Podatek dochodowy. Indywidualny rachunek inwestycyjny. Ulgi podatkowe inwestycyjne

Jackiewicz Swietłana, specjalista LLC „YurSpektr”:
Prosimy o poinformowanie nas o głównych zmianach w kolejności obliczeń podatek dochodowy co miało miejsce w 2015 roku.

Swietłana Szewczenko:
Wśród zmian dotyczących trybu obliczania i płacenia podatku dochodowego osoby, najważniejsze są następujące.

Od 1 stycznia 2015 roku stawka podatku dochodowego od osób fizycznych została zwiększona z 12% do 13%. Ten środek mające na celu stworzenie dodatkowego źródła środków w budżecie wsparcie państwa rodziny wychowujące dzieci. Ponadto zindeksowano kwoty ulg w podatkach standardowych i ZUS przysługujących osobom fizycznym oraz zwiększono limity niektórych dochodów preferencyjnych.

Od 19 kwietnia 2015 dochody w formie kwotowej gotówka, zwracane przez banki osobom fizycznym w przypadku ich kradzieży z rachunków kart, nie będą uznawane za przedmiot podatku dochodowego. Jest to przewidziane w podpunkcie 2.38 ust. 2 art. 153 Kodeksu podatkowego Białorusi. Ta norma wprowadzone w celu dostosowania Ordynacji podatkowej do dekretu nr 493 „W sprawie rozwoju płatności bezgotówkowych”.

Zamówienie zostało wyjaśnione definicje podstawa podatku podatku dochodowego od osób fizycznych, gdy osiągają one dochód w w naturze w formie udziałów w kapitale zakładowym organizacji, udziałów w produkcji i spółdzielnie konsumenckie.

Biorąc pod uwagę, że to koszt aktywa netto jest wskaźnikiem wskazującym rzeczywistą wartość organizacji, dochody uzyskiwane w postaci udziałów w uprawnionych funduszach organizacji, udziałów w spółdzielniach produkcyjnych i konsumenckich, będą ustalane odpowiednio w wysokości części wartości netto organizacji aktywów, proporcjonalnie do wielkości udziału danej osoby w jej kapitale zakładowym lub do wielkości ceny akcji. Wcześniej dochód był ustalany na podstawie wartość księgowa majątek przypadający na udział osoby fizycznej w kapitale zakładowym organizacji lub udział w spółdzielniach produkcyjnych i konsumenckich (art. 157 kodeksu podatkowego).

W 2014 roku w Kodeks Pracy wprowadzono szereg zmian i uzupełnień w zakresie procedury wynagradzania pracowników za wyniki pracy obowiązki pracownicze. Takie odszkodowanie w w niektórych przypadkach wynagrodzenia są wliczone w cenę zwiększony rozmiar, przepis dodatkowe dni odpocząć itp. Biorąc pod uwagę, że zgodnie z art. 90 Kodeksu pracy wynagrodzeniem jest płatności gotówkowe ustanowiony w celu zwrotu pracownikom kosztów związanych z wykonywaniem obowiązków pracowniczych, art. 163 ust. 1 akapit 1.3 kodeksu podatkowego jest określony w nowe wydanie.

W szczególności od 1 stycznia 2015 roku zwolnienie z tytułu zwrotu pracownikom wydatków związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych (w tym rekompensata wypłacona w związku z przejściem do pracy w innym obszarze, zwrot wydatków w czasie podróży służbowych) jest zwolnione z dochodu osobistego podatek.

Jeśli chodzi o odszkodowania pracownicze koszty podróży Biorąc pod uwagę normy zawarte w dekrecie nr 361 z dnia 21 lipca 2014 r., Ordynacja podatkowa z tego roku bezpośrednio przewiduje zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych za faktycznie poniesione i udokumentowane wydatki na dojazdy do i z miejsca podróży służbowej oraz za wynajem lokali mieszkalnych. Jeżeli płatnik nie przedstawi dokumentów potwierdzających poniesienie tych wydatków, kwoty tych płatności są zwolnione od podatku dochodowego w zakresie, w jakim ustanowione przez prawo. Diety dzienne, tak jak poprzednio, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości zwrotu tych wydatków, nie przekraczającej ustalonych standardów.

Do wykazu dochodów zwolnionych z opodatkowania zalicza się dochody uzyskiwane przez dzieci w wieku od 14 do 18 lat z tytułu pracy wykonywanej w działających zgodnie z prawem obozach pracy i obozach rekreacyjnych.

Obozy pracy i wypoczynku, gdzie poprawa zdrowia i wypoczynek łączą się z działaniami socjalnymi pożyteczna praca, cieszą się coraz większą popularnością. Zwolnienie z podatku dochodowego dochodów uzyskiwanych przez dzieci na takich obozach pozwoli dzieciom na większe zarobki.

Pragnę zauważyć, że tryb organizacji pracy w obozach pracy i obozach rekreacyjnych reguluje uchwała Rady Ministrów nr 662 z dnia 2 czerwca 2004 r. Regionalne komitety wykonawcze i Miński Komitet Wykonawczy co roku ustalają listę organizacji, które mogą zatrudniać dzieci w obozach pracy i obozach rekreacyjnych. Z reguły są to organizacje zajmujące się edukacją, budownictwem, bezpieczeństwem środowisko, rolnictwo. Praca organizowana jest na podstawie umów pracy i umów cywilnoprawnych.

Zmiany dotknęły także tryb przyznawania osobom fizycznym ulg w podatku od nieruchomości.

Dekret nr 99 „W kwestiach regulacyjnych działalność leasingową„(z dnia 25 lutego 2014 r.) przewiduje możliwość wynajmowania nieruchomości, w tym lokali mieszkalnych, osobom fizycznym w celach nie związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. W tym zakresie od 1 stycznia 2015 r. osoby fizyczne zarejestrowane jako wymagające remontu warunki życia, mają prawo do ulgi w podatku od nieruchomości w przypadku zakupu jednopokojowego budynku mieszkalnego lub mieszkania zgodnie z umową leasing finansowy(leasing), warunek wstępny czyli wykup przedmiotu leasingu. Odliczenie podatku ustala się w wysokości kosztu przedmiotu leasingu, który jest wskazany w umowie leasingu finansowego (leasingu).

Aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku od nieruchomości, płatnik wraz z członkami jego rodziny obowiązany jest dodatkowo przedłożyć agentowi podatkowemu lub organowi podatkowemu kopię umowy leasingu finansowego (leasingu) przewidującej nabycie przedmiotu leasingu, zaświadczenie o przyjęciu wspomniana nieruchomość, dokumenty potwierdzające rzeczywiste wydatki do płacenia rat leasingowych.

