Jak zamienić dochód minus wydatki na dochód. Zmiana przedmiotu opodatkowania: skutki podatkowe

Jednak skupianie się wyłącznie na udziale wydatków przy wyborze obiektu jest błędne. Ważna jest analiza struktury kosztów. Ponieważ nie wszystkie z nich mogą stać się kosztami podatkowymi. Po pierwsze, koszty muszą być poparte dokumentami. Po drugie, należy je wymienić w art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Istnieje uproszczona lista dozwolonych wydatków.

Wybierając tryb, nie zapominaj, że istnieją koszty, które zmniejszają podatek nawet przy opłacalnym uproszczonym systemie podatkowym. Są to wydatki na zwolnienia lekarskie, składki ubezpieczeniowe oraz dobrowolne umowy ubezpieczenia osobistego pracowników (klauzula 3.1 art. 346.21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). To prawda, że ​​​​istnieje ograniczenie. Takie wydatki mogą obniżyć Twój podatek maksymalnie o 50 procent.

Maksymalne stawki podatkowe to 6 i 15 procent. Być może w Twoim regionie odsetek ten będzie niższy. Sprawdź, jakie stawki obowiązują w Twoim regionie i czy władze planują je zmienić. Obniżone regionalne jednolite stawki podatkowe wraz z uproszczeniem >>>

Prawo do obniżenia stawki podatku od różnicy między przychodami i wydatkami podmiotów Federacji Rosyjskiej pojawiło się dawno temu. Limity stawek wynoszą od 5 do 15 procent. Konkretna wartość zależy od kategorii firmy.

Czy organizacja posiada cechy kilku kategorii jednocześnie? Można wybrać tę, dla której obowiązuje najniższa stawka (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 marca 2010 r. nr 03-11-06/2/44).

Jednak obniżona stawka dla obiektu „dochodowego” to nowa praktyka. Zaczęło działać 1 stycznia 2016 roku. Władze podmiotu będą mogły według własnego uznania ustalić stawki podatku od 1 do 6 proc. W wyjątkowych przypadkach stawka może wynosić nawet zero. Takie zasady weszły w życie dzięki ust. 1 art. 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Spółki - uczestnicy prostej umowy spółki lub zarządu powierniczego majątkiem są ograniczeni w wyborze przedmiotu. Mogą zastosować jedynie obiekt „dochody minus wydatki”. Uproszczenia dochodów nie są dla nich dostępne (klauzula 3 art. 346 ust. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zawiadomienie o zmianie przedmiotu na uproszczony system podatkowy

Zdecydowałeś więc, który przedmiot podatku najlepiej zastosować w przyszłym roku. Zmiana obiektu na uproszczony system podatkowy nie wymaga specjalnego zezwolenia. Musisz jednak powiadomić inspektorów podatkowych o zamiarze zapłaty jednego podatku z innej podstawy. Musisz to zrobić przed 30 grudnia (klauzula 2 art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym celu należy skorzystać ze specjalnego powiadomienia w formularzu nr 26.2-6. Został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-3/829.

Wypełnij dokument bez żadnych problemów. To bardzo proste. Najważniejsze, aby nie popełnić błędu w kolumnie, w której należy wprowadzić kod przedmiotu podatku na następny rok. Wpisz jeden, jeśli wybrałeś „dochody”, dwa – dla obiektu „dochody minus wydatki”. Jeśli popełnisz tutaj błąd, będziesz musiał używać określonego obiektu przez cały rok. I nawet pismo do organów podatkowych stwierdzające, że w zawiadomieniu jest literówka, niestety nie pomoże (uchwała VI Apelacyjnego Sądu Arbitrażowego z dnia 1 października 2014 r. nr 06AP-5107/2014).

To prawda, że ​​inspektorzy nadal pozwolą na poprawienie literówki wykrytej przed końcem roku. Aby to zrobić, przed 30 grudnia prześlij do Federalnej Służby Podatkowej nowe powiadomienie z poprawnym kodem i pismem z prośbą o anulowanie poprzedniego dokumentu. Takie wyjście z sytuacji zaproponowało rosyjskie Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 14 października 2015 r. nr 03-11-11/38878.

Przykładowe powiadomienie o zmianie przedmiotu na uproszczony system podatkowy

Dochody i wydatki po zmianie przedmiotu na uproszczony system podatkowy

Zmiana przedmiotu na uproszczony system podatkowy nie powoduje trudności w uwzględnieniu dochodów. Rozpoznaj je również podczas płacenia. W kodeksie nie ma specjalnych zasad dotyczących tego przypadku.

