Podatek akcyzowy. Podatek akcyzowy

Rozdział 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatki akcyzowe

Akcyza jest podatkiem pośrednim, który wliczany jest do kosztów towarów objętych akcyzą (paliwa, alkohol, tytoń itp.). Każdy rodzaj wyrobów akcyzowych ma swoją własną stawkę. Podatek akcyzowy płacą producenci, przetwórcy i importerzy wyrobów akcyzowych. Artykuł ten poświęcony jest rozdziałowi 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Podatki akcyzowe”. Opowiada przystępnym, prostym językiem o trybie obliczania i płacenia podatku akcyzowego, stawkach podatku oraz terminach składania sprawozdań. Ten materiał jest częścią serii „Kodeks podatkowy dla opornych”. Należy pamiętać, że artykuły z tej serii zapewniają jedynie ogólne zrozumienie podatków; w przypadku działań praktycznych należy odwołać się do pierwotnego źródła - Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Kto płaci podatek akcyzowy

Osoby prawne, przedsiębiorcy indywidualni (IP), importerzy i eksporterzy dokonujący transakcji objętych podatkiem akcyzowym. W praktyce podatnikami akcyzy są producenci, przetwórcy i importerzy wyrobów akcyzowych. Sprzedawcy nie płacą podatku akcyzowego.

Uwaga: organizacje i indywidualni przedsiębiorcy dokonujący transakcji objętych podatkiem akcyzowym nie mają prawa przejścia na uproszczony system opodatkowania i płacenia jednolitego podatku rolnego. Podatnicy UTII nie są zwolnieni z podatku akcyzowego i pobierają go w taki sam sposób, jak spółki i przedsiębiorcy w ramach powszechnego systemu podatkowego.

Jakie towary podlegają akcyzie?

Alkohol etylowy i produkty zawierające więcej niż 9 procent tego alkoholu. Wyjątkiem są leki, a także leki weterynaryjne w opakowaniach o pojemności nie większej niż 100 ml. Kolejnym wyjątkiem są perfumy i kosmetyki z udziałem alkoholu etylowego do 80 proc. włącznie (w przypadku butelki z rozpylaczem – do 90 proc. włącznie), butelkowane w butelkach do 100 ml, a także perfumy i kosmetyki z udziałem alkohol etylowy do 90 proc. włącznie, butelkowany w opakowaniach do 3 ml. włącznie.

Ponadto wyroby alkoholowe, piwo, wyroby tytoniowe (w tym przeznaczone do spożycia przez ogrzewanie), samochody i motocykle o mocy silnika powyżej 112,5 kW (150 KM), olej napędowy, oleje silnikowe, benzyny samochodowe i benzynowe, benzen, paraksylen, ortoksyl, nafta lotnicza, gaz ziemny, a także elektroniczne systemy dostarczania nikotyny i płyny do nich.

Kiedy naliczany jest podatek akcyzowy?

Przy imporcie wyrobów akcyzowych, a także przy sprzedaży i transporcie wyrobów akcyzowych wyprodukowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Sprzedaż wyrobów akcyzowych polega na odpłatnym lub nieodpłatnym przeniesieniu własności, obejmującym także używanie wyrobów akcyzowych w zamian za zapłatę w naturze. W takim przypadku akcyza jest pobierana tylko w przypadku przejścia własności bezpośrednio z producenta wyrobów akcyzowych (np. z producenta na hurtownika). W przypadku dalszej odsprzedaży (np. w przypadku wysyłki od hurtownika do sieci detalicznej) podatek akcyzowy nie jest wymagany.

Podatek akcyzowy należy również zapłacić od sprzedaży skonfiskowanych i pozbawionych właściciela wyrobów akcyzowych, w tym wyrobów akcyzowych otrzymanych na mocy orzeczenia sądu.

Przeniesienie wyrobów akcyzowych jest operacją, w ramach której nie dochodzi do przeniesienia własności. W tym przypadku akcyza jest pobierana tylko wtedy, gdy towary objęte akcyzą są przekazywane bezpośrednio przez ich producenta. Jeżeli produkt jest przekazywany przez osobę, która go kupiła w postaci gotowej, nie ma konieczności pobierania podatku akcyzowego.

Tym samym podatkiem akcyzowym objęte jest przekazanie wytworzonych wyrobów do przetworzenia na zasadzie opłaty drogowej oraz wysyłka towarów objętych akcyzą, wykonanych z surowców objętych opłatami. Ponadto podatek akcyzowy pobiera się w przypadku przekazania wytworzonych towarów na własne potrzeby, do kapitału docelowego lub do dyspozycji założyciela.

Generalnie podatki akcyzowe obejmują przemieszczanie wyrobów wewnątrz przedsiębiorstwa w celu dalszej produkcji wyrobów niepodlegających akcyzie, a od 2011 r. – „wewnętrzny” transfer alkoholu etylowego i koniakowego do produkcji alkoholu lub innych wyrobów akcyzowych. Wewnętrzny przepływ wytworzonych wyrobów akcyzowych do jednostki zajmującej się ich sprzedażą detaliczną również podlega podatkowi akcyzowemu.

Wreszcie akcyza jest pobierana w przypadku pozyskiwania denaturowanego alkoholu etylowego i benzyny surowej przez organizacje posiadające odpowiednie certyfikaty.

Kiedy nie jest pobierana akcyza

Przy przemieszczaniu wyrobów akcyzowych w obrębie przedsiębiorstwa produkcyjnego, jeżeli celem przemieszczania jest produkcja innych wyrobów akcyzowych. Istnieje tu wyjątek: transfer alkoholu do produkcji alkoholu i innych wyrobów akcyzowych zawierających alkohol nie jest zwolniony z podatku akcyzowego.

Ponadto od eksporterów, którzy dostarczyli do urzędu skarbowego określone dokumenty, nie pobiera się akcyzy.

Aby uzyskać zwolnienie z którejkolwiek z powyższych przesłanek, konieczne jest prowadzenie odrębnej ewidencji transakcji objętych i niepodlegających podatkowi akcyzowemu.