Aby kontrolować pełną zapłatę podatku dochodowego od osób fizycznych, organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, są zobowiązani do rozwiązania umowy leasingu finansowego (leasingu) z osobą fizyczną lub wprowadzenia do niej zmiany wyłączającej warunek odkupu przedmiotu leasingu - pojedynczy -mieszkanie w budynku mieszkalnym lub mieszkaniu, w promieniu 30 dni kalendarzowe od dnia rozwiązania umowy lub jej zmiany przesłać do organu podatkowego w miejscu rejestracji informację wskazującą przyczynę i datę rozwiązania lub zmiany umowy.

Oprócz odliczenia majątkowego w wysokości wydatków na zakup lub budowę mieszkania, osoby fizyczne mają do tego prawo odliczenie majątku przy sprzedaży nieruchomości (w tym lokali mieszkalnych, działki) w wysokości faktycznie poniesionych i udokumentowanych wydatków związanych z nabyciem i (lub) zbyciem majątku oddanego w zamian za odszkodowanie. Z uwagi na fakt, że osoby fizyczne mogą obecnie nabywać nieruchomość na podstawie umów leasingu finansowego (leasingu), przy sprzedaży otrzymanej w ten sposób nieruchomości zostanie zastosowana odliczenie w wysokości wydatków płatnika na nabycie nieruchomości zgodnie z taką umową .

Artykuł 175 ust. 10 Ordynacji podatkowej został uzupełniony o zasadę, zgodnie z którą organizacje mikrofinansowe udzielając mikropożyczek osobom fizycznym, przewidziane przez prawo, ma prawo nie naliczać podatku dochodowego. W ten sposób Ordynacja podatkowa zostaje dostosowana do dekretu nr 325 „W sprawie pozyskiwania i udzielania pożyczek oraz działalności organizacji mikrofinansowych” (z dnia 30 czerwca 2014 r.).

I jeszcze jedna istotna zmiana. Aby przeciwdziałać uchylaniu się od płacenia podatków, w niektórych przypadkach osoby fizyczne będą zobowiązane do zapłaty podatku dochodowego od dochodów uzyskanych w formie pożyczek i kredytów od osób fizycznych z Białorusi. Dotyczy to przypadków, gdy pożyczki te podlegają wykazaniu w oświadczeniu o dochodach i majątku składanym przez płatnika na żądanie organu podatkowego lub są wskazane w wyjaśnieniach dotyczących źródeł dochodów składanych przez płatnika na żądanie organu podatkowego. organu podatkowego przy sprawowaniu kontroli w zakresie oświadczeń o dochodach i majątku, a nie zwrócone przez niego na dzień złożenia tych wyjaśnień.

Podatek dochodowy od osób fizycznych płacony jest na podstawie zawiadomienia organu podatkowego.

Podatku dochodowego nie płaci się w przypadku, gdy pożyczki wskazane w oświadczeniu, pożyczki otrzymane od innych osób zostały już zwrócone i jest to udokumentowane. Pożyczki otrzymane od bliskich osób lub osób pozostających w stosunku majątkowym również nie podlegają opodatkowaniu.

Kor. PASEK:
Jedną z tegorocznych nowości, o której wspomniałeś, jest konieczność płacenia podatku dochodowego od pożyczek otrzymanych od innych osób. Ile podatku dochodowego zapłacili obywatele od pożyczek w pierwszym kwartale?

Swietłana Szewczenko:

WI kwartale 2015 roku organom podatkowym udało się zidentyfikować 366 osób fizycznych, które w zeznaniach o dochodach, majątku lub wyjaśnieniach dotyczących źródeł dochodów podały informację o otrzymywaniu środków pożyczonych (kredytowych) od innych osób niebędących przedsiębiorcami indywidualnymi, od organizacje zagraniczne które nie prowadzą swojej działalności na terytorium Białorusi poprzez stały zakład, a także od zagranicznych przedsiębiorców indywidualnych.

Zgodnie z prawem obywatele ci od 1 kwietnia 2015 r. płacili podatek dochodowy od otrzymanych kwot. całkowity rozmiar 4 miliardy Br

Elizaweta Durnovo, Raków:
Zgodnie z częścią 8 artykułu 51 „W dniu stowarzyszenia biznesowe„Spółka akcyjna płaci swoim członkom rada nadzorcza wynagrodzenia, a także zwrotu poniesionych przez nich wydatków związanych z wykonywaniem swoich uprawnień (na przykład podróże, zakwaterowanie itp.), które są potwierdzone dokumentami. W radzie nadzorczej zasiadają obywatele Białorusi i obywatele zagraniczni. Czy płatności te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym? Czy organizacja musi składać do urzędu skarbowego informację o dochodach wypłaconych członkom rady nadzorczej – obcokrajowcom?

Swietłana Szewczenko:
Zgodnie z prądem ustawodawstwo podatkowe wynagrodzenie wypłacane członkom rady nadzorczej spółka akcyjna, podlega co do zasady opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w przepisany sposób, jeśli normy traktaty międzynarodowe w sprawach podatkowych nie ustalono inaczej.

Jednocześnie dochody w formie rekompensaty za koszty podróży i zakwaterowania poniesione przez te osoby w związku z wykonywaniem ich uprawnień są zwolnione z podatku dochodowego w sposób określony w art. 163 ust. 1 akapit 1.3 kodeksu podatkowego ( analogicznie do wydatków na wyjazdy służbowe).

Zgodnie z art. 175 ust. 11 kodeksu podatkowego agenci podatkowi są zobowiązani do przedstawienia organowi podatkowemu w miejscu rejestracji informacji o dochodach uzyskanych na terytorium Republiki Białorusi, w szczególności obywatelom (obywatele) obce kraje, bezpaństwowcy (narodowość). Tym samym organizacja wypłacająca dochody członkom rady nadzorczej – obcokrajowcom – przekazuje organowi podatkowemu informację o tych dochodach w sposób przewidziany przez prawo. W tym przypadku podaje się informację o dochodach podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz o dochodach niepodlegających opodatkowaniu w całkowicie, - NIE.

Rudko Galina , Specjalista LLC „YurSpektr”:
Zgodnie z art. 163 ust. 1 pkt 9 Ordynacji podatkowej kwoty pomocy finansowej udzielone na podstawie aktów prawnych i uchwał Rady Ministrów są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Czy takie płatności dotyczą: 1) pomoc pieniężna, wypłacane młodym specjalistom w wysokości miesięcznego stypendium (ust. 25 Uchwały Rady Ministrów z dnia 22 czerwca 2011 r. nr 821); 2) pomoc pieniężną (środki przeznaczone) na pokrycie kosztów wynajmu lokalu mieszkalnego, którą pracodawca może zgodnie z prawem przyznać młodym specjalistom (klauzula 26 uchwały nr 821)?

