Wartość graniczna podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych za rok 2017 została zatwierdzona zgodnie z ust. 3 i 6 art. 421 Kodeks podatkowy RF. Nowe wartości zostały zatwierdzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 listopada 2016 r. nr 1255. Uchwała ta została opublikowana w dniu oficjalnym portalu informacje prawne 30 listopada 2017 r. Od 1 stycznia 2017 r. wielkość maksymalnych wartości bazowych do obliczania składek ubezpieczeniowych przedstawia się następująco:

• Maksymalna podstawa do obliczenia składek ubezpieczeniowych za obowiązkowe wynosi 755 000 rubli ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem;
• 876 000 rubli to maksymalna podstawa do obliczenia składek ubezpieczeniowych za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.

Uwaga: nie zatwierdzono maksymalnej wysokości podstawy naliczania składek „medycznych”. Nie ma także maksymalnej podstawy składki „z tytułu kontuzji”. Dlatego nie podano ich wielkości na 2017 rok.

W stosunku do roku 2016 wzrosły maksymalne wartości podstawy składek ubezpieczeniowych. Porównajmy wartości w tabeli.

Sposób obliczenia nowych limitów

Maksymalna wielkość podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych wskazana powyżej została zatwierdzona Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 listopada 2016 r. nr 1255 „W sprawie maksymalnej wielkości podstawy obliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem i obowiązkowym ubezpieczeniem emerytalnym od 1 stycznia 2017 r. G.”. Należy pamiętać, że urzędnicy rządu Federacji Rosyjskiej ustalają nowe rozmiary podstawy składek ubezpieczeniowych dla kolejny rok nie znikąd. Ustawodawstwo reguluje procedurę ustalania limitów. Wyjaśnijmy, w jaki sposób zostały obliczone nowe wartości za 2017 rok.

Zwiększenie podstawy czasowej niezdolności do pracy i macierzyństwa

Postanowienia art. 421 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowią, że maksymalna podstawa składek ubezpieczeniowych na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem od 1 stycznia roku powinna być indeksowana w oparciu o wzrost średniego wynagrodzenie w Federacji Rosyjskiej.

Według Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji nominalne naliczone średnie miesięczne wynagrodzenie na pracownika w 2017 roku wyniosło 38 434 rubli. Ten sam wskaźnik wynagrodzeń w 2016 r. Wyniósł 36 563 rubli. Zatem na podstawie parametrów wskaźniki prognozy wielkość nominalnego naliczonego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia na jednego pracownika w 2017 r. w porównaniu do 2016 r. wzrośnie o 5,1% (38 434 / 36 563 = 1,051).

Jeśli zastosujemy ten współczynnik do maksymalnej podstawy ustalonej na 2016 rok, otrzymamy 754 618 rubli (718 000 rubli × 1,051). W takim przypadku wielkość maksymalnej podstawy do obliczenia składek ubezpieczeniowych należy zaokrąglić do najbliższego tysiąca rubli. W takim przypadku kwotę 500 rubli lub więcej zaokrągla się w górę do pełnego tysiąca rubli, a kwotę mniejszą niż 500 rubli odrzuca się (art. 421 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W rezultacie 754 618 rubli zaokrąglono w górę - do 755 000 rubli.

Podwyższenie podstawy wymiaru składek emerytalnych

Maksymalna wysokość podstawy składek emerytalnych ustalana jest zgodnie z art. 421 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Norma ta stanowi, że w roku 2017 maksymalną wysokość podstawy wymiaru składek emerytalnych należy ustalać według wzoru:

Jeśli zastosujemy tę formułę, maksymalna podstawa składek emerytalnych wyniesie 876 295,2 rubli (38 434 rubli x 12 x 1,9). Biorąc pod uwagę zaokrąglenia, wynik wynosi 876 000 rubli. Rozmiar ten jest zapisany w dekrecie rządowym nr 1255 z dnia 29 listopada 2016 r.

Jak stosować nowe limity w 2017 roku

Wyjaśnijmy teraz, w jaki sposób płatnicy składek ubezpieczeniowych mogą skorzystać z nowości wartości graniczne podstawa składek ubezpieczeniowych przy kalkulacji składek ubezpieczeniowych w 2017 roku. Podajmy przykład i obliczenia.

