W jakich przypadkach płacą za dojazdy do pracy? Mieszkańcy terenów północnych otrzymają wynagrodzenie za podróż do miejsca wypoczynku – Rossijskaja Gazeta

Nadchodzące lato będzie dla mieszkańców tereny północne prawdziwe wakacje: po raz pierwszy pracownicy są zobowiązani do zwrotu kosztów podróży i bagażu podczas korzystania z urlopu nie tylko w przedsiębiorstwach finansowanych z budżetu, ale także u wszystkich innych pracodawców.

Ustawa federalna, która po raz pierwszy bezpośrednio określiła prawo pracownika do otrzymania pieniędzy za przejazd do i z miejsca wypoczynku, niezależnie od formy własności przedsiębiorstwa, w którym pracuje, weszła w życie 13 kwietnia 2014 r. Oznacza to, że tego lata mieszkańcy północy (a swoją drogą Daleka Północ i podobne terytoria zajmują ponad 2/3 terytorium kraju) będą mogli skorzystać z prawa do odszkodowania.

Oczywiste jest, że życie i praca na północy nie jest łatwa: jest zimno i ciemno większość lat, a nawet daleko od cywilizacji. Wraz ze wzrostem cen biletów - i kolej żelazna i samolotem - mieszkańcy północy całkowicie „oderwali się” od reszty Rosji. To nie przypadek, że w ciągu ostatnich kilku lat liczba ludności zamieszkującej „Północ” zmniejszyła się o 700 tys. osób, co niepokoi zarówno demografów, jak i władze kraju.

W Kodeksie pracy inne prawa federalne mieszkańcom północy zapewnione są pewne świadczenia. Między innymi ( dodatki północne, współczynniki regionalne, wczesne wyjście emerytura) prawo przewiduje również prawo do zapłaty na koszt pracodawcy kosztów podróży i transportu bagażu na terenie kraju. Świadczenie to przyznawane jest raz na dwa lata.

Jednocześnie, jak powiedziała Rostrud RG, co roku podczas kontroli wykrywa się wiele naruszeń: zarobki pracowników są zaniżone, obliczane bez uwzględnienia „północnych” współczynników, a wynagrodzenie urlopowe jest zaniżone. A wiele przedsiębiorstw, przede wszystkim prywatnych, „zapomina” o umieszczeniu w umowie o pracę klauzuli o rekompensacie za urlop wypoczynkowy.

„Jeżeli pracodawca nie posiada ustaw regulujących kwestię wynagrodzeń, wówczas należy uwzględnić ustalone praktyka sądowa, odszkodowanie oblicza się w oparciu o przepisy regulujące płatności federalne agencje rządowe, o których mowa w art. 325 Kodeks Pracy, - wyjaśnił „RG” w służba federalna. „Oznacza to, że podróżowanie wszystkimi rodzajami transportu (z wyjątkiem taksówek) jest opłacane po najniższych kosztach i najkrótszą trasą”.

Mieszkańcy Daleka Północ roczny urlop prawie podwójnie: przysługują im dodatkowe płatne 24 dni odpoczynku. Pracownicy mieszkający na terytoriach zrównanych z regionami Dalekiej Północy otrzymują dodatkowe 16 płatnych dni kalendarzowych. Procedurę tę przewiduje także Kodeks pracy. W przypadku korzystania przez pracownika z urlopu dni te są sumowane. Jednocześnie w praktyce mieszkańcy północy często proszą o wzięcie tylko części dnia wolnego. termin, i dla niewykorzystane dni zapłacić odszkodowanie.

Rostrud twierdzi, że w tym roku będzie szczególnie uważnie monitorować wdrażanie nowego porządku i zachęcać obywateli do kontaktu inspekcja pracy, jeśli mają problemy z ubieganiem się o urlop.

Komentarz

Egor Iwanow, szef działu wsparcie prawne I wsparcie prawne Rostruda:

Dla pracodawców innych niż sfera budżetowa, określa się warunki i tryb przyznawania rekompensaty za urlop oraz jego wysokość układy zbiorowe, zamówienia wewnętrzne, umowy o pracę.

