Jak ująć te wydatki (cło, cło i VAT) w księgach rachunkowych i podatkowych kupującego?

Organizacja importowała towary, przechodziła kontrolę celną, opłacała cła, cła i VAT. Przyjmując towar do magazynu, organizacja stwierdziła, że ​​wszystkie towary były uszkodzone. Wystawiono protokół kontroli odbioru i dostawca wyraził na to zgodę. Zgodnie z warunkami umowy, jeśli wszystkie towary są wadliwe lub uszkodzone, dostawca zwróci kupującemu następujące koszty (cło, cło i VAT). Jak odzwierciedlić te wydatki (cło, cło i VAT) w księgach rachunkowych i podatkowych kupującego.

Jeżeli w momencie odbioru wykryte zostaną wadliwe towary, nie ma powodu uwzględniać takich towarów na koncie 41 „Towary” (Instrukcja planu kont, pkt 10).

W takim przypadku masz prawo zwrócić towar sprzedającemu lub, w porozumieniu z nim, pozbyć się go. W takim przypadku umowa ulega rozwiązaniu i nie masz obowiązku zapłaty za towar.

I składasz reklamację u dostawcy. Ponieważ się z tym zgadza, otrzymane odszkodowanie jest po prostu uwzględniane w dochodach (w tym odzwierciedlone w dochodach nieoperacyjnych w NU).

W rachunkowości odzwierciedlasz:

Debet 76-2 Kredyt 91-1 – uwzględniono odszkodowanie za roszczenie;

Debet 51 (52) Kredyt 76-2– w związku z reklamacją otrzymano karę od dostawcy.

Uwzględnij opłaty celne i cła w pozostałych wydatkach.

Jednocześnie w odniesieniu do podatku VAT należy wziąć pod uwagę, że jeżeli importer zwraca importowany towar (częściowo lub w całości) ze względu na nieodpowiednią jakość lub niekompletną konfigurację, zwrot taki z reguły prowadzi do zmniejszenia podstawa opodatkowania, a co za tym idzie kwota podatku VAT przypadająca do zapłaty w budżecie.

Księgowość: zwrot towaru

Rozliczenie zwrotu towaru do sprzedawcy zależy od momentu, w którym następuje zwrot:

• bezpośrednio po przyjęciu towaru;
• po przyjęciu towaru do rejestracji.

Jeżeli zwrot towaru nastąpi w momencie odbioru, nie ma powodu rejestrować takiego towaru na koncie 41 „Towary” (Instrukcja planu kont, klauzula 10 Instrukcji metodologicznych zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia Rosja z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n).

Przed zwróceniem towaru dostawcy należy go uwzględnić w saldzie na tym samym koncie 002:

Debet 002
– na przechowanie przyjmuje się towar niezgodny z warunkami umowy;

Kredyt 002
– towar zostaje zwrócony dostawcy.

Jeżeli towar został opłacony przed jego otrzymaniem, to na podstawie aktu w formularzu nr TORG-2 (nr TORG-3) kupujący ma prawo żądać zwrotu pieniędzy od dostawcy. Kwotę przedpłaty zgłaszanej do zwrotu należy wykazać:

– odzwierciedla kwotę przedpłaty, która podlega zwrotowi w związku z naruszeniem warunków umowy kupna-sprzedaży.

Zwracając towar, kupujący ma prawo żądać od sprzedawcy zwrotu kosztów towaru (lub kwoty wcześniej wpłaconej zaliczki) z uwzględnieniem naliczonego podatku VAT. Jednakże to prawo kupującego nie jest uzależnione od warunków umowy. Wyjaśnia to fakt, że w przypadku, gdy sprzedawca jest płatnikiem podatku VAT, jest on zobowiązany do przedstawienia kupującemu kwoty podatku wymaganej przez przepisy podatkowe (klauzula 1 art. 146, klauzula 1 art. 168 ustawy podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej). Obowiązek ten nie jest zależny od woli stron transakcji. Stanowisko to popierają sądy arbitrażowe (patrz np. orzeczenia Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 27 maja 2009 r. nr VAS-3474/09 (przedłożone do rozpatrzenia Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska), z dnia 26 stycznia 2009 r. nr 17507/08, uchwała Okręgu Powołskiego FAS z dnia 18 września 2008 r. nr A55-12314/2007).

Przykład odzwierciedlenia zwrotu towaru do dostawcy w księgowości. Towar zwrócony na konto 41 nie jest uznawany

Alpha LLC (kupujący) zawarła umowę z Hermes Trading Company LLC (sprzedający) na dostawę 100 jednostek towaru o łącznej wartości 100 000 rubli. (z VAT). Zgodnie z warunkami umowy towar musi zostać dostarczony kupującemu przed 24 sierpnia. Wysyłka towaru następuje po otrzymaniu przez dostawcę 100% zaliczki.

25 sierpnia Alpha otrzymała od Hermesa 50 jednostek towarów o łącznej wartości 50 000 rubli. Ponieważ Hermes nie dotrzymał warunków umowy dotyczących ilości i terminu dostawy towaru, Alpha odmówiła przyjęcia towaru.

W księgowości Alpha dokonano następujących wpisów.

Subkonto debetowe 60 „Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek” Kredyt 51
– 100 000 rubli. – przedpłata została przeniesiona.

Debet 002
– 50 000 rubli. – towar dostarczony z naruszeniem warunków umowy został przyjęty na przechowanie;

Kredyt 002
– 50 000 rubli. – towar zostaje zwrócony dostawcy;

Subkonto Debet 76 Kredyt 60 „Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek”
– 100 000 rubli. – odzwierciedla kwotę zaliczki, która podlega zwrotowi w związku z naruszeniem warunków umowy kupna-sprzedaży.

Jeżeli kupujący ma prawo zwrócić towar z przyczyn przewidzianych przez prawo (na przykład nieodpowiednia jakość, niekompletność itp.), umowa ulega jednostronnemu rozwiązaniu. W tym przypadku:

• kupujący zwraca towar sprzedającemu;
• ustał obowiązek zapłaty za towar (jeżeli rozwiązanie umowy nastąpiło przed dokonaniem zapłaty za towar);
• pojawia się prawo do żądania zwrotu pieniędzy (jeżeli towar został już opłacony).

Ponieważ umowę kupna-sprzedaży dotyczącą zwróconego towaru uważa się za nieważną, kupujący musi dokonać odpowiednich korekt księgowych.

Jak zapłacić podatek VAT przy imporcie z krajów należących do Unii Celnej

Olga Cibizova, zastępca dyrektora Departamentu Polityki Podatkowej i Celnej Ministerstwa Finansów Rosji

Zwrot towaru

Organizacja może zwrócić towar, który sprowadził z krajów członkowskich Unii Celnej, jeśli okaże się, że jest wadliwy lub niekompletny.

W tym przypadku będziesz musiał:
– udokumentować zwrot towaru;
– uwzględnić zwrot towaru w zgłoszeniu (jeżeli zwrot nastąpił po złożeniu zgłoszenia).

Jak potwierdzić zwrot towaru

Aby potwierdzić zwrot towaru, należy złożyć w urzędzie skarbowym:

1) roszczenie uzgodnione przez strony porozumienia (umowy);
2) dokumenty odzwierciedlające dalsze działania z towarem. Takimi dokumentami mogą być:
– czynności przyjęcia i przekazania towaru (w przypadku braku transportu zwracanego towaru);
– dokumenty transportowe (wysyłkowe) (w przypadku transportu zwracanego towaru).

Można złożyć następujące dokumenty:
– w formie uwierzytelnionych kopii;
– w formie elektronicznej. Format elektroniczny musi zostać zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową Rosji. Na razie dokumenty możesz przesyłać w dowolnym formacie, np. poprzez usługę Raporty (podrozdział „Pisma”).

Zestaw dokumentów do raportowania zależy od następujących czynników:
- w jakim okresie nastąpił zwrot - w miesiącu przyjęcia do rozliczenia czy później;
– czy towar został w całości zwrócony?

