Kara za przyjęcie do księgowości. Obliczanie kar z tytułu podatków - zapisy księgowe: zysk, VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych

W przypadku opóźnienia w płatności jakiejkolwiek płatności budżetowej na firmę lub przedsiębiorcę nakładane są kary. Wzór na ich wyliczenie jest standardowy, niezależnie od tego, jaki konkretny obowiązek podatnika lub płatnika opłat został naruszony: wysokość kar ustala się jako 1/300 podstawowej stawki należności za każdy dzień opóźnienia. W rachunkowości podatkowej zapłacone kary nie są uznawane za wydatki zmniejszające odliczenia podatkowe, co jest w rzeczywistości logiczne, ponieważ sam płatnik ponosi winę za naruszenie terminów rozliczeń z budżetem, to znaczy takie wydatki nie są uwzględniane usprawiedliwiony. Jednak zadanie rozliczania kar w rachunkowości pozostaje istotne w ten czy inny sposób.

Księgowania dotyczące naliczania kar za opóźnienia w płatnościach do budżetu znajdują odzwierciedlenie w rachunku debetowym 99 „Zyski i straty”. Aby odzwierciedlić naliczone kary, otwierane jest w nim osobne subkonto. Ale korespondencja w pożyczce będzie zależeć od tego, która płatność budżetowa była opóźniona, to znaczy w związku z którą naliczono określone kary.

Naliczanie kar od składek, zapisy księgowe

Najczęstszymi płatnościami budżetowymi, z którymi boryka się firma zatrudniająca, są składki na ubezpieczenia emerytalne, zdrowotne i społeczne. Termin ich przelewu upływa do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym. Jest to zatem płatność miesięczna, która z różnych powodów może się spóźnić. Kary z tytułu takiego opóźnienia naliczane są na podstawie składania przez spółkę raportów kwartalnych. Zawiera dane o kwotach naliczonych i wypłaconych, dzięki czemu odbiorca ma możliwość porównania terminów przelewów, a w przypadku ich naruszenia firma zostaje obciążona karami. Zwykle, jeśli mówimy o opóźnieniu wynoszącym 1-2 dni, na przykład z powodu niespójności w pracy działu księgowości i długości dnia bankowego, wówczas wysokość kar będzie dość niewielka.

Kary nie są uwzględniane w sprawozdaniach składanych z tytułu opłacenia składek ubezpieczeniowych i nie mają wpływu na łączną kwotę zadłużenia z tytułu płatności podstawowych. Składki na ubezpieczenie naliczane są według konta 69 Planu kont, z podziałem na subkonta odpowiadające każdemu rodzajowi składki, np.:

Konto 69.01 - Wpłaty na ubezpieczenie społeczne,

Konto 69.02 - Wpłaty na ubezpieczenie emerytalne,

Konto 69.03 - Składki na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego,

Konto 69.11 - Naliczenia obowiązkowego ubezpieczenia społecznego od wypadków przy pracy i chorób zawodowych

W konsekwencji zapisy księgowe naliczania kar od składek będą rozbijane na dodatkowe subkonta w zależności od tego, z jakiego powodu opóźnienie spowodowało ich naliczenie. Dla organizacji sensowne jest zainstalowanie osobnej analityki dla 69. konta do obliczania płatności podstawowych, a także kar i grzywien, aby korzystając z dla nich ogólnych subkont, można było śledzić rozkład wysokości opłat podstawowych i wysokość sankcji.

Dniem rejestracji naliczenia kar będzie liczba podana we wniosku o ich zapłatę. Z reguły nie zaleca się samodzielnego obliczania kar, nawet jeśli księgowy ma pewność co do terminu opóźnień. Lepiej poczekać na oficjalny dokument od odpowiedniego organu. Zapłata kar jest formalizowana poprzez zaksięgowanie obciążenia odpowiedniego subkonta rachunku 69 i uznania rachunku 51. Przypomnijmy, że osoby prawne są zobowiązane do płacenia budżetu wyłącznie środkami bezgotówkowymi, dlatego też podobne księgowanie za pośrednictwem konta 50 „Kasjer” jest niemożliwy.

