Jak rejestrować wydatki dla indywidualnego przedsiębiorcy. Wydatki na leczenie uzdrowiskowe. Wydatki na towary przeznaczone do odsprzedaży

Przez koszty rozumie się zazwyczaj wartość pieniężna zasoby, które zostały wykorzystane do określonych celów. Konkretne cele w trakcie dyrygowania działalność komercyjna z reguły brane są pod uwagę koszty produkcji - zużycie niektórych materiałów, zasoby pracy, usługi własne i zakupione.

Koszt indywidualny przedsiębiorca odgrywają ważną rolę, jeśli chcesz uzyskać adres IP możliwe korzyści Przez podatek dochodowy. Wygląda to tak: wszyscy przedsiębiorcy indywidualni mają prawo określone w art. 221 Kodeks podatkowy pomniejsz swoje dochody uwzględniane dla celów podatkowych o kwotę udokumentowanych kosztów, przy czym te ostatnie nie powinny mieć charakteru ogólnego, ale bezpośrednio związanego z prowadzoną działalnością. W tym miejscu pojawia się pytanie, które indywidualne wydatki przedsiębiorcy, w ramach wszystkich wydatków, można odliczyć przy obliczaniu kwot płatności podatków. Rozwiązując ten problem, należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

Do wydatków przyjętych do odliczenia zalicza się jedynie te wydatki, po realizacji których dochód jest planowany i możliwy;

Wydatki takie są brane pod uwagę tylko wtedy, gdy obejmują towary lub usługi w okresie sprawozdawczym;

Wydane środki walutowe przelicza się według kursu z dnia przekazania środków przedsiębiorcy indywidualnemu;

Inwestycje, czyli koszty długoterminowe, nie są brane pod uwagę;

Wszelkie wydatki wykorzystane do opodatkowania muszą być udokumentowane. Tutaj indywidualni przedsiębiorcy mają niewątpliwą przewagę: jeśli nie dowody z dokumentów kosztów, możesz skorzystać z pomocy profesjonalisty odliczenie podatku, co będzie stanowić około 20% całkowity rozmiar dochód z działalność gospodarcza. Osoby prawne nie mogą skorzystać z tej oferty.

Koszty pojedynczego przedsiębiorcy mogą być bardzo zróżnicowane. Część z nich ma charakter stały (wynagrodzenie pracownicy najemni, odliczenia podatkowe, wynajem), część – przejściowa (koszty innowacji, generalny remont, budownictwo). Koszty takie można potwierdzić towarem lub czeki kasjerskie, dokumenty bankowe w przypadku płatności bezgotówkowej. Dokument uzupełniający w obowiązkowy musi zawierać dane:

Nazwa samego dokumentu;

Imię i nazwisko obu stron transakcji;

Opis transakcja biznesowa i zapłatę za to (w naturze lub gotówce);

Podpisy i pieczęcie stron transakcji.

Jeżeli transakcja nie jest przeprowadzana między przedsiębiorcami a organizacjami, ale uczestniczy w niej indywidualny, należy zaznaczyć w tekście informacje paszportowe indywidualny i podpis.

Służba podatkowa może ukarać indywidualnego przedsiębiorcę za zaniżenie dochodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli okaże się, że podano informację o fikcyjnych wydatkach lub dane są niekompletne. W w tym przypadku takie działanie indywidualnego przedsiębiorcy będzie traktowane jako ukrywanie dochodów i podlega odpowiedzialności.

Niektórych wydatków indywidualnego przedsiębiorcy nie można zaliczyć do wydatków przy obliczaniu płatności podatkowych. Należą do nich: zapłata kar finansowych, wydatki na osobiste potrzeby przedsiębiorcy, składki członkowskie i straty IP wyrażone w równowartość pieniężna. Zgodnie z pismem Ministra Finansów nr 03-04-05-01/659, wydatków poniesionych w związku ze spłatą odsetek oraz odsetek od kredytu bankowego udzielonego przedsiębiorcy indywidualnemu nie uważa się za wydatki bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą.

Koszty przedsiębiorców indywidualnych przyjęte dla celów podatkowych umownie dzieli się na rzeczowe, na płatne wynagrodzenie, amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych, amortyzacja i inne. Pozostałe koszty obejmują zapłatę podatków i składek ubezpieczeniowych, czynsz dla przedsiębiorców indywidualnych, podatek handlowy, cło, płatność jednorazowa podatek socjalny i inne związane z tym wydatki pewne typy kierownictwo.

Tym samym, jeżeli przedsiębiorca chce pomniejszyć dochód podlegający opodatkowaniu o kwotę poniesionych kosztów działalność przedsiębiorcza wymagane jest dokładne i terminowe księgowanie wszystkich dochodów i wydatków, a także udokumentowanie wydatków za pomocą prawidłowo przeprowadzonych kontroli.

Głównym bolesnym czynnikiem dla rozpoczynających działalność mikro, małych i średnich przedsiębiorstw w procesie rejestracji nie jest koszt otwarcia indywidualnego przedsiębiorcy , ale poważna dokumentacja, która wymaga dużo wysiłku i czasu. W tym artykule podpowiemy, jakie działania musi podjąć przyszły przedsiębiorca, aby zarejestrować swojego indywidualnego przedsiębiorcę, jakie koszty może ponieść i z jakimi trudnościami spotykają się nowi przedsiębiorcy.

• Co jest mądrzejsze: rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy samodzielnie lub przy pomocy doświadczonych specjalistów;
• Główne działania, pakiet dokumentów i koszty rejestracji;
• Koszty prowadzenia indywidualnego przedsiębiorcy i uproszczony system podatkowy;
• Wniosek.