Swietłana Szewczenko:
Tak, robią to. Zgodnie z subklauzulą ​​1.9 ust. 1 art. 163 Ordynacji podatkowej kwoty pomocy materialnej, w szczególności udzielane zgodnie z uchwałami Rady Ministrów Republiki Białorusi, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Zatem pomoc finansowa wypłacana młodym profesjonalistom jest właściwa, ustanowiony dekretem Rady Ministrów nr 821, jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jackiewicz Swietłana, specjalista LLC „YurSpektr”:
W kwietniu 2015 r. Pracownik w swoim głównym miejscu pracy uzyskał dochód w wysokości 115 milionów rubli: za wykonywanie obowiązków służbowych - 10 milionów rubli, za lokale niemieszkalne sprzedane organizacji - 100 milionów rubli, tantiemy - 5 milionów ruble. Ma prawo do odliczeń w wysokości 165 milionów rubli: socjalne - 4 miliony rubli, majątek, o którym mowa w art. 166 akapit 1.1 kodeksu podatkowego, - 150 milionów rubli, majątek, o którym mowa w art. 166 akapit 1.2 Ordynacji podatkowej, - 10 milionów rub. (100 milionów rubli x 10%), profesjonalny, przewidziany w podpunkcie 1.3 art. 168 kodeksu podatkowego, - 1 milion rubli. (5 milionów rubli x 20%). W jakiej kolejności ustalana jest podstawa opodatkowania za kwiecień? Czy pracownikowi przysługuje odliczenie majątkowe przewidziane w podpunkcie 1.2 art. 166 kodeksu podatkowego oraz odliczenie zawodowe, o którym mowa w art. 168 akapit 1.3 kodeksu podatkowego?

Swietłana Szewczenko:
Zgodnie z art. 156 ust. 3 kodeksu podatkowego dla dochodów, dla których stawka podatku dochodowego wynosi 13%, podstawę opodatkowania ustala się na każdy miesiąc kalendarzowy okres podatkowy Jak wartość pieniężna taki dochód podlegający opodatkowaniu pomniejsza się o kwotę odliczeń podatkowych stosowanych kolejno zgodnie z art. 164-166 i 168 Ordynacji podatkowej, z uwzględnieniem cech przewidzianych w rozdziale 16 Ordynacji podatkowej.

Do takich cech zalicza się w szczególności: odliczenie podatku od nieruchomości związane z alienacją lokale niemieszkalne(podpunkt 1.2 klauzuli 1 art. 166 kodeksu podatkowego) jest udzielany wyłącznie w odniesieniu do dochodów uzyskanych z przeniesienia własności takiej nieruchomości; odliczenie podatku od nieruchomości zawodowych związanych z tworzeniem dzieł nauki, literatury, sztuki itp. (podpunkt 1.3 klauzuli 1 art. 168 kodeksu podatkowego) jest przekazywany wyłącznie w odniesieniu do dochodów w formie opłat licencyjnych.

Zatem w rozpatrywanej sytuacji podstawę opodatkowania przy obliczaniu podatku dochodowego od dochodów uzyskanych przez osobę fizyczną za kwiecień 2015 roku ustala się w następujący sposób: 10,0 mln Br + (100,0 mln Br – 10 mln Br) + (5,0 mln Br – 1,0 mln Br) – 4,0 mln Br – 150,0 mln Br = 0.

Irina Aleksiejewna, Kleck:
W dniu 10 kwietnia 2015 roku organizacja została zarejestrowana jako rezydent Parku wysoka technologia. Jaka stawka podatku dochodowego dotyczy wynagrodzeń pracowników tej organizacji w kwietniu? W jakiej kolejności są standardy odliczenia podatkowe przy obliczaniu podatku dochodowego za kwiecień?

Swietłana Szewczenko:
Artykuł 173 Ordynacji podatkowej ustala stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 9% w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych przez: osoby fizyczne (z wyjątkiem pracowników wykonujących prace związane z utrzymaniem i ochroną budynków, lokali, gruntów) od mieszkańców Parku Wysokich Technologii na podstawie umów o pracę (umów o pracę) ); przez osoby fizyczne uczestniczące w realizacji prawidłowo zarejestrowanego projektu biznesowego w zakresie nowych i wysokich technologii, od nierezydentów Parku Wysokich Technologii na podstawie umów o pracę (umów o pracę).

Ponieważ organizacja została zarejestrowana jako rezydent Hi-Tech Park w dniu 10 kwietnia 2015 r., Dochody naliczone płatnikom za okres od 1 kwietnia do 9 kwietnia podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13%, od 10 kwietnia - w tempie 9%.

Standardowe odliczenia podatkowe ustanowione w art. 164 Ordynacji podatkowej przysługują od dochodów uzyskanych za kwiecień 2015 r. Kolejno. W pierwszej kolejności dochód opodatkowany stawką 13% pomniejsza się o kwotę tych odliczeń, a następnie dochód opodatkowany stawką 9% pomniejsza się o pozostałą część odliczeń (jeśli występują).

Statkiewicz Irina , specjalista LLC „YurSpektr”:
W organizacji jako jednostka strukturalna istnieje poliklinika świadcząca usługi medyczne pracownikom tej organizacji (zgodnie z ustaloną procedurą organizacja otrzymała licencję na prowadzenie działalności leczniczej). Czy koszt podlega opodatkowaniu? usługi medyczne usług świadczonych pracownikom organizacji?

Swietłana Szewczenko:
Nie, tak nie jest. Zgodnie z podpunktem 2.12. Klauzula 2 art. 153 kodeksu podatkowego nie uznaje dochodów uzyskanych przez płatników w wysokości kosztów usług medycznych świadczonych przez organizacje opieki zdrowotnej lub inne organizacje świadczące działalność medyczną w sposób określony przez prawo i utrzymywany na koszt organizacji, dla pracowników takich organizacji.

Tym samym w rozpatrywanej sytuacji dochody pracowników organizacji w postaci kosztów świadczeń medycznych nie są uznawane za przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Maiko Stefania , Brasław powiat:
Zgodnie z art. 175 ust. 11 kodeksu podatkowego agenci podatkowi muszą przedłożyć organowi podatkowemu informacje o dochodach wypłaconych obcokrajowcom. Organizacja wypłaca pracownikowi będącemu obcokrajowcem wynagrodzenie i zasiłki macierzyńskie (zwolnione z opodatkowania). Czy muszę uwzględnić to świadczenie w swoich informacjach?

Swietłana Szewczenko:
Nie, nie. Zgodnie z art. 175 ust. 11 kodeksu podatkowego agenci podatkowi są zobowiązani do przedstawienia organowi podatkowemu w miejscu rejestracji informacji o dochodach uzyskanych na terytorium Republiki Białorusi, w szczególności obywatelom (obywatele) zagranicznych państw i bezpaństwowców. Procedurę wypełniania takich informacji określa Rozporządzenie Ministra Podatków i Ceł z dnia 31 grudnia 2010 r. Nr 100.