Przykład: kary PFR, delegacje

Alpha LLC, przekazując składki za wrzesień 2016 r., Naruszyła termin przekazania wpłaty w wysokości 33 000 rubli na rzecz Funduszu Emerytalnego, gdyż obciążenie rachunku nastąpiło nie 15 października, ale 16 października. Po złożeniu w dniu 28 listopada sprawozdań za III kwartał 2016 roku na spółkę nałożono karę w wysokości 11 rubli (33 000 x 10% / 300). Spółka zapłaciła je dobrowolnie w dniu 5 grudnia 2016 roku. Księgowy odzwierciedli naliczone kary w funduszu emerytalnym, korzystając z następujących księgowań:

30 września: Debet 20 (25,26) - Kredyt 69,02 – 33 000 rubli naliczonych składek na fundusz emerytalny za wrzesień

28 listopada: „Kary” subkonta debetowego 99 - Kredyt 69.02 („kary” analityczne) – kary w wysokości 11 rubli naliczone za spóźnione przekazanie składek na fundusz emerytalny

5 grudnia 69.02 (analiza „kar”) – Kredyt 51 – 11 rubli wymienione kary przedstawione Funduszowi Emerytalnemu.

Kary VAT, księgowania

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni będący płatnikami podatku od wartości dodanej są zobowiązani do zapłaty budżetu opartego na wynikach kwartału sprawozdawczego w trzech równych płatnościach: nie później niż 25 dnia każdego z 3 miesięcy następujących po tym okresie. Zatem każde naruszenie terminów, a także niedoszacowanie kwoty podatku, który należało zapłacić w ciągu 1 lub 2 miesięcy, może skutkować naliczeniem kar VAT. Oczywiście, jeśli płatnik wykona swoje zadanie z wyprzedzeniem, czyli w pierwszym miesiącu przekaże np. 2/3 należności, w drugim pozostałą jedną trzecią, a w trzecim nie wpłaci nic, to nie grozić kara. Jeśli jednak dojdzie do naruszenia kwot i warunków, niestety nie da się uniknąć kar.

Obliczenia podatku VAT znajdują odzwierciedlenie na rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”. W przypadku tego podatku z reguły otwierane jest subkonto 68-02. W takim przypadku wskazane byłoby ulokowanie kar na osobne subkonto lub uwzględnienie ich w odrębnych analitykach, aby oddzielić je od głównej kwoty podatku, a także od ewentualnych kar.

W przypadku naliczania kar VAT księgowanie będzie identyczne: Debet 99, subkonto „kara” - Kredyt 68-02.

Naliczanie kar według uproszczonego systemu podatkowego, księgowania

Zapłata podatku w uproszczonym systemie podatkowym odbywa się w systemie zaliczkowym, co oznacza, że ​​spółka lub indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek dokonywania rozliczeń z budżetem na podstawie własnych danych oraz kwartalnie, w terminie do 25 kwietnia, 25 lipca i 25 października. Ostatecznego rozliczenia za rok dokonuje się w terminie sprawozdawczym: dla firm jest to 31 marca, dla przedsiębiorców indywidualnych – 30 kwietnia. Istnieje opinia, że ​​taka sytuacja powoduje, że w ramach uproszczonego systemu podatkowego można w ogóle nie płacić zaliczek. Ale to nieprawda. Muszą zostać przekazane w ściśle określonym terminie, a zwłoka skutkować będzie naliczeniem kar. Inną kwestią jest to, że sankcje te zostaną nałożone dopiero po złożeniu rocznej deklaracji, czyli po uzyskaniu informacji przez fiskus o wysokości naliczonych kwartalnych zaliczek.

Jeżeli mimo to firma została obciążona karami w ramach uproszczonego systemu podatkowego, transakcje w takim przypadku sporządzane są w taki sam sposób, jak w przypadku podatku VAT, czyli zgodnie z Kontem Debetowym 99, subkontem „kary” i Kredytem 68, korzystając z subkonta przeznaczonego do odzwierciedlenia podatku uproszczonego, co do zasady jest to 68-12.

Kary za zwłokę w płatnościach zgodnie z umową, delegowania

Inaczej wygląda sytuacja, jeśli mówimy o naruszeniu zobowiązań umownych. W takim przypadku wysokość kary może zostać uzgodniona przez strony w warunkach samej umowy, tj. wysokość takich sankcji nie musi być powiązana z kluczową stopą Banku Centralnego.