Czy samodzielnie zarejestrować indywidualnego przedsiębiorcę, czy zaufać prawnikowi?

Według statystyk za 2014 rok liczba oficjalnie zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych w Rosji znacząco spadła i wyniosła 3,5 mln przedsiębiorców (wobec 4 mln w 2013 roku), co odpowiada poziomowi z 2008 roku. Zwiększyła się także liczba przedsiębiorstw ze stratami: na początku 2014 roku ich liczba wynosiła ponad 10,5 tys.

De iure samodzielne otwarcie indywidualnego przedsiębiorcy jest dość proste: trzeba skompletować paczkę niezbędne dokumenty, składać wnioski, uiszczać opłaty państwowe i rejestrować się w urzędach skarbowych i innych organach. Ale de facto koszty otwarcia indywidualnego przedsiębiorcy mogą znacznie przekroczyć wszystkie obowiązki i inne obowiązkowe płatności wzięte razem, ponieważ czas spędzony na pokonywaniu biurokratycznych przeszkód jest również cennym zasobem dla przyszłego przedsiębiorcy.

Obecnie istnieją dwa sposoby otwarcia indywidualnego przedsiębiorcy w Rosji: samodzielnie i przy pomocy specjalistów kancelaria prawna którzy robią to oficjalnie i biorą za to pieniądze. Zanim wybierzesz którąś z tych metod, musisz zrozumieć, że cena rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy może obejmować nie tylko opłatę urzędową, ale także czas spędzony na wizytach w różnych urzędach, drukowanie i przedrukowywanie formularzy oraz kserokopii dokumentów i inną biurokrację. Dlatego przy wyborze sposobu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy należy dokładnie rozważyć zalety i wady. O wyborze przyszłego przedsiębiorcy decydują dwa główne czynniki.

Zespół serwisu World of Business zaleca wszystkim czytelnikom wzięcie udziału w Kursie Leniwego Inwestora, podczas którego dowiesz się, jak uporządkować swoje finanse osobiste i jak zarabiać dochód pasywny. Żadnych zachęt, tylko wysokiej jakości informacje od praktykującego inwestora (od nieruchomości po kryptowalutę). Pierwszy tydzień szkolenia jest bezpłatny!

Koszty gotówkowe związane z rejestracją

Na samodzielna rejestracja wydatki na rejestrację indywidualnego przedsiębiorcy rzadko przekraczają 1000 rubli: kwota opłaty państwowej wynosi oficjalnie 800 rubli plus koszty drukowania formularzy, kserokopii dokumentów, usług notarialnych itp.

Przy rejestracji za pośrednictwem pośredników z kancelarii prawnej cena otwarcia indywidualnego przedsiębiorcy może być kilkukrotnie wyższa niż oficjalna opłata państwowa ze względu na wynagrodzenie specjalisty, który zajmuje się wszystkimi formalnościami.

Czas się zarejestrować

Znany każdemu przedsiębiorcy aksjomat „Czas to pieniądz” polega właśnie na zarejestrowaniu indywidualnego przedsiębiorcy. Decydując się na samodzielną rejestrację przedsiębiorcy indywidualnego nie ma gwarancji, że wszystkie liczne formularze, wnioski i inne dokumenty zostaną poprawnie wypełnione za pierwszym, drugim, trzecim i n-tym razem. A to strata cennego czasu, który przyszły przedsiębiorca mógłby przeznaczyć na rozwój biznesu. Rejestrując indywidualnego przedsiębiorcę za pomocą pośredników, wszystkie dokumenty zostaną wypełnione od razu, według wszystkich zasad, a sama rejestracja zajmie znacznie mniej czasu, chociaż cena za rejestrację indywidualnego przedsiębiorcy wzrośnie.

Rejestracja we własnym zakresie: podstawowe dokumenty, koszty i działania przy otwieraniu indywidualnego przedsiębiorcy

Aby samodzielnie otworzyć indywidualnego przedsiębiorcę, przyszły przedsiębiorca musi zebrać pakiet dokumentów dla kilku organów jednocześnie:

• federalny obsługa podatkowa(FTS);
• fundusz emerytalny(PF);
• fundusz ubezpieczenie społeczne(FSS);
• usługi statystyczne (Rosstat);
• fundusz obowiązkowy ubezpieczenie zdrowotne(MIF).

Należy również wysłać odpowiednie powiadomienia do Rospotrebnadzor i Gosavtodornadzor. Inni ważne działania w momencie otwarcia zostanie wykonana pieczęć i, co ważniejsze, zostanie otwarty rachunek bankowy.

Najbardziej ważne informacje, które przyszły przedsiębiorca musi zapewnić wszystkim władzom - numer identyfikacyjny podatnik (NIP). Kod ten jest przypisany każdej osobie i jest wskazany w certyfikacie nadania NIP. Jeśli z jakiegoś powodu nie masz numeru NIP, możesz go uzyskać na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej.

Inne podstawowe dokumenty dotyczące otwarcia indywidualnego przedsiębiorcy:

1. wypełniony formularz P21001 (Wniosek o rejestrację).
2. dowód zapłaty cła państwowego.
3. kopia paszportu.

Formularz P21001 składa się z 5 arkuszy, na których wypełniający podaje swoje dane (NIP, dane paszportowe, adres rejestracyjny, kod pocztowy). Oprócz podstawowych informacji ważne jest, aby wypełnić go poprawnie informacje o Kody OKVED – Klasyfikator ogólnorosyjski Gatunek Działalność gospodarcza. Zawiera informacje o rodzajach działalności, jaką będzie prowadził przyszły indywidualny przedsiębiorca.

