Aby poszerzyć swoją obecność na rynku, wielu przedsiębiorców wykorzystuje praktykę otwierania przedstawicielstw w innych regionach kraju. Zgodnie z art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej przedstawicielstwo to oddział przedsiębiorstwa, który nie ma uprawnień osoby prawnej. Chroni interesy spółki-matki na terytorium innego regionu lub państwa. Szefów nowych oddziałów wyznaczają przedsiębiorstwa, które je utworzyły. Działają na podstawie pełnomocnictwa.

Jakie funkcje pełni przedstawicielstwo organizacji w innych regionach Federacji Rosyjskiej?

Ludzie często mylą się ze sobą pojęcia „oddział” i „przedstawicielstwo” . Należy jasno zrozumieć, że przedstawicielstwo nie może prowadzić działalności bezpośrednio związanej z osiąganiem zysku, a jedynie reprezentuje firmę na rynku. W przypadku prowadzenia działalności finansowej oddział nazywa się oddziałem.

Funkcje przedstawicielstwa organizacji w innych regionach Federacji Rosyjskiej:

1. Reprezentacja i ochrona interesów głównego przedsiębiorstwa
2. Negocjacje i zawieranie umów
3. Odbiór i dostawa produktów
4. Udzielanie porad
5. Współpraca z kontrahentami

Przedstawicielstwa muszą być wymienione w dokumentach założycielskich spółki dominującej. Głównymi kryteriami uznania jednostki za przedstawicielstwo jest jej izolacja terytorialna oraz obecność stacjonarnych zakładów pracy. Umowa o pracę z pracownikami takiej firmy musi być podpisana na co najmniej 1 miesiąc.

Odpowiedzialność za działalność przedstawicielstwa ponosi przedsiębiorstwo, które je otworzyło.

Jakie dokumenty są wymagane do otwarcia?

Reprezentację otwiera się poprzez głosowanie na walnym zgromadzeniu centrali spółki.
Liczba głosów „za” musi stanowić co najmniej 2/3 ogólnej liczby głosów.

Pakiet dokumentów niezbędnych do otwarcia przedstawicielstwa:

1. Pisemny wniosek o rejestrację w służbie podatkowej;
2. Pełna informacja o podatniku;
3. Pisemne zarządzenie podpisane przez Dyrektora Generalnego o utworzeniu nowego oddziału;
4. Zarządzenie w sprawie powołania kierownika nowego działu i głównego księgowego;
5. Pełnomocnictwo wydawane wyznaczonemu menadżerowi;
6. Dokumenty założycielskie spółki dominującej;
7. Zaświadczenie o rejestracji państwowej firmy;
8. Dokumenty dotyczące lokalu wynajmowanego lub zakupionego dla przedstawicielstwa, adres jego lokalizacji;
9. Pismo podatnika napisane przez spółkę-matkę.

Wszystkie powyższe dokumenty są składane organowi podatkowemu w miejscu rejestracji głównego przedsiębiorstwa oraz funduszom pozabudżetowym w lokalizacji otwierającego przedstawicielstwa.

Nie później niż miesiąc po utworzeniu jednostki do służby podatkowej przekazywane są następujące dokumenty:

1. Ogłoszenie o otwarciu przedstawicielstwa
2. Powiadomienie organu podatkowego

Za naruszenie terminu złożenia dokumentów spółce dominującej grozi kara administracyjna w wysokości od 5 do 10 tysięcy rubli.

Jak prawidłowo zorganizować przedstawicielstwo w Rosji?

Oprócz oddziałów przedsiębiorstw rosyjskich, firmy zagraniczne mogą otwierać przedstawicielstwa w Rosji. Działają w imieniu i na rzecz tworzących je spółek-matek, podlegając jednak ustawodawstwu rosyjskiemu.

Są otwierane poprzez akredytację w Państwowej Izbie Rejestracyjnej przy Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej, a także są rejestrowane w Skonsolidowanym Rejestrze Państwowym. Poniżej znajdują się dokumenty wymagane do akredytacji:

1. Dokumenty potwierdzające rejestrację przedsiębiorstwa zagranicznego w kraju lokalizacji;
2. Statut przedsiębiorstwa zagranicznego;
3. Pisemna decyzja o otwarciu przedstawicielstwa w Rosji;
4. Pismo z banku potwierdzające wypłacalność jednostki dominującej;
5. Rekomendacje od kilku rosyjskich partnerów biznesowych;
6. Zaświadczenie wystawione przez organ podatkowy państwa, w którym znajduje się siedziba spółki, stwierdzające, że jest ona podatnikiem w swoim państwie.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w swoich pismach wyjaśnia, że ​​jeżeli działalność organizacji zagranicznej w ramach umowy o wyprawie transportowej nie doprowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa na terytorium Federacji Rosyjskiej, wówczas dochód tej organizacji nie jest opodatkowana w Rosji, a organizacja rosyjska nie jest agentem podatkowym Pytanie: Jakim dokumentem musi organizacja rosyjska potwierdzić, że działalność organizacji zagranicznej nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej?

A także biorąc pod uwagę normy umów międzynarodowych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.

Zaświadczenie o rejestracji w urzędzie skarbowym w formularzu nr 11-SV-Księgowość wydawane jest dopiero po rejestracji. Ministerstwo (Inspekcja Podatkowa) nie będzie w żaden sposób mogło potwierdzić, że zagraniczna firma nie ma przedstawicielstwa w Rosji.

Oznacza to, że nie ma specjalnego dokumentu potwierdzającego fakt, że organizacja zagraniczna nie ma przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej. Nie ma organu, który oficjalnie potwierdziłby ten fakt.

Rozsądne jest, aby Twoja organizacja dołożyła należytej staranności i formalnie zwróciła się o takie potwierdzenie bezpośrednio do organizacji zagranicznej.

Racjonalne uzasadnienie

Komentarz do art. 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

„Zgodnie z paragrafem 8 art. 307 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli działalność organizacji zagranicznej na terytorium Federacji Rosyjskiej prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa, jest ona zobowiązana do samodzielnego obliczania i płacenia podatku dochodowego w Rosji, a także składać raporty.

Jednocześnie obecność stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej w Federacji Rosyjskiej ustalana jest na podstawie przepisów prawa dotyczących podatków i opłat. Jeżeli spółką zagraniczną jest osoba posiadająca stałe miejsce zamieszkania w państwie, w stosunkach z którymi Federacja Rosyjska posiada ważną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy ustalaniu obecności stałego zakładu pierwszeństwo mają postanowienia odpowiedniej umowy międzynarodowej.

Obecność lub brak stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej, czyli ich status podatkowy, są ustalane niezależnie przez organizacje zagraniczne na podstawie przepisów art. 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także uwzględnienie norm umów międzynarodowych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lutego 2012 r. nr 03-02-07/1 -42)*.”

PISMO MINISTERSTWA FINANSÓW ROSYJSKIEGO Z DNIA 24.02.2012r. nr 03-02-07/1-42

„Zgodnie z pismem w sprawie rejestracji w organie podatkowym organizacji zagranicznej w miejscu jej działalności oraz w sprawie zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych, Departament Polityki Podatkowej i Taryfowej przy udziale Federalnej Służby Podatkowej Rosji podaje, co następuje.

Organizacje zagraniczne ustalają obecność lub brak stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej niezależnie zgodnie z art. 308 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem), a także biorąc pod uwagę normy umów międzynarodowych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.*

Tym samym, jeżeli organizacja zagraniczna będąca generalnym wykonawcą powierza wykonanie części zamówienia innym osobom (podwykonawcom), to za czas spędzony przez podwykonawców na wykonaniu robót uważa się czas spędzony przez generalnego wykonawcę siebie (akapit drugi ustępu 2 artykułu 308 Kodeksu).

Ustalenie, czy działalność szwajcarskiej firmy na terytorium Federacji Rosyjskiej w zakresie instalacji sprzętu prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa na terytorium Federacji Rosyjskiej, odbywa się w oparciu o normy Umowy między Federacją Rosyjską i Konfederacji Szwajcarskiej z dnia 15 listopada 1995 r. „W sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku” (zwanej dalej „Umową”) oraz Kodeksem, uwzględniającym umowy o świadczenie usług instalacyjnych i inne dokumenty wskazanie charakteru i warunków istotnej działalności organizacji zagranicznej.

Termin „zakład” zgodnie z art. 5 ust. 1 Umowy oznacza stałe miejsce prowadzenia działalności, poprzez które całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa.

Zwykle potwierdzenie sporządzane jest w języku obcym, dlatego firma zagraniczna musi dostarczyć biuru podróży jego tłumaczenie na język rosyjski (art. 312 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).*

• Pobierz formularze

1. Przepisy art. 306 niniejszego Kodeksu określają specyfikę obliczania podatku przez organizacje zagraniczne prowadzące działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli w ramach tej działalności tworzy się stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej, a także obliczania podatku przez organizacje zagraniczne niezwiązane z działalnością poprzez stałe przedstawicielstwo w Federacji Rosyjskiej, uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału przez stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej w Federacji Rosyjskiej rozumie się oddział, przedstawicielstwo, oddział, biuro, urząd, agencję, inny odrębny oddział lub inne miejsce działalności tej organizacji (zwane dalej w tym rozdziale – oddział), za pośrednictwem którego organizacja regularnie prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej związaną z:

wykorzystanie podłoża i (lub) wykorzystanie innych zasobów naturalnych;

wykonywanie prac przewidzianych umowami na budowę, instalację, instalację, montaż, uruchomienie, konserwację i eksploatację sprzętu, w tym automatów do gier;

sprzedaż towarów z magazynów znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej i będących własnością tej organizacji lub przez nią dzierżawionych;

wykonywanie innej pracy, świadczenie usług, prowadzenie innej działalności, z wyjątkiem przewidzianych w ust. 4 niniejszego artykułu.

Na potrzeby niniejszego Kodeksu za działalność organizacji zagranicznej na terytorium Federacji Rosyjskiej uważa się także działalność prowadzoną przez organizację zagraniczną – operatora nowego morskiego złoża węglowodorów i związaną z wydobyciem węglowodorów na nowym morskim złożu złoża węglowodorów.

3. Za stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się powstałe z chwilą rozpoczęcia normalnej działalności gospodarczej poprzez jej oddział. Jednakże działalność polegająca na utworzeniu oddziału nie powoduje sama w sobie powstania stałego zakładu. Z chwilą zakończenia działalności gospodarczej poprzez oddział organizacji zagranicznej zakład przestaje istnieć.