Kwota kar lub grzywien zapłaconych za naruszenie zobowiązań umownych, na podstawie PBU 10/99 „Wydatki organizacji”, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. Nr ЗЗн, jest uwzględniana w ramach innych wydatków. Oznacza to, że naliczanie kar wiąże się z zaksięgowaniem w ciężar rachunku 91-02 „Inne wydatki”. Liczba 99 nie jest bezpośrednio używana w tym przypadku. W przypadku pożyczki naliczenie kar wynikających z umowy zostanie odzwierciedlone w pozycji 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkonta „Rozliczenia z wierzytelnościami”. Kary wynikające z umowy leasingu odzwierciedlane są w podobny sposób: księgowania w tym przypadku będą takie same.

Debet 91-02 – Kredyt 76-2 – naliczona kwota roszczeń w związku z naruszeniem obowiązków wynikających z umowy biznesowej,

Debet 76-2 – Kredyt 51 – kwota zaległych roszczeń została przekazana kontrahentowi.

Spółka może zostać ukarana karą skarbową np. za spóźnione złożenie sprawozdań. Kontrahenci mogą nakładać kary pieniężne za naruszenie warunków umów. Może się też zdarzyć odwrotnie – sama organizacja otrzyma rekompensatę pieniężną od dostawcy, który nie dostarczył towaru na czas. Rozliczanie sankcji w każdym konkretnym przypadku ma swoją własną charakterystykę. Przyjrzyjmy się im bardziej szczegółowo.

Kara z tytułu umowy na dostawę

Kary (grzywny i kary) mogą zostać nałożone na kontrahenta, jeśli naruszy on warunki umowy (art. 330 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Wysokość kary jest zwykle stała, a kary naliczane są od określonej kwoty (kwota długu, kwota dostawy). Aby odzyskać legalne pieniądze od sprawcy naruszenia, konieczne jest określenie w umowie procedury obliczania wysokości kar i terminu przekazania pieniędzy.

Karę pieniężną można nałożyć zarówno na kupującego, jak i na dostawcę towaru w następujących sytuacjach:

1. Dostawca naruszył warunki dostawy towaru określone w umowie.

2. Kupujący nie zapłacił za towar w terminach określonych w umowie dostawy.

Najczęściej sprawca płaci kary naliczane za każdy dzień opóźnienia w płatnościach. Jeżeli warunki umowy zostaną naruszone, winny musi zapłacić karę zgodnie z umową. Firma, której prawa zostały naruszone, składa pisemne żądanie (roszczenie) do organizacji winnej o zapłatę kary (art. 331 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Strony mogą zgodzić się na odroczenie zapłaty kary poprzez podpisanie dodatkowej umowy.

Często osoba naruszająca umowę odmawia zapłaty grzywny. W takiej sytuacji możesz złożyć pozew. Jeżeli sąd wyda pozytywną decyzję, kontrahent będzie zobowiązany do zapłaty kary pieniężnej. Najprawdopodobniej sprawca naruszenia będzie zobowiązany do zwrotu kosztów sądowych i opłaty państwowej uiszczonej przez powoda za rozpatrzenie sprawy w sądzie.

Rozliczenie z poszkodowanym

W rachunkowości podatkowej kara otrzymana przez stronę poszkodowaną jest odzwierciedlona w dochodzie nieoperacyjnym (art. 250 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W rachunkowości kwotę kary ujmuje się jako inny dochód (klauzula 8 PBU 9/99 „Dochód organizacji”).

Posty będą wyglądać następująco:

Debet 76 Kredyt 91.01— kwota kary jest odzwierciedlona w rachunkowości

Debet 91,02 Kredyt 68— uwzględniono opłatę państwową za rozpatrzenie roszczenia w sądzie

Debet 76 Kredyt 91.01- kwota cła państwowego, decyzją sądu, zostaje przedstawiona do zwrotu przez sprawcę naruszenia

Debet 51 Kredyt 76— kwota kary została zaksięgowana na rachunku bankowym

Konto sprawcy

W rachunkowości podatkowej strona umowy, która dopuściła się naruszenia, uwzględnia karę w ramach wydatków nieoperacyjnych (podpunkt 13 ust. 1, art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W rachunkowości kwotę kary ujmuje się jako pozostałe wydatki (klauzula 12 PBU 10/99).

