Jak rejestrować sprzęt instalacyjny będący własnością innej strony (klienta)

Kupując sprzęt, należy wziąć pod uwagę nie tylko jego koszt, ale także koszty z nim związane (transport, montaż itp.). Suma tych wydatków będzie stanowić początkowy koszt obiektu, który zostanie odzwierciedlony w rachunkowości.

Spójrzmy na przykład:

Magnum LLC zakupiła maszyny dla warsztat produkcyjny w kwocie 7.488.000 RUB, VAT 1.142.237 RUB. Do dostarczenia maszyn zatrudniona została firma Magnum LLC firma transportowa, którego usługi wyniosły 614 500 rubli, VAT 93 737 rubli.

W momencie uruchomienia sprzętu dokonano następujących transakcji:

Biorąc pod uwagę sprzęt wymagający instalacji

Część sprzętu trafiającego do produkcji zwykle wymaga instalacji. Może to być produkcja lub wyposażenie techniczne, który działa dopiero po jego złożeniu, a także przyrządy pomiarowe, które są montowane do głównego wyposażenia.

Spójrzmy na przykład:

w październiku 2015 r. JSC Bogatyr zakupiła sprzęt za cenę 6 745 000 rubli, podatek VAT 1 030 271 rubli. Sprzęt został zakupiony w celu montażu linia przenośników. Usługi dostawcze - 41 000 rubli, VAT 6254 rubli. Do instalacji zatrudniono organizację zamawiającą Montazh Plus LLC (koszt usług 234 000 rubli, VAT 35 695 rubli).

Księgowy Bogatyr JSC dokonał następujących zapisów w księgowości:

Naprawa sprzętu

Naprawa sprzętu oznacza prace mające na celu wyeliminowanie jego nieprawidłowego działania i przywrócenie jego funkcjonalności. Właściwości techniczne sprzęt się nie zmienia.

Rozważmy przykład: Kholod Plus LLC samodzielnie przeprowadził naprawy w październiku 2015 r sprzęt chłodniczy, za który zakupiono kompresor za kwotę 4125 rubli, podatek VAT 629 rubli. Wynagrodzenie pracowników, którzy dokonali napraw, wyniosło 3.115 RUB.

W księgowości Kholod Plus LLC dokonano następujących zapisów:

Modernizacja sprzętu i jego amortyzacja

Modernizacja sprzętu oznacza prace związane z poprawą jego właściwości technologicznych i usługowych.

Amortyzacji na modernizowany sprzęt nalicza się pod warunkiem, że modernizacja potrwa nie dłużej niż 12 miesięcy. Jeżeli proces doskonalenia prowadzony jest dłużej niż rok, należy zaprzestać amortyzacji.

Przyjrzyjmy się transakcjom amortyzacji i modernizacji sprzętu na przykładzie: Budapest LLC przeprowadziła modernizację sprzętu przez wykonawcę na kwotę 62 500 rubli, VAT 9534 rubli.

• początkowy koszt sprzętu - 418 000 rubli;
• termin korzystne wykorzystanie— 3 lata;
• roczna stawka amortyzacji 1/3*100% = 33,33%;
• miesięczna kwota amortyzacji 418 000 * 33,33% / 12 miesięcy. = 610 rubli.

Transakcje zostały odzwierciedlone w następujących wpisach:

Wycofanie sprzętu

Likwidacja sprzętu może nastąpić w drodze likwidacji lub sprzedaży.

Sprzedaż sprzętu

LLC „Faza” sprzedała maszynę produkcyjną za cenę 84 000 rubli. Początkowy koszt maszyny wynosi 112 000 rubli, naliczona amortyzacja wynosi 34 000 rubli, wartość rezydualna 78 000 rubli.

Utylizacja sprzętu

Express LLC podjęła decyzję o likwidacji sprzętu ze względu na jego starzenie się. Początkowy koszt sprzętu wynosi 81 000 rubli, amortyzacja 74 000 rubli, wartość rezydualna 7 000 rubli.

Przekazanie sprzętu do wynajęcia

Admiral LLC zakupiła sprzęt w celu jego wynajmu. Koszt wyposażenia w bilansie wynosi 512 000 RUB, VAT 78 102 RUB.

Sprzęt wymagający montażu dla obiektu w budowie może zakupić zarówno klient, jak i wykonawca.

