UTD (uniwersalny dokument przelewu): kiedy można z niego skorzystać

W 2013 roku Federalna Służba Podatkowa Rosji wprowadziła do obrotu cywilnego nową formę dokumentu pierwotnego - UPD (uniwersalny dokument przeniesienia). Kiedy można zastosować UPD? Do czego służy ten formularz? Kto może z niego skorzystać i co z tym zrobić? Powiemy Ci w tym artykule.

Cel UPD

Rodzaje UPD

UPD można stosować w 2 opcjach:

• lub jednocześnie jako faktura i dokument przelewu;
• lub jedynie jako dokument potwierdzający przeniesienie majątku materialnego.

W pierwszym przypadku UPD wskazuje status dokumentu 1, w drugim - 2. W zależności od przypadku użycia obowiązują różne zasady wypełniania tych dokumentów.

W UPD o statusie 1 należy podać wszystkie dane zarówno do faktury, jak i dokumentu przelewu. Tylko w tym przypadku taki dokument będzie mógł posłużyć do uzyskania odliczenia podatku VAT i rozliczenia wydatków z tytułu podatku dochodowego.

W UPD o statusie 2 wypełnienie danych do faktury nie jest wymagane. W tym przypadku dokument ten pełni wyłącznie funkcję dokumentu przelewowego i potwierdza jedynie fakt dokonania transakcji handlowej. W razie potrzeby faktura zostanie wystawiona osobno.

Federalna Służba Podatkowa opracowała nowy formularz - uniwersalny dokument przelewu. Połączy funkcje faktury i podstawowego dokumentu księgowego i znacznie ograniczy obieg dokumentów. Jak wykorzystać nowy formularz w praktyce, opowiemy Ci w tym artykule. Użytkownicy 1C:ITS PROF mogą również obejrzeć nagranie wideo 1C:Lecture z dnia 31 października 2013 r.

Po co powstał uniwersalny dokument przeniesienia?

Artykuł został zaktualizowany 14 czerwca 2018 r.

Wiele szczegółów na fakturze i dokumencie podstawowym (na przykład fakturze) jest zduplikowanych. Zapotrzebowanie na jeden dokument, który obniżyłby koszty przetwarzania informacji, było już dawno oczekiwane. Jednak z prawnego punktu widzenia stało się to możliwe dopiero w 2013 r., kiedy weszła w życie ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości”, która zniosła obowiązkowe stosowanie ujednoliconych form dokumentów pierwotnych.

Następny został zaproponowany środowisku księgowym na forum Rosyjskiej Federalnej Służby Podatkowej ds omówienie projektu takiego dokumentu (wcześniej nazywano to jednolitym dokumentem przewozowym).

Opracowując projekt formularza Federalna Służba Podatkowa Rosji wzięła pod uwagę opinie ekspertów w tej dziedzinie, w szczególności specjalistów z firmy 1C.

W wyniku prac nad projektem pojawił się pojedynczy dokument, który Federalna Służba Podatkowa zamieściła na swojej oficjalnej stronie internetowej 22 października 2013 r.– załącznik do pisma z dnia 21 października 2013 r. nr ММВ-20-3/96@ „W sprawie braku zagrożeń podatkowych w przypadku posługiwania się przez podatników dokumentem pierwotnym sporządzonym na podstawie faktury”. W piśmie urzędnicy skarbowi proponują skorzystanie z formy uniwersalnego dokumentu przelewu (UDD),podaj listę transakcji, do których możesz go wykorzystać, a także podaj zalecenia dotyczące wypełnienia poszczególnych szczegółów formularza. Obecne przepisy pozwalają na stosowanie tego dokumentu już teraz.

Dlaczego potrzebny jest UPD?

Na podstawie uniwersalnego dokumentu przelewu można prowadzić księgowość, odpisywać wydatki na podatek dochodowy, a także ubiegać się o odliczenie podatku VAT. To połączenie funkcji jest dość logiczne i naturalne, ponieważ prawidłowo wykonane podstawowe dokumenty księgowe są niezbędne nie tylko do księgowości, ale także do rachunkowości podatkowej.

Podajmy dla przykładu niektóre przepisy, które przepisy podatkowe określają w zakresie ubiegania się o odliczenie podatku VAT:

• Faktura stanowi podstawę do przyjęcia przez kupującego towarów (robót, usług) przedstawionych przez sprzedającego, praw majątkowych kwot podatku do odliczenia zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej (art. 169 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacja).
• Odliczeniu podlegają kwoty podatku przedstawione podatnikowi przy zakupie towarów (pracy, usług), praw majątkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej lub faktycznie zapłacone przez niego przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów objętych swojej jurysdykcji, po zarejestrowaniu tych towarów (pracy, usług), praw majątkowych, z uwzględnieniem cech przewidzianych w tym artykule oraz w obecności odpowiednich dokumentów pierwotnych(Klauzula 1 art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ale jaką rolę przypisuje się dokumentom podstawowym przy obliczaniu podatku dochodowego:

• Udokumentowane wydatki oznaczają wydatki potwierdzone dokumentami, sporządzone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej lub dokumenty sporządzone zgodnie ze zwyczajami handlowymi obowiązującymi w obcym państwie, na którego terytorium poniesiono odpowiadające im wydatki, i (lub) dokumenty pośrednio potwierdzające poniesione wydatki (art. 252 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).
• Rachunkowość podatkowa to system podsumowujący informacje w celu ustalenia podstawy opodatkowania podatku na podstawie danych z dokumentów pierwotnych. Dane księgowe podatkowe potwierdza podstawowe dokumenty księgowe(w tym certyfikat księgowego) (art. 313 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przypomnijmy, że wymagania dotyczące podstawowych dokumentów księgowych określone są w art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości”. W części 1 tego artykułu stwierdza się, że każdy fakt życia gospodarczego musi być udokumentowany podstawowy dokument księgowy(Część 1, art. 9). Część 2 zawiera wymagane szczegóły:

• nazwa dokumentu;
• data sporządzenia dokumentu;
• nazwa organizacji lub nazwisko przedsiębiorcy, który sporządził dokument;
• treść faktu życia gospodarczego;
• wartość naturalnego lub pieniężnego pomiaru faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary;
• nazwę stanowiska osoby, która sfinalizowała transakcję, operację i odpowiada za prawidłowość jej wykonania, lub nazwę stanowiska osoby odpowiedzialnej za prawidłowość wykonania zdarzenia;
• podpisy ww. osób wskazujące ich nazwiska i inicjały lub inne dane niezbędne do identyfikacji tych osób.