W szczególności wg aktualne zamówienie wypełnienie informacji o dochodach w wysokości dochodu za dany miesiąc, dochód niepodlegający pełnemu opodatkowaniu nie jest wykazany w zaświadczeniu;

Anatolij Walentinowicz, Brześć:
Otrzymał pracownik organizacji uraz przy pracy. Świadczenia z tytułu czasowej niezdolności do pracy w wyniku wypadku przy pracy wypłacane są na koszt Biełgosstracha (podpunkt 292.2 Regulaminu działalności ubezpieczeniowej w Republice Białorusi, zatwierdzony dekretem z dnia 25 sierpnia 2006 nr 530). Czy podlega opodatkowaniu? ten podręcznik podatek dochodowy?

Swietłana Szewczenko:
Nie, nie podlega opodatkowaniu. Zgodnie z art. 158 Ordynacji podatkowej przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uwzględnia się w szczególności dochód uzyskany w postaci odszkodowanie z ubezpieczenia i (lub) zabezpieczenie w związku z wystąpieniem zdarzeń ubezpieczeniowych wynikających z umów obowiązkowe ubezpieczenie dokonane w sposób określony przez prawo.

Jak wynika z pytania, płatność ubezpieczenia wykonywana jest w ramach umowy ubezpieczenia obowiązkowego, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Anastazja Piszczało, Mińsk:
W dniu 25 kwietnia 2015 roku pracownik otrzymał prezent, którego wartość podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organizacja potrąca naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia wypłaconego mu 5 maja 2015 r. Czy to prawda?

Swietłana Szewczenko:

Tak, zgadza się. Zatem zgodnie z paragrafami 8 i 9 wspomniany artykuł

Agent podatkowy potrąca obliczoną kwotę podatku dochodowego od płatnika na koszt wszelkich środków wypłaconych przez niego płatnikowi w momencie faktycznej zapłaty na rzecz płatnika lub w jego imieniu osobom trzecim.

Biorąc pod uwagę, że wypłata dochodu płatnikowi została dokonana w naturze, organizacja jest zobowiązana do przekazania do budżetu obliczonej i potrąconej kwoty podatku dochodowego nie później tego samego dnia, następującego po dniu faktycznego potrącenia tej kwoty, tj. nie później niż 5 maja 2015 roku.

Rudko Galina , Specjalista LLC „YurSpektr”:
Pracownik organizacji zarejestrowany jako wymagający poprawy warunków mieszkaniowych rozpoczął budowę jednomieszkaniowego budynku mieszkalnego. Przedstawił kopię umowy zakupu materiałów budowlanych od osoby prawnej i złożył wniosek o pomoc finansową (20 mln rubli), przelewając ją na konto tej osoby prawnej. Świadczenie określone w podpunkcie 1.19 ust. 1 art. 163 Ordynacji podatkowej zostało w tym roku wykorzystane w całości. Na podstawie dokumentów potwierdzających prawo pracownika do odliczenia majątkowego organizacja zapewniła pracownikowi odliczenie majątkowe w wysokości wydatków na zakup materiałów budowlanych w momencie udzielenia pomocy finansowej i przekazała całą kwotę (20 mln rubli) osoba prawna bez potrącenia podatku dochodowego. Czy organizacja postąpiła właściwie?

Swietłana Szewczenko:
Ulga w podatku od nieruchomości związana z budową budynku mieszkalnego (podpunkt 1.1 ust. 1 art. 166 kodeksu podatkowego) udzielana jest w wysokości faktycznie poniesionych i udokumentowanych wydatków. Jeżeli w momencie przyznania ulgi w podatku od nieruchomości organizacja posiada dowody z dokumentów Fakt poniesienia wydatków za materiały budowlane, wówczas odliczenie zostało dokonane zgodnie z prawem.

Statkiewicz Irina , specjalista LLC „YurSpektr”:
Zgodnie z subklauzulą ​​1.54 ust. 1 art. 163 Ordynacji podatkowej dochody uzyskiwane przez dzieci w wieku od 14 do 18 lat z tytułu pracy wykonywanej w działających zgodnie z prawem obozach pracy i wypoczynku są zwolnione z opodatkowania. Zgodnie z prawem (punkt 5 Regulaminu w sprawie trybu organizacji zdrowia dzieci na obozach zdrowotnych, sportowych i rekreacyjnych, zatwierdzony uchwałą Rada Ministrów Republiki Białoruś z dnia 2 czerwca 2004 r. Nr 662), organizacja zawarła porozumienie z obozem pracy i rekreacji, które określa warunki pracy dzieci w wieku od 14 do 18 lat odbywających rehabilitację w tym obozie . Organizacja będzie zawierać umowy o pracę z tymi dziećmi, obliczać i wypłacać im wynagrodzenie. Czy organizacja może zastosować powyższy przepis Ordynacji podatkowej, czy też musi obliczać podatek dochodowy od dochodów wypłacanych dzieciom?

Swietłana Szewczenko:
Może. Jeżeli obóz pracy i wypoczynek działa w sposób określony w ustawie, dochód uzyskiwany przez dzieci w wieku od 14 do 18 lat z tytułu pracy wykonywanej w tych obozach nie jest przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Tamara Askoldowna, Grodno:
W kwietniu 2015 r. Pracownikowi organizacji będącej rezydentem Hi-Tech Park naliczono: dywidendy w wysokości 3 milionów rubli. (15 kwietnia), płace za kwiecień w wysokości 20 milionów rubli. Dywidendy wypłacane są 25 kwietnia, pensje 5 maja. W jaki sposób naliczany jest podatek dochodowy od tego dochodu? Jakie stawki podatkowe obowiązują? W jaki sposób zapewniane są odliczenia od podatku standardowego, socjalnego i podatku od nieruchomości?

Swietłana Szewczenko:
Specyfika obliczania, tryb i warunki zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych reguluje art. 175 Ordynacji podatkowej.

W rozpatrywanej sytuacji podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów w formie dywidend naliczany jest w dniu 15 kwietnia 2015 r., pobierany i przekazywany do budżetu nie później niż 25 kwietnia według stawki 13%.

Za dzień faktycznego otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia uważa się ostatni dzień miesiąca, za który płatnik uzyskał dochód z tytułu wykonywania obowiązków pracowniczych zgodnie z art. umowa o pracę(umowa) (akapit 1-1 art. 172 kodeksu podatkowego). Dochody osób fizycznych uzyskane od mieszkańców Hi-Tech Park podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym według stawki 9%.

Przy obliczaniu wynagrodzeń za kwiecień 2015 r. Agent podatkowy ponownie oblicza podatek dochodowy i kolejno dokonuje odliczeń podatkowych. Jednocześnie odliczeń takich dokonuje się w pierwszej kolejności od dochodu otrzymanego w formie dywidend, a jeżeli dochód ten nie wystarcza do ich reprezentacji, wówczas dochód uzyskany w formie wynagrodzenia pomniejsza się o pozostałą część odliczeń.

Ravikovich M.S., Mińsk:
Rodzina (rodzice i niezamężna córka) zgłoszona jest jako wymagająca poprawy warunków mieszkaniowych i buduje mieszkanie. Czy córka ma prawo do ulgi w podatku od nieruchomości, jeśli koszty budowy mieszkania ponoszą jej rodzice?

