Kiedy stowarzyszenie właścicieli domów może płacić składki ubezpieczeniowe po obniżonych stawkach. Obniżone stawki składek ubezpieczeniowych dla stowarzyszeń właścicieli domów Roczne składki ubezpieczeniowe dla stowarzyszeń właścicieli domów

Artykuł: O przewodniczącym zarządu HOA (Kozyreva S.N.) („Usługi mieszkaniowe i komunalne: rachunkowość i podatki”, 2013, nr 3) Osobno należy powiedzieć o wynagrodzeniach członków zarządu. Ustalanie wynagrodzenia członków zarządu HOA, w tym jego przewodniczącego, należy do wyłącznej kompetencji walnego zgromadzenia. „Raport roczny.

Jeżeli utworzono HOA, składki ubezpieczeniowe za wynagrodzenie członków zarządu HOA nie są pobierane

I sporządzam umowę o świadczenie usług w celu wypłaty wynagrodzenia prezesowi. Nie są one objęte personelem Kodeksu karnego. Nie jestem pewien, czy dobrze to robię) Pobierz formularze na ten temat Wynagrodzenia członków zarządu nie będą podlegały składkom ubezpieczeniowym, jeśli spółka zarządzająca będzie pośredniczyć w naliczeniach. W takim przypadku spółka zarządzająca zobowiązuje się wobec HOA do zapłaty prezesowi zarządu spółki partnerskiej środków w wysokości faktycznie otrzymanych kwot, ale nie ma obowiązku wobec samego obywatela - zarządu do wypłaty mu wynagrodzenia. Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach systemu GlavAccountant Zalecenie: Jak sformalizować i odzwierciedlić w rachunkowości i opodatkowaniu wydatki na wynagrodzenia zarządu HOA Organami zarządzającymi HOA są walne zgromadzenie członkami partnerstwa i samą HOA.

Jak obliczane jest wynagrodzenie przewodniczącego HOA: za co otrzymuje wynagrodzenie?

Jest to jedyny dokument, jaki pracownik zawiera z pracodawcą. Ale jeśli weźmiesz pod uwagę przewodniczącego HOA, możesz się zdezorientować, kto jest pracownikiem, a kto pracodawcą. Z jednej strony HOA zajmuje swoje stanowisko i sama wydaje instrukcje i opłaca pracę najemników. Ale z drugiej strony działa na rzecz i w interesie właścicieli domów, dlatego jest uważany za pracownika. Ale z kim można zawrzeć umowę o pracę, jeśli nie utworzono organizacji jako takiej, czyli osoby prawnej, ale przewodniczącym jest najwyższe kierownictwo? Przez bardzo długi czas takie zamieszanie prowadziło do arbitralności, a przewodniczący HOA, korzystając z niewiedzy obywateli, bezceremonialnie ustalali własne pensje, gdyż prawo nie regulowało takich momentów, ale dziś czasy się zmieniły. Przewodniczący stowarzyszenia właścicieli domów: pensja czy wynagrodzenie? Wraz z opublikowaniem poprawek do Kodeksu mieszkaniowego Federacji Rosyjskiej w 2011 r. Zaczęło się zamieszanie co do tego, kto właściwie jest przewodniczącym.

Nagroda dla prezesa HOA! pytanie do specjalistów

Jeżeli w statucie HOA nie ma żadnych ograniczeń i jeśli na walnym zgromadzeniu członków stowarzyszenia właścicieli domów w sposób określony w klauzuli 11 część 2, art. 145 Kodeksu mieszkaniowego Federacji Rosyjskiej podjęto decyzję o okresowych wypłatach wynagrodzeń - wynagrodzeń prezesowi zarządu HOA, wówczas zawarcie umowy o pracę z przewodniczącym HOA będzie legalne. Umowę o pracę z prezesem zarządu w imieniu HOA zawiera osoba upoważniona przez zarząd HOA, jeżeli statut HOA nie obejmuje tej kwestii w kompetencjach walnego zgromadzenia członków spółki, jak wynika z Część.

Wynagrodzenie prezesa stowarzyszenia właścicieli domów, składki na ubezpieczenie

wtedy nie jest jasne jak to ująć w raportowaniu jako jednorazowe rozliczenia międzyokresowe, bo tak naprawdę nasz zarząd nie jest zatrudniony i nie ma umów.

Z góry dziękuję wszystkim za odpowiedzi! Katilda napisała: Proszę o informację jak prawidłowo opodatkować wynagrodzenia członków zarządu. W rzeczywistości wynagrodzenie członków zarządu HOA (zgodnie z Kodeksem mieszkaniowym Federacji Rosyjskiej) stanowi rekompensatę i nie podlega opodatkowaniu (zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej)! (Wszyscy członkowie zarządu są jednocześnie właścicielami domów i tak jak wszyscy ponoszą koszty utrzymania swojego apartamentowca.

Jak ustalić wynagrodzenie dla przewodniczącego HOA

Teraz o wszystkim bardziej szczegółowo. Wynagrodzenie członka zarządu HOA, w tym przewodniczącego, można wypłacić wyłącznie na podstawie decyzji walnego zgromadzenia HOA (podpunkt 11 ust. 2, art. 145 Kodeksu mieszkaniowego Federacji Rosyjskiej). Tą samą decyzją zatwierdź wielkość i częstotliwość płatności. Udokumentuj decyzję w protokole walnego zgromadzenia. Wystarczy, że uchwała ta zostanie przegłosowana większością ogólnej liczby głosów obecnych na walnym zgromadzeniu członków HOA (ust.