Już teraz szefowie przedsiębiorstw zwracają się do Rostrud z pytaniem, czy mają obowiązek zapewnić pracownikom to wynagrodzenie, czy też, jak mówią, jest to kwestia dobrowolna.

Musimy więc przypomnieć: Trybunał Konstytucyjny wyraźnie stwierdził, że zapewnienie tej gwarancji jest obowiązkiem wszystkich pracodawców, niezależnie od sytuacja gospodarcza w przedsiębiorstwie. Tak, dla pracodawców z sektora prywatnego taki obowiązek istnieje dodatkowe obciążenie i zakłada, że ​​przeniosą dodatkowe koszty. Należy wziąć pod uwagę rzeczywiste możliwości ekonomiczne przedsiębiorstwa. Nie mogą jednak stanowić podstawy do całkowitej odmowy pracownikowi wypłaty odszkodowania lub bezpodstawnego zaniżania jego wysokości.

Ponadto ustawodawstwo przewiduje szereg środków, które powinny pomóc przedsiębiorcom uporać się z tym obciążeniem. W szczególności kodeks podatkowy stanowi, że organizacje mogą uwzględniać takie wydatki przy opodatkowaniu zysków. Ponadto koszt ich płatnych podróży nie podlega składkom na ubezpieczenie społeczne.

Inny ważny punkt: gdy zapada decyzja o wynagrodzeniu, kierownictwo przedsiębiorstwa musi wziąć ją pod uwagę zamierzony cel- płatności te mają na celu zapewnienie pracownikowi jak największej liczby wyjazdów poza regiony północne. Od tego roku rekompensatą objęte będą także wakacyjne wyjazdy na Krym. Jeżeli jednak rodzina podróżuje własnym transportem, nie będzie mogła zwrócić kosztów związanych z przejazdem przez terytorium Ukrainy.

I jeszcze jedno przypomnienie: pracownicy często proszą o wymianę części urlopu rekompensatę pieniężną. Prawo na to pozwala, jednak trzeba mieć na uwadze, że taka wymiana jest prawem, a nie obowiązkiem pracodawcy.

Metoda pracy zmianowej to specjalny kształt organizacja pracy poza miejscem pracy pobyt stały pracownikom w przypadkach, gdy nie można zapewnić im codziennego powrotu do miejsca stałego zamieszkania. Podstawą jest art. 297 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Personel wykonujący pracę tą metodą mieszka w okresie zmianowym w specjalnym miejscu. stworzone przez przedsiębiorstwo wioski. Te ostatnie to zespół budynków i budowli zaprojektowanych w celu zapewnienia środków do życia pracownikom podczas pracy i odpoczynku między zmianami. Dopuszczalne jest przystosowanie na te cele akademików lub innych lokali mieszkalnych, za które płaci pracodawca.

Tryb stosowania metody rotacyjnej zatwierdza się po uwzględnieniu opinii wybranego organu (podstawowej organizacji związkowej). Procedura zatwierdzania to art. 372 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z nią administracja przedsiębiorstwa musi najpierw przesłać projekt zarządzenia w sprawie organizacji pracy w systemie rotacyjnym wraz z uzasadnieniem organizacja związkowa, reprezentując interesy pracowników. Ona z kolei nie później niż w ciągu pięciu dni roboczych musi przygotować pracodawcę w formularzu uzasadnioną opinię w sprawie tego projektu na piśmie.

Wszelkie powstałe spory należy udokumentować protokołem. Następnie administracja ma prawo przyjąć postanowienie, od którego związek zawodowy może odwołać się do właściwego organu inspekcja państwowa pracy lub do sądu.

Jakie gwarancje i wynagrodzenie są zapewnione pracownikom zmianowym?