Ważny. Należy zauważyć, że od 2015 r. Istnieją trzy typy OKVED: OKVED OK 029-2001 (NACE Rev. 1), OKVED OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1) i OKVED OK 029-2014 (NACE Rev. Remember to rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy, którego cena może wzrosnąć z powodu nieprawidłowego określony typ działania, nadal dzisiaj przechodzi stary OKVED OK 029-2001 (NACE Rev. 1) , chociaż najnowszy to OKVED OK 029-2014 (NACE rev. 2).

Istnieje wiele programów, które automatycznie wypełniają formularz P21001, z których przedsiębiorca może korzystać na własne ryzyko i ryzyko (nie ma gwarancji, że programiści wzięli pod uwagę wszystkie subtelności i niuanse, a także innowacje w przepisach). Dlatego przed otwarciem indywidualnego przedsiębiorcy, którego koszty rejestracji mogą wzrosnąć z powodu nieprawidłowego wypełnienia formularza 21001, lepiej najpierw skonsultować się ze specjalistą OKVED.

Koszty prowadzenia indywidualnego przedsiębiorcy: nie zwlekaj ze swoim wnioskiem o „uproszczone”

.

Ważny! Aby móc płacić podatki w systemie uproszczonym, należy napisać wniosek w ciągu 30 dni od dnia rejestracji. Wniosek składa się w 2 egzemplarzach wraz z głównym pakietem dokumentów. Zdobądź szansę na pracę Przedsiębiorca USN można to zrobić tylko raz w roku, dlatego spóźnianie się ze złożeniem wniosku jest wysoce niepożądane. W W przeciwnym razie Otwierając indywidualnego przedsiębiorcę, obciążenia podatkowe będą znacznie wyższe, a system księgowy będzie znacznie bardziej skomplikowany.

Bardzo ważny punkt dla każdego przyszłego przedsiębiorcy jest to umiejętność dokumentowania indywidualnych wydatków przedsiębiorcy . Wszystkie małe firmy mają prawo płacić podatki według systemu uproszczonego (USN, „system uproszczony”), a także prowadzić prostszą księgowość i sprawozdania finansowe. Możliwość pracy w uproszczonym systemie podatkowym mają jedynie mali przedsiębiorcy, w przypadku pozostałych podmiotów obowiązuje ogólny system podatkowy – OSNO. Przyszły przedsiębiorca może wybrać jedno z dwóch stopy procentowe według wersji uproszczonej - 6% dochodu i 15% różnicy między przychodami a wydatkami.

Wniosek

Dla przyszłego przedsiębiorcy stojącego przed koniecznością wypełnienia wielu formularzy i formularze rejestracyjne może się wydawać, że po raz pierwszy trudne zadanie. Tylko 2% wnioskodawców udaje się wypełnić formularz P21001 za pierwszym razem, a pozostali muszą go wypełnić ponownie kilka razy po namowach urzędników. Wiele osób myli adres fizyczny miejsce zamieszkania i adres oficjalna rejestracja(rejestracja), często pojawiają się trudności przy wypełnianiu arkusza B (OKVED). Podczas wypełniania kolumn liczbami często pojawiają się również błędy automatyczne (dodatkowe liczby, brakujące liczby, ich zła kolejność), co zmusza wnioskodawcę do rozpoczęcia wszystkiego od nowa. Proponuję omówić w komentarzach temat wydatków na otwarcie indywidualnego przedsiębiorcy.

Biznes to trudna sprawa. Nie da się z góry przewidzieć, czy Twoja działalność się powiedzie, czy też nic dobrego nie wyniknie z przedsięwzięcia. Wielu przedsiębiorców stara się więc „przetestować wodę” jeszcze przed rejestracją i jeśli nagle znajdą się kupcy/klienci, należy szybko zarejestrować się i rozpocząć oficjalne działania.

Dlatego często zdarzają się sytuacje, gdy działalność rozpoczyna się przed otrzymaniem oficjalnego certyfikatu, wydatki indywidualnego przedsiębiorcy powstają przed rejestracją - dokonuje się zakupu towarów, zakupu materiałów do produkcji, zakupu sprzętu. Jednak z punktu widzenia księgowości i podatków nie ma co się spieszyć.

Czy można uwzględnić wydatki, jakie poniósł indywidualny przedsiębiorca przed zarejestrowaniem swojej działalności? I dlaczego czasami niepożądane jest kupowanie z wyprzedzeniem towarów, materiałów i środków trwałych dla swojej firmy?

Koszty rejestracji

Niezależnie od tego, jaki system podatkowy wybierze przedsiębiorca, koszty związane z rejestracją działalności gospodarczej, np. płatnościami notarialne dokumenty, płatność obowiązek państwowy, nie są brane pod uwagę. Uznaje się, że wydatki te ponosi sama osoba fizyczna, zostały poniesione przed momentem oficjalnej rejestracji i nie są bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą.

Dokładnie te same argumenty podają urzędnicy w swoich wyjaśnieniach dotyczących kosztów zakupu towarów:

- przed rejestracją nie ma jeszcze oficjalnego adresu IP;

— wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą;

Co więcej, wydatki można łatwo prześledzić według daty, porównując datę umowy lub podstawowy dokument (ustawę, fakturę, fakturę), tj. datę transakcji i datę wskazaną w dowodzie rejestracyjnym.

Zakup towarów

Jeden z najczęstszych sytuacje problemowe– Przedsiębiorca indywidualny korzystający z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody-koszty” nabywał towary w celu późniejszej sprzedaży aż do momentu rejestracji. Istnieje wiele wyjaśnień urzędników w tej sprawie, jednym z najnowszych jest pismo Ministerstwa Finansów z dnia 28 lutego 2013 r. nr 03-11-11/88 z dnia 04.10.2013 Nr 03-11-11/142 .