Formularze podstawowych dokumentów księgowych zatwierdza kierownik jednostki gospodarczej na polecenie urzędnika, któremu powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych (art. 9 część 4). Podstawowy dokument księgowy sporządzany jest w formie papierowej lub w przypadku korzystania z EDI w formie dokumentu elektronicznego podpisanego podpisem elektronicznym (art. 9 część 5).

W jakich przypadkach można zastosować UPD?

UPD można używać razem z tradycyjnymi dokumentami podstawowymi i fakturami. Informujemy, że faktury będą w dalszym ciągu wykorzystywane – Ministerstwo Finansów Rosji nie planuje ich anulowania (pisma z dnia 17.10.2013 nr 03-07-14/43330, z dnia 29.12.2012 nr 03-07 -03/230).

Faktura została przyjęta jako podstawa do stworzenia uniwersalnego dokumentu pierwotnego. Formularz faktury został uzupełniony obowiązkowymi danymi określonymi w ustawie federalnej nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r. Nie jest to sprzeczne z normami rozdziału 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 23.08.2012 nr AS-4-3/13968@, z dnia 12.03.2012 nr ED-4-3/4061@).

Uniwersalnym dokumentem przelewu można dokonać następujących operacji:

• wysyłka towaru (bez transportu i z transportem);
• przekazywanie wyników zakończonej pracy;
• świadczenie usług;
• przeniesienie praw majątkowych;
• wysyłka towarów (pracy, usług) przez agenta prowizyjnego (agenta) do zleceniodawcy (zleceniodawcy).

UPD może być stosowany zarówno jako dokument łączony (podstawowy i fakturowy), jak i jako podstawowy dokument księgowy.

Pamiętaj, że nie ma konieczności stosowania nowego formularza w obiegu dokumentów! Organizacje i przedsiębiorcy mogą nadal korzystać z wszelkich innych dokumentów spełniających wymogi art. 9 ustawy nr 402-FZ.

Co obejmuje UPD?

Przyjrzyjmy się bliżej uniwersalnemu dokumentowi przelewu (UDD).

Widać, że formularz faktury zatwierdzony Uchwałą nr 1137 jest „wbudowany” w UPD, otoczony grubą linią i nie ulegał żadnym zmianom. Oprócz wskaźników faktury dokument zawiera również siedem obowiązkowych danych podstawowych, wymienionych w części 2 art. 9 ustawy nr 402-FZ:

• nazwa dokumentu: „Dokument przelewu uniwersalnego”;
• data wystawienia dokumentu pokrywa się z datą wystawienia faktury;
• w polach 14 i 19 wskazana jest nazwa podmiotu gospodarczego, który sporządził dokument;
• treść faktu życia gospodarczego znajduje odzwierciedlenie zarówno w ramach wskaźników fakturowych, jak i w polach 8-9, 11-12, 16-17;
• wartość naturalnego i (lub) pieniężnego pomiaru faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary, jest odzwierciedlona w kolumnach faktury „2” - „6”, „9”;
• nazwę stanowiska osób odpowiedzialnych za prawidłowe wykonanie transakcji lub dokonane zdarzenie podaje się w polach 10 lub 13 dla sprzedającego, 15 lub 18 dla kupującego;
• Podpisy osób odpowiedzialnych za prawidłowe wykonanie transakcji (zdarzenia), wskazujące ich nazwiska i inicjały, wskazane są w polach 10 lub 13 dla sprzedającego, 15 lub 18 dla kupującego.

Jaki jest status UPD

Szczegóły zawiera uniwersalny dokument przelewu Status. Jego wartość może wynosić „1” lub „2”. Jeśli w polu Status wpiszesz „1”, dokument będzie używany jednocześnie jako faktura i dokument podstawowy.

Jeśli wartość statusu wynosi „2”, wówczas UTD będzie używany wyłącznie jako podstawowy dokument księgowy. UPD o statusie „2” można bezpiecznie stosować w przypadku „uproszczonych”, gdyż wydanie takiego dokumentu nie prowadzi do powstania obowiązku naliczenia i zapłaty podatku VAT. Dodatkowo dokument o statusie „2” może zostać wykorzystany w przypadku wysyłki towaru przez nadawcę do agenta komisowego.

Jeżeli dokument ma status „2”, wówczas nie można wypełnić pól ustawionych jako obowiązkowe wyłącznie dla faktury:

• „Do dokumentu płatności i rozliczenia” (wiersz 7);
• „W tym kwota podatku akcyzowego” (kolumna 6);
• „Stawka podatku” (kolumna 7);
• „Cyfrowy kod kraju pochodzenia towarów” (kolumna 10);
• „Krótka nazwa kraju pochodzenia towaru” (kolumna 10a);
• „Numer zgłoszenia celnego” (kolumna 11).

Jak przypisać numer UPD

Numer dokumentu przelewu zależy od jego statusu.

Przypomnijmy: przepisy podatkowe nakładają pewne wymagania na kolejność numeracji faktur. Zatem przy wystawianiu faktury należy podać jej numer seryjny w wierszu 1 (klauzula 5 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, akapit „a”, klauzula 1 Zasad wypełniania faktur, zatwierdzona uchwałą nr 1137). Numery faktur, m.in. korekty i zaliczki przydzielane są w porządku chronologicznym (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 sierpnia 2012 r. nr 03-07-11/284). Dodatkowo ustalono specjalną procedurę numeracji faktur przez poszczególne działy (uczestnik spółki, syndyk).