Łatwiej będzie zrozumieć każdy przypadek, korzystając z poniższej tabeli:

1. Towar został zwrócony w miesiącu, w którym został przyjęty do rozliczenia (do momentu złożenia specjalnego zgłoszenia)
Pełny zwrot pieniędzy	Częściowy zwrot pieniędzy
. Nie należy jednak uwzględniać w specjalnym zgłoszeniu kosztu zwracanego towaru.	Złóż w urzędzie skarbowym: – oświadczenie specjalne oraz pakiet dokumentów przekazywanych przy składaniu zgłoszenia; – dokumenty potwierdzające częściowy zwrot towaru
2. Towar zwracany w miesiącach następujących po miesiącu przyjęcia do rozliczenia
2.1. Zwrot następuje po złożeniu specjalnej deklaracji, ale przed złożeniem deklaracji VAT i przyjęciem podatku do odliczenia
Pełny zwrot pieniędzy	Częściowy zwrot pieniędzy
Złóż w urzędzie skarbowym: – zaktualizowano specjalną deklarację; – . Nie ma konieczności składania poprawionego wniosku. Wystarczy poinformować kontrolę o szczegółach wcześniej złożonego wniosku, który zawierał informację o całkowicie zwróconym towarze. Forma i procedura przekazywania takich informacji muszą zostać zatwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową Rosji. Informacje te można przesłać listem za pośrednictwem usługi Raporty.	Złóż w urzędzie skarbowym: – zaktualizowano specjalną deklarację; – dokumenty potwierdzające zwrot towaru. Dodatkowo należy złożyć doprecyzowany (zamiast wcześniej składanego) wniosek. Wyklucz w nim informacje o częściowo zwróconym towarze. Wniosek można złożyć w jeden z poniższych sposobów: – jednocześnie w wersji papierowej (w czterech egzemplarzach) i elektronicznej; – w formie elektronicznej z podpisem elektronicznym (cyfrowym).
Ponieważ do czasu złożenia wstępnej specjalnej deklaracji podatek został już przekazany do budżetu, organizacja może potrącić powstałą nadpłatę z przyszłych płatności lub zwrócić ją na rachunek bieżący
2.2. Zwrot po złożeniu specjalnej deklaracji i deklaracji VAT (przyjęcie podatku do odliczenia)
Pełny zwrot pieniędzy	Częściowy zwrot pieniędzy
Przed złożeniem deklaracji VAT należy złożyć w urzędzie skarbowym te same dokumenty, co przy zeznaniu.	Przed złożeniem deklaracji VAT należy złożyć w urzędzie skarbowym te same dokumenty, co w przypadku częściowego zwrotu podatku.
Przywróć podatek VAT wcześniej przyjęty do odliczenia. Odzwierciedl kwotę zwróconego podatku w wierszu 080 sekcji 3 deklaracji VAT za kwartał, w którym nastąpił zwrot. Ponieważ w związku ze zwrotem towaru obowiązek zapłaty podatku VAT zostaje usunięty z organizacji, odmowa odliczenia podatku (przywrócenia podatku VAT) będzie oznaczać nadpłatę. Można ją także zaliczyć na poczet nadchodzących płatności lub zwrócić na rachunek bieżący

Jak zgłosić roszczenie do kontrahenta i co uwzględnić w rachunkowości

Siergiej Razgulin, aktualny radca stanu Federacji Rosyjskiej III klasy

Organizacja ma prawo wnieść skargę do kontrahenta, jeżeli naruszyła obowiązki wynikające z warunków umowy lub prawa (część 5, art. 4 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej i).

Zgłaszanie roszczeń jest prawem organizacji, a nie obowiązkiem. Przykładowo, jeżeli dostawca wysłał produkt niskiej jakości, kupujący ma prawo (ale nie ma obowiązku) wystąpić przeciwko niemu z reklamacją (w szczególności zażądać obniżenia ceny, bezpłatnego usunięcia wady itp.). . Wynika to z Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Forma i treść reklamacji

Złóż swoje roszczenie w dowolnej formie pisemnej. Jednocześnie jasno wskaż, jakich obowiązków kontrahent nie dopełnił, postanowienia jakiego dokumentu zostały naruszone (protokół, umowa, umowa itp.), zaproponuj wyjście z obecnej sytuacji konfliktowej.

Uwaga: Jeżeli organizacja zdecyduje się zgłosić roszczenie do kontrahenta, należy niezwłocznie powiadomić go, że stwierdzono naruszenie warunków umowy. W przeciwnym razie może odmówić zaspokojenia roszczenia (patrz na przykład). Jeśli organizacja nie zdecyduje się na złożenie skargi, ale od razu skieruje sprawę do sądu, jej skarga nie zostanie rozpatrzona. Nie da się skierować sprawy do sądu bez pominięcia etapu przedprocesowego rozstrzygnięcia sporu (np. niezwłocznego napisania pozwu o ściągnięcie kary). Wynika to z i.

Na przykład, składając reklamację, kupujący musi powiadomić sprzedawcę o naruszeniu warunków umowy kupna-sprzedaży dotyczących ilości, asortymentu, jakości, kompletności, pojemnika i (lub) opakowania towaru w terminie określonym przez ustawy, innych aktów prawnych lub umowy. A jeżeli taki termin nie zostanie ustalony, w rozsądnym terminie po naruszeniu odpowiedniego warunku umowy należało stwierdzić, biorąc pod uwagę charakter i przeznaczenie towaru. Procedura ta jest określona w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Termin rozpatrzenia reklamacji

Kontrahent ma obowiązek rozpatrzyć reklamację. Termin w tym zakresie można ustalić:
– ustawodawstwo (patrz na przykład);
- porozumienie;
– regulacje wewnętrzne organizacji lub zwyczaje biznesowe.

Normy prawa sądowego nie przewidują żadnych sankcji (Kodeks postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, Kodeks postępowania cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Sankcje finansowe (na przykład kara) za naruszenie terminu, w którym należy rozpatrzyć reklamację, mogą być przewidziane w umowie z kontrahentem ().

Jakie wymagania możesz postawić?

Roszczenie może obejmować jedno lub więcej roszczeń. Wymagania te mogą obejmować na przykład:
– zapłacić sankcje za naruszenie warunków umowy ();
– zrekompensować straty. Na przykład związane z przymusowym zakupem towaru od innego dostawcy po wyższej cenie ();
– zwrócić zapłaconą, ale niewydaną zaliczkę ();
– dokonać zwrotu lub wymiany produktu (towaru). Na przykład, jeśli jest uszkodzony ();
– wyeliminować wady. Na przykład poprawić jakość niewłaściwie wykonanej pracy (art. 723 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
– obniżyć cenę, czyli zaniżyć przedmiot umowy. Na przykład, jeśli otrzymano produkt o nieodpowiedniej jakości (klauzula 1 art. 475 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Działania kontrahenta po otrzymaniu reklamacji

Kontrahent, do którego organizacja złożyła roszczenie, ma prawo:
– potwierdzić;
– odmówić przyznania się (np. w przypadku braku winy w naruszeniu obowiązku);
– kontynuować korespondencję służbową (np. w celu uzyskania dodatkowych informacji lub udowodnienia braku winy w naruszeniu obowiązku).

W przypadku uznania przez dłużnika roszczenia podniesionego przez organizację, rozliczenie i opodatkowanie takiej transakcji zależy od charakteru roszczeń przedstawionych kontrahentowi.

W większości przypadków rozliczenia roszczeń uznanych przez kontrahentów dokonuje się przy wykorzystaniu rachunku 76 subkonta 2 „Rozliczenia roszczeń” (Instrukcja planu kont).

Uznanie reklamacji

Ustawodawstwo lub umowa może przewidywać na przykład następujące rodzaje sankcji za naruszenie obowiązków: kary (grzywny, kary), odsetki za zwłokę w płatnościach itp. Wynika to z artykułów i Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto organizacja może zażądać od winowajcy naprawienia strat związanych z naruszeniem zobowiązań umownych, w tym utraconych zysków (). Na przykład, jeżeli umowa sprzedaży zostanie rozwiązana z winy sprzedawcy, kupujący ma prawo zastosować przepisy Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Mianowicie zażądać od kontrahenta zrekompensowania mu strat poniesionych w związku z koniecznością zakupu towaru od innego sprzedawcy po wyższej cenie. Jeżeli nowa umowa zostanie zawarta w rozsądnym terminie i za rozsądną cenę, nieudany sprzedawca ma obowiązek zrekompensować kupującemu różnicę między kosztem towaru zgodnie z warunkami rozwiązanej i nowej umowy.

Jak odzwierciedlić w rachunkowości i podatkach kwoty kar (grzywny, kary) nałożone przez organizację i uznane przez dłużnika, zobacz Jak zebrać i odzwierciedlić w rachunkowości i podatkach sankcje za naruszenie umowy przedstawionej kontrahentowi. Podobnie należy odzwierciedlić rekompensatę kontrahenta za straty.

Przykład, jak odzwierciedlić w rachunkowości i podatkach otrzymanie kary od kontrahenta za naruszenie warunków umowy. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy

W lutym LLC Trading Company Hermes dostarczyła LLC Alpha towary o wartości 120 000 rubli. (z VAT – 18 305 rubli). Termin płatności zgodnie z umową upływa 21 lutego.

W przypadku opóźnienia w zapłacie za dostarczony towar, kupujący, zgodnie z warunkami umowy, musi zapłacić karę. Wysokość kary wynosi 0,1 procent kwoty długu do zapłaty za towar za każdy dzień opóźnienia.

Alpha przekazała płatność za dostarczony do Hermesa towar dopiero 24 marca. 25 marca Hermes złożył do Alpha wniosek o zapłatę kary za zwłokę w zapłacie zgodnie z umową (opóźnienie wyniosło 31 dni).