W przypadku korzystania z gruntu i (lub) korzystania z innych zasobów naturalnych, stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się za utworzone od wcześniejszej z następujących dat: data wejścia w życie licencji (zezwolenia) potwierdzającej prawo tej organizacji do prowadzenia danej działalności lub datę faktycznego rozpoczęcia takiej działalności. Jeżeli organizacja zagraniczna wykonuje pracę, świadczy usługi innej osobie posiadającej określoną licencję (zezwolenie) lub pełni funkcję generalnego wykonawcy dla osoby posiadającej taką licencję (zezwolenie), przy rozstrzyganiu kwestii związanych z utworzeniem i zakończeniem istnienia stałego przedstawicielstwa tej zagranicznej organizacji, stosuje się procedurę podobną do tej ustanowionej w paragrafach 2 - 4 artykułu 308 niniejszego Kodeksu.

4. Fakt, że organizacja zagraniczna prowadzi działalność o charakterze przygotowawczym i pomocniczym na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku braku oznak stałego zakładu, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu, nie może być uważany za prowadzący do powstania stały zakład. Do działań przygotowawczych i pomocniczych zalicza się w szczególności:

1) korzystanie z obiektów wyłącznie w celu przechowywania, wystawiania i (lub) dostarczania towarów należących do tej zagranicznej organizacji, przed rozpoczęciem tej dostawy;

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

5. Fakt posiadania przez zagraniczną organizację papierów wartościowych, udziałów w kapitale organizacji rosyjskich, a także innego majątku na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku braku oznak stałego zakładu, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu , nie może samo w sobie być uważane w przypadku takiej organizacji zagranicznej za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.

Fakt, że na terytorium Federacji Rosyjskiej osoba zarządzająca zagranicznym funduszem inwestycyjnym (spółką), o której mowa w art. 25.13 ust. 14 niniejszego Kodeksu, a także osoby przez niego zatrudnione, ich pracownicy i (lub) przedstawiciele, wykonuje funkcje zarządzania aktywami takiego funduszu (spółki) oraz fakt, że funkcje określone w art. 246 ust. 2 ust. 3 niniejszego Kodeksu są wykonywane w odniesieniu do funduszu lub organizacji (struktur nie posiadających osobowości prawnej) w w których bezpośrednio lub pośrednio uczestniczy taki fundusz (spółka), a także inne działania bezpośrednio związane z realizacją tych funkcji, same w sobie nie mogą być uważane za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa określonego funduszu w Federacji Rosyjskiej ( spółka), organizacje zagraniczne (struktury nie posiadające osobowości prawnej), w których bezpośrednio lub pośrednio uczestniczy taki fundusz (spółka) i (lub) bezpośredni lub pośredni akcjonariusze (uczestnicy, akcjonariusze, wspólnicy) określonego funduszu (spółki) .

6. Fakt, że organizacja zagraniczna zawarła prostą umowę partnerską lub inną umowę obejmującą wspólne działania jej stron (uczestników), prowadzone w całości lub w części na terytorium Federacji Rosyjskiej, nie może sam w sobie być brany pod uwagę w przypadku tej organizacji jako prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.

7. Fakt, że organizacja zagraniczna wysyła swoich pracowników do pracy na terytorium Federacji Rosyjskiej lub na innym terytorium podlegającym jurysdykcji Federacji Rosyjskiej w innej organizacji na podstawie umowy o świadczenie pracy dla pracowników (personelu) w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 tego artykułu nie można uznać za fakt prowadzący do utworzenia stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, która wysłała swoich pracowników, jeżeli pracownicy ci działają wyłącznie w imieniu i interesie tej organizacji do którego zostali wysłani.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

8. Realizacja przez zagraniczną organizację operacji importu do lub eksportu towarów z Federacji Rosyjskiej, w tym w ramach umów handlu zagranicznego, w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 niniejszego artykułu, nie może być uważane za prowadzące do powstania stałej placówki tej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

9. Za zagraniczną organizację uważa się posiadającą zakład, jeżeli organizacja ta dostarcza z terytorium Federacji Rosyjskiej należące do niej towary, uzyskane w wyniku przetworzenia na obszarze celnym lub pod kontrolą celną, a także jeżeli organizacja ta wykonuje działalność spełniającą kryteria, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu, za pośrednictwem osoby, która na podstawie stosunków umownych z tą organizacją zagraniczną reprezentuje jej interesy w Federacji Rosyjskiej, działa na terytorium Federacji Rosyjskiej w imieniu ta zagraniczna organizacja, posiada i regularnie korzysta z upoważnienia do zawierania umów lub uzgadniania ich istotnych warunków w imieniu tej organizacji, wywołując jednocześnie skutki prawne dla tej zagranicznej organizacji (zależnego agenta).

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Działalność organizacji zagranicznej nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej, jeżeli taka organizacja działa na terytorium Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem maklera, agenta komisowego, osoby zarządzającej zagranicznym funduszem inwestycyjnym (spółką) określone w art. 25.13 ust. 14 niniejszego Kodeksu, profesjonalny uczestnik rosyjskiego rynku papierów wartościowych lub jakakolwiek inna osoba działająca w ramach swojej głównej (zwykłej) działalności.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

10. Fakt, że osoba działająca na terytorium Federacji Rosyjskiej jest współzależna z organizacją zagraniczną, w przypadku braku oznak zależnego agenta, o których mowa w ust. 9 niniejszego artykułu, nie jest uważany za prowadzący do powstania stałe przedstawicielstwo tej zagranicznej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

11. Działalność UEFA (Unii Europejskich Związków Piłki Nożnej) oraz spółek zależnych UEFA w okresie do dnia 31 grudnia 2020 r. włącznie, FIFA (Międzynarodowej Federacji Piłki Nożnej) oraz jednostek zależnych FIFA określonych w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzania mistrzostw Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” oraz będących organizacjami zagranicznymi

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

12. Działalność konfederacji, krajowych związków piłkarskich, producentów informacji medialnych FIFA (Federation Internationale de Football Association), dostawców towarów (robót, usług) FIFA, partnerów handlowych UEFA, dostawców towarów (robot, usług) UEFA, określonych w ustawie federalnej, przeprowadzanych na terytorium Federacji Rosyjskiej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w piłce nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacja Rosyjska” utworzona, zarejestrowana lub założona poza terytorium Federacji Rosyjskiej, w związku z realizacją środków przewidzianych w określonej ustawie federalnej, nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tych organizacji w Federacji Rosyjskiej .

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

13. Działalność nadawców FIFA i nadawców UEFA prowadzona na terytorium Federacji Rosyjskiej na podstawie umowy z FIFA (Międzynarodową Federacją Piłki Nożnej) lub UEFA (Unią ​​Europejskich Związków Piłki Nożnej), spółkami zależnymi FIFA, określonymi w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia mistrzostw Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”, mających siedzibę, zarejestrowaną lub założoną poza terytorium Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska w związku z realizacją działań przewidzianych ww. ustawą federalną nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tych organizacji w Federacji Rosyjskiej.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

14. Świadczenie przez zagraniczną organizację usług określonych w art. 174 ust. 2 ust. 1 niniejszego Kodeksu, których miejsce sprzedaży uznaje się za terytorium Federacji Rosyjskiej, nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

15. Fakt, że na terytorium Federacji Rosyjskiej organizacja zagraniczna określona w art. 246 ust. 2 akapit 4 ust. 6 niniejszego Kodeksu, a także osoby przez nią zatrudnione, jej pracownicy i (lub) przedstawiciele, pełnią funkcje kierownicze taka organizacja, jej działalność związana z eksploatacją statków morskich, statków żeglugi mieszanej (rzeczno-morskiej), samolotów i (lub) działalnością w zakresie międzynarodowego transportu towarów, pasażerów i ich bagażu oraz świadczeniem innych usług związanych z realizacją tych transportów, nie może być samo w sobie uważane za fakt prowadzący do powstania w Federacji Rosyjskiej stałego zakładu określonej organizacji zagranicznej, organizacji zagranicznych, w których taka organizacja uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio, i (lub) bezpośrednich lub pośrednich akcjonariuszy ( uczestnicy, akcjonariusze, partnerzy) określonej organizacji.

W jakich przypadkach firma zagraniczna powinna otworzyć stałe przedstawicielstwo?

Czy zagraniczna firma ma obowiązek otworzyć stałe przedstawicielstwo, jeśli planuje zatrudnić obywatela Rosji?

Pytanie: Czy zagraniczna spółka ma obowiązek otworzyć stałe przedstawicielstwo, jeżeli zamierza zatrudnić obywatela Federacji Rosyjskiej do prowadzenia działalności polegającej na badaniu rynku nieruchomości w interesie tej zagranicznej spółki?

Odpowiedź: klauzula 3 art. 306 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. 1 łyżka. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Ponadto, jeśli tworzone są miejsca pracy i zawierana jest umowa o pracę z osobą fizyczną, to znaczy pracownik pracuje w biurze, wówczas organizacja jest zobowiązana do otwarcia stałego przedstawicielstwa. Wyjątkiem jest umowa o pracę z pracownikiem zdalnym, umowa cywilna z osobą fizyczną o świadczenie pracy (świadczenie usług), a także realizacja przez zagraniczną organizację działań przygotowawczych i pomocniczych na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku braku oznaki stałego zakładu.

Do działań przygotowawczych i pomocniczych zalicza się w szczególności:

1) korzystanie z obiektów wyłącznie w celu przechowywania, wystawiania i (lub) dostarczania towarów należących do tej zagranicznej organizacji, przed rozpoczęciem tej dostawy;

5) utrzymywanie stałego miejsca prowadzenia działalności wyłącznie w celu zwykłego podpisywania umów w imieniu tej organizacji, jeżeli podpisywanie umów następuje zgodnie ze szczegółowymi pisemnymi instrukcjami organizacji zagranicznej (art. 306 ust. 4 Kodeksu cywilnego Federacja Rosyjska).

Racjonalne uzasadnienie

Czy oddział organizacji zagranicznej jest uznawany za zakład stały? Czy oddział organizacji zagranicznej zawarł jedną umowę (na przykład pożyczkę, sprzedaż nieruchomości itp.) z organizacją rosyjską?

Nie, nie przyznaje się do tego.

Stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej powstaje, jeżeli za jego pośrednictwem organizacja regularnie prowadzi działalność gospodarczą w Rosji (art. 306 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie przez działalność przedsiębiorczą rozumie się działalność mającą na celu systematyczne generowanie dochodu (klauzula 1 art. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Pojęcie „systematyczność” należy stosować w znaczeniu zastosowanym w art. 120 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dwa lub więcej razy w ciągu roku kalendarzowego. Ta interpretacja tej koncepcji została zapisana w ust. 2 sekcji 4 Zaleceń metodologicznych dotyczących stosowania rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 20 grudnia 2002 r. Nr BG -3-02/729). W chwili obecnej dokument ten stracił moc (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 kwietnia 2005 r. nr SAE-3-02/173). Jednak proponowana interpretacja pojęcia „systematyczność” pozostaje aktualna, co potwierdza praktyka arbitrażowa (patrz np. uchwała FAS obwodu Wołga-Wiatka z dnia 26 października 2005 r. nr A28-4710/2005 -34/29).