Załóżmy, że zmieniasz obiekt „dochód” na „dochód minus wydatki”. Postępuj zgodnie z zasadą: jeżeli wszystkie warunki uznania wydatków zostaną spełnione przed zmianą przedmiotu, to po przejściu nie można ich uwzględnić przy obliczaniu podatku (art. 346.17 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykładowo firma kupiła towar w 2016 r., korzystając jeszcze z „dochodu”, a sprzedała go po zmianie przedmiotu w 2017 r. Koszt towaru można zaliczyć do wydatków. Rzeczywiście w 2016 roku spółka nie mogła tego zrobić, ponieważ towary zaliczane są do wydatków dopiero w momencie ich sprzedaży. Inna sytuacja jest taka, że ​​firma zakupiła materiały i zapłaciła za nie w zakładzie „dochodowym”, a po zmianie zakładu wpisała je na produkcję. Materiały nie mogą być wliczane do wydatków. Przecież surowce są odpisywane jako wydatki w okresie, w którym zostały otrzymane od dostawcy i opłacone. I stało się to nawet w przypadku „dochodów”.

Czy zmieniasz obiekt na „dochód”? Tutaj wszystko jest proste. Nie będzie żadnych kosztów przejściowych. Spółka w dalszym ciągu nie będzie mogła ich uwzględnić.

I jeszcze jedno. Firmy oparte na „dochodach” nie uwzględniają w wydatkach kosztów systemów operacyjnych. Ale organizacje, które obliczają podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, mają do tego prawo. Zezwolenie udziela ustęp 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ale w tym celu aktywa muszą zostać opłacone i oddane do użytku. Dlatego też, przechodząc z obiektu „dochody minus wydatki” na „dochody”, spróbuj zapłacić za środki trwałe i oddaj je do użytku przed 1 stycznia. Jeżeli nie zostanie to zrobione przed zmianą przedmiotu, wartość środków trwałych do celów rozliczeń podatkowych zostanie utracona. Obowiązuje również zasada odwrotna. Do wydatków można zaliczyć środek trwały nabyty w okresie „dochodu”, ale oddany do użytkowania po zmianie przedmiotu.

Rada
Upewnij się, że inspektorzy zostali powiadomieni o zmianie lokalizacji

Aby zmienić przedmiot działalności firmy, wystarczy wysłać zawiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej. Nie ma co czekać na odpowiedź organów podatkowych. Nie można zakazać zmiany przedmiotu na uproszczony system podatkowy. Warto jednak sprawdzić, czy inspektorzy nadal otrzymali formularz nr 26.2-6. W przeciwnym razie mogą pojawić się problemy. Miałem następującą sytuację: powiadomienie o zmianie przedmiotu zostało wysłane pocztą. Poprosiliśmy o zastąpienie „dochodu” słowem „dochód minus wydatki”. A kiedy przesłali deklarację za ten rok, inspektorzy wykluczyli wydatki i doliczyli dodatkowy podatek. Okazało się, że kontrolerzy nie otrzymali powiadomienia o zmianie obiektu. Dla nich firma pozostała na poziomie „dochodowym”. Nie udało nam się jednak udowodnić wysłania dokumentu.

V. MOLCHANOVA, księgowy w TechnoHorizont

Organizacje lub przedsiębiorcy objęci uproszczonym systemem podatkowym wybierają przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 346 ust. 14 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli do opodatkowania wybrano „dochód”, wówczas podatki naliczane są od dochodu. Jeżeli opodatkowaniu podlegają „dochody minus wydatki”, wówczas przy obliczaniu podatku uwzględnia się wydatki zgodnie z listą określoną w art. 346 ust. 16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przedsiębiorstwa lub indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego mogą co roku zmieniać przedmiot opodatkowania, nie mogą jednak zmieniać go w trakcie okresu podatkowego.

Powiadomienie o zmianach podatkowych składa się do służby podatkowej przed 31 grudnia bieżącego roku, zgodnie z art. 346 ust. 14 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Powiadomienie sporządza się w formularzu 25.2-6 „Powiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania” KND 1150016. Po złożeniu wniosku w terminie podatnik ma prawo zastosować nowy przedmiot opodatkowania bez potwierdzenia z Federalnego Urzędu Podatkowego Obsługa zmiany obiektu.

Po zmianie przedmiotu opodatkowania „uproszczony” podmiot musi albo dokonać zmian w dotychczasowej polityce rachunkowości podatkowej, albo przyjąć nową politykę rachunkowości, która wskaże nowy obiekt „Dochód” lub „Dochód minus wydatki”. Zmiany zasad rachunkowości lub nowe zasady rachunkowości zatwierdzane są w drodze zarządzenia.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, którzy zawarli umowę o zarządzanie powiernictwem majątkowym lub prostą spółkę osobową, nie mogą zmienić obiektu „Dochód minus wydatki” na obiekt „Dochód”.

