Jak rozumieć zmianę wprowadzoną w art. 248 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

1. Do dochodów w rozumieniu niniejszego działu zalicza się:
1) dochód ze sprzedaży towarów (pracy, usług) i praw majątkowych (zwany dalej dochodem ze sprzedaży).

Na potrzeby niniejszego rozdziału towary definiuje się zgodnie z art. 38 ust. 3 niniejszego Kodeksu (akapit został dodatkowo włączony od 30 czerwca 2002 r. Ustawą federalną z dnia 29 maja 2002 r. N 57-FZ; skutek dotyczy relacji które powstały od 1 stycznia 2002 r.);
2) dochody nieoperacyjne.

Przy ustalaniu dochodu kwoty podatków przedstawione zgodnie z niniejszym Kodeksem przez podatnika nabywcy (nabywcy) towarów (pracy, usług, praw majątkowych) są z nich wyłączone.

Dochód ustala się na podstawie dokumentów pierwotnych i innych dokumentów potwierdzających dochód uzyskany przez podatnika oraz dokumentów rozliczeń podatkowych (pkt zmieniony ustawą federalną z dnia 6 czerwca 2005 r. nr 58-FZ.

Przychód ze sprzedaży ustala się w sposób określony w art. 249 niniejszego Kodeksu, z uwzględnieniem przepisów niniejszego rozdziału.

Dochód nieoperacyjny ustala się w sposób określony w art. 250 niniejszego Kodeksu, z uwzględnieniem przepisów niniejszego rozdziału.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału majątek (praca, usługi) lub prawa majątkowe uważa się za otrzymane nieodpłatnie, jeżeli otrzymanie tego majątku (pracy, usług) lub praw majątkowych nie wiąże się z powstaniem zobowiązania po stronie odbiorcy przenieść majątek (prawa majątkowe) na przekazującego (wykonywać na rzecz przekazującego pracę, świadczyć usługi przekazującemu).

3. Dochody uzyskane przez podatnika, których wartość wyrażona jest w walucie obcej, uwzględnia się w powiązaniu z dochodem, którego wartość wyrażona jest w rublach.

Dochód uzyskany przez podatnika, którego wartość wyrażona jest w jednostkach umownych, uwzględnia się w powiązaniu z dochodem, którego wartość wyrażona jest w rublach.

Określony dochód podatnik przelicza w zależności od sposobu ujmowania dochodu wybranego w polityce rachunkowości dla celów podatkowych zgodnie z art. 271 i 273 niniejszego Kodeksu.

Na potrzeby niniejszego rozdziału kwoty odzwierciedlone w dochodach podatnika nie podlegają ponownemu zaliczeniu do jego dochodów.

(Klauzula ze zmianami, wprowadzona w życie 30 czerwca 2002 r. Ustawą federalną z dnia 29 maja 2002 r. N 57-FZ; skutek dotyczy stosunków powstałych od 1 stycznia 2002 r.

Komentarz do art. 248 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Dochód uzyskiwany przez podatnika dzieli się na dochód ze sprzedaży i dochód nieoperacyjny. Do pierwszego rodzaju dochodów zalicza się ponadto wpływy ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) i praw majątkowych. To, co uważa się za produkt do celów podatkowych, określono w art. 38 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jest to jakakolwiek własność organizacji, która jest sprzedawana lub przeznaczona na sprzedaż. Oznacza to, że oprócz rzeczywistych towarów i produktów gotowych obejmuje to również sprzedane środki trwałe, surowce, dostawy itp.

Artykuł 248 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że towary (praca, usługi) i prawa majątkowe uważa się za otrzymane bezpłatnie, jeżeli podatnik nie jest zobowiązany do przeniesienia swojej własności (praw majątkowych) lub wykonania pracy (świadczenia usług) ) w zamian za nie.

Podatki pośrednie nakładane na kupujących: podatek VAT i akcyza nie są ujęte w kwotach dochodu.

Dochód można wyrazić zarówno w rublach, jak i w walucie obcej. Te ostatnie należy przeliczyć na ruble po kursie wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej, ustalonym na dzień uznania tych dochodów.

Dochód podlegający opodatkowaniu ustala się na podstawie dokumentów pierwotnych, innych dokumentów, które w ten czy inny sposób potwierdzają dochód, a także dokumentów rozliczeń podatkowych. Artykuły 313–333 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej poświęcone są rachunkowości podatkowej.