Zatem jeśli organizacja zagraniczna zawarła jedną umowę (na przykład pożyczkę, sprzedaż nieruchomości itp.), wówczas operacji tej nie można zakwalifikować jako działalności gospodarczej, co prowadzi do utworzenia stałego zakładu zarobkowego celów podatkowych.

Wniosek ten potwierdzają chociażby pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 października 2008 r. nr 03-08-05, Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 24 sierpnia 2006 r. nr 20-12/75586.

Stałe założenie firmy zagranicznej: co to jest?

Organizacje zagraniczne mogą prowadzić działalność gospodarczą w Rosji zarówno poprzez swoje stałe przedstawicielstwa, jak i bez ich tworzenia.

W pierwszym przypadku organizacja zagraniczna płaci ogólnie podatek dochodowy w taki sam sposób jak rosyjscy podatnicy, z wyjątkiem niektórych cech określonych w art. 307 i niektórych innych artykułach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W drugim przypadku podatek dochodowy pobierany jest u źródła wypłaty dochodu. Jednocześnie niektóre rodzaje dochodów mogą w Rosji nie być w ogóle opodatkowane ze względu na postanowienia rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej lub umowy międzyrządowe.

Stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej w Rosji oznacza oddział, przedstawicielstwo, wydział, biuro, biuro, agencję lub inny odrębny oddział lub inne miejsce działalności tej organizacji, poprzez które regularnie prowadzi ona działalność gospodarczą na terytorium Rosji. Federacja Rosyjska (klauzula 2 art. 306 kodeksu podatkowego RF).

Działalność stałego przedstawicielstwa może być związana z: wykorzystaniem podglebia i innych zasobów naturalnych w Rosji; z budową, instalacją, instalacją, montażem, regulacją, konserwacją i eksploatacją sprzętu; ze sprzedażą towarów z magazynów w Rosji; z wykonywaniem innych prac, świadczeniem usług, z wyjątkiem czynności przygotowawczych i pomocniczych (patrz poniżej „Działalność przygotowawcza i pomocnicza”).

Reprezentacja zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej i Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej: główne różnice

Istnieją dwie główne różnice pomiędzy przedstawicielstwem w rozumieniu Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej a zakładem stałym zgodnie z rozdziałem 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Po pierwsze, w prawie cywilnym przedstawicielstwo reprezentuje i chroni jedynie interesy organizacji (art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W prawie podatkowym zakład wykonuje ważniejsze zadania. Musi prowadzić niezależną działalność w innym kraju, czyli podejmować lokalnie kluczowe decyzje gospodarcze (wybór kontrahentów, ustalanie cen, inne istotne warunki transakcji itp.).

Po drugie, w prawie cywilnym przedstawicielstwo jest wydziałem osoby prawnej (art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Ordynacja podatkowa stanowi, że zakładem stałym może być albo odrębny oddział spółki zagranicznej, albo dowolne „inne miejsce jej działalności”. Na przykład rosyjski pośrednik (osoba prawna lub osoba fizyczna), za pośrednictwem którego zagraniczna firma prowadzi swoją działalność w Rosji.

Działalność przygotowawcza i pomocnicza

Jeżeli działalność zagranicznej firmy w Rosji ma charakter pomocniczy lub przygotowawczy, wówczas z reguły nie prowadzi to do utworzenia stałego przedstawicielstwa.

W art. 306 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej działania przygotowawcze i pomocnicze obejmują w szczególności:

Przykład 1

Przedstawicielstwo zagranicznej firmy reklamuje się w Rosji, przechowuje i wystawia próbki towarów oraz przyjmuje na nie zamówienia. Przekazuje te zamówienia do centrali, która zawiera umowy z klientami rosyjskimi i dostarcza im towary z zagranicy.

Działalność przedstawicielstwa ma w tym przypadku charakter pomocniczy. Zatem nie powstaje tu stały zakład dla celów podatkowych. Choć przedstawicielstwo w sensie cywilno-prawnym może istnieć latami, to należy posiadać akredytację Państwowej Izby Rejestracyjnej lub Izby Przemysłowo-Handlowej itp.

To samo przedstawicielstwo samodzielnie importuje towary do Rosji i zawiera umowy z odbiorcami na podstawie ogólnego pełnomocnictwa z centrali.

Spółka zagraniczna może prowadzić w Rosji działalność przygotowawczą lub pomocniczą na rzecz innej spółki zagranicznej. Jeżeli mimo to taka działalność prowadzi do utworzenia stałego zakładu, ale jest opłacana poza Rosją, podstawę opodatkowania należy ustalić w drodze obliczeń. Podstawa opodatkowania będzie równa 20% kwoty wydatków stałego zakładu związanych z określoną działalnością (art. 307 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stała reprezentacja w praktyce światowej

Definicja stałego zakładu podana w art. 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej została zapożyczona z praktyki światowej. Istnieje taka organizacja międzynarodowa - Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), która zrzesza prawie wszystkie uprzemysłowione kraje zachodnie.

Eksperci OECD opracowali swego czasu modelową umowę (konwencję) o unikaniu podwójnego opodatkowania (zwaną dalej Modelową konwencją OECD) i uwagi do niej (zwaną dalej komentarzami do Modelowej konwencji OECD). Chociaż Rosja nie jest członkiem OECD, zdecydowana większość umów o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Rosją a innymi krajami opiera się na Modelowej Konwencji OECD. Wszystkie kluczowe dokumenty OECD dotyczące kwestii podatkowych można przeglądać na stronie internetowej OECD www.oecd.org.

Definicja zakładu zawarta w art. 306 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jest zbliżona do definicji tego terminu podanej w art. 5 Modelowej konwencji OECD. Zgodnie z art. 5 Modelowej konwencji OECD zakład to „stała placówka, przez którą przedsiębiorstwo prowadzi całkowicie lub częściowo swoją działalność gospodarczą”.

Jednakże „stałe miejsce prowadzenia działalności” niekoniecznie oznacza biuro oficjalnie wynajęte lub nabyte przez zagraniczną spółkę w innym kraju. Zgodnie z paragrafem 4.1 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD, każda forma obecności spółki zagranicznej w innym kraju może zostać uznana za stałe miejsce prowadzenia działalności.

Zatem w paragrafie 4.3 Komentarzy do Modelowej konwencji OECD przedstawiono następujący przykład.

Przykład 2

Firma zagraniczna wysyła swojego pracownika do innego kraju, do firmy-kontrahenta. Pracownik ten od dłuższego czasu mieszka za granicą, pracuje w biurze kontrahenta, monitoruje sposób wywiązywania się przez niego ze swoich zobowiązań, a kwestie związane z realizacją umów rozwiązuje na miejscu.

Chociaż oddelegowany pracownik korzysta z biura innej osoby, to jednak dla celów podatkowych można ją uznać za stały zakład, ponieważ jego firma posiada „stałe miejsce prowadzenia działalności” w innym państwie.

Ponadto, zgodnie z paragrafem 42.2 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD, stałym miejscem prowadzenia działalności może być nawet komputer, za pośrednictwem którego, za pośrednictwem specjalnego oprogramowania, automatycznie prowadzona jest sprzedaż towarów i usług w innym państwie.

Przykład 3

Siedziba firmy mieści się w Niemczech, a sprzedaż swoich produktów w Rosji odbywa się za pośrednictwem Internetu poprzez katalog. Jednocześnie zagraniczna firma posiada w Moskwie serwer do przyjmowania zamówień, który na mocy umowy jest obsługiwany i serwisowany przez rosyjską firmę komputerową.

W tym przypadku żaden z pracowników zagranicznej firmy ani zaufanych przedstawicieli nie jest obecny w Rosji, a działania rosyjskich informatyków w zakresie obsługi serwera mają charakter wyłącznie pomocniczy i nie są związane z samą sprzedażą towarów. Niemniej jednak, zdaniem ekspertów OECD, taką zagraniczną spółkę można uznać za posiadającą stałe przedstawicielstwo w Rosji.

Nawiasem mówiąc, pogląd, że w dziedzinie handlu internetowego sama obecność komputera w innym kraju wskazuje na posiadanie stałego zakładu, pojawił się w Komentarzach do Modelowej Konwencji OECD w 2001 roku i początkowo był przedmiotem debaty wśród ekspertów. Nie wszyscy zgadzali się z takim podejściem. Zatem zdaniem przedstawicieli Wielkiej Brytanii miejscem prowadzenia działalności gospodarczej nie powinno być miejsce, w którym znajduje się komputer, ale miejsce, w którym znajdują się ludzie, którzy nim zarządzają i całym tym biznesem.

Agenci zależni

Definicja agenta zależnego zawarta jest w art. 306 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Agentem zależnym jest osoba (prawna lub fizyczna), która na podstawie umowy ze spółką zagraniczną:

1. reprezentuje swoje interesy w Federacji Rosyjskiej;

2. działa na terytorium Federacji Rosyjskiej w imieniu tej zagranicznej spółki;

3. posiada i regularnie wykorzystuje uprawnienia do zawierania umów lub uzgadniania ich istotnych warunków w imieniu danej spółki zagranicznej, wywołując tym samym dla niej skutki prawne.

Jeżeli zagraniczna firma regularnie prowadzi działalność gospodarczą w Rosji za pośrednictwem zależnego agenta, oznacza to, że posiada stałą placówkę w Rosji.

Jednocześnie, zgodnie z tym samym paragrafem, spółka zagraniczna nie posiada stałego zakładu dla celów podatkowych, jeżeli prowadzi działalność w Rosji za pośrednictwem maklera, agenta prowizyjnego, profesjonalnego uczestnika rosyjskiego rynku papierów wartościowych lub innej osoby działającej w ramach jego główną (zwykłą) działalnością.

Zatem agent zależny to pośrednik, który spełnia jednocześnie następujące warunki:

po pierwsze, reprezentuje interesy zagranicznej spółki w Rosji, mając prawo do zawierania w jej imieniu umów lub negocjowania ich istotnych warunków. Uprawnienia te mogą być sformalizowane w formie pełnomocnictwa, umowy cesji, prowizji, agencyjności itp.;

po drugie, świadczone przez niego usługi pośrednictwa wykraczają poza zwykłą działalność pośredników na tym rynku czy w tego typu biznesie.

Pierwszy warunek (przeprowadzenie transakcji lub innych operacji w interesie zagranicznej firmy na terytorium Rosji) nie jest kluczowy, ponieważ każdy pośrednik (zarówno niezależny, jak i zależny) w ten czy inny sposób działa w interesie innej osoby – swojego klienta. W praktyce dla określenia statusu agenta zależnego ważniejsze jest to, czy działalność agenta mieści się w ramach usług pośrednictwa typowych dla danego rynku.

Czasami dość trudno jest określić, gdzie kończą się zwykłe usługi pośrednika, a zaczyna działalność agenta zależnego. W tej kwestii zgromadzono wiele międzynarodowych doświadczeń.