W przypadku nabycia sprzętu do budowy bezpośrednio przez klienta podczas wykonywania prac budowlanych na podstawie umowy, a także podczas budowy za pomocą środków ekonomicznych, deweloper (klient) przeprowadza rozliczenie nabycia, montażu i uruchomienia sprzętu dla celu zainstalowania go w obiektach w budowie.

Aby uwzględnić sprzęt wymagający instalacji, stosuje się konto 07 „Sprzęt do instalacji”.

Rachunkowość analityczna konta 07 „Sprzęt do instalacji” prowadzona jest według miejsc przechowywania sprzętu i poszczególnych pozycji.

Rachunek ten jest prowadzony przez organizacje budowlane w celu odzwierciedlenia informacji o dostępności i przemieszczaniu się sprzętu technologicznego, energetycznego i produkcyjnego, w tym wyposażenia warsztatów, zakładów pilotażowych, laboratoriów, wymagających instalacji i przeznaczonych do instalacji w obiektach w budowie i przebudowie. Do sprzętu tego zalicza się także sprzęt, który zostaje oddany do użytku dopiero po zmontowaniu i zamocowaniu do fundamentu lub podpór, stropów międzykondygnacyjnych i innych konstrukcji nośnych budynków i budowli, a także zestawy części zamiennych do tego sprzętu, oprzyrządowania i innych przyrządów przeznaczonych do do instalacji.

Sprzęt nie wymagający instalacji (pojazdy, maszyny wolnostojące, mechanizmy budowlane, maszyny rolnicze, urządzenia produkcyjne, narzędzia produkcyjne, przyrządy pomiarowe i inne) nie jest brany pod uwagę w 07 „Sprzęt do montażu”.

Podstawowe rozliczanie ruchu sprzętu odbywa się w procedura ustalona dla rozliczania materiałów, ale przy użyciu podstawowych dokumentów zaprojektowanych specjalnie do rozliczania sprzętu.

Do rejestracji i rozliczenia sprzętu przyjętego do magazynu w celu jego późniejszego wykorzystania jako środka trwałego stosuje się akt przyjęcia (odbioru) sprzętu (formularz OS-14).

Akt jest sporządzony w dwóch egzemplarzach i podpisany przez komisję powołaną na polecenie kierownika organizacji w celu sprawdzenia i odbioru sprzętu.

W ustawie komisja wskazuje swoje wnioski dotyczące stanu sprzętu i możliwości jego przyjęcia księgowość. Do aktu załączono dokumenty towarzyszące ( paszport techniczny, instrukcja obsługi, list przewozowy itp.). Akt zatwierdza kierownik organizacji lub osoba przez niego upoważniona.

Jeżeli nie jest możliwe przeprowadzenie wysokiej jakości odbioru sprzętu po jego przybyciu do magazynu, formularz raportu nr OS-14 ma charakter wstępny i sporządzany jest na podstawie zewnętrznej kontroli sprzętu.

Podczas dyrygowania prace instalacyjne zgodnie z umową, komisja za odbiór sprzętu może obejmować przedstawiciela organizacji instalującej kontrakt. W tym przypadku odrębny akt w sprawie przekazania sprzętu do instalacji nie jest sporządzany. Przyjmując sprzęt na przechowanie, upoważniony przedstawiciel organizacji instalującej podpisuje się bezpośrednio na protokole odbioru (odbioru) sprzętu, formularz nr OS-14, i otrzymuje drugi egzemplarz protokołu.

W pozostałych przypadkach przekazanie sprzętu do instalacji formalizowane jest poprzez akt przyjęcia i przekazania sprzętu do instalacji (formularz nr OS-15).

Akt ten sporządza się w przypadku przekazania sprzętu do instalacji organizacji instalującej, a wcześniej przy odbiorze sprzętu zgodnie z aktem formularza nr OS-14 przedstawiciel organizacji instalującej nie brał udziału. Akt sporządza się w dwóch egzemplarzach, z których pierwszy przesyłany jest do działu księgowości. Drugi egzemplarz ustawy przekazywany jest organizacji instalacyjnej wraz z określonym w ustawie sprzętem.