Posty będą wyglądać następująco:

Debet 91,02 Kredyt 76- naliczona kara

Debet 76 Kredyt 51— wysokość kary przechodzi na pokrzywdzonego.

Globus LLC wysłał elektrownię do Mech LLC w kwocie 826 000 rubli, w tym podatek VAT - 126 000 rubli. Zgodnie z warunkami umowy Mech LLC ma obowiązek zapłaty za towar do dnia 15 maja 2017 r. włącznie. Pieniądze zostały przelane na konto Globus LLC w dniu 25 maja 2017 roku. Wysokość kary wynosi 0,3% kwoty umowy za każdy dzień opóźnienia. Naliczanie kar rozpocznie się 16 maja 2017 r. Kara = 826 000 x 0,3% x 10 dni = 24 780 rubli. Globus LLC uwzględni karę jako część dochodu nieoperacyjnego: Debet 76 Kredyt 91,01 - 24 780 Mech LLC uwzględni karę jako koszty nieoperacyjne: Debet 91,02 Kredyt 76 - 24 780

Kary i kary podatkowe

Za spóźnione złożenie sprawozdań lub naruszenie terminów płatności podatku prawo przewiduje kary pieniężne (art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wysokość kary pieniężnej w konkretnej sytuacji ustala organ podatkowy. Organizacja popełniająca przestępstwo dowiaduje się o kwocie należnej do zapłaty z wniosku organów podatkowych. Kary podatkowe są rejestrowane na koncie 99.

Posty będą wyglądać następująco:

Debet 99 Kredyt 68 (69)— nałożono karę z tytułu podatków (składek ubezpieczeniowych).

Debet 68 (69) Kredyt 51— przenoszona jest kara z tytułu podatków (składek na ubezpieczenie).

Ważny! Kary podatkowe nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego (art. 270 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oprócz kar za zwłokę w płatnościach organy regulacyjne mogą naliczać kary w wysokości 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej (art. 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kary = Zaległość podatkowa x Liczba dni kalendarzowych opóźnienia x 1/300 stawki refinansowania. Kary zaczynają być naliczane od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku.

Zdaniem Federalnej Służby Podatkowej kary powinny być naliczane do dnia spłaty zaległości podatkowych, łącznie z tym dniem (Wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 grudnia 2009 r.). Z takim podejściem nie zgadzają się sądy i Ministerstwo Finansów (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 lipca 2016 r. nr 03-02-07/2/39318). Arbitrzy i finansiści uważają, że naliczanie kar w dniu spłaty zadłużenia jest niezgodne z prawem.

Ważny! Od 1 października 2017 r. w przypadku opóźnienia przekraczającego 30 dni kary naliczane są w oparciu o 1/150 stawki refinansowania (Ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.).

Najczęściej księgowi odpisują kary na konto 99:

Debet 99 Kredyt 68- naliczono kary.

Niektórzy eksperci uważają, że kary należy przypisać do konta 91.

Organizacja będzie musiała samodzielnie wybrać opcję rachunkowości i skonsolidować odpowiednie zasady w swoich zasadach rachunkowości. Należy pamiętać, że kary mają podobną istotę ekonomiczną do grzywien. A konto 99 przeznaczone jest do rozliczania kar finansowych. Jeśli jednak firma rozlicza kary na koncie 91, konieczne jest uwzględnienie stałego zobowiązania podatkowego (zgodnie z wymogami PBU 18/02).

Federalna Służba Podatkowa wezwała Mech LLC do zapłaty kar w wysokości 620 rubli. Polityka księgowa Mech LLC stanowi, że kary są odzwierciedlone na koncie 91. Firma odzwierciedli transakcję następującymi zapisami: Debet 91-2 Kredyt 68 620 - kary są naliczane i odzwierciedlane w księgach rachunkowych; Debet 99 Kredyt 68 124 - obliczone stałe zobowiązanie podatkowe (620 x 20%).

Naliczanie kar z tytułu umowy - poniżej rozważymy wpisy dotyczące takich transakcji - jest dość powszechną procedurą w stosunkach handlowych. Procedura rozliczania takich kar zależy od wielu czynników: statusu organizacyjno-prawnego strony umowy, rodzaju umowy, systemu podatkowego - przestudiujemy je bardziej szczegółowo.