Zatem, zgodnie z komentarzami do Modelowej konwencji OECD, istnieje kilka oznak, że agent nie działa w ramach normalnego toku działalności i ma status osoby zależnej. To są znaki.

1. Gdy agent działa na podstawie „szczegółowych instrukcji” swojego klienta. W szczególności, jak stwierdzono w paragrafach 38.3 i 38.5 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD, niezależny agent jest odpowiedzialny wobec klienta (zleceniodawcy) za wyniki swojej pracy, ale nie za sposób, w jaki był w stanie ją wykonać zadanie. Jeśli klient przekazuje agentowi nie tylko instrukcje dotyczące transakcji czy innych operacji, ale także zarządza ich realizacją, wskazuje gdzie i jak szukać kontrahentów itp., taki agent zbliża się do statusu osoby zależnej.

2. Gdy agent świadczy klientowi (zleceniodawcy) usługi, które nie są normalnie praktykowane w tego rodzaju działalności (klauzula 38.8 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD). Dzieje się tak np. wtedy, gdy agent nie tylko wykonuje dyspozycje klienta dotyczące dokonywania transakcji jako agent komisowy, ale jednocześnie posiada pełnomocnictwo do szerokiego zakresu transakcji z prawem do zawierania dowolnych umów i korzysta z te prawa. Inaczej mówiąc, oznakami zależności agenta są odchylenia od normy w obie strony: zarówno zbyt szczegółowa kontrola klienta nad działaniami agenta, jak i zbyt duża swoboda agenta, której pośrednicy zwykle nie mają.

3. Gdy agent działa w interesie tylko jednego klienta (zleceniodawcy), to znaczy jest od niego zależny ekonomicznie (patrz paragraf 38.6 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD).

4. Gdy zgodnie z umową na klienta (zleceniodawcę) przechodzi zbyt duża część ryzyka biznesowego, w wyniku czego agent jest niejako „zależny” od klienta. Przykładowo, jak wskazano w paragrafie 38.7 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD, oznaką, że agent nie ponosi normalnego ryzyka biznesowego, jest otrzymanie gwarantowanego wynagrodzenia (niezależnie od zawartych transakcji i innych wyników realizacji), a także obowiązek klienta (zleceniodawcy) na pokrycie strat agenta z działalności gospodarczej.

Każda z wymienionych cech z osobna nie może być podstawą do wnioskowania o statusie zależnym agenta. Wszystkie zagadnienia związane z jej działalnością należy rozpatrywać kompleksowo.

Należy również zauważyć, że podmiot zależny i osoby współzależne to nie to samo. Zgodnie z art. 20 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje uznaje się za współzależne do celów podatkowych, z których jedna bezpośrednio lub pośrednio uczestniczy w innej, a łączny udział takiego udziału przekracza 20%.

Klauzula 10 art. 306 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, co następuje. Jeżeli osoba działająca w Rosji jest współzależna ze spółką zagraniczną, ale nie ma cech zależnego agenta, o których mowa w art. 306 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie prowadzi to do utworzenia stałego przedstawicielstwo zagranicznej firmy w Rosji.

Na przykład fakt, że klient uczestniczy w kapitale zakładowym agenta (nawet jeśli jest to pakiet kontrolny) sam w sobie nie wskazuje na status zależny, gdyż założyciel nie może ingerować w bieżącą działalność swojej „córki”.

Stałe przedstawicielstwa i działalność budowlana

Do celów podatkowych uwzględnia się plac budowy zagranicznej spółki na terytorium Rosji (art. 308 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

1. miejsce budowy nowych oraz przebudowy, rozbudowy, doposażenia technicznego lub naprawy istniejących obiektów nieruchomości (z wyjątkiem statków powietrznych i morskich, statków żeglugi śródlądowej i obiektów kosmicznych);

2. miejsce budowy lub montażu, naprawy, przebudowy, rozbudowy lub przeróbki technicznej obiektów budowlanych (w tym platform pływających i wiertniczych) oraz maszyn i urządzeń, których normalne funkcjonowanie wymaga ich sztywnego zamocowania do podłoża lub do elementy konstrukcyjne budynków, konstrukcji lub konstrukcji pływających.

Plac budowy dla zagranicznego generalnego wykonawcy jest zwykle uważany za zakład stały od chwili jego powstania. W takim przypadku spółka zagraniczna może uniknąć statusu zakładu, jedynie powołując się na umowy międzynarodowe o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z art. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej postanowienia takich umów międzynarodowych mają pierwszeństwo przed ustawodawstwem krajowym. Na przykład art. 5 ust. 3 Umowy z dnia 5 grudnia 1998 r. między Rządem Federacji Rosyjskiej a Rządem Republiki Cypryjskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku stanowi, co następuje. Plac budowy, prace budowlane, montażowe lub instalacyjne lub czynności nadzorcze z nimi związane stanowią zakład, jeżeli trwają dłużej niż 12 miesięcy. Rozdział 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie określa takiego minimalnego okresu, ale w przypadku spółek cypryjskich (oraz spółek rosyjskich na Cyprze) obowiązują normy umowy międzynarodowej.

Minimalne warunki uznania placu budowy za zakład określa nie tylko umowa z Cyprem, ale także inne umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej. Dlatego w rozdziale 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obowiązują specjalne zasady obliczania czasu życia placów budowy.

Zgodnie z art. 308 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli generalnym wykonawcą budowy jest firma zagraniczna, czas trwania placu budowy liczy się albo od dnia podpisania aktu przekazania jej tego terenu, lub od daty faktycznego rozpoczęcia pracy, w zależności od tego, co wydarzyło się wcześniej.

Za koniec istnienia placu budowy dla zagranicznej firmy-generalnego wykonawcy uważa się datę podpisania przez klienta (dewelopera) protokołu odbioru obiektu lub zespołu robót. Jeżeli protokół odbioru nie zostanie sporządzony lub prace zostaną zakończone po jego podpisaniu, uznaje się, że plac budowy przestał istnieć z dniem faktycznego zakończenia robót.

Zagraniczna firma generalnego wykonawstwa może powierzyć część prac objętych umową innym osobom – podwykonawcom. Wówczas okres, w którym wykonują oni prace na budowie, wlicza się dla celów podatkowych do okresu istnienia placu budowy dla generalnego wykonawcy.

Istnieją również specjalne funkcje dla podwykonawców. Tym samym, jeżeli podwykonawcą jest organizacja zagraniczna, to jej działalność na budowie może także skutkować powstaniem jej stałego zakładu. Dzieje się tak, jeśli spełnione są jednocześnie dwa warunki (art. 308 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

po pierwsze, czas trwania działalności podwykonawcy zagranicznego wynosi łącznie co najmniej 30 dni;

po drugie, generalny wykonawca posiada zakład.

Rejestracja przedstawicielstw w celu rejestracji podatkowej

Każda organizacja zagraniczna, która planuje prowadzić działalność na terenie Rosji dłużej niż 30 dni w roku, ma obowiązek zarejestrować się w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca prowadzenia działalności. Otrzymała numer TIN i wydała certyfikat w formie 2401IMD. Rejestracji należy dokonać nie później niż 30 dni od dnia rozpoczęcia działalności.

Jeżeli organizacja zagraniczna nie planuje prowadzić działalności w Rosji, ale otwiera konto w rosyjskim banku, jest ona rejestrowana w lokalizacji banku. Urząd skarbowy wystawia jej zaświadczenie w formie 2402IM, w którym widnieje KIO – Kod organizacji zagranicznej.

Ponadto firmy zagraniczne działające w Rosji nie dłużej niż 30 dni w roku muszą składać zgłoszenia o dochodach z działalności na terenie Federacji Rosyjskiej w formularzu 2503I. Zawiadomienie przesyłane jest przed rozpoczęciem działalności do urzędu skarbowego w miejscu prowadzenia tej działalności oraz do Ministerstwa Podatków Rosji.

Spółki zagraniczne, które nie mają stałego zakładu w Rosji, ale uzyskują dochody ze źródeł w Rosji, mają obowiązek informowania organów podatkowych o tych dochodach. W tym celu muszą przesłać powiadomienia o uzyskanych dochodach do urzędu skarbowego w miejscu źródła wypłaty dochodu oraz do Ministerstwa Podatków Rosji (formularz 2504I). Zawiadomienie to należy przesłać w terminie miesiąca od momentu powstania prawa do dochodów odrębnie dla każdego źródła płatności.

Odpowiedź Aleksandra Sorokina:

Zastępca szefa Departamentu Kontroli Operacyjnej Federalnej Służby Podatkowej Rosji

„Systemy płatności gotówkowych powinny być stosowane tylko w przypadkach, gdy sprzedawca zapewnia kupującemu, w tym swoim pracownikom, plan odroczenia lub ratalny płatności za swoje towary, pracę i usługi. Według Federalnej Służby Podatkowej to właśnie te przypadki dotyczą udzielenia i spłaty pożyczki na opłacenie towarów, pracy i usług. Jeśli organizacja udziela pożyczki gotówkowej, otrzymuje spłatę takiej pożyczki lub sama otrzymuje i spłaca pożyczkę, nie korzystaj z kasy fiskalnej. Kiedy dokładnie musisz wypłacić czek, spójrz

Rozwijający się rynek rosyjski jest dość atrakcyjny dla przedsiębiorstw zagranicznych, których celem jest rozwój i ekspansja poza granicami swojego kraju. Dlatego nierzadko zdarza się, że zarząd decyduje się na otwarcie oddziału lub przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji. Jednocześnie jednym ze skutecznych narzędzi mogących poprawić sytuację gospodarczą każdego państwa jest polityka przyciągania inwestycji zagranicznych do jego gospodarki. Aby jednak prowadzić działalność komercyjną w naszym kraju i inwestować swój kapitał, organizacje zagraniczne potrzebują odpowiednich gwarancji, w tym także w zakresie opodatkowania. Status prawny odrębnych oddziałów organizacji zagranicznej

Państwo rosyjskie w dalszym ciągu pracuje nad usprawnieniem systemu prawnej regulacji podatków, starając się uwzględniać interesy budżetu oraz interesy zagranicznych organizacji działających w Rosji.

Utworzenie przedstawicielstwa lub oddziału firmy w Rosji zakłada samodzielne, aktywne prowadzenie działalności gospodarczej przez zagraniczną firmę – tego podejścia nie należy mylić z pasywnym inwestowaniem w rosyjskie organizacje.

Kontrola funkcjonowania odrębnych oddziałów spółek zagranicznych w Rosji odbywa się zgodnie z przepisami ustawy federalnej „O inwestycjach zagranicznych w Federacji Rosyjskiej” z dnia 09.07.1999 nr 160-FZ. Dokładniej, ustawa dotyczy wyłącznie oddziałów organizacji zagranicznych.

