Koszty podatku dochodowego dla taksówek. Kontrowersyjne sytuacje podczas wysyłania pracowników w podróże służbowe

Wydatki na taksówki w rachunkowości podatkowej są drażliwą kwestią, która budzi szerokie zainteresowanie wśród księgowych, którzy zmuszeni są akceptować takie wydatki w księgowości. Przyjrzyjmy się głównym przypadkom korzystania z taksówek życie ekonomiczne organizacje w tym artykule. Podpowiemy, jak te wydatki można uwzględnić przy opodatkowaniu zysków, jakie warunki trzeba spełnić i co powinni wiedzieć pracownicy korzystający z usług taksówkowych. Dotkniemy również księgowość tego typu wydatek.

Koszty podróży taksówką dla pracownika delegowanego

Pracownik wysłany w podróż służbową może skorzystać z taksówki w celu dotarcia na dworzec, lotnisko, miejsce zamieszkania, a także do swojego miejsca zamieszkania. stała praca w okresie realizacji zadanie podróżnicze. Klauzula 12 ust. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej pozwala zaliczyć wydatki na podróże służbowe, w tym podróże pracowników do i z pracy, do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą. Nie określono rodzaju transportu, z którego można skorzystać.

W związku z tym pojawia się pytanie: czy można uwzględnić podróż taksówką pracownika w podróży służbowej w ramach innych wydatków? Wyjaśnień w tej sprawie udziela Ministerstwo Finansów (por. pisma z dnia 03.02.2017 nr 03-03-07/11901, z dnia 06.10.2016 nr 03-03-06/1/34183 z dnia 06/06/2016) 14.2013 nr 03-03-06/1/22223). A wniosek z nich wynika, że ​​jest to możliwe – pod warunkiem udokumentowania i ekonomicznego uzasadnienia kosztów.

Jakie dokumenty mogą potwierdzić płatność za przejazd taksówką? Może to być paragon z kasy fiskalnej lub dowód zapłaty za skorzystanie z usług taksówkowych. W dekrecie rządowym nr 112 z dnia 14 lutego 2009 r. można znaleźć obowiązkowe dane zatwierdzone dla takich rachunków.

Jeśli brakuje przynajmniej jednego z powyższych wymienione szczegóły dokument uznaje się za nieodpowiedni do potwierdzenia wydatków pracownika organizacji na podróż taksówką.

Dla uzasadnienie ekonomiczne Podróżując taksówką w podróży służbowej warto uzyskać od pracownika notatkę służbową wyjaśniającą wybór tego konkretnego rodzaju transportu: harmonogram pracy utrudniający podróż komunikacją miejską, odległość od miejsca pracy lub tymczasowego pobytu od przystanków komunikacji miejskiej. W W przeciwnym razie Lepiej odmówić przejazdu taksówką lub uznać opłaty za nie za wydatek zarobkowy.

Jakie wydatki są zwracane pracownikowi delegowanemu i czy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, dowiesz się z tego artykułu.

Koszty taksówki do i z pracy

Czy można uwzględnić koszt taksówki, aby dowieźć pracownika do pracy i odwieźć go do domu? Zagadnienie to budzi wiele kontrowersji wśród księgowych. A inspektorzy są wrażliwi na takie wydatki. W sprawie rozliczania kosztów dojazdów pracowników do i z pracy, w tym korzystania z taksówki, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej udzieliło wyjaśnień w pismach z dnia 16 marca 2017 r. nr 03-04-06/15198 z dnia 27 listopada, 2015 nr 03-03-06/1/69181. Na podstawie pism wyciągamy wnioski: koszty taksówki za dowóz pracownika do pracy i z powrotem można zaliczyć do kosztów podatkowych, jeżeli spełniony jest jeden z dwóch warunków:

1. Skorzystanie z taksówki uzasadnione jest niedogodną lokalizacją terytorialną miejsca pracy w stosunku do przystanków komunikacji miejskiej lub plan produkcji praca, w której występują trudności z poruszaniem się komunikacją miejską. Podstawy te muszą być uzasadnione w zarządzeniu zarządcy, który ustala tryb korzystania z taksówek celach oficjalnych.
2. Dowóz pracownika do i (lub) taksówką z pracy jest przewidziany umową o pracę i (lub) układem zbiorowym jako system wynagradzania, a jednocześnie możliwe jest określenie wysokości dochodu każdego pracownika .

Aby zaakceptować wydatki, należy je udokumentować. O obowiązkowych szczegółach dokumentów potwierdzających skorzystanie z usługi taksówkowej pisaliśmy już wcześniej.