Wysokość kary za zwłokę w zapłacie za towar wyniosła:
120 000 rubli. ? 0,1%? 31 dni = 3720 rub.

Alpha uznała roszczenia Hermesa i zapłaciła karę.

W rachunkowości Hermes księgowy dokonał następujących wpisów:

Debet 76-2 Kredyt 91-1
– 3720 rub. – nałożono karę za brak zapłaty za towar w terminie;

Debet 51 Kredyt 76-2
– 3720 rub. - otrzymano karę.

Hermes płaci podatek dochodowy co miesiąc i stosuje metodę memoriałową. Księgowy uwzględnił kwotę kary (3720 rubli) w ramach dochodu nieoperacyjnego organizacji.

Płatności celne

Aby obliczyć cło, należy określić wartość celną towaru. Wartość celną towarów ustala zgłaszający lub jego przedstawiciel celny, działający w imieniu i na rzecz zgłaszającego (klauzula 1, art. 212 ustawy federalnej z dnia 27 listopada 2010 r. nr 311-FZ, klauzula 3, art. 64 Kodeksu Celnego Unii Celnej). Jeżeli organ celny stwierdzi, że zgłoszono fałszywe informacje o wartości celnej towaru (np. gdy zgłaszający błędnie wybrał metodę ustalenia wartości celnej), samodzielnie ustala ten wskaźnik (klauzula 1 art. 68 Kodeksu Celnego). Kodeks Unii Celnej).

Oprócz ceł i opłat do płatności celnych zalicza się także podatek akcyzowy (od towarów objętych akcyzą) oraz podatek VAT pobierany z tytułu importu towarów (klauzula 1 art. 70 Kodeksu Celnego Unii Celnej, subklauzula 13 ust. 1 art. 182 , podpunkt 4, ust. 1 Artykuł 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek akcyzowy jest podatkiem niepodlegającym zwrotowi, dlatego jego kwota jest wliczona w cenę towaru (klauzula 6 PBU 5/01, klauzula 2 art. 199 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podstawę podatku VAT przy imporcie towarów do Rosji ustala się jako kwotę:

• wartość celna towarów;
• opłaty celne;
• podatki akcyzowe (na towary objęte akcyzą).

Procedura ta jest przewidziana w art. 160 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zazwyczaj podatek VAT pobrany od importu towarów jest przekazywany z góry na rachunek celny, a następnie, gdy organizacja staje się zobowiązana do zapłaty podatku, organy celne obciążają wymaganą kwotę ().

Transakcje te są odzwierciedlane w księgowaniach:

Subkonto debetowe 76 „Obliczenia z cłem dla podatku VAT” Kredyt 51
– przekazywana jest zaliczka na poczet zapłaty podatku VAT w urzędzie celnym;

Subkonto Debet 19 Kredyt 68 „Obliczenia VAT”
– VAT jest naliczany i płatny w urzędzie celnym;

Subkonto debetowe 68 „Rozliczenia VAT” Kredyt 76 subkonto „Rozliczenia z celnikiem VAT”
– Podatek VAT należny od importowanych towarów został odliczony przez organy celne.

Jednocześnie, nawet jeśli organizacja stosuje uproszczony system podatkowy, jest płatnikiem UTII lub jednolitego podatku rolnego lub skorzystała z prawa do zwolnienia z podatku VAT, nadal musi płacić podatek VAT przy imporcie towarów do Rosji (klauzula 3 ust. art. 145 ust. 3 art. 346 ust. 1, s. 2 art. 346 ust. 11 ust. 4 art. 346 ust. 26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład odzwierciedlenia transakcji zakupu importowanych towarów w rachunkowości

LLC Trading Company Hermes kupuje tkaniny jedwabne od indyjskiego dostawcy. Warunki dostawy zgodne z umową – FCA (bezpłatny przewoźnik) New Delhi (Indie). Moment przeniesienia własności zgodnie z warunkami umowy odpowiada momentowi przeniesienia ryzyka, czyli momentowi przekazania towaru przewoźnikowi wskazanemu przez kupującego. Wartość kontraktu na tkaniny wyniosła 380 000 dolarów, a koszt ubezpieczenia ładunku w transporcie 3000 dolarów.

Indyjski dostawca przekazał przewoźnikowi przesyłkę tkanin jedwabnych 29 października. Pieniądze za tkaniny przekazano indyjskiemu dostawcy 3 listopada tego samego roku.

Towar przybył do Moskwy 30 października. Tego samego dnia złożone zostało zgłoszenie celne, które zostało przyjęte przez organ celny i dokonane zostały wszystkie płatności celne.

Koszt usług spedytora transportowego (załadunek i rozładunek, transport, składowanie towaru) wyniósł 550 000 rubli, koszt dostarczenia tkanin do magazynu w Moskwie z lotniska - 3540 rubli. (z VAT – 540 rubli). 26 października usługi spedytora zostały opłacone i wykupiona polisa ubezpieczeniowa.

Kurs dolara ustalony przez Bank Rosji wynosi:

• 26 października – 29,0 rub./USD;
• 29 października – 30,0 RUB/USD;
• 30 października – 30,5 rubli/USD;
• 31 października – 30,5 rubli/USD (kurs bez zmian);
• 3 listopada – 30,7 rubli/USD.

Hermes jest płatnikiem podatku VAT.

Księgowy Hermes ustalił rzeczywisty koszt tkanin jedwabnych w następujący sposób.

1. Koszt kontraktowy tkanin zapłacony dostawcy wynosi 380 000 USD. Według kursu Banku Rosji obowiązującego w dniu przeniesienia własności (29 października) kwota ta wynosi:
380 000 dolarów? 30,0 rub./USD = 11 400 000 rub.

2. Koszt ubezpieczenia został opłacony z góry. Dlatego księgowy Hermes przeliczył koszt tej usługi na ruble według kursu wymiany z dnia płatności:
3000 dolarów? 29,0 rub./USD = 87 000 rub.

3. Księgowy Hermes ustalił wartość celną tkanin metodą wartości transakcyjnej (tj. wartość kontraktowa + wydatki poniesione przez kupującego, a nie ujęte w cenie kontraktowej) według kursu z dnia złożenia zgłoszenia celnego:
(380 000 USD? 30,5 rubli/USD) + 87 000 rubli. + 550 000 rubli. = 12 227 000 rubli.

Ponieważ wartość celna mieści się w przedziale ponad 10 000 000,01 rubli, ale nie więcej niż 30 000 000,00 rubli, opłata celna za odprawę celną towarów wyniosła 50 000 rubli. (

Aby obliczyć podatek, eksperci radzą oddzielić część przychodów z eksportu od całkowitych dochodów firmy. Oddzielna księgowość upraszcza manipulację. Należy pamiętać, że nie ma jednolitego sposobu prowadzenia odrębnej rachunkowości. Firma musi samodzielnie opracować odpowiednią metodę. Eksperci radzą wziąć pod uwagę specjalizację firmy. Przywrócenie środków trwałych VAT od środków trwałych można odzyskać. Przykład takiej polityki rachunkowości można znaleźć w praktyce arbitrażowej. Kwota podatku VAT podlega zwrotowi w proporcji, w jakiej została wykorzystana w operacjach sprzedaży towarów. W takim przypadku udział OS w odzyskaniu podatku ustala się proporcjonalnie do kosztu towarów wysłanych na eksport na koniec miesiąca. Szczegóły zwrotu Aby zrozumieć szczegóły zwrotu należy zapoznać się z przykładem.

Jakie dokumenty do zwrotu musi dostarczyć kupujący oprócz Torg-12 i cmr?

Jeżeli zaś na podstawie wyników Działu 6 wystąpi wniosek o zwrot podatku, wówczas należy wypełnić wiersz 170 Działu 6. *** Należy pamiętać, że poprzednio obowiązujący formularz deklaracji VAT nie zawierał oddzielnych wierszy odzwierciedlających zeznanie eksportowanych towarów i dostosowania ich cen. Nie było zatem jasne, w jaki sposób należy wykazać te transakcje.
Teraz sekcje 4 i 6 stały się wygodniejsze dla eksporterów. Inne artykuły magazynu „MAIN BOOK” na temat „Zagraniczna działalność gospodarcza”: 2018

1. Paszport transakcyjny: Prawo jest silniejsze niż instrukcja walutowa, nr 9
2. Czy można wybrać stawkę VAT przy eksporcie towarów do EUG, nr 5
3. Eksportowe wiadomości VAT, nr 2
4. Paszport transakcyjny został anulowany, kontrola walutowa pozostała, nr 1

Zwrot wywiezionego towaru

Z AUTORYTATYWNYCH ŹRÓDEŁ Olga Siergiejewna DUMIŃSKA Doradca Państwowej Służby Cywilnej Federacji Rosyjskiej, klasa 2 „Jeżeli towary zwrócone przez zagranicznego kupującego są wykorzystywane przez rosyjskiego sprzedawcę w transakcjach podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, ma on prawo złożyć oświadczenie w art. 3 ust. odliczeń w deklaracji VAT z tytułu podatku nałożonego na niego przez sprzedawców tych towarów. Oczywiście pod warunkiem spełnienia innych warunków odliczenia przewidzianych w art. 171 i 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: w obecności podstawowych dokumentów dotyczących towaru, faktur i pod warunkiem przyjęcia towaru do rozliczenia.”