Czym jest kara jako przedmiot księgowy?

Kara to kara określona przez prawo lub umowę za niewykonanie obowiązków przez jedną stronę umowy wobec drugiej (innych). Z księgowego punktu widzenia zasadne jest rozważenie kary:

• inne dochody strony otrzymującej (klauzula 7 PBU 9/99);
• inne wydatki strony zobowiązanej (klauzula 11 PBU 10/99).

Kary jako przychód ujmuje się w rachunkowości w okresie sprawozdawczym, w którym wystąpiły dokumenty tytułowe, na podstawie których została ustalona kara. Takim dokumentem może być np. orzeczenie sądu lub akt dwustronny stron umowy (klauzula 16 PBU 9/99). Kara jako przychód lub wydatek musi zostać odzwierciedlona w bilansie przed faktycznym rozliczeniem stron (klauzula 76 przepisów zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n).

Głównym kontem księgowym do generowania wpisów dotyczących kar jest 76. Przeanalizujmy, w jaki sposób to konto i jego subkonta są wykorzystywane do odzwierciedlania transakcji związanych z zapłatą kary przez podmiot gospodarczy (lub otrzymaniem odpowiedniego dochodu od kontrahenta).

W jaki sposób kary (kary) płacone przez zobowiązaną stronę umowy są odzwierciedlane w rachunkowości?

Strona umowy, która zobowiązana jest zrekompensować kontrahentowi straty poprzez zapłatę kary, wygeneruje następujące wpisy:

• Dt 91,2 Kt 76 (kara została rozpoznana na podstawie dokumentu tytułowego);
• Dt 76 Kt 51 (kara przekazywana jest w terminach określonych przepisami prawa lub umową).

Jeżeli kara zostanie wypłacona osobie fizycznej w formie pieniężnej, zostanie to odzwierciedlone w depeszy: Dt 76 Kt 50.

W przypadkach przewidzianych przez prawo przy dokonywaniu rozliczeń z osobą fizyczną w księgach rachunkowych uwzględniane są nie tylko zapłacone kary – grzywny (kary), ale także naliczone od nich podatki i składki.

Jeżeli zatem adresatem kary jest osoba fizyczna, która nie jest zarejestrowana jako indywidualny przedsiębiorca, wówczas dodatkowo może zostać sporządzona następująca korespondencja:

1. Gdy kara powstała w ramach stosunków prawnych wynikających z umowy, na podstawie której płatności podlegają składkom ubezpieczeniowym (na przykład na podstawie umowy w procesie cywilnym o wykonanie pracy przez osobę fizyczną):

• Dt 76 Kt 68 (podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany za karę);
• Dt 68 Kt 51 (płatne NDFL);
• Dt 91,2 Kt 69 (składki naliczane są od kwoty kary - rentowej i medycznej, zgodnie z akapitem 1 ust. 1 art. 420 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• Dt 69 Kt 51 (opłacone składki).

1. Gdy kara powstała w ramach innych stosunków prawnych:

• Dt 76 Kt 68 (naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych);
• Dt 68 Kt 51 (płatne NDFL).

Przykładem takiej kary jest odszkodowanie dla osoby fizycznej na podstawie wspólnej umowy o budowę (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 września 2017 r. nr 03-04-06/59629). Składki z tytułu tego rodzaju kary nie są pobierane.

W obu przypadkach podatek dochodowy od osób fizycznych należy zapłacić nie później niż następnego dnia po dokonaniu obliczeń (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ewentualne wpłaty dokonywane są jak zwykle do 15 dnia miesiąca następującego po dniu, w którym dokonano wpłat.

Kara z tytułu umowy o pracę: jak uwzględnić podatek dochodowy od osób fizycznych i składki?

Jeśli mówimy o zapłacie kary na rzecz osoby fizycznej na podstawie umowy o pracę (w ogólnym przypadku - w związku z opóźnieniem w wynagrodzeniu), wówczas inne zapisy zostaną odzwierciedlone w rachunkowości:

• Dt 91 Kt 73 (naliczone zostały kary pracodawcy wobec pracownika z tytułu wynagrodzenia);
• Dt 73 Kt 51 lub 50 (zapłacone kary).

