Jak uwzględnić wydatki pozaoperacyjne w zeznaniu podatkowym

Wydając pieniądze klientom, którzy zwrócili towary (odmówili pracy, usług), należy wystawić czek ze znakiem obliczeniowym „zwrot paragonu”. Nie zawsze jest jednak jasne, czy dana sytuacja podlega tej zasadzie. Dyskutowaliśmy różne przypadki ze specjalistą Federalnej Służby Podatkowej.

Jak urzędnicy skarbowi będą udowadniać nadużycia podatnika?

Obowiązuje od 19.08.2017 nowy artykuł Ordynacja podatkowa, która stwierdziła oznaki nadużywania przez podatników przysługujących im praw. Jeżeli te znaki występują, obniżenie podstawy opodatkowania i/lub kwoty należnego podatku może zostać uznane za niezgodne z prawem. Federalna Służba Podatkowa opublikowała zalecenia dot praktyczne zastosowanie tę normę.

Wykonawca zapłacił podatek VAT, ale sąd nie uznał pracy za ukończoną: co robić?

Naliczony i wpłacony przez wykonawcę do budżetu podatek VAT za roboty, które sąd uznał za niezrealizowane, wykonawca może odliczyć. Pytanie tylko, jak najlepiej to zrobić: dokonać korekty księgi sprzedaży za odpowiedni okres lub przyjąć podatek jako odliczenie na podstawie własnej faktury.

Indeksacja alimentów: nowe zasady

25 listopada 2017 roku wchodzi w życie ustawa zmieniająca tryb pobierania alimentów. Zatem teraz alimenty wypłacone w stałej wysokości muszą być indeksowane przez pracodawcę, niezależnie od tego, od kogo otrzymano odpowiedni tytuł egzekucyjny.

Obniżone cła na rzecz uproszczeń: sprawiedliwość triumfuje

Od 01.01.2017 zamiast OKVED1 obowiązuje nowe OKVED2. Z tego powodu wiele uproszczeń w 2017 r. nie mogło mieć zastosowania obniżone taryfy. Problem powinien rozwiązać Pismo Ministra Finansów z dnia 13 października 2017 r. nr 03-15-07/66964, przekazane do inspektoratów. O komentarz do tego dokumentu poprosiliśmy specjalistę z Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Weszła w życie nowa procedura postępowania urzędników skarbowych w przypadku nierozliczonych płatności

Od 1 grudnia pracownicy Federalnej Służby Podatkowej będą zajmować się niejasnymi płatnościami według nowych zasad, które przewidują doprecyzowanie płatności za przelew zarówno podatków, jak i składek na ubezpieczenie.

„Podejrzani” klienci banku mają teraz szansę na rehabilitację

Klienci, których banki niesłusznie podejrzewały o legalizację („pranie”) uzyskiwanych dochodów zbrodniczo lub w finansowaniu terroryzmu (ML/TF), a znalazły się na „czarnej liście”, mogą teraz odzyskać dobre imię i tym samym ponownie uzyskać dostęp do usług bankowych.

POPULARNE WIADOMOŚCI

Kiedy potrzebne są kontrole „pokwitowania zwrotnego”?

Wydając pieniądze klientom, którzy zwrócili towary (odmówili pracy, usług), należy wystawić czek ze znakiem obliczeniowym „zwrot paragonu”. Nie zawsze jest jednak jasne, czy dana sytuacja podlega tej zasadzie. Omawialiśmy różne sprawy ze specjalistą Federalnej Służby Podatkowej.

Jak urzędnicy skarbowi będą udowadniać nadużycia podatnika?

Od 19 sierpnia 2017 r. obowiązuje nowy artykuł Ordynacji podatkowej, który wskazuje na przesłanki nadużywania swoich praw przez podatników. Jeżeli te znaki występują, obniżenie podstawy opodatkowania i/lub kwoty należnego podatku może zostać uznane za niezgodne z prawem. Federalna Służba Podatkowa opublikowała zalecenia dotyczące praktycznego stosowania tej normy.

Wykonawca zapłacił podatek VAT, ale sąd nie uznał pracy za ukończoną: co robić?