Mówi się o otwieraniu (spółek handlowych) i oddziałów w Rosji, ale nic nie mówi się o tworzeniu przedstawicielstw (ponieważ nic nie jest inwestowane w rosyjską gospodarkę). W związku z powyższym w tekście prawa nie ma definicji reprezentacji, nie ustanowiono dla niej żadnego reżimu prawnego, nawet w przypadku akredytacji.

Zarówno przedstawicielstwo, jak i oddział stanowią odrębny wydział podmiotu prawnego, który znajduje się poza jego siedzibą, jedynie do obowiązków pierwszego należy reprezentowanie interesów (i ich ochrona) tej osoby prawnej, zadaniem drugiego jest prowadzenie funkcji tej osoby prawnej (lub tylko jej części)) i jej przedstawicieli.

Żadna z form nie jest sama w sobie osobą prawną i nie posiada zdolności prawnej: ich status prawny będzie regulowany prawem państwa, w którym zarejestrowana została siedziba główna. Odrębne oddziały zarządzają majątkiem osoby prawnej, która je założyła i działają na podstawie zatwierdzonych przez nią regulaminów.

Innymi słowy, pomimo lokalizacji na terytorium Federacji Rosyjskiej, przedstawicielstwa i oddziały spółek zagranicznych będą podlegały prawu państwa, w którym zlokalizowana jest organizacja dominująca, w zakresie:

• proces tworzenia,
• prawa i obowiązki,
• schematy pracy i jej realizacja,
• zasady powoływania zarządu i zakres jego uprawnień itp.

Zanim jednak jednostka w ogóle zacznie funkcjonować, będzie musiała uzyskać zgodę władz rosyjskich, czyli przejść akredytację. W przypadku akredytacji przedstawicielstw lub oddziałów należy je również zarejestrować w Federalnej Służbie Podatkowej, aby móc kontrolować wpłaty podatkowe do rosyjskiego budżetu.

Status prawny oddziału spółki zagranicznej w Federacji Rosyjskiej reguluje wszystkie najważniejsze kwestie związane z tym podziałem. Powinien odzwierciedlać podstawowe dane dotyczące cech funkcjonowania oddziału w Rosji, które nie są sprzeczne z prawem Federacji Rosyjskiej:

• pełna nazwa (zagranicznej spółki-matki i samego oddziału);
• forma organizacyjno-prawna prowadzonej działalności;
• adres lokalizacji oddziału;
• adres siedziby głównej;
• cele realizowane przez kierownictwo oddziału;
• obszary działalności;
• wielkość, skład i harmonogram inwestycji kapitałowych;
• zasady zarządzania.

Informacje zarówno o przedstawicielstwach, jak i oddziałach organizacji zagranicznych muszą być wpisane do Skonsolidowanego Rejestru Państwowego przedstawicielstw i oddziałów firm zagranicznych akredytowanych w Federacji Rosyjskiej. Dowodem wpisu do rejestru jest obecność oddziału spółki z odpowiednim certyfikatem stanowiącym gwarancję potwierdzenia oficjalnego statusu spółki zagranicznej na poziomie federalnym, gdyż bez niego nie będzie możliwe otwarcie rachunku bankowego, przeprowadzenie transport przez odprawę celną itp.

Optymalna forma prowadzenia działalności gospodarczej dla zagranicznej firmy w Rosji

Formy prowadzenia działalności gospodarczej w Rosji przez organizacje zagraniczne mogą być różne. Zagraniczna spółka zarządzająca musi mieć przedstawicielstwo lub oddział w Rosji lub obejść się bez niego, na przykład zatrudniając indywidualnego mieszkańca Federacji Rosyjskiej, podpisując umowy bezpośrednio z kontrahentami z Rosji itp.

Istnieje również możliwość otwarcia spółki zależnej będącej rezydentem i prowadzenia za jej pośrednictwem działalności gospodarczej. Właściwy wybór formy prowadzenia działalności gospodarczej pozwoli uniknąć strat związanych z płaceniem podatków, których wysokość mogłaby być niższa lub których płacenia można byłoby całkowicie uniknąć.

Ogólna charakterystyka oddziałów i przedstawicielstw organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej to:

• istnieją w formie odrębnego działu odrębnego od spółki dominującej i działają zgodnie z jej standardami;
• spółka dominująca ponosi odpowiedzialność finansową za swoje działania;
• zarząd posiada uprawnienia od zagranicznej spółki dominującej w zakresie określonym w udzielonym jej pełnomocnictwie;
• korzystać z udziału w majątku spółki dominującej, rozliczanego odrębnie od spółki;
• nie posiadają samodzielnej zdolności prawnej, nie posiadają osobowości prawnej i nie dokonują czynności w imieniu jednostki dominującej;
• są tworzone i likwidowane decyzją centrali;
• nie mają obowiązku sporządzania sprawozdań finansowych.

Pomimo dużej liczby punktów wspólnych, przedstawicielstwo i oddział to nie to samo. Oddział zagranicznej spółki ma szerszy zakres funkcji w porównaniu do przedstawicielstwa, gdyż ma uprawnienia nie tylko do reprezentowania interesów spółki i ich ochrony, ale także do prowadzenia tej samej działalności gospodarczej, co zagraniczny założyciel.

Przeprowadzimy analizę porównawczą opodatkowania różnych form działalności organizacji zagranicznej.

Wybierając optymalny tryb pracy, zagraniczna firma powinna więc zwrócić uwagę na następujące punkty:

1. Spółki zależne będące rezydentami płacą wszystkie podatki według standardowych stawek, ale są uprawnione do stosowania specjalnego systemu podatkowego. Mają także możliwość skorzystania z możliwości międzynarodowego planowania podatkowego.
2. Prowadzenie działalności gospodarczej bez zakładania stałego przedstawicielstwa w Rosji jest odpowiednie tylko dla tych firm, których praca na terenie Federacji Rosyjskiej ma charakter okazjonalny, ponieważ ta forma działalności ma ograniczony zakres, choć wiąże się z niewielkim obciążeniem podatkowym.
3. Utworzenie stałego przedstawicielstwa nie jest korzystne podatkowo ze względu na fakt, że będzie ono musiało płacić wszystkie podatki zatwierdzone przez ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej bez prawa przejścia na specjalny tryb ich płatności.

Jeśli wybierasz między oddziałem a przedstawicielstwem, musisz zdecydować, w jakim celu zostanie utworzony odrębny oddział - aby prowadzić pełnoprawną działalność i pełnić te same funkcje, co organizacja macierzysta za granicą, czy tylko reprezentować i chronić interesy siedziby głównej. W drugim przypadku wystarczy utworzenie przedstawicielstwa, natomiast w pierwszym przypadku nie da się obejść bez otwarcia oddziału na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Cechy otwarcia oddziału zagranicznej firmy w Rosji

Oddział nazywany jest czasem zakładem; są to pojęcia identyczne, jednak słowem-kluczem jest tutaj „stały”. Jest to uznawane za przedstawicielstwo, które regularnie prowadzi działalność gospodarczą na terenie Federacji Rosyjskiej związaną z:

• do sprzedaży towarów z własnych magazynów zlokalizowanych w Rosji;
• w celu wykonywania prac związanych z budową, instalacją, instalacją, regulacją, montażem, obsługą, konserwacją sprzętu zgodnie z zawartymi umowami (przez sprzęt można również rozumieć automaty do gry);
• do eksploatacji podłoża i/lub innych zasobów naturalnych;
• wykonywania innych prac niż wymienione w ust. 4 art. 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Oddziały organizacji zagranicznych akredytowanych w Rosji charakteryzują się następującymi cechami swojej działalności:

• Oddziały mają prawo prowadzić działalność gospodarczą.
• Oddziały jako osoby nie posiadające osobowości prawnej:
  • nie są likwidowane w wyniku upadłości;
  • nie posiadają kapitału docelowego;
  • nie sporządzać sprawozdań finansowych;
  • nie płacić podatku VAT od wynajmu lokali mieszkalnych i biurowych bez mebli i wyposażenia;
  • nie konsoliduj zeznań podatkowych.
• Oddział nie jest rezydentem z punktu widzenia przepisów walutowych.

Niektóre obszary działalności organizacji zagranicznych są kontrolowane przez władze rosyjskie w szczególny sposób. Przykładem jest praca zagranicznych ubezpieczycieli w Rosji.

Warunki działania oddziałów zagranicznych zakładów ubezpieczeń wydają się bardziej rygorystyczne w porównaniu do innych rodzajów działalności ze względu na chęć władz rosyjskich zachowania i rozwoju krajowego rynku ubezpieczeń, a to wymaga ścisłego uregulowania integracji kapitału zagranicznego na tym rynku obszar.

Łączny limit udziału kapitału zagranicznego w kapitale zakładowym zakładów ubezpieczeń wynosi 25%, a udział inwestorów zagranicznych w kapitale zakładowym rosyjskich ubezpieczycieli nie może przekroczyć 49%.

Ponadto spółkom zagranicznym zabrania się prowadzenia:

• ubezpieczenie na życie;
• ubezpieczenie obowiązkowe (w tym ubezpieczenie państwowe);
• Ubezpieczenie mienia związanego z dostawami rządowymi i pracami kontraktowymi na cele rządowe;
• ubezpieczenie interesów majątkowych przedsiębiorstw komunalnych i państwowych.

9 lat po przystąpieniu Rosji do WTO (22 sierpnia 2012 r.) zagraniczne organizacje będą mogły tworzyć bezpośrednie oddziały w Rosji, jeśli łączne aktywa firmy na koniec roku przed złożeniem wniosku będą przekraczać 5 miliardów dolarów założyć oddział.

Wiele osób zastanawia się także, czy zgłaszającym może zostać oddział zagranicznej firmy. Kodeks Celny za zgłaszających uznaje m.in.:

• zagraniczne osoby prawne, jeżeli są oficjalnymi przedstawicielstwami obcych państw lub przewożą określone towary (zgodnie z umowami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej);
• spółki zagraniczne, które utworzyły przedstawicielstwo na terytorium Unii Celnej i importują określone towary na własne potrzeby przedstawicielstwa.

Cechy otwarcia przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji

Przedstawicielstwo zajmuje się reprezentowaniem interesów osoby prawnej i ich ochroną, jednak odpowiedź na pytanie, czy osoba prawna jest przedstawicielstwem zagranicznej spółki, będzie negatywna.

Zazwyczaj celem przedstawicielstwa jest:

• ułatwienie pracy centrali firmy na terenie Federacji Rosyjskiej;
• przygotowanie umów z klientami w Rosji dla centrali;
• reklama i promocja towarów, robót, usług organizacji zagranicznej;
• badania marketingowe;
• rozpowszechnianie informacji o siedzibie głównej;
• poszukiwanie klientów wśród Rosjan;
• rozwój kontaktów biznesowych;
• rozwiązanie konfliktu.

Przedstawicielstwa organizacji zagranicznych w Rosji mają ograniczone cele: nie mogą prowadzić handlu zagranicznego ani działalności gospodarczej i nie zawierają samodzielnie transakcji.