Jak widać naliczony podatek VAT od zwróconych towarów wyeksportowanych może zostać uwzględniony w ramach zwykłych odliczeń VAT w dziale 3 deklaracji VAT za ten sam kwartał, w którym zostały one zwrócone. Należy jednak zadbać o to, aby o odliczenie podatku VAT ubiegać się w ciągu trzech lat.
1.1 art. 172 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; s. 27, 28 Uchwała Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 30 maja 2014 r. nr 33.

Skutki podatkowe zwrotu wywiezionego towaru z powodu wad

Czynność wykonywana jest w ostatnim dniu kwartału. Eksporter nie otrzymuje jednak prawa do ponownego odliczenia. Według nowych zasad odliczenie przysługuje teraz tylko raz – w momencie zakupu lub stworzenia produktu.

Uwaga

Wszelkie odniesienia do faktu, że taka możliwość istniała wcześniej, zostały wyłączone z obowiązującego prawodawstwa. Doprowadziło to do tego, że odliczenie podatku VAT od eksportu i podobny zwrot, do którego prawo powstaje przy dokonywaniu transakcji na terenie kraju, przestały mieć różnice.

Teraz firmy nie muszą prowadzić osobnej ewidencji podatkowej. Oprócz korekt, które miały wpływ na odliczenie, nastąpiły inne zmiany.

Tym samym firmy eksportujące produkty do krajów należących do Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej mają obowiązek wskazania na fakturze kodu typu produktu. Manipulacje należy przeprowadzać zgodnie z ujednoliconą nomenklaturą towarów Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej.

Czy zwrot wadliwego produktu eksportowego jest importem?

Jeśli masz pytanie, jaki kod określić, powinieneś zapoznać się z tym dokumentem. Przed przyjęciem zmian sporządzanie faktury nie było wymagane w przypadku transakcji zwolnionych z podatku VAT.

Ważny

Obecnie jednak istnieją wyjątki od reguły. Firmy, których produkty będą sprzedawane na terenie państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, będą musiały wystawić fakturę i dokonać wpisu w księdze sprzedaży. System zwrotu podatku VAT w eksporcie Procedura specjalna Jeżeli firma zgromadziła określony wykaz dokumentacji, sprzedaż produktów, które zostały wywiezione w ramach procedury celnej wywozu, podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 0%.

Z tego względu kwota naliczonego podatku VAT może zostać wykorzystana do uzyskania odliczenia. Prawo do niego powstaje z chwilą ustalenia podstawy opodatkowania. Firma podatkowa ma obowiązek złożyć dokumenty w urzędzie skarbowym w ciągu 180 dni.

VAT od zwrotu wad eksportowych

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.11.2014 nr GD-4-3/15780 17.09.2014 „ConsultantPlus” Autor: Kuznetsov P.A. Komentarz: Federalna Służba Podatkowa Rosji dokonała przeglądu sytuacji eksportera dostosowującego zobowiązania z tytułu podatku VAT w związku ze zwrotem towaru wywiezionego za granicę ze względu na wady.
Jednocześnie planowana jest sprzedaż zwróconego towaru na terenie Rosji. Odpowiednie wyjaśnienie znajduje się w paragrafie 2 pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 sierpnia 2014 r. N GD-4-3/15780.

Agencja wskazuje, że w tej sytuacji podatnik powinien zmienić wartość podstawy opodatkowania dla transakcji sprzedaży towarów, dla których uprzednio potwierdzono zasadność stosowania zerowej stawki VAT. Jednocześnie eksporter ma obowiązek skorygować (przywrócić) kwotę odliczeń podatkowych z tytułu zwróconego towaru.

Zwrot podatku VAT wywozowego

Jeśli chcesz następnie wyeksportować towar np. innemu nabywcy, to lepiej odłożyć w czasie odliczenie podatku VAT (prawo do niego pojawi się po powstaniu podstawy opodatkowania dla przesyłki eksportowej). SYTUACJA 2. Towar zwrócony „z niepotwierdzonego eksportu” Jeżeli w ciągu 180 dni nie odebrałeś dokumentów niezbędnych do potwierdzenia eksportu, to musiałeś naliczyć podatek VAT od przesyłki eksportowej wypełniając rubrykę 6 deklaracji za kwartał, w którym towar zostały wysłane na eksport. Możliwe było także odliczenie podatku naliczonego. W przypadku zwrotu wyeksportowanego towaru należy obniżyć podstawę opodatkowania i przywrócić zadeklarowane odliczenia. W tym celu służą wiersze 070-100 sekcji 6 deklaracji VAT. Należy go wypełnić w oświadczeniu za okres, w którym uznano zwrot towaru lub odmowę kupującego. 43.7 Zakon.

Główne niuanse podatku VAT przy eksporcie

Ich eksport podlega opodatkowaniu stawką 20%. 5% - ograniczenie Obecnie w okresie podatkowym obowiązuje specjalna procedura, w której łączna kwota wydatków związanych z działalnością opodatkowaną stawką 0% stanowiła niecałe 5% wydatków, jakie spółka poniosła z tytułu manipulacji przy sprzedaży produktów. W takiej sytuacji podatek VAT od kosztów pośrednich w stosunku do kwoty podatku łączy się z kwotą składek na rzecz państwa pobieranych od kosztów pośrednich.

Można ubiegać się o odliczenie całej wpłaconej kwoty. Manipulacja odbywa się w sposób standardowy. Odrębne księgowanie kwot Specjaliści ds. księgowości często interesują się tym, jak uwzględnić podatek VAT, jeśli firma nie tylko eksportuje towary, ale także działa na terenie kraju.

Jak potwierdzić eksport podczas reimportu i zwrócić wyeksportowany towar?

Jak odzyskać podatek VAT przy eksporcie Zawyżenie wartości Aby uzyskać zwrot podatku VAT przy eksporcie samochodu z Rosji, stosuje się schemat zawyżenia wartości. Im wyższa cena wskazana w dokumentach, tym większy podatek VAT zostanie zwrócony.

Jednocześnie jest jeden obowiązkowy warunek – dochody walutowe muszą trafiać bezpośrednio na konto eksportera. W takim przypadku pojawi się dodatkowa pozycja wydatku.

Będziesz musiał zapłacić państwu pewien procent dochodów z wymiany walut. W ten sposób zwracany jest podatek VAT przy eksporcie samochodów z Rosji.

Eksport własności intelektualnej Eksport dzieł nie podlega zgłoszeniu. Wyjątkiem są przypadki, gdy konieczny jest zwrot przekazanej zaliczki od kupującego. Jaka jest procedura rozliczenia i zwrotu podatku VAT przy eksporcie? Przypomnijmy, że najpełniejsze informacje na temat niezbędnych dokumentów potwierdzających eksport można znaleźć w art.

Zmiany w podatku VAT „eksportowym” od 1 stycznia 2018 r

Korekta kwot podatku obliczonych wcześniej według stawek podatkowych przewidzianych w art. 164 ust. 2, 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej 130 Kwoty te zostaną uwzględnione przy formułowaniu końcowych wskaźników sekcji 6 deklaracji Kwota, o jaką podstawa opodatkowania jest korygowana, gdy cena sprzedanych towarów (pracy, usług) spada 140 Korekta kwot podatku obliczonych wcześniej według stawek podatkowych przewidzianych w art. 164 ust. 2, 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej 150 Kwoty te będą zostać wzięte pod uwagę przy generowaniu końcowych wskaźników sekcji 6 deklaracji Zwrot eksportowanego towaru Jeżeli zagraniczny nabywca zwróci towar, taki zwrot będzie musiał zostać odzwierciedlony w sekcji 4 lub sekcji 6 – w zależności od tego, czy udało Ci się potwierdzić swoje prawo do zerowej stawki VAT, czy też nie. SYTUACJA 1.

Obliczanie podatku VAT od eksportu jest złożoną procedurą. Firmy eksportujące produkty mogą liczyć na stawkę 0%, jednak jest ona pobierana tylko w określonych sytuacjach. Ponadto państwo jest gotowe zwrócić część środków.

