Agent podatkowy zajmujący się księgowaniem podatku dochodowego od osób fizycznych. Jakie płatności towarzyszą podatkowi dochodowemu od osób fizycznych? Konto kredytowe

Rozliczenie i zatrzymanie podatek dochodowy towarzyszy utworzenie odpowiednich zapisów w programie księgowym organizacji. Różnią się one w zależności od rodzaju dochodu, od którego jest naliczany. zobowiązanie budżetowe. Aby „obraz” księgowy odpowiadał rzeczywistości, należy wybrać odpowiedni rachunek podatku dochodowego od osób fizycznych i uwzględnić wymagania prawne oraz wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące uwzględnienia dokonanych transakcji.

Naliczanie i zapłata podatku dochodowego: księgowania

Konto 68 służy do odzwierciedlenia potrąceń podatku dochodowego i transferów do budżetu. Otwierane jest w nim specjalne subkonto – „NDFL”, które pozwala na rozdzielanie transakcji tego typu z innych podatków.

Ulgi podatkowe (opłaty) są odzwierciedlane na uznaniu rachunku, faktyczny transfer pieniędzy do budżetu znajduje odzwierciedlenie w debecie. Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych nie trzeba dokonywać żadnych specjalnych wpisów.

Wybór wpisu do rozliczenia zależy od rodzaju dochodu, od którego jest potrącany. Możliwe są następujące sytuacje:

• D 70 – K 68 – podatek potrącony wynagrodzenie, premie, wynagrodzenie urlopowe pracowników.
• D 73 – K 68 – podatek pobierany jest od dochodu pracownika uzyskanego od firmy zatrudniającej, ale nie z nim związanego aktywność zawodowa: pomoc finansowa przy urodzeniu dziecka powyżej 50 000 rubli, prezenty powyżej 4000 rubli. itp.
• D 76 – K 68 – podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany z płatności na rzecz osób niebędących pracownikami organizacji (np. za wykonywanie pracy, świadczenie usług dla umowy cywilne).
• D 70 – K 68 – podatek u źródła od dywidend wypłacanych pracownikowi organizacji będącej źródłem zysku. Aby odzwierciedlić takie transakcje, zaleca się otwarcie osobnego subkonta do konta 70.
• D 75 – K 68 – podatek pobierany jest od dywidend wypłacanych osobom trzecim, nie pracującym w konkretnej organizacji.
• D 66 (67) – K 68 – podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany od odsetek od krótkoterminowej (długoterminowej) pożyczki udzielonej organizacji przez pracownika.

Organizacja pełni funkcje agenta podatkowego – nalicza podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów z pracy i dochodów pozapracowych pracowników oraz osób zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych, odbiorców dywidend. Całkowita kwota podatek podlega przekazaniu do budżetu. Operację tę sformalizuje się poprzez zamieszczenie:

K 51 – D 68.

Zatem saldo zgromadzone na kredycie 68 konta zostaje zresetowane do zera.

Konto księgowe podatku dochodowego od osób fizycznych: przykłady księgowań

Przykład nr 1

Menedżer sprzedaży Perov A.A. pracuje w Supersales LLC z wynagrodzenie 50 000 rubli miesięcznie. Jest mieszkańcem Rosji i nie ma do tego prawa odliczenia podatkowe. W jaki sposób transakcje mogą odzwierciedlać jego wpłatę do budżetu?

Podatek dochodowy oblicza się jako 50 000 * 0,13 = 6500 rubli.

Pensja Pietrowa w ręku wynosi: 50 000 – 6500 = 43 500 rubli.

Na podstawie transakcji księgowy musi dokonać następujących wpisów:

D 44 – K 70 w wysokości 50 000 rubli. – naliczono pensję Petrowa;

D 70 – K 68 w wysokości 6500 rubli. – pobrany podatek dochodowy;

D 70 – K 51 (50) w wysokości 43 500 rubli. – wydano pensję Pietrowa;

D 68 – K 51 w wysokości 6500 rubli. potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywany jest do budżetu.