W sprawie procedury raportowania i pobierania składek ubezpieczeniowych od wynagrodzeń wypłacanych członkom zarządu HOA

W jaki sposób HOA uwzględnia koszty pracy zarządu?

jej część) ustala i zatwierdza walne zgromadzenie spółki. Może to zrobić, ale nie ma takiego obowiązku. Oznacza to, że zarząd HOA może prowadzić swoją działalność zarówno odpłatną, jak i dobrowolną. Wniosek ten wynika z akapitu 11 ust. 1 art. 145 Kodeksu mieszkaniowego Federacji Rosyjskiej. Sytuacja: czy zarząd HOA może ustalić własną wysokość wynagrodzenia? Wysokość wynagrodzenia przewodniczącego może ustalić wyłącznie walne zgromadzenie członków HOA.

Uproszczony system podatkowy dla HOA ma niewątpliwe zalety, ale system ogólny ma swoje zalety i czasami może okazać się bardziej opłacalny. Wybierając schemat podatkowy, musisz wziąć pod uwagę 7 głównych różnic - pomoże to w podjęciu najlepszej decyzji.

 

Spółdzielnia mieszkaniowa nie jest tworzona w celu osiągania zysku, jednakże nie jest zwolniona z płacenia podatków. HOA może korzystać z jednego z dwóch systemów: ogólnego (OSNO) lub uproszczonego (USN) – a wybór tutaj nie jest taki oczywisty. Spróbujmy zrozumieć cechy każdej opcji opodatkowania HOA i zilustruj rozwiązanie problemu konkretnymi przykładami.

Podatki płacone w systemie powszechnym

Najpierw przyjrzyjmy się, jakie podatki płaci HOA w ramach ogólnego systemu podatkowego, ponieważ ta opcja jest używana „domyślnie” i może z niej korzystać wszyscy podatnicy. Istnieją trzy główne podatki:

• dla zysku;
• wartość dodana (VAT);
• na nieruchomości.

Dodatkowo do budżetu odprowadzany jest podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki na ubezpieczenie pracowników.

Podatek dochodowy - 20% zysku. Przy kalkulacji zysku uwzględniane są wszystkie uzasadnione i udokumentowane koszty.

Istotną różnicą pomiędzy wersją „uproszoną” są brane pod uwagę koszty: jest ich mniej. Ordynacja podatkowa definiuje „zamkniętą” listę dla uproszczonego systemu podatkowego (w art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że jeśli istnieją wydatki, które nie są wymienione w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, nie można ich odliczyć.

Podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki na Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych naliczane są w zwykły sposób, z wyjątkiem wysokości stawek ubezpieczenia: mogą zostać obniżone z 30 do 20% (nie dotyczy to składek z tytułu wypadków i chorób zawodowych, ale ich wskaźnik nie jest tak wysoki - 0,2%).

Taryfa obniżona w wysokości 20% ma zastosowanie, jeśli:

• co najmniej 70% przychodów pochodzi z zarządzania nieruchomościami,
• przychody nie przekroczyły 79 milionów rubli. w 2016 r. / 120 milionów rubli. w 2017 r

Plusy i minusy opcji podatkowych: 7 głównych różnic

Na rentowność konkretnego systemu wpływa kilka wskaźników. Wszystkie różnice należy uwzględnić łącznie, ponieważ wyższa stawka w ramach OSNO może czasami zostać zrekompensowana mniejszą podstawą opodatkowania.

Tabela 1. Różnice pomiędzy tradycyjnym a uproszczonym systemem podatkowym

	Podatek dochodowy	Uproszczony system podatkowy „dochody – wydatki”
Lista wydatków	[+] nieograniczone	[-] „zamknięte”
Przeniesienie strat na przyszły rok	[+] możliwe	[-] nie zaimplementowano
Minimalny podatek		[-] 1% dochodu
		[+] nie więcej niż 15%
Możliwość stosowania obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych	[-] nieobecny
[-] VAT, podatek od nieruchomości	[+] zwolnienie z podatku VAT i podatku od nieruchomości
Zakres rachunkowości i raportowania	[-] więcej	[+] mniej

Osobno warto zwrócić uwagę na rachunkowość podatkową w ramach uproszczonego systemu podatkowego: w zasadzie sprowadza się ona do wypełnienia jednego rejestru - Księgi Przychodów i Rozchodów.

W ramach OSNO, a zwłaszcza w przypadku braku zwolnienia z podatku VAT, wspólnicy spółki będą musieli ponieść zwiększone koszty obsługi księgowego lub biura rachunkowego.

Na jakich podatkach naliczane są: funkcje obliczeniowe dla HOA

Wszystkie wpływy z tytułu zarządzania apartamentowcem można podzielić na trzy rodzaje.