Jeśli chodzi o wymagania dotyczące głównego dokumentu księgowego, numer nie jest wymieniony wśród jego obowiązkowych danych (art. 9 ustawy nr 402-FZ). Na podstawie tego:

• w UPD o statusie „1” numer nadawany jest zgodnie z chronologią numeracji faktur;
• w UPD o statusie „2” numer nadawany jest zgodnie z chronologią numeracji dokumentów pierwotnych (faktury, akty itp.).

Jak wypełnić datę UPD

• linia (1) - data sporządzenia dokumentu;
• linia - data faktu życia gospodarczego (data faktycznej wysyłki towaru, przekazania wyników pracy klientowi, przedstawienia dokumentu o świadczeniu usług, przeniesienia praw majątkowych);
• linia - data odbioru towaru, akceptacji wyników pracy, świadczenia usług, otrzymania praw majątkowych.

Pamiętajmy, jak przepisy łączą datę wystawienia faktury, moment ustalenia podstawy opodatkowania i powstanie prawa kupującego do odliczenia. Zgodnie z art. 169 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. „a”, ust. 1 Zasad wypełniania faktur:

• faktura musi zostać wystawiona nie później niż 5 dni kalendarzowych od daty wysyłki towaru (wykonania pracy, świadczenia usług), przeniesienia praw majątkowych;
• faktura wystawiona przed datą wysyłki (przed sporządzeniem podstawowych dokumentów potwierdzających wysyłkę) nie może być podstawą do odliczenia (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 9 listopada 2011 r. nr 03-07-09/39 z dnia 17 lutego 2011 r. nr 03-07-08/44);
• Momentem ustalenia podstawy opodatkowania VAT za pracę powinna być data podpisania przez Zamawiającego protokołu odbioru robót (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 marca 2011 r. nr 03-03-06/1/141 z dnia 7 października 2008 r. nr 03-07-11/328).

Zgodnie z częścią 3 art. 9 ustawy nr 402-FZ, podstawowy dokument księgowy należy sporządzić w przypadku popełnienia faktu życia gospodarczego, a jeśli jest to niemożliwe, natychmiast po jego zakończeniu.

Rozważmy teraz możliwe opcje umieszczenia dat w dokumencie przelewu:

• UPD jest sporządzany w momencie faktu życia gospodarczego (wysyłka towarów, przekazanie pracy, usług, praw majątkowych). Może istnieć „idealna opcja”, gdy data sporządzenia dokumentu, daty wysyłki i odbioru towarów pokrywają się, wówczas wskaźniki wierszy 1, 11 i 16 odpowiednio się pokrywają.
• Daty przygotowania dokumentu i data wysyłki mogą się pokrywać, czyli wiersze 1 i 11 pokrywają się, a data akceptacji, czyli strona 16 będzie późniejsza.

W tych przypadkach momentem ustalenia podstawy opodatkowania VAT będzie data wskazana w wierszach 1 i 11, a dla pracy – w wierszu 16.

• UPD można sporządzić przed faktem życia gospodarczego (przed wysyłką towaru, transferem), wówczas chronologia zdarzeń będzie wyglądać następująco:

1. przygotowanie dokumentu – data wskazana w wierszu 1;

2. wysyłka – termin wskazany w wierszu 11;

3. akceptacja - data wskazana w wierszu 16.

Momentem ustalenia podstawy opodatkowania VAT będzie data wskazana w wierszu 11, a dla pracy – w wierszu 16.

Może zaistnieć sytuacja, gdy nie było możliwe sporządzenie dokumentu w przypadku popełnienia faktu życia gospodarczego, a UPD został sporządzony natychmiast po jego zakończeniu (w przypadkach przewidzianych w art. 9 ust. 3 ustawy nr 402- FZ), wówczas chronologia wydarzeń będzie wyglądać następująco:

1. wysyłka – data wskazana w wierszu 11;

2. przygotowanie dokumentu – data wskazana w wierszu 1;

3. akceptacja - data wskazana w wierszu 16.

Momentem ustalenia podstawy opodatkowania dla podatku VAT będzie data wskazana w wierszu 11, a dla pracy - w wierszu 16. Jeśli chodzi o kupującego, ma on prawo ubiegać się o odliczenie podatku VAT nie wcześniej niż w dniu odbioru towaru lub datę odbioru pracy wskazaną w wierszu 16.

Kto podpisuje UPD

Kto musi podpisać uniwersalny dokument przelewu i w jakich wierszach? Wiersze „Szef organizacji lub inna upoważniona osoba”, „Główny księgowy lub inna upoważniona osoba” są zawsze wypełniane zgodnie z art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, załącznik nr 1 do uchwały nr 1137. Nie ma wyjątku w zakresie wypełniania tych wierszy przy ubieganiu się o status „2”.

Linia 10 wskazuje stanowisko, inicjały i podpis osoby, która wysłała towar lub upoważnionej do podpisywania aktów przekazania wyników pracy (usług, praw majątkowych) w imieniu organizacji lub przedsiębiorcy. Jeżeli jest to ta sama osoba, co osoba upoważniona do podpisania faktury, wówczas można podać jedynie tytuł i inicjały bez powtarzania podpisu.

W wierszu 13 należy wskazać stanowisko, inicjały i podpis osoby odpowiedzialnej za prawidłową rejestrację faktu życia gospodarczego po stronie sprzedawcy. Jeżeli jest to ta sama osoba, która jest wskazana w wierszu 10, to w wierszu 13 można wskazać jedynie stanowisko i inicjały, bez powtarzania podpisu.

W wierszu 15 należy wpisać stanowisko, inicjały i podpis osoby, która odebrała towar lub osoby upoważnionej do podpisywania aktów przekazania wyników pracy (usług, praw majątkowych) w imieniu podmiotu gospodarczego.