Przykład nr 2

Pracownik Romashka LLC V.V. Sidorov przekazane firmie zatrudniającej pożyczka krótkoterminowa rozwiązać przejściowe trudności finansowe w wysokości 300 000 rubli. Odsetki zapłacone pożyczkodawcy za okres obowiązywania umowy wyniosły 20 000 rubli. Obliczymy podatek dochodowy od osób fizycznych i dokonamy niezbędnych zapisów.

Wysokość podatku dochodowego wynosi: 20 000 * 0,13 = 2600 rubli.

Na podstawie zrealizowanej transakcji zostaną dokonane następujące wpisy:

D 51 (50) – K 66 w wysokości 300 000 rubli. – uzyskanie pożyczki przez firmę;

D 91 – K 66 za 20 000 rubli. – naliczanie odsetek od pożyczki;

D 66 – K 68 za 2600 rubli. – naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych z odsetek;

D 68 – K 51 za 2600 rubli. – przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych do skarbu państwa;

D 66 – K 50 (51) w kwocie 317 400 (300 000 + (20 000 – 2 600) – spłata kredytu wraz z odsetkami.

Zaksięgowanie potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych następuje w dniu uzyskania przez pracownika odpowiedniego dochodu.

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.

Zgodnie z paragrafem 4 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej firmy są zmuszone do potrącania podatku przy dokonywaniu płatności na rzecz pracownika. Zatem wszelkim odliczeniom towarzyszy pewna operacja. W przypadku potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych transakcja zawarta jest w korespondencji z rachunkiem „68”. Charakteryzuje odbiorcę płatności i rodzaj transakcji. Aspekt tę kwestię dość istotne, gdyż ordynacja podatkowa przewiduje odpowiedzialność za niepobranie podatku u źródła lub świadome jego przekazanie fałszywe informacje o pobranych podatkach.

Jakie płatności towarzyszą podatkowi dochodowemu od osób fizycznych?

Przedsiębiorstwo zatrudniające pracowników na pełen etat nalicza podatek od następujących kategorii wpłat:

Wynagrodzenie (pensja i premie);

Pomoc finansowa od 4 tysięcy rubli;

Prezenty od 4 tysięcy rubli;

Płatność dziennych wydatków i diet podróżnych;

Płatności w w naturze;

Procent korzyść materialna;

Wypłata dywidend.

W rachunkowości przy potrącaniu podatku u źródła, w zależności od rodzaju płatności, pracodawca musi podać następujące wpisy:

D-t 60 K-t 68 Podatek dochodowy od osób fizycznych – potrącenie od pracownika zatrudnionego na umowę o pracę;

D-t 70 K-t 68 Podatek dochodowy od osób fizycznych - potrącenie wg umowa o pracę;

D-t 73 K-t 68 Podatek dochodowy od osób fizycznych - podatek od świadczeń materialnych;

D-t 75 K-t 68 Podatek dochodowy od osób fizycznych - potrącenie z dywidendy.

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany – delegowanie staje się integralną procedurą przy obliczaniu podatku od dochodu osoby fizycznej. Należy jednak wziąć pod uwagę, że jeśli kredyt w danej transakcji pozostanie niezmieniony, debet może się zmienić w zależności od rodzaju płatności.

Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych

Jako przykład możesz użyć księgowania dywidendy. Załóżmy, że założycielem jest A.A. Wasiliew. otrzymał dywidendy w wysokości 50 tysięcy rubli. W tym przypadku stawka podatku wyniósł 9%, co oznacza wzrost do 13% od 2015 r. Zatem podatek dochodowy od osób fizycznych = 50 000 * 13% = 6500 rubli.

Jakie okablowanie tu wchodzi w grę:

Obliczanie dywidend: Dt 84 Kt 75.

Potrącenie podatku: D-t 75 K-t 68.

Wypłata dywidendy dla Wasiliewa: Dt 75 Kt 50.

Przeniesienie podatku na budżet federalny: D-t 68 K-t 51.

Podczas księgowania w celu potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń na kredyt, użyj konta 68. Ale konto debetowe zależy od tego, od kogo potrącasz podatek u źródła. W artykule zamieszczono tabelę zawierającą transakcje poboru i przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jaki zapis należy dokonać, aby od wynagrodzenia potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych?