1. Dochody celowe – obejmują w szczególności składki na remonty kapitalne oraz środki budżetowe. Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej nie są one uwzględniane dla celów podatkowych.
2. Media - mieszkańcy mogą płacić na trzy sposoby:

   bezpośrednio do dostawców bez udziału HOA, jest to najczęstsza opcja;

   w ramach umowy agencyjnej o przyjmowanie płatności spółka pełni funkcję pośrednika. W tym przypadku do przychodu zalicza się jedynie wynagrodzenie ustalone dla agenta, które może mieć charakter symboliczny;

   przekazywane do HOA, wówczas są one w pełni uwzględniane w przychodach, a płatności na rzecz organizacji zewnętrznych za energię elektryczną, gaz, ogrzewanie i wodę są uwzględniane w wydatkach. Płatności podatkowe w ramach OSNO lub uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki” obliczane są na podstawie różnicy, jeśli występuje.

3. Utrzymanie mieszkania – cała kwota dotyczy przychodów HOA.

Ostatni rodzaj przychodów – z tytułu utrzymania majątku wspólnego – ma największy wpływ na optymalizację podatkową, gdyż to właśnie te operacje najczęściej generują zysk lub stratę w działalności HOA.

Wybór systemu podatkowego: rozważenie korzyści

W kwestiach podatkowych zawsze warto wybrać prostszą drogę i trzymać się uproszczonego systemu podatkowego. Jednak decyzja o zastosowaniu uproszczonego systemu musi być poparta wyliczeniami, pomimo niższej stawki.

Przykład 1. Zawarto umowy agencyjne z właścicielami mieszkań na przyjmowanie opłat za media. Wynagrodzenie pośrednika wynosi 0,5%. Organizacja jest zwolniona z podatku VAT i na uproszczonych warunkach ma prawo do preferencyjnych stawek składek na ubezpieczenie społeczne. Stawka uproszczonego systemu podatkowego wynosi 15%.

Koszty mediów nie są uwzględniane w przychodach i wydatkach, ponieważ HOA jest w tym przypadku pośrednikiem.

Wniosek: korzystne jest stosowanie uproszczonego systemu – oszczędności wynikają z niższych stawek składek ZUS.

Przykład 2. Warunki są podobne jak w poprzedniej opcji, ale HOA nie zatrudnia własnych pracowników, ale przyciąga firmę outsourcingową. W ciągu roku wydatki te wyniosły 950 tysięcy rubli.

W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ten rodzaj kosztów nie jest uwzględniony w wykazie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, dlatego nie można go uwzględnić przy obliczaniu jednolitego podatku. W takim przypadku kwota do zapłaty za rok wyniesie 159 tysięcy rubli. Natomiast podatek dochodowy za podobne wydatki wyniesie 22 tysiące rubli.

Przykład 3. Z właścicielami domów nie zostały zawarte umowy agencyjne i nie ma wynagrodzenia dla agenta.

Firma zakupiła dodatkowo zapasy i materiały na kwotę 100 tysięcy rubli, a wszystkie prace wykonują wykonawcy (wysokość kosztów równa się kosztom wynagrodzeń).

W takim przypadku, korzystając z uproszczonego systemu podatkowego, społeczeństwo zapłaci podatek minimalny – 1% dochodu, a ulgi podatkowe będą wyższe niż w systemie tradycyjnym.

Opłacalność stosowania uproszczonego systemu podatkowego zależy od kilku czynników, m.in.:

• stawka ustalona w regionie;
• prawdopodobieństwo strat lub minimalnych zysków, przy których będziesz musiał zapłacić „minimum 1%” dochodu;
• możliwość zwolnienia z podatku VAT i zastosowania obniżonych stawek do funduszu emerytalnego i funduszu ubezpieczeń społecznych.

Wybór schematu opodatkowania wymaga szczegółowej analizy wpływów do budżetu w każdym konkretnym przypadku. Tylko wtedy rozwiązanie będzie skuteczne i korzystne dla właścicieli domów.

• Czy KUDiR uwzględnia dochody otrzymywane przez organizację zarządzającą od właścicieli nieruchomości w ramach zapłaty za świadczone im usługi komunalne?
• Czy za te usługi, które świadczymy na rzecz wykładowców, powinniśmy płacić 13% + składki na ubezpieczenie społeczne?
• Jeżeli otwieramy PO w St. Petersburgu (w tym samym miejscu co siedziba główna), to czy musimy rejestrować się w lokalizacji każdego PO, czy możemy wybrać jeden urząd skarbowy?
• Czy kwota uzyskana ze sprzedaży środka trwałego będzie brana pod uwagę przy obliczaniu prawa do stosowania obniżonych stawek?
• Czy od odsetek od pożyczek zaciągniętych od członków spółdzielni pobierane są składki ubezpieczeniowe?