Przeczytaj więcej o potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych z odszkodowaniem za podróż w artykule„Dojazd do i z pracy – aspekt podatkowy” .

Koszty taksówek dla pracowników w celach służbowych

Do rozbudowy baza klientów W celu poprawy jakości usług i zwiększenia sprzedaży organizacje wysyłają pracowników do swoich klientów (klientów). Konieczność produkcyjna może być spowodowana przejazdem pracownika taksówką do kontrahenta, z którym firma współpracuje, który nie jest uznawany za podróż służbową. Czy wydatki te można uwzględnić przy opodatkowaniu zysków?

Istnieje możliwość, jeżeli pracownik korzystał z przejazdów taksówką wyłącznie w celach służbowych, przejazdy te są udokumentowane, a ich cel służbowy uzasadniony w formie pisemnej. Kierownik powinien wydać polecenie wskazujące pracowników, którzy mogą korzystać z usług taksówkowych w celu wykonywania swoich obowiązków służbowych. A pracownicy muszą zapewnić notatki biurowe z uzasadnieniem konieczności przejazdu taksówką.

Zobacz też: „[PODATEK DOCHODOWY]: Kiedy można odpisać wydatki na taksówkę?” .

Jeśli odpowiedzialność zawodowa co do zasady pracownicy są zobowiązani do regularnych podróży, taka jest potrzeba organizacji umowa o pracę lub lokalne przepisy wskazują podróżująca przyroda jego praca. Należy zabrać ze sobą udokumentowane wydatki na taksówkę rachunkowość podatkowa.

Jeżeli pracownicy organizacji w trakcie swojej pracy zmuszeni są często korzystać z usług taksówkowych, aby bezboleśnie zaakceptować takie wydatki w zakresie rozliczeń podatkowych, zaleca się, aby organizacja zawarła umowę o świadczenie usług taksówkowych z firmą odpowiednią firmę. Płatności za taksówkę należy dokonywać na rzecz banku na podstawie wystawionych faktur lub zgodnie z warunkami umowy. W takim przypadku organizacja będzie musiała potwierdzić wydatki wyciąg bankowy z kwotami odpisanymi na zapłatę za usługi, a także podstawowymi dokumentami dostarczonymi przez firmę taksówkową potwierdzającymi realizację tych przejazdów.

Wydatki na taksówkę jako wydatki na rozrywkę

Rzadko się zdarza, aby jakakolwiek organizacja w trakcie swojej działalności mogła obejść się bez organizowania oficjalnych przyjęć i negocjacji. Koszty wysyłki urzędnicy Organizacja podatnika na miejsce imprezy rozrywkowej i z powrotem są bezpośrednio wymienione jako wydatki na rozrywkę w ust. 2 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Aby je przyjąć do rozliczenia, należy je udokumentować. Aby to zrobić, organizacja musi posiadać:

• polecenie kierownika do wykonania tego wydarzenia i ponoszenie związanych z tym wydatków;
• oszacowanie wydatków na rozrywkę;
• protokół wydatków na reprezentację, który powinien zawierać: cel i wyniki imprezy, datę i miejsce, program imprezy, listę uczestników oraz wysokość wydatków potwierdzoną dokumentami pierwotnymi.

Przeczytaj więcej o wydatkach na gościnność i cechach ich projektowania w artykule„Wydatki reprezentacyjne – jakie to wydatki?” .

Jeżeli w protokole wskazano koszty dostawy taksówką i istnieją dokumenty potwierdzające, wówczas koszty te są uwzględniane w pozostałych kosztach związanych ze sprzedażą i produkcją.

WAŻNY! Wydatki na reprezentację w okresie sprawozdawczym (podatkowym) zalicza się do pozostałych kosztów w kwocie nieprzekraczającej 4% wydatków podatnika na wynagrodzenia za ten okres sprawozdawczy (podatkowy).

Przeczytaj więcej o racjonowaniu wydatków na rozrywkę w tymartykuł .

Koszty taksówek w księgowości

Tryb korzystania z taksówek przez pracowników organizacji do celów służbowych określa jej kierownik. Jego decyzja z publikacją odpowiednią kolejność lub rozwoju lokalnych przepisów regulujących korzystanie z usługi taksówkowej w podróżach służbowych, przejazd pracownika taksówką może być odpłatny.

Takie wydatki, potwierdzone odpowiednimi dokumentami, są uwzględniane w rachunkowości zgodnie z ust. 5, 7 PBU 10/99 „Wydatki organizacji” (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 05.06.1999 nr 33n), jako wydatki na powszeche typy zajęcia.