Na przykład organizacja lub indywidualny przedsiębiorca w uproszczeniu zdecydowała się zmienić przedmiot opodatkowania „Dochód” na „Dochód minus wydatki”. W takim przypadku należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

• wynagrodzenia pracowników naliczone w grudniu bieżącego roku, ale wypłacone w przyszłym roku, nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego na następny rok, zgodnie z art. 346.17 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ;
• surowce i dostawy skapitalizowane w 2017 r., a opłacone w 2018 r. uwzględnia się przy obliczaniu podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego za 2018 r.;
• koszt towarów zakupionych w 2017 r., a sprzedanych w 2018 r. można uwzględnić przy ustalaniu podstawy opodatkowania za 2018 r.;
• jeżeli środek trwały został nabyty i opłacony w okresie obowiązywania obiektu „Przychody”, ale został oddany do użytku po zmianie obiektu na „Przychody minus wydatki”, wówczas koszt środków trwałych można uwzględnić jako wydatki.

Sposób powiadomienia

Zgłoszenie o zmianie przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym można złożyć w następujący sposób:

• elektroniczny;
• poczta;
• doręczenie do urzędu skarbowego osobiście przez naczelnika lub przedstawiciela podatnika.

Procedura wypełniania formularza 26.2-6

Formularz KND 1150016 w formacie PDF możesz pobrać pod adresem

Ważne jest, aby zwrócić uwagę na wypełnienie pól:

• Wypełniając formularz, osoby prawne muszą podać NIP i KPP oraz nazwę organizacji. Przedsiębiorcy indywidualni podają swoje pełne nazwisko, imię i patronimikę;
• Kod urzędu skarbowego;
• rok, od którego podatnik dokonuje zmiany przedmiotu opodatkowania uproszczonego systemu podatkowego;
• numer kodu - wskazuje żądaną wersję przedmiotu opodatkowania uproszczonego systemu podatkowego;
• Na dole formularza należy wpisać „1” w przypadku, gdy zgłoszenie składa osobiście menadżer lub przedsiębiorca, oraz „2” w przypadku, gdy zgłoszenie składa pełnomocnik na podstawie pełnomocnictwa wydanego przez menadżer lub indywidualny przedsiębiorca osobiście.

Jak mogę to zrobić i czy muszę informować urząd skarbowy o zmianie działalności? A jeśli to konieczne, jak? I jeszcze jedno pytanie. Zmieniłem miejsce zamieszkania i przeprowadziłem się do innego regionu, czy muszę zamknąć indywidualnego przedsiębiorcę w poprzednim regionie i otworzyć go w nowym!? Możesz też zostawić to tak, jak jest! Zmieniając jedynie rodzaj działalności i uproszczony system podatkowy 15% na uproszczony system podatkowy 6%?
Galina

Galina, witaj, w Twoim przypadku przejście na uproszczony system podatkowy w wysokości 6% możliwe jest dopiero od 1 stycznia 2017 r.

Rozwiązaniem w Twoim przypadku rzeczywiście może być zakończenie działalności i ponowna rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy. Ustawa zawiera zatem zamkniętą listę podstaw do ponownej rejestracji osoby jako przedsiębiorcy indywidualnego

Ustawa federalna z dnia 08.08.2001 N 129-FZ (zmieniona 13.07.2015) „O państwowej rejestracji osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych” (ze zmianami i uzupełnieniami, weszła w życie 01.01.2016)
Artykuł 22.1. Procedura państwowej rejestracji osoby fizycznej jako indywidualnego przedsiębiorcy
4. Niedozwolona jest państwowa rejestracja osoby fizycznej jako indywidualnego przedsiębiorcy,
jeżeli jego rejestracja państwowa w tym charakterze nie wygasła,
lub nie upłynął rok od dnia wydania przez sąd postanowienia o uznaniu go za niewypłacalnego (bankruta) w związku z niemożnością zaspokojenia roszczeń wierzycieli związanych z prowadzoną wcześniej przez niego działalnością gospodarczą,
lub decyzji o przymusowym zakończeniu działalności jako przedsiębiorca indywidualny,
lub nie upłynął okres, na który osoba jest pozbawiona prawa do prowadzenia działalności gospodarczej wyrokiem sądu.
Rejestracja państwowa osoby fizycznej jako indywidualnego przedsiębiorcy, która zamierza wykonywać określone rodzaje działalności gospodarczej wymienione w ustępie 1 litera „k” niniejszego artykułu, jest niedozwolona, ​​jeżeli osoba ta jest lub była karana lub była karana ściganie (z wyjątkiem osób, wobec których zakończono postępowanie karne ze względów resocjalizacyjnych) za przestępstwa przeciwko życiu i zdrowiu, wolności, honorowi i godności jednostki (z wyjątkiem nielegalnej hospitalizacji w placówce medycznej sprawującej opiekę psychiatryczną w warunkach szpitalnych) i pomówienia), integralności seksualnej i wolności seksualnej jednostki, przeciwko rodzinie i nieletnim, zdrowiu publicznemu i moralności publicznej, podstawom konstytucyjnego porządku i bezpieczeństwa państwa, pokoju i bezpieczeństwa ludzkości, bezpieczeństwu publicznemu lub ma niewątpliwy lub zaległy wyrok skazujący za inne umyślne poważne i szczególnie poważne przestępstwa, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w ust. 3 niniejszego ustępu.