Procedura rozliczania wydatków poniesionych przez indywidualnego przedsiębiorcę korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego przed rejestracją nie jest regulowana przepisami rozdziału 26.2 Ordynacji podatkowej. Urzędnicy przytaczają definicję działalności gospodarczej zawartą w art. 2 Kodeksu cywilnego: „działalność przedsiębiorcza to samodzielna działalność prowadzona na własne ryzyko, mająca na celu systematyczne osiąganie zysków z korzystania z majątku, sprzedaży towarów, wykonywania pracy lub świadczenie usług przez osoby zarejestrowane w tym charakterze w ustanowione przez prawo Dobra."

Z tego wynika, że ​​wydatki indywidualnego przedsiębiorcy przed rejestracją nie są związane z działalnością gospodarczą, a nieruchomość została nabyta na cele osobiste. Dlatego wydatki nie spełniają kryteriów klauzuli 1 art. 252 kodeksu podatkowego.

Koszty nabycia nieruchomości

Bardziej korzystna sytuacja ma miejsce, jeżeli przed rejestracją nabyto nieruchomość spełniającą kryteria środków trwałych w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej. A najciekawsze jest to, że przedstawiciele działu finansowego w tej sytuacji (pismo z dnia 06.06.2013 nr 03-11-11/164) wyciągają zupełnie inny wniosek: ustawodawstwo nie łączy działalności przedsiębiorczej jednostki wyłącznie z faktem rejestracji jako indywidualny przedsiębiorca (klauzula 2 art. 11 Ordynacji podatkowej).

Fantastyczna przemiana, cóż więcej mogę powiedzieć?

W piśmie Ministra Finansów z dnia 06.06.2013r. nr 03-11-11/164 stwierdza się, że nabycie nieruchomości i jej dalsze użytkowanie jako środka trwałego w działalności gospodarczej kwalifikuje się jako czynność dokonywana na potrzeby tej właśnie działalności. W związku z powyższym nieruchomość uznawana jest za środek trwały i można uwzględnić koszty jej nabycia.

W piśmie omówiono sytuację dotyczącą uproszczonego systemu podatkowego. Dlatego też zaleca się ujmowanie wydatków na nabycie środków trwałych w takiej samej kolejności, jak gdyby zostały one nabyte gdzie indziej. reżim podatkowy, przed przejściem na uproszczony system podatkowy, na przykład:

- z terminami korzystne wykorzystanie do 3 lat – w pierwszym roku rok kalendarzowy;

– od 3 do 15 lat – w ciągu trzech lat lata kalendarzowe(1 rok 50%, 2 lata 30%, 3 lata 20%);

- powyżej 15 lat - powyżej 10 lat kalendarzowych w równych częściach po 10%.

Logiczne jest założenie, że gdy działa indywidualny przedsiębiorca wspólny system opodatkowania, odpis wydatków nastąpi poprzez amortyzację. I rzeczywiście Federalna Służba Podatkowa nakazuje właśnie to zrobić - pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 25 lipca 2013 r. Nr ED-4-3/13609@. Pismo zostało uzgodnione z Ministerstwem Finansów i przekazane do niższych organów podatkowych.

Niestety Ministerstwo Finansów jest skłonne zmienić swoje stanowisko. Zatem przed pismem z czerwca 2013 r., do którego podaliśmy link, było inaczej (np. pismo nr 03-11-11/114 z dnia 04.03.2012 r.). I już w grudniu, w piśmie z dnia 09 grudnia 2013 r. Nr 03-11-11/53610 Ministerstwo Finansów stwierdza, że ​​wydatków na zakup działki dokonanych przed rejestracją indywidualnego przedsiębiorcy nie można uwzględnić w uproszczonym systemie podatkowym.

Jest jednak pozytyw praktyka sądowa za możliwością uznawania wydatków na środki trwałe, na przykład uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 18 marca 2008 r. w sprawie nr A56-20123/2007, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 25 lutego 2010 r. nr Ф09-801/10-С2; FAS ZSO z dnia 25 stycznia 2010 roku w sprawie nr A45-13717/2009; FAS NWZ z dnia 18.03.2008r w sprawie nr A56-20123/2007.

Sądy podkreślają, że warunkiem uznania wydatku jest WYKORZYSTANIE majątku na potrzeby działalności gospodarczej, a nie koniecznie nabycie w okresie jej prowadzenia.

Jak wycenić środek trwały?

Aby zaliczyć koszt środka trwałego do wydatków, zarówno w przypadku uproszczonego systemu podatkowego, jak i systemu ogólnego, konieczne jest określenie jego kosztu początkowego. Przyjmuje się, że indywidualny przedsiębiorca musi posiadać dokumenty związane z zakupem od sprzedającego - paragon, czek, polecenie zapłaty, fakturę, dowód odbioru itp. Obecność dokumentów płatniczych jest obowiązkowa, ponieważ wydatki indywidualnego przedsiębiorcy ustalane są przez metoda gotówkowa.

Powiedzmy, że istnieją dokumenty. Czy jednak wskazany w nich koszt będzie wartością początkową środka trwałego? Nieruchomość niekoniecznie była nowa, mogła być użytkowana cele osobiste kilka miesięcy lub nawet lat i ulegają zużyciu.

Najbezpieczniej jest przestrzegać norm klauzuli 1 art. 277 kodeksu podatkowego, który opisuje procedurę ustalania wartości wniesionego majątku kapitał zakładowy. Koszt początkowy jest równy kosztom nabycia, ale nie wyższy wartość rynkowa nieruchomość.