Odzwierciedlenie w księgowaniu tych wydatków dokonywanych w gotówce opiera się na raport wstępny pracownika wraz z załączonymi dokumentami.

Zapisy księgowe przedstawiają się następująco:

Dt 26 Kt 71 - uwzględniono wydatki na rozrywkę w taksówce;

Dt 20 (26, 44) Kt 71 - odzwierciedla wydatki pracownika na taksówkę podczas podróży służbowej.

Wydatki na taksówkę ponoszone przez pracowników w związku z wykonywaniem obowiązków służbowych obliczane są w ten sam sposób:

Dt 71 Kt 50 - zrekompensowano wydatki pracownika.

Aby odzwierciedlić koszty taksówki w księgowości, a także w ewidencji podatkowej, pracownik musi przedstawić dokumenty potwierdzające, a także notatkę serwisową wyjaśniającą trasę.

Jeżeli organizacja zawarła umowę z usługą taksówkową, koszty związane z przemieszczaniem pracowników taksówką są odzwierciedlane poprzez zaksięgowanie:

Dt 20 (26, 44) Kt 60 - uwzględniane są wydatki związane z dojazdami pracowników taksówkami do pracy.

Wyniki

Koszty taksówek związane z działalność gospodarcza organizacje przyciągają Specjalna uwaga księgowych i inspektorów. Aby móc je uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego, a także ich uniknąć naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składki z kwoty rekompensaty za koszty taksówki dla pracowników, organizacja powinna opracować regulamin korzystania z usługi taksówkowej w podróżach służbowych. Wszyscy pracownicy muszą zapoznać się z tymi przepisami, aby uniknąć konieczności płacenia za przejazd taksówką na własny koszt.

Potwierdził swoje stanowisko w sprawie rozliczania dla celów podatku dochodowego wydatków pracownika delegowanego na przejazd taksówką. Finansiści powiedzieli nam również, jakimi dokumentami można potwierdzić podróż taksówką.

Warunki rozliczania kosztów taksówek

Ministerstwo Finansów Rosji nie sprzeciwia się zaliczeniu do kosztów podróży kosztów przejazdu oddelegowanego pracownika taksówką (pisma z dnia 14 czerwca 2013 r. nr 03-03-06/1/22223, z dnia 07.07.2013 r.) 11.2012 nr 03-03-07/33, z dnia 8 listopada 2011 nr 03-03-06/1/720, z dnia 04.10.2011 nr 03-03-06/1/621). Logika jego rozumowania jest następująca. Zgodnie z ust. 1 art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uznaje się wszelkie ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane wydatki potwierdzone koszty, wyprodukowane w celu prowadzenia działalności mającej na celu generowanie dochodu. Wydatki na podróże służbowe obejmują m.in. wydatki na dojazd pracownika do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej (podpunkt 12 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Na tej podstawie finansiści dochodzą do wniosku, że spadek podstawa podatku dla podatku dochodowego w wysokości kosztów przejazdu taksówką pracownika oddelegowanego jest możliwe pod warunkiem ich udokumentowanego potwierdzenia i uzasadnienia ekonomicznego. Jednocześnie finansiści dopuszczają możliwość rozliczania kosztów taksówek zarówno w przypadku przejazdu pracownika tym środkiem transportu na stację (lotnisko) w drodze do miejsca podróży służbowej, jak i z powrotem (pismo z dnia 11 lipca 2012 r. nr 03 -03-07/33), a także podczas podróży taksówką w miejscu podróży służbowej, np. z hotelu do biura klienta (z dnia 08.11.2011 nr 03-03-06/1/720).

W komentowanym piśmie Ministerstwo Finansów Rosji zauważyło również, że wydatki pracownika udającego się w podróż służbową w związku z podróżą taksówką mogą zostać uwzględnione przez organizację jako część innych wydatków związanych z produkcją i (lub) sprzedażą, jeżeli są sporządzane z dokumentami zgodnymi z wymogami obowiązującego prawodawstwa i pod warunkiem ich ważności.

Zastanówmy się, jakie dokumenty są do tego potrzebne i co potwierdza ważność przejazdów taksówkami.

Potwierdzenie dokumentalne

Wcześniej w swoich pismach finansiści napisali, że koszt przejazdu taksówką można potwierdzić składając zamówienie na świadczenie pojazd za przewóz pasażerów i bagażu oraz dowód zapłaty za użytkowanie taksówka pasażerska(pisma z dnia 11 lipca 2012 r. nr 03-03-07/33, z dnia 4 października 2011 r. nr 03-03-06/1/621). Obowiązkowe szczegóły tych dokumentów podano w Załącznikach nr 4 i 5 do Przepisów przewozu pasażerów i bagażu samochodem i teren miejski transport elektryczny, zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 14 lutego 2009 r. nr 112 (zwany dalej Regulaminem).