Stosowanie zapisów, które z kolei wiążą się z naliczaniem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu kar umownych, charakteryzuje się pewnymi niuansami.

Kara z tytułu umowy o pracę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli została naliczona w granicach określonych w przepisach art. 236 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. Jest to określone w ust. 3 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i zostało potwierdzone przez Ministerstwo Finansów Rosji pismem z dnia 28 lutego 2017 r. nr 03-04-05/11096.

Nie znasz swoich praw?

Jeżeli układ zbiorowy pracy lub konkretna umowa o pracę ustala wyższe standardy, wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest pobierany również od odsetek. Jeśli jednak w przedsiębiorstwie nie zostaną ustalone takie standardy, wówczas w przypadku faktycznej wypłaty wyższego odszkodowania naliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych od różnicy między tym wynagrodzeniem a standardami określonymi w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 listopada 2008 r. nr 03-04-05-01/450).

Składki z tytułu kar wynikających z umowy o pracę są na ogół zawsze naliczane (pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 27 kwietnia 2016 r. Nr 17-4-OOG-701). Choć w praktyce sądowej spotyka się także stanowiska przeciwstawne (np. Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 grudnia 2013 r. nr 11031/13). Ale ściśle rzecz biorąc, zgodnie z literą prawa, składki muszą być naliczane i aby uniknąć sporów prawnych, jest to zalecane.

W przypadku konieczności odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od kary umownej obowiązują następujące wpisy:

• Dt 73 Kt 68 (podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany za karę);
• Dt 68 Kt 51 (płatne NDFL).

Składki ubezpieczeniowe uwzględniane są w tych samych zapisach, co w przypadku umowy cywilnej.

Jak uwzględnić karę dla uprawnionego?

Z kolei strona, która otrzyma karę kontrahenta na podstawie umowy, odzwierciedli w księgach rachunkowych następujące zapisy:

• Dt 76 Kt 91.1 (kara została uznana przez sąd lub strony zgodnie z dokumentem uzupełniającym);
• Dt 51 Kt 76 (kara zapisana na rachunku bieżącym firmy).

Zauważmy, że zgodnie z kontem 76 sensowne jest, aby osoba uprawniona (swoją drogą, a także strona zobowiązana) korzystała z odrębnego subkonta do rozliczania kar i innych kar z umów cywilnych - 76.2.

Odrębne niuanse charakteryzują ustanowienie obowiązku naliczenia przez spółkę podatku VAT od otrzymanej kary (jeżeli podatnik pracuje w ramach OSN). Kwestia ta jest bardzo kontrowersyjna. Przydatne będzie zapoznanie się z argumentami za i przeciw naliczaniu podatku VAT w stosunkach prawnych wiążących się z powstaniem kary.

Kara i VAT: czy należy naliczać podatek?

W tej kwestii istnieją 2 przeciwstawne stanowiska:

1. Podatek VAT należy naliczyć, gdyż zgodnie z ust. 2 s. 1 sztuka 162 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podstawę opodatkowania VAT tworzy się na podstawie wszelkich kwot związanych z zapłatą za sprzedany towar (i nie ma oczywistego powodu, aby kwotę kary uważać za wyjątek).
2. Nie ma konieczności naliczania podatku VAT, gdyż umowa o karach zgodnie z art. 331 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej sporządza się oddzielnie od głównej umowy stron. Zatem kara nie powinna być łączona z zapłatą za towar (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.06.2015 r. nr 03-07-11/33051).

Jeżeli mówimy o rodzaju kary naliczanej na podstawie art. 317 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej (w sprawie odsetek za nielegalne potrącenie środków) Ministerstwo Finansów zezwala na naliczenie podatku VAT od kwoty takiej kary, jeżeli istnieje związek między nią a zapłatą za towar, bez wyjaśniania szczegółowe kryteria ustalenia faktu takiego powiązania (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.08.2016 nr 03-03-06/1/45600).

Tym samym podatnik decyduje, czy naliczyć podatek VAT, czy też nie. Jeżeli obiektywnie nie ma podstaw do rozważenia kary związanej z otrzymaniem zapłaty za towar, podatek nie jest pobierany.