Nie zapomnij zrobić dokument podstawowy np. akt o rozpoczęciu korzystania z nieruchomości w działalności gospodarczej.

Jakie są konsekwencje błędów w kodach OKVED dla indywidualnych przedsiębiorców? Jak postępować jako indywidualny przedsiębiorca w przypadku zmiany rejestracji.

Czy poniosłeś wydatki przed zarejestrowaniem się jako przedsiębiorca indywidualny? Czy udało Ci się je uwzględnić? Podziel się swoimi doświadczeniami w komentarzach!

W związku z tym zakazano prowadzenia rachunkowości w celu obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem „uproszczonym”:

• wydatki na rozrywkę;
• wydatki na usługi informacyjne, doradcze i marketingowe;
• wydatki na prenumeratę publikacji drukowanych;
• składki na rzecz dobrowolnych lub niepaństwowych zabezpieczenie emerytalne pracownicy;
• usługi dezynfekcji pomieszczeń;
• wydatki na zakup i realizację niezakończonych projektów budowlanych;
• nieodpłatnie przekazany majątek (praca, usługi) i wydatki związane z jego przekazaniem;
• usługi organizacje trzecie o zaopatrzenie w energię elektryczną i wodę w celu doprowadzenia środków trwałych do stanu zdatnego do użytkowania;
• wydatki wynikające z umowy outsourcingowej;
• Kwoty podatku VAT naliczane przez „uproszczonego” sprzedawcę na fakturach i wpłacane przez niego do budżetu;
• wydatki na wykonanie itp.
• cena woda pitna dla pracowników;
• kara za naruszenie zobowiązań umownych;
• przebudowa mieszkania na biuro;
• koszt sprzedanych części uzyskanych podczas demontażu środków trwałych.

Ponieważ lista „dozwolonych” wydatków jest zamknięta, wszelkie odstępstwa od niej uznawane są przez organy podatkowe za naruszenie. Często podstawą roszczeń jest kilka rodzajów kosztów, które rozważymy osobno.

Wydatki na nabycie praw majątkowych

Jeśli „uproszczona” osoba nabyła jakieś prawa własności, a następnie przekazał je innej osobie za opłatą, wówczas dochód należy zaliczyć do dochodu. Jednocześnie pieniądze wydane na nabycie praw nie są uznawane za wydatek, ponieważ prawa majątkowe nie są wymienione na liście wydatków dopuszczalnych. W efekcie trzeba będzie zapłacić „uproszczony” podatek pełna kwota otrzymane w momencie przeniesienia praw.

Dotyczy to w szczególności umów cesji. Zgodnie z warunkami takich umów prawo do dochodzenia długu przechodzi z jednego na drugiego. W takim przypadku dłużnik może spłacić nowego wierzyciela nie pieniędzmi, ale majątkiem. Następnie nowy wierzyciel (zwany cesjonariuszem) sprzedaje taki majątek i osiąga dochód podlegający opodatkowaniu. Jeżeli cesjonariusz stosuje uproszczony system podatkowy, wówczas kwota zapłacona poprzedniemu wierzycielowi nie jest uwzględniana w wydatkach (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 9 grudnia 2013 r. nr 03-11-06/2/2/ 53599, z dnia 24 lipca 2012 r. nr 03-11-06/2/93, postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 27 stycznia 2012 r. nr VAS-15173/11).

Opłaty rejestracyjne

Drugim rodzajem wydatków, który nie jest brany pod uwagę, są opłaty rejestracyjne. Przykładem jest opłata uiszczana przez uczestników specjalnych stref ekonomicznych w okresie środków pozabudżetowych administracje lokalne. Uiszczenie takiej opłaty jest konieczne do uzyskania statusu uprawniającego do korzystania ze świadczeń.

„Prostsze” uważają, że opłata rejestracyjna mieści się w definicji podatków i opłat zawartej w art. 8 Ordynacji podatkowej. Oznacza to, że można go zaliczyć do wydatków na podstawie art. 346 ust. 1 pkt 22 ust.

Inspektorzy są jednak innego zdania. Z ich punktu widzenia opłata rejestracyjna dla uczestnika jest szczególna strefa ekonomiczna nie dotyczy podatków i opłat. Ponadto, tę opłatę nie ma na celu generowania dochodu, gdyż prowadzenie działalności gospodarczej jest możliwe bez rejestracji w SSE. Tym samym wysokość opłaty nie pomniejsza podstawy opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Wsparcie organów podatkowych i sądów (patrz uchwała FAS Okręg Dalekiego Wschodu z dnia 27 czerwca 2012 r. nr F03-1994/2012).

Cło przy eksporcie

Do wydatków, których nie można uwzględnić w uproszczonym systemie podatkowym, zaliczają się także płatności uiszczane przy eksporcie towarów. Cła wymienione w akapicie 11 ust. 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego. Dotyczy ona jednak wyłącznie kwot płaconych przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej. Jeśli chodzi o cła wywozowe, nie są one ujęte w wykazie uwzględnianych kosztów.

Istnieje opinia, że ​​cła wywozowe są rodzajem wydatków związanych z nabyciem i sprzedażą towarów przeznaczonych do odsprzedaży. A wydatki takie można uwzględnić na podstawie ust. 23 ust. 1 art. 346.16. Inspektorzy sprzeciwiają się jednak takiej interpretacji, a sędziowie popierają organy podatkowe (por. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Dalekiego Wschodu z dnia 21 stycznia 2011 r. nr F03-9365/2010).

