VAT 18 procent wykazu towarów. Stawki VAT na żywność - lista produktów

Jak wiadomo, dziś Rosja stosuje trzy stawki podatku od wartości dodanej: stawkę VAT 0 proc., stawkę VAT 10 proc. i stawkę VAT 18 proc.

Zgodnie z ust. 1 art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, dla przedsiębiorstw zajmujących się sprzedażą lub eksportem towarów (robót, usług) w zakresie usługi transportowe, przemysł stoczniowy, zajęcia kosmiczne, transport międzynarodowy obowiązuje stawka podatku 0 procent.

Stawka dziesięciu procent jest obniżona. Przy 10 proc. stawce VAT państwo stymuluje rozwój niektórych rodzajów działalności.

Zastosowanie stawki 18 proc. wykazuje się, gdy działalność podmiotu gospodarczego nie figuruje w wykazie czynności, który jest opodatkowany stawką 0 proc. i 10 proc.

Na podstawie ust. 2 art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zapłatę podatku VAT według stawki 10 procent ustala się na sprzedaż produktów spożywczych, artykułów dziecięcych, materiałów drukowanych, towarów związanych z medycyną.

Przypadki opodatkowania stawką VAT 10 proc.

1. Wdrożenie produkty żywieniowe, który jest przewidziany w art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Lista tych towarów została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. Nr 908 i obejmuje:

Od 01.01.2013 została uzupełniona lista artykułów spożywczych objętych dziesięcioprocentową stawką VAT. Dodano do niego tłuszcze (cukiernicze, kulinarne, piekarnicze, substytuty tłuszczu mlecznego), substytuty masła kakaowego (polepszacze), ghee, pasty ( prawo federalne z dnia 29 listopada 2012 r. nr 206-FZ).

Ta lista produktów spożywczych zawiera notatkę, która wyjaśnia, że ​​przynależność niektórych produktów produkcji krajowej do dziesięcioprocentowej stawki jest potwierdzona, jeśli kody ich certyfikatów odpowiadają Ogólnorosyjskiemu Klasyfikatorowi Produktów.

Aby uniknąć sporów podatkowych, przedsiębiorca sprzedający produkty spożywcze musi uzyskać certyfikaty zgodności, zwłaszcza dla tych, które podlegają: obowiązkowa certyfikacja towary Lista tych towarów została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2009 r. Nr 982.

Dotyczący produkty importowane, które są sprzedawane na terytorium Rosji i jednocześnie podlegają stawce VAT w wysokości 10 proc., wówczas są usystematyzowane zgodnie z ujednoliconą nomenklaturą towarową zagraniczna działalność gospodarcza Unia Celna... Decyzją Rady Eurazjatyckiej komisja ekonomiczna z dnia 16.07.2012 nr 54 dla takich towarów kody są zatwierdzone.

2. Sprzedaż artykułów dziecięcych:

• dzianiny dla niemowląt i dzieci od żłobka po liceum Grupa wiekowa(bielizna, wyroby pończosznicze, dziane okrycia wierzchnie, dziane czapki, szaliki, rękawiczki);
• wyroby przemysłu odzieżowego, w tym wykonane z naturalnej skóry króliczej lub owczej, odzież wierzchnia (w tym grupy kostiumowe i odzieżowe), bielizna, odzież, kapelusze. Wyjątkiem są wyroby ze skór naturalnych i futer, z wyjątkiem wyrobów ze skór owczej i króliczej;
• obuwie (inne niż obuwie sportowe);
• łóżeczka dziecięce;
• materace dla dzieci;
• wózki dziecięce;
• zabawki;
• pieluchy;
• przybory szkolne (zeszyty i pamiętniki szkolne, piórniki, szkicowniki i zeszyty do rysowania, kije liczące, liczydło szkolne, teczki na zeszyty, szkicowniki, okładki na pamiętniki, zeszyty i podręczniki, kasy rejestrujące litery i cyfry, plastelina).

Szczegółowa lista artykuły dziecięce podlegające stawce dziesięciu procent przedstawiono w akapicie 2 klauzuli 2 art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej

3. Sprzedaż produktów książkowych bezpośrednio związanych z edukacją, kulturą i nauką (oprócz erotyki) oraz czasopism drukowanych (z wyjątkiem publikacji o charakterze reklamowym lub erotycznym). Wydaniem periodycznym drukowanym jest czasopismo, gazeta, almanach, biuletyn lub inna publikacja, która ma aktualny numer, stałą nazwę i trafia do sprzedaży co najmniej raz w roku. Publikacja drukowana periodyczna o charakterze reklamowym to publikacja drukowana, w której reklama przekracza 40% informacji zawartych w jednym numerze tej publikacji.