W związku z tym należy złożyć wniosek o zakończenie działalności indywidualnego przedsiębiorcy, opłacić podatki i stałe składki na Fundusz Emerytalny i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, a następnie zarejestrować się ponownie - nie będzie żadnych problemów.

Chodzi tylko o to, że zmieni się Twój Jednolity Państwowy Rejestr Przedsiębiorców Indywidualnych i będziesz musiał zmienić konto bankowe, ponieważ obecne (jeśli je posiadasz) stanie się nieaktywne

Zmieniłem miejsce zamieszkania i przeprowadziłem się do innego regionu, czy muszę zamknąć indywidualnego przedsiębiorcę w poprzednim regionie i otworzyć go w nowym!?
Galina

Nie, nie, Twój poprzedni Federalny Inspektorat Służby Podatkowej przekazał już Twoje dane rejestracyjne do nowego Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej.

Na początku działalności gospodarczej każdy podmiot wybiera dla siebie sposób opodatkowania i płatności podatków. Prawo do korzystania z danego systemu powstaje natychmiast po rejestracji. Wielu przedsiębiorców wybiera dla siebie uproszczony system podatkowy ze względu na łatwość raportowania i płacenia z tego tytułu podatków. Nie każdemu jednak udaje się określić przedmiot opodatkowania. Na szczęście przedsiębiorca ma prawo to zmienić; w tym celu należy złożyć zawiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Formularz Zgłoszenie zmiany przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego (formularz 2-6 1150016) można pobrać pod adresem.

Przykład wypełnienia powiadomienia widać na obrazku:

Dokument ten stosuje się w przypadku, gdy przedsiębiorca stosujący uproszczony system podatkowy zdecyduje się na zmianę przedmiotu opodatkowania. Do takich sytuacji dochodzi, gdy przedsiębiorca jest przekonany, że wybrany przez niego przedmiot jest dla niego nieopłacalny ekonomicznie lub organizacja uległa restrukturyzacji, a nowy zarząd chce zmienić przedmiot zapłaty podatku.

Za pomocą tego dokumentu przedsiębiorca powiadamia organ podatkowy w miejscu rejestracji o chęci korzystania z innej rzeczy.

Kto musi złożyć formularz 26.2-6?

Prawo do złożenia zawiadomienia o zmianie przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego mają wyłącznie przedsiębiorcy, którzy stosują tę reżim.

Zgłoszeniami mogą być organizacje restrukturyzacyjne, nowo zarejestrowane, te, które właśnie zakończyły rejestrację, a także podmioty gospodarcze o długim stażu lub prywatni przedsiębiorcy stosujący uzgodniony tryb.

Zmiana może nastąpić tylko w dwóch kierunkach. Indywidualny przedsiębiorca może zmienić obiekt „przychód” na obiekt „przychód minus wydatek” i odwrotnie. Reżim ten nie przewiduje innych przedmiotów kalkulacji podatku. Dlatego powiadomienie może mieć tylko dwa typy.

Jeżeli organizacja jest w trakcie restrukturyzacji, może złożyć zawiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania tylko wtedy, gdy po dokonaniu zmian spełnia wymogi stosowania systemu uproszczonego.

Sposoby i terminy składania wniosków

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego jest możliwe dopiero z początkiem nowego okresu podatkowego lub od połowy roku, jeżeli przedsiębiorca jest w trakcie czynności rejestracyjnej. Taka sama sytuacja występuje przy zmianie reżimu podatkowego uproszczonego systemu podatkowego na inny, z wyjątkiem OSN, jeżeli przedsiębiorca utracił prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, czyli UTII, zmiany nastąpiły z początkiem jego stosowania całkiem niedawno.

Zmiana przedmiotu opodatkowania może nastąpić także dopiero od nowego roku. Zgłoszenia należy dokonać przed końcem bieżącego roku, czyli w grudniu.

Zgłoszenie zmiany przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym możliwe jest na trzy sposoby:

• Elektroniczny, oparty na wykorzystaniu TCS.
• Pocztowe – listem poleconym z wykazem.
• Osobiste – przynieś je samodzielnie do urzędu skarbowego.

Dlaczego „zauważyć”

Ponieważ uproszczony system podatkowy jest dobrowolnym reżimem podatkowym, zmiana przedmiotu jest również procesem dobrowolnym, co oznacza, że ​​może zmieniać przedmiot corocznie.

Dokument wyrażający wolę przedsiębiorcy zmiany nazywa się zawiadomieniem o zmianie przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym. Charakterystyczne jest, że organy kontroli skarbowej nie mogą odmówić tego prawa i nie przesyłają żadnej odpowiedzi na zawiadomienie.