Przepisy przewidują pracę zmianową poniższe gwarancje i odszkodowanie (art. 302 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej):

• dodatek za pracę zmianową (zamiast diety dziennej) – za każdy dzień kalendarzowy pobytu w miejscu pracy w okresie zmianowym, a także za faktyczne dni dojazdu do miejsca pracy i z powrotem;
• stawka dzienna ( stawka taryfowa) - za każdy dzień dojazdu z lokalizacji przedsiębiorstwa lub punktu odbioru do miejsca pracy i z powrotem, a także za dni opóźnienia w tranzycie warunki meteorologiczne lub z winy organizacji transportowych.

Wysokość tych premii oraz tryb ich wypłaty nie są określone przez prawo. Ich pracodawca musi ustanowić na zlecenie organizacji, zbiorowe lub umowa o pracę. Dokumenty te mogą także określać zasady i tryb zwrotu kosztów dojazdu pracownika do miejsca pracy rotacyjnej i z powrotem. Dotyczy to przypadków, gdy takie wydatki ponosi pracodawca. Faktem jest, że prawo pracy rekompensuje pracownikowi koszty podróży jako obowiązkowa płatność nie podano.

Obowiązek pracodawcy zorganizowania dowozu pracowników zmianowych do miejsca pracy i z powrotem przewidziany jest w Przepisach Podstawowych metoda przesunięcia organizacja pracy, zatwierdzony uchwałą Państwowy Komitet Pracy ZSRR, Sekretariat Ogólnounijnej Centralnej Rady Związków Zawodowych, Ministerstwo Zdrowia ZSRR z dnia 31 grudnia 1987 r. Nr 794/33-82 (zwane dalej Przepisami Podstawowymi nr 794/33 -82). Ten dokument normatywny aktywny Jego paragraf 2.5 instruuje pracodawcę:

• transport pracowników w formie zmianowej w sposób zorganizowany z lokalizacji przedsiębiorstwa lub z punktu zbiórki do miejsca pracy i z powrotem. Jednocześnie korzystaj z ekonomicznie uzasadnionych środków transportu;
• skorzystaj z własnego transportu.

Ale przejście pracowników z ich miejsca pobyt stały Nie jest konieczne płacenie firmie do punktu odbioru i miejsca pracy. Norma ta, zawarta w paragrafie 2.5 Przepisów Zasadniczych nr 794/33-82, została uznana za nieważną Sąd Najwyższy RF w decyzji z dnia 17 grudnia 1999 r. nr GKPI 99-924. Arbitrzy zwrócili uwagę na fakt, że przepisy nie przewidują takich płatności.

Zezwala na stosowanie dekretów rządu ZSRR tylko w zakresie, który nie jest sprzeczny z prawem pracy, art. 423 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Tym samym pracodawca nie może pokryć kosztów dojazdu pracownika z miejsca zamieszkania do punktu odbioru lub do miejsca pełnienia służby. Musi jednak zapewnić lub zwrócić koszty przejazdu z ustalonego przez siebie punktu odbioru lub z lokalizacji przedsiębiorstwa do miejsca wykonywania pracy.

Czy można uwzględnić koszty dowozu pracowników zmianowych?

Gospodarstwo może uwzględnić wydatki od punktu odbioru do miejsca pracy rotacyjnie w ramach pozostałych wydatków związanych z produkcją lub sprzedażą. W ten sam sposób może uwzględnić koszty podróży pracownika z miejsca zamieszkania. Możliwość ta jest bezpośrednio przewidziana w podpunkcie 12.1 klauzuli 1 artykułu 264 Kodeks podatkowy RF. Ale takie wydatki muszą być przewidziane w układzie zbiorowym. Zostało to po raz kolejny przypomniane najwyższemu departamentowi finansowemu w piśmie z dnia 16 maja 2013 r. nr 03-03-06/1/17142. Dotyczy to zarówno kosztów dostawy w przypadku, gdy wyjazd organizuje pracodawca, jak i kosztów zwrotu pracownikowi kosztów zakupionych przez niego biletów (pismo nr 03-03-06/1/17142).