W przypadku stwierdzenia wad sprzętu podczas jego instalacji, regulacji lub testowania, a także na podstawie wyników kontroli, sporządzany jest protokół stwierdzonych wad sprzętu (formularz nr OS-16).

Ustawa odnotowuje stwierdzone wady i szczegółowo określa środki lub prace mające na celu usunięcie stwierdzonych wad, a także wykonawców i terminy ich wykonania. Akt jest sporządzony w co najmniej trzech egzemplarzach i podpisany przez przedstawicieli organizacji klienta, organizacji instalacyjnej i producenta. Każda z organizacji podpisujących otrzymuje własną kopię raportu o stwierdzonych usterkach sprzętu

Sprzęt wymagający instalacji jest akceptowany do rozliczenia i odzwierciedlony na koncie 07 „Sprzęt do instalacji” zgodnie rzeczywisty koszt nabycia, na który składa się suma wszystkich kosztów związanych z jego nabyciem i uruchomieniem.

Koszty związane z zakupem i uruchomieniem wyposażenia dla budowanego obiektu obejmują jego koszt fakturowany przez dostawców, koszty transportu za dostawę sprzętu na miejsce, a także koszty zakupu i przechowywania, w tym wysokość prowizji płaconych dostawcom i zagranicznym organizacjom gospodarczym; koszty usług wymiany towarowej; kwoty ceł itp.

Podatek VAT od otrzymanego sprzętu nie jest wliczony w koszt jego nabycia i nie jest odzwierciedlony na rachunku 07. Do rozliczenia podatku VAT zapłaconego przy zakupie wyposażenia obiektów w budowie stosuje się rachunek 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów”, subkonto 1 „Podatek od wartości dodanej od nabycia środków trwałych”

Zakup sprzętu do instalacji za opłatą od innych organizacji i osób znajduje odzwierciedlenie w księgach dewelopera

Po otrzymaniu sprzętu od założycieli jako wkład do kapitał zakładowy rejestr organizacji

Konto debetowe 07 „Sprzęt do montażu”

Konto kredytowe 75 „Rozliczenia z założycielami”.

Koszty dostarczenia sprzętu wymagającego montażu do magazynu na miejscu oraz koszty zakupu i magazynowania są również uwzględniane z góry na koncie 07 „Sprzęt do montażu” poprzez ewidencję

Konto debetowe 07 „Sprzęt do montażu”

Konto debetowe 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów, subkonto 1 „Podatek od wartości dodanej od nabycia środków trwałych”

Konto kredytowe 60 „Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami”.

Przy wykonywaniu prac budowlano-montażowych metodą ekonomiczną sprzęt przekazany do montażu odpisuje się z rachunku 07 „Sprzęt do montażu” dopiero po rozpoczęciu prac instalacyjnych w dniu stałe miejsce do operacji. W tym samym czasie następuje nagranie

Podczas budowy obiektów na podstawie umowy klient przekazuje sprzęt do instalacji organizacji budowlanej zgodnie z certyfikatem przekazania sprzętu. Jednocześnie sprzęt jest nadal rozliczany przez klienta na koncie 07 „Sprzęt do instalacji”, a dla organizacji budowlanej jest akceptowany na rachunku pozabilansowym 005| „Sprzęt przyjęty do montażu.”

Po przekazaniu przez organizację budowlaną sprzętu do montażu na podstawie zaświadczeń o zakończeniu prac lub protokołów inwentaryzacji trwających prac budowlanych, koszt sprzętu jest odpisywany od klienta z konta 07 „Sprzęt do montażu” poprzez rejestrację

Konto debetowe 08 „Inwestycje w majątek trwały”, subkonto 3 „Budowa środków trwałych”

Konto kredytowe 07 „Sprzęt do montażu”

W takim przypadku wykonawca usuwa koszt sprzętu lub jego części przekazanych do montażu z rachunkowości pozabilansowej, tj. odpisuje z konta 005 „Sprzęt przyjęty do montażu.

W księgowości dewelopera sprzęt przekazany do instalacji jest rejestrowany na koncie 08 „Inwestycje w aktywa trwałe” według rzeczywiste wydatki, począwszy od miesiąca, w którym rozpoczęły się prace związane z jego montażem w stałym miejscu użytkowania (mocowanie do fundamentu, podłogi, stropu międzykondygnacyjnego lub innych konstrukcji nośnych budynku lub konstrukcji) lub rozpoczęto montaż sprzętu na dużą skalę.