Uwaga: sformułowanie „inne dokumenty potwierdzające osiągane przez podatnika dochody” pojawiło się w Kodeksie dopiero w 2006 roku. Innymi słowy, od tego roku urzędnicy skarbowi będą mogli wliczać do przychodów spółki wpływy na podstawie dowolnego dokumentu, który przynajmniej pośrednio wskazuje na otrzymanie dochodu. Jest oczywiste, że taka swobodna interpretacja prawa nie może nie prowadzić do sporów sądowych. Może się bowiem zdarzyć, że najbardziej gorliwi inspektorzy uznają np. kwotę określoną w umowie ramowej za dochód.

1. Do dochodów w rozumieniu niniejszego działu zalicza się:

1) dochód ze sprzedaży towarów (pracy, usług) i praw majątkowych (zwany dalej dochodem ze sprzedaży).

Na potrzeby niniejszego rozdziału towary definiuje się zgodnie z paragrafem 3 niniejszego Kodeksu;

2) dochody nieoperacyjne.

Przy ustalaniu dochodu kwoty podatków przedstawione zgodnie z niniejszym Kodeksem przez podatnika nabywcy (nabywcy) towarów (pracy, usług, praw majątkowych) są z nich wyłączone.

Dochód ustala się na podstawie dokumentów pierwotnych i innych dokumentów potwierdzających osiągane przez podatnika dochody oraz podatkowych dokumentów księgowych.

Przychód ze sprzedaży ustala się w sposób określony niniejszym Kodeksem, z uwzględnieniem przepisów niniejszego rozdziału.

Dochody nieoperacyjne ustala się w sposób określony w niniejszym Kodeksie, z uwzględnieniem przepisów niniejszego rozdziału.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału majątek (praca, usługi) lub prawa majątkowe uważa się za otrzymane nieodpłatnie, jeżeli otrzymanie tego majątku (pracy, usług) lub praw majątkowych nie wiąże się z powstaniem zobowiązania po stronie odbiorcy przenieść majątek (prawa majątkowe) na przekazującego (wykonywać na rzecz przekazującego pracę, świadczyć usługi przekazującemu).

3. Dochody uzyskane przez podatnika, których wartość wyrażona jest w walucie obcej, uwzględnia się w powiązaniu z dochodem, którego wartość wyrażona jest w rublach.

Dochód uzyskany przez podatnika, którego wartość wyrażona jest w jednostkach umownych, uwzględnia się w powiązaniu z dochodem, którego wartość wyrażona jest w rublach.

Przeliczenia określonego dochodu dokonuje podatnik w zależności od sposobu ujmowania dochodu wybranego w polityce rachunkowości dla celów podatkowych zgodnie z przepisami niniejszego Kodeksu.

Na potrzeby niniejszego rozdziału kwoty odzwierciedlone w dochodach podatnika nie podlegają ponownemu zaliczeniu do jego dochodów.

• Podatnicy

  Na potrzeby niniejszego ustępu dochód ze sprzedaży ustala się w sposób określony w art. 248 i 249 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; nie uwzględnia się dochodów określonych w art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

• Procedura ustalania i ujmowania przychodów i kosztów

  1. Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania uwzględnia się dochody ustalone w sposób określony w art. 248 ust. 1 i 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

• Podatnicy

  2. Organizacji przysługuje prawo przejścia na uproszczony system opodatkowania, jeżeli na podstawie wyników dziewięciu miesięcy roku, w którym organizacja złoży zawiadomienie o przejściu na uproszczony system opodatkowania, dochód ustalony zgodnie z art. 248 ustawy Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przekroczyła 112,5 mln rubli.

1. Do dochodów w rozumieniu niniejszego działu zalicza się:

1) dochód ze sprzedaży towarów (pracy, usług) i praw majątkowych (zwany dalej dochodem ze sprzedaży).

Do celów niniejszego rozdziału towary definiuje się zgodnie z art. 38 ust. 3 niniejszego Kodeksu;

2) dochody nieoperacyjne.

Przy ustalaniu dochodu kwoty podatków przedstawione zgodnie z niniejszym Kodeksem przez podatnika nabywcy (nabywcy) towarów (pracy, usług, praw majątkowych) są z nich wyłączone.