Zatem zawiadomienie omówione w tym artykule przedsiębiorca wysyła i sporządza sam do organów kontroli podatkowej w miejscu rejestracji, jeżeli zdecydował, że chce zmienić przedmiot opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Który system podatkowy wybrać „dochód” lub „dochód minus wydatki”: zalety i wady. Jak przejść z jednego systemu podatkowego na inny.

Uproszczony system podatkowy jest reżimem podatkowym wyjątkowym z punktu widzenia wyboru przedmiotu opodatkowania: można go nie tylko wybrać, ale także zmieniać w każdym okresie rozliczeniowym. O tym, na co zwrócić uwagę przy wyborze przedmiotu opodatkowania i jak go zmienić, przeczytasz w proponowanym materiale.

Prawo wyboru

Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej reguluje stosowanie uproszczonego systemu podatkowego. Zgodnie z art. 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieją dwa możliwe przedmioty opodatkowania:

• dochód
• dochód pomniejszony o wydatki

W takim przypadku wyboru przedmiotu opodatkowania dokonuje sam podatnik. I prawo to nie jest w żaden sposób ograniczone dla zdecydowanej większości „uproszczonych” ludzi: jedynie podatnicy będący stronami prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu) lub umowy o zarządzanie majątkiem powierniczym traktują dochód pomniejszony o kwotę wydatków jako przedmiot opodatkowania. Nie ma innych ograniczeń w wyborze przedmiotu opodatkowania Rozdz. 26.2 nie jest zainstalowany.

Wniosek ten potwierdza sąd najwyższy. Dobrowolnie przechodząc na uproszczony system podatkowy, podatnicy co do zasady sami wybierają przedmiot opodatkowania (art. 346 ust. 11 ust. 1 i art. 346 ust. 14 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tym samym samodzielnie decydują, kiedy i w jaki sposób bardziej opłaca się im rozporządzać przysługującymi im prawami, biorąc pod uwagę podatkowe skutki swoich działań (wysokość stawki podatku, specyfikę rachunkowości podatkowej i konsekwencje przejścia na inny system podatkowy) (Definicja Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 22.01.2014 r. nr 62-O).

Oprócz prawa wyboru, osoby „uproszczone” mają prawo dowolnie zmieniać przedmiot opodatkowania, ale na zasadach określonych w rozdziale. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

• przedmiot opodatkowania może zmieniać się corocznie
• Zmiana przedmiotu opodatkowania może nastąpić jedynie od początku okresu rozliczeniowego w trakcie okresu rozliczeniowego, podatnik nie może zmienić przedmiotu opodatkowania
• podatnik jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy o swojej decyzji do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym podatnik zamierza zmienić przedmiot opodatkowania

Podejmując więc decyzję o zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego, podatnik musi dokonać wyboru przedmiotu opodatkowania, który jest wskazany w zawiadomieniu o przejściu do tego szczególnego reżimu. Jednak obecne przepisy podatkowe nie nalegają, aby „uproszczone” dotyczyło tylko pierwotnie wybranego przedmiotu opodatkowania, dziś można go zmieniać co roku;

Ponadto, jak wynika z wyjaśnień przedstawicieli Ministerstwa Finansów, Jeżeli do organu podatkowego zostanie złożone powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy, ale zostanie podjęta decyzja o zmianie początkowo wybranego przedmiotu opodatkowania, dopuszczalne jest wyjaśnienie takiego powiadomienia, ale nie później niż do 31 grudnia kalendarzowego roku, w którym złożono to powiadomienie(pisma z dnia 16 stycznia 2015 r. nr 03-11-06/2/813, z dnia 14 października 2015 r. nr 03-11-11/58878). W takim przypadku podatnik, który zdecyduje się na przejście do uproszczonego systemu podatkowego, może zmienić zdanie i zmienić przedmiot opodatkowania, ale musi dotrzymać terminu. W takim przypadku organizacja lub indywidualny przedsiębiorca może złożyć organowi podatkowemu nowe powiadomienie o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego w formularzu 26.2-1 „Powiadomienie o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego”, zatwierdzonego rozporządzeniem Federalnego Urzędu Podatkowego Pismo Rosyjskie z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829@ , wskazując w nim inny przedmiot opodatkowania i załączając pismo stwierdzające, że złożone wcześniej zawiadomienie zostaje anulowane.