Przykład.
W organizacji umowa o pracę działa Petrov A.S. Otrzymuje miesięczną pensję w wysokości 94 000 rubli. W 2017 roku organizacja Cosmos stosuje stawki składek na ubezpieczenie ogólne:

• składki emerytalne(PFR) – 22% i 10% (powyżej podstawy opodatkowania);
• składki na czasową niezdolność do pracy i macierzyństwo (FSS) – 2,9%;
• składki medyczne (FFOMS) – 5,1%;

Obliczanie składek emerytalnych

Obliczając składki na ubezpieczenie emerytalne w 2017 roku należy wziąć pod uwagę, że po osiągnięciu nowej maksymalny limit zgodnie z podstawą (876 000 rubli) zmieni się stawka taryfowa składek ubezpieczeniowych:

• z rozliczeń międzyokresowych w granicach 876 000 rubli - składki należy obliczać według stawki 22 procent;
• z rozliczeń międzyokresowych od kwoty przekraczającej 876 000 rubli - stawka składek emerytalnych zostaje obniżona do 10 procent.

Tak będzie wyglądać naliczanie składek na ubezpieczenie emerytalne przy zastosowaniu nowych limitów bazowych.

Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca korzysta z niego w 2017 r obniżone taryfy składki ubezpieczeniowe, wówczas w ogóle nie powinni naliczać składek emerytalnych od płatności przekraczających 876 000 rubli.

Naliczanie składek na czasową niezdolność do pracy oraz w związku z macierzyństwem

W 2017 r składki ubezpieczeniowe z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz z tytułu macierzyństwa naliczane są według stawki 2,9 proc. Jeżeli w 2017 r. rozliczenia międzyokresowe na rzecz pracownika przekroczą nowy limit według podstawy (tj. 755 000 rubli), wówczas składki przestają być naliczane. W naszym przykładzie opłaty miesięczne na rzecz pracownika - 94 000 rubli. Dlatego obliczenia będą następujące.

Obliczanie składek medycznych

Jak już powiedzieliśmy, maksymalna podstawa dla składki medyczne nie zainstalowany. W związku z tym składki na FFOMS w 2017 roku naliczane są od wszystkich wpłat podlegających składkom ubezpieczeniowym. Oznacza to, że miesięcznie dla pracownika z naszego przykładu trzeba przelać 4794 rubli. (94 000 rubli × 5,1%).

Obliczanie składek „za kontuzje”

Stawki składek na ubezpieczenie od wypadków przy pracy (składki od następstw nieszczęśliwych wypadków) w 2017 roku ustalane są w zależności od klasy ryzyko zawodowe główny rodzaj działalności organizacji. Cm.

Na potrzeby naliczania składek „z tytułu urazów” nie ustala się także maksymalnej podstawy składek ubezpieczeniowych. Zatem składki te w 2017 roku powinny być pobierane od wszystkich podlegających opodatkowaniu płatności na rzecz osób fizycznych bez żadnych ograniczeń. To jest, płatność miesięczna, w oparciu o warunki naszego przykładu, wyniesie 188 rubli (94 000 rubli × 0,2%).

Czego szukać

Przy stosowaniu nowych limitów bazowych składek ubezpieczeniowych w 2017 roku rekomendujemy przestrzeganie następujących podstawowych zasad:

• obliczyć podstawę obliczenia składek ubezpieczeniowych dla każdego pracownika osobno (art. 421 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• uznać podstawę za skumulowaną kwotę od początku 2017 r. (art. 421 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• uwzględniają w bazie tylko te płatności, które podlegają składkom ubezpieczeniowym („”).

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.

Instalowany w Rosji od 2010 roku maksymalny rozmiar wysokość dochodów osób fizycznych, po osiągnięciu której składki na skumulowaną sumę nie są naliczane środków pozabudżetowych. Zasady te zostały wprowadzone Prawo federalne z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ. Określiła maksymalną wysokość podstawy Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, Funduszu Emerytalnego i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, która podlega corocznej waloryzacji. Współczynnik indeksacji ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.