Naliczony i wpłacony przez wykonawcę do budżetu podatek VAT za roboty, które sąd uznał za niezrealizowane, wykonawca może odliczyć. Pytanie tylko, jak najlepiej to zrobić: dokonać korekty księgi sprzedaży za odpowiedni okres lub przyjąć podatek jako odliczenie na podstawie własnej faktury.

Indeksacja alimentów: nowe zasady

25 listopada 2017 roku wchodzi w życie ustawa zmieniająca tryb pobierania alimentów. Zatem teraz alimenty wypłacone w stałej wysokości muszą być indeksowane przez pracodawcę, niezależnie od tego, od kogo otrzymano odpowiedni tytuł egzekucyjny.

Obniżone cła na rzecz uproszczeń: sprawiedliwość triumfuje

Od 01.01.2017 zamiast OKVED1 obowiązuje nowe OKVED2. Z tego powodu wiele uproszczeń nie mogło zastosować w 2017 r. obniżonych stawek. Problem powinien rozwiązać Pismo Ministra Finansów z dnia 13 października 2017 r. nr 03-15-07/66964, przekazane do inspektoratów. O komentarz do tego dokumentu poprosiliśmy specjalistę z Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Weszła w życie nowa procedura postępowania urzędników skarbowych w przypadku nierozliczonych płatności

Od 1 grudnia pracownicy Federalnej Służby Podatkowej będą zajmować się niejasnymi płatnościami według nowych zasad, które przewidują doprecyzowanie płatności za przelew zarówno podatków, jak i składek na ubezpieczenie.

„Podejrzani” klienci banku mają teraz szansę na rehabilitację

Klienci niesłusznie podejrzani przez banki o legalizację (pranie) dochodów z przestępstwa lub finansowania terroryzmu (ML/TF) i wpisani na „czarną listę” mogą teraz odzyskać dobre imię i tym samym ponownie uzyskać dostęp do usług bankowych.

Kwota kosztów i strat nieoperacyjnych zrównana z kosztami nieoperacyjnymi, tj. sumę wskaźników wierszy 200 i 300 załącznika nr 2 do arkusza 02 należy wskazać w wierszu 040 arkusza 02 klauzula 5.2 Procedura wypełniania deklaracji.

Przykład. Odzwierciedlenie wydatków nieoperacyjnych w zeznaniu podatkowym

Koszty nieoperacyjne organizacji podano w tabeli.

Ponadto w maju organizacja spisała straty z tytułu kosztów nieoperacyjnych w wysokości 1 325 000 RUB, w tym:

415 000 rubli. - umorzenie nieściągalnych długów (rezerwa na wątpliwe długi nie utworzono);

910 000 rubli. - koszt towaru uszkodzonego w wyniku pożaru w magazynie.

Zatem, całkowita kwota Koszty i straty nieoperacyjne zrównane z kosztami nieoperacyjnymi wyniosły:

za pierwszy kwartał - 404 000 rubli;

za pierwsze półrocze – 2 343 000 RUB. (1 018 000 RUB + 1 325 000 RUB).

Wszystkie spółki jawne muszą wypełnić załącznik nr 2 do zeznania podatkowego, m.in. te, które stosują uproszczony system podatkowy w przypadku wypłaty dywidendy osoby. Nie ma potrzeby składania zaświadczeń 2-NDFL dla osób fizycznych, które otrzymały dywidendy do JSC (klauzula 3 ust. 2, art. 226 ust. 1, klauzule 2, 4, art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 02.02.2015 N BS-4-11 /1443@).

Spółki z oo wypłacające dywidendy osobom fizycznym nigdy nie wypełniają Załącznika nr 2 do zeznania podatkowego. Wskazują informację o podatku dochodowym od dywidend od osób fizycznych w zaświadczeniu 2-NDFL (Pismo Ministra Finansów z dnia 19 października 2015 r. N 03-03-06/1/59890).

Załącznik nr 2 znajduje się wyłącznie w oświadczeniu za rok, w którym wypłaciłeś dywidendę osobom fizycznym. Wypełnij ten wniosek w deklaracjach dot okresy sprawozdawcze nie jest konieczne (pkt 1.8 Procedury wypełniania deklaracji).

Jeśli wypłacasz dywidendy wyłącznie osobom fizycznym, nie musisz dołączać Arkusza 03 i podpunktu 1.3 ust. 1 arkusz 01.