Linia 18 wskazuje stanowisko, inicjały i podpis osoby odpowiedzialnej za prawidłową rejestrację faktu życia gospodarczego po stronie kupującego. Jeżeli jest to ta sama osoba, co osoba wymieniona w wierszu 15, wówczas można podać jedynie stanowisko i inicjały bez powtarzania podpisu.

Uwaga: projekt ustawy federalnej nr 192810-6 „W sprawie zmian w ustawie federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości”” (zmieniony 14 czerwca 2013 r., przyjęty przez Dumę Państwową w drugie czytanie) proponuje wprowadzenie zmian w art. 9 ustawy. Zmiany do części 1 art. 9 zaostrzają wymogi dotyczące podstawowych dokumentów księgowych. W szczególności „niedopuszczalne jest przyjmowanie do dokumentów księgowych dokumentów dokumentujących nieistniejące fakty z życia gospodarczego lub transakcje wyimaginowane i pozorne”.

Zmiany wprowadzone do części 3 art. 9 określają zakres odpowiedzialności osób podpisujących podstawowe dokumenty księgowe. Tym samym „osoba odpowiedzialna za prawidłową rejestrację faktu życia gospodarczego zapewnia terminowe przekazywanie pierwotnych dokumentów księgowych w celu rejestracji zawartych w nich danych w księgach rachunkowych, a także wiarygodność tych danych. Osoba, której powierzono prowadzenie księgowości oraz osoba, z którą zawarta jest umowa o świadczenie usług księgowych, nie ponoszą odpowiedzialności za prawidłową rejestrację faktów z życia gospodarczego.”

Nazwa podmiotu gospodarczego i pieczęć

Wiersz 14 UPD to wskaźnik umożliwiający uwzględnienie informacji o podmiocie gospodarczym, który sporządził dokument po stronie sprzedawcy (wykonawcy). Może to być osoba prowadząca księgi rachunkowe dla sprzedawcy (wykonawcy) lub agent komisowy (agent), jeżeli przekazuje głównemu (głównemu) towary, wyniki pracy, usługi zakupione w jego interesie.

W wierszu 19 należy wskazać informację o podmiocie gospodarczym, który sporządził dokument po stronie kupującego (klienta), w tym informację o osobie prowadzącej księgi rachunkowe kupującego.

Nie ma konieczności drukowania na uniwersalnym dokumencie przelewu. Po pierwsze, nie jest przewidziana faktura (wyłączona z art. 169 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 r.). Po drugie, nie jest to obowiązkowy wymóg podstawowego dokumentu księgowego. Zatem brak stempla w UTD nie będzie przeszkodą ani w odliczeniu podatku VAT, ani w udokumentowaniu wydatków dla celów podatku dochodowego.

Jeżeli jednak dokument jest opatrzony pieczęcią zawierającą pełną nazwę podmiotu gospodarczego, który sporządził dokument, nie ma konieczności wypełniania oznaczeń w wierszach 14 i 19.

Pola, które nie są wymagane do wypełnienia, ale są przydatne

Uniwersalny dokument przelewu zawiera dodatkowe pola, których wypełnienie nie jest wymagane, ale może być wygodne dla użytkowników. Dodatkowe pola obejmują następujące pola UPD:

• Kolumnę „A” – numer porządkowy wpisu w tabeli – można wypełnić w celu ułatwienia wyszukiwania i wizualnego wyróżnienia pozycji.
• Kolumna „B” - numer artykułu (dla towarów), kod działalności dla pracy (usługi) itp.
• Polecane jest wypełnienie tej kolumny np. w celu potwierdzenia prawa do stosowania preferencyjnych stawek składek ubezpieczeniowych dla funduszy.

• Linia 8 wskazuje informacje identyfikujące powiązania stron (szczegóły umów, umów, rachunków itp. Wskaźnik ten pozwala na ustalenie treści faktu życia gospodarczego i szczegółowych warunków transakcji bezpośrednio w dokumencie pierwotnym. W niektórych przypadkach może pośrednio potwierdzać treść transakcji i jej warunki, co może stanowić przesłankę istotną dla celów ustalenia podatku dochodowego.

• Wiersz 12 może zawierać dodatkowe informacje o ładunku (dane dotyczące certyfikatów, paszportów), a także inne informacje stanowiące integralną część wniosków UTD. Wiersz ten można wypełnić, jeśli w formularzu UPD znajdują się istotne dodatkowe informacje dotyczące realizacji transakcji przez sprzedawcę (wykonawcę).

• Linia 17 wskazuje dodatkowe informacje o istnieniu/braku roszczeń, dane dotyczące dokumentów sporządzonych przez kupującego (klienta przy odbiorze towaru (praca, usługi, prawa majątkowe), które stanowią integralne załączniki UPD.

„1C: Produkcja + usługi + księgowość 7.7”.

W programie 1C: Księgowość 8 uniwersalny dokument przelewu znajduje się na liście drukowanych formularzy dokumentów sprzedaży i wystawionych faktur sprzedaży.

Możesz wydrukować UPD ze statusem „1” na podstawie faktury zarejestrowanej dla dokumentu przesyłki w bazie informacji. Po naciśnięciu przycisku Foka muszę wybrać Uniwersalny dokument przelewu. Program automatycznie wypełnia dane UPD zgodnie z systemem księgowym, ale niektóre wskaźniki będą musiały zostać wypełnione w trybie edycji.

Jak naprawić UPD w „1C: Księgowość 8”

W przypadku wykrycia błędu w uniwersalnym dokumencie przelewu konieczne jest wygenerowanie dokumentu na podstawie poprawionego dokumentu realizacji Korekty wdrożeniowe z rodzajem operacji Korekta w dokumentach pierwotnych. Należy dokonać poprawek, a następnie zarejestrować fakturę za korektę. Następnie możesz wybrać drukowaną formę dokumentu: fakturę lub UTD. W UPD w wierszu (1a) wskazano datę i numer korekty.