Dochód ustala się na podstawie dokumentów pierwotnych i innych dokumentów potwierdzających osiągane przez podatnika dochody oraz podatkowych dokumentów księgowych.

Przychód ze sprzedaży ustala się w sposób określony w art. 249 niniejszego Kodeksu, z uwzględnieniem przepisów niniejszego rozdziału.

Dochód nieoperacyjny ustala się w sposób określony w art. 250 niniejszego Kodeksu, z uwzględnieniem przepisów niniejszego rozdziału.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału majątek (praca, usługi) lub prawa majątkowe uważa się za otrzymane nieodpłatnie, jeżeli otrzymanie tego majątku (pracy, usług) lub praw majątkowych nie wiąże się z powstaniem zobowiązania po stronie odbiorcy przenieść majątek (prawa majątkowe) na przekazującego (wykonywać na rzecz przekazującego pracę, świadczyć usługi przekazującemu).

3. Dochody uzyskane przez podatnika, których wartość wyrażona jest w walucie obcej, uwzględnia się w powiązaniu z dochodem, którego wartość wyrażona jest w rublach.

Dochód uzyskany przez podatnika, którego wartość wyrażona jest w jednostkach umownych, uwzględnia się w powiązaniu z dochodem, którego wartość wyrażona jest w rublach.

Określony dochód podatnik przelicza w zależności od sposobu ujmowania dochodu wybranego w polityce rachunkowości dla celów podatkowych zgodnie z art. 271 i 273 niniejszego Kodeksu.

Na potrzeby niniejszego rozdziału kwoty odzwierciedlone w dochodach podatnika nie podlegają ponownemu zaliczeniu do jego dochodów.

Komentarz do art. 248 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Dochód uzyskiwany przez podatnika dzieli się na dochód ze sprzedaży i dochód nieoperacyjny. Do pierwszego rodzaju dochodów zalicza się ponadto wpływy ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) i praw majątkowych. To, co w rozumieniu podatkowym jest produktem, reguluje art. 38 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Jest to jakakolwiek własność organizacji, która jest sprzedawana lub przeznaczona na sprzedaż. Oznacza to, że oprócz rzeczywistych towarów i produktów gotowych obejmuje to również sprzedane środki trwałe, surowce, materiały itp.

Klauzula 2 art. 248 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że towary (praca, usługi) i prawa majątkowe uważa się za otrzymane bezpłatnie, jeżeli podatnik nie jest zobowiązany do przeniesienia swojej własności (praw majątkowych) lub świadczenia pracy (świadczenia usług) w zamian za ich.

Podatki pośrednie nakładane na kupujących: podatek VAT i akcyza nie są ujęte w kwotach dochodu. Dochód można wyrazić zarówno w rublach, jak i w walucie obcej. Te ostatnie należy przeliczyć na ruble według kursu Banku Rosji obowiązującego w dniu uznania tych dochodów.

Dochód podlegający opodatkowaniu ustala się na podstawie dokumentów pierwotnych, innych dokumentów, które w ten czy inny sposób potwierdzają dochód, a także dokumentów rozliczeń podatkowych.

Od 1 stycznia 2013 r. Obowiązuje nowa ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ „O rachunkowości” (zwana dalej ustawą nr 402-FZ).

Zgodnie z częścią 1 art. 9 ustawy N 402-FZ, każdy fakt życia gospodarczego podlega rejestracji w pierwotnym dokumencie księgowym. Niedopuszczalne jest przyjmowanie do dokumentów księgowych dokumentów dokumentujących fakty z życia gospodarczego, które nie miały miejsca, w tym leżące u podstaw transakcji urojonych i pozornych.

Od 1 stycznia 2013 r. nie ma obowiązku stosowania formularzy podstawowych dokumentów księgowych zawartych w albumach ujednoliconych formularzy pierwotnej dokumentacji księgowej. Jednocześnie formy dokumentów używane jako podstawowe dokumenty księgowe ustalone przez upoważnione organy zgodnie z innymi przepisami federalnymi i na ich podstawie (na przykład dokumenty kasowe) są nadal obowiązkowe.

Na podstawie części 1 art. 7 i art. 9 ustawy N 402-FZ, kierownik podmiotu gospodarczego określa również skład podstawowych dokumentów księgowych służących do dokumentowania faktów z życia gospodarczego podmiotu gospodarczego oraz listę osób uprawnionych do podpisywania pierwotnego dokumenty księgowe.