W wyjaśnieniach urzędnicy najwyższego wydziału finansowego wskazują, że wydatki można uwzględnić nie tylko na podstawie podpunktu 12.1 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ale także jako koszty pracy (ust. 2 ust. pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 stycznia 2008 r. nr 03 -04-06-02/2). Należą do nich w szczególności opłaty charakter kompensacyjny związane z godzinami pracy i warunkami pracy (klauzula 3 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odpłatność taka może stanowić także zwrot kosztów dojazdu pracownika z miejsca zamieszkania do miejsca pracy.

Zadośćuczynienie jest płatności gotówkowe ustanowiony w celu zwrotu pracownikom kosztów związanych z wykonywaniem przez nich pracy lub innych obowiązków. Jest to określone w art. 164 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. A jeśli koszty są równie można przypisać jednocześnie do kilku grup wydatków, przedsiębiorstwo ma prawo samodzielnie określić, do której grupy je przypisuje (252 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem wypłaty rekompensat można również uwzględnić jako koszty pracy. Warunek dodatkowy jest to, że świadczenia te muszą być przewidziane w umowie o pracę lub w układzie zbiorowym.

Prawo nie przewiduje obowiązku zawarcia przez pracodawcę układu zbiorowego w przypadku braku inicjatywy ze strony pracownika. Wynika to z znaczenia art. 21 i 22 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Dlatego firma może nie posiadać takiego dokumentu. Ponieważ podpunkt 12.1 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje taką umowę jak warunek wstępny, pojawia się pytanie: czy koszty podróży pracowników podczas ich nieobecności można zaliczyć do kosztów?

W dość starym piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 lipca 2005 r. nr 03-05-02-04/135 finansiści mogli to zrobić, ale pod warunkiem, że obowiązek taki będzie zabezpieczony umową o pracę. Ale niestety nie uzasadnili swojego stanowiska. Można się z nimi zgodzić, ale tylko w zakresie płatności, które rekompensują pracownikowi koszty podróży. Jak wspomniano powyżej, wydatki te można uwzględnić na podstawie art. 255 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako koszty pracy. Co z kolei mogą zapewnić zarówno układy zbiorowe, jak i układy pracy (art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy wynagrodzenie pracowników zmianowych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Według urzędników, czy do opodatkowania dochodów, czy nie osoby koszt dowozu pracowników do miejsca pracy w systemie rotacyjnym i z powrotem zależy od trasy. Jeżeli pracownik jest dowożony na zmianę i z powrotem z miejsca zgromadzeń lub lokalizacji przedsiębiorstwa, wówczas wydatki stanowią rekompensatę i nie podlegają opodatkowaniu. A jeśli z miejsca zamieszkania, to podlegają opodatkowaniu.

W szczególności w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 grudnia 2011 r. Nr 03-04-06/6-343 urzędnicy wskazali, że wszystkie rodzaje ustanowione przez prawo wypłaty odszkodowań. Podstawą jest art. 217 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie zwrot pracownikom kosztów dojazdu z innych regionów i pośrednich punktów wyjazdu do miejsca pracy i z powrotem zalicza się do ich przychodu. Jest ono opodatkowane pod warunkiem, że pracownicy mają możliwość samodzielnego dotarcia do miejsca pracy. Zgodnie z art. 211 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej koszty dostawy są dochodem pracownika uzyskanym w w naturze. W związku z tym opodatkowane są również kwoty wypłacane pracownikom jako rekompensata za koszty podróży.