W tym celu firma produkująca towar na eksport ma prawo do odliczenia. Podatek VAT naliczany jest ściśle według obowiązujących przepisów. Aby wiedzieć, jak będzie przebiegać procedura, należy zapoznać się z przepisami obowiązujących przepisów. Szczególną uwagę należy zwrócić na Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Analiza obowiązującego prawodawstwa i uwzględnienie wszystkich niuansów jest skomplikowaną procedurą. Aby uprościć jego wdrożenie, eksperci zalecają rozpoczęcie wyjaśniania niuansów związanych z obliczaniem podatku VAT od przestudiowania aktualnych informacji na ten temat. Podstawowe pojęcia Standardy prawne Podatek VAT od eksportu naliczany jest ściśle według obowiązujących przepisów.

Zwrot od nabywcy towaru eksportowego 2019

Zapłacone środki za dostarczone krzesła i sofy 1 211 800 rubli Polecenie zapłaty 25 maja 2018 r. 62 90/1 Kwota uwzględnionych przychodów 1 390 133 rubli Umowa dostawy, zgłoszenie celne 25 maja 2018 r. 90/2 41 Uwzględniony koszt sof i foteli 1 026 950 rubli List przewozowy 25 maja 20 18 rok 90/2 44 Dokonano rozliczenia kosztów zapłaty za usługi firmy transportowej 7 400 rubli Świadectwo ukończenia 28 maja 2018 50 62 Zapłata 1 413 183 rubli została zaksięgowana w walucie obcej firmy konto Wyciąg bankowy 28 maja 2018 r. 62 90/1 Zarejestrowano różnicę kursową między płatnością a przychodem 23 050 rubli Kalkulacja wyciągu księgowego 28 maja 2018 r. 68 19 Kwota podatku VAT odzwierciedlona 184 850 rubli Umowa dostawy, zgłoszenie celne 24 sierpnia 2018 r. 51 68 Zwrot otrzymana kwota 184 850 rubli Wyciąg bankowy Zwrot środków Stawka 0% obowiązuje tylko w ściśle określonych sytuacjach.

Jakie dokumenty do zwrotu musi dostarczyć kupujący oprócz Torg-12 i cmr?

Należy zachować szczególną ostrożność przy wypełnianiu elektronicznych ksiąg zakupów i sprzedaży w okresie podatkowym. W księdze sprzedaży ujęta jest wyłącznie sprzedaż eksportowa potwierdzona zestawieniami importu produktów od odbiorcy zagranicznego. Jeżeli data stempla Federalnej Służby Podatkowej Kazachstanu nie pokrywa się z Twoim okresem rozliczeniowym, sprzedaż tę należy wpisać do księgi sprzedaży następnego okresu rozliczeniowego.
W księdze zakupów znajdują się wyłącznie paragony towarów, dla których złożono wniosek o potwierdzenie zerowej stawki VAT. Na podstawie wyników wypełnienia obu ksiąg sporządza się dział 4 lub 6 zeznania podatkowego VAT z obowiązkowym wskazaniem kodów transakcji eksportowych.

Zwrot wywiezionego towaru

Ważny

Innymi słowy, wysyłka wadliwego towaru nie spowodowała przeniesienia własności ze sprzedającego na kupującego. W konsekwencji nie pojawił się przedmiot opodatkowania VAT, a zatem nie było potrzeby ustalania podstawy opodatkowania. Tym samym możliwa jest korekta obowiązków podatkowych tego okresu (pkt

1 łyżka. 39 ust. 1, art. 54, s. 1 ust. 1 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ponadto Federalna Służba Podatkowa Rosji wskazywała już wcześniej, że podatnik w tej sytuacji musi wyjaśnić wysokość podstawy opodatkowania, w odniesieniu do której wcześniej potwierdzono zasadność stosowania stawki zerowej. Musi złożyć korekcyjną deklarację podatkową za okres, w którym została ustalona podstawa opodatkowania operacji eksportowej (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 09.08.2006 N ШТ-6-03/).

Skutki podatkowe zwrotu wywiezionego towaru z powodu wad

Zauważmy, że możliwość stosowania tej zasady w odniesieniu do zwrotu wywożonych towarów potwierdza chociażby uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 7 października 2010 r. N A43-40137/2009 ( Postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 kwietnia 2011 r. N VAS-17800/10 odmówiło przekazania sprawy Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej). 1.2. Odliczenie zwróconego podatku VAT W rozpatrywanym piśmie Federalna Służba Podatkowa Rosji informuje o konieczności zwrotu podatku VAT przyjętego do odliczenia w odniesieniu do towarów eksportowanych, które zostały zwrócone ze względu na wady. Jednocześnie agencja nie bierze pod uwagę, że eksporter planuje sprzedaż zwracanego towaru w Rosji.

Jeżeli przyjąć, że taka transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, wówczas pojawia się pytanie o odliczenie odzyskanego podatku. Federalna Służba Podatkowa Rosji nie komentuje tej kwestii.

Czy zwrot wadliwego produktu eksportowego jest importem?

Informacje

Jeśli nie przedstawisz dowodów na istnienie rozbieżności, organ podatkowy może anulować stawkę 0% dla Twojej organizacji. W praktyce okazało się, że fiskus nie jest usatysfakcjonowany dostarczonymi przez Państwa dokumentami. Organy podatkowe żądają:

• Sprawdzanie całego kwartału sprawozdawczego, a nie tylko pojedynczego złożonego zeznania.
• Przeprowadź kontrolę u swojego dostawcy, aby ustalić, w jaki sposób dokonywana jest płatność za towary przeznaczone na eksport.
• Podczas przeprowadzania kontroli należy zachować zgodność z prawem: pełną obsadę pracowników, obecność biura, licencje na sprzedaż tych produktów, dostępność powierzchni magazynowej.

Sprzedawcy eksportowi, którzy w ciągu sześciu miesięcy od rozpoczęcia handlu eksportowego zmieniają nazwę i adres siedziby, są poddawani szczegółowej kontroli.

Jak już wspomniano, handel eksportowy jest bardzo dochodowym biznesem dla firm i przedsiębiorców.

VAT od zwrotu wad eksportowych

Nie trzeba nawet sprzedawać towarów do krajów UE, np. sprzedając towary do Kazachstanu czy Białorusi, możesz po prostu zwiększyć swoje dochody dzięki marży i wzbogacić się. Stawkę 0% dla eksportu określa Ordynacja Podatkowa. Eksport towarów reguluje kodeks celny. We wszystkich przypadkach eksportu towarów poza Federację Rosyjską obowiązuje stawka zerowa. Stawkę można zastosować także do krajów tranzytowych.
Obejmuje to:

• Kazachstan;
• Armenia;
• Białoruś.

Aby móc sprzedawać na eksport, przedsiębiorstwo musi być objęte powszechnym systemem podatkowym (OSNO). W przeciwnym razie sprzedawca nie będzie mógł skorzystać ze stawki 0%. Dokumenty wymagane do stawki zerowej Aby Twoja firma mogła prowadzić działalność eksportową, musisz przygotować pakiet dokumentów.

Zwrot podatku VAT wywozowego

Pamiętaj: transakcje eksportowe objęte są obowiązkową fakturą z zaznaczoną stawką zerową. Dokument należy wystawić nie później niż pięć dni po wysyłce. Zwrot podatku VAT przy eksporcie z Rosji: procedura i schematy Twoja marża wynosi 120 000 - 100 000 = 20 000 rubli.

Od tej kwoty należy zapłacić podatek VAT. Państwo otrzyma 20 000 – 18 000 = 2000 rubli. Jest to podatek płacony do budżetu państwa. W związku z tym Twój zysk netto wynosi 18 000 rubli. Zastanówmy się teraz, czy ten produkt został sprzedany za granicę: produkt o początkowym koszcie 100 000 rubli.

Zysk netto wynosi 20 000 rubli. Ale Twoja firma zapłaciła już 18% podatku, który wyniósł 18 tys. Budżet państwa musi teraz zwrócić tę kwotę na Twoje konto. Uwaga W wyniku transakcji eksportowej możesz zarobić 20 000 + 18 000 = 38 000 zamiast 18 000 rubli.

Główne niuanse podatku VAT przy eksporcie

Jeśli po tym zmieni się cena eksportowanych towarów, musisz to zrobić. Skutki korekty podstawy opodatkowania i kwoty naliczonego podatku VAT należy uwzględnić w wierszach 110-150 działu 6 deklaracji VAT. Ponadto korekta przychodów z eksportu uwzględniana jest w kwartale, w którym nastąpiła.
10 łyżek 154 ust. 4 art. 166

Uwaga

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej; klauzula 43.8 Procedury; klauzula 11 załącznika nr 18 do Traktatu o EAEU (podpisanego w Astanie w dniu 29 maja 2014 r.). Nie są zatem wymagane żadne aktualizowane sprawozdania za poprzednie kwartały. Pokażemy procedurę wypełniania wierszy 110-150 ust. 6, korzystając z warunków przykładu z poprzedniej sytuacji, z tą tylko różnicą, że korekta podstawy następuje przed potwierdzeniem zerowej stawki VAT wywozowego, ale po sześciu miesiącach od eksport towarów.

Sekcja 6.