Do prowadzenia ksiąg rachunkowych można stosować formularze podstawowych dokumentów księgowych i rejestrów księgowych, opracowane samodzielnie przez podmiot gospodarczy, przewidziane w zaleceniach w zakresie rachunkowości przyjętych przez niepaństwowe organy regulacyjne rachunkowości, a także inne zalecane formularze (np. na przykład formularze pierwotnych dokumentów księgowych zawarte w albumach ujednoliconych form pierwotnej dokumentacji księgowej, forma księgi (dziennika) do rejestrowania faktów z działalności gospodarczej, uproszczone formularze wyciągów księgowych z majątku przewidziane w rozporządzeniu Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 grudnia 1998 r. N 64n).

Zgodnie z częścią 4 art. 9 ustawy N 402-FZ, formularze podstawowych dokumentów księgowych służących do dokumentowania faktów z życia gospodarczego podmiotu gospodarczego muszą zostać zatwierdzone przez kierownika tego podmiotu gospodarczego (Informacja Ministerstwa Finansów Rosji N PZ-10 /2012 „W dniu wejścia w życie ustawy federalnej z dnia 1 stycznia 2013 r. z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości”).

Zgodnie z częścią 2 art. 9 ustawy N 402-FZ obowiązkowe dane głównego dokumentu księgowego to:

1) nazwę dokumentu;

2) datę sporządzenia dokumentu;

3) nazwę podmiotu gospodarczego, który sporządził dokument;

5) wartość naturalnej i (lub) pieniężnej miary faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary;

6) nazwę stanowiska osoby (osób), która dokonała transakcji, operacji oraz osoby (osób) odpowiedzialnej za jej wykonanie albo nazwę stanowiska osoby (osób) odpowiedzialnej za realizację zrealizowanego zdarzenia ;

7) podpisy ww. osób wskazujące ich nazwiska i inicjały lub inne dane niezbędne do identyfikacji tych osób.

Podstawowy dokument księgowy należy sporządzić w momencie popełnienia faktu życia gospodarczego, a jeżeli nie jest to możliwe, niezwłocznie po jego dokonaniu. Osoba odpowiedzialna za rejestrację faktu życia gospodarczego zapewnia terminowe przekazywanie podstawowych dokumentów księgowych w celu rejestracji zawartych w nich danych w księgach rachunkowych, a także wiarygodność tych danych. Osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz osoba, z którą została zawarta umowa o świadczenie usług księgowych, nie ponoszą odpowiedzialności za zgodność podstawowych dokumentów księgowych sporządzonych przez inne osoby ze zrealizowanymi faktami życia gospodarczego.

Formy podstawowych dokumentów księgowych ustala kierownik jednostki gospodarczej na polecenie urzędnika odpowiedzialnego za prowadzenie ksiąg rachunkowych. Formy podstawowych dokumentów księgowych dla organizacji sektora publicznego ustalane są zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej.

Relacje w zakresie stosowania podpisów elektronicznych przy dokonywaniu transakcji cywilnych, świadczeniu usług państwowych i komunalnych, pełnieniu funkcji państwowych i gminnych podczas wykonywania innych czynności o znaczeniu prawnym reguluje ustawa federalna z dnia 6 kwietnia 2011 r. N 63-FZ „W sprawie Podpisy elektroniczne” (zwana dalej ustawą nr 63-FZ).

Zgodnie z art. 6 ustawy N 63-FZ, informacje w formie elektronicznej podpisane prostym podpisem elektronicznym lub ulepszonym niekwalifikowanym podpisem elektronicznym są uznawane za dokument elektroniczny równoważny dokumentowi na papierze, podpisanym podpisem odręcznym, w przypadkach określonych przez federalne przepisy przyjęte zgodnie z nimi przez regulacyjne akty prawne lub umowę między uczestnikami interakcji elektronicznej.

Przypadki, w których informacje w formie elektronicznej podpisane niekwalifikowanym podpisem elektronicznym są uznawane za dokument elektroniczny równoważny dokumentowi papierowemu podpisanemu podpisem odręcznym, nie są określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Zatem dla celów rachunkowości podatkowej dokument sporządzony w postaci elektronicznej i opatrzony niekwalifikowanym podpisem elektronicznym nie może być dokumentem równoważnym dokumentowi papierowemu podpisanemu podpisem własnoręcznym.