Wbrew opinii urzędników, sędziowie zajęli w tej sprawie odmienne stanowisko. W szczególności Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Zachodniosyberyjskiego w swojej uchwale z dnia 13 lutego 2009 r. nr Ф04-482/2009(20348-А81-14) zauważyła, że ​​zgodnie z przyjętymi w przedsiębiorstwie przepisami dotyczącymi metody rotacyjnej , ma obowiązek zrekompensować dojazd pracownika z miejsca zamieszkania do punktu odbioru. Wypłata taka ma zatem charakter rekompensaty i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast Okręg Moskiewski FAS uchwałą z dnia 15 marca 2010 r. nr KA-A40/1852-10 odrzucił argumenty organów podatkowych, jakoby koszt dojazdu pracownika z miejsca zamieszkania do miejsca zgromadzeń lub na swoją zmianę ujmuje się jako dochód w naturze podlegający opodatkowaniu. Sędziowie uznali takie płatności za wyrównawcze i zauważyli, że art. 164 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zezwala pracownikowi na pokrycie kosztów podróży do i ze zmiany. Nie są one wliczane do systemu wynagrodzeń i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

N. Maksimowa,
doradca podatkowy

Na mocy art. 173 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej dla pracowników wysłanych na szkolenie przez pracodawcę lub którzy samodzielnie przystąpili do akredytacja państwowa uczelnie wyższe zawodowe, bez względu na ich formę organizacyjno-prawną, na studia niestacjonarne i niestacjonarne (wieczorowe), pomyślnie studiujące w tych uczelniach, pracodawca zapewnia dodatkowe święta utrzymanie średnich zarobków dla:
zdanie egzaminu pośredniego odpowiednio na pierwszym i drugim roku - po 40 dni kalendarzowe, odpowiednio w każdym z kolejnych kursów - 50 dni kalendarzowych (przy opanowaniu podstaw programy edukacyjne wyższe wykształcenie zawodowe w skróconym terminie na drugim roku – 50 dni kalendarzowych);
przygotowanie do matury i obrona praca kwalifikacyjna i zdanie egzaminów końcowych państwowych – cztery miesiące;