Stawki akcyzy

Wyróżnia się trzy rodzaje stawek podatku akcyzowego: specyficzne, ad valorem i łączone.

Specyficzne (stałe) reprezentują stałą ilość na jednostkę miary. Są to stawki specyficzne, które są zatwierdzone dla wszystkich towarów objętych akcyzą z wyjątkiem papierosów i papierosów. Na przykład w przypadku win szampańskich w 2019 r. Ogólnie stawka wynosi 36 rubli. za jeden litr.

Stawki ad valorem ustalane są jako procent wartości towaru. Obecnie ten typ zakładów nie jest stosowany.

Stawki łączone (mieszane) składają się z dwóch elementów: specyficznego i adwolnego. Zatwierdzone są stawki mieszane na papierosy i papierosy. W szczególności w przypadku papierosów w 2019 r. Podatek akcyzowy oblicza się według stawki 1890 rubli. za tysiąc sztuk plus 14,5 procent szacunkowego kosztu* (ale nie mniej niż 2568 rubli za tysiąc sztuk).

Stawki podatku akcyzowego podlegają corocznej aktualizacji. Ustalono stawki na lata 2019, 2020 i 2021.

Jak obliczyć podatek akcyzowy

Należy ustalić podstawę opodatkowania i pomnożyć ją przez stawkę podatku akcyzowego. Podstawę oblicza się odrębnie dla każdego rodzaju towaru akcyzowego i uzależnia się od ustalonej dla niego stawki. W przypadku stawki stałej podstawą jest wielkość produkcji w ujęciu fizycznym (np. 1000 litrów win musujących). W przypadku stawek łączonych podstawą jest objętość w ujęciu fizycznym plus szacunkowa wartość (na przykład 100 000 papierosów plus ich koszt równy 690 000 rubli). Jeżeli podatnik nie prowadzi odrębnej ewidencji transakcji objętych różnymi stawkami, wówczas musi ustalić jedną podstawę i zastosować do niej najwyższą ze stawek.

Podstawę oblicza się na podstawie wyników okresu podatkowego, który wynosi jeden miesiąc kalendarzowy. Może się zdarzyć, że baza ustalona przez producentów, przetwórców i importerów wyrobów alkoholowych i zawierających alkohol będzie mniejsza niż wielkość odzwierciedlona przez nich w Jednolitym Państwowym Zautomatyzowanym Systemie Informacyjnym. W takiej sytuacji akcyza musi zostać obliczona w oparciu o dane tego systemu.

Podatnik przedstawia kwotę podatku akcyzowego kupującemu (z wyjątkiem transakcji na benzynie surowej i spirytusie etylowym), a przy wytwarzaniu wyrobów akcyzowych z surowców dostarczonych przez klienta – właścicielowi tych surowców. Innymi słowy, kupujący lub sprzedający musi zapłacić nie tylko koszt produktu i kwotę podatku VAT, ale także podatek akcyzowy. Ich wartość jest z reguły zaznaczana jako osobna pozycja w dokumentach pierwotnych i rozliczeniowych, a także na fakturach. Jeżeli podatnik akcyzy dokonuje transakcji zwolnionych z tego podatku, na fakturach „podstawowych” i fakturach należy umieścić napis „bez akcyzy”. Podczas sprzedaży detalicznej akcyza jest wliczona w cenę produktu, ale nie jest zaznaczona na etykietach, metkach i paragonach.

Organizacje, które naliczyły i przedstawiły kupującemu podatki akcyzowe, mogą zaliczyć je do wydatków, a przedsiębiorcy mogą zaliczyć je do odliczeń zawodowych.

Jak uwzględnić „naliczoną” akcyzę

Jeżeli kupujący nie wykorzysta zakupionego towaru akcyzowego do produkcji innych wyrobów akcyzowych, wówczas w cenę towaru należy wliczyć podatek akcyzowy przekazany dostawcy lub zapłacony w urzędzie celnym.

Jeżeli kupujący wysyła zakupione wyroby akcyzowe do produkcji innych wyrobów akcyzowych i uwzględni je w kosztach (odliczeniach zawodowych), wówczas należy odliczyć akcyzę „naliczoną”**. Ta sama zasada dotyczy dealerów i producentów. Odliczenie nie zawsze jest możliwe, ale tylko w sytuacji, gdy stawkę podatku akcyzowego na towary przekazane do produkcji oraz stawkę na wyroby wytwarzane ustala się w oparciu o tę samą jednostkę miary podstawy opodatkowania.

Odliczenie oznacza, że ​​płacąc podatek organizacja lub indywidualny przedsiębiorca może obniżyć kwotę naliczonego podatku akcyzowego o kwotę „naliczonego” podatku akcyzowego.

Obowiązuje tu ważna zasada: akcyzę można odliczyć dopiero po jej faktycznej zapłacie. Prawo do odliczenia powinny potwierdzać pierwotne dokumenty transakcji, faktury „przychodzące” (w przypadku importu – zgłoszenia celne ładunku) oraz dokumenty potwierdzające przejście akcyzy na sprzedawcę.

Jeżeli na koniec miesiąca kwota odliczenia przekroczyła kwotę naliczonej akcyzy, różnicę można zaliczyć na poczet przyszłych płatności lub zwrócić z budżetu.

Kiedy przenieść akcyzę do budżetu

W przypadku czynności związanych ze sprzedażą i przekazywaniem wyrobów akcyzowych ostatecznym terminem płatności podatku akcyzowego jest 25 dzień następnego miesiąca. W przypadku operacji na benzynie prostej i denaturacie - 25 dnia trzeciego miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Rosyjscy producenci alkoholu mają obowiązek wpłacać zaliczki na podatek akcyzowy nie później niż do 15 dnia bieżącego okresu podatkowego. Następnie można odliczyć zaliczkę. Zwolnienie z zaliczek przysługuje osobom, które złożą w urzędzie skarbowym gwarancję bankową, zgodnie z którą w przypadku braku płatności bank zobowiązuje się do przekazania akcyzy w imieniu podatnika.