W komentowanym piśmie rosyjskie Ministerstwo Finansów wskazało, że wydatki na przejazd taksówką można potwierdzić paragonem lub paragonem w gotówce. Finansiści uzasadnili swój wniosek w następujący sposób. Zgodnie z pkt 5.1 Regulaminu w sprawie trybu dokonywania wpłat i (lub) rozliczeń gotówkowych przy użyciu kart płatniczych bez użycia wyposażenie kasy, zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2008 r. nr 359, dokumenty stosowane przy świadczeniu usług przewozu pasażerów i bagażu drogowym i miejskim naziemnym transportem elektrycznym muszą zawierać szczegółowe informacje ustalonych w Regulaminie. Punkt 111 Regulaminu stanowi, że wystawiane jest potwierdzenie zapłaty za przejazd taksówką osobową odbiór gotówki lub paragon w formie formularza ścisłe raportowanie. W takim przypadku paragon musi zawierać obowiązkowe dane, które przedstawiono w Załączniku nr 5 Regulaminu. Dowód zapłaty za korzystanie z taksówki pasażerskiej może zawierać Dodatkowe Szczegóły, z uwzględnieniem szczególnych warunków przewozu pasażerów i bagażu taksówkami pasażerskimi. Specjaliści z działu finansowego zauważyli także, że niewydanie przez taksówkarza pasażerskiego paragonu wydrukowanego z kasy fiskalnej lub paragonu w formie ścisłego formularza meldunkowego na koniec podróży pociąga za sobą odpowiedzialność administracyjna, ustanowiony w części 2 art. 14.5 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej.

Tym samym, jeśli pracownik delegowany dołączy do raportu wyjazdowego paragon fiskalny wystawiony przez taksówkarza, będzie to wystarczające do udokumentowania wydatków na podróż.

Ekonomiczna wykonalność

Ekonomiczna wykonalność poniesione wydatki ustalane przez same organizacje (Definicja Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 04.06.2007 nr 320-O-P, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25.04.2016 nr 03-03-06/1 /23681, z dnia 29.07.2013 nr 03-03-06/2/30016).

Tym samym odrzucając argumentację organów podatkowych o nieuzasadnieniu kosztów taksówek w przypadku pracowników odbywających podróż służbową, Moskiewski Okręg FAS w uchwale z dnia 5 lipca 2010 r. nr KA-A40/6676-10 przedstawił następującą argumentację. Artykuł 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że po wysłaniu do podróż służbowa pracodawca jest obowiązany zwrócić pracownikowi koszty podróży i inne wydatki poniesione przez pracownika za zgodą lub wiedzą pracodawcy. Jeżeli zatem pracownik skorzystał z taksówki za wiedzą pracodawcy, koszty te są uzasadnione i podlegają zwrotowi pracownikowi przez pracodawcę. Obecne ustawodawstwo(w tym US) nie precyzuje, jakim środkiem transportu delegowany pracownik ma prawo dojechać na miejsce podróży służbowej i z powrotem. Tym samym wydatki na dojazd taksówką delegowanego pracownika, w tym na miejsce podróży służbowej, można zaliczyć do pozostałych wydatków obniżających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Z przedstawionych materiałów sąd ustalił, że korzystanie z taksówki wynikało z konieczności podjęcia decyzji przez pracowników i kwestie produkcyjne przedsiębiorstwa do maksimum krótki czas, ograniczona liczba lotów, nieczynna całodobowo komunikacja miejska, której ruch może zostać przerwany, zagęszczenie grafiku pracy oddelegowanego pracownika, który może nie mieć czasu na realizację powierzonych zadań. Ponieważ związek pomiędzy wydatkami ponoszonymi przez przedsiębiorstwo a podróżami służbowymi jego pracowników nie jest przez inspektorat kwestionowany, kwestionowane wydatki są uzasadnione i udokumentowane, a przedsiębiorstwo posiada wszelkie prawo uwzględnić je przy obniżeniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Jeżeli zatem podróż służbowa pracownika jest związana z działalności produkcyjnej firm oraz przejazdy taksówkami odbywały się za wiedzą pracodawcy (możliwość skorzystania z taksówki określa art układ zbiorowy lub w przeciwnym wypadku akt lokalny organizacja), wówczas koszty taksówek są ekonomicznie uzasadnione i firma może je zaliczyć do kosztów podatku dochodowego.