Ponadto pracownicy, którzy pomyślnie się uczą korespondencyjnie szkolenia w placówkach oświatowych wyższego wykształcenia zawodowego posiadających akredytację państwową, raz na rok rok akademicki pracodawca opłaca dojazd do siedziby danej placówki edukacyjnej i z powrotem.
Natomiast dla pracowników skierowanych przez pracodawcę na szkolenie lub samodzielnie przyjętych do placówek oświatowych średniego kształcenia zawodowego posiadających akredytację państwową, niezależnie od ich formy organizacyjno-prawnej, w formach kształcenia niestacjonarnego i niestacjonarnego (wieczorowego), którzy z sukcesem studiują w tym instytucjom pracodawca zapewnia dodatkowy urlop z zachowaniem średniego wynagrodzenia za:
zaliczenie egzaminu pośredniego na pierwszym i drugim roku – 30 dni kalendarzowych, na każdym z kolejnych kursów – 40 dni kalendarzowych;
przygotowanie i obrona końcowej pracy kwalifikacyjnej oraz zdanie egzaminów państwowych – dwa miesiące;
zdanie końcowych egzaminów państwowych – jeden miesiąc.
W przypadku pracowników posiadających wykształcenie średnie pracodawca płaci raz w roku szkolnym za przejazd do miejsca wskazanej placówki edukacyjnej i z powrotem w wysokości 50% kosztów przejazdu (art. 174 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).
Notatka. Gwarancje i odszkodowania ustanowione w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej w obowiązkowy są świadczone tylko wtedy, gdy instytucja edukacyjna, w której studiuje pracownik, posiada akredytację państwową.
Jeśli pracownik studiuje na instytucja edukacyjna który nie posiada akredytacji państwowej, pracodawca nie ma obowiązku zapewnienia mu urlopu studyjnego i pokrycia kosztów dojazdu (50% kosztów dojazdu) na miejsce studiów i z powrotem.
Jednak w tym przypadku procedurę zapewniania pracownikom urlopów naukowych i pokrywania kosztów dojazdu do i z miejsca studiów może określić układ zbiorowy lub układ pracy (ale nie będzie to już gwarancja państwa).
Notatka. Gwarancje i rekompensaty dla pracowników łączących pracę ze szkoleniem przysługują w przypadku zdobycia po raz pierwszy wykształcenia na odpowiednim poziomie.
Ustala to art. 177 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej.
Jeżeli pracownik uzyska drugie wykształcenie wyższe lub wykształcenie średnie edukacja specjalna, nie ma on prawa liczyć na gwarancje i odszkodowania określone w art. Sztuka. 173 i 174 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.
Jednocześnie organizacje mogą opcjonalnie zapewnić podobne gwarancje i wynagrodzenie pracownikom, którzy już je posiadają edukacja zawodowa odpowiednim poziomie i mające na celu szkolenie zgodnie z umową o pracę lub umową szkoleniową zawartą pomiędzy pracownikiem a pracodawcą w formie pisemnej.
Jeżeli więc organizacja zatrudnia studenta studiującego w akredytowanej placówce edukacyjnej i pobierającego kształcenie na odpowiednim poziomie po raz pierwszy, organizacja ma obowiązek opłacić mu urlop naukowy oraz koszty podróży (lub 50% kosztów podróż) do miejsca nauki i z powrotem.
W związku z tym pojawia się pytanie o procedurę opodatkowania tych wydatków.
Według Ministerstwa Finansów Rosji płatność pracodawcy za podróż do siedziby instytucji edukacyjnej i z powrotem w przypadkach przewidzianych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej nie podlega podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie klauzuli 3 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (pismo z dnia 24 lipca 2007 r. N 03-04-0601/260).
Jeżeli pracodawca pokryje pracownikowi koszty dojazdu na miejsce studiów i z powrotem na podstawie układu zbiorowego pracy (tj. w przypadkach nieprzewidzianych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej), płatności takie zostaną uznane za dochodu pracownika i w związku z tym podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Przykład. Siedziba organizacji znajduje się w Tule. Pracownik studiuje na uniwersytecie w Moskwie przy ul dział korespondencji. Pracownik otrzymuje drugie wykształcenie wyższe.
Umowa o pracę przewiduje, że pracownikowi raz w roku przysługuje urlop naukowy. W takim przypadku raz w roku pracodawca zwraca pracownikowi koszty dojazdu do siedziby placówki oświatowej i z powrotem.
W tej sytuacji, skoro pracownik zdobywa drugie wykształcenie wyższe, prawo pracy nie zobowiązuje pracodawcy do pokrycia kosztów podróży. Wpłaty te będą zatem zaliczane do dochodu pracownika podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Należy pamiętać, że przepisy nie określają rodzaju transportu. Koszt dojazdu do i z miejsca studiów nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pracownik sam wybiera rodzaj transportu, trasę i czas odpłatnego przejazdu.