Koszty instalacji sprzętu są rejestrowane w zaświadczeniu o ilości pracy wykonanej przy instalowaniu sprzętu (lub w akcie ich inwentaryzacji), sporządzonym w określony sposób i są odzwierciedlone w ewidencji dewelopera jako wpis

Konto debetowe 08 „Inwestycje w majątek trwały”, subkonto 3 „Budowa środków trwałych”

Konto debetowe 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów, subkonto 1 „Podatek od wartości dodanej od nabycia środków trwałych”

Konto kredytowe 60 „Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami”.

W przypadku zakupu przez dewelopera sprzętu niewymagającego instalacji, koszty dewelopera z tym związane odnoszone są na rachunek 08 „Inwestycje w środki trwałe”, subkonto 3 „Budowa środków trwałych” w wysokości faktur od dostawcy przyjętych do zapłaty przez wejście

Konto debetowe 08 „Inwestycje w majątek trwały”, subkonto 3 „Budowa środków trwałych”

Konto debetowe 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów, subkonto 1 „Podatek od wartości dodanej od nabycia środków trwałych”

Konto kredytowe 60 „Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami”.

Jak zauważono, kwota podatku VAT naliczana organizacji przy zakupie sprzętu do instalacji jest uwzględniana w 19 „Podatku od wartości dodanej od nabytych aktywów” i nie jest wliczana do jego kosztu. ,

Organizacja, która kupuje sprzęt do instalacji, może następnie przekazać kwotę podatku VAT przedstawioną przez dostawcę do odliczenia przy dokonywaniu płatności do budżetu.

Zgodnie z ust. 1 art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, odliczenia kwot podatku VAT przedstawionych organizacji przy nabyciu lub zapłaconych przy imporcie na obszar celny Federacji Rosyjskiej środków trwałych, w tym sprzętu do instalacji, dokonywane są w całości po ich rejestracji.

Zgodnie z paragrafem 5 art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w przypadku zakupu sprzętu do instalacji przez organizację w celu wykonania prac budowlano-montażowych w ramach budowy kapitału środka trwałego, wówczas odliczenie przedstawionej kwoty podatku VAT przez dostawcę sprzętu muszą być przeprowadzane w ogólnie przyjęty sposób.

Inaczej mówiąc, odliczenia podatku VAT w tym drugim przypadku należy dokonać na podstawie faktury oraz przyjęcia zakupionego sprzętu do montażu.

Zatem w w tym przypadku w odróżnieniu od dotychczasowej procedury, odliczenia kwot podatku VAT należy dokonać nie po zakończeniu budowy środków trwałych i przyjęciu ich do rejestracji, lecz w powszechnie przyjęty sposób.

Norma ta dotyczy środków trwałych, których budowę rozpoczęto po 1 stycznia 2006 roku.

Kwoty podatku VAT podlegające odliczeniu odpisuje się z uznania rachunku 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów” w obciążenie rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonta 68-1 „Obliczenia podatku od towarów i usług”.

Podstawowymi dokumentami potwierdzającymi przyjęcie sprzętu do instalacji przez organizację są:

faktura dostawcy i faktura za sprzęt, który ma zostać zainstalowany;

faktury i faktury potwierdzające koszty związane z zakupem i dostawą sprzętu do montażu w magazynie organizacji lub innym miejscu składowania;

dokumenty płatnicze i rozliczeniowe wskazujące zapłatę za sprzęt do instalacji oraz wszelkie koszty związane z jego nabyciem i dostawą;

akt o przyjęciu (odbiorze) sprzętu (formularz nr OS-14).

