Jak obliczany jest podatek dla UTII? Jak poprawnie obliczyć UTII (jednolity podatek od przypisanego dochodu) na przykładzie

Każdy, kto prowadzi działalność gospodarczą i zajmuje się określonym rodzajem działalności wchodzącej w zakres UTII, będzie zainteresowany dowiedzeniem się, w jaki sposób obliczana jest kwota, którą należy wnieść na poczet przypisanego dochodu. Aby pomóc wszystkim przedsiębiorcom, istnieje art. 346.29 Ordynacji podatkowej, w którym stwierdza się akapit trzeci plon podstawowy na jednostkę wskaźnika fizycznego.

Jak wiadomo, przy obliczaniu UTII stosuje się dwa różne współczynniki, jeden to współczynnik korygujący, drugi to współczynnik deflatora. W ubiegłym roku zmienia się z roku na rok, jest to ustalane w związku z rosnącym poziomem inflacji. Dlatego w 2015 roku jest to nieco zawyżona liczba 1798.

Współczynnik korygujący jest wskaźnikiem podstawowej rentowności, obejmuje cechy prowadzenia określonego rodzaju działalności przedsiębiorstwa, uwzględnia asortyment produktów, tryby działania, poziomy rentowności i inne cechy odnoszące się indywidualnie do każdego przedsiębiorstwa. Przedsiębiorstwo znajdzie ten współczynnik we własnym oddziale gminy i ustali go władze lokalne władze każdego regionu. Ustalane są co roku i np. dla Moskwy i Petersburga współczynnik ten nie powinien przekraczać 0,005−1 włącznie.

Przykładowo współczynnik deflatora w 2014 r. wyniósł 1,672, a w 2013 r. – 1,569. Jak widać ze statystyk, jego wartość nieubłaganie rośnie, a więc dla każdego, kto korzysta z przypisanego system podatkowy, obciążenie podatkowe wzrośnie w 2015 roku.

W 2015 roku pozostało bez zmian i wygląda to tak:

UTII = BD x FP x K1 x K2×15%, Gdzie:

• DB to podstawowy zwrot;
• FP to fizyczny wskaźnik powiązany z ogólną podstawową rentownością przedsiębiorstwa;
• K1 – wskaźnik dostosowawczy – deflator, równy 1,798 w 2015 r.;
• K2 - wskaźnik regulacji, oznaczony przez poziom gminny każdą dzielnicę.

Przy okazji, plon podstawowy— jest to umownie przyjęta miesięczna rentowność każdego przedsiębiorstwa; uwzględnia się jedną jednostkę wskaźnika fizycznego. Wysokość podstawowej rentowności ustalana jest w zależności od rodzaju działalności prowadzonej przez dane przedsiębiorstwo, a także wskaźnik fizyczny będzie inny dla każdej firmy. Wskaźnik fizyczny może pozostać równy liczbie pracowników, całkowitej powierzchni lokalu w metrach kwadratowych lub liczbie miejsc.

Oto mały przykład podstawowej rentowności niektórych obszarów działalności przedsiębiorstwa:

• naprawa, budowa, myjnie samochodowe - podstawa - 12 000 rubli;
• usługi weterynaryjne, usługi domowe— 7500 rubli na każdego pracownika, łącznie z samym przedsiębiorcą indywidualnym. Wskaźnik fizyczny jest równy całkowita liczba pracownicy;
• udostępnienie powierzchni do wynajęcia - 1 metr kwadratowy - 50 rubli;
• transport ładunków - 6000 rubli za pojazd.

15% we wzorze obliczeniowym UTII to kwota samego podatku od podstawy opodatkowania.

Przykład obliczenia UTII

Weźmy na przykład sklep, który sprzedaje ubrania i używa układu UTII. Kupuj w tym przypadku mogę sprzedać każdy towar. Powierzchnia naszego sklepu to 30 metrów kwadratowych, w sklepie zatrudniony jest sprzedawca tj oficjalny pracownik IP. Miesięczna pensja sprzedawcy wynosi 15 000 rubli, sam sklep znajduje się w Chanty-Mańskim Okręgu Autonomicznym. Obliczenia rozpoczynamy od wzoru.

• Podstawowy plon jest dla sprzedaż detaliczna na wynajmowanej powierzchni - 1800 rubli za 1 metr kwadratowy.
• Naszym fizycznym wskaźnikiem jest całkowita powierzchnia sklepu - 30 metrów kwadratowych. metrów.
• K1 - deflator równy 1,798;
• K - instalowany na poziomie lokalnym. W Chanty-Mańskim Okręgu Autonomicznym współczynnik wynosi 0,8.