Pytanie

Spółdzielnia mieszkaniowa pracująca w uproszczonym systemie podatkowym (6%) w ramach swojej działalności statutowej otrzymuje wynagrodzenie od właścicieli lokali za utrzymanie mieszkań, sprzątanie klatek schodowych oraz media. Wszystkie te wpływy są ukierunkowane. Nie ma dużych dochodów pozaoperacyjnych (kary za zaległości w czynszu, wynajem powierzchni reklamowej), które za styczeń-luty 2017 r. Wyniosły 12 000 rubli. Głównym rodzajem działalności gospodarczej HOA jest „Zarządzanie funkcjonowaniem zasobów mieszkaniowych za opłatą lub na podstawie umowy”, OKVED wyd. 2 (68.32.1.), w wyd. 1 (70.32.1). Zgodnie z klauzulą ​​8 ust. 1 i ust. 1 pkt 4 art. 58 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ (zmienionej ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2010 r. N 432-FZ) organizacje spełniające następujące kryteria mają prawo do obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych: - są podatnicy stosujący uproszczony system podatkowy; - prowadzić działalność sklasyfikowaną zgodnie z OKVED, ujętą w ustalonym wykazie (w szczególności zarządzanie nieruchomościami (kod OKVED 70.32), w tym zarządzanie funkcjonowaniem zasobu mieszkaniowego (kod OKVED 70.32)); - udział przychodów z tego rodzaju działalności wynosi co najmniej 70% ogółu dochodów. W 2016 roku HOA stosowała niższe taryfy przy opłacaniu składek na Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, kierując się: 1) Uchwałą XIII Polubownego Sądu Apelacyjnego z dnia 27 kwietnia 2015 roku nr F26-9016/2014; 2) pismo FSS Federacji Rosyjskiej z dnia 18 grudnia 2012 r. nr 15-03-11/08-16893. Pytanie: 1) Czy HOA ma prawo zastosować preferencyjne stawki składek przy zmianie dysponenta składek w 2017 roku? 2) Kierować się powyższymi dokumentami? 3) Czy istnieją inne dokumenty umożliwiające HOA stosowanie stawek preferencyjnych?

Odpowiedź

Stowarzyszenia właścicieli domów mogą płacić składki ubezpieczeniowe zarówno według stawek regularnych, jak i obniżonych.

Jeżeli HOA istnieje wyłącznie poprzez dochody przeznaczone na określony cel, należy płacić składki według regularnych stawek. W końcu, jak stwierdzono w art. 346.15 ust. 1 ust. 1 akapit pierwszy i art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przychody docelowe nie są uwzględniane w dochodzie podlegającym opodatkowaniu w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

HOA, korzystając z uproszczonej formy, może skorzystać z obniżonej taryfy składek ubezpieczeniowych, ponieważ jej główny rodzaj działalności jest wskazany na preferencyjnej liście podpunktu 5 ust. 1 art. 427 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. To jest „zarządzanie nieruchomościami”.

W 2017 r. HOA może skorzystać z obniżonej stawki składki ubezpieczeniowej, jeśli zostaną spełnione trzy warunki.

Najpierw musisz użyć uproszczonego systemu. Przedmiot opodatkowania – dochód czy dochód pomniejszony o wydatki – nie ma znaczenia.

Po drugie, udział dochodu z działalności głównej musi wynosić co najmniej 70% całkowitego dochodu. Ponadto dotyczy to wpływów uwzględnianych w ramach uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 15 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i ust. 3 komunikatu informacyjnego Funduszu Emerytalnego z dnia 24 marca 2011 r.).

Dochód należy obliczyć na podstawie wyników pierwszego kwartału, półrocza, 9 miesięcy i roku kalendarzowego. Na przykład dochód za pierwszy kwartał 2017 roku wyniósł 1 milion rubli. Spośród nich 70% lub więcej (tj. co najmniej 700 000 rubli) pochodzi z głównego rodzaju działalności. Oznacza to, że HOA – w uproszczeniu – ma prawo płacić składki ubezpieczeniowe według preferencyjnych stawek (20 zamiast 30%).

Po trzecie, dochód za 2017 rok ze wszystkich rodzajów działalności HOA nie powinien przekraczać 79 milionów rubli. (paragraf 2, akapit 3, ustęp 2, artykuł 427 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Okazuje się, że HOA może płacić składki ubezpieczeniowe według preferencyjnej stawki, jeśli zastosuje uproszczony system podatkowy i uzyska dochód z tytułu zarządzania apartamentowcem w wysokości nie większej niż 79 milionów rubli. na rok. W tym przypadku dochód stanowi co najmniej 70% całkowitych przychodów. Na przykład stowarzyszenie może rozliczać opłaty mieszkańców za media jako przychody z usług.

Fakt, że składki muszą teraz zostać przekazane Federalnej Służbie Podatkowej, nie miał wpływu na preferencyjną stawkę.

Ile ZUS płaci składki?

Jeżeli HOA w 2017 r. uiszcza opłaty według stawek ogólnych, wówczas kwoty są następujące.

Na ubezpieczenie emerytalne - 22% dochodu w ramach limitu 876 000 rubli. Jeśli przekroczyłeś normę, przekaż składki według stawki 10%. W przypadku składek na ubezpieczenie społeczne - 2,9% w przedziale 755 000 rubli. Jeżeli dochody są wyższe, składki nie są opłacane. W przypadku ubezpieczenia medycznego - 5,1% bez uwzględnienia żadnego limitu (art. 425 i 426 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli HOA ma prawo zastosować preferencyjną stawkę składek, przekaż wyłącznie składki emerytalne z zarobków pracowników według stawki 20% w ramach limitu 876 000 rubli. Powyżej - nie musisz nic płacić. Nie opłacaj składek medycznych i społecznych.

Co obejmuje zgłaszanie składek ubezpieczeniowych

Przenieś składki emerytalne, medyczne i społeczne do Federalnej Służby Podatkowej. Składki za urazy nadal kierowane są do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Raportowanie składek można podzielić na dwie grupy. Te, które wynajmuje się kwartalnie i miesięcznie.

Co kwartał raportuj na następujących formularzach:

Formularz 4-FSS (Zarządzenie FSS Federacji Rosyjskiej z dnia 26 września 2016 r. nr 381). Stał się mniejszy objętościowo niż poprzedni, który został przekazany w 2016 roku. Zawiera jedynie płatności za kontuzje. Zgłoś się w formularzu po raz pierwszy za pierwszy kwartał 2017 roku do Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej. Terminy są takie same. Nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale – raport w formie papierowej, nie później niż do 25 dnia – w formie elektronicznej.