Przykład

Organizacja deweloperska realizuje budowę kapitału metodą kontraktową. Zgodnie z umową sprzęt budowlany zapewnia deweloper. Koszty dewelopera wyniosły:

koszt sprzętu wymagającego instalacji wynosi 2 360 000 RUB, w tym podatek VAT - 360 000 RUB;

koszt usług organizacja transportu za dostawę sprzętu wymagającego montażu – 47 200 RUB, w tym VAT – 7 200 RUB.

wynagrodzenia naliczone za rozładunek sprzętu wymagającego instalacji - 3000 rubli;

składki na potrzeby społeczne od wynagrodzenie za rozładunek sprzętu wymagającego instalacji - 780 rubli;

składki na ubezpieczenie obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków i chorób zawodowych z wynagrodzeń za rozładunek sprzętu wymagającego instalacji - 90 rubli.

koszt prac instalacyjnych sprzętu zgodnie z fakturami wykonawcy wynosi 590 000 rubli, w tym VAT - 90 000 rubli;

koszt sprzętu niewymagającego instalacji wynosi 944 000 rubli, w tym VAT - 144 000 rubli;

koszt usług organizacji transportowej w zakresie dostawy sprzętu niewymagającego instalacji wynosi 23 600 rubli, w tym VAT - 3600 rubli;

wynagrodzenia naliczone za rozładunek sprzętu niewymagającego instalacji - 2000 rubli;

potrącenia na potrzeby socjalne z wynagrodzeń za rozładunek sprzętu niewymagającego instalacji - 520 rubli;

składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od następstw nieszczęśliwych wypadków i choroby zawodowe z wynagrodzenia za rozładunek sprzętu niewymagającego instalacji - 60 rubli.

Operacje nabycia i instalacji sprzętu dla budowanego środka trwałego w księgach rachunkowych organizacji deweloperskiej znajdują odzwierciedlenie w następujących wpisach

Rozliczanie instalacji sprzętu często rodzi pytania wśród księgowych. Jakiego dokumentu należy użyć, aby udokumentować przekazanie klientowi sprzętu wymagającego dalszej instalacji? Czy akt wystarczy?

Rozważmy następującą sytuację. Firma jest wykonawcą. Zawarto z nią umowę na montaż sprzętu. Klient wpłacił zaliczkę. Wykonawca zakupił sprzęt. Następnie należy przekazać go klientowi w celu montażu. Ponadto najpierw następuje przeniesienie sprzętu, a po jego instalacji sporządzane jest świadectwo zakończenia prac. Jakie dokumenty powinienem dostarczyć klientowi przy przekazywaniu sprzętu?

Relacje pomiędzy stronami

O ile umowa nie stanowi inaczej, prace wykonywane są na koszt wykonawcy - z jego materiałów, jego sił i środków. Norma ta jest zapisana w art. 704 ust. 1 Kodeks cywilny RF. Cena umowy, zgodnie z art. 709 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, obejmuje zwrot kosztów wykonawcy i należne mu wynagrodzenie. Można to ustalić sporządzając kosztorys.

Zatem umowa może przewidywać, że sprzęt, którego koszt zostanie następnie zrekompensowany przez klienta, zostanie zakupiony przez wykonawcę.

Odbicie transakcji w rachunkowości

U wykonawca Jako część ujmowane są koszty zakupu sprzętu wymagającego instalacji, którego koszt jest uwzględniony w szacunku koszty materiałów(pkt 4 ust. 1 art. 254 Kodeks podatkowy RF).

Należy pamiętać, że w rachunkowości wykonawcy sprzęt zakupiony w celu wykonania prac instalacyjnych nie może być przypisany do kont 01 „” i 07 „Sprzęt do instalacji”, ponieważ wykonawca nie jest właścicielem tego sprzętu. Rozlicza sprzęt na koncie 10 „Materiały” (subkonto „Zakupione półprodukty oraz komponenty, konstrukcje i części”) według rzeczywistego kosztu, czyli według wysokości kosztów jego zakupu bez podatku VAT. Zasady takie przewidziano w paragrafach 2, 5, 6 PBU 5/01, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 czerwca 2001 r. Nr 44n.

Wykonawca odpisuje koszt zainstalowanego sprzętu, pisząc:

DEBET 20 KREDYT 10
– odpisano koszt zainstalowanego sprzętu.

Wydatki te odpisuje się w ciężar rachunku 90 „Sprzedaż” (subkonto „sprzedaż”) w dniu uznania przychodu z pracy. Wynika to z paragrafów 5, 9, 19 PBU 10/99, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. Nr 33n.

Kontrahent może również rozliczyć zakupiony sprzęt na koncie 41 „Towary”. Przy ujmowaniu przychodów w rachunkowości koszt towarów jest odpisywany z konta 41 do obciążenia rachunku 90.