Do umorzenia należności celnych wywozowych nie nadaje się także ust. 22 ust. 1 art. 346 § 1, zgodnie z którym podstawę opodatkowania pomniejsza się o kwotę podatków i opłat. Ponieważ przepis ten odnosi się do podatków i opłat wymienionych zgodnie z ust ustawodawstwo podatkowe, a cła wywozowe są płacone zgodnie z przepisami celnymi.

Poprawa otoczenia

Firmy i przedsiębiorcy, którzy nabyli lub wydzierżawili budynki i działki, są zobowiązani do ich technicznego utrzymania w dobrym stanie i ostrzegaj sytuacje awaryjne. Ponadto właściciele i najemcy zmuszeni są dbać o wygląd i wygodę otaczającego terenu: odśnieżanie i odśnieżanie zimą, sadzenie drzew i trawników latem, instalowanie ławek, ścieżek i nawierzchni asfaltowych, organizowanie parkingów itp.

Urzędnicy twierdzą, że uproszczony system podatkowy dla nieruchomości „dochód minus wydatki” nie może uwzględniać kwot wydanych na utrzymanie sąsiedniego terytorium. Ponieważ lista wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego podana w art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego jest zamknięta. I nie ma w nim takiego podpunktu jak „ulepszanie terenu”. Podobny punkt widzenia został wyrażony w szczególności w piśmie z dnia 22 października 2010 r. nr 03-11-06/2/163.

Wepchnąć się praktyka arbitrażowa Ostatnio pojawiły się przykłady sędziów wspierających podatników. Tym samym przedsiębiorca nie zgodził się z decyzją Federalnej Służby Podatkowej, która anulowała koszty asfaltowania terenu centrum handlowe, magazyn, baza zaopatrzeniowa i warsztaty. Sędziowie uznali, że kwoty te można uznać za koszty materiałów i wziąć pod uwagę na podstawie akapitu 5 ust. 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego (uchwała Pierwszego Sądu Arbitrażowego sąd apelacyjny z dnia 8 lipca 2013 r. nr A43-10855/2012).

Jednak „uproszczonym” osobom, które nie są gotowe bronić swojego stanowiska w sądzie, łatwiej jest nie brać pod uwagę kosztów zagospodarowania terenu przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

Rekompensata za podróżujący charakter pracy

Jeżeli organizacja lub przedsiębiorca zatrudnia pracownika, który stale lub regularnie jest w drodze, przysługuje mu odszkodowanie podróżująca przyroda praca. Oznacza to, że pracodawca ma obowiązek zwrócić takiemu pracownikowi koszty podróży, wynajmu mieszkania i koszty dodatkowe (dieta dzienna i dieta terenowa) (art. 168 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Na pierwszy rzut oka może się wydawać, że podatnicy stosujący uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody minus wydatki” tak mają wszelkie prawo uwzględnić tę rekompensatę przy opodatkowaniu. W końcu jedną z pozycji wydatków „uproszczonej” osoby są koszty pracy (klauzula 6 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie takie wydatki należy uwzględnić zgodnie z zasadami, dla głównego, czyli zgodnie z art. 255 kodeksu podatkowego. Stanowi, że koszty pracy obejmują między innymi rozliczenia międzyokresowe bierne charakter kompensacyjny związanych z czasem pracy i warunkami pracy. Oznacza to, że rekompensatę można zaliczyć do wydatków zarówno w ramach ogólnego systemu podatkowego, jak i uproszczonego systemu podatkowego.

Ale oni myślą inaczej. Ich zdaniem, wypłaty odszkodowań Istnieją dwa typy. Pierwszy rodzaj to dopłaty i świadczenia przewidziane w art. 129 Kodeksu pracy. Drugi rodzaj to zwrot kosztów pracowniczych, w szczególności rekompensata za podróżny charakter pracy. Tylko pierwszy rodzaj rekompensaty dotyczy kosztów pracy i tylko ten można zaliczyć do wydatków. Jeśli chodzi o rekompensatę za podróże, nie stanowi ona elementu wynagrodzenia i nie może być brana pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania „pracownika uproszczonego” (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 grudnia 2011 r. 11.03.06.2.174).

Praktyka arbitrażowa w tym zakresie rozwinęła się na korzyść podatników. Sędziowie z reguły nie podzielają punktu widzenia audytorów i dochodzą do wniosku, że w koszty pracy wliczone są wszelkie rekompensaty, w tym także koszty podróży (patrz uchwała FAS Dzielnica północno-zachodnia z dnia 14 listopada 2013 r. nr A66-420/2013). Biorąc jednak pod uwagę pozycję kontrolerów, tego typu wydatki można sklasyfikować jako „niebezpieczne”. Podczas kontroli organy podatkowe najprawdopodobniej anulują wydatki w formie rekompensaty, a także naliczają kary i grzywny.

Rabat udzielany klientowi przez agenta prowizyjnego

Dochodem komisarzy, którzy stosują uproszczony system podatkowy pod hasłem „dochód” i sprzedają towary należące do zleceniodawcy, stanowi wynagrodzenie pośrednie otrzymywane od zleceniodawcy. Jeśli agent prowizyjny udzieli klientowi rabatu, wówczas kwota jego dochodu zostanie faktycznie pomniejszona o kwotę rabatu. I jest całkiem naturalne, że agenci prowizji w takich okolicznościach chcą uwzględnić zniżkę przy opodatkowaniu.