Korekty są dozwolone w głównym dokumencie księgowym, chyba że przepisy federalne lub regulacyjne akty prawne stanowych organów regulacyjnych ds. rachunkowości stanowią inaczej. Korekta w pierwotnym dokumencie księgowym musi zawierać datę dokonania korekty oraz podpisy osób, które sporządziły dokument, w którym dokonano korekty, ze wskazaniem ich nazwisk i inicjałów lub innych danych niezbędnych do identyfikacji tych osób.

Jeżeli zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej zajęte zostaną pierwotne dokumenty księgowe, w tym w formie dokumentu elektronicznego, kopie zajętych dokumentów, sporządzone w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, włącza się do dokumenty księgowe.

1. Prawo do pociągnięcia pracownika do odpowiedzialności finansowej za wyrządzoną szkodę, przyznane pracodawcy na podstawie art. 22 Kodeksu pracy, realizowany zgodnie z przepisami art. 248 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z przewidzianymi przepisami pracodawca może wydać nakaz odzyskania od pracownika kwoty wyrządzonej szkody, jednak tylko pod warunkiem, że kwota ta nie przekroczy przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia pracownika. Zasada ta dotyczy nie tylko odpowiedzialności ograniczonej, ale także przypadków odpowiedzialności pełnej, gdy wysokość szkody nie przekracza przeciętnych miesięcznych zarobków pracownika.

Pracodawca może nakazać ściągnięcie należnych od pracownika należności nie później niż w terminie miesiąca od dnia ostatecznego ustalenia wysokości szkody wyrządzonej przez pracownika. Jeżeli pracodawca nie dotrzyma określonego terminu, może odzyskać od pracownika wyrządzoną szkodę jedynie na drodze sądowej.

Sądowi podlegają także rozpatrywanie spraw o odzyskanie od pracownika odszkodowania za wyrządzoną szkodę, której wysokość przekracza jego przeciętne miesięczne wynagrodzenie, a pracownik nie zgodził się na dobrowolne naprawienie szkody.

Sąd może rozpatrywać także sprawy na podstawie skargi pracownika, którego zdaniem pracodawca dochodzenie odszkodowania przeprowadzono z naruszeniem trybu przewidzianego w przepisach prawa.

2. Część 4 art. 248 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że pracownik ma możliwość naprawienia dobrowolnie wyrządzonej szkody - w całości lub w części. W drodze porozumienia między pracodawcą a pracownikiem odszkodowanie za szkodę może zostać rozłożone na raty, tj. pracownik zobowiązał się pisemnie do zapłaty określonej sumy pieniędzy tytułem naprawienia szkody w określonym przez siebie terminie.

Pracownik ma obowiązek wywiązywać się ze swoich obowiązków nawet w przypadku zwolnienia. Odmowa ich spełnienia jest podstawą do windykacji zaległego długu na drodze sądowej.

3. Zadośćuczynienie za szkodę następuje zazwyczaj w formie pieniężnej. Za zgodą pracodawcy pracownik może zwrócić mu uszkodzone mienie w poprawionym stanie lub przekazać równorzędny majątek w celu naprawienia wyrządzonej szkody.

Jeżeli sprawa pociągnięcia pracownika do odpowiedzialności finansowej zostanie rozpoznana w sądzie, wówczas, jak wyjaśniono w paragrafie 17 Uchwały Plenum Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej z dnia 16 listopada 2006 r. N 52, kwestia sposobu odszkodowanie za wyrządzoną szkodę w przypadkach, gdy pracownik chce zrekompensować szkodę, przenieść równoważny majątek na powoda lub naprawić uszkodzony majątek, ustala sąd na podstawie konkretnych okoliczności sprawy oraz biorąc pod uwagę prawa i interesy obu stron imprezy.

4. Stosując art. 248 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, należy wziąć pod uwagę, że za czyn niezgodny z prawem powodujący szkodę pracownik ponosi odpowiedzialność finansową, niezależnie od tego, czy zostanie pociągnięty do innego rodzaju odpowiedzialności prawnej za ten czyn – dyscyplinarny, administracyjny lub karny.