Jeśli wypłacasz dywidendy zarówno osobom fizycznym, jak i organizacjom, należy zapoznać się z arkuszem 03 i podpunktem 1.3. 1 Arkusz 01 jest wypełniony ogólna procedura(Punkt 1.7 Procedury wypełniania deklaracji).

Załącznik nr 2 należy wypełnić dla każdego indywidualnego odbiorcy dywidend (pkt 17.1 Procedury wypełniania oświadczenia). Wniosek składa się z zaświadczenia o dochodach osoby fizycznej i transkrypcji zaświadczenia. Musisz je wypełnić w ten sposób.

1. Wypełnij pola danymi referencyjnymi. W polu „typ” wpisz „00”.
2. Wypełnij pola przeznaczone na dane osobowe odbiorcy dywidendy oraz informację o jego miejscu zamieszkania, w szczególności (pkt 17.2 Procedury wypełniania deklaracji):

— w polu „Status podatnika” wpisać „1”, jeżeli odbiorca dywidend jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej. W przypadku wypłaty dywidendy osobie, która nią nie jest rezydent podatkowy RFN wg ogólna zasada Wskazane jest „2”, a w w niektórych przypadkach- „3” lub „4”;

— w polu „Obywatelstwo (kod kraju)” wpisać „643”, jeżeli odbiorca dywidend jest obywatelem Rosji. Jeżeli wypłacasz dywidendy obywatelowi innego kraju, zaznacz to kod cyfrowy według OKSM;

— w polu „Kod rodzaju dokumentu identyfikacyjnego” należy wpisać kod „21” (paszport obywatela Federacji Rosyjskiej). Jeżeli odbiorca dywidendy przedstawił inny dokument identyfikacyjny, należy wybrać jego kod z katalogu;

— w polu „Region (kod)” — ​​należy podać kod podmiotu Federacji Rosyjskiej, w którym zarejestrowany jest uczestnik. Wybierz kod z katalogu;

— pole „Kod kraju” i podsekcja „Adres zamieszkania poza granicami kraju”. Federacja Rosyjska» wypełnić wyłącznie w przypadku, gdy odbiorca dywidend nie jest rezydentem podatkowym ani obywatelem Federacji Rosyjskiej (pkt 17.3 Procedury wypełniania deklaracji).

1. Wypełnij pierwsze linie 040 - 043. Linie 040 i 041 wypełniają wszystkie firmy. Linie 042 i 043 to tylko te, które stosują odliczenia przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend. Proszę wskazać:

— w wierszu 040 — „1010”;

- w wierszu 041 - kwotę wszystkich dywidend wypłaconych danej osobie fizycznej w ciągu roku;

— w wierszu 042 — „601”;

- w wierszu 043 - kwotę odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend.

Wystarczy wypełnić tylko jedną linię: 040, 041, 042 i 043. W pozostałych wstaw myślniki.

1. W wierszach 051–052 wstaw myślniki (210 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
2. Wypełnij wiersze 010 - 034. Proszę wskazać (punkt 17.4 Procedury wypełniania deklaracji):

— w wierszu 010 — 13%;

- w linii 020 - kwota dywidendy wypłaconej osobie fizycznej (taka sama jak w linii 041);

- w wierszu 021 - kwotę odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend (taka sama jak w wierszu 043). Jeżeli przy obliczaniu nie uwzględniłeś podatku dochodowego od osób fizycznych odliczenie podatku, następnie wstaw myślnik;

- w linii 022 - różnica między wskaźnikami linii 020 i 021;

- w linii 030 - kwota podatku dochodowego od osób fizycznych z dywidend.

Przykład. Wypełnienie Załącznika nr 2 do zeznania podatkowego przy wypłacie dywidendy osobom fizycznym

W marcu 2015 roku Alfa JSC wypłaciła dywidendę za 2014 rok 57 akcjonariuszom indywidualnym, w tym m.in. Iwanow A.A. — 1 600 000 rubli. W tym samym miesiącu uczestnikowi wypłacono dywidendę. Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend zastosowano odliczenie w wysokości 600 000 rubli. Kwota podatku wyniosła 130 000 rubli, uczestnikowi przekazano 1 470 000 rubli. Pozostałe przychody Alfa JSC Ivanov A.A. nie otrzymałem tego. Podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend przekazywany jest do budżetu.