Aktywny rozwój przedstawicielstw w Federacji Rosyjskiej tłumaczy się szeregiem zalet związanych z tą formą prowadzenia działalności przez firmy zagraniczne w Rosji:

1. Dostępność ulg VAT za wynajem lokalu (jeżeli korzyść jest ujęta w umowie międzynarodowej).
2. Rachunkowość prowadzona jest wyłącznie w celu naliczenia zobowiązań podatkowych i nic więcej.
3. Zwolnienie z niektórych opłat celnych – w okresie akredytacji w Federacji Rosyjskiej nie pobiera się opłat za wwóz mienia niezbędnego do funkcjonowania przedstawicielstwa.
4. Uproszczona procedura rejestracji pracy zagranicznej – w przedstawicielstwach nie jest wymagane uzyskanie zezwolenia na zatrudnianie akredytowanych pracowników zagranicznych.

Praca organizacji zagranicznej w Rosji bez reprezentacji

Każdy przedstawiciel zagranicznego biznesu, nie tylko zagranicznego, pracując w innym kraju, dąży do minimalizacji swoich kosztów, dlatego niezwykle ważne jest dla niego wiedzieć, czy zagraniczna firma może działać w Rosji bez przedstawicielstwa. W końcu nawet nie otwierając przedstawicielstwa w Rosji, zagraniczne firmy mogą czerpać dochody z działalności na jej terytorium, na przykład zawierając umowy bezpośrednio z organizacjami krajowymi.

Władze rosyjskie doskonale o tym wiedzą, dlatego podjęły działania mające na celu pośrednie opodatkowanie działalności zagranicznych firm. Choć nie płacą podatków (np. Jednolitego Podatku Rolnego i podatku od nieruchomości) jako zarejestrowani podatnicy, robi to za nich rosyjska firma, z którą współpracują. W tej sytuacji będzie ona agentem podatkowym partnera zagranicznego.

Sporządzono wykaz dochodów spółek zagranicznych, od których podatki są płacone przez źródło płatności:

1. Fundusze po podziale majątku.
2. Dywidendy z udziału w rosyjskich spółkach akcyjnych.
3. Odsetki od długów osób trzecich.
4. Zysk ze sprzedaży udziałów.
5. Fundusze z wykorzystania własności intelektualnej na terytorium Federacji Rosyjskiej (np. filmy zagraniczne w rosyjskich kinach).
6. Przychody z transportu międzynarodowego (jeżeli w Rosji istnieje co najmniej jeden punkt przyjęcia i wysyłki).
7. Przekazy pieniężne ze sprzedaży lub wynajmu majątku osobistego (nieruchomość musi stanowić własność firmy i znajdować się w Rosji).

Jednym ze sposobów ograniczenia kosztów w takiej sytuacji jest zarejestrowanie indywidualnego przedsiębiorcy zamiast reprezentowania spółki zagranicznej przez rezydenta Rosji, który będzie pełnił funkcje przedstawicielskie.

Jest to często bardziej opłacalne pod względem podatkowym i zdecydowanie prostsze pod względem dokumentacyjnym. Z indywidualnym przedsiębiorcą zostaje zawarta umowa agencyjna lub umowa o dzieło, po czym zgodnie z warunkami umowy zaczyna on reprezentować interesy organizacji zagranicznej, pobierając za to wynagrodzenie.

Gdzie zarejestrować odrębny oddział zagranicznej firmy w Rosji

Przyjrzyjmy się, jak zarejestrować przedstawicielstwo zagranicznej firmy w Rosji. Procedura rejestracyjna z pewnością musi poprzedzać rozpoczęcie działalności zagranicznej firmy. W tym celu należy skontaktować się z MIFTS RF nr 47 dla miasta Moskwa: od 2015 roku posiada on uprawnienia do przeprowadzania akredytacji oddziałów i przedstawicielstw firm zagranicznych na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli odrębny oddział firmy zagranicznej zamierza prowadzić działalność w zakresie lotnictwa cywilnego, powinien wystąpić o akredytację do Federalnej Agencji Transportu Lotniczego.

Przedstawicielstwa zagranicznych firm kredytowych muszą posiadać akredytację Banku Rosji (Federalna Służba Podatkowa Rosji jest jednak odpowiedzialna za wydanie zaświadczenia o wpisie do państwowego rejestru akredytowanych przedstawicielstw).

Zarówno w przypadku firm lotniczych, jak i kredytowych, obcokrajowcy planujący pracę w oddziale lub przedstawicielstwie mającym siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej wymagają osobistej akredytacji. Kwestią tą zajmuje się Izba Handlowo-Przemysłowa Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli zagraniczna firma (firma) zamierza otworzyć przedstawicielstwo w Moskwie, wówczas procedura ta, w przeciwieństwie do innych regionów kraju, nie wymaga wstępnego sporządzenia dokumentu potwierdzającego zgodę na lokalizację odrębnego oddziału na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej z władzami lokalnymi.

Główne etapy tworzenia przedstawicielstwa zagranicznego w Federacji Rosyjskiej

Procedura rejestracji instytucji kredytowych posiadających inwestycje zagraniczne w Rosji wydaje się dość długa i skomplikowana i składa się z następujących etapów:

• przygotowanie niezbędnej dokumentacji;
• złożenie wniosku do organu uprawnionego do akredytacji firm o wybranej branży, złożenie dokumentów (procedura obejmuje poświadczenie liczby personelu zagranicznego przez Izbę Przemysłowo-Handlową);
• oczekiwanie na wydanie zezwolenia na utworzenie przedstawicielstwa oraz zaświadczenie o wpisie do Skonsolidowanego Państwowego Rejestru Akredytowanych Przedstawicielstw;
• produkcja poligraficzna;
• skontaktowanie się z organami podatkowymi w celu rejestracji (na przykład, aby otworzyć przedstawicielstwo w Moskwie, należy skontaktować się z Moskiewskim Inspektoratem Skarbowym nr 47);
• uzyskanie dokumentu o wpisie do rejestru statystycznego Rosstat;
• rejestracja w funduszach pozabudżetowych;
• otwarcie rachunku bankowego i powiadomienie o tym urzędu skarbowego.

Akredytacja firm zagranicznych w Rosji

Rejestracja przedstawicielstwa lub oddziału zagranicznej osoby prawnej na terytorium Federacji Rosyjskiej jest niemożliwa bez uprzedniego przejścia akredytacji.

Akredytacja oznacza uznanie i potwierdzenie statusu prawnego odrębnego oddziału organizacji zagranicznej.

Dziś w Rosji nie ma jednego organu, który zajmowałby się akredytacją, dlatego odpowiedzialność ta jest delegowana na różne agencje rządowe, w zależności od obszaru działalności zagranicznej firmy.

Do 2015 roku akredytację zagranicznych przedstawicielstw i oddziałów prowadzili:

1. Izba Handlowo-Przemysłowa Federacji Rosyjskiej.
2. Państwowa Izba Rejestracyjna podlegająca Ministerstwu Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej.
3. Ministerstwo Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej.
4. Ministerstwo Spraw Zagranicznych Federacji Rosyjskiej.
5. Bank Rosji.
6. Federalna Służba Lotnicza Federacji Rosyjskiej.

Od 2015 roku funkcje jednostki akredytującej zostały przeniesione do Federalnej Służby Podatkowej (MIFTS nr 47).

Rejestracja przedstawicielstw spółek zagranicznych w celu rejestracji podatkowej

Wszelkie osoby prawne, w tym przedstawicielstwa, oddziały i same organizacje, posiadające zdolność prawną i utworzone na mocy prawa obcych państw, są uznawane za osoby prawne dla celów podatkowych. Utworzenie stałego przedstawicielstwa nie jest uznawane za korporacyjną formę podziału: może zostać uznane dla celów rozliczeń podatkowych za oddział, przedstawicielstwo, przedsiębiorstwo handlowe osób prawnych lub osób fizycznych działających w imieniu i na rzecz spółki zagranicznej .

Odrębny oddział firmy, który będzie działał na terytorium Rosji, ma obowiązek zarejestrować się w rejestrującym organie podatkowym w ciągu 30 dni. Procedura ta została zatwierdzona przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, jednak jej naruszenie nie przewiduje kary, w tym grzywny.

Bez wyjątku wszystkie oddziały i przedstawicielstwa zagranicznych firm mają obowiązek zarejestrować się w służbie podatkowej regionu Federacji Rosyjskiej, w którym faktycznie prowadzona jest ich działalność lub znajdują się pojazdy i nieruchomości.

Jeśli praca jest wykonywana w kilku obszarach jednocześnie, w każdym z nich należy zarejestrować się w lokalnym inspektoracie Federalnej Służby Podatkowej.

Zmiana adresu przedstawicielstwa zagranicznej firmy wiąże się z korektą danych rejestracyjnych: należy o tym niezwłocznie powiadomić pracowników Federalnej Służby Podatkowej. Jeśli mówimy o przeniesieniu firmy na terytorium innego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, należy ją usunąć z rejestracji podatkowej i ponownie zarejestrować w Federalnej Służbie Podatkowej regionu, który firma wybrała do prowadzenia działalności handlowej działalność.

Ważne: jeżeli przedstawicielstwo/oddział lub sama spółka zagraniczna zmieniła lub zmieni informacje zawarte w Rejestrze Scalonym, kierownictwo wyodrębnionego oddziału ma obowiązek powiadomić o tym organ rejestrowy i dokonać zmian w rejestrze nr później niż 15 dni kalendarzowych od dnia, w którym odpowiednia informacja przestała być aktualna.

Należy zauważyć, że podstawą rejestracji w Federalnej Służbie Podatkowej Rosji jest nie tylko otwarcie oddziału zagranicznej firmy w Federacji Rosyjskiej, może to obejmować zakup nieruchomości lub pojazdów w Rosji, w tym importowanych do kraju, otwierając rachunki w rosyjskich bankach i czerpiąc zyski ze źródeł w Federacji Rosyjskiej.

W procesie rejestracji organ podatkowy przydziela spółce zagranicznej zarówno numer INN, jak i KPP, jednak czasami zamiast numeru INN podawany jest KIO (kod organizacji zagranicznej). Obydwa kody są wskazane w certyfikacie wydawanym po zakończeniu procedury rejestracyjnej (na formularzu 2401IMD).

Rejestracja przedstawicielstwa zagranicznej firmy posiadającej środki pozabudżetowe

Po otwarciu przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Federacji Rosyjskiej i uregulowaniu wszelkich stosunków ze służbą podatkową, musi ona zarejestrować się w funduszach pozabudżetowych - Funduszu Emerytalnym i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, na które prawo przewiduje 30 dni od daty zakończenia rejestracji.