Wzór obliczeniowy wygląda następująco, biorąc pod uwagę znane dane:

1800×30×1,798×0,8×15% = 11651,04.

Kwota ta zostanie zapłacona przez sklep w 2015 roku za okres raportowania, czyli odpowiednio trzy miesiące, obliczoną kwotę mnoży się przez trzy, aby uzyskać wymaganą kwotę płatności UTII za kwartał.

Państwo ma prawo obniżyć UTII dla indywidualnych przedsiębiorców i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, obniżka będzie składki stałe do Funduszu Emerytalnego, Funduszu ubezpieczenie społeczne, FFOMS. Od 2013 roku firma posiada wszelkie prawo odpisać te kwoty od podatku UTII w wysokości 100%.

Terminy dostawa UTII, a także raportowanie o nich według terminów nie uległo zmianie. Firmy muszą wpłacić kwotę ww składki podatkowe do skarbu państwa czterokrotnie: 20 kwietnia 2015 r., 20 czerwca, 20 października, 20 stycznia. 20-ty jest termin ostateczny zapłata podatku.

Zmiany w 2015 roku na UTII to:

1. dodanie podatku od nieruchomości;
2. zmiany w deklaracji UTII;
3. obydwa współczynniki za rok 2015 uwzględniane są w innej wartości nominalnej.

Nauczyliśmy się już obliczać UTII, ale zdarzają się sytuacje, w których konieczne jest uwzględnienie podatku niecały miesiąc. Takie podejście może być przydatne, jeśli rejestrowałeś się lub wyrejestrowywałeś dopiero od początku miesiąca kalendarzowego.

Wzór na obliczenie UTII za niepełny miesiąc wygląda następująco:

(DB x FP x K1 x K2×15%)/KD x KD 1, gdzie dostępne są wszystkie wartości, które opisano powyżej, a CD to liczba rzeczywistych dni w miesiącu, w których wykonywana była działalność przedsiębiorcy.

Weźmy dla przykładu sklep, który został otwarty 8 marca, jego powierzchnia wynosi 30 metrów kwadratowych i znajduje się w mieście Megion.

• BD wynosi 1800 rubli/m2. M.
• FP - powierzchnia sklepu 30m2.
• K1 - 1,798
• K2 – dla miasta Megion = 0,8
• Płyta w marcu - 31 dni

KD1 - 31 - 8 = 24— rzeczywista liczba godzin otwarcia sklepu (8 — włącznie).

UTII = 1800×30×1,798×0,8×15%/ 31×24. Okazuje się, że kwota płatności UTII za pierwszy kwartał trwa krócej niż pełny miesiąc.

Uwaga! Wskutek najnowsze zmiany w ustawodawstwie, informacje prawne Ten artykuł może być nieaktualny! Nasz prawnik może Ci bezpłatnie doradzić - napisz swoje pytanie w poniższym formularzu:

UTII — pojedynczy podatek Dla indywidualni przedsiębiorcy małych i średnich przedsiębiorstw. Zasadniczo przedsiębiorca, który przeszedł na jednolity podatek od dochodu kalkulacyjnego, płaci podatki nie od zysku lub dochodu, ale od szacunkowej wartości prawdopodobnego dochodu w zakresie swojej działalności.

Płatnikami jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego są przedsiębiorstwa oraz przedsiębiorcy indywidualni, którzy złożyli wniosek o przejście na tę formę opodatkowania i prowadzą działalność dozwoloną ustawodawstwo gminne dzielnica Federacja Rosyjska gdzie zostanie to przeprowadzone.

Wzór obliczeniowy

UTII = BD x FP x K1 x K2 x NS - składki ubezpieczeniowe.

Wzór obliczenia podatku nie jest skomplikowany, ale nie zaszkodzi go rozszyfrować:

1. UTII— Jednolity podatek od przypisanego dochodu. Jest połączeniem kilku wyliczonych wskaźników zapłaty podatku przez przedsiębiorcę i składa się z kilku elementów.
2. DB– rentowność podstawowa obliczona na podstawie tabeli opublikowanej w art. 346 Kodeks podatkowy RF 2015.
3. FP– wskaźnik fizyczny, określony przez rzeczywistą powierzchnię sklepu, liczbę pracowników, liczbę samochodów itp.
4. K1- współczynnik ustalony przez rząd Federacji Rosyjskiej na jeden rok kalendarzowy na podstawie obliczeń zmian cen w handlu i usługach.
5. K2– współczynnik, który jest obliczany corocznie przez władze powiatu i RP gminy i uwzględnia sezonowość poszczególnych rodzajów działalności, ich priorytety, cechy jurysdykcja lokalna biznesowe i inne wskaźniki lokalne. Współczynnik K2 może wynosić od 0,05 do 1,0 jednostki.
6. NS – stawka podatku od dochodu 15%.
7. Składki ubezpieczeniowe– kwotę obejmującą opłacone składki za pracowników na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (ZUS), Fundacja Medyczna(MIF), Fundusz emerytalny(PFR). Kwota ta jest odliczana od UTII.