Ujednolicone obliczanie składek emerytalnych, medycznych i społecznych w związku z macierzyństwem (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. Nr ММВ-7-11/551).

Pojedyncza kalkulacja obejmuje stronę tytułową i trzy sekcje. Termin raportowania upływa nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po kwartale. W roku 2017 należy złożyć kalkulację:

Co miesiąc przesyłaj formularz SZV-M do Federalnej Służby Podatkowej. Jego termin upływa nie później niż 15 dnia następnego miesiąca (Ustawa federalna nr 250-FZ z dnia 07.03.2016).

Elektroniczna forma raportów składek jest obowiązkowa dla tych HOA, których średnia liczba pracowników w ciągu ostatniego roku wynosiła 25 osób lub więcej. Jeśli Twoja średnia liczba pracowników wynosi 24 osoby lub mniej, masz prawo dokonać obliczeń na papierze. Zasada ta dotyczy zarówno raportowania kwartalnego, jak i miesięcznego.

Jak rozliczać składki ZUS

Stosując uproszczenie ze przedmiotem „dochody”, spółka osobowa ma prawo pomniejszyć naliczony podatek (zaliczkę) o opłacone składki na ubezpieczenie, nie więcej jednak niż o 50% (§ 2 ust. 3, art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Temat: O prawie do stosowania obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych dla wspólnot mieszkaniowych i spółdzielni mieszkaniowych zarządzających MKD (kod 70.32.1 OKVED) i stosowania uproszczonego systemu podatkowego Pytanie dotyczy odmiennego rozumienia spełnienia tylko JEDNEGO warunku ( zajmowaliśmy się wszystkimi innymi - uproszczonym systemem podatkowym i OKVED), a mianowicie, jeśli dochód z głównego rodzaju działalności obejmuje wyłącznie dochody określone w art. 346 ust. 15 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, to czy prawo do stosowania obniżonych stawek zależy od tego, czy dochód ten podlega jednolitemu opodatkowaniu w ramach uproszczonego systemu podatkowego, czy nie, w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 18 grudnia 2012 r. nr 15-03-11/08-16893 wyraża się opinię, że przypisanie dochodu do głównego rodzaju działalności nie ma nic wspólnego z tym, czy dochód ten podlega jednolitemu opodatkowaniu w ramach podatku uproszczonego systemu, czy nie. I to zależy od tego, czy fundusze te są związane z głównym rodzajem działalności, czy nie, jednak na podstawie wyników kontroli poszczególnych Dyrekcji Funduszu Emerytalnego poprawności obliczeń i kompletności przekazania składek na ubezpieczenie obowiązkowe do emerytury. Fundusz Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Federalny Fundusz Obowiązkowego Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, podjęto decyzje o pociągnięciu stowarzyszeń właścicieli domów stosujących obniżone stawki do składek ubezpieczeniowych, niezależnie od istnienia podstawy opodatkowania dla jednego podatku. Decyzje te HOA zostało zaskarżone do sądów, które wydały decyzje na korzyść HOA (przykładowo Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 04.03.2014 r. w sprawie nr A56-30949/2013 oraz Uchwała z dnia 03.04.2014 r. XIII Arbitrażowy Sąd Apelacyjny z dnia 13.06.2013 r. w sprawie nr A56-74754/2012). Stwierdzamy, że stanowisko Funduszu Emerytalnego i Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Federacji Rosyjskiej w tej kwestii jest odmienne. Pytania: 1. Czy Ośrodki Pomocy Społecznej i spółdzielnie mieszkaniowe mają prawo stosować obniżone stawki, jeżeli wszystkie wpłaty od właścicieli lokali są wykazywane jako dochody celowe niepodlegające jednemu opodatkowaniu w ramach uproszczonego systemu podatkowego?2. Czy istnieje dokument określający stanowisko Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej w tej sprawie, któremu przyznano prawo (DG Federacji Rosyjskiej z dnia 14 września 2009 r. Nr 731) do wydania odpowiednich wyjaśnień w sprawie stosowania Ustawy Federalnej „O składkach na ubezpieczenie do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego..”?

Organizacje mieszkaniowe i spółdzielnie mieszkaniowe w uproszczony sposób mogą stosować obniżone stawki składek ubezpieczeniowych, jeżeli ich głównym przedmiotem działalności jest zarządzanie nieruchomościami. Jednocześnie obowiązkowe wpłaty właścicieli lokali na utrzymanie i remonty mienia wspólnego oraz media uznawane są za dochód z działalności w zakresie zarządzania nieruchomościami. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 22 marca 2012 r. nr 800-19.

Jakie raporty należy składać do HOA?

<…>

Raportowanie składek ubezpieczeniowych

Ponieważ HOA do prowadzenia swojej działalności statutowej przyciąga pracowników najemnych, których wynagrodzenia są uwzględniane w rocznym preliminarzu dochodów i wydatków HOA, spółka partnerska w stosunku do swojego personelu pełni rolę ubezpieczyciela obowiązkowych emerytur (socjalnych, ubezpieczenie medyczne (,).