Jednak organizacja lub indywidualny przedsiębiorca, który zarejestrował się ponownie i złożył wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy, nie może zmienić przedmiotu opodatkowania w tym samym okresie rozliczeniowym (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 czerwca 2016 r. nr SD- 3-3/2511). Wyjaśnijmy, co zostało powiedziane. Zgodnie z ust. 2 art. 346 ust. 13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na przykład nowo zarejestrowany indywidualny przedsiębiorca ma prawo powiadomić o przejściu na uproszczony system podatkowy nie później niż 30 dni kalendarzowych od daty rejestracji w organie podatkowym. W takim przypadku uznaje się go za podatnika stosującego uproszczony system podatkowy od dnia jego rejestracji w organie podatkowym, wskazanego w zaświadczeniu o rejestracji w organie podatkowym. Jeżeli zawiadomienie to zostanie złożone organowi podatkowemu (ze wskazaniem wybranego przedmiotu opodatkowania), a indywidualny przedsiębiorca nagle zmieni zdanie i będzie chciał zmienić przedmiot opodatkowania, wówczas będzie mógł to zrobić dopiero od kolejnego okresu podatkowego.

Urzędnicy skarbowi uzasadniają to następująco: art. 346 ust. 14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej bezwzględnie stanowi, że podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie mają prawa do zmiany przedmiotu opodatkowania określonego w zawiadomieniu o przejściu na uproszczony system podatkowy w trakcie okresu rozliczeniowego. Niniejsza norma Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie zawiera żadnych przepisów dotyczących możliwości poprawiania błędów w powiadomieniu o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego w odniesieniu do przedmiotu opodatkowania.

To po raz kolejny sugeruje, że wyboru przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego należy dokonywać odpowiedzialnie.

Szczególnie w przypadku przedsiębiorców indywidualnych zwracamy uwagę, że w przypadku wybrania przez nich niewłaściwego przedmiotu opodatkowania, ich zdaniem, nie będzie możliwości jego zmiany w trakcie okresu rozliczeniowego i to w taki sposób, aby zaprzestanie prowadzenia działalności gospodarczej i ponowna rejestracja w tym samym państwie okres podatkowy. Podajmy jeden z najnowszych przykładów w tej kwestii.

Wszystkie organy wymiaru sprawiedliwości, w tym Trybunał Konstytucyjny, poparły decyzję organu podatkowego dotyczącą wniosków o niezgodnej z prawem zmianie przedmiotu opodatkowania w poniższej sprawie (Postanowienie z dnia 19 lipca 2016 r. nr 1459-O). Przedsiębiorca indywidualny w 2012 roku korzystał z uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania „dochodu”. W dniu 21 czerwca 2012 roku zgodnie z jego wolą wygasła rejestracja jako przedsiębiorca indywidualny, a w dniu 29 czerwca 2012 roku dokonał ponownej rejestracji jako przedsiębiorca indywidualny i złożył wniosek o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem opodatkowania „dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków”. Na podstawie wyników kontroli terenowej za rok 2012 organ podatkowy dokonał pobrania kwoty podatku, kar i grzywny w związku z niezgodną z prawem zmianą przedmiotu opodatkowania w okresie rozliczeniowym.

Trybunał Konstytucyjny wskazał, że zakaz zmiany przedmiotu opodatkowania w trakcie okresu rozliczeniowego dotyczy w równym stopniu wszystkich podatników stosujących uproszczony system podatkowy.

Jak wybrać: wady i zalety różnych przedmiotów opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Zatem rozdz. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oferuje podatnikom wybór jednego z dwóch przedmiotów opodatkowania: „dochodu” i „dochodu minus wydatki”. Zanim odpowiemy na pytanie, jaki przedmiot opodatkowania jest preferowany, zadajmy sobie pytanie, jaki cel w tym przypadku realizujemy. Cel jest oczywisty i jasny: minimalizacja płatności podatkowych.

Tym samym istniejące wyniki działalności finansowo-gospodarczej za dziewięć miesięcy 2016 roku – uzyskane przychody, wydatki, kwoty składek ubezpieczeniowych, opłaty handlowe – należy przeanalizować pod kątem ich wpływu na wynik końcowy – wysokość podatku płatne za okres rozliczeniowy. W przypadku nowo zarejestrowanych organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców wyboru przedmiotu opodatkowania należy dokonać nie na podstawie rzeczywistych danych, ale danych zawartych w biznesplanie.

Aby pomóc „uproszczonym” ludziom, przygotowaliśmy tabelę porównawczą dwóch przedmiotów opodatkowania. Zwraca uwagę na punkty, na które należy zwrócić szczególną uwagę.

Tryb rozliczania dochodów w uproszczonym systemie podatkowym nie jest uzależniony od wybranego przedmiotu opodatkowania. Jednak w ramach uproszczonego systemu podatkowego istnieje specjalna procedura rozliczania wydatków (tylko dla obiektu „dochody minus wydatki”):

• „zamkniętą” listę wydatków ustaloną w art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• brane pod uwagę wydatki muszą spełniać kryteria określone w ust. 1 art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (należy uzasadnić i udokumentować);
• wskazano cechy rozliczania niektórych rodzajów wydatków;
• Wydatki podatnika są ujmowane jako koszty w momencie ich faktycznego poniesienia.