Operacje naliczania, odliczania i przenoszenia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzeń i innych dochodów znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości za pomocą specjalnych wpisów. Należy skorzystać z konta 68 „Obliczenia podatków i opłat”. A zwłaszcza dla podatku dochodowego od osób fizycznych, załóż dla niego osobne subkonto. Na przykład „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Których kont używać do księgowania „Potrąconego podatku osobistego”

Firma musi potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych w przypadku faktycznej wypłaty dochodu, to znaczy przy osobistym wydawaniu pieniędzy lub przekazywaniu ich na karty pracownicze (klauzula 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ta czynność musi zostać zakończona wpisy księgowe, dzięki czemu firma będzie gotowa przenieść podatek do budżetu. Pożyczka zawsze będzie miała ocenę 68” Obliczenia podatków i opłat.” To, co wpłacić, zależy od rodzaju dochodu.

Główna transakcja dotycząca potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia:

Debet 70 „Rozliczenia z personelem z tytułu wynagrodzeń” Kredyt 68 „Rozliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych”

- od wynagrodzeń potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych.

Należy pamiętać, że to okablowanie jest używane, gdy potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych nie tylko z wynagrodzenia, ale także z wynagrodzenia urlopowego, świadczenia szpitalne, bonusy. A także z dywidend, jeżeli odbiorcą jest pracownik spółki.

Podatek pobierany jest nie tylko od wynagrodzeń pracowników. Czasami nalicza się ją od pieniędzy, które otrzymują założyciele lub wykonawcy. W takich przypadkach użyj Księgowania podatku dochodowego od osób fizycznych takie jak w tabeli.

Jakie wpisy należy dokonać, jeżeli z wynagrodzenia nie jest potrącany podatek dochodowy od osób fizycznych?

Jakie wpisy należy dokonać przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych?

Choć podatek dochodowy od osób fizycznych został właśnie obliczony, nie trzeba dokonywać żadnych księgowań. Przecież do czasu potrącenia podatku nie następuje zmiana stanu uwzględnianych obiektów. Księgowy wie tylko, ile odliczyć od dochodu.

Spółki pobierają podatek dochodowy od osób fizycznych w dniu faktycznego uzyskania dochodu. Termin ten określa art. 223 Kodeks podatkowy RF i każdy dochód ma swój własny:

• w przypadku wynagrodzeń - ostatni dzień miesiąca, za który naliczany jest dochód, lub ostatni dzień roboczy, jeżeli pracownik odchodzi w połowie miesiąca;
• za nadwyżkę diety dziennej – ostatni dzień miesiąca, w którym zatwierdzono raport zaliczkowy. Chodzi o o kwotach przekraczających 700 rubli. dziennie w przypadku podróży służbowych w Rosji lub 2500 rubli. za dzień wyjazdy zagraniczne;
• w przypadku korzyści materialnych z tytułu oszczędzania na odsetkach – ostatni dzień każdego miesiąca obowiązywania kredytu;
• dla wszystkich pozostałych dochodów (pomoc materialna, wynagrodzenie z tytułu umowy cywilnej itp.) - dzień faktycznej wypłaty dochodu.

Jakich zapisów należy dokonać, aby podatek dochodowy od osób fizycznych trafił do budżetu?

Przez ogólna zasada Podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać nie później niż następnego dnia roboczego po dacie poboru (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem jest podatek od zwolnień lekarskich i wynagrodzeń urlopowych. Z tym podatkiem możesz poczekać do ostatni dzień miesiąc, w którym wydano pieniądze. Jeżeli ten ostatni dzień przypada na weekend lub święto, termin płatności ulega przesunięciu na następny dzień roboczy.

Płacąc podatki, pieniądze trafiają do budżetu z rachunku bieżącego. Oznacza to, że korzystamy z konta 51 „Rachunki bieżące”. Zatem w przypadku przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych księgowanie będzie wyglądało następująco:

Debet 68 „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych” Kredyt 51 „Rachunek bieżący”

- podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywany jest do budżetu.