Czy przy obliczaniu podatków można uwzględnić koszty taksówki dla osoby podróżującej służbowo? A jakie dokumenty mogą potwierdzić zasadność takich wydatków?

Tryb i wysokość zwrotu kosztów podróży określa układ zbiorowy (lokalny akt prawny). Dlatego w ten dokument Można uwzględnić postanowienia dotyczące rekompensaty kosztów taksówek dla pracowników delegowanych.

W szczególności należy stwierdzić, że organizacja rekompensuje pracownikowi podróż taksówką:

• do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej;
• do miejsca wyjazdu w podróży służbowej lub do miejsca wyjazdu z podróży służbowej (np. z hotelu na lotnisko, dworzec kolejowy);
• Przez sprawy urzędowe podczas podróży służbowej.

Koszty takie można zaliczyć do kosztów przy obliczaniu podatku dochodowego.

Przecież ani podpunkt 12 ust. 1 art. 264, ani art. 270 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zabraniają zaliczania kosztów podróży taksówką pracownika podróży służbowej do wydatków.

Oczywiście należy spełnić wymóg, aby wydatki te były ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane. Przypomina o tym także Ministerstwo Finansów (pismo z dnia 14 czerwca 2013 r. nr 03-03-06/1/22223).

Dokumentami potwierdzającymi wydatki pracownika na taksówkę może być zlecenie pracy oraz dowód zapłaty za przejazd taksówką osobową, wystawiony zgodnie z Regulaminem, zatwierdzony uchwałą Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 14 lutego 2009 r. Nr 112, a także czeki kasowe.

Pracownik ma obowiązek dołączyć te dokumenty do protokołu zaliczkowego na koniec podróży służbowej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych dotyczący rekompensaty udokumentowanych kosztów podróży oraz kosztów związanych z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych obowiązki pracownicze, nie trzeba trzymać.

Pomóż swojej firmie się rozwijać

Bezcenne doświadczenie w zakresie rozwiązań Obecne problemy, odpowiedzi na trudne pytania, specjalnie wyselekcjonowane najnowsze informacje prasowe dla księgowych i menedżerów.

Jeśli masz pytanie, zadaj je

• 13.02.18

  Na podstawie przepisów o podróżach służbowych pracownikom firmy przyznano zwrot kosztów taksówek: do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej, do miejsca wyjazdu w podróży służbowej, a także za sprawy służbowe w trakcie podróży służbowej wycieczka. Według wyników Inspekcja na miejscu Zarząd Funduszu Emerytalnego wskazał na zaniżenie podstawy wymiaru składek na zwrot kosztów taksówek. Zdaniem funduszu taksówki nie należą do transportu publicznego i takie wydatki nie są... 4 450

• 07.06.17

  Zgodnie z lokalnymi przepisami firma wypłaciła odszkodowanie do dyrektora generalnego wydatki na przejazd taksówką podczas podróży służbowej. Na poparcie wydatków przedstawiano raporty zaliczkowe, rachunki za opłacenie zamówień taksówek, notatki i zamówienia na podróże służbowe. Na podstawie wyników kontroli na miejscu FSS dokonał dodatkowej oceny Składki ubezpieczeniowe, kar i grzywien, przy założeniu, że koszt opłaty za przejazd taksówką w... 6 838



• 27.03.17

  Do takiego wniosku doszło Ministerstwo Finansów. Ponadto departament mówił o uwzględnieniu rekompensaty za koszty podróży taksówką dla osoby podróżującej służbowo, a także oddzielne wynagrodzenie wydatki na wyżywienie w drodze do miejsca pracy i z powrotem. 2 083

• 27.03.17

  Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.02.2017 N 03-03-07/11901 6 329

• 20.10.16

  Pracownik organizacji (Moskwa) zostaje wysłany w podróż służbową po terytorium Federacji Rosyjskiej. Podczas podróży służbowej dojechał z lotniska do hotelu i z powrotem taksówką. Za skorzystanie z usług taksówkowych wystawiany jest paragon, który wskazuje numer, serię, datę realizacji zamówienia, trasę, kwotę, jest podpisywany przez kasjera i ostemplowany, nie ma paragonu pieniężnego. Organizacja posiada zapis dotyczący podróży służbowych, zgodnie z którym pracownikowi zwracane są koszty dojazdu na lotnisko (z lotniska) lub na stację kolejową (ze stacji kolejowej) w miejscach wyjazdu, przeznaczenia lub przesiadki, w tym m.in. taksówką i do przewożenia bagażu. Czy organizacja może przyjmować rachunki za usługi taksówkowe podczas podróży służbowej jako dokumenty pierwotne? Czy organizacja może obniżyć wydatki z tytułu podatku dochodowego z tytułu usług taksówkowych na podstawie paragonu, jeśli nie ma paragonu gotówkowego? 10 970