Urzędnicy nie zgadzają się jednak z takim podejściem. Tym samym w piśmie z dnia 25 maja 2010 r. nr 03-11-06/2/80 Ministerstwo Finansów Rosji podkreśla, że ​​przedmiot „dochody” wyklucza jakąkolwiek możliwość odpisania kosztów. Dotyczy to również kosztów w formie rabatu udzielanego klientowi. Oznacza to, że podatek „uproszczony” należy zapłacić od pełnej kwoty zamawiać bez uwzględnienia zniżki (więcej informacji można znaleźć w artykule Sądy są całkowicie po stronie inspektorów (patrz uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 24 stycznia 2013 r. nr A72-9330/2011).

Należy pamiętać, że w przypadku uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody minus wydatki” takie problemy nie występują. Podatnicy, którzy przeszli na ten reżim, mają prawo zaliczyć ulgę w wydatkach, zmniejszając tym samym kwotę należnego podatku.

Wydatki przedsiębiorcy przed zarejestrowaniem go jako przedsiębiorcy indywidualnego

W praktyce możliwa jest sytuacja, gdy osoba fizyczna przed zarejestrowaniem go jako indywidualnego przedsiębiorcy z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki” poniosła wydatki związane z przyszłą działalnością gospodarczą. Czy można je uwzględnić przy obliczaniu jednolitego podatku?

Przejdźmy do art. 252 kodeksu podatkowego. Punkt 1 wspomniany artykuł stanowi: wydatki muszą być uzasadnione i udokumentowane. „Prostsze” muszą spełniać te kryteria, jak określono w art. 346.16 ust. 2 kodeksu podatkowego. Jednocześnie obowiązuje procedura rozliczania wydatków poniesionych przez przedsiębiorcę w ramach uproszczonego systemu podatkowego rejestracja państwowa jako indywidualny przedsiębiorca nie określono norm rozdziału 26.2 Ordynacji podatkowej.

Ministerstwo Finansów stoi na stanowisku, że jeżeli osoba fizyczna poniosła wydatki przed zarejestrowaniem się jako przedsiębiorca, to nie można ich w żaden sposób wiązać z prowadzeniem działalności gospodarczej. Dlatego też takich wydatków nie można uwzględnić dla celów podatkowych (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 kwietnia 2013 r. nr 03-11-11/142).

Finansiści we wspomnianym piśmie rozważali sytuację, w której kupił obywatel, a nie jeszcze przedsiębiorca działka i materiały budowlane do dalsze wykorzystanie ich w biznesie. Zdaniem urzędników kosztów gruntów i materiałów budowlanych nie można zaliczyć do „uproszczonych” wydatków. I fakt, że nieruchomość była przeznaczona na prowadzenie działalności gospodarczej, nie odgrywa żadnej roli.

Jednakże w praktyce arbitrażowej zdarzają się orzeczenia, w których sądy uznają prawo przedsiębiorców do uwzględnienia wydatków poniesionych przed ich rejestracją państwową jako przedsiębiorcy indywidualnego. Przykładowo w uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 25 stycznia 2010 roku w sprawie nr A45-13717/2009 sędziowie wskazali, co następuje. Fakt, że kupiec korzysta z majątku nabytego kosztem środki własne przed rozpoczęciem działalności gospodarczej „nie stoi w sprzeczności aktualne ustawodawstwo na podatkach i opłatach i nie może pozbawić przedsiębiorcy prawa do włączenia kontrowersyjne koszty zalicza się do wydatków związanych z uzyskaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu w przewidziany sposób.”

Ale biorąc pod uwagę, że kontrolerzy tę kwestię Jeśli będą mieli odmienne zdanie, będą musieli bronić przed sądem legalności zapisywania takich wydatków na cele podatkowe.

Wydatki na zapewnienie normalnych warunków pracy

Przypomnijmy, że zgodnie z Kodeks Pracy pracodawca jest zobowiązany na własny koszt do poprawy warunków i ochrony pracy pracowników (art. 212, 226 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Środki te należy przeznaczyć na działania wymienione w Lista modeli corocznie wdrażane przez pracodawcę środki mające na celu poprawę warunków i bezpieczeństwa pracy oraz obniżenie ich poziomu ryzyko zawodowe(zatwierdzone zarządzeniem Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 1 marca 2012 r. nr 181n), w szczególności:

• montaż nowych lub modernizację istniejących obiektów obrona zbiorowa pracownicy przed narażeniem na niebezpieczne i szkodliwe czynniki produkcyjne;
• budowę nowych lub przebudowę istniejących miejsc do zorganizowanego wypoczynku, pomieszczeń i pomieszczeń do wypoczynku, ulgi psychologicznej, miejsc do ogrzewania pracowników, a także schronień przed promienie słoneczne i opadów atmosferycznych podczas pracy na zewnątrz;
• rozbudowę, przebudowę i wyposażenie obiektów sanitarnych;
• zakup i montaż instalacji (automatów) zapewniających pracownikom wodę pitną;
• budowa chodników, przejść, tuneli, galerii na terenie organizacji w celu zapewnienia bezpieczeństwa pracowników itp.

Tym samym koszty działań poprawiających warunki pracy i bezpieczeństwo pracowników, wymienione w określonej Liście Modelowej, są uzasadnione ekonomicznie. Dlatego też, na mocy art. 264 ust. 1 akapit 7 ust. 1 kodeksu podatkowego, wydatki na ich realizację można uwzględnić przy obliczaniu w ramach innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą.

Jeśli jednak organizacja stosuje uproszczony system podatkowy, to biorąc pod uwagę wydatki brane pod uwagę przy obliczaniu „uproszczonego” podatku, nie wszystko jest takie proste.