4. Wdrożenie Produkty medyczne jako produkcja krajowa lub zagraniczna:

• produkty lecznicze (w tym produkty lecznicze przeznaczone do badań klinicznych produktów leczniczych, substancji farmaceutycznych, leków przygotowywanych przez apteki).

Aby zastosować 10-procentową stawkę VAT, firma musi posiadać: certyfikat rejestracji dla konkretnej nazwy leku. Gdyby produkt leczniczy wykonane bezpośrednio firma farmaceutyczna, to nie podlega rejestracji. W takim przypadku, aby zastosować 10% stawkę VAT, należy posiadać receptę na lek lub wymagania placówki medycznej.

Lista tych towarów została zatwierdzona dekretem rządu RF z dnia 15 września 2008 r. Nr 688.

• produkty cel medyczny(wyroby lateksowe, klisze fotograficzne rentgenowskie, artykuły do ​​pielęgnacji pacjenta, papier medyczny i sanitarno-higieniczny, gips, szwy chirurgiczne, dentystyczne, chirurgiczne, opatrunki, bandaże, pojemniki medyczne, ampułki itp.).

Warunkiem zastosowania stawki dziesięcioprocentowej jest posiadanie dowodu rejestracyjnego na produkt o przeznaczeniu medycznym.

W przypadku braku (a także upływu okresu ważności lub niekompletnej procedury ponownej rejestracji) dowodu rejestracyjnego dla leki oraz produkty przeznaczone do użytku medycznego, zastosowanie wysokość podatku 10 procent jest niemożliwe, zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12.07.2013 nr 03-07-07 / 27209 z dnia 29.06.2012 nr 03-07-07 / 61 z dnia 10.02.2013 nr. 03-07-07/19 z dnia 15.11.2011 nr 03-07-11/309 z dnia 07.10.2011 nr 03-07-07/55 z dnia 05.10.2011 nr 03-07-07/53.

5. Zgodnie z akapitem 5 ust. 2 art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, przy sprzedaży bydła hodowlanego lub owiec hodowlanych, świń, kóz, koni, jaj hodowlanych przewidziano zastosowanie 10% stawki VAT. A także plemniki (które uzyskuje się z hodowli byków, baranów, świń, kóz i ogierów) oraz zarodki (które uzyskuje się z hodowli bydła lub innych zwierząt hodowlanych - koni, świń, owiec, kóz).

W przypadku tej grupy stawka będzie obowiązywać od 1 stycznia 2013 r. do 31 grudnia 2017 r.

6. Stawka VAT w wysokości 10 proc. będzie obowiązywać do 1 stycznia 2018 r. dla czynności sprzedaży usług w zakresie przekazania drobiu hodowlanego i żywca hodowlanego w użytkowanie (lub posiadanie) na podstawie umowy Leasing z opcją wykupu.

VAT na żywność szależy od ich konkretnego typu. Procent podatku jest obliczany w zależności od tego, co dokładnie produkuje lub sprzedaje dana firma. W związku z tym wpłaty do budżetu mogą być różne dla firm z podobnych sektorów gospodarki.

VAT 10%: Lista kategorii produktów podlegających oprocentowaniu

Wdrożenie szeregu kategorii żywności w ścisłej zgodności z zatwierdzonymi klasyfikatorami na podstawie klauzuli 2 art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 10%. W takim przypadku oznaczenie produktu musi wyraźnie odpowiadać jednemu z te dokumenty:

• na Towary rosyjskie- Ogólnorosyjski Klasyfikator Produktów (OKP);
• wg napływających od producentów zagranicznych - nomenklatura towarowa, zagraniczna działalność gospodarcza (TN VED).

Kody produktów spożywczych, które podlegają stawce 10%, zostały zatwierdzone przez rząd Federacji Rosyjskiej „W sprawie zatwierdzenia wykazów kodów rodzajów produktów spożywczych i towarów dla dzieci objętych podatkiem od wartości dodanej według stawki podatkowej 10 procent” z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908.