Dostosowanie wdrożenia i UPD

Obecnie nie istnieje formularz korekty UPD. Ale Federalna Służba Podatkowa Rosji poinformowała, że ​​​​opracowuje taki dokument. Dlatego w przypadku korekt należy skorzystać z faktury zgodnie z dekretem rządowym nr 1137. Po skompletowaniu dokumentu Korekty wdrożeniowe z rodzajem operacji Korekta za zgodą stron Należy wystawić fakturę korygującą i ją wydrukować. Jeśli chodzi o dokument pierwotny, podstawą korekty powinien być dokument specjalny - dodatkowa umowa do umowy, protokół zmiany ceny itp. Drukowany formularz wbudowany jest w program Enterprise Accounting wydanie 3.0 Uzgodnienie zmian cen, który w razie potrzeby można wykorzystać jako taki specjalny dokument podstawowy.

Jak widać wprowadzenie uniwersalnego dokumentu przelewu do obiegu dokumentów użytkownika nie jest wcale uciążliwe, a ma oczywiste zalety. Pozwoli na przykład:

• znacznie zmniejszyć liczbę dokumentów;
• połączyć rachunkowość i rachunkowość podatkową;
• zoptymalizować proces przekazywania informacji kanałami telekomunikacyjnymi i ewentualnie przyspieszyć proces wprowadzania elektronicznego zarządzania dokumentami w naszym kraju.

Uniwersalny dokument przelewu (UTD) to ujednolicona forma dokumentu płatniczego, na podstawie którego obliczane są kwoty podatków, które należy wpłacić do budżetu.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje pewne opcje, w których nie należy płacić podatku od wartości dodanej.

W jakich przypadkach podatek VAT nie jest rejestrowany w UPD?

Zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podlegają osobom prawnym i indywidualnym przedsiębiorcom jeżeli spełniają następujące warunki:

• Jeżeli podmioty obrotu handlowego w ciągu trzech miesięcy kalendarzowych w ciągu jednego roku osiągnęły zysk nie przekraczający dwóch milionów rubli.
• Jeżeli uczestnicy obrotu handlowego nie dokonują obrotu towarami należącymi do kategorii wyrobów akcyzowych.

Pracodawca nie ma prawa naruszać terminów wypłaty zasiłku macierzyńskiego. Przeczytaj więcej o prawach kobiet w ciąży do świadczeń.

Jak sporządzany jest uniwersalny dokument przelewu bez podatku VAT?

Dodanie wartości musi nastąpić zgodnie z całkowicie wypełnionym UPD.

Aby dokument miał moc prawną, musi być sformatowany w następujący sposób:

• Aby dokładnie wyświetlać informacje o kwotach naliczonego podatku, musisz prawidłowo odzwierciedlają status dokumentu– jako podstawowy dokument płatniczy (w odpowiedniej kolumnie wpisać cyfrę 1) lub jako fakturę (cyfra 2).
• Jeżeli jest traktowana jako faktura, wówczas wymaganiami jej wykonania są: takie same wymagania jak w przypadku faktury. Oznacza to, że można go wypełnić na jeden z dwóch sposobów: jeżeli sprzedawca nie jest podatnikiem VAT, to w wierszach związanych z ustaleniem stawki tego podatku, a także wskazaniem kwoty naliczonego i należnego podatku, należy wpisać frazę Napisano „Bez VAT”; jeżeli wygenerowany uniwersalny dokument przeniesienia uwzględnia przeniesienie towarów sklasyfikowanych jako podlegające opodatkowaniu i niepodlegające opodatkowaniu, a sprzedawca towaru podlega zwykłemu systemowi podatkowemu (czyli płaci podatek VAT), to w wierszach poświęconych towarom niepodlegającym opodatkowaniu VAT, informację o tym należy umieścić w odpowiednich kolumnach, a łączna kwota naliczonego podatku zostanie obliczona bez tych wierszy (tylko w wierszach, które wskazują dane towaru objętego podatkiem od towarów i usług).

UPD jest uniwersalnym dokumentem transferowym. Jego cechą jest wielofunkcyjność, dzięki której można znacznie zmniejszyć objętość przepływu dokumentów.

Papierowe UPD: zastosowanie i projektowanie

Na papierze można go użyć zamiast:

• pakiet „faktura + dokument podstawowy”;
• dokument podstawowy.

Za pomocą UPD możesz wydać:

• dostawa towarów, usług lub robót budowlanych;
• przeniesienie praw majątkowych.

Wybierasz to, co najbardziej Ci odpowiada, na podstawie procesów biznesowych i przepływu dokumentów. UPD jest podstawą podatków i rachunkowości, jak stwierdzono w piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 21 października 2013 r. Nr ММВ-20-3/96@. Prawo nie obliguje do stosowania uniwersalnego dokumentu przelewu zamiast listu przewozowego, aktu lub pakietu dokumentów, w tym faktur i podstawowych dokumentów księgowych.

Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 21 października 2013 r. nr MMV-20-3/96@ sugeruje skorzystanie z formularza UPD, który na Państwa żądanie może zostać uzupełniony o szczegóły.

Elektroniczny UPD: uniwersalny format dla trzech typów dokumentów

Możliwość sporządzenia UPD w formie elektronicznej pojawiła się dzięki formatowi zatwierdzonemu zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 24 marca 2016 r. Nr ММВ-7-15/155@. Format dokumentu elektronicznego jest stosowany szerzej niż papierowy UPD. Użytkownik sam wybiera, jakie dane wypełnić i jaką funkcję wybrać dla elektronicznego pliku dokumentu, co będzie determinować rodzaj otrzymanego dokumentu:

• SChF - faktura;
• SCHFDOP - uniwersalny dokument przelewu;
• DOP - dokument podstawowy, na przykład faktura lub akt.

