zeszłego roku zaczął intensywnie ustanawiać proces pracy z różnymi agencjami rządowymi (na przykład z Izba Katastralna), który dostarcza wszelkich niezbędnych danych o zrealizowanych transakcjach. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie złoży informacji o dochodach za w ubiegłym roku, wówczas może narazić się na dość wysokie kary fiskusa.

Składki ubezpieczeniowe

Warto zaznaczyć, że podatki przedsiębiorcy nie obejmują innej, dość istotnej płatności, która wymaga wysokie koszty fundusze. Koszty takie obejmują Fundusz emerytalny, a także składki ubezpieczeniowe, FSS, MHIF, a podatki te muszą płacić wszyscy indywidualni przedsiębiorcy, nie ma tutaj wyjątków;

Do tego roku wszystkie wpłaty dokonywane były w stałej kwocie, teraz jednak do tej wpłaty dodano kolejny składnik, a mianowicie 1%, który należy wpłacić, jeśli dochód indywidualnego przedsiębiorcy przekroczy kwotę, czyli 300 000 rubli. Tylko tę płatność dotyczy tylko przedsiębiorców, którzy korzystają z uproszczonego systemu płatności, podczas gdy wszyscy pozostali płacą dalej ustawowy rozmiar bez zmian.

Wszystko o podatkach znajdziesz w filmie:

Zauważyłeś błąd? Wybierz i kliknij Ctrl+Enter dać nam znać.