Swietłana Szewczenko:
Tak, tak. Ulgę w podatku od nieruchomości związaną z budową mieszkania wykazuje się w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków na tę budowę przez płatnika i członków jego rodziny (podpunkt 1 ust. 1 ust. 1 art. 166 Ordynacji podatkowej). W w tym przypadku córka jest członkiem rodziny płatnika i jest zarejestrowana jako wymagająca poprawy warunków mieszkaniowych, przysługuje jej zatem prawo do ulgi w podatku od nieruchomości, mimo że bezpośrednio takich wydatków nie poniosła;

Jackiewicz Swietłana, specjalista LLC „YurSpektr”:
Zwalniając pracownika, fiskus błędnie nie pobrał podatku dochodowego od uzyskanego dochodu, lecz przekazał go do budżetu na koszt środki własne. Czy w tym przypadku agent podatkowy ponosi odpowiedzialność i czy pobierana jest od niego kara?

Swietłana Szewczenko:
Nie, nie jest zaangażowany (art. 13 ust. 7 Kodeksu administracyjnego). W takim wypadku kary naliczane są za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia, wliczając w to dzień zapłaty (odbioru), przez cały okres niewykonania zobowiązania. zobowiązanie podatkowe począwszy od dnia następującego po dniu płatności podatku określonym w przepisach podatkowych (art. 52 Ordynacji podatkowej).

Gorobets A.A., rejon stoliński:
W dniu 9 kwietnia 2015 roku decyzją sądu organizacja została przywrócona poprzednia praca nielegalnie zwolnionego pracownika i wypłacił mu wynagrodzenie 10 kwietnia średnie zarobki punktualnie przymusowa absencja za okres od 2 lutego 2015 r. do 8 kwietnia 2015 r. w kwocie określonej w postanowieniu sądu - 20 milionów rubli. Organizacja posiada informację o tym, czy pracownik posiada małoletnie dziecko. 16 kwietnia pracownikowi wypłacana jest zaliczka (wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca). Dochód za miesiąc obejmuje średnie wypłacone zarobki podczas przymusowej nieobecności: dochód miesiąca, w którym są naliczone (podpunkt 3.3 klauzuli 3 art. 175 kodeksu podatkowego) lub dochód miesiąca, za który są naliczone (podpunkt 3.1 ust. 3 art. 175 NK)? W jaki sposób odbywa się standardowe odliczenie podatku na dziecko – w każdym miesiącu (luty, marzec, kwiecień) czy tylko w miesiącu naliczania przeciętnych zarobków (kwiecień)? W którym momencie należy potrącać i przekazywać podatek dochodowy: przy płaceniu zaliczki czy miesięcznego wynagrodzenia?

Swietłana Szewczenko:
Specyfika obliczania, tryb i warunki zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych reguluje art. 175 Ordynacji podatkowej.

Wysokość przeciętnego wynagrodzenia w czasie przymusowej nieobecności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z podpunktem 3.3 klauzuli 3 art. 175 kodeksu podatkowego dochód taki jest uwzględniany w dochodzie miesiąca, w którym został naliczony, niezależnie od okresów, za które wypłacane są takie kwoty, to znaczy w dochodzie z kwietnia 2015 r.

Dochód osiągnięty w kwietniu podlega standardowemu odliczeniu podatku, w granicach określonych przepisami prawa.

Obliczona kwota podatku dochodowego jest potrącana bezpośrednio z dochodu płatnika na koszt wszelkich środków wypłaconych mu przez agenta podatkowego po ich faktycznej wypłacie płatnikowi (art. 175 ust. 8 kodeksu podatkowego). Zatem w przypadku wypłaty zaliczki podatnik potrąca i przekazuje do budżetu kwoty podatku dochodowego obliczone od dochodu wypłaconego postanowieniem sądu.

Irina, Baranowicze:
Pracownik uprawniony do odliczenia podatku socjalnego na kształcenie dziecka zapłacił w tym miesiącu za jego edukację. Jednocześnie w dokument płatności wskazane jest nazwisko samego studenta, tj. dziecko pracownika. Czy na podstawie tego dokumentu płatności pracownik ma prawo ubiegać się o odliczenie podatku socjalnego?

Swietłana Szewczenko:
Ma. Odliczenie takie przedstawia się płatnikowi w sposób określony w ust. 1.1. ustęp 1 artykułu 165 kodeksu podatkowego.

Boguszewicz V.A., Smolevichi:
Rodzina zarejestrowana jako wymagająca poprawy warunków mieszkaniowych to matka i syn stanu wolnego. Budują mieszkanie. Czy matka ma prawo do ulgi w podatku od nieruchomości, jeśli jej syn ponosi koszty budowy mieszkania?

Swietłana Szewczenko:
Tak, tak. Ulgę w podatku od nieruchomości związaną z budową mieszkania wykazuje się w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków na tę budowę przez płatnika i członków jego rodziny (podpunkt 1 ust. 1 ust. 1 art. 166 Ordynacji podatkowej). W takim przypadku matka jest członkiem rodziny płatnika i jest zarejestrowana jako potrzebująca poprawy warunków życia, ma zatem prawo do odliczenia podatku od nieruchomości, mimo że bezpośrednio takich wydatków nie poniosła;

Rudko Galina , Specjalista LLC „YurSpektr”:
Dziecko pracownika studiowało w placówce oświatowej Republiki Białorusi na koszt budżetu. Po ukończeniu studiów odmówił pracy na zlecenie, w związku z czym rodzice zwracali mu środki wydane przez państwo na jego edukację. Czy pracownik ma prawo ubiegać się o odliczenie podatku socjalnego w związku z tymi kwotami?

Swietłana Szewczenko:
Tak, tak. Standardowe odliczenie podatku wykazuje się w sposób określony w podpunkcie 1.1 ust. 1 art. 165 Ordynacji podatkowej.

Jackiewicz Swietłana, specjalista LLC „YurSpektr”:
Organizacja wynajęła mieszkanie od osoby fizycznej dla swojego pracownika. Zgodnie z warunkami umowy najmu najemca jest zobowiązany przekazać wynajmującemu kaucję w wysokości 25 000 000 rubli. dla bezpieczeństwa mienia. Czy kwota uznanego zastawu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Swietłana Szewczenko:

Zgodnie z art. 315 Kodeks cywilny z tytułu zastawu wierzyciel zobowiązania zabezpieczonego zastawem (zastawnik) ma prawo w przypadku niewykonania lub niewłaściwe wykonanie dłużnik tego obowiązku otrzyma zaspokojenie z wartości zastawionej nieruchomości preferencyjnie przed innymi wierzycielami osoby będącej właścicielem tej nieruchomości (zastawcy), z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez akty prawne.

Umowa zastawu musi wskazywać przedmiot zastawu i jego wartość, istotę, wielkość i termin wykonania zobowiązania zabezpieczonego zastawem, a także inne warunki.