Jak zgłosić podatek akcyzowy

Na koniec każdego miesiąca podatnicy są zobowiązani do złożenia zeznania o podatku akcyzowym w urzędzie skarbowym, w którym zarejestrowana jest organizacja dominująca i każdy z jej oddziałów. Termin złożenia deklaracji upływa 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

W przypadku organizacji posiadających certyfikaty na działalność z alkoholem denaturowanym i benzyną prostą zatwierdzono specjalną procedurę - deklaracje muszą złożyć nie później niż 25 dnia trzeciego miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

Podatnicy zobowiązani do wpłacania zaliczek mają obowiązek najpóźniej do 18 dnia bieżącego miesiąca złożyć w urzędzie skarbowym kopię polecenia wypłaty zaliczki, kopię wyciągu bankowego o potrąceniu środków z rachunku oraz zawiadomienie zawierające szczegółowe informacje o transakcjach objętych podatkiem akcyzowym.

Akcyza na eksport

Eksporterzy mają obowiązek potwierdzić, że kwalifikują się do zwolnienia z podatku akcyzowego. W tym celu muszą przedstawić w urzędzie skarbowym wykaz dokumentów związanych z transakcją handlu zagranicznego (umowa, zgłoszenie celne ładunku, wyciąg bankowy potwierdzający otrzymanie wpływów z eksportu itp.). Dokumenty należy złożyć nie później niż w terminie 180 dni kalendarzowych od dnia sprzedaży wyrobów akcyzowych. Jeżeli minęło 180 dni, a pakiet dokumentów nie został odebrany, podatnik ma obowiązek naliczyć i zapłacić podatek akcyzowy.

Ponadto eksporter ma obowiązek przedstawić w urzędzie skarbowym gwarancję bankową. Dokument ten gwarantuje, że jeśli podatnik nie zbierze w ciągu 180 dni wszystkich wymaganych dokumentów do transakcji, bank przeleje z tego tytułu podatek akcyzowy oraz kary. W przypadku braku gwarancji eksporter jest zobowiązany do samodzielnego opłacenia podatku akcyzowego, jednak po terminowym dostarczeniu pakietu dokumentów akcyza może zostać zwrócona z budżetu.

* Szacunkowy koszt uzależniony jest od maksymalnej ceny detalicznej, czyli kosztu paczki papierosów i papierosów, którego nie wolno przekraczać ani sklepom, ani placówkom gastronomicznym. Cenę tę musi ustalić producent, ma on także obowiązek wskazać ją na opakowaniu i zgłosić do urzędu skarbowego.

** Wyjątkiem są operacje na benzynie prostej i denaturacie, dla których obowiązuje specjalna procedura przyjmowania odliczeń.

Podatki akcyzowe to podatki pośrednie wliczane w cenę towarów określonego wykazu i płacone przez kupującego. Obecnie podatek VAT i akcyza są znaczącymi podatkami generującymi dochód. Podobnie jak wszystkie podatki pośrednie, akcyza ma charakter zbywalny, tj. ich prawdziwym przewoźnikiem jest końcowy konsument wyrobów akcyzowych.

Podatek akcyzowy ustala się zwykle na towary o wysokiej rentowności, aby część nadwyżek zysków uzyskiwanych przez producentów wyrobów akcyzowych zasilała dochody państwa i wypełniała budżet państwa.

Wielowiekowa historia rozwoju stosunków podatkowych pokazuje, że podatki akcyzowe są jednym z najbardziej wiarygodnych źródeł dochodów budżetowych. Podatki akcyzowe obowiązują we wszystkich krajach o gospodarce rynkowej. Zasady stosowane przy ustalaniu podatków akcyzowych i wykazu wyrobów akcyzowych można sformułować w następujący sposób:

Po pierwsze, akcyza nie jest nakładana na towary podstawowe;

Po drugie, podatki akcyzowe ustalane są w celu wycofania do budżetu nadwyżek zysków uzyskanych z produkcji wyrobów wysoce dochodowych (wyroby alkoholowe, wyroby tytoniowe, produkty naftowe);

Po trzecie, państwo nakładając podatek akcyzowy na towary szkodliwe dla zdrowia ludzkiego, dąży do ograniczenia ich spożycia (alkoholu i wyrobów tytoniowych).

Począwszy od 1 stycznia 2001 r. Podatki akcyzowe w Federacji Rosyjskiej są pobierane zgodnie z rozdziałem 22 Ordynacji podatkowej. Podatki akcyzowe należą do kategorii podatków regulacyjnych, tj. kwota podatku akcyzowego rozdzielana jest w określonych proporcjach pomiędzy budżet federalny a budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej, w zależności od rodzaju wyrobów akcyzowych (w przypadku niektórych wyrobów akcyzowych podatek w całości trafia do budżetu federalnego).

Za podatników podatku akcyzowego uznawani są:

1) organizacje;

2) przedsiębiorcy indywidualni;

3) osoby uznane za podatników w związku z przepływem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej (ich skład określa Kodeks pracy).

Należy wziąć pod uwagę, że organizacje i indywidualni przedsiębiorcy są uznawani za podatników tylko wtedy, gdy dokonują transakcji objętych podatkiem akcyzowym.

Obecnie za wyroby akcyzowe (art. 181 Ordynacji podatkowej) uznaje się:

1) alkohol etylowy ze wszystkich rodzajów surowców, z wyjątkiem alkoholu koniakowego;

3) wyroby alkoholowe (alkohole pitne, wódki, likiery, koniaki, wina i inne produkty spożywcze o zawartości alkoholu etylowego powyżej 1,5%, z wyjątkiem materiałów winiarskich);

5) wyroby tytoniowe;

6) samochody osobowe; motocykle o mocy silnika powyżej 112,5 kW (150 KM);

7) benzyna silnikowa;

8) olej napędowy;

9) oleje silnikowe do silników wysokoprężnych i/lub gaźnikowych (wtryskowych);

10) benzyna prosta.