Jak potwierdzić eksport podczas reimportu i zwrócić wyeksportowany towar?

Kwota, o którą koryguje się podstawę opodatkowania w przypadku spadku ceny sprzedanych towarów (pracy, usług) 110 Przy korygowaniu dochodów w walutach obcych należy je przeliczyć na ruble według kursu waluty obcej obowiązującego w dniu wysyłki (a nie w dniu wysyłki) data podpisania umowy z kupującym o zmianie wartości) s. 1, 9 łyżek. 167 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: spadek przychodów z eksportu o 80 dolarów jest odzwierciedlony w wierszu 110 (w rublach korekta przychodów wyniesie 4000 rubli (10 ton x 80 dolarów x 50 rubli/dolar)) Co ciekawe , formularz deklaracji nie pociąga za sobą dalszych zmian wskaźników w przypadku wypełnienia wierszy 100 i 110: ich dane nie są uwzględniane w żadnym innym miejscu zgłoszenia. Z AUTORYTATYWNYCH ŹRÓDEŁ Irina Sergeevna PERSIKOVA Radca Stanu Federacji Rosyjskiej I klasy „Wiersze 100 i 110 sekcji 4 deklaracji VAT odzwierciedlają korektę podstawy opodatkowania w szczególności w odniesieniu do sprzedanych towarów.

Zmiany w podatku VAT „eksportowym” od 1 stycznia 2018 r

Za datę początkową uważa się moment objęcia produktu procedurą celną. Oznacza to, że dokumenty wraz z deklaracją należy przesłać do urzędu skarbowego najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Jeżeli nie udało się odebrać dokumentacji w terminie, podstawę opodatkowania oblicza się w dniu wysyłki eksportowanego towaru.

Co więcej, stawka w tym przypadku wynosi 10 lub 18%. Główne punkty obliczania podatku VAT w eksporcie Zgodnie z art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w przypadku sprzedaży towarów eksportowanych na terytorium krajów będących członkami Wspólnoty Niepodległych Państw, naliczany jest podatek VAT według stawki 0% . Na podstawie oświadczenia można stwierdzić, że w przypadku spełnienia przesłanek podatek faktycznie nie jest pobierany. Istnieją jednak różnice pomiędzy tymi operacjami.

LA. Elina, ekonomistka-księgowa W punktach 4 i 6 zaktualizowanej deklaracji VAT dodano wiersze odzwierciedlające korekty odliczeń eksportowych i podstawy opodatkowania w eksporcie, a także odzwierciedlające zwrot wysłanego towaru. Na mocy zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/ Możesz sprawdzić, czy stan kontrahenta jest uważany za zagraniczny, przeglądając specjalną Listę. Zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 13 listopada 2007 r. nr 108n. Należy pamiętać, że kody transakcji, które należy wprowadzić przy korygowaniu ceny eksportowanych towarów lub ich zwrocie, zależą nie tylko od rodzaju samej operacji, ale także od kategorii nabywców.
Jeżeli są współzależni od Twojej organizacji i/lub są mieszkańcami stref offshore, to kod należy wybrać w Załączniku nr 1 do Procedury wypełniania deklaracji VAT.

Przejdźmy do pojęcia „eksportu”. Zgodnie z ust. 9 ust. 1 art. 11 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wywóz towarów lub pojazdów z obszaru celnego Federacji Rosyjskiej oznacza złożenie zgłoszenia celnego lub podjęcie działań bezpośrednio zmierzających do wywozu towarów, a także wszelkie późniejsze czynności związane z towarami lub pojazdami przewidziane w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej przed faktycznym przekroczeniem granicy celnej.

Na przykład w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 7 listopada 2008 r. Nr A56-6327/2008 arbitrzy wskazali, że jeśli sprzedawca w istotny sposób naruszy wymagania dotyczące jakości towaru, kupujący ma pełne prawo do jednostronnego odstąpienia od umowy sprzedaży. Konsekwencją takich działań jest powrót stron do ich pierwotnego stanu, to znaczy brak faktu przeniesienia własności towaru ze sprzedawcy na kupującego.

Ryzyko związane ze zwrotem wadliwych importowanych towarów

3. Ministerstwo Finansów Rosji uważa również, że towary wywożone z terytorium Federacji Rosyjskiej w związku z ich zwrotem do zagranicznego dostawcy ze względu na nieodpowiednią jakość nie są wykorzystywane w transakcjach objętych podatkiem VAT płaconym organom celnym przy imporcie; towary i wcześniej przyjęte do odliczenia podlegają zwrotowi (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 sierpnia 2014 r. nr 03-07-08/41606).

Rejestracja zwrotu towaru do zagranicznego dostawcy

Należy pamiętać, że istnieje termin, po upływie którego kupujący traci prawo powoływania się na niezgodność towaru z warunkami umowy (art. 39 Konwencji). Artykuł 39 ust. 2 Konwencji stanowi, że kupujący traci prawo powoływania się na niezgodność towaru z umową, jeżeli nie zawiadomi o tym sprzedającego nie później niż w terminie dwóch lat od dnia faktycznego przekazania towaru towaru kupującemu, gdyż okres ten nie jest sprzeczny z umownym okresem rękojmi.

Jak zwrócić importowany towar dostawcy

Ważny! Jeżeli wada zostanie wykryta i zwrócona, a także jeśli sprzedawca zwróci pieniądze w całości, wspólnicy będą musieli wystawić nowy paszport kontraktowy, ponieważ zgodnie z prawem nie można wprowadzać zmian w już zamkniętym paszporcie.

Jak odzyskać VAT przy zwrocie towaru zagranicznemu dostawcy

Dla tej linii są tylko dwie linie dekodujące: linia 100 (przywrócona kwota dotycząca transakcji opodatkowanych stawką 0 procent) i 110 (kwota podatku VAT przyjęta przez kupującego do odliczenia od przekazanej zaliczki, która w momencie otrzymania towarów (pracy, usług) podlega przywróceniu zgodnie z akapitem 3 artykułu 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zwrot wadliwego towaru zagranicznemu dostawcy

Ściśle rzecz biorąc, obowiązek zwrotu podatku od kosztów zwróconych wadliwych towarów nie istnieje w rozdziale 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a mianowicie w art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej 1 . Ponadto nie ma znaczenia, że ​​towar zostanie zwrócony zagranicznemu dostawcy 2. Jednak ryzyko sporów z urzędnikami w przypadku nieprzywrócenia podatku wzrasta wielokrotnie.

Zwracamy towary importowane niskiej jakości (Karpova E

Eksportowi towarów niskiej jakości z terytorium Federacji Rosyjskiej towarzyszy procedura celna powrotnego eksportu lub, jeżeli nie można jej zastosować, eksportu. Obie te procedury nie przewidują zapłaty podatku VAT (art. 151 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a przy powrotnym wywozie podatek „importowy” (wcześniej zapłacony) jest zwracany zgodnie z przepisami celnymi.

Zwrot importowanego towaru

b) nie nadaje się do żadnego szczególnego celu, o którym sprzedawca był wyraźnie lub dorozumiany świadomy w chwili zawarcia umowy, chyba że z okoliczności wynika, że ​​kupujący nie polegał lub że nieuzasadnione było z jego strony polegać na kompetencjach i ocenie sprzedawcy;

Zwrot importowanego towaru do dostawcy

Tak, spotkałem się z tym problemem we wrześniu. Wszystko trzeba zrobić prawie tak samo, jak w przypadku zwrotu od krajowego dostawcy. Anuluj kartę VAT, usuń VR. Odwróciłem również BP zarówno w zakresie kosztów transportu, jak i opłat celnych. proporcjonalnie do tego, co zostało zwrócone. Cytuję komentarz z artykułu:

Zwrot towaru niskiej jakości do dostawcy

Biorąc pod uwagę fakt, że strony porozumienia (kontraktu) mogą określić prawo dla niego właściwe (np. wybrać prawo rosyjskie), sytuacja ta będzie rozpatrywana w oparciu o przepisy ustawodawstwa rosyjskiego. W przypadku dostarczenia towaru o nieodpowiedniej jakości, kupujący ma prawo zgodnie z ust. 1 łyżka. 518 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, przedstawić dostawcy wymagania określone w art.

Nasze odpowiedzi na Twoje pytania dotyczące zwrotu towaru

Zajmujemy się produkcją mebli i sprzedażą ich do małych sklepów (które prowadzą sprzedaż detaliczną). Zgodnie z warunkami zawartych umów mamy obowiązek wymienić wadliwy produkt lub zwrócić jego koszt (oczywiście jeśli wada zostanie stwierdzona). Kupujący końcowy (osoba fizyczna) poinformował sklep detaliczny, że szafka jest uszkodzona – wadliwe są drzwi.