Umowa zastawu musi zostać zawarta w na piśmie.

Zgodnie z art. 333 Kodeksu cywilnego, po wygaśnięciu hipoteki w związku z wykonaniem zobowiązania zabezpieczonego hipoteką lub na żądanie hipoteki, wierzyciel hipoteczny, któremu przysługiwała zastawiona nieruchomość, jest obowiązany niezwłocznie zwrócić ją hipoteki.

Mając na uwadze powyższe, jako że zastaw ma charakter zwrotny, w momencie jego przeniesienia nie powstaje przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Statkiewicz Irina , specjalista LLC „YurSpektr”:
Organizacja związkowa opłaca imprezę dla dzieci członków związku zawodowego dzień międzynarodowy ochrona dziecka. Czy wypłata z tego tytułu dochodu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym lub czy w rozpatrywanej sytuacji mają zastosowanie normy zawarte w podpunkcie 2.2 ust. 2 art. 153 Ordynacji podatkowej?

Swietłana Szewczenko:
Nie, nie podlega opodatkowaniu. Od organizacja związkowa zdarzenie jest związane z prowadzoną przez nią działalnością, wówczas zgodnie z podpunktem 2.2 ust. 2 art. 153 kodeksu podatkowego dochód w wysokości wpłaty przez organizację związkową wydatków na realizację wydarzenie kulturalne nie są uznawane za przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Żanna Wiktorowna, Mińsk:
Dziecko pracownika kończy 18 lat w maju 2015 r., podczas gdy on studiuje i odbiera swoje pierwsze dziecko wykształcenie wyższe Na forma dzienna zdobycie wykształcenia, tj. dla celów obliczenia podatku dochodowego, ujmuje się jako osobę pozostającą na utrzymaniu. Standardowe odliczenie podatkowe określone w podpunkcie 1.2 ust. 1 art. 164 kodeksu podatkowego utrzymuje się do końca miesiąca, w którym dziecko kończy 18 lat, i przysługuje od miesiąca urodzenia osoby pozostającej na utrzymaniu. Jaka jest standardowa ulga podatkowa za maj? powiedziało dziecko?

Swietłana Szewczenko:

Procedurę składania standardowych odliczeń podatkowych na dzieci reguluje podpunkt 1.2 ust. 1 art. 164 kodeksu podatkowego. Odliczenie to przysługuje w wysokości 210 000 Br miesięcznie na dziecko w wieku poniżej osiemnastu lat lub na każde dziecko pozostające na utrzymaniu.

W sytuacji opisanej w pytaniu płatnikowi przysługuje w maju standardowe odliczenie podatku na dziecko (tzw. pozostające na utrzymaniu) w wysokości 210 tys. Br.

Rudko Galina , Specjalista LLC „YurSpektr”:
Organizacja wewnątrz pakiet socjalny opłaca składki na ubezpieczenie pracowników i członków ich rodzin (np. na podstawie umowy ubezpieczenie dobrowolne wydatki medyczne). Czy organizacja na wniosek pracownika ma prawo potrącić z jego dochodów kwoty podatku dochodowego naliczone od dochodów członków jego rodziny?

Swietłana Szewczenko:
Nie, tak nie jest. Obowiązek podatkowy wypełnia bezpośrednio sam płatnik (art. 37 ust. 2 kodeksu podatkowego).

Sidorenko S.I., Postavy:
Zgodnie z art. 342 Kodeksu pracy dla osób zwalnianych z powodu pilnej pracy służba wojskowa i przyjęty do poprzedniego miejsca pracy, jest płatny pomoc finansowa w wysokości co najmniej jednego wynagrodzenia minimalnego. Zgodnie z tą normą pracownik organizacji otrzymywał wynagrodzenie w wysokości minimum dwóch wynagrodzenie– 4 200 200 rubli. Czy jest ona zwolniona z podatku dochodowego? określoną kwotę?Zgodnie z art. 342 Kodeksu pracy osobom zwolnionym po odbyciu obowiązkowej służby wojskowej i przyjętym na poprzednie miejsce pracy przysługuje pomoc finansowa w wysokości co najmniej jednego minimalnego wynagrodzenia za pracę. Zgodnie z tą normą pracownikowi organizacji wypłacono kwotę równą dwóm płacom minimalnym - 4 200 200 rubli. Czy kwota ta jest zwolniona z podatku dochodowego?

Swietłana Szewczenko:
Tak, jest wydany. Ponieważ taka płatność została ustalona akt prawny, wówczas zgodnie z podpunktem 1.9 ust. 1 art. 163 Ordynacji podatkowej dochód taki jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jackiewicz Swietłana, specjalista LLC „YurSpektr”:
Pracownik organizacji zapłacił w 2015 roku składki ubezpieczeniowe w wysokości 20 milionów rubli. Jednocześnie w 2014 roku nie wykorzystał w pełni ulgi w podatku socjalnym na ubezpieczenie w wysokości 2,5 mln rubli. Ile ma prawo ubiegać się o ulgę podatkową na ubezpieczenie społeczne w 2015 r.: 16 milionów rubli. lub 18,5 miliona rubli. (16 milionów rubli + 2,5 miliona rubli)?

Swietłana Szewczenko:
Zgodnie z podpunktem 1.2. 165 ust. 1 Ordynacji podatkowej w roku 2015 płatnik ma prawo do otrzymania ulgi w podatku socjalnym w wysokości nieprzekraczającej 16 mln Br rubli białoruskich w okresie rozliczeniowym i wpłaconej przez płatnika organizacjom ubezpieczeniowym Republiki Białorusi jako składki ubezpieczeniowe z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia na życie i dodatkowej emerytury, zawartych na okres co najmniej trzech lat, a także z umów dobrowolnego ubezpieczenia kosztów leczenia.

Jeżeli w danym okresie rozliczeniowym ulga na ubezpieczenie społeczne nie zostanie wykorzystana w całości, wówczas niewykorzystane kwoty przechodzą na kolejne okresy rozliczeniowe, aż do ich całkowitego wykorzystania.

Tym samym w 2015 roku płatnik ma prawo do odliczenia podatku socjalnego w kwocie nieprzekraczającej 16 mln Br (2,5 mln Br to saldo odliczenia za 2014 rok i 13,5 mln Br to odliczenie za 2015 rok), a niewykorzystane odliczenia salda za rok 2015 (2,5 mln Br) przenoszone są na rok 2016.

Kor. PASEK:
2 marca upływa termin składania zeznań podatkowych. Ile zeznań złożono, jaka kwota podatku dochodowego została naliczona? Jaka jest największa kwota podatku dochodowego naliczana i komu?

Swietłana Szewczenko:
W 2015 roku zeznania (kalkulacje) dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych za 2014 rok złożyło ponad 23,5 tys. obywateli. W efekcie osoby te są dodatkowo zobowiązane do zapłaty podatku w łącznej wysokości 199,6 mld Br, który należy zapłacić najpóźniej do 15 maja 2015 r.