Procedura rejestracyjna trwa 5 dni, jednak w przypadku braku któregokolwiek z wymaganych dokumentów proces będzie się przeciągał ze względu na konieczność uzyskania w takiej sytuacji niezbędnych informacji ze strony Federalnej Służby Podatkowej i oddziału Rosstat.

Na żądanie przedstawicielstwu/oddziałowi przydzielane są, podobnie jak wszystkim osobom prawnym w Rosji, kody statystyczne:

• OKPO,
• OKOGU,
• OKATO,
• OKWEDZ,
• OXF,
• OKOPF.

Nie ma konieczności samodzielnego składania jakichkolwiek dokumentów do Kasy Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego (MHIF): informacji o oddziale/oddziale udziela Fundusz Emerytalny.

Wykonanie pieczęci dla oddziału/przedstawicielstwa organizacji zagranicznej na terenie Federacji Rosyjskiej

Pieczęć przedstawicielstwa zagranicznej firmy nie może być dokonana na podstawie preferencji i decyzji założycieli lub kierowników odrębnych oddziałów na terytorium Federacji Rosyjskiej. Szkic pieczęci tworzonego oddziału lub przedstawicielstwa należy najpierw zarejestrować w MIFTS Federacji Rosyjskiej, do czego konieczne będzie przygotowanie następującego zestawu dokumentów:

1. Wniosek o wykonanie plomby.
2. Dokument zatwierdzający szkic (na przykład zamówienie kierownika osobnego oddziału).
3. Notarialnie potwierdzona kopia zezwolenia na utworzenie przedstawicielstwa.
4. Notarialnie potwierdzona kopia zaświadczenia potwierdzającego wpis informacji o podziale spółki zagranicznej do Skonsolidowanego Rejestru Instytucji Akredytowanych.
5. Regulamin oddziału lub przedstawicielstwa (kopia potwierdzona notarialnie).
6. Kopia kierownika wydziału.
7. Pełnomocnictwo wydawane kierownikowi odrębnego działu.

Produkcja pieczęci rozpocznie się dopiero po nadaniu jej numeru w Miejskim Rejestrze Znaczków (wydawanym z reguły przez producenta - organizację akredytowaną przez Moskiewską Izbę Rejestracyjną). Będziesz musiał przedstawić dwie poświadczone notarialnie kopie:

1. Zezwolenie na utworzenie odrębnego oddziału spółki zagranicznej.
2. Zaświadczenie o wpisie do Skonsolidowanego Rejestru Państwowego.

Cała procedura nadania numeru i wykonania pieczęci trwa nie dłużej niż 3 dni. Minimalny koszt takiej usługi wynosi 100 rubli i zależy od sprzętu, metody i pilności druku.

Otwarcie rachunku bieżącego w rosyjskim banku

Aby zakończyć procedurę rejestracji oddziału lub przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji, konieczne jest otwarcie rachunku bieżącego w rosyjskim banku. Uprawnione banki otwierają rachunki na podstawie zawartych umów rachunków bankowych w imieniu akredytowanych przedstawicielstw.

Otwarcie rachunków bankowych w celu dokonywania operacji fiskalnych przez odrębne oddziały organizacji zagranicznych wymaga złożenia dodatkowych dokumentów:

• regulacje dotyczące oddziału/przedstawicielstwa;
• pełnomocnictwo wydawane kierownikowi odrębnego wydziału.

Oprócz dokumentów wymienionych powyżej, aby otworzyć rachunek bankowy, zagraniczna osoba prawna będzie musiała zgromadzić również standardowy komplet dokumentów. Do otwierania rachunków (w rublach i w walutach obcych) upoważniony jest kierownik odrębnego oddziału zagranicznej spółki.

Aby dowiedzieć się o pełnym zestawie dokumentów niezbędnych do otwarcia rachunku dla oddziału zagranicznej firmy w rosyjskim banku, przeczytaj informację nt.

Dokumenty niezbędne do otwarcia przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji

Odrębny oddział spółki zagranicznej może rozpocząć działalność dopiero po złożeniu wymaganego pakietu dokumentów Federalnej Służbie Podatkowej (MIFTS nr 47) - w celu akredytacji, organom podatkowym - w celu rejestracji podatkowej i funduszom pozabudżetowym - także do rejestracji.

Dokumenty, które należy zebrać w celu otwarcia oddziału zagranicznej osoby prawnej:

1. Wyciąg z rejestru osób prawnych państwa, na którego terytorium organizacja jest zarejestrowana, akt założycielski (lub inny dokument zawierający informacje o numerze rejestracyjnym, dacie, miejscu rejestracji, organie rejestracyjnym i jest wydawany w państwie obcym przy rejestracji).
2. Decyzja o utworzeniu oddziału/przedstawicielstwa lub kopia umowy, na podstawie której prowadzona jest praca na terytorium Rosji (podpisana przez kierownika oddziału lub innego upoważnionego przedstawiciela).
3. Pełnomocnictwo wydawane wyznaczonemu kierownikowi nowego oddziału/przedstawicielstwa, nadające mu odpowiednie uprawnienia (zazwyczaj mówimy o pełnomocnictwie ogólnym, które za granicą jest nieograniczone, ale przez władze rosyjskie uznawane jest za ważne tylko 1 rok).
4. Pełnomocnictwo zwykłe dla przedstawiciela zagranicznej firmy składającego i odbierającego dokumenty (jeżeli nie jest kierownikiem oddziału).

Dodatkowy komplet dokumentów do przedstawienia jednostce akredytującej:

1. Wniosek w formie pisemnej do MIFNS nr 47 dla Moskwy (formularz 15AFP) podpisany przez kierownika oddziału/przedstawicielstwa lub osobę upoważnioną do poświadczania dokumentów.
2. Dokumenty założycielskie (statut) organizacji zagranicznej.
3. Zaświadczenie otrzymane od uprawnionego organu państwa, w którym otwarta jest siedziba zagranicznej spółki, dotyczące rejestracji organizacji jako podatnika (musi zawierać kod podatnika lub jego odpowiednik).
4. Kopia dowodu osobistego i zaświadczenia o rejestracji w organie podatkowym (NIP, jeśli jest dostępny) kierownika przedstawicielstwa lub oddziału.
5. Karta informacyjna o przedstawicielstwie lub oddziale organizacji zagranicznej.
6. Listy polecające od rosyjskich partnerów biznesowych (minimum 2).
7. Dokument potwierdzający, że lokalizacja oddziału/przedstawicielstwa zagranicznej firmy poza granicami Moskwy została uzgodniona z lokalnymi władzami wykonawczymi.

Dodatkowy komplet dokumentów, które należy przedstawić organom rejestracyjnym w celu rejestracji w organie podatkowym:

1. Formularz wniosku o rejestrację organizacji zagranicznej w organach podatkowych (2001I).
2. Regulamin oddziału lub przedstawicielstwa.
3. Statut zagranicznej spółki-matki.
4. Zaświadczenie ze służby podatkowej państwa, w którym znajduje się siedziba zagranicznej spółki, stwierdzające, że dana spółka płaci podatki. Musi zawierać kod podatnika lub analog, który go zastępuje (od momentu wydania do przedstawienia Federalnej Służbie Podatkowej Rosji nie powinno upłynąć więcej niż sześć miesięcy).
5. Zezwolenie na utworzenie oddziału lub przedstawicielstwa.
6. Zaświadczenie o wpisie do Skonsolidowanego Rejestru Akredytowanych Przedstawicielstw.

Rosyjskie organy podatkowe nie mają prawa żądać innych dokumentów.

Dodatkowy komplet dokumentów do złożenia w ramach funduszy pozabudżetowych:

1. Wniosek o rejestrację w funduszach pozabudżetowych.
2. Regulamin oddziału/przedstawicielstwa.
3. Kopia zaświadczenia o rejestracji w służbie podatkowej w Rosji (poświadczona przez notariusza).
4. Zezwolenie na utworzenie oddziału/przedstawicielstwa na terenie Federacji Rosyjskiej.
5. Zaświadczenie o wpisie informacji o oddziale/przedstawicielstwie do Skonsolidowanego Rejestru Akredytowanych Przedstawicielstw.
6. Kody statystyczne przypisane do oddziału firmy zagranicznej.
7. Dokumenty potwierdzające informację o adresie siedziby (najczęściej list gwarancyjny).
8. Zarządzenie o powołaniu księgowego lub zaświadczenie potwierdzające nieobecność księgowego w dziale organizacji zagranicznej.

Dokumenty przekazywane przez zagraniczne firmy organom władzy rosyjskiej są ważne przez 12 miesięcy od daty wystawienia.

W dokumentach należy podać następujące informacje o zagranicznej spółce i jej oddziałach mających siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej (jeżeli takich informacji nie ma w dokumentach, muszą je przekazać służbom rządowym Federacji Rosyjskiej w formie dodatkowych danych ):

• kierunek działania organizacji i jej oddziałów;
• lokalizacja firmy zagranicznej;
• dane kontaktowe samej firmy i jej oddziałów zlokalizowanych w Rosji (e-mail, adres zasobów internetowych, telefon);
• informacje o kierowniku organizacji, założycielu centrali (jako osoba fizyczna lub prawna - numer rejestracyjny, dzień rejestracji, nazwa i adres organu rejestrującego, kod podatnika), kierowniku przedstawicielstwa lub oddziału ( dane paszportowe, adres rejestracyjny, data i miejsce urodzenia, NIP);
• pełna nazwa obsługującej instytucji bankowej, numer rachunku bieżącego, kod SWIFT;
• wielkość kapitału docelowego;
• liczbę pracowników i planowaną liczbę pracowników zagranicznych oddziału/przedstawicielstwa w Rosji;
• dochód za rok poprzedni;
• Rosyjscy partnerzy biznesowi.

Legalizacja i tłumaczenie dokumentów spółek zagranicznych

Każdy dokument zagraniczny musi posiadać apostille lub autentyczny znak legalizacji w urzędzie konsularnym za granicą.

Wszystkie dokumenty przekazywane są rosyjskim organom rządowym, tłumaczone na język rosyjski, a tłumaczenie musi zostać wykonane przez akredytowaną w tym celu organizację, a następnie poświadczone przez notariusza lub konsulat kraju pochodzenia.

Pełnomocnictwa i decyzje muszą być poświadczone notarialnie ze względu na zawarte w nich podpisy i pełnomocnictwa sygnatariuszy.

Rosja zawarła porozumienia z niektórymi państwami znoszące legalizację dokumentów. Jeżeli kraj rejestracji jest stroną takiej umowy, nie ma potrzeby legalizacji dokumentów podczas prowadzenia działalności gospodarczej w Federacji Rosyjskiej.

Koszt i czas procedury rejestracji zagranicznego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej

Za akredytację każdego oddziału otwartego w Rosji centrala zagranicznej organizacji będzie musiała uiścić opłatę państwową w wysokości 120 tysięcy rubli za dowolny okres akredytacji. Za akredytację przedstawicielstwa nie pobiera się opłat.