Należy zaznaczyć, że uproszczone HOA mogą stosować obniżone stawki składek ubezpieczeniowych, jeżeli ich główną działalnością jest zarządzanie nieruchomościami (podpunkt 8 część 1 i część 3.4, art. 58 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, podpunkt 8 części 4 i część 12 art. 33 ustawy z dnia 15 grudnia 2001 r. nr 167-FZ). Jednocześnie obowiązkowe wpłaty właścicieli lokali na utrzymanie i naprawy mienia wspólnego oraz za media są uwzględniane w dochodach z działalności HOA w zakresie zarządzania nieruchomościami. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 22 marca 2012 r. Nr 800-19 (przesłanym do wykorzystania w pracy pismem Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji z dnia 3 kwietnia 2012 r. Nr 15-03-18/08-3638).

<…>

Pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 22 marca 2012 r. nr 800-19 „W sprawie stosowania obniżonych stawek składek na ubezpieczenie do państwowych funduszy pozabudżetowych przez stowarzyszenie właścicieli domów stosujące uproszczony system podatkowy”

„Departament Rozwoju Ubezpieczeń Społecznych i Bezpieczeństwa Państwowego rozpatrzył odwołanie w sprawie stosowania obniżonych stawek składek na ubezpieczenie do państwowych funduszy pozabudżetowych przez stowarzyszenie właścicieli domów (zwane dalej HOA), które stosuje uproszczoną formę opodatkowania systemu i informuje, co następuje. Zgodnie z aktualną wersją art. 58 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „W sprawie składek na ubezpieczenie na rzecz funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej. , Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego” (zwana dalej ustawą federalną nr 212-FZ) dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego i prowadzących działalność w sferze produkcyjnej i społecznej, obniżona stawka składek na ubezpieczenie państwowe ustalono fundusze pozabudżetowe w wysokości 20 proc. (w ramach podstawy składki) na lata 2012-2013. Wykaz głównych rodzajów działalności gospodarczej (zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Rodzajów Działalności Gospodarczej). wspomniani płatnicy określeni w paragrafie 8. Zgodnie z akapitem „i.2” paragrafu 8 części 1 art. 58 ustawy federalnej nr 212-FZ, określona lista obejmuje działalność związaną z zarządzaniem nieruchomościami (kod OKVED 70.32). odpowiedni rodzaj działalności gospodarczej uznaje się za główny rodzaj działalności gospodarczej, pod warunkiem że udział przychodów ze sprzedaży produktów i (lub) usług świadczonych dla tego rodzaju działalności wynosi co najmniej 70 procent całkowitego dochodu. W takim przypadku kwotę dochodu ustala się zgodnie z art. 346 ust. 15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej W związku z tym, jeżeli głównym rodzajem działalności gospodarczej HOA stosującej uproszczony system podatkowy jest działalność taka jak zarządzanie nieruchomościami (. Kod OKVED 70.32), w tym zarządzanie funkcjonowaniem zasobu mieszkaniowego ( Kod OKVED 70.32.1), wówczas składki ubezpieczeniowe są opłacane przez taką organizację według obniżonej stawki, z zastrzeżeniem powyższego warunku dotyczącego udziału w dochodach z tego rodzaju działalności W celu stosowania części 1.4 art. 58 ustawy federalnej nr 212-FZ obowiązkowe płatności właścicieli lokali HOA za konserwację i naprawy nieruchomości ogólnych i mediów są uwzględniane w dochodzie z działalności HOA w zakresie zarządzania nieruchomościami.

• Niuanse przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych, nr 9 Jak poprawić błędy w naliczaniu składek, nr 9 Zwrot wydatków na świadczenia w naliczaniu składek, nr 9
• Czy muszę składać zerową kalkulację składek?, Nr 8 Jaki kod taryfowy należy podać przy obliczaniu składek, Nr 8
• Składki ubezpieczeniowe: praca nad błędami w płatnościach, nr 7 Kiedy, gdzie i jak złożyć nowy RDN, nr 7 Kalkulacja składek: na co zwrócić uwagę przy składaniu, nr 7
• Składki na dzień 1 stycznia: zaległości i nadpłaty, nr 5
• Jak OKVED2 wpłynął na preferencyjną taryfę składek ubezpieczeniowych, nr 4
• Jak będą karani płatnicy opłat, nr 3
• Nowe i stare składki ubezpieczeniowe: szukanie różnic, nr 1 Kiedy i gdzie opłacać składki w 2017 r., nr 1 Nowe rozliczanie składek: co, komu i kiedy składać, nr 1 PO są uznawane przez płatników składek w nowy sposób, nr 1
2016

Czy wspólnota mieszkaniowa ma prawo stosować preferencyjne stawki składek ubezpieczeniowych?