Kompilator dokumentów uzupełnia wymagane dane w zależności od wybranej funkcji, ponieważ są one inne dla faktury i dokumentów podstawowych.

Dokumenty posiadające funkcje SCHFDOP (UPD) lub DOP (dokument pierwotny) podpisuje zarówno nadawca, jak i z reguły odbiorca. Akt o świadczenie usług bieżących często nie jest podpisywany przez usługobiorcę, gdyż usługę uważa się za przyjętą w momencie jej świadczenia.

Dokument z funkcją SSF (faktura) podpisuje wyłącznie nadawca – sprzedawca.

Sposób wypełnienia elektronicznego pliku dokumentu zależy od jego funkcji

Funkcja - SSF

Dane wymagające uzupełnienia określa paragraf 5 art. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

1. numer seryjny dokumentu, dzień, miesiąc i rok jego powstania;
2. imię i nazwisko, adres, numer identyfikacji podatkowej obu stron transakcji;
3. nazwy i adresy nadawcy i odbiorcy ładunku;
4. numer dokumentu rejestrującego zaliczkę na poczet nadchodzących dostaw;
5. zawartość dostawy, jeśli to możliwe – jednostka miary zawartości;
6. ilość zawartości dostawy w jednostkach miary wymienionych wcześniej; waluta;
7. cena za jednostkę dostawy, bez podatku (wyjątek – cena regulowana przez państwo, zawierająca podatek);
8. koszt dostawy lub praw majątkowych bez podatku;
9. w razie potrzeby podatek akcyzowy;
10. stawka podatku;
11. podatek dla kupującego według aktualnych stawek podatkowych;
12. koszt dostawy łącznie z podatkiem;
13. kraj pochodzenia towarów;
14. numer zgłoszenia celnego;
15. kod rodzaju towaru według ujednoliconej nomenklatury towarowej zagranicznej działalności gospodarczej Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej dla towarów eksportowanych poza Federację Rosyjską na terytorium Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej.

W formacie elektronicznym pojawia się nowe obowiązkowe pole – nazwa podmiotu, który sporządził plik sprzedawcy. Jeżeli sprzedawca i kompilator to różne podmioty, wówczas drugi wypełnia pole „Podstawa, na której podmiot gospodarczy jest kompilatorem pliku wymiany faktur (informacje sprzedawcy)”. Jest to ważne dla outsourcingowców i agentów.

Funkcja - DOP

W pliku dokumentu należy podać dane, o których mowa w art. 9 ustawy federalnej nr 402-FZ „O rachunkowości”:

1. tytuł dokumentu;
2. dzień, miesiąc, rok jego powstania;
3. podmiot gospodarczy, który wygenerował dokument;
4. istota transakcji;
5. ilość lub objętość dostawy;
6. Imię i nazwisko oraz podpisy osób odpowiedzialnych.

Funkcja - SCHFDOP

Plik dokumentu musi zawierać wszystkie informacje wymienione powyżej.

Funkcje formatowania

Jeśli jest używany jako DOP lub SCHFDOP:

• Może mieć dwa imiona. Jedna jest oficjalna, jeśli chodzi o fakt życia gospodarczego. Drugie to to, na co zgodzili się kontrahenci.
• Istnieją specjalne pola, w których można umieścić informacje o przewoźniku.
• Wymaga podpisu kupującego przez osobę upoważnioną, która jest odpowiedzialna za przygotowanie dokumentów pierwotnych.

Do wszystkich typów dokumentów

• Można wprowadzić dowolne informacje dodatkowe: rodzaj transakcji, informacje dla uczestnika obiegu dokumentów, uzupełnienia o uczestnikach transakcji.
• Informacja o uczestnikach transakcji zawiera następujące pola:

• kod OKPO;
• jednostka strukturalna;
• informacja dla uczestnika obiegu dokumentów;
• dla przedsiębiorców indywidualnych - NIP, dane państwowego dowodu rejestracyjnego, imię i nazwisko; dla osób prawnych – nazwa, numer NIP, punkt kontrolny; w przypadku osoby zagranicznej niezarejestrowanej w organach podatkowych – imię i nazwisko oraz inne informacje;
• adres;
• dane kontaktowe (nr telefonu, e-mail);
• dane bankowe.

• Blok „Sygnatariusz” zawiera cztery atrybuty: „Obszar uprawnień”, „Status”, „Podstawa uprawnień (zaufanie)”, „Podstawa uprawnień (zaufanie) organizacji”.

Należy wypełnić „Obszar uprawnień”, wybierz wymagany.

Obszary uprawnień Sprzedającego-Sygnatariusza

Obszary uprawnień sygnatariusza zakupu

Pole „Status” musi zostać wypełnione. Możesz określić:

1 – pracownik sprzedawcy;
2 – pracownik organizacji, która sporządziła akta sprzedawcy;
3 - pracownik innej uprawnionej organizacji;
4 – osoba upoważniona (w tym indywidualny przedsiębiorca).

Informacje zawarte w polu „Podstawa uprawnień” zależą od wybranego statusu. W przypadku punktów 1, 2 i 3 są to „Obowiązki urzędowe” lub inna podstawa uprawnień. Dla 4 - podstawa władzy, na przykład pełnomocnictwo, data, numer.

Pole „Podstawa uprawnień (trust)” wypełniane jest tylko w przypadku, gdy sygnatariusz ma status 3.

Należy wskazać, kto podpisuje akta dokumentu: osoba fizyczna, przedsiębiorca indywidualny czy przedstawiciel osoby prawnej. W przypadku osoby fizycznej wymagane jest podanie wyłącznie nazwiska i imienia, w przypadku przedsiębiorcy indywidualnego – NIP, nazwisko i imię, a w przypadku przedstawiciela osoby prawnej – NIP osoby prawnej, stanowisko, nazwisko i imię.

Sygnatariuszy może być kilku.