• 03.08.16

  Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 28 czerwca 2016 r. nr 03-04-06/37671 przypomniało, że zgodnie z art. 168 Kodeks Pracy w przypadku wyjazdu służbowego pracodawca ma obowiązek zwrócić pracownikowi koszty podróży. Tryb i wysokość odszkodowania określa układ zbiorowy lub lokalny akt normatywny organizacje. Zgodnie z ust. 3 art. 217 Ordynacja podatkowa nie podlega podatek dochodowy wypłaty odszkodowań (w ramach norm) związane w szczególności z... 3 740

• 03.08.16

  Pismo Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2016 r. nr 03-04-06/37671 2 559



• 15.07.16

  Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 06.10.16 nr 03-03-06/1/34183 przypomniało, że koszty podróży służbowych uwzględniane są na podstawie w przepisany sposób raport zaliczkowy i inne dokumenty wskazujące faktycznie poniesione koszty i potwierdzające faktyczny termin pobyt pracownika w podróży służbowej. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej nr 359 z dnia 6 maja 2008 roku w sprawie trybu dokonywania płatności bez kasy fiskalnej wskazuje, że użyte dokumenty... 3 908

• 15.07.16

  Pismo Ministra Finansów z dnia 10 czerwca 2016 r. nr 03-03-06/1/34183 2 651



• 01.07.13

  Firma ma prawo zaliczyć do wydatków koszt przejazdu taksówką, którą pracownik wykorzystał w podróży służbowej. Ale kiedy następujące warunki. Po pierwsze, koszty muszą być uzasadnione ekonomicznie. Po drugie, organizacja musi posiadać dokumenty potwierdzające opłacenie wycieczki. Poinformowali o tym specjaliści z Ministerstwa Finansów Rosji w piśmie z dnia 14 czerwca 2013 roku nr 03-03-06/1/22223. ... 3 394

• 03.12.12

  Jeśli pracownik w podróży służbowej korzysta z taksówki, urzędnicy dopuszczają możliwość uwzględnienia kosztów takiej podróży dla celów podatkowych. Jednak tutaj należy wziąć pod uwagę pewne niuanse. 5 42 236

• 12.11.12

  Jednym z najtrudniejszych aspektów, przed jakim staje księgowy wysyłający pracownika w podróż służbową, są podatki. Faktycznie wyprodukowane i udokumentowane ukierunkowane wydatki podróże do i z miejsca docelowego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak w praktyce często tak się dzieje trudne sytuacje, w którym zastosowanie powyższej normy staje się utrudnione. 3 549

• 25.07.12

  Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 lipca 2012 r. N 03-03-07/33 2 916

• 11.07.12

  Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 czerwca 2012 r. N 03-11-04/2/80 5 279



• 05.05.12

  ...rachunek wystawiony przez kierowcę nie zawiera obowiązkowe dane? Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 25 kwietnia 2012 r. Nr 03-04-05/9-549 odpowiedziało, że kwota zapłacona przez organizację za przejazd taksówką pracownika wysyłającego go w podróż służbową są pośród wypłaty odszkodowań związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych przez podatników. Na tej podstawie płatności te nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (art. 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, ust. 11 ust. 3, art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na... 1 492

• 15.03.12

  Organizacja pokrywa koszt przejazdu taksówką osoby podróżującej służbowo z hotelu do biura klienta i na lotnisko. Spółka chciałaby uwzględnić te wydatki przy opodatkowaniu swoich zysków. Urzędnicy podatkowi wyjaśnili, co jest do tego potrzebne. Od dochodu podlegającego opodatkowaniu można odliczyć kwotę wydatków na przejazd taksówką pracownika delegowanego. Należy jednak spełnić pewne warunki. Moskiewskie Biuro Federalnej Służby Podatkowej Rosji wypowiadało się na ten temat bardziej szczegółowo. Aplikowałem tam... 1 275

• 02.11.11

  Według finansistów do celów podatku dochodowego można uwzględnić koszty podróży pracownika do miejsca podróży służbowej i z powrotem, niezależnie od czasu spędzonego w miejscu docelowym (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 września 2011 r. nr 03-03-06/1/558) . 4 941

• 06.05.11

  Menedżer biura podróży może spóźnić się w podróży służbowej własna inicjatywa, powiedzmy, decydując się na spędzenie tam wakacji. Lub jeśli w trakcie podróż służbowa zaginiony dokument podróży. Takie sytuacje prawo podatkowe nie reguluje. Aby ustalić, czy można to uwzględnić koszty podróży dla celów podatkowych i nie potrącać ich kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, skorzystajmy z wyjaśnień urzędników... 11 891