W tym miejscu należy przeanalizować koszty włączenia do wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego: nie wszystkie koszty można uwzględnić w wydatkach, a także, aby stały się wydatkami, należy je ponieść. Ważną rolę odgrywa dostępność i koszt środków trwałych: w przypadku nabycia drogich środków trwałych wskazane może być zastosowanie przedmiotu opodatkowania „dochody minus wydatki”. Często te czynniki decydują o wyborze przedmiotu opodatkowania.

Dla uczciwości przypomnijmy, że gdy przedmiotem opodatkowania są „dochody minus wydatki”, „uproszczający” ma prawo uwzględnić w wydatkach kwotę stanowiącą różnicę pomiędzy kwotą minimalnego zapłaconego podatku a kwotą kwotę podatku obliczoną w sposób ogólny (art. 346 ust. 18 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a także zmniejszyć podstawę opodatkowania o kwotę straty otrzymanej na podstawie wyników poprzednich okresów podatkowych o tym samym przedmiocie opodatkowania (art. 346 ust. 18 ust. 7), co pozwala także na minimalizację kwoty podatku należnego na koniec okresu rozliczeniowego.

Ważną zaletą wyboru przedmiotu opodatkowania „dochodu” jest fakt, że kwotę podatku można obniżyć o połowę, jeżeli kwota opłaconych składek ubezpieczeniowych i innych opłat jest znaczna zgodnie z klauzulą ​​3 ust. 1 art. 346.21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a także kwotę zapłaconego podatku handlowego można odliczyć od kwoty podatku.

Jeśli chodzi o dokumenty uzupełniające, panuje opinia, że ​​„uproszczone” osoby stosujące przedmiot opodatkowania „dochody” mogą w żaden sposób nie uwzględniać dokumentów „wydatkowych” lub mogą ich w ogóle nie posiadać. Jest to jednak błędne przekonanie, gdyż oprócz podatku płaconego w ramach uproszczonego systemu podatkowego uproszczeni agenci podatkowi pełnią funkcje agentów podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, a także są płatnikami składek ubezpieczeniowych. Ponadto potrzebne są dokumenty potwierdzające wydatki np. przy rozliczeniach z kontrahentami.

Z powyższego wynika, że ​​przy wyborze przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym czynnikiem determinującym wybór przedmiotu opodatkowania jest rodzaj prowadzonej działalności oraz rodzaj ponoszonych wydatków.

Zwróćmy uwagę na inną ważną kwestię: dziś podmioty Federacji Rosyjskiej otrzymały szerokie uprawnienia do ustalania niższych stawek podatkowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego zarówno dla przedmiotu opodatkowania „dochód minus wydatki”, jak i dla przedmiotu „dochód”, który używać. Wskazane jest przestudiowanie ustawodawstwa regionalnego pod kątem przyjętych przepisów: być może specyficzne warunki prowadzenia działalności gospodarczej w regionie pozwolą na stosowanie niższych stawek podatkowych, zmniejszając w ten sposób płatności podatkowe.

Zmiany zasad rachunkowości dla celów rachunkowości podatkowej

Zastosowany przedmiot opodatkowania musi znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości dla celów „uproszczonej” rachunkowości podatkowej. W przypadku podjęcia decyzji o zmianie przedmiotu opodatkowania konieczne jest również dokonanie zmian w polityce rachunkowości.

Zasady rachunkowości dla celów rachunkowości podatkowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego można przyjmować co roku, gdyż okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy. W oparciu o preferencje możesz albo przyjąć nową politykę rachunkowości dla celów podatkowych w przyszłym roku, wskazując nowy przedmiot opodatkowania, albo dokonać zmian w dotychczasowej, zauważając np., że od 2018 roku przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki” został zastosowany (w 2017 r. obiekt „dochody”). Zmiany w polityce rachunkowości lub jej nowa wersja zatwierdzane są zarządzeniem kierownika jednostki gospodarczej.

Jak zmienić przedmiot opodatkowania?

Co konkretnie należy zrobić, aby zastosować inny przedmiot opodatkowania niż w roku 2018? Wystarczy zrobić jeden krok - powiadomić organ podatkowy o swojej decyzji przed 31 grudnia 2017 r. (klauzula 2 art. 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zawiadomienie można złożyć w dowolnej formie. Przypomnijmy, że zalecany formularz 26.2-6 „Powiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania” został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-3/829@. W zawiadomieniu wskazano wybrany przedmiot opodatkowania począwszy od 2018 r.

Zawiadomienie można złożyć osobiście lub drogą pocztową. Zaleca się posiadanie potwierdzenia złożenia tego zawiadomienia – może to być albo oznaczenie na drugim egzemplarzu zawiadomienia umieszczonym przez terytorialny organ podatkowy, albo pokwitowanie nadania wraz ze spisem treści.