Przykłady obliczeń

Na przykład, przedsiębiorstwo handlowe„ABV” zajmująca się sprzedażą artykułów spożywczych, posiada powierzchnię wszystkich lokali sklepowych wynoszącą 150 mkw.

Liczbę tę należy pomnożyć przez PR. W sklepie ABC jest to 150 mkw.

Następnie znajdujemy współczynnik deflatora. Można go łatwo znaleźć w Internecie; dla 2015 roku jest to 1798. Poprzedni wynik mnożymy przez ten współczynnik (K1).

Kolejny współczynnik K2 można znaleźć w miejscu rejestracji przedsiębiorstwa. Na przykład dla sklep spożywczy w mieście Povorino Obwód Woroneża współczynnik ten przyjęto na poziomie 0,551. Mnożymy przez to poprzedni wynik.

Nie zapomnij dodać 15% stawki podatku

W rezultacie za jeden otrzymamy kwotę podatku:

1800 x 150 x 1,798 x 0,551+15% -42000 = 265 711,73 rubli za 1 miesiąc.

Odpowiednio mnożymy przez trzy miesiące i otrzymujemy kwotę podatku w wysokości 796 835,19 rubli.

Składki

Działając na jednej podstawie podatkowej, przedsiębiorca zatrudniający pracowników jest zobowiązany do płacenia podatków za pracowników w różnych fundusze społeczne ubezpieczenie.

Dla pracowników:

1. Fundusz Emerytalny Rosji (PFR) – 22% naliczonych wynagrodzeń.
2. Fundusz obowiązkowy ubezpieczenie zdrowotne(MHIF) – 5,1% wynagrodzenia.
3. Fundusz Społeczny ubezpieczenie (FSS) – 2,9% na wypadek czasowej utraty zdolności do pracy oraz 0,2% wynagrodzenia na ubezpieczenie wypadkowe.

Tak więc, jeśli pracownik zostanie naliczony wynagrodzenie 15 000 rubli, wówczas firma musi za to zapłacić:

15 000 x 0,22 +15 000 x 0,051 + 15 000 x 0,029 + 15 000 x 0,002 = 4530 rubli.

Stałe składki

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca pracuje samodzielnie, bez pracowników, wówczas składki opłaca według nieco innego schematu. Składają się one z dwóch składek na Fundusz Emerytalny i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego.

Od 2015 r. sposób kalkulacji tych składek uległ istotnej zmianie:

1. Na roczny obrót przedsiębiorca do 300 000 rubli Składka na fundusz emerytalny będzie płaca minimalna x 12 x 26%, gdzie płaca minimalna ( minimalny rozmiar płaca = 2965 rubli), 12 – liczba miesięcy w roku, 26% – stawka funduszu emerytalnego.
2. Jeżeli obrót indywidualnego przedsiębiorcy przekracza 300 000 rubli rocznie, zmienia się wzór naliczania składki na fundusz emerytalny. Dodaje się do niego 1% kwoty obrotu przekraczającej 300 000 rubli. Oznacza to, że wzór jest następujący: płaca minimalna x 12 x 26% + 1% (od kwoty obrotu powyżej 300 000 rubli). Wysokość składek na Fundusz Emerytalny jest ograniczona do nie więcej niż ośmiu minimalnych wynagrodzeń miesięcznie.
3. Aby obliczyć składkę na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, należy skorzystać z innego wzoru: płaca minimalna x 12 x 5,1%.

Jak obniżyć podatek?

Najprostszy i w przystępny sposób zmniejszenie UTII oznacza odliczenie kwot wpłaconych na fundusze ubezpieczeniowe pracowników firmy.