Import z wadami: rozwiązujemy problemy ze zwrotami

Eksperci z zakresu zarządzania czasem i organizacji procesów biznesowych zalecają podzielenie wszystkich globalnych i pozornie przytłaczających zadań na prostsze i bardziej zrozumiałe. Dzięki temu ich rozwiązania są bardziej przewidywalne i szybsze. Ta metoda rozwiązywania złożonych problemów nazywa się „metodą sera szwajcarskiego”, ponieważ w dużym problemie dziury są niejako przeżuwane w postaci małych podzadań, jak w serze.

Opisz procedurę zwrotu dostawcy towaru niskiej jakości

Zgodnie z klauzulą ​​24 niniejszej Instrukcji, przy imporcie towarów do Rosji podatek VAT płacony jest przed (lub jednocześnie) z przyjęciem zgłoszenia celnego. W rachunkowości przy obliczaniu podatku VAT do zapłaty dokonuje się następujących zapisów: Dt 41 Kt 60 - odzwierciedla się odbiór towaru od dostawcy; Dt 19 Kt 68 – VAT został naliczony i należy go zapłacić w urzędzie celnym; Dt 68 Kt 51 – VAT zapłacony w urzędzie celnym; Dt 60 Kt 52 – koszt towaru zostaje przeniesiony na dostawcę; Dt 60(91-1) Kt 91-1(60) - uwzględnia się różnicę kursową. W ramach początkowego kosztu towaru należy uwzględnić kwotę zapłaconego podatku akcyzowego, cła i koszt ceł (PBU 5/01). Można odliczyć podatek VAT zapłacony przez rosyjskiego podatnika. To uprawnienie podatnika wynika z art. 171 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ust.

Zwrot towaru niskiej jakości do zagranicznego dostawcy

Wyrzucasz lub siejesz przeterminowane nasiona? Czy zwracasz uwagę na daty umieszczone na torbach? Czy wystarczy sprawdzić kiełkowanie wkładając go do wody? A może później pojawią się inne pułapki? Jak można ufać sprzedawcom? Z pewnością mogą też zmieniać torby co roku?

W celu prawidłowej kwalifikacji cywilno-prawnej operacji zwrotu importowanych towarów dostawca musi przeanalizować odpowiednie przepisy.

W transakcji importu towaru jednym z uczestników jest osoba zagraniczna.

W tym względzie głównym problemem jest ustalenie źródła prawa, które powinno być stosowane w stosunkach pomiędzy stronami. Wynika to z faktu, że w różnych krajach w przypadku tych samych transakcji obowiązują różne, czasem sprzeczne, zasady.

Rozważmy operację zwrotu towaru na przykładzie umowy, w której kupującym jest organizacja zarejestrowana w Federacji Rosyjskiej, a dostawca znajduje się w USA.

Ponieważ państwa, w których znajdują się strony umowy (Federacja Rosyjska (kupujący) i Stany Zjednoczone (dostawca)) są stronami Konwencji Narodów Zjednoczonych o umowach międzynarodowej sprzedaży towarów (Wiedeń, 1980 r., zwanej dalej: Konwencji Wiedeńskiej), prawa i obowiązki stron rozpatrywanej zagranicznej transakcji gospodarczej, zastosowanie mają normy Konwencji Wiedeńskiej.

Obowiązek sprzedawcy dostarczenia towaru odpowiedniej jakości określa art. 35 Konwencji Wiedeńskiej. Kryteria uznania jakości towaru niezgodnego z warunkami umowy ustalane są na podstawie art. 35 ust. 2 Konwencji, a mianowicie:*

*a) nie nadaje się do celów, do jakich zwykle używa się towarów tego samego rodzaju;

b) nie nadaje się do określonego celu, o którym sprzedawca był wyraźnie lub w sposób dorozumiany świadomy w chwili zawarcia umowy, chyba że z okoliczności wynika, że ​​kupujący na to nie liczył lub że nieuzasadnione było jego powoływanie się, od umiejętności i osądu sprzedającego;

c) nie ma właściwości towaru zaprezentowanego kupującemu przez sprzedawcę jako próbka lub wzór;

d) nie zostało opakowane w zwykłe pudełko lub opakowanie w przypadku takich towarów lub, w przypadku ich braku, w sposób odpowiedni do zachowania i ochrony towarów.*

Odpowiedzialność sprzedawcy za jakąkolwiek niezgodność towaru, nawet wykrytą później, określa art. 36 Konwencji. Ponadto, jeśli udzielono gwarancji jakości, sprzedawca jest odpowiedzialny za zapewnienie, że produkt będzie odpowiedni w okresie gwarancyjnym i zachowa swoje określone cechy i właściwości.

Dlatego ważne jest, aby dostawca w części umowy „Jakość produktu” zaciągnął się na zobowiązania gwarantujące jakość, która musi być potwierdzona dokumentami producenta i odpowiadała międzynarodowym standardom oraz aby zobowiązał się do zaspokojenia wszelkich roszczeń jakościowych powstałych w trakcie okres gwarancji.

Należy pamiętać, że zgodnie ze standardami Konwencji Wiedeńskiej, w przypadku otrzymania wadliwego produktu, kupujący ma prawo podjąć następujące działania:

Zgodnie z art. 46 ust. 2 Konwencji żądać wymiany towaru, gdy niezgodność ta stanowi istotne naruszenie umowy, a żądanie wymiany towaru jest stwierdzone jednocześnie z zawiadomieniem zawierającym informację o charakterze niezgodności. zgodności lub w rozsądnym terminie po jej stwierdzeniu;

Zgodnie z art. 46 ust. 3 Konwencji zażądać od sprzedawcy usunięcia niezgodności w drodze korekty, chyba że jest to nieuzasadnione, biorąc pod uwagę wszystkie okoliczności;

Zgodnie z literą „a” ustępu 1 artykułu 49 Konwencji orzec rozwiązanie umowy kupna-sprzedaży, jeżeli niewykonanie przez sprzedającego któregokolwiek z jego obowiązków wynikających z umowy kupna-sprzedaży lub Konwencji stanowi istotne naruszenie umowa;

Zgodnie z art. 50 Konwencji obniżyć cenę w tej proporcji, w jakiej wartość faktycznie dostarczonego towaru w chwili dostawy odnosi się do wartości, jaką miałby w tym samym czasie towar odpowiadający umowie sprzedaży, niezależnie od tego, czy cena została już zapłacona, czy nie;

Zgodnie z literą „b” ustępu 1 Artykułu 45 Konwencji żądać odszkodowania za szkody.

Należy pamiętać, że istnieje termin, po upływie którego kupujący traci prawo powoływania się na niezgodność towaru z warunkami umowy (art. 39 Konwencji). Artykuł 39 ust. 2 Konwencji stanowi, że kupujący traci prawo powoływania się na niezgodność towaru z umową, jeżeli nie zawiadomi o tym sprzedającego nie później niż w terminie dwóch lat od dnia faktycznego przekazania towaru towaru kupującemu, gdyż okres ten nie jest sprzeczny z umownym okresem rękojmi.

W związku z tym, jeżeli kupujący nie zgłosił dostawcy roszczeń dotyczących jakości otrzymanego towaru w okresie gwarancyjnym, po upływie określonego terminu, roszczenia dotyczące jakości dostarczonego towaru zostaną przez dostawcę odrzucone odpowiednio odmowa przyjęcia towaru i jego zwrot dostawcy ze względu na nieodpowiednią jakość będzie niemożliwy. W takiej sytuacji istnieją podstawy do uznania zwrotu wcześniej otrzymanego towaru za operację dokonaną nie w ramach wcześniej ustalonych stosunków sprzedaży towaru, lecz za transakcję kupna-sprzedaży posiadającą niezależne znaczenie.

Aby przywrócić naruszone prawo, kupujący jest zobowiązany przesłać dostawcy listę roszczeń w formie pisemnej. Wymóg dostarczenia dokumentów potwierdzających nieodpowiednią jakość towaru musi być określony w klauzuli Umowy, co jest zgodne z postanowieniami art. 39 Konwencji. Dokumenty te muszą zawierać dane dotyczące stwierdzonych niezgodności towaru, czyli jego charakteru produkcyjnego, a także wskazanie znaczenia stwierdzonych wad dla użytkowania towaru. Dokumentami takimi mogą być: akty badania jakości towaru, akty reklamacyjne, które w pełni potwierdzają, że dostarczony towar jest nieodpowiedniej jakości.

W przypadku wykrycia dostawy wadliwego towaru kupujący musi sporządzić raport dotyczący stwierdzonych rozbieżności w ilości i jakości przy przyjęciu importowanych towarów w formularzu nr TORG-3, zatwierdzonym uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia, 1998 nr 132.

Akt przyjęcia towaru wraz z załączonymi dokumentami (faktury, faktury itp.) jest podstawą do wysłania zgłoszenia reklamacyjnego do dostawcy.