Zauważmy, że w tym przypadku nie trzeba oczekiwać jakiejkolwiek odpowiedzi ze strony organów podatkowych, to znaczy organy podatkowe nie wyślą do „uproszczonej” osoby żadnego potwierdzenia otrzymania powiadomienia ani zezwolenia na zmianę przedmiotu opodatkowania .

„Uproszczony” organ podatkowy może zwrócić się do organu podatkowego z wnioskiem o potwierdzenie faktu stosowania uproszczonego systemu podatkowego. W takim przypadku organy podatkowe odpowiedzą, wysyłając do podatnika list informacyjny (formularz 26.2-7), również zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-3/829@. Pismo to wskazuje datę złożenia przez podatnika wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy oraz zawiera informację o złożeniu (niezłożeniu) deklaracji podatkowych w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego dla okresów podatkowych, w których podatnik stosował szczególną reżim podatkowy. Jednak forma tego pisma nie przewiduje uwzględnienia informacji o stosowanym przez podatnika przedmiocie opodatkowania, w związku z czym osoba „uproszczona” nie otrzyma odpowiedzi na pytanie o zmianę przedmiotu opodatkowania.

Zatem jeżeli podatnik przesłał organowi podatkowemu powiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania przed 31 grudnia 2017 r., wówczas ma prawo zastosować wybrany przedmiot opodatkowania od 2018 r. (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 kwietnia 2017 r. , 2013 nr ED-2-3/261).

Przepisy przejściowe

Mówiąc o zmianie przedmiotu opodatkowania nie można zapominać o przepisach przejściowych, które reguluje art. 346.17 i 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przypadku zmiany przez podatnika przedmiotu opodatkowania „dochód” na przedmiot opodatkowania „przychód minus wydatki”:

• wydatki związane z okresami podatkowymi, w których zastosowano przedmiot opodatkowania „dochód”, nie są uwzględniane przy obliczaniu podstawy opodatkowania
• w dniu takiego przejścia nie jest ustalona wartość rezydualna środków trwałych nabytych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem opodatkowania „dochód”

W związku z tym przy zmianie przedmiotu opodatkowania „dochody minus wydatki” na „dochody” przy stosowaniu przedmiotu opodatkowania „dochód” nie uwzględnia się wydatków związanych z poprzednim okresem rozliczeniowym.

Co do zasady, przy wyborze przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym czynnikiem determinującym wybór przedmiotu opodatkowania jest rodzaj prowadzonej działalności oraz rodzaj ponoszonych wydatków. W zależności od tego, a także od przepisów regionalnych, które mogą wprowadzać zróżnicowane stawki podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego, można wybrać zarówno przedmiot opodatkowania „dochód”, jak i „dochód pomniejszony o wydatki”.

„Prostrzy” mają prawo zmienić przedmiot opodatkowania od początku okresu podatkowego. Zatem, aby móc zastosować nowy przedmiot opodatkowania od 2018 roku, należy powiadomić organ podatkowy o swojej decyzji do 31 grudnia 2017 roku. Jeżeli podatnik wysłał zawiadomienie do organu podatkowego o zmianie przedmiotu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 art. 346 ust. 14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w terminie, wówczas ma on prawo zastosować wybrany przedmiot opodatkowania od początku roku następującego po roku przesłania określonego powiadomienia.

Wypełnienie formularza 26.2-6 „Powiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania”

W formularzu powiadomienia należy podać informacje o podatniku - podać NIP, KPP (w przypadku osób prawnych), nazwę organizacji (lub pełną nazwę indywidualnego przedsiębiorcy).

Numer urzędu skarbowego, w którym składany jest dokument.

Rok, od którego nastąpi zmiana przedmiotu opodatkowania uproszczonego systemu podatkowego.

Poniżej liczby należy wybrać żądaną opcję przedmiotu opodatkowania (dochód lub dochód pomniejszony o wydatki).

W lewym dolnym rogu należy wpisać „1”, jeśli zgłoszenie składa osobiście kierownik organizacji lub indywidualny przedsiębiorca. W tym przypadku poniżej znajduje się imię i nazwisko menedżera (w przypadku organizacji), numer telefonu, podpis i data.

Jeżeli zawiadomienie składa przedstawiciel podatnika, należy wpisać „2”, wskazać imię i nazwisko przedstawiciela oraz dane dotyczące pełnomocnictwa, na podstawie którego działa. Pełnomocnictwo musi zostać wydane osobiście przez indywidualnego przedsiębiorcę lub kierownika organizacji.

Jako przykład sugerujemy pobranie przykładowego wypełnienia formularza zgłoszeniowego 26.2-6 z poniższego linku.

Pobierz bezpłatną próbkę

Zgłoszenie zmian przedmiotu opodatkowania formularz 26.2-6 pobierz formularz - Excel.

Formularz zgłoszenia 26.2-6 przykładowe wypełnienie - pobierz.

Na podstawie materiałów: klerk.ru, 9doc.ru