Istnieje jednak granica takiej obniżki - nie więcej niż 50%. Przedsiębiorca pracujący samodzielnie i nie zatrudniający pracowników może obniżyć UTII jedynie poprzez stała kwota

wpłaty na Fundusz Emerytalny i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego. W w niektórych przypadkach możesz zmniejszyć wskaźnik Fizyczny. Załóżmy, że Twoja firma została zarejestrowana 1 września, ale tak naprawdę rozpoczęła pracę 15 września usługi podatkowe

Zaleca się zmniejszenie tej wartości proporcjonalnie do liczby dni przestoju. Czyli dokładnie połowę, ale tylko za wrzesień.

To samo dzieje się, jeśli firma nie przestaje istnieć dokładnie pod koniec miesiąca, wówczas konieczne jest zmniejszenie wskaźnika Fizycznego proporcjonalnie do dni, w których firma faktycznie już nie pracowała.

Ministerstwo Finansów również zatwierdziło i umożliwiło przedsiębiorcom rejestrację UTII tylko dla siebie, a pracownikom dla uproszczonej księgowości.

1. W wielu przypadkach zapewnia to pewną optymalizację podatkową.
2. Wady UTII:
3. W przypadku niektórych rodzajów działalności przedsiębiorcy utracili prawo wyboru; są po prostu zobowiązani do przejścia na UTII.
4. Nawet przy nierentownej działalności przedsiębiorca nie może obniżyć poziomu opodatkowania.
5. Przedsiębiorcy nie fakturują podatku VAT, dlatego często znajdują się w niezręcznych sytuacjach, gdy osoby prawne nie chcą z nimi współpracować. Musimy zrezygnować z przestronnych pomieszczeń sklepowych, bo podatek liczony jest od powierzchni. Jedynym czynnikiem regulującym wysokość podatku staje się współczynnik lokalny K2, który ustalają władze gminy lub powiatu. I trudno, żeby było to wystarczająco obiektywne. Jednocześnie wprowadza to do schematu pewien element korupcji

samorząd lokalny

może lobbować na rzecz niektórych obszarów działalności i odwrotnie, zmniejszać rentowność innych.

Jak przejść na UTII? Przejście na opodatkowanie kalkulacyjne następuje na wniosek przedsiębiorcy na podstawie złożonego wniosku w ustalonej formie. 1, w którym należy wskazać:

• NIP i przedsiębiorstwa;
• kod organu księgowego;
• nazwa wskazująca formę własności przedsiębiorstwa;
• Dodatkowo, Firmy rosyjskie brać w czymś udział numer rejestracyjny OGRN;
• Pełne imię i nazwisko szef przedsiębiorstwa lub jego autoryzowany przedstawiciel wskazanie NIP osoby składającej dokumenty;

Aby przejść na UTII, przedsiębiorcy indywidualni muszą wypełnić wniosek UTII 2, w którym należy podać następujące informacje:

• Pełne imię i nazwisko;
• numer rejestracyjny OGRNIP;
• Imię i nazwisko przedsiębiorcy lub jego upoważnionego przedstawiciela ze wskazaniem NIP;
• nazwa dokumentu potwierdzającego uprawnienia przedstawiciela przedsiębiorstwa;

Oprócz formularza wniosku należy wypełnić załącznik do niego, w którym należy wskazać rodzaje działalności, dla których przedsiębiorca chciałby przejść na jednolity podatek kalkulacyjny.

Dodatkowo należy zaznaczyć, że wniosek o przejście na UTII należy złożyć nie później niż w terminie 5 dni roboczych od podjęcia przez zarządzającego decyzji o zmianie rodzaju opodatkowania.

Jakie raportowanie jest wymagane?

Indywidualni przedsiębiorcy pracujący w systemie podatku kalkulacyjnego składają kwartalne deklaracje do Federalnej Służby Podatkowej nie później niż 20 dni kalendarzowe po zakończeniu kwartału. Sprawozdania roczne nie poddaje się.

Zgłaszanie jest akceptowane w dniu media elektroniczne lub w w formie papierowej osobiście, poprzez system internetowy „Small Business” lub drogą pocztową.

Ponadto przedsiębiorcy, którzy mają pracownicy, są obowiązani składać kwartalne sprawozdania z naliczeń wynagrodzeń i opłacania składek na ubezpieczenie społeczne do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych nie później niż w terminie 15 dni od zakończenia kwartału.

I nie później niż 20 dnia drugiego miesiąca po zakończeniu kwartału przekazywane są dane dla całego przedsiębiorstwa i dla każdego pracownika z osobna. Jeżeli przedsiębiorca współpracuje z różne typy

opodatkowania, wówczas sprawozdania składa się oddzielnie. To samo dotyczy osoby prawne