Największą kwotę podatku dochodowego w wysokości 27,9 mld Br otrzymał mieszkaniec obwodu mińskiego, który w 2014 roku uzyskał dochody ze źródeł spoza Białorusi.

Derenkov Stanisław, Mińsk:
Organizacja dokonuje zakupu biletów na przedstawienia dziecięce oraz upominków świątecznych dla dzieci, które zgodnie z poleceniem kierownika wręczane są pracownikom posiadającym dzieci w wieku od 3 do 16 lat. Czy taki dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym? Czyje dochody (pracownik lub dziecko) są uznawane za określone bilety i prezenty?

Swietłana Szewczenko:
Tak, podlegają opodatkowaniu. W sytuacji opisanej w pytaniu dochód w postaci biletów na przedstawienia dziecięce oraz prezentów dla dzieci zalicza się do dochodu dzieci i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w kwocie 870,0 tys. Br uzyskanej w okresie rozliczeniowym (pkt 1.19 ust. klauzula 1 art. 163 kodeksu podatkowego ).

Kor. PASEK:
Czy zdarza się wiele naruszeń przepisów dotyczących oświadczeń o dochodach i majątku?

Swietłana Szewczenko:
WI kwartale 2015 roku naruszenia przepisów dotyczących oświadczeń majątkowych i majątkowych stwierdzono u 1521 osób, czyli prawie 1,8 razy więcej niż w analogicznym okresie ubiegłego roku (849 indywidualnych sprawców) Na podstawie wyników działania kontrolne dodatkowo do budżetu trafiło 10,7 mld Brn, czyli 2,7 razy więcej w porównaniu do 2007 r ten sam okres w ubiegłym roku.

Należy podkreślić, że oświadczenie o dochodach i majątku składają tylko ci obywatele, którym odpowiadają pisemne żądanie organ podatkowy przy sprawowaniu kontroli w zakresie oświadczeń o dochodach i majątku. Takie żądania kierowane są do tych, którzy zdaniem organów podatkowych żyją ponad stan: nie uzyskują dochodów źródła oficjalne lub otrzymuje je w niewielkich ilościach, ale jednocześnie kupuje drogie nieruchomości, pojazdy a także dokonuje innych transakcji finansowych.

Yandola Anna Dmitrievna, Rechitsa:
Witam, proszę o informację czy mam prawo do zwrotu podatku dochodowego od kwoty wydanej na materiały budowlane (dostępne są paragony)? Młoda rodzina z dwójką dzieci otrzymała mieszkanie wybudowane na zlecenie rządu. Z góry dziękuję za odpowiedź!

Swietłana Szewczenko:
Jeżeli obywatele są zarejestrowani jako potrzebujący lepszych warunków mieszkaniowych i budują lokale mieszkalne, mają prawo do ulgi w podatku od nieruchomości. Jeżeli umowa o roboty budowlane przewiduje prace wykończeniowe i z jakiegoś powodu osoba sama kupuje niezbędne do tego materiały budowlane, wówczas oczywiście na tę kwotę zostanie przyznane odliczenie.

W przypadku, gdy umowa przewiduje budowę mieszkania bez wykończenia, odliczenie od nieruchomości nastąpi wyłącznie w wysokości kosztów budowy mieszkania, z wyłączeniem wykończenia.

Downar Walentina Iwanowna, Mińsk::
Osoba będąca jednocześnie jednostką przedsiębiorca-płatnik podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego, opublikowana w kwietniu br. od założycieli LLC i sprzedał swój udział innej osobie. W tym przypadku uzyskano dochód przekraczający wkład danej osoby kapitał zakładowy LLC (z uwzględnieniem przeliczenia na dolary amerykańskie po kursie Narodowego Banku Republiki Białoruś z dnia faktycznego otrzymania dochodu oraz z dnia wniesienia wkładu na kapitał zakładowy LLC). Pytania: Jaka stawka podlega opodatkowaniu uzyskanego dochodu? Kiedy należy złożyć zeznanie na podatek dochodowy od osoby fizycznej? Kiedy trzeba zapłacić podatek dochodowy?

Swietłana Szewczenko:
Jeżeli dochód uzyskano w 2015 r., oświadczenie składa się nie później niż 1 marca 2016 r. organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania obywatela, który uzyskał dochód. Stawka podatku dochodowego wyniesie 13%. Wadium należy wpłacić najpóźniej do 15 maja 2016 r.

Łanevich Olga Nikołajewna, Mińsk:
Cześć. Proszę o wyjaśnienie, czy płatnik ma prawo zastosować standardową ulgę podatkową na dziecko małżonka wychowywanego w rodzinie niespokrewnionej z małżonkiem (i nieprzysposobionej)? Dziękuję.

Swietłana Szewczenko:
W takim przypadku standardowe odliczenie podatku nie jest przewidziane, ponieważ jest przewidziane dla rodziców. Ponieważ dziecko nie jest adoptowane, to znaczy małżonek nie jest rodzicem tego dziecka, wówczas nie otrzymuje odliczenia.

Do tej grupy należy podatek dochodowy od osób fizycznych (dawniej zwany „podatkiem dochodowym”) podatki federalne. Przyjrzyjmy się głównym zmianom, jakie zajdą w tego typu podatku w przyszłym roku.

Podstawowe informacje

Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w 2015 roku dokonują agenci podatkowi. Kwota podatku jest potrącana z dochodu odbiorcy. Przykładowo podatek dochodowy od osób fizycznych jest naliczany i pobierany od dochodu pracownika przez jego bezpośredniego pracodawcę. Spółki raportują odliczony podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazany do budżetu państwa do inspektoraty podatkowe zgodnie z formularzem nr 2-NDFL.

W przypadku, gdy przy wypłacie dochodu nie został odliczony podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek ten zostaje przeniesiony na budżet federalny samego podatnika. Obowiązek zapłaty podatku powstaje po złożeniu deklaracji na ten podatek (w formularzu nr 3-NDFL). Deklaracja 3-NDFL z 2015 r. pozostaje niezmieniona.

Przedsiębiorcy indywidualni również muszą samodzielnie zgłosić i zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych (formularz deklaracji jest taki sam jak w przypadku osób fizycznych). Zeznanie za rok 2014 należy złożyć najpóźniej do 30 kwietnia roku następnego.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w 2015 roku

Zacznijmy od tego, że dla rezydentów podatek dochodowy od osób fizycznych w 2014 roku wynosi 13%, dla nierezydentów 30%. Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w 2015 roku nie uległy zmianie. Niektóre izolowane gatunki podatki państwowe mogą być naliczane według zawyżonej lub zaniżonej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych - wszystkie niuanse opisano w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu należy odliczyć odliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych: zwykłe, społeczne i majątkowe.