W art. 181 Ordynacji podatkowej zawiera także wyjaśnienia dotyczące składu poszczególnych grup wyrobów akcyzowych. Zatem wyroby zawierające alkohol, w tym alkohol denaturowany, to produkty wytwarzane ze wszystkich rodzajów surowców, które zawierają dodatki denaturujące wykluczające możliwość ich wykorzystania do produkcji wyrobów alkoholowych i spożywczych. Skład produktów zawierających alkohol obejmuje roztwory, emulsje, zawiesiny i inne rodzaje produktów w masie płynnej o udziale objętościowym alkoholu etylowego większym niż 9%. Jednakże niektóre rodzaje wyrobów zawierających alkohol nie są uznawane za wyroby akcyzowe, niezależnie od udziału objętościowego alkoholu etylowego:

Produkty lecznicze, lecznicze i profilaktyczne, diagnostyczne, które przeszły rejestrację państwową i są wpisane do Państwowego Rejestru Leków i Wyrobów Medycznych, a także produkty lecznicze, lecznicze i profilaktyczne wytwarzane przez apteki według indywidualnych receptur i wymagań organizacji medycznych, nalewane do pojemników zgodnie z wymaganiami Państwowych Norm leków;

Leki weterynaryjne, które przeszły rejestrację państwową i są wpisane do Państwowego Rejestru Leków Weterynaryjnych,

wlewa się do pojemników o pojemności nie większej niż 100 ml;

Produkty perfumeryjne i kosmetyczne butelkowane w opakowaniach o pojemności nie większej niż 100 ml z zawartością alkoholu etylowego do 80% włącznie i/lub produkty perfumeryjne i kosmetyczne o zawartości alkoholu etylowego do 90% włącznie z butelką z rozpylaczem na opakowaniu butelka, butelkowana w pojemnikach o pojemności nie większej niż 100 ml;

Odpady powstałe przy produkcji alkoholu etylowego z surowców spożywczych, wódek, likierów podlegają dalszemu przetwarzaniu i/lub wykorzystaniu do celów technicznych, zgodnie z zatwierdzoną dokumentacją normatywną.

Cechą charakterystyczną podatku akcyzowego, w odróżnieniu od podatku VAT, jest to, że podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim jednostopniowym, tj. jest on wliczony w wartość towaru i jest płacony tylko raz i tylko na jednym etapie łańcucha przepływu wyrobów akcyzowych od producenta do konsumenta końcowego, z reguły przez producenta wyrobów akcyzowych.

Aby ustalić podstawę opodatkowania i wysokość należnej akcyzy, należy dokładnie zrozumieć, co podlega podatkowi akcyzowemu. Przedmiot opodatkowania akcyzą oraz czynności niepodlegające opodatkowaniu określa art. 182 i 183 Ordynacja podatkowa (załącznik 1).

Podatek akcyzowy jest już brany pod uwagę przy sprzedaży każdej jednostki wyrobów akcyzowych, która składa się z określonego wykazu zatwierdzonego przez samo państwo, podobnie jak sam podatek akcyzowy.

Akcyza jest podatkiem pośrednim, który jest ustalany przez państwo i działa jako obowiązkowa płatność w określonych ilościach i terminach.

Ważne: tak naprawdę podatek ten, podobnie jak VAT czy podatek celny, jest ukryty w cenie produktu i opłaca go kupujący. – przeczytaj link.

Ponieważ podatek akcyzowy jest cłem federalnym, zarówno wielkość płatności, jak i lista produktów są przedstawione w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Nawiasem mówiąc, akcyza stanowi lwią część budżetu kraju.

Ramy prawne

Akcyza jest podatkiem, ale pośrednim, czyli ukrytym w kosztach produktów. Ważne: regulacje prawne dotyczące podatków akcyzowych są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej w części 2 art. 22.

Ponadto artykuły tej ustawy regulują:

• Art. 179 – wykaz podmiotów zobowiązanych do zapłaty podatku akcyzowego;
• Art. 179 ust. 2, art. 179 ust. 3, art. 179 ust. 4, art. 179 ust. 5, art. 180 – obowiązki tych osób;
• Art. 181 – wykaz wyrobów akcyzowych;
• Sztuka. 183, art. 184, art. 185, art. 186, art. 191 – cechy tego opodatkowania w przypadku eksportu i importu;
• Art. 192 i 193 – wysokość stawek podatku akcyzowego i okres rozliczeniowy.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Artykuł 179. Podatnicy
1. Za podatników akcyzy (zwanych dalej w niniejszym rozdziale – podatnikami) uważa się:

1) organizacje;
2) przedsiębiorcy indywidualni;
3) osoby uznane za podatników w związku z przepływem towarów przez granicę celną Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, określone zgodnie z prawem Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej oraz ustawodawstwem celnym Federacji Rosyjskiej.

2. Organizacje i inne osoby określone w tym artykule są uznawane za podatników, jeżeli dokonują czynności podlegających opodatkowaniu zgodnie z niniejszym rozdziałem.

Ponadto otrzymanie podatku akcyzowego jest stale regulowane i uzupełniane artykułami federalnego prawa i kodeksu podatkowego. Procedurę obliczania i obliczania podatku akcyzowego omówiono w tym filmie:

Artykuł 186 odrębnie opisuje pobór akcyzy w urzędzie celnym w przypadku importu/eksportu na terenie Unii Celnej i krajów EWG.

Ważne: eksport takiego ładunku z Rosji, który nie podlega akcyzie poza jej granicami, jest możliwy bez płacenia go zgodnie z dokumentami regulacyjnymi.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Artykuł 186. Specyfika nakładania podatku akcyzowego na import i eksport wyrobów akcyzowych Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej
1. Pobór podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państwa członkowskiego Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, z wyjątkiem wyrobów akcyzowych Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, podlegających oznakowaniu znakami akcyzy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, przeprowadzane są przez organy podatkowe.