Dlaczego potrzebny jest UPD? Każda transakcja biznesowa związana ze sprzedażą, usługami lub pracą musi zostać odzwierciedlona zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej. Do celów księgowych sporządzany jest dokument przeniesienia (faktura TORG-12, M-15 lub akt przyjęcia i przeniesienia, wykonanie pracy, świadczenie usług), który służy jako podstawowa forma odzwierciedlenia odpowiedniego delegowania. Do 2013 r. stosowanie standardowych formularzy było obowiązkowe, po aktualizacji ustawy „O rachunkowości” obowiązek ten został zniesiony; organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogli sami decydować, z jakiego dokumentu jest im wygodnie korzystać i jak powinien on wyglądać. Dla celów rozliczeń podatkowych konieczne jest śledzenie podatku VAT poprzez generowanie faktur z przyznaną kwotą podatku. Do każdej transakcji podlegającej VAT należy dołączyć fakturę (wzór faktury możesz pobrać tutaj).

UPD bez próbki VAT

Aby opublikować dokument „Sprzedaż towarów i usług” należy kliknąć przycisk Opublikuj lub Opublikuj i zamknij. Ponieważ organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nie są uznawane za płatników VAT i nie wystawiają faktur, przycisk Wystaw fakturę w dokumencie „Sprzedaż towarów i usług” nie jest używany.
Brak skompilowanego i zaksięgowanego dokumentu „Wystawiona faktura” oraz pusta kolumna „VAT” w części tabelarycznej dokumentu „Sprzedaż towarów i usług” stanowią podstawę do automatycznego wygenerowania uniwersalnego dokumentu przelewu wyłącznie w programie jako podstawowy dokument księgowy, tj. ze statusem „2”. UWAGA! Zgodnie z paragrafem 5 art. 173 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej osoby niebędące płatnikami podatku VAT są zobowiązane do obliczenia i wpłacenia podatku VAT do budżetu, jeżeli wystawiły kupującemu fakturę zawierającą przyznaną kwotę podatku.

Specjaliści Federalnej Służby Podatkowej Rosji wyjaśnili procedurę korzystania z UTD przez osoby zalegające z VAT

Wysyłka towarów Rejestracja operacji wysyłki (sprzedaży) towarów kupującemu w programie odbywa się za pomocą dokumentu „Sprzedaż towarów i usług” z rodzajem operacji „Towary (prosta forma)” (sekcja Sprzedaż - podsekcja Obroty). Wypełniając dokument „Sprzedaż towarów i usług” (ryc.

1) musisz określić:

• w polu od - data wysyłki towaru (odpowiada dacie uwzględnienia transakcji w systemie księgowym);
• w polu Kontrahent – ​​nazwa nabywcy towaru;
• w polu Umowa - numer umowy na dostawę;
• w polu Faktura do zapłaty – informacja o numerze i dacie wystawienia faktury (jeżeli została wystawiona);
• Za pomocą hiperłącza Rozliczenia można zmieniać rachunki rozliczeniowe z kontrahentami oraz zasady offsetu zaliczkowego, które z reguły wypełniane są automatycznie.

W części tabelarycznej dokumentu należy podać informacje o sprzedawanym towarze (nazwa, ilość, cena, ilość).

Błędy w odliczeniu UPD i VAT

Ponieważ organizacja korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego (zwanego dalej uproszczonym systemem podatkowym) nie jest uznawana za płatnika podatku VAT (art. 346.11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), w kolumnie „% VAT” należy ustawić wartość „Bez VAT”, a kolumnę „VAT” pozostawić pustą. Ryż. 1 W razie potrzeby możesz doprecyzować informacje o sprzedającym i kupującym klikając na hiperłącze Dane sprzedającego i kupującego znajdujące się pod częścią tabelaryczną i zmieniając informacje podane w polach o sprzedającym (nadawca, rachunek bankowy i sygnatariusze - kierownik, główny księgowy) oraz o kupującym (odbiorcy, adresie dostawy) (ryc.

2).

Dodatkowo, aby automatycznie wypełnić UPD informacją o osobie, która wydała towar, należy wskazać odpowiednią informację w polu „Wydane przez”. Możesz także podać dodatkowe informacje o odbiorcy towaru, jeśli sprzedawca je posiada podczas sporządzania dokumentu (ryc.

Przykładowy UPD z dnia 1 października 2017 r

Uwaga

Szczegółowe uzupełnienie wszystkich wierszy uniwersalnego dokumentu przelewu można znaleźć w piśmie Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-20-3/ z dnia 21.10.13. Wszystkie powyższe dane należy wypełnić jeżeli status UPD wynosi „1”.

Jeżeli status 2 Nie ma potrzeby wypełniania:

• Kolumny tabel 7 i 8, które odzwierciedlają stawkę i kwotę podatku VAT;
• Kolumny 10, 10a i 11 – kraj i zgłoszenie celne, które wypełnia się tylko dla transakcji podlegających opodatkowaniu.

Nie możesz wypełnić:

• Podpunkty faktury wiersze 2a i 2b, 3, 4, 5, 6a i 6b;
• Kolumny tabeli to 4, 5 i 6.

Wszystkie pozostałe pola wypełnia się analogicznie do opisu powyżej. Pobierz formularz i wzór wypełnienia wzoru dokumentu przelewu uniwersalnego UPD - pobierz.

Wypełnienie UPD

UPD połączył szczegóły tych dwóch dokumentów, tworząc jeden, wygodny formularz, który firmy mogą wypełnić, jeśli chcą. Jednocześnie formularz faktury został w całości uwzględniony w UPD w niezmienionej formie, w dokumencie uniwersalnym jest zakreślony pogrubioną linią.
Kiedy można zastosować UPD? Uniwersalny dokument przelewu można wypełnić w następujący sposób:

1. Jedynie dokument przelewu, czyli może zastąpić fakturę lub akt – w przypadku, gdy firma działa bez VAT i nie ma konieczności podawania danych do faktury typowych dla transakcji z VAT (kwota podatku, kraj pochodzenia, numer zgłoszenia celnego);
2. Tylko faktura – jeśli chcesz, zamiast faktury możesz wypełnić UPD;
3. Dokument przelewu i faktura – w przypadku transakcji podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Dokument ogólny zawiera pole zwane statusem, które może przyjmować wartość 1 lub wartość 2.