Wchodzące w życie w 2015 roku główne zmiany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, przyjętym ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2013 r. nr 420-FZ. Ustawa ta została przyjęta w związku z projektem utworzenia FinCenter w Moskwie i ma na celu poprawę opodatkowania transakcji finansowych oraz pobudzenie inwestycji kapitałowych.

Indywidualny rachunek inwestycyjny

Od 1 stycznia 2015 r. Ustawa federalna z dnia 22 kwietnia 1996 r. nr 39-FZ „Na rynku papierów wartościowych” została uzupełniona art. 10 ust. 3, zgodnie z którym IIS jest wewnętrznym kontem księgowym przeznaczonym osobna księgowość aktywa materialne i papierów wartościowych klienta (indywidualnego), zobowiązań wynikających z umów zawartych na koszt tego klienta. Rachunek ten jest zarówno otwierany, jak i prowadzony przez brokera lub menedżera zgodnie z umową o świadczenie usług maklerskich (umowa w sprawie zarządzanie zaufaniem Banku Centralnego). Umowa musi zawierać klauzulę dotyczącą otwarcia i prowadzenia rachunku inwestycyjnego.

Podstawa opodatkowania dla transakcji rozliczanych na rachunku inwestycyjnym będzie ustalana odrębnie od podstawy dla pozostałych transakcji.

Podstawę opodatkowania transakcji finansowych rozliczanych na rachunku inwestycyjnym ustala agent podatkowy. W odniesieniu do tego typu rachunków odnotowano faktyczną możliwość korzystania z ulg w podatku inwestycyjnym.

Ulgi podatkowe inwestycyjne

Od 1 stycznia 2015 r. Ordynacja podatkowa została uzupełniona o art. 219 ust. 1 zatytułowany „Odliczenia z podatku inwestycyjnego (w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych)”. Przepisy tego artykułu ustanawiają możliwość dokonywania następujących odliczeń:

W kwocie przychodów z umorzenia (sprzedaży) zbywalnych papierów wartościowych znajdujących się w własność prywatna podatnika od ponad 3 lat i nabytego po 1 stycznia 2014 r. Jednocześnie w ust. 2 tego artykułu przedstawiono wzór pozwalający na obliczenie kwoty granicznej tego rodzaju odliczenia. Odliczenia może dokonać zarówno agent podatkowy, jak i organ podatkowy przy zapewnieniu zeznanie podatkowe.

W wysokości aktywów materialnych wniesionych przez podatnika na rachunek inwestycyjny, ale nie więcej niż 400 000 rubli. na rok. Odliczenie to następuje po przedłożeniu zeznania podatkowego za 2014 rok.

W wysokości dochodu uzyskiwanego z transakcji finansowych, uwzględnianego w IIS, po wygaśnięciu umowy o prowadzenie rachunku inwestycyjnego. W przypadku, gdy podatnik nie skorzystał z prawa do odliczenia podatku inwestycyjnego z tytułu wpłat na rachunek inwestycyjny zasoby materialne i z zastrzeżeniem upływu co najmniej 3 lat od dnia zawarcia umowy o utrzymanie IIS. Odliczenie to jest dokonywane przez Federalną Służbę Podatkową po przedstawieniu deklaracji lub przez agenta podatkowego po przedstawieniu zaświadczenia organu podatkowego.

Na jesiennej sesji Dumy Państwowej planowane jest rozważenie szeregu ustaw dotyczących świadczenia dodatkowe korzyści w formie obniżonej stawki za duże rodziny, otrzymane propozycje wprowadzenia progresywnej skali podatkowej, zmieniające tryb opodatkowania przychodów ze sprzedaży nieruchomość itp.

Złożony sytuacja gospodarcza wojska Rząd rosyjski uciekać się do trudnych i niepopularnych decyzji i wzrastać obciążenie podatkowe zarówno dla przedsiębiorstw, jak i obywateli.

Według Ministra Finansów A. Siluanova, na w tej chwili Nie zapadły żadne konkretne decyzje dotyczące podwyżek stawek podatku, ale takie działania są nieuniknione.

Wcześniej od początku 2015 roku planowano podwyżkę stawek VAT dla przedsiębiorstw i podatku dochodowego dla osób fizycznych. Środki te były aktywnie omawiane i negocjowane w ciągu ostatnich kilku lat, w szczególności planowano podwyższenie stawki podatku od dochodów osobistych z 13% do 15%. Jednak pomimo niekorzystna sytuacja w gospodarce i twarde dyskusje dotyczące zmian stawek podatkowych, wicepremier I. Szuwałow oficjalnie oświadczył, że rząd nie będzie na razie podnosić podatku dochodowego ani podatku dochodowego od osób fizycznych, mniej więcej do 2018 r., w przypadku pozostałych typów płatności podatków ostateczna decyzja jeszcze nie zaakceptowane.

Tym samym w 2015 r stawka podatku podatek dochodowy w 2015 roku pozostanie na niezmienionym poziomie oraz będzie 13% dla głównych rodzajów dochodów obywateli. Zmieni się tylko w górę stawka podatku dochodowego od osób fizycznych dla dochodów uzyskanych z tytułu dywidendy od nowego roku będzie to 13%, dotychczas było to 9%. Wybrane gatunki Dochody obywateli, tak jak poprzednio, mogą być opodatkowane według podwyższonych lub obniżonych stawek. Agenci podatkowi w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych za dokonywanie wpłat do budżetu odpowiedzialne są przedsiębiorstwa i organizacje, prywatni notariusze, indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy i oddzielne gałęzie firmy zagraniczne. Przy obliczaniu dochodu jego wysokość pomniejsza się o kwotę odliczeń: normalnych, społecznych i majątkowych.

Zmiany w 2015 roku

Ponadto w 2015 roku obniżone zostaną stawki podatku dochodowego dla uchodźców pracujących w Rosji. Prawo federalne W dniu 4 października 2014 roku dokonano zmian w art. 217 i 224 Ordynacji podatkowej. Ten dokument ustala obniżkę stawek podatku od dochodów osobistych w stosunku do dochodów z pracy obcokrajowcy lub bezpaństwowców uznanych za uchodźców lub posiadających tymczasowy azyl na danym terytorium Federacja Rosyjska. Kwota podatku dla takich obywateli wyniesie 13%, wcześniej potrącano im 30%. ogólna zasada przeznaczonych na dochody cudzoziemców. Zasada ta dotyczy również stosunków prawnych zakończonych w 2014 roku.

Według Kodeks podatkowy od 1 stycznia 2015 roku zostaną wprowadzone nowe rodzaje odliczeń, o które pomniejsza się podlegający opodatkowaniu dochód osób fizycznych: ulgi w podatku inwestycyjnym. Ponadto specyfika obliczania podstawy podatku dochodowego dla transakcji rozliczanych na osobistym rachunku inwestycyjnym oraz specyfika ustalania podstawy podatku dochodowego dla transakcji dokonywanych przy użyciu papiery wartościowe i kwity depozytowe.