Do przekazania towaru w kolejności zwrotu wystawiana jest faktura, która wystawiana jest w dwóch egzemplarzach. Pierwszy egzemplarz pozostaje w organizacji zwracającej towar i stanowi podstawę do jego odpisu. Drugi egzemplarz przekazywany jest organizacji odbierającej towar i stanowi podstawę jego przyjęcia do rozliczenia.

Dostawę towaru dokumentujemy dokumentami przewozowymi (list przewozowy, faktura kolejowa itp.).

Przy imporcie towarów do Republiki Białorusi nie sporządza się zgłoszenia celnego ładunku, ponieważ nie przeprowadza się odprawy celnej towarów wywożonych z Federacji Rosyjskiej na terytorium Republiki Białorusi.

Wartość towaru należy podać na fakturze zwrotnej. Jednocześnie w ujednoliconej formie wypełnienie określonych danych podawane jest w rublach i kopiejek. W związku z tym naszym zdaniem kwotę należy podać w rublach w oparciu o walutową równowartość kosztu towaru, przeliczoną według kursu wymiany z dnia odbioru określonego towaru od dostawcy. Ponadto wskazane jest podanie na fakturze kosztu zwracanego towaru w walucie obcej jako dodatkowy szczegół.

Możliwość wskazania dodatkowych szczegółów w ujednoliconych formach pierwotnej dokumentacji księgowej przewiduje Procedura stosowania ujednoliconych form pierwotnej dokumentacji księgowej (zatwierdzona uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 24 marca 1999 r. nr 20).

Zwracając towary, organizacja importująca powinna dostarczyć dokumenty dotyczące zwrotu towarów do banku obsługującego, aby zakończyć tę operację z punktu widzenia kontroli waluty. Na podstawie tych dokumentów bank będzie monitorował zgodność wolumenu otrzymanego towaru z importu, którego jakość spełnia wymagania, oraz kwoty waluty obcej przekazanej za granicę jako zapłata za otrzymany towar. Jeżeli przelew waluty obcej w ramach zapłaty za importowany towar został dokonany w całości (łącznie z kosztem zwróconego towaru), to w takim przypadku importer musi zapewnić zwrot odpowiedniej części środków lub importować towar o wartości równoważnej te, które wcześniej zwrócono.

Zwrot towaru w sensie prawnym oznacza odmowę wykonania przez kupującego swoich obowiązków związanych z przyjęciem tego produktu, mimo że produkt ten został wcześniej faktycznie odebrany przez kupującego. Odmowa przyjęcia towaru skutkuje zgodną z prawem odmową zapłaty, nawet jeśli wcześniej środki faktycznie zostały przekazane sprzedającemu. Jeżeli środki nie zostały przekazane dostawcy, zwrot towaru wiąże się ze zmniejszeniem należności wobec dostawcy z tytułu zapłaty za importowany towar.

Tym samym, jeśli kupujący odmówi przyjęcia od dostawcy towaru niskiej jakości, umowę kupna-sprzedaży uważa się za prawnie niewykonaną przez kupującego.

Zwracając towar, strony wracają do pierwotnego stanu, a transakcję kupna-sprzedaży uważa się za niezakończoną. To właśnie ten fakt determinuje procedurę odzwierciedlenia w rachunkach księgowych operacji zwrotu towarów otrzymanych wcześniej od dostawcy.

Dane dotyczące kosztu towaru zwróconego dostawcy z powodu nieodpowiedniej jakości podlegają korekcie w rachunkowości podatkowej.

Podobnie koszty bezpośrednie w postaci kontraktowej wartości towaru zwracanego dostawcy oraz związanej z nią części kosztów transportu powinny być wyłączone z danych księgowych dotyczących podatku.

Jeżeli określone wydatki zostały już uwzględnione przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym w okresie sprawozdawczym (podatkowym) (wydatki pośrednie – w okresie ich realizacji, a bezpośrednie – w okresie sprzedaży określonego towaru nabywcy kupujący), organizacja powinna ponownie obliczyć zobowiązania podatkowe za określony okres i dokonać niezbędnych uzupełnień i zmian w zeznaniu podatkowym na podstawie przepisów art. 54 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i art. 81 ust. 1 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W jaki sposób kwota podatku VAT płacona w urzędzie celnym przy imporcie importowanych towarów i ich zwrocie jest odzwierciedlana w księgowości?

Kwoty podatku VAT zapłacone w urzędzie celnym przy imporcie towarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej można odliczyć w momencie przyjęcia towaru do rozliczenia przez kupującego (art. 171 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kwoty podatku VAT są odliczane niezależnie od faktu zapłaty na rzecz sprzedawcy importowanych towarów (klauzula 44 Zaleceń metodologicznych dotyczących stosowania rozdziału 21 „Podatek od wartości dodanej” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Podatki Federacji Rosyjskiej z dnia 20 grudnia 2000 r. nr BG-3-03/447).

Głównym warunkiem możliwości zastosowania odliczenia podatkowego zgodnie z art. 171 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest uznanie transakcji, w ramach której nabywane są towary importowane, za podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.

W związku z tym, płacąc w urzędzie celnym kwoty podatku VAT od towarów importowanych, w księgach rachunkowych należy uwzględnić, co następuje:

Korespondencja konta
Obciążyć	Kredyt
		Obliczanie kwoty podatku VAT należnego organowi celnemu przy składaniu zgłoszenia celnego
		Płatność kwot podatku VAT z rachunku bieżącego
		Rejestracja zakupionego importowanego towaru w momencie przeniesienia własności na kupującego
		Uwzględnia się odliczenie podatku VAT od importowanych towarów (pod warunkiem ich przyjęcia do rozliczenia i zapłaty podatku VAT w urzędzie celnym)

Jeżeli importowany produkt okaże się nieodpowiedniej jakości, zostanie on zwrócony dostawcy. W konsekwencji, w przypadku zwrotu dostawcy towarów niskiej jakości, odliczenia kwot podatku VAT zapłaconych organom celnym należy dokonać jedynie w odniesieniu do tych towarów, których jakość pozwala na wykorzystanie ich w dalszych operacjach podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Kwoty podatku VAT związane z kosztem towarów niskiej jakości nie podlegają odliczeniu i muszą zostać zwrócone z budżetu. Refleksja w rozliczeniu o przywrócenie kwoty podatku VAT przyjętej wcześniej do odliczenia następuje w momencie stwierdzenia wad towaru, które stanowią podstawę do zwrotu tego towaru dostawcy.

W wyniku uwzględnienia zapisów korygujących w księgach rachunkowych obciążenie rachunku 19 odzwierciedla kwotę podatku VAT zapłaconego celnie przy imporcie towarów importowanych, w stosunku do zwróconych towarów niskiej jakości.

W przyszłości procedura uwzględniania tych kwot w rachunkowości zależy od tego, czy kwoty te zostaną odpisane ze środków własnych organizacji, czy też zadeklarowane do zwrotu z budżetu zgodnie z procedurą przewidzianą w przepisach celnych.

Nowy Kodeks Celny wprowadził możliwość objęcia reżimem reeksportu towarów, które zostały już dopuszczone do swobodnego obrotu na terytorium Federacji Rosyjskiej. Określony mechanizm można zastosować w przypadku stwierdzenia, że ​​w dniu przekroczenia granicy celnej towar miał wady lub w inny sposób nie odpowiadał warunkom zagranicznej transakcji gospodarczej pod względem ilości, jakości, opisu lub opakowania, wówczas towar z tych powodów może zostać zwrócony dostawcy lub innej wskazanej przez niego osobie (art. 242 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Warunki stosowania reżimu celnego powrotnego wywozu w odniesieniu do towarów dopuszczonych do swobodnego obrotu określa art. 242 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. W szczególności reeksport można zastosować w przypadku wywozu towarów niskiej jakości w terminie sześciu miesięcy od dnia ich dopuszczenia do swobodnego obrotu.

Stosując ten reżim, dokonuje się zwrotu zapłaconych kwot ceł i podatków (art. 242 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W momencie wpłynięcia środków na konto płatnika w celu zwrotu zapłaconego podatku VAT, w rozliczeniu uwzględniane są:

Debet 68 Kredyt 19

Debet 51 Kredyt 68

Jeżeli w związku z wysłaniem do dostawcy importowanych towarów niskiej jakości organizacja nie zadeklaruje zwrotu z budżetu podatku VAT zapłaconego wcześniej przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej, kwoty podatku VAT można odpisać w ramach pozostałych kosztów nieoperacyjnych. Dla celów rozliczeń podatkowych wydatki te nie są brane pod uwagę. W tym przypadku zapisy księgowe odzwierciedlają:

Uwzględnienie przez Dostawcę reklamacji Kupującego z tytułu dostawy towaru niskiej jakości znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych następującymi zapisami.

A) w związku ze zmniejszeniem kwoty zobowiązań wobec dostawcy:

Debet 60 Kredyt 76/2

B) w związku ze zwrotem przez dostawcę przekazanego wcześniej kosztu towaru:

Debet 52 Kredyt 76/2