Wysokość dochodu ustala się zgodnie z art. 346 § 15 tego kodeksu.” Preferencyjny rodzaj działalności uznaje się za główny „pod warunkiem, że udział w dochodach w związku z realizacją tego rodzaju działalności wynosi co najmniej 70 proc. całkowity dochód. Całkowitą kwotę dochodu ustala się poprzez zsumowanie dochodu, o którym mowa w ust. 1 i ust. 1 ust. 1.1 art. 346.15 niniejszego Kodeksu.” Jak ustalić całkowity dochód Okazuje się, że przy obliczaniu całkowitej kwoty dochodu (mianownik) do uproszczonego systemu podatkowego należy uwzględnić nie tylko dochody, od których faktycznie płacony jest podatek (przychody i dochody nieoperacyjne), ale także pozostałe dochody - dochody z art.
251 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej? Ale w art. 251 Ordynacji podatkowej wymienia także takie dochody, jak pożyczki, kredyty, wpłaty na kapitał zakładowy, zastaw, depozyt, subp. 2, 3, 10 s. 1 łyżka. 251 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W sprawie stosowania obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych dla wspólnot mieszkaniowych i spółdzielni mieszkaniowych

Jaki jest problem? Dzięki tej interpretacji korzyści ze stawek składek ubezpieczeniowych dla HOA w uproszczonym systemie podatkowym zostają zachowane, pojawiają się jednak pytania dotyczące poprawności wskazania rodzaju działalności w OKVED. W rzeczywistości ustawodawca stworzył niepewność dla HOA.

Na przykład, jeśli 100% właścicieli lokali domu jest członkami HOA i istnieją „bezpośrednie” umowy między konsumentami usług komunalnych a organizacjami dostarczającymi zasoby, HOA może w ogóle nie mieć żadnych umów z żadnym z właściciele, to znaczy nie będzie żadnych stosunków umownych. Jednocześnie nie można także uznać HOA za odbiorcę wynagrodzenia.
Składki członkowskie wpłacane są na rzecz HOA przez członków tej organizacji non-profit w celu finansowania jej działalności i nie stanowią pewnego rodzaju wynagrodzenia za określone działania, pracę i/lub usługi.

Świadczenie z tytułu składek ubezpieczeniowych w 2018 roku

Najważniejszą zmianą nie jest dodanie „odpłatnego lub umownego zarządzania nieruchomościami”, ale poprawka w art. 427 ust. 6: „wyrazy „ze sprzedaży produktów i (lub) usług świadczonych w niniejszym rodzaju działalności” należy zastąpić wyrazami „w związku z realizacją tego rodzaju działalności”. Nowe brzmienie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej brzmi obecnie następująco: „udział dochodu w związku z realizacją tego rodzaju działalności wynosi co najmniej 70 procent całkowitego dochodu”.

W tym miejscu nowelizacja dotycząca wspólnot mieszkaniowych (spółdzielni mieszkaniowych) przeszła przez wielu niezauważona. Nie ma już sporu co do tego, co stanowi sprzedaż do celów stosowania obniżonych stawek składek, termin „sprzedaż” nie jest już potrzebny;

Zmiany 2018 w sprawie składek ubezpieczeniowych dla beneficjentów uproszczonego systemu podatkowego

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej? A dlaczego taka poprawka była potrzebna? O komentarz na temat obecnej sytuacji poprosiliśmy specjalistę z Ministerstwa Finansów. Ustalenie udziału w przychodach z głównej działalności - Nowe wydanie Ordynacji podatkowej ugruntowuje stanowisko wyrażone wcześniej w pismach Ministerstwa Finansów.

Informacje

Faktem jest, że pojęcia „dochodu ze sprzedaży” określonego w Ordynacji podatkowej przed zmianami nie można było stosować do płatników, którzy pracowali w dziedzinie opieki zdrowotnej, edukacji, kultury, zajmowali się zarządzaniem funkcjonowaniem majątku niemieszkalnego , a także zarządzał nieruchomościami. Przykładowo organizacje medyczne otrzymywały nie tylko dochody ze świadczenia usług odpłatnych, ale także środki od zakładów ubezpieczeń w ramach świadczenia usług w ramach obowiązkowego systemu ubezpieczeń medycznych.

Natomiast HOA, spółdzielnie mieszkaniowe, SNT istnieją głównie dzięki wkładom uczestników tych partnerstw (wstępny, członkostwa, docelowy).

Obniżone stawki składek ubezpieczeniowych w 2018 roku

Należy zauważyć, że skoro dla istnienia HOA konieczne jest, aby taki HOA składał się z takiej liczby właścicieli lokali, którzy posiadają więcej niż 50% powierzchni lokali w domu, oraz wysokość opłaty za „zarządzanie apartamentowcami” jest proporcjonalna do powierzchni lokalu, wówczas członkowie HOA płacą ponad 50% opłaty za zarządzanie. Biorąc pod uwagę fakt, że członkowie HOA płacą składki na podstawie Karty HOA, a właściciele niebędący członkami HOA na podstawie umów, łatwo ustalić, że wysokość środków otrzymywanych przez HOA właśnie na podstawie kontraktów nie przekracza 50%. Ponieważ mniej niż 70% dochodu z głównego rodzaju działalności (OKVED 68.32) otrzymuje HOA nie na podstawie umowy, prawo do stosowania obniżonej stawki składek ubezpieczeniowych przy korzystaniu z uproszczonego systemu podatkowego dla HOA zostaje utracone .

Obniżone stawki składek ubezpieczeniowych dla stowarzyszeń właścicieli domów

Uwaga

Skoro te wszystkie pieniądze wiążą się z generowaniem dochodu z działalności głównej, to czy przy obliczaniu udziału można uwzględnić zarówno wynagrodzenie, jak i środki od klientów zarówno w liczniku, jak i mianowniku? Przy takim wyliczeniu 70% dochodu uprawnia do ulgowych stawek dla uproszczonych osób wykonujących rodzaje działalności wymienione w rozdziale. 34 Kodeks podatkowy, zachowany sub. 5 s. 1 sztuka 427 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Właśnie temu celowi przyświecał ustawodawca, rozszerzając skutki nowelizacji, która weszła w życie 27 listopada 2017 r., na stosunki prawne powstałe od 1 stycznia 2017 r.