• 01.12.09

  Zamówienie podróży i przydział pracy Rejestracja dla celów podatku dochodowego nie jest konieczna... Koszty zakupu bilet elektroniczny można potwierdzić bez karty pokładowej... Koszty taksówki na lotnisko (dworzec) i z powrotem są uzasadnione, nawet jeśli pracownik wyjechał nie z pracy, a z domu... Uznawana jest dopłata do wysokości rzeczywistych zarobków podczas podróży służbowej jeżeli jest to przewidziane w lokalnych przepisach... 1 849

• 27.06.08

  Jakimi dokumentami można potwierdzić wydatki delegowanego pracownika na dojazd taksówką na lotnisko? Jak uwzględnić koszty dojazdu do miejsca podróży służbowej, jeśli bilet został zakupiony w formie nieudokumentowanej? Czy można uwzględnić wydatki na zakup biletu dla celów obliczenia podatku dochodowego? płatności bezgotówkowe? 25 981

• 27.03.08

  Firma może uwzględnić opłatę za taksówkę dla oddelegowanego pracownika, jeśli dotrze on na lotnisko. W niedawno opublikowanym piśmie z dnia 19 grudnia 2007 r. nr 28-11/121388 Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy (opublikowana na stronie 6 zakładki Moskwa) zgodziła się z podobną opinią Ministerstwa Finansów (pismo z maja 2007 r. 22, 2007 nr 03-03-06/2/82). 2 157

• 28.04.07

  Koszt przejazdu taksówką podróżującego służbowo możesz odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jednak w przypadku audytu trzeba zaopatrzyć się w dokumenty potwierdzające zasadność takich kosztów. Przykładowo w zleceniu dyrektora na wyjazd służbowy możesz napisać, że pracownik bierze taksówkę, aby skrócić stracony czas pracy. 4 464

Sporo organizacji kończy obecnie pracę późno w nocy, dlatego pracownicy mogą wrócić do domu jedynie taksówką. Pracodawca może opłacić takie usługi poprzez zawarcie umowy z firma transportowa umowa na świadczenie usług taksówkowych. W tym artykule przyjrzymy się rozliczaniu wydatków na taksówki, czy takie wydatki są uwzględniane dla celów podatkowych i czy należy je potrącać z podatku pracownicy podatku dochodowego od osób fizycznych w tej sytuacji i obliczyć składki ubezpieczeniowe.

Rozliczenie podatkowe wydatków na taksówki

Inne wydatki obejmują wydatki takie jak utrzymanie pojazdów służbowych. Tym samym, jeżeli taksówka pełni funkcję pojazdu usługowego, czyli podróży służbowych, jej koszt może zostać uwzględniony przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Przez podróże służbowe mam na myśli spotkania z klientami, czy też do urzędu skarbowego w celu złożenia sprawozdań. Wyjazdu pracownika do domu z pracy nie można uznać za podróż służbową i nie należy na tej podstawie uwzględniać wydatków. Oprócz tego w kod podatkowy istnieje zakaz umieszczania w wydatki podatkowe opłata za dojazd do lub z pracy komunikacją miejską, trasą specjalną lub komunikacją wydziałową.

Koszty podróży można zaliczyć do kosztów produkcji ze względu na technologiczne cechy produkcji lub gdy koszty podróży są przewidziane w układzie zbiorowym lub układzie pracy.

Zatem koszty związane z opłaceniem usług taksówkowych dla pracowników można zaliczyć do wydatków, ale tylko wtedy, gdy wynika to z cech technologicznych produkcji lub jest to przewidziane w umowie o pracę lub układzie zbiorowym. Oznacza to, że jeśli organizacja płaci za nocny dojazd pracowników do domu z pracy, można to uznać za konieczność produkcyjną, ponieważ transport publiczny w tej chwili nie chodzi. Organizacja może uzasadnić takie wydatki w następujący sposób: „Korzystanie z usług taksówkowych wynika z braku publicznych szlaków regularnego transportu, bezpieczeństwa pracowników, a także konieczności dojazdu do pracy w pilnie lub za opuszczenie miejsca pracy w godzinach nocnych.”

Organizacja może dokumentować koszty taksówek na podstawie umowy z firmą transportową o świadczenie usług, aktów, faktur i rejestrów księgowych.

Podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe

Jeżeli zapłata za taksówkę do domu pracowników wynika z potrzeb produkcyjnych, pracownicy nie odnoszą korzyści ekonomicznej, a co za tym idzie, nie ma konieczności potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych. Celem takich wyjazdów jest interes organizacji, a nie pracowników.

Należy pamiętać, że organizacja musi posiadać dokumenty potwierdzające korzystanie z wynajętego samochodu lub taksówki przez pracowników w celach służbowych. Brak takich dokumentów oznacza, że ​​osoby podróżujące taksówką je posiadają Korzysci ekonomiczne. A taki dochód powinien podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Jeżeli chodzi o składki ubezpieczeniowe, przedmiotem ich opodatkowania są wpłaty i nagrody wypłacane przez osoby Na stosunki pracy lub z umów o charakterze cywilnoprawnym, których przedmiotem jest spełnienie świadczenia pewne dzieła lub świadczenie usług.

Kiedy organizacja płaci za usługi taksówkowe, korzyść przypada jej, a nie pracownikom. Nie ma w tym względzie żadnego przedmiotu opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

Wydatki na taksówkę wynikające z umowy z firmą transportową można zaliczyć do celów podatkowych tylko wtedy, gdy wydatki te są uzasadnione (np. potrzeby produkcyjne), a także udokumentowane. Usługi tego typu uznawane są za świadczone w interesie spółki, co oznacza, że ​​pracownicy nie generują dochodu podlegającego opodatkowaniu. Nie ma zatem konieczności potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty zapłaconej przez taksówkę za dowóz pracownika do domu. Ponadto nie są pobierane również składki na ubezpieczenie w tej kwocie.

Ważny! Kwota zapłacona za usługę taksówkową w celu dowozu pracowników do domu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Od tej kwoty nie są pobierane również składki ubezpieczeniowe, ponieważ w tym przypadku pracownik nie generuje dochodu.

Księgowanie wydatków na taksówki

Koszty taksówki dla dyrektora

Dokumentem potwierdzającym podróż taksówką jest paragon fiskalny lub paragon. Taki dokument musi zawierać następujące dane:

• Nazwa paragonu, jego seria i numer;
• Data wystawienia paragonu;
• Koszt korzystania z taksówki;
• Imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za obliczenia oraz jej podpis.

Można uznać za wydatki na rozrywkę wsparcie transportowe uczestniczący przedstawiciele innych organizacji lub pracownicy organizujący firmę na miejscu oficjalne przyjęcie do negocjacji. Może to być lunch lub inne oficjalne wydarzenie.

Na tej podstawie spotkanie w restauracji można uznać za podstawę wydatków na rozrywkę, a na tej samej podstawie można uwzględnić dojazd menadżera do tej restauracji taksówką. Ale do tego oprócz dokumentu wręczanego reżyserowi w taksówce potrzebne będą inne dokumenty, które mogą potwierdzić wydatki na rozrywkę. Obejmują one:

• Zamówienie sprowadzenia określonej imprezy reprezentacyjnej;
• Szacunek wydatków na reprezentację, chociaż obecnie nie jest to obowiązkowe;
• Raport z wydatków na reprezentację, który będzie wskazywał cele wydarzenia, wyniki wydarzenia, a także wysokość poniesionych wydatków.

Wydatki reprezentacyjne można zaliczyć do pozostałych wydatków jedynie w kwocie nieprzekraczającej 4% kosztów pracy w raportowanym okresie podatkowym.

Wszystkie przejazdy pracowników taksówką muszą zostać zatwierdzone przez kierownika organizacji, na przykład polecenie kierownika może ustalić określony krąg pracowników, którzy mogą korzystać z usług taksówkowych w celu wykonywania określonych obowiązków służbowych. Dodatkowo takie zamówienie określa kryteria wyboru taksówki jako środka transportu.

Ważny! Zamówienie kierownika wraz z paragonem potwierdzającym płatność za usługę taksówkową zostanie zrealizowane dowody z dokumentów koszty.

Jeśli weźmiemy pod uwagę koszt taksówki dyrektora z pracy do domu lub z powrotem, nie można ich zaliczyć do wydatków na rozrywkę. Tego rodzaju koszty można uwzględnić jedynie wówczas, gdy są ze sobą powiązane cechy technologiczne produkcja. Lub jeśli są one określone w umowie o pracę lub układzie zbiorowym. Oznacza to, że aby uwzględnić koszty usług taksówkowych na dojazd menedżera z pracy do domu lub z powrotem, potrzebę takich przejazdów należy określić albo w umowie o pracę z dyrektorem, albo w zleceniu przejazdu pracowników z pracy do pracy, w przypadku specjalne warunki działalności organizacji.

Ramy prawne