Limit bazowy w 2016 roku

W drugiej połowie roku wynagrodzenia często zbliżają się do progu, powyżej którego nie można opłacać składek na ubezpieczenie społeczne. W przypadku Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej kwota ta jest inna, dlatego ubezpieczający muszą pamiętać, jaka jest maksymalna wartość bazowa składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych w 2016 roku. Notabene tylko Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, w którym po osiągnięciu maksymalnej podstawy składek nie ma obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie. Na przykład w rosyjskim funduszu emerytalnym będziesz musiał je zapłacić, tylko według niższej stawki - 10%. Od 2015 r. nie ustalono żadnych limitów wpłat na rzecz FFOMS.

W 2016 roku współczynnik waloryzacji wyniósł 1,072 (uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 listopada 2015 roku nr 1265), a maksymalna podstawa składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych wzrosła do 718 000 rubli. Taryfa składki wg obowiązkowe ubezpieczenie z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem – 2,9%. Po osiągnięciu limitu dochodów wynoszącego 718 000 rubli składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych nie są opłacane.

© fotobank Lori

Tabela limitów składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych w latach 2010-2016

Składki na ubezpieczenie społeczne od pracowników zagranicznych

Od 2015 roku w Rosji konieczne jest pobieranie składek na ubezpieczenie społeczne do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych dochody wypłacane przez pracodawców cudzoziemcom. Dotyczy to wszystkich obcokrajowcy i bezpaństwowców, z wyjątkiem wysoko wykwalifikowanych specjalistów. Stawka składki na ubezpieczenie społeczne dla cudzoziemców wynosi 1,8%. Nie uległo to zmianie w 2016 roku. Warto pamiętać, że w tym przypadku podobne zasady obowiązują w przypadku wpłat od cudzoziemców, po dotarciu ustalony limit dochodów, nie będziesz musiał opłacać składek za cudzoziemców na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Nierzadko zdarza się, że księgowy płacąc pracownikowi określoną kwotę, zadaje pytanie: czy podlega to opodatkowaniu? zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych i składki na ubezpieczenie? Czy jest to brane pod uwagę dla celów podatkowych?

Wartość graniczna podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych

Dla pracodawców podstawą naliczania składek ubezpieczeniowych jest wysokość wpłat podlegających składkom na rzecz pracowników, a także osób, z którymi zawarta jest umowa. umowy cywilne w celu świadczenia usług lub wykonywania pracy (część 1 artykułu 8, część 1 artykułu 7, ustępy „a”, „b”, ustęp 1 części 1 artykułu 5 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. N 212- FZ). Ustawa określa maksymalną wartość podstawy, liczoną od początku metodą memoriałową rok kalendarzowy osobno dla każdego. Po osiągnięciu tej wartości:

• Składki na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej naliczane są według niższej stawki 10% (klauzula 1 część 1.1, art. 58.2 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ) lub nie są naliczane. To drugie dotyczy ubezpieczających, którzy stosują obniżone stawki składek;
• Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem (zwane dalej VNiM) nie są pobierane (części 3, 4, art. 8 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ).

Na potrzeby naliczania składek na Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych „z tytułu obrażeń” nie ustalono maksymalnej podstawy składek ubezpieczeniowych. Inaczej mówiąc, składki te naliczane są od wszystkich podlegających opodatkowaniu płatności na rzecz osób fizycznych, bez żadnych ograniczeń.

Należy pamiętać, że limit naliczania składek ubezpieczeniowych jest corocznie indeksowany z uwzględnieniem wzrostu średnia pensja w Federacji Rosyjskiej. A na koniec każdego roku rząd ustala nowy rozmiar limit składek ubezpieczeniowych dla przyszły rok(Część 5, 5.1 Artykuł 8 ustawy z dnia 24 lipca 2009 N 212-FZ).

Wartość graniczna podstawy składki ubezpieczeniowej na rok 2016

Limitowane kwoty do obliczenia składek na ubezpieczenie w 2016 roku oddzielnie dla Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych podano w poniższej tabeli.

Maksymalna wartość podstawy obliczenia składek ubezpieczeniowych w 2016 r. (Uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 listopada 2015 r. N 1265)

Przykład obliczenia z „nadwyżki podstawy” składek ubezpieczeniowych 2016

Podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych oraz naliczane od nich składki ubezpieczeniowe przedstawia poniższa tabela.