Pobór podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, podlegających oznakowaniu znakami akcyzy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państwa członkowskiego Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, jest przeprowadzana przez organy celne w sposób określony w art. 186 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

2. Przy wywozie wyrobów akcyzowych z terytorium Federacji Rosyjskiej na terytorium państw członkowskich Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, tryb potwierdzania prawa do zwolnienia od akcyzy ustala Rząd Federacji Rosyjskiej. Federacji Rosyjskiej, w tym na podstawie umów międzynarodowych w ramach Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej.

Gdzie płaci się podatek?

Podatek ma obowiązek wpłacać terminowo i w całości przez odpowiednie osoby do budżetu państwa lub samorządu. Akcyza jest częścią podatków pośrednich.

Istnieją dwie jego klasyfikacje:

• Konkretny i uniwersalny;
• Stała – określona premia od produktów i proporcjonalna – procent od całkowitej ilości sprzedanych produktów.

Główne składniki obliczania podatku akcyzowego

Ważne: organizacje zajmujące się sprzedażą ładunków hurtowych nie są płatnikami podatku akcyzowego.

Płatnikami są:

• Producenci i sprzedawcy detaliczni;
• Przedsiębiorcy indywidualni;
• Przewoźnicy – ​​eksporterzy/importerzy.

Ważne: w Rosji podatek akcyzowy zaczął obowiązywać w 1991 r., a jego głównymi składnikami są przedmiot, stawka i podstawa.

Jednocześnie stawka w tym kierunku stale rośnie. Na przykład w 2017 r. Podatek akcyzowy na tytoń i nikotynę waha się w granicach 2000 rubli za 1000 sztuk.

Oblicza się ją według następującego dodania: do 1562 rubli (poprzednia wysokość podatku akcyzowego) dodaje się 14,5% ceny maksymalnej tego samego towaru występującej w handlu detalicznym.

W przypadku alkoholu stawka akcyzy w 2017 r. wynosi: produkty importowane zwiększone o 10 rubli za litr, produkty krajowe o jeden rubel.

Napoje wzbogacone wzrosły o 23 ruble za litr.

Aby sprzedawać alkohol w Federacji Rosyjskiej, trzeba zapłacić nie tylko podatek akcyzowy, ale także zakupić odpowiedni

Ważne: w latach 2018–2019 stawki pozostaną takie same, wzrost przewidywany jest tylko dla tytoniu i nikotyny, co oznacza zysk dla skarbu państwa w wysokości 56,2 mld rubli, ale eksperci obliczyli, że z powodu braku wzrostu w przypadku pozostałych produktów budżet nie wyniesie około 12 miliardów rubli.

Specyficzne podatki akcyzowe

Przewidziano konkretną listę produktów. Drugą jej cechą jest stosowanie zróżnicowanych stawek. Ważne: poziom stawek i wykaz produktów ustala ustawodawca.

Stosowanie tych list i rozmiarów jest obowiązkowe na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku każdego rodzaju produktu - importowanego z zagranicy lub wypuszczanego w kraju.

Powszechna akcyza

Osobliwością jest stosowanie tych samych stawek dla wszystkich grup towarów. Ten typ jest bardziej poszukiwany niż specyficzny, ponieważ ze względu na szeroką podstawę opodatkowania przyczynia się do aktywnego wypełnienia budżetu.

Dzięki powszechności inkasa uproszczona zostaje kontrola podatkowa nad jakością wypełniania obowiązków przez podatników.

Główne grupy podatków akcyzowych.

Formy opłat powszechnych

• Istnieją 3 rodzaje opłat uniwersalnych:
• Do kupna/sprzedaży w zakresie handlu hurtowego i detalicznego;
• Podatek obrotowy;

Podatek od wartości dodanej. Możesz dowiedzieć się, w jakiej kolejności realizowane są zwroty podatku VAT z budżetu

W pierwszych 2 wariantach opodatkowaniu podlega dochód całkowity. Ponadto w wariancie pierwszym podatek jest pobierany od dochodu brutto uzyskanego w wyniku wszystkich transakcji, natomiast w przypadku otrzymania podatku obrotowego procent naliczany jest od każdego przepływu towaru.

W podatku VAT przedmiotem opodatkowania jest sama wartość dodana, ale jest ona pobierana także za każdą manipulację produktem. Jakie są podstawy zwolnienia z podatku VAT i kto nie powinien płacić tego podatku – dowiedz się Ciekawe: podatek obrotowy obowiązywał w ZSRR przez 50 lat.

Ze względu na swoje oczywiste zalety jest aktywnie wykorzystywany przez wiele krajów na całym świecie. Wartość dodana jest w tym przypadku brana w 2 opcjach:

• Z wynagrodzenia i zysku;
• Przychody ze sprzedaży i dystrybucji pomniejszone o koszty.

Cechy podatku akcyzowego w Federacji Rosyjskiej

W Federacji Rosyjskiej grupa akcyzowa obejmuje towary, których brakuje i które charakteryzują się wysokim poziomem rentowności; lista produktów objętych akcyzą składa się z 11 pozycji.

Podatkowi akcyzowemu podlegają także towary szkodliwe dla środowiska – benzyna czy zdrowie ludzkie – zawierające alkohol i nikotynę.

Podatkowi akcyzowemu nie podlegają leki i kosmetyki oraz produkty powstałe w wyniku recyklingu odpadów alkoholowych.

Podstawą odliczenia podatku akcyzowego jest wartość towaru i jego faktycznie sprzedana wielkość. Ważne: zapłata podatku następuje w miejscu produkcji lub sprzedaży najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

Wyroby akcyzowe

Zgodnie z listą określoną w art. 181 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są to:

• Alkohol etylowy i wszystkie jego pochodne;
• Produkty zawierające alkohol o zawartości etylu powyżej 9%;
• Alkohol;
• Wyroby tytoniowe;
• Samochody osobowe;
• Pojazd dwukołowy o mocy silnika 150 KM lub większej. Z.;
• Benzyna do samochodów;
• olej napędowy;
• Benzyna prosta;
• Oleje do silników wysokoprężnych i gaźników;
• Nafta dla lotnictwa;
• Destylaty;
• Gaz ziemny.