Dlatego niezależnie od tego, jaki rodzaj transportu wybrał student, organizacja, w przypadkach określonych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej, jest zobowiązana zapłacić mu koszty podróży (50% kosztów podróży) do miejsca nauka i z powrotem.
Aby zapłacić za podróż do lokalizacji instytucji edukacyjnej, pracownik musi złożyć zaświadczenie o wezwaniu do działu księgowości organizacji.
W przypadku osób studiujących na uniwersytecie formę takiego zaświadczenia zatwierdza rozporządzenie Ministerstwa Edukacji Rosji z dnia 13 maja 2003 r. N 2057, a w przypadku osób studiujących w szkołach średnich specjalistycznych instytucja edukacyjna, - Zarządzenie Ministerstwa Edukacji Rosji z dnia 17 grudnia 2002 r. N 4426.
Oprócz zaświadczenia o wezwaniu pracownik musi złożyć w dziale księgowości dokumenty podróżne, potwierdzam rzeczywiste wydatki na podróż.
Zwróćmy uwagę na jeszcze jedną kwestię.
Pracodawca jest zobowiązany do pokrycia kosztów podróży tylko za pomyślnie przeszkolonych pracowników. Jednocześnie prawo pracy nie wyjaśnia, co oznacza termin „uczeń odnoszący sukcesy”. Oznacza to najprawdopodobniej, że student musi zdać wszystkie egzaminy w terminie i bez konieczności ich powtarzania.
A co jeśli uczeń ma „ogony”? Okazuje się, że w tym przypadku pracodawca nie ma obowiązku opłacania jego dojazdu na miejsce studiów i z powrotem. W związku z tym, jeśli organizacja mimo to zapłaci za podróż takiego studenta, wówczas kwota ta będzie musiała zostać uwzględniona w jego dochodach podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W związku z tym, aby uniknąć sporu z urząd skarbowy zalecamy, aby organizacje wymagały od uczniów przedstawienia dziennika ocen lub innego dokumentu potwierdzającego tę ocenę pomyślna nauka. Możesz wykonać kopie takich dokumentów (np. książeczek metrykalnych) i przechowywać je wraz z innymi dokumentami potwierdzającymi wydatki.
Przykład. Siedziba organizacji znajduje się w Tule. Pracownik organizacji studiuje w Moskwie w instytucja edukacyjna, posiadający akredytację państwową, w dziale korespondencji.
Pracownik otrzymuje swoje pierwsze wyższe wykształcenie.
Po zakończeniu urlop naukowy pracownik przekazał do działu księgowości organizacji dokumenty podróży o wartości 1000 rubli. i certyfikat połączenia.
W tej sytuacji zwrot kosztów podróży musi nastąpić w pełna kwota, tj. w wysokości 1000 rubli. Kwota odszkodowania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Przykład. Pracownik organizacji z siedzibą w Twerze studiuje w Moskwie w instytucji edukacyjnej posiadającej akredytację państwową na kursie korespondencyjnym.
Pracownik otrzymuje pierwsze wyższe wykształcenie.
Dwa razy w roku pracownik wyjeżdża do Moskwy na egzamin. W takim przypadku pracodawca pokrywa koszty podróży pracownika do Moskwy i z powrotem dwa razy w roku.
Ponieważ pracodawca ma obowiązek opłacić dojazd na miejsce studiów i z powrotem tylko raz w roku, rekompensata za jednorazowy przejazd nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Odszkodowanie wypłacone przez pracodawcę z tytułu zwrotu kosztów podróży drugi raz w roku będzie zaliczane do dochodu pracownika podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Jak wspomniano powyżej, oprócz płacenia za podróże, organizacja płaci pracownikowi studenckiemu za urlop naukowy. Należy wziąć pod uwagę, że wypłata urlopu naukowego w wysokości przeciętnego wynagrodzenia, o którym mowa w ust. 3 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie jest wymieniony, dlatego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lipca 2007 r. N 0304-06-01/260).
Faktem jest, że w ust. 3 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że nie są one opodatkowane Kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych zwrot wydatków podatnika związanych z podwyższeniem poziom profesjonalny. A zapłata za urlop naukowy nie stanowi zwrotu wydatków. Ten dodatkowe odszkodowanie, wypłacane studentom.
Zauważmy, że można spróbować podważyć to stanowisko rosyjskiego Ministerstwa Finansów w 2013 r
sąd
Na przykład w uchwale FAS Dzielnica Uralu z dnia 27.02.2006 N Ф09-857/06-С7 stwierdzono, że urlop edukacyjny został udzielony pracownikom w celu nabycia specjalna wiedza czyli zdobycie profesjonalisty wykształcenie wyższe spowodowane przez konieczność produkcyjna. W takich okolicznościach nie ma i nie może być podstaw do umieszczenia w podstawa podatku według średniej podatku dochodowego od osób fizycznych wynagrodzenie wypłacane pracownikom w czasie ich urlopu szkoleniowego.
Jeśli jednak organizacja zatrudniająca nie chce kłócić się z fiskusem, zalecamy pobranie podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty wpłacanej studentowi na pokrycie urlopu studyjnego.