Możesz udowodnić prawo do skorzystania z obniżonej wartości procentowej VAT na podstawie certyfikatu lub deklaracji zgodności. Podobne informacje zawarte w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 07.12.2011 nr ED-3-3/ [e-mail chroniony], rozdzielczość FAS Dystrykt Północno-Zachodni z dnia 01.02.2012 nr A56-29589/2011. Istnieje alternatywna opinia sugerująca, że ​​możliwe jest zastosowanie preferencyjnego oprocentowania nawet w przypadku braku tych dokumentów (na przykład uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z 28 lutego 2014 r. Nr A56-9963 / 2013, FAS Okręgu Moskiewskiego z 13 marca 2008 r. Nr KA-A40 / 1415-08). Podatek należny za okres naliczony w wysokości 10% znajduje odzwierciedlenie w komórce 020 (kolumny 3, 5) deklaracji.

Za jakie produkty spożywcze będziesz musiał zapłacić 18%?

Implementacja wszystkich innych produktów niewymienionych w powyższych dokumentach powinna być uwzględniona w bazie danych. Standardowa stawka osiemnaście%. Podobna zasada dotyczy również przedmiotów, dla których nie przedstawiono dowodów na zastosowanie obniżonej stawki podatku VAT.

W raportowaniu dane o takich produktach spożywczych sprzedawanych w latach okres sprawozdawczy, wpisuje się w części 3 formularza sprawozdawczego, w polu 010 (kolumny 3, 5).

zwolnienie z VAT w zakresie braku obowiązku jego zapłaty

W przypadku obrotu z tytułu wydania produktów w punktach przyjmowania żywności szpitali i placówek oświatowych ustanowiono zwolnienie, które pozwala nie płacić podatku od takiej sprzedaży. Wynika to z dosłownego odczytania ust. 2 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. V podobne przypadki jak podstawa prawna aby skorzystać ze zwolnienia podatkowego, konieczne jest przedstawienie dokumentów licencyjnych uprawniających do wykonywania badań lekarskich lub Działania edukacyjne... Obroty ze sprzedaży produktów spożywczych w medycynie i instytucje edukacyjne w części 7 deklaracji VAT wskazując kod 1010232.

Ponadto przedsiębiorstwa objęte specjalnymi reżimami nie mogą płacić podatku VAT od sprzedaży produktów spożywczych. Zasada ta dotyczy podatników uproszczonych, z wyjątkiem kwot za import i operacje pośredniczące(klauzula 2 art. 346,11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Płatnik, który jest objęty systemem jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych, będzie musiał ściśle przestrzegać ust. 2 art. 346,2 do skorzystania ze zwolnienia z VAT.

Kiedy stosuje się 0% podatku?

Z dosłownego odczytania ust. 1 art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przy sprzedaży produkty żywieniowe firmy spoza Rosji mogą płacić 0% podatku. Jako dowód kontrahent musi przed upływem 180 dni od dnia przejścia procedury celnej złożyć następująca lista dokumenty:

• powielanie umów z partnerem;
• duplikaty faktur i innych dokumentów do obsługi produktu;
• poświadczone duplikaty dokumentów celnych.

Od 2015 roku firmy mają prawo do nieprzekazywania kopii dokumentów dotyczących towarów i formularzy celnych, ograniczając się do sporządzenia ich certyfikowanego wykazu i przeniesienia go przez sieć zgodnie z ust. 15 art. 165 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 10 art. 1 ustawy z dnia 29 grudnia 2014 r. Nr 452-FZ „O zmianie art. 165 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ”.

Aby odzwierciedlić informacje o tych transakcjach w zeznaniu podatkowym, stosuje się punkt 4. W przypadku niezłożenia uzasadniającego zestawu dokumentów firma będzie musiała zapłacić podatek od określonego obrotu według odpowiedniej stawki (10 lub 18 procent) i wpisać te kwoty w szóstej części formularza oświadczenia.

Dzięki temu producenci i sprzedawcy żywności mogą korzystać z różnych stawek VAT, określone w kodeksie lub ogólnie być zwolnione z jej płacenia, ale pod pewnymi warunkami. Aby to zrobić, musisz mieć pod ręką odpowiednie dokumenty własności, w przeciwnym razie nie będziesz mógł skorzystać z preferencyjnych możliwości.