Odliczenie podatku VAT na podstawie UPD

Informacje

Zatem jeśli dostawca podał dodatkowe informacje pod tabelą lub po wskaźnikach podstawowych, czyli wierszach 14 i 19, nie ma problemu. Jeśli opcjonalne dane zaklinują się pomiędzy wierszami lub kolumnami części „fakturowej” UPD, lepiej poprawić dokument.

Brakuje daty wysyłki. Wiersz 11 uniwersalnego dokumentu przelewu musi odzwierciedlać datę wysyłki towaru (3). Ale jeśli dostawca pozostawił tę linię pustą, wszystko jest w porządku. W takim przypadku uważa się, że sprzedawca wysłał towar w dacie dokumentu zawartej w wierszu 1 (załącznik nr 4 do pisma nr ММВ-20-3/). Można więc wziąć pod uwagę UPD. Dokument należy wpisać do księgi zakupów w dniu odbioru towaru. Znajduje to odzwierciedlenie w wierszu 16 UPD (4). W dokumencie znajdują się poprawki. Urzędnicy skarbowi nadal pracują nad wyjaśnieniami, jak skorygować uniwersalny dokument przelewu.
Jeżeli z jakiegoś powodu organizacja stosująca uproszczony system podatkowy nalicza również podatek VAT według stawek 18% lub 10% od wartości sprzedanego towaru i uwzględni tę informację na fakturze wystawionej kupującemu, wówczas taka organizacja będzie miała obowiązek obliczyć i wpłacić naliczoną kwotę podatku do budżetu, a także złożyć deklarację VAT w formie elektronicznej. W takim przypadku program automatycznie wygeneruje UPD o statusie „1” z uzupełnionymi informacjami o stawce podatku i kwocie podatku VAT. Przeglądanie i drukowanie UPD Przeglądanie i drukowanie UPD można wykonać z poziomu dokumentu „Sprzedaż towarów i usług” za pomocą polecenia Drukuj (rys. 3) Ryc. 3 Numer i data UPD wskazane w wierszu (1) drukowanej formy dokumentu (ryc. 4) będą odpowiadać numerowi i dacie dokumentu systemu księgowego „Sprzedaż towarów i usług”.
W prawym górnym rogu dokumentu uniwersalnego znajduje się już link do uchwały Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137, który zatwierdził formularz faktury (2). W takiej sytuacji nie trzeba prosić o wymianę UPD, gdyż nawet bez oznaczenia daje to kupującemu prawo do odliczenia i rozpoznania kosztów. Dyrektor naprawdę musi zatwierdzić formularze dokumentów pierwotnych, w tym UPD, w polityce rachunkowości lub w osobnym zamówieniu (część 4 art. 9 ustawy nr 402-FZ, klauzula 4 PBU 1/2008). Jednak dostawca nie jest zobowiązany do odnotowania w UPD, że jego forma jest zatwierdzona w polityce rachunkowości. Nie ma takiego wymogu w prawie. Jeżeli decydujesz się na bezpieczną grę i chcesz mieć pewność, że dostawca zatwierdził formularz UPD, poproś o przesłanie wyciągu z polityki rachunkowości lub kopii zamówienia. Kontrahent ma prawo odmówić, ale spełnienie Twojej prośby może nie być dla niego trudne.

Cena bez VAT w kolumnie 4 aktualizacja

W przeciwnym razie organy podatkowe mogą odliczyć wydatki. Ale bez tych danych nie jest jasne, w jaki sposób wyrażane są wskaźniki kosztów „podstawowej” części UPD. A dla organów podatkowych jest to kolejny powód do usunięcia wydatków. Dostawca musi zatem poprawić dokument - dodać do niego nazwę i kod waluty.

Lub musisz uzyskać nową, poprawną kopię od dostawcy. W przypadku braku wystarczającej liczby podpisów UPD podpisuje w zamian kierownik i główny księgowy dostawcy lub upoważnieni pracownicy.

Ponadto dokument musi zostać podpisany przez pracowników odpowiedzialnych za wysyłkę towaru (linia 10) (8) i wykonanie dokumentu (linia 13) (9). Jeśli te podpisy nie zostaną umieszczone, lepiej skontaktować się z dostawcą, aby naprawił wadę.

Podczas kontroli inspektorzy zwracają szczególną uwagę na sposób poświadczania dokumentów. W końcu podpisy są obowiązkowym szczegółem zarówno faktury, jak i dokumentu podstawowego (klauzula 6 artykułu 169 NKRF, klauzula 7 części 2 artykułu 9 ustawy nr 402-FZ).
Wiersz 1a może zawierać także cyfrę, ale dotyczy to korekt dokonanych na fakturze. Dotyczy to w szczególności drobnych, nieistotnych błędów o charakterze technicznym lub arytmetycznym.

Do pierwszej poprawki przypisuje się 1, do drugiej 2, a następnie w kolejności rosnącej. Dokument poprawiony i dokument korygujący to dwa zupełnie różne pojęcia.

W pierwszym przypadku podobny UTD wydawany jest pod tym samym numerem z wypełnioną linią 1a i poprawiane są błędne informacje (literówki w szczegółach, cenach, błędne obliczenia). W drugim przypadku wypełniany jest zupełnie inny dokument - dokument korygujący, który ma swój własny numer i służy jako dodatek do oryginalnego UPD. Korekty dokonywane są w przypadku błędów i zmian, które mają wpływ na ostateczne kwoty kosztów i podatku VAT, a także nie pozwalają fiskusowi na prawidłową identyfikację danych strony i dokumentu.