1, 9 łyżek. 9 ustawy z dnia 27 listopada 2017 r. nr 335-FZ. Czyli analogicznie jak poprawki dotyczące dodania nazw rodzajów działalności w rozdz. 34 Ordynacja podatkowa zgodnie z nowym OKVED2pp. 1, 9 łyżek. 9 ustawy z dnia 27 listopada 2017 r. nr 335-FZ. * * * Ponieważ zmiany obowiązują od 01.01.2017 r., uproszczeni, którzy prowadzili działalność preferencyjną w 2017 r.

Kiedy stowarzyszenie właścicieli domów może płacić składki ubezpieczeniowe po obniżonych stawkach?

Przedsiębiorstwa proszone są o wykorzystanie kluczy przejściowych w celu uzyskania danych o zgodności kodów określonych w klasyfikatorach. Klucze bezpośrednie i zwrotne są publikowane na oficjalnym portalu Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej.

Tę metodę identyfikacji działalności preferencyjnej stosuje się w okresie przejściowym z późniejszą eliminacją niespójności w danych. 27 listopada 2017 r. Weszła w życie ustawa federalna nr 335-FZ wyjaśniająca niespójności między księgami referencyjnymi OKVED.

Przedsiębiorstwa, które mają niejasne pytanie dotyczące stosowania obniżonej taryfy, które otrzymały prawo w związku z innowacją, mogą składać kalkulacje korygujące od początku okresu podatkowego 2017. Preferencyjne stawki dla płatników uproszczonego systemu podatkowego Przedsiębiorstwa korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mają prawo w 2018 roku stosować obniżone stawki z tytułu odliczeń z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia pracowników. Dla wszystkich rodzajów składek ustalono niższe stawki.

Aktualności

Wraz z wydaniem zmian w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, wprowadzonych ustawą federalną nr 335 z 27 listopada 2017 r., z jakiegoś powodu pojawiła się błędna opinia, że ​​​​obecnie HOA (spółdzielnie mieszkaniowe) nie mają prawa stosować obniżonych składek ubezpieczeniowych . Obniżone stawki składek ubezpieczeniowych można stosować nie tylko od 1 stycznia 2018 r., ale także od 1 stycznia 2017 r.
Jakie ma ku temu podstawy podatnik? Najbardziej podstawowe to art. 419 i 427 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 419 za płatników składek ubezpieczeniowych uznaje się:

• którzy są ubezpieczającymi, zgodnie z przepisami federalnymi dotyczącymi określonych rodzajów obowiązkowych ubezpieczeń społecznych
• dokonywanie płatności i innych nagród na rzecz osób fizycznych:
• organizacje, indywidualni przedsiębiorcy.”

Blog

Celowe finansowanie i składki członkowskie są wymienione w art. 251 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i nie podlegają opodatkowaniu w ramach uproszczonego systemu podatkowego. 14 ust. 1 ust. 1 pkt 2 szt. 251, pod. 1 ust. 1 pkt 1 art. 346.15 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednakże fundusze te zarówno dla organizacji medycznych, jak i stowarzyszeń właścicieli domów, spółdzielni mieszkaniowych i SNT są powiązane z prowadzeniem ich działalności. W związku z tym Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że dla celów stosowania obniżonych stawek składek zarówno środki otrzymane z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, jak i składki członkowskie zaliczane są do przychodów związanych z działalnością podstawową. Oznacza to, że zalicza się je zarówno do dochodu w celu ustalenia 70% udziału, jak i do łącznej kwoty uzyskanych dochodów. Pisma Ministra Finansów z dnia 26.05.2017 r. nr 03-15-05/32406 z dnia 03.02.2017 r. nr. 15.03.11813, z dnia 19.05.2017 nr 03-15-06/30979, z dnia 13.05.2017 nr 03-15-07/28994. Chciałbym zauważyć, że Ministerstwo Pracy udzieliło podobnych wyjaśnień w okresie obowiązywania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w sprawie składek ubezpieczeniowych (ustawa nr 212-FZ), ponieważ normy tej ustawy i rozdziału.
Obszerne i szczegółowe pismo Ministra Finansów z dnia 18 sierpnia 2017 r. nr 03-15-05/53203, oto jego fragment: „Mając na uwadze, że działalność OSP i Spółdzielni Mieszkaniowych finansowana jest m.in. , poprzez wpłaty i składki członkowskie właścicieli domów, wysokość tych składek oraz wpłaty na potrzeby stosowania art. 427 ust. 6 Kodeksu, dotyczą dochodów z głównego rodzaju działalności.” Należy pamiętać, że przedstawiciel Ministerstwa Finansów nie dzieli podaży pieniądza otrzymanej od właścicieli domów na fundusze członków i osób niebędących członkami Stowarzyszenia Właścicieli Domów (HBC) - wszystko to są wpływy od właścicieli. Ogólne stanowisko Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej, podawane w różnych wywiadach i wyjaśnieniach w prasie księgowej, jest następujące: ustawodawca wprowadzając zmiany, utrwalił w Ordynacji podatkowej swoje stanowisko wyrażone wcześniej w pismach Ministerstwa Finansów.