Rejestracja przekazania sprzętu

Przekazując klientowi sprzęt, który zostanie następnie zainstalowany, wykonawca musi wypełnić formularz nr TORG-12 „”.

Dowód dostawy wystawiany jest w momencie wysyłki. Na jego podstawie zamawiający będzie mógł kapitalizować sprzęt otrzymany od wykonawcy.

Uwaga: ponieważ faktyczne przekazanie sprzętu zostanie uznane za sprzedaż, wykonawca w terminie pięciu dni kalendarzowe od momentu wysyłki sprzętu zobowiązany jest wystawić klientowi fakturę (klauzula 3 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po zakończeniu montażu tego sprzętu wykonawca sporządza protokół zakończenia prac i wystawia klientowi fakturę za koszt prac instalacyjnych.

Stosunki, w których jedna strona (wykonawca) instaluje sprzęt należący do drugiej strony (klienta), reguluje rozdział 37 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej „Umowa”. W ramach umowy na montaż urządzeń wykonawca zobowiązuje się do wykonania prac instalacyjnych i przekazania ich wyników klientowi.

Księgowość: odbiór i zwrot sprzętu

Sprzęt przyjęty do instalacji nie staje się własnością wykonawcy (218 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), dlatego jest rozliczany oddzielnie od jego własności na rachunku pozabilansowym 005 „Sprzęt przyjęty do instalacji ” (klauzula 10 Wytyczne, zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n). W księgowości wykonawcy otrzymany sprzęt wykazywany jest w cenie nabycia, określone przez klienta w ustawie w formularzu nr OS-15 (Instrukcja planu kont).

Zakończenie prac instalacyjnych i zwrot zamontowanego sprzętu dokumentowane są protokołem odbioru wykonanych prac.

Wykonawca uwzględnia w księgowości odbiór i zwrot sprzętu do instalacji następującymi wpisami:

Debet 005

- otrzymano sprzęt do montażu;

Kredyt 005

- zainstalowany sprzęt został odpisany.

Wykonawca uwzględnia przychody i wydatki związane z instalacją sprzętu klienta w rachunkowości jako przychody i wydatki popularne typy działalności (klauzula 5 PBU 9/99, klauzula 5 PBU 10/99).

PODSTAWOWY

Po otrzymaniu sprzętu do instalacji jego własność nie przechodzi na wykonawcę (klauzula 2, art. 218 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Sam sprzęt jest uwzględniany poza bilansem, więc jego otrzymanie nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT i podatku dochodowego (art. 39, 146, 247 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przy obliczaniu podatku dochodowego wykonawca musi wziąć pod uwagę:

• w dochodach - wpływy ze sprzedaży prac instalacyjnych sprzętu (art. 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• w wydatkach - koszty związane z realizacją tych prac (252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja ustala przychody i wydatki metodą memoriałową, wówczas rozpoznaje przychody z realizacji prac instalacyjnych sprzętu w momencie podpisania świadectwa odbioru (art. 271 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty związane z pracami instalacyjnymi należy rozłożyć na: (Artykuł 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Naraz koszty pośrednie pamiętaj o tym okres raportowania, w którym faktycznie miały miejsce (art. 318 ust. 2, art. 272 ​​ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Uwzględnij koszty bezpośrednie w trakcie realizacji pracy, w kosztach których są one brane pod uwagę (ust. 2 ust. 2, art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli organizacja stosuje metodę gotówkową, należy wziąć pod uwagę przychody i wydatki dopiero po ich zapłaceniu. Na przykład koszty materiałów użytych do montażu sprzętu klienta można zaliczyć do wydatków, jeśli zostaną spełnione dwa warunki: materiały zostaną opłacone i faktycznie wykorzystane. Zasady takie określają art. 273 ust. 2 i 3 oraz art. 254 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Za koszty prac instalacyjnych sprzętu .

Przykład jak sprzęt klienta przyjęty do montażu i koszt prac wykonanych przez wykonawcę są odzwierciedlone w celach księgowo-podatkowych

Alpha LLC (wykonawca) wykonuje prace instalacyjne sprzętu dla LLC Firma produkcyjna„Mistrz” (klient). Koszt sprzętu według klienta wynosi 500 000 rubli. Koszt prac instalacyjnych wynosi 41 300 rubli. (w tym VAT - 6300 rubli). Prace montażowe rozpoczęły się w sierpniu i zakończono we wrześniu.
Alfa ma zastosowanie wspólny system opodatkowanie, dochody i koszty ustalane są metodą memoriałową. Lista wydatków bezpośrednich i pośrednich w rachunkowości i rachunkowości podatkowej jest taka sama. Wydatki ogólne rozłożone pomiędzy koszt pracy wykonanej i saldo produkcji w toku.