Znaczki akcyzy

Oznaczenia zostały wprowadzone przez rząd Federacji Rosyjskiej w 1994 roku i przeznaczone są do zapłaty podatku akcyzowego. Znaczki ułatwiają identyfikację sprzedaży towarów nieuwzględnionych w akcyzie.

Uwaga: zgodnie z Rozporządzeniem Rządu od 1995 roku obowiązuje zakaz sprzedaży alkoholu spożywczego, wina, wódki i wyrobów tytoniowych bez oznakowania.

Znaczki akcyzy, podobnie jak znaczki pocztowe, należą do drogich przedmiotów kolekcjonerskich, np. w USA jedna z takich kolekcji jest wyceniana na 2 miliony dolarów.

Obliczanie podatku akcyzowego

W obliczeniu podatku akcyzowego bierze udział następujący wzór - CA = BN * StA, ma to miejsce w przypadku konieczności obliczenia podatku akcyzowego na benzynę i w obliczeniach uwzględniana jest tona.

Do obliczenia podatku akcyzowego na papierosy stosuje się wzór Ca = (Oc * Ac) + (Oa * Aa), w którym uwzględnia się stawkę ad valorem – Aa oraz stałą stawkę podatku Ac.

Przykład obliczeń

Wyprodukowano 1000 kg papierosów, cena za kg wynosi 7000 rubli, a stawka podatku 18000 rubli za kg.

Oznacza to, że koszt towaru wynosi 7 000 000 rubli = 7 000 * 1000, a podatek akcyzowy wynosi 1,8 miliona rubli, od 1000 * 1800.

Odpowiedzialność i regulacje rządowe

Dziś za sprzedaż wyrobów alkoholowych bez znaków akcyzy przewiduje się wyrok skazujący na okres do 2 lat i grzywnę w wysokości do 300 000 rubli.

Dodatkowo przymusowa praca do 480 godzin lub areszt na okres do sześciu miesięcy. Za produkcję fałszywych znaków akcyzy grozi także kara w wysokości od 300 000 rubli do 700 000 rubli, w zależności od szkody wyrządzonej państwu.

Wniosek

Podatek akcyzowy to pojęcie znane każdemu producentowi danego towaru lub przedsiębiorcy prowadzącemu działalność w handlu detalicznym.

Wzory naliczania podatku akcyzowego są dość proste i łatwe w użyciu, a regulacje rządowe w tym zakresie niezwykle przejrzyste.

Istotę i cel podatku akcyzowego możesz zobaczyć w tym filmie:

Co do zasady państwo nakłada akcyzę na towary, na które popyt jest nieelastyczny, tj. niezależny od zmian kosztów. Są to na przykład tytoń, alkohol, benzyna. Jest to różnica między podatkiem akcyzowym a podatkiem kosztowym i podatkiem obrotowym.

Cele ustalania podatku akcyzowego mogą mieć charakter ekonomiczny i fiskalny. W tym drugim przypadku mówimy o zwiększeniu uzupełnienia budżetu poprzez wycofanie nadwyżek zysków od producentów towarów wysoce dochodowych. Podatek akcyzowy można również ustanowić w celu pośredniej ochrony towarów zastępczych lub producentów krajowych. Na przykład kraj produkujący piwo może nałożyć wyższy podatek akcyzowy na wino.

Rodzaje wyrobów akcyzowych

W Rosji do towarów objętych akcyzą zalicza się:

Alkohol etylowy i produkty zawierające alkohol;

Produkty;

Wyroby tytoniowe;

Samochody osobowe;

Benzyna silnikowa i olej napędowy;

Oleje silnikowe;

Benzyna prosta;

Paliwo do ogrzewania domowego.

Procedura obliczania i płacenia podatku akcyzowego

Za podatników akcyzy uznawani są wytwórcy wyrobów akcyzowych, niezależnie od formy ich własności (organizacja czy przedsiębiorca indywidualny). Podatek akcyzowy pobierany jest od sprzedaży towarów objętych akcyzą. Obrót to całkowity koszt sprzedanych wyrobów akcyzowych bez podatku VAT. O dacie transakcji obrotowej decyduje wysyłka lub faktyczna płatność.

Płatnicy samodzielnie ustalają kwotę akcyzy do zapłaty w oparciu o cenę towaru i ustalone stawki podatku. Wpłacane są do budżetu na przykład codziennie lub kwartalnie. W Rosji akcyza jest płacona miesięcznie nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Przykładowo za lipiec należy zapłacić przed 25 sierpnia.

Kwotę podatku akcyzowego ustala się pomnożoną przez podstawę opodatkowania. W Rosji rozróżnia się stałą i łączną stawkę podatku akcyzowego.

Przykład stałej stawki - 15 rubli. za 1 litr sprzedanego piwa. Jeżeli organizacja sprzedała piwo w ilości 100 tysięcy litrów, odpowiednio podatek akcyzowy płatny do budżetu wyniesie 1,5 miliona rubli. (100000*15).

Stawka łączona łączy stawkę ad valorem (odsetki) i stopę stałą. Na przykład przy sprzedaży papierosów pobierany jest podatek akcyzowy w wysokości 8% maksymalnej ceny detalicznej sprzedanych papierosów plus 550 rubli. za każde 1000 sztuk. Jeśli organizacja sprzedała 100 tysięcy paczek papierosów (2 miliony sztuk) po cenie 40 rubli. za paczkę okazuje się, że kwota należnego podatku akcyzowego wyniesie (100000*40*8%+2000000/1000*550)= 1,42 mln rubli.

W celu kontroli prawidłowości naliczonych kwot podatnicy składają organom podatkowym obliczenia podatku akcyzowego w formie i w terminach określonych przepisami prawa.

Naliczana przy dokonywaniu transakcji określonym asortymentem towarów (wyrobami akcyzowymi). Obliczanie i płatność podatku akcyzowego reguluje rozdział 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wyroby akcyzowe to:

Wyroby tytoniowe;

Samochody osobowe i motocykle;

Olej napędowy, benzyna silnikowa i benzyna prosta;

Oleje silnikowe;

Paliwo do ogrzewania domowego.