Pomimo faktu, że pracodawca jest prawnie zobowiązany do zapewnienia pracownikom normalnych warunków pracy, urzędnicy wielokrotnie wyjaśniali, że kosztów ich zapewnienia nie można uwzględniać w wydatkach w ramach uproszczonego systemu podatkowego (patrz pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 grudnia 2013 r. nr 03-11-11/53315, z dnia 1 lutego 2011 r. nr 03-11-11/22). Wynika to z faktu, że przy ustalaniu podstawy opodatkowania „prostsze” w przedmiocie opodatkowania „dochody minus wydatki” kierują się zamkniętą listą wydatków podaną w art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego. Koszty zaopatrzenia normalne warunki pracować w tę listę nie wspomniano. Oznacza to, że osoby „uproszczone” nie mają prawa uwzględniać ich przy obliczaniu jednolitego podatku. Finansiści doszli do takiego wniosku w piśmie z dnia 24 października 2014 r. nr 03-11-06/2/53908.

Wydatki na leczenie uzdrowiskowe

Według Ministerstwa Finansów koszty leczenie uzdrowiskowe pracowników nie można uwzględniać w wydatkach „uproszczonego” pracodawcy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 kwietnia 2015 r. nr 03-11-11/25285).

Urzędnicy uzasadniają swoje stanowisko w następujący sposób.

Rzeczywiście, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, firmy i przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody minus wydatki” przy obliczaniu „uproszczonego” podatku mogą uwzględnić koszty wynagrodzeń i płatności świadczenia szpitalne zgodnie z ustawodawstwo rosyjskie(klauzula 6, klauzula 1, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla celów podatkowych wydatki takie należy przyjmować w taki sam sposób, jak w przypadku opodatkowania zysków, czyli zgodnie z art. 255 Ordynacji podatkowej. Mówiąc najprościej, przy ustalaniu podstawy opodatkowania „uproszczonego” podatku jedynie płatności na rzecz pracowników wymienione w art. 255 kodeksu podatkowego są uznawane za koszty pracy.

Z kolei art. 255 kodeksu stanowi, że koszty pracy obejmują wszelkie rozliczenia międzyokresowe pracowników w gotówce i w naturze, w tym:

• zachęty i premie;
• wynagrodzenie związane z godzinami pracy lub warunkami pracy;
• premie i jednorazowe naliczenia motywacyjne;
• wydatki związane z utrzymaniem pracowników, przewidziane prawem Federacja Rosyjska, układy pracy lub układy zbiorowe.

Na tej liście nie uwzględniono wydatków na leczenie uzdrowiskowe. W związku z tym Ministerstwo Finansów konkluduje: koszty leczenia sanatoryjnego w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie ulegają obniżeniu podstawa podatku w ramach podatku „uproszczonego”.

Wątpliwy (zły) dług

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej organizacje i przedsiębiorcy mogą uznawać istniejące należności dług wątpliwy, jeżeli spełnia jednocześnie następujące kryteria (art. 266 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• dług powstał w związku ze sprzedażą towarów (wykonaniem pracy, świadczeniem usług);
• zadłużenie nie zostało spłacone w terminach określonych w umowie;
• dług nie jest zabezpieczony zabezpieczeniem, gwarancją ani poręczeniem.

Jeżeli te warunki zostaną spełnione, dług jest wątpliwy. Co więcej, nie ma znaczenia, czy podjęto działania w celu ich zebrania, czy nie.

Ponadto istniejący dług można uznać za beznadziejny, to znaczy nierealny do odzyskania, jeśli spełniony jest jeden z następujących warunków (art. 266 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

1. termin upłynął okres przedawnienia(Artykuły 196, 197 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
2. zobowiązanie dłużnika wygasa:

• ze względu na niemożność jego wykonania (art. 416 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• na podstawie ustawy agencja rządowa(Artykuł 417 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• w związku z likwidacją organizacji (art. 419 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Również dług może zostać uznany za nieściągalny na podstawie ostatecznego postanowienia komornika postępowanie egzekucyjne, Jeśli dokument wykonawczy został zwrócony powodowi z uwagi na:

• brak możliwości ustalenia miejsca pobytu dłużnika, jego majątku lub uzyskania informacji o jego majątku gotówka i inne kosztowności;
• dłużnik nie posiada majątku, który mógłby zostać przejęty. Ale pod warunkiem, że wszystkie środki podjęte przez komornika w celu znalezienia go nie powiodą się (klauzula 4 część 1, art. 46 ustawy nr 229-FZ).

Oprócz tych okoliczności dług staje się beznadziejny, jeżeli na podstawie art. 418 ust. 1 Kodeks cywilny zobowiązanie wygasa na skutek śmierci dłużnika i nie może zostać wykonane bez jego osobistego udziału. Ministerstwo Finansów udzieliło takich wyjaśnień w pismach z dnia 19 kwietnia 2012 r. nr 03-03-06/2/39 z dnia 18 stycznia 2010 r. nr 03-03-06/1/8.

Zamkniętą listę wydatków, które upraszczacze mogą uwzględnić w uproszczonym systemie podatkowym dochodowo-wydatkowym przy obliczaniu jednolitego podatku, podano w art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego. Koszty związane z odpisem wątpliwe długi, w tym beznadziejne, nie są wymienione na tej liście. Oznacza to, że przy obliczaniu jednolitego podatku nie można uwzględniać wydatków związanych z umorzeniem wątpliwych (złych) długów. Podobną opinię wyrażono w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 lutego 2016 r. nr 03-11-06/2/9909.

Jakie wydatki nie są wliczone w cenę zamknięta lista O wydatkach w ramach uproszczonego systemu podatkowego oraz o najpowszechniejszych z tych „zakazanych” wydatków przeczytasz w biuletynie „STS w praktyce”.