Dane dotyczące kosztów poniesionych przez Alfa w związku z realizacją kontraktu zostały zaprezentowane w tabeli.

W księgach rachunkowych Alpha dokonano następujących wpisów:

w sierpniu:

Debet 005
- 500 000 rubli. - otrzymano sprzęt do montażu;

- 8000 rubli. - uwzględniono koszty związane z instalacją sprzętu;

Debet 20 Kredyt 25
- 2000 rubli. - odpisano część ogólnych kosztów produkcji;

Debet 20 Kredyt 26
- 2000 rubli. - część ogólnych kosztów działalności została spisana na straty.

We wrześniu:

Kredyt 005
- 500 000 rubli. - zainstalowany sprzęt jest odpisywany;

Debet 20 Kredyt 02 (10, 70, 68, 69)
- 12 000 rubli. - uwzględniono koszty związane z instalacją sprzętu;

Debet 20 Kredyt 25
- 4000 rubli. - odpisano część ogólnych kosztów produkcji;

Debet 20 Kredyt 26
- 2000 rubli. - odpisano część ogólnych kosztów działalności;

Debet 62 Kredyt 90-1
- 41 300 rubli. - uwzględniono przychody z realizacji prac instalacyjnych sprzętu (na podstawie protokołu odbioru wykonanych prac);

Subkonto debetowe 90-3 kredytowe 68 „Obliczenia VAT”
- 6300 rub. - od wykonanej pracy naliczany jest podatek VAT;

Debet 90-2 Kredyt 20
- 30 000 rubli. (12 000 RUB + 18 000 RUB) - odpisano koszt wykonanej pracy.

W rachunkowości podatkowej księgowy Alpha uwzględnił koszty związane z instalacją sprzętu w następującej kolejności:
- w sierpniu - wydatki pośrednie (ogólne koszty działalności i produkcji) w wysokości 4000 rubli. (2000 rub. + 2000 rub.);
- we wrześniu - wydatki bezpośrednie za sierpień i wrzesień w wysokości 20 000 rubli. (8 000 rubli + 12 000 rubli) i wydatki pośrednie za wrzesień w wysokości 6000 rubli. (4000 rub. + 2000 rub.).
Łączna kwota wydatków rozpoznanych we wrześniu wynosi 26 000 RUB. (20 000 RUB + 6 000 RUB).

uproszczony system podatkowy

Po otrzymaniu sprzętu do instalacji jego własność nie przechodzi na wykonawcę (klauzula 2, art. 218 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Dlatego kwota dochodu organizacji tę operację nie ma wpływu (art. 39 ust. 1 art. 346.15, art. 247 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Niezależnie od wybranego przedmiotu opodatkowania uwzględnij prace instalacyjne sprzętu przy obliczaniu jednolitego podatku po opłaceniu tych prac przez klienta (art. 346.17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli wykonawca zapłaci pojedynczy podatek od dochodu, a następnie przy obliczaniu podstawa podatku nie uwzględnia żadnych wydatków (art. 346 ust. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli wykonawca płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, wówczas koszty związane z instalacją sprzętu, a także koszty materiałów zakupionych do wykonania tych prac, mogą zostać . Zasady takie określają art. 346.16 ust. 1 i 2, ust. 1 akapit 1 ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

UTII

Przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód kalkulacyjny określone typy działalność wymieniona w art. 346.29 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Instalacja sprzętu w ramach umowy nie jest uwzględniona na tej liście. Prace takie mogą być wykonywane przez wykonawcę wyłącznie w ramach niezależnego rodzaju działalności przekazanej UTII (na przykład podczas napraw i konserwacja samochodów lub przy świadczeniu indywidualnym usługi domowe). Zatem koszt tych prac nie wpływa na obliczenie podstawy opodatkowania dla UTII.

Na podstawie materiałów z otwartych źródeł