Dla każdej grupy wyrobów akcyzowych podano wyjątki i szczegóły dotyczące obliczania podatku akcyzowego.

Podatnicy akcyzy

1) Organizacje.

2) Przedsiębiorcy indywidualni.

3) Osoby przewożące towary przez granicę celną Unii Celnej.

Stawki podatku akcyzowego

Wyróżnia się trzy rodzaje stawek podatku akcyzowego:

Stałe (specyficzne) - stała wartość na jednostkę miary. Ustalony dla wszystkich wyrobów akcyzowych z wyjątkiem papierosów i papierosów;

Ad valorem - jako procent kosztów. Możliwość ich stosowania Ordynacja podatkowa przewiduje czysto teoretycznie;

Łącznie - suma stałej wartości na jednostkę miary i procent maksymalnej ceny detalicznej. Ustalono w związku z papierosami i papierosami.

Okres podatkowy

Okresem rozliczeniowym dla podatku akcyzowego jest miesiąc kalendarzowy.

Cechy obliczania podatku akcyzowego

Wykaz transakcji wywołujących podatek akcyzowy określa art. 182 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wykaz transakcji niepodlegających podatkowi akcyzowemu określa art. 183 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przedmiot opodatkowania akcyzą powstaje:

Podczas przeprowadzania transakcji towarami akcyzowymi własnej produkcji;

Sprzedaż skonfiskowanych i niezarządzanych wyrobów akcyzowych przez osoby inne niż ich producenci.

Przy zakupie (imporcie) wyrobów akcyzowych kwotę zapłaconej akcyzy zalicza się do kosztu wyrobów akcyzowych lub odlicza (zmniejsza kwotę należnej akcyzy). Odliczenia podatkowe stosuje się z zastrzeżeniem warunków określonych w art. 200 i art. 201 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odliczenia obowiązują, jeżeli:

Wyroby akcyzowe służą jako surowiec do produkcji pozostałych wyrobów akcyzowych;

Stawki podatku akcyzowego na surowce i wyroby gotowe ustalane są w przeliczeniu na jednostkę miary podstawy opodatkowania;

Kwota akcyzy płacona jest sprzedawcy (przekazana do budżetu przy imporcie wyrobów akcyzowych).

Kwoty podatku akcyzowego zapłaconego od towarów zwróconych przez kupującego podlegają odliczeniu.

Przy wytwarzaniu wyrobów akcyzowych z surowców akcyzowych na zasadzie opłaty drogowej, odliczeń od kwot podatku akcyzowego zapłaconych przy zakupie surowców przez właściciela dokonuje producent, przy czym producent przedstawia właścicielowi kwotę podatku akcyzowego od wyrobów gotowych i usług przerobowych minus ulgi podatkowe.

Producenci alkoholu akcyzowego i wyrobów zawierających alkohol wpłacają zaliczkę na poczet podatku akcyzowego. Jego wartość ustala się jako iloczyn ilości alkoholu etylowego, którego zakup zostanie zrealizowany w następnym okresie rozliczeniowym, i odpowiadającej jej stawki podatku akcyzowego. Do odliczenia dopuszcza się zaliczkę na podatek akcyzowy, gdyż do produkcji wykorzystywany jest alkohol etylowy.

Do wykonywania operacji na denaturacie i benzynie surowej konieczne jest uzyskanie certyfikatów. Procedura opodatkowania tych transakcji uzależniona jest od obecności lub braku zaświadczenia (uzyskanie zaświadczenia jest prawem, a nie obowiązkiem podatnika):

Jeśli posiadasz certyfikat:

1). Transfery wewnątrz organizacji nie podlegają podatkowi akcyzowemu:

Produkowana benzyna surowa do produkcji produktów petrochemicznych;

Produkowany denaturowany alkohol etylowy do produkcji wyrobów niezawierających alkoholu.

2). Podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym:

Otrzymywanie denaturowanego alkoholu etylowego;

Przygotowanie benzyny prostej.

Kwoty podatku akcyzowego podlegają odliczeniu na warunkach określonych w art. 200 i 201 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli kwota odliczeń przekracza kwotę należnej akcyzy, nadwyżka ta podlega zaliczeniu na poczet zapłaty akcyzy w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych. Kwota niezaliczona po trzech okresach rozliczeniowych podlega zwrotowi podatnikowi na jego wniosek.

Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.

Podatek akcyzowy: dane dla księgowego

• Przegląd stanowisk prawnych w kwestiach podatkowych znajdujących odzwierciedlenie w aktach orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w pierwszym kwartale. 2018

  Wyroby alkoholowe stają się przedmiotem opodatkowania akcyzą w przypadku braku prawa do... prawa do odliczenia kwoty akcyzy zapłaconej przez podatnika, w przypadku... w stosunku do takich podatników akcyzy i nieuzasadnionego nałożone na nie ograniczenia... ma prawo ustalić takie cechy poboru akcyzy przy sprzedaży, w szczególności...) wyroby zawierające alkohol objęte akcyzą podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym - niezależnie od tego, czy jest on wykonywany... w brak prawa do odliczenia podatku akcyzowego zapłaconego przy pierwotnej sprzedaży...

• Zasady eksportu

  Jak wspomniano powyżej, płatnikami podatku VAT i akcyzy jest konsument końcowy – obywatel; podatek... towary są opodatkowane dwukrotnie: najpierw akcyzą, a następnie doliczonym podatkiem VAT. Płatnicy... importujący wyroby akcyzowe. Podatek akcyzowy obliczany jest według trzech rodzajów stawek... podatki; wyciąg bankowy dotyczący zapłaty podatku akcyzowego; dokumenty wysyłkowe; umowa; pismo w sprawie... następujących dokumentów: wniosek o zapłatę akcyzy; dokumenty wysyłkowe; dokumenty potwierdzające własność...