Czas przetwarzania dokumentów będzie wynosił:

• 18 dni roboczych w Państwowej Izbie Rejestracyjnej;
• 5-10 dni roboczych w Izbie Przemysłowo-Handlowej.

Dodatkowa opłata na rzecz Państwowej Izby Rejestracyjnej w trybie pilnym (gotowość zaświadczenia w ciągu 5 dni) wynosi 15 tysięcy rubli. Izba Przemysłowo-Handlowa nie przeprowadza pilnych procedur.

Ponadto usługi Państwowej Izby Rejestracyjnej w zakresie wydawania certyfikatu akredytacji oddziału lub przedstawicielstwa firmy zagranicznej są odpłatne, wysokość opłaty różni się w zależności od okresu akredytacji:

Rosyjskie organy podatkowe rejestrują zagraniczną spółkę jako podatnika w ciągu 5 dni roboczych.

Proces uzyskania zezwoleń na zatrudnienie zagranicznej siły roboczej przez oddział zagranicznej firmy może trwać 3-12 tygodni. Terminy zależą od rodzaju zezwolenia na pracę.

Kierownik odrębnego oddziału zagranicznego, jego prawa i obowiązki

Cudzoziemiec może zostać powołany na stanowisko kierownika oddziału lub przedstawicielstwa organizacji zagranicznej zlokalizowanej w Rosji dopiero po. Konieczne jest także uzyskanie specjalnego zezwolenia na przyciągnięcie personelu zagranicznego do pracy w oddziale zagranicznej firmy (można je wydać dopiero po przejściu procedury akredytacyjnej).

Reprezentowanie interesów zagranicznej osoby prawnej, ich ochrona, wykonywanie poleceń z centrali, zapewnienie funkcjonowania odrębnego oddziału na terytorium Rosji to główne zadania kierownika oddziału/przedstawicielstwa zagranicznej firmy.

Organ wykonawczy (dyrektor generalny) centrali musi wydać zarządzenie powołujące na stanowisko kierownika osobę, z którą zawierana jest umowa o pracę i negocjowane są warunki wynagradzania za pracę.

Wynagrodzenie kierownika przedstawicielstwa zagranicznej firmy będzie uzależnione od wielkości zagranicznej organizacji założycielskiej i zakresu powierzonych mu obowiązków.

Kierownik wyodrębnionego oddziału spółki zagranicznej wszelkie czynności wykonuje w imieniu organizacji założycielskiej na podstawie udzielonego mu pełnomocnictwa oraz regulaminu oddziału/przedstawicielstwa.

Tekst regulaminu oddziału/przedstawicielstwa, zatwierdzony przez organ zarządzający spółki zagranicznej, określa tryb zarządzania oddziałem/przedstawicielstwem, opisując:

• szczegółowa procedura kontrolna;
• sposób, zasady i terminy przekazywania poleceń przez menedżerów firmy kierownikom działów;
• jasne instrukcje dotyczące tego, komu i komu podlega menedżer;
• procedura sprawdzania pracy menedżerów.

Pełnomocnictwo wydawane jest osobiście kierownikowi, a nie całemu wydziałowi i stwierdza:

• data rejestracji;
• lista uprawnień menedżera;
• jego prawo do rozwiązywania problemów pojawiających się w procesie pracy operacyjnej i bieżącej;
• jego prawo do podpisywania umów, dokonywania transakcji (może być ograniczona kwota umów, mogą zostać zadeklarowane ograniczenia co do przedmiotu umowy itp.);
• prawo menedżera do otwarcia rachunku bieżącego w instytucji bankowej (rubel lub waluta obca), zarządzania pieniędzmi;
• jego prawo do udzielania pełnomocnictw i przenoszenia swoich pełnomocnictw w przypadku nieprzewidzianych sytuacji, warunki takich działań.

Zmiana szefa przedstawicielstwa nie jest osobistą decyzją założycieli centrali; o tym wydarzeniu należy powiadomić rosyjskie struktury kontrolujące działalność oddziału. Informacja o tym musi zostać udokumentowana, na jej podstawie zostaną wprowadzone odpowiednie zmiany w Skonsolidowanym Rejestrze Jednostek Akredytowanych.

Księgowość i raportowanie przedstawicielstw zagranicznych

Po rejestracji wymagany jest odrębny oddział organizacji zagranicznej do prowadzenia ksiąg rachunkowych, a mianowicie przygotowywania raportów wewnętrznych dla centrali. Sporządza się go w języku i w sposób przewidziany przepisami prawa państwa, w którym spółka dominująca ma siedzibę.

Zamknięcie zagranicznego przedstawicielstwa lub oddziału w Rosji

Likwidacja przedstawicielstwa lub oddziału spółki zagranicznej to postępowanie mające na celu zakończenie działalności oddziału i wykreślenie go ze służby podatkowej.

Zamknięcie przedstawicielstwa organizacji zagranicznej w Rosji musi nastąpić zgodnie z zasadami przewidzianymi w obowiązującym ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.

Podstawą zakończenia pracy przedstawicielstwa może być:

1. Wygaśnięcie akredytacji, której odnowienie nie zostało podjęte w terminie.
2. Zamknięcie centrali w państwie, w którym została zarejestrowana.
3. Systematyczne łamanie rosyjskiego prawa przez oddziały zagranicznej organizacji i późniejsza decyzja jednostki akredytującej o ich likwidacji.
4. Rozwiązanie umowy międzynarodowej pomiędzy Rosją a państwem, w którym zarejestrowana jest spółka, która na podstawie tej umowy otworzyła przedstawicielstwo w Federacji Rosyjskiej.
5. Decyzję o zamknięciu przedstawicielstwa podjęli założyciele spółki-matki.

Przed rozpoczęciem procedury zamknięcia odrębnego oddziału organizacji zagranicznej należy:

• Napisz wniosek o likwidację (formularz 15PFP), który zostanie poświadczony podpisem kierownika oddziału lub osoby upoważnionej i który będzie zawierał następujące informacje:
  • przyczyny zakończenia działalności gospodarczej;
  • numer rejestracyjny;
  • dzień akredytacji;
  • okres ważności zezwolenia.
• Wypełnij wniosek w formularzu 11SN-Accounting.
• Sporządź notarialnie potwierdzoną kopię oficjalnego protokołu decyzji zgromadzenia o zamknięciu odrębnego wydziału.
• Przygotuj dokumenty założycielskie i statut spółki.
• Prowadź protokoły ze wszystkich spotkań, podczas których podjęto decyzję o otwarciu oddziału/przedstawicielstwa i powołaniu menadżera.
• Wystawić zaświadczenie potwierdzające zamknięcie rachunku bieżącego w instytucji bankowej.
• Wystawić pełnomocnictwo dla kierownika oddziału/przedstawicielstwa.
• Sporządzić pełnomocnictwo dla pełnomocników zagranicznej firmy, którym zostanie powierzone przeprowadzenie postępowania likwidacyjnego w imieniu centrali.
• Podnieś otrzymany wcześniej dowód rejestracji jednostki w Rosji, wskazując:
  • dokonane zmiany;
  • Numery podatników.

Do wyrejestrowania się z Funduszu Emerytalnego potrzebne będą dodatkowo:

• wniosek w formie funduszu emerytalnego Rosji;
• wszystkie sprawozdania do Funduszu Emerytalnego na dzień zamknięcia (2 egzemplarze oryginału i kopie w formie elektronicznej);
• wyciąg lub arkusz informacyjny z urzędu skarbowego;
• powiadomienie o wyrejestrowaniu z Federalnej Służby Podatkowej.

Do wyrejestrowania się z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych potrzebne będą dodatkowo:

• wniosek na formularzu zatwierdzonym zarządzeniem nr 576 n z dnia 25 października 2013 r.;
• raport likwidacyjny (formularz 4 FSS);
• powiadomienie o wysokości składek ubezpieczeniowych;
• zaświadczenie o ubezpieczeniu (lub zawiadomienie);
• pismo o odmowie wypłaty pozostałych środków na rachunku na rzecz skarbu Rosji (w przypadku nie wypłacenia pieniędzy na konto firmy).

Aby wyrejestrować się z Rosstat należy podać:

• powiadomienie kodami OKTEI;
• pismo z prośbą o wyrejestrowanie jednostki.

Instrukcje krok po kroku dotyczące likwidacji oddziału zagranicznej firmy zlokalizowanej w Rosji:

• Zorganizowanie zgromadzenia założycieli spółki dominującej i podjęcie decyzji o likwidacji.
• Przygotowanie wszystkich wymaganych dokumentów, w tym oświadczenia o dochodach i wyliczenie pełnej kwoty podatku.
• Powiadomienie zainteresowanych stron, w tym pracowników.
• Prowadzenie imprez personalnych.
• Przesłanie zawiadomienia do MIFTS nr 47 o wyrejestrowaniu i zakończeniu działalności oddziału (w terminie nie dłuższym niż 15 dni od dnia podjęcia decyzji o likwidacji).
• Zawiadomienie oddziału okręgowego Funduszu Emerytalnego o zamknięciu oddziału/oddziału (w terminie 15 dni od dnia podjęcia decyzji).
• Powiadomienie jednostki terytorialnej Funduszu Ubezpieczeń Społecznych o zamknięciu (w tym samym terminie co MIFTS, Fundusz Emerytalny).
• Przejście procesu pojednania w MIFTS:
  • w dziale wejściowym (z przedstawieniem rachunku zysków i strat);
  • w dziale audytów biurowych (z przedstawieniem wyciągu z transakcji na rachunku bieżącym);
  • w dziale współpracy z podatnikami i dziale rozliczeń długów (z przedstawieniem rejestru informacji o dochodach pracowników tego działu i uzgodnieniem płatności podatkowych);
• Złożenie wniosku do MIFTS o zakończenie procedury zamknięcia.
• Wyrejestrowanie z funduszu emerytalnego Rosji.
• Wyrejestrowanie z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
• Otrzymanie powiadomienia o wyrejestrowaniu z Rosstatu.
• Zamknięcie rachunku bieżącego w banku.

Rozpatrzenie dokumentów i wniosków o zamknięcie odrębnego wydziału trwa 14 dni od dnia złożenia kompletu dokumentów organom podatkowym, a łączny okres likwidacji wynosi około 30 dni;

W przypadku konieczności przeprowadzenia kontroli proces jest odraczany do czasu ich ostatecznego zakończenia i trwa około 3 miesięcy.

Fundusz Emerytalny ogłasza swoją decyzję w ciągu 10 dni, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych potrzebuje tylko tygodnia.

Generalnie cały proces zamknięcia oddziału lub przedstawicielstwa, począwszy od przygotowania dokumentów, a skończywszy na wydaniu decyzji przez organy podatkowe i fundusze pozabudżetowe, trwa około sześciu miesięcy.

Jak zagraniczna firma może otworzyć przedstawicielstwo lub utworzyć oddział w Rosji: wideo