W zeznaniu podatkowym za 2015 rok Alfa JSC musi zawrzeć 57 załączników nr 2, wypełnianych dla każdej osoby fizycznej, która otrzymała dywidendę. Załącznik nr 2 dotyczący dochodów Iwanowa A.A. należy wypełnić w ten sposób (podano tylko wiersze niezbędne do zilustrowania przykładu, które wypełnia się zgodnie z zasadami deklaracji składanej do Federalnej Służby Podatkowej w w formie papierowej(Punkt 2.3 Procedury wypełniania deklaracji).

• Podatek i zmiany księgowe w 2017 r
• Od 2017 roku wiele się zmieniło w pracy księgowych. O najbardziej aktualne zmiany przeczytaj w tym dziale.
• Zatwierdzono nowe BCC dotyczące składek ubezpieczeniowych i uproszczeń
• Zmieniły się zasady wypełniania pola 101 w zleceniu płatniczym.
• Składki ubezpieczeniowe zostały przekazane organom podatkowym.
• Pojawił się nowe raportowanie- kalkulacja składek ubezpieczeniowych, SZV-STAZH i innych.
• Teraz musimy potwierdzić w nowy sposób.
• Chcę być świadomy wszystkich zmian >>

Lyubov Kotova odpowiada:

Kierownik Departamentu Prawnych Regulacji Składek Ubezpieczeniowych Departamentu Podatków i Podatków politykę celną Ministerstwo Finansów Rosji

„Teraz dalej strona tytułowa w obliczeniach znajdują się pola „Kod według OKVED”, „Liczba pracujących osób niepełnosprawnych”, „Liczba pracowników wykonujących pracę z substancjami niebezpiecznymi i czynniki niebezpieczne" Wcześniej podałeś te dane w punkcie II. W nowa forma w raporcie nie ma sekcji I ani sekcji II. Zamiast tego jest sześć stołów. Jak je wypełnić? Przeczytaj zalecenia. Tam znajdziesz gotowy przykład obliczenie."

Odsetki od pożyczki otrzymanej od założyciela przy obliczaniu podatku dochodowego są uwzględniane w kosztach nieoperacyjnych (podpunkt 2 ust. 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W wierszu 201 załącznika nr 2 do arkusza 02 należy wskazać odsetki zapłacone od otrzymanej kwoty pożyczone środki od założyciela w granicach norm.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh.

Podatek dochodowy

Przy obliczaniu podatku dochodowego należy uwzględnić odsetki od otrzymanej pożyczki (kredytu) w ramach wydatków nieoperacyjnych (podpunkt 2 ust. 1 art. 265 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku organizacja ma prawo obniżyć dochód do opodatkowania o kwotę odsetek od wszelkich zobowiązań dłużnych spełniających wymogi art. 252 ust. 1 Kodeks podatkowy RF.* W szczególności kwota pożyczki (kredytu) otrzymanej przez organizację musi być przeznaczona na działalność mającą na celu generowanie dochodu. Na przykład organizacja ma prawo uwzględnić w wydatkach odsetki od pożyczki otrzymanej na zakup sprzęt produkcyjny, nawet jeśli umowa ze sprzedającym została następnie rozwiązana (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 lipca 2010 r. nr 03-03-06/1/466).

Siergiej Razgulin, aktywny radny stanu III klasa RF

Skład wydatków

Skład kosztów nieoperacyjnych, które ulegają zmniejszeniu podstawa podatku dla podatku dochodowego podano w art. 265 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich w szczególności:*
- odsetki zapłacone od otrzymanych pożyczonych środków;*

Załącznik 2 do arkusza 02

Załącznik 2 do arkusza 02 odzwierciedla koszty związane z produkcją i sprzedażą, wydatki pozaoperacyjne i straty.*

Wiersze 200–206 Koszty pozaoperacyjne

W wierszach 200–206 należy uwzględnić wydatki pozaoperacyjne. Więcej szczegółów znajdziesz w artykule Jak uwzględnić wydatki pozaoperacyjne przy obliczaniu podatku dochodowego.

W wierszu 201 należy wskazać odsetki zapłacone od pożyczonych środków otrzymanych w ramach limitów standardów.*

Elena Popova, radca stanu obsługa podatkowa I stopień RF