• Praktyka Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej w kwestiach podatkowych za I półrocze 2018 roku

  Prawo do odliczenia kwoty akcyzy zapłaconej przez podatnika w... w stosunku do takich podatników akcyzy oraz nieuzasadnione ograniczenie przez nich... ustalania należnej kwoty akcyzy, co wyłączyło możliwość obniżenie... kwoty należnej akcyzy o kwotę akcyzy zapłaconej przez podatnika na podstawie... akcyzie podlegają wyroby zawierające alkohol objęte akcyzą – niezależnie od tego, czy... wyrób będzie podlegał opodatkowaniu akcyzą w państwie członkowskim brak prawa do...

• Nowa stawka VAT: zapraszamy!

  Pocierać. W tym kwota podatku akcyzowego, rub. Stawka podatku Kwota podatku... A (przed zmianą) ... 0 Bez akcyzy 18/118 18 118 B... (po zmianie) ... 0 Bez akcyzy 18/118 18,3 120 ..., rub. W tym kwota podatku akcyzowego, rub. Stawka podatku Kwota podatku... A (przed zmianą) ... 0 Bez akcyzy 18/118 18 118 B... (po zmianie) ... 0 Bez akcyzy 20/120 20 120 B...

• Przejście na 20% stawkę VAT

  ... – razem Łącznie z kwotą akcyzy Stawka podatku Kwota podatku Koszt... A (przed zmianą) – – – – – 0 Bez akcyzy 18/118 18 118 B... (po zmianie) – – – – – 0 Bez akcyzy 20/120 20 120 V... – razem Łącznie z kwotą akcyzy Stawka podatku Kwota podatku Koszt... A (przed zmianą) – – – – 0 Bez akcyzy 18/118 18 118 B... (po zmiana ) – – – – 0 Bez akcyzy 20/120 18,3 120 ...

• Przygotowanie faktur: I półrocze 2017 r

  Lub kreteks, musi obliczyć kwotę podatku akcyzowego od określonych wyrobów akcyzowych dla... W Federacji Rosyjskiej okresem rozliczeniowym dla płatności podatku akcyzowego jest miesiąc kalendarzowy. Współczynnik T... dla osób, które po raz pierwszy stały się podatnikami akcyzy w odniesieniu do określonego towaru akcyzowego... okresu rozliczeniowego. W efekcie płatnik akcyzy na wyroby tytoniowe za takie... pamiętamy, że wysokość naliczonego podatku VAT... od wyrobów akcyzowych jest bezpośrednio uzależniona od wysokości naliczonej akcyzy w związku ze zmianami wysokości akcyzy oraz w związku z tym podatek VAT naliczony od...

• Nowa procedura pobierania akcyzy od producentów alkoholi

  Możliwość zwolnienia od zapłaty podatku akcyzowego (zaliczki na podatek akcyzowy) po złożeniu gwarancji bankowej... powstał obowiązek zapłaty podatku akcyzowego (zaliczki na podatek akcyzowy), z którego zapłaty... mechanizm zwolnienia od zapłaty podatku akcyzowego (zaliczki na podatek akcyzowy) po złożeniu gwarancji bankowej .. od zapłaty zaliczki na podatek akcyzowy oraz zapłaty podatku akcyzowego przy eksporcie wyrobów alkoholowych... podatnik jest zwolniony z zapłaty podatku akcyzowego. podatek akcyzowy (zaliczka na podatek akcyzowy). Wspomniany okres jest oczywiście krótszy...

• Przegląd zmian legislacyjnych na maj 2016 r

  Proces produkcyjny na potrzeby stosowania akcyzy następuje tylko wtedy, gdy... w wyniku zmieszania stawki akcyzy na każdy ze stosowanych wyrobów akcyzowych... są wyższe, a osoby je dokonujące nie są podatnikami akcyzy. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej... 2016, składanie deklaracji podatku akcyzowego odbywa się w formie i formacie..., organizacje mają przedmiot opodatkowania akcyzą i w związku z tym obowiązek pobrania odpowiedniej wysokość podatku akcyzowego od... tego przedmiotu, niezależnie od tego w jakim... .

• Ilya Trunin: aby nie rozeszła się wiadomość, że w Rosji dyskutuje się o wprowadzeniu podatków od powietrza

  Patrzeć? Czy rozważana jest możliwość podwyższenia akcyzy? - Propozycja Ministerstwa Finansów na rok 2017... w planach przewidziano dodatkowe wpływy z akcyzy na benzynę i olej napędowy... obecna dodatkowa podwyżka akcyzy o 42% stwarza poważne ryzyko wzrostu cen... jeszcze? Przewiduje się zaawansowaną indeksację akcyzy na wyroby tytoniowe wraz ze wzrostem… wszystkiego. I żadnych nowych, egzotycznych podatków akcyzowych, takich jak akcyza na napoje energetyczne? - ..., co najważniejsze, chcemy rozłożyć regionalną część podatku akcyzowego na mocne alkohole według ...

• Nowość w przepisach w 2019 r

  Sztuka. 214.1 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Podatki akcyzowe Ustawa federalna nr 302-FZ z dnia 03.08 wprowadziła zmiany w podatku akcyzowym. Przykładowo od 10 miliardów do... podatków na zastosowanie zwolnienia z akcyzy przy eksporcie, reeksporcie wyrobów akcyzowych...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za wrzesień 2017 r

  W postaci różnicy pomiędzy kwotą naliczonej akcyzy a kwotą podwyższonych odliczeń podatkowych... podatnik składa zeznanie na podatek akcyzowy, w którym wnioskuje o dokonanie odliczenia... kwotę akcyzy w trybie określonym w art. 201...

• Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w zakresie sporów podatkowych z marca 2017 r

  Zgłoszenie i uiszczenie wymaganych kwot podatku akcyzowego oraz kar pieniężnych po... w celu zaniżenia podstawy opodatkowania akcyzą i odpowiednio kwoty podatku do... w celu zaniżenia podstawy opodatkowania akcyzą, podatnikowi odmówiono zastosowania środków łagodzących...