Jeśli jednak firma uważa inaczej, wówczas transakcje VAT zostaną odzwierciedlone (przez osobę uprawnioną) w księgach rachunkowych przy użyciu następujących zapisów:

• Dt 91,2 Kt 76 (subkonto „VAT”) – od kwoty naliczonej kary naliczany jest podatek VAT;
• Dt 76 Kt 68 – od kwoty otrzymanej kary naliczany jest podatek VAT;
• Dt 68 Kt 51 - Został zapłacony podatek VAT od kary.

Kara umowna może zostać umorzona przez osobę uprawnioną. Przeanalizujmy, które wpisy odzwierciedlają to w rachunkowości.

Umorzenie kar: niuanse

Kara może zostać umorzona:

• zgodnie z umową stron lub jednostronnym powiadomieniem kontrahenta (które stają się dokumentami potwierdzającymi przy ewidencjonowaniu transakcji w księgowości);
• z mocy prawa – podobnie jak w przypadku umorzenia kar za państwowe kontrakty budowlane zgodnie z Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 14 marca 2016 r. nr 190.

Kara podlegająca umorzeniu musi być w każdym przypadku zarejestrowana (przez zobowiązanego) w sposób uznany przez strony lub sąd (wpis Dt 91.2 Kt 76). Fakt jego odpisu – na podstawie dokumentów potwierdzających – znajduje odzwierciedlenie w zaksięgowaniu Dt 76 Kt 91.1. Umorzona kara wliczana jest do całkowitego dochodu zobowiązanego.

O dacie sporządzenia wpisu decyduje data sporządzenia dokumentów tytułowych dla transakcji objętych karą.

Kary z tytułu umów cywilnych są uwzględniane w rachunkowości przy użyciu rachunku 76, dla umów o pracę - przy użyciu konta 73. W przypadkach przewidzianych przez prawo uwzględniane są zapisy księgowe dotyczące podatków (i składek) naliczonych od kwot kar.

REFLEKSJA W ROZLICZANIU GRZYWN, KAR, KAR Z UMÓW HANDLOWYCH ORGANIZACJI DŁUŻNIKA

W rachunkowości grzywny, kary i kary za naruszenie zobowiązań umownych zalicza się do kosztów nieoperacyjnych. Określa to paragraf 12 rozporządzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. Nr 33n „W sprawie zatwierdzenia regulaminu rachunkowości dla „wydatków organizacyjnych” PBU 10/99” (zwanego dalej PBU 10/ 99).

Zgodnie z klauzulą ​​14.2 PBU 10/99 grzywny, kary, kary przyjmuje się do rozliczenia w kwotach zasądzonych przez sąd w okresie sprawozdawczym, w którym sąd podjął decyzję o ich ściągnięciu.

Zgodnie z Planem kont i instrukcjami jego stosowania, zatwierdzonymi rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n, w zakresie rozliczania grzywien, kar, kar, konto 91 „ Pozostałe przychody i wydatki” przeznaczone jest podkonto 91-2 „Inne wydatki » w korespondencji z rachunkami do rozliczeń lub kasowymi.

Przykład 1.

Organizacja Vega wysłała do organizacji Delta przesyłkę towarów na kwotę 236 000 rubli (bez VAT). Zgodnie z warunkami umowy za zwłokę w zapłacie za towar przewidziana jest grzywna w wysokości 50 000 rubli oraz kara w wysokości 0,1% za każdy dzień opóźnienia. Organizacja Delta nie dokonała płatności w terminie, naruszając tym samym warunki umowy. Organizacja Vega złożyła wniosek o grzywnę w wysokości 50 000 rubli i kary w wysokości 3200 rubli. Organizacja Delta zgodziła się z postawionym jej roszczeniem.

OPODATKOWANIE GRZYWN, KAR, KAR Z UMÓW HANDLOWYCH DLA ORGANIZACJI DŁUŻNIKÓW

PODATEK DOCHODOWY

Do celów obliczenia podatku dochodowego kwotę należnej kary uwzględnia się w ramach kosztów nieoperacyjnych niezwiązanych z produkcją i sprzedażą, zgodnie z art. 265 ust. 1 pkt 13 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacja (zwana dalej „Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej”).

Datą uznania wydatku w formie grzywny, kary lub kary dla podatnika ustalającego przychody i wydatki metodą memoriałową jest dzień uznania przez organizację kary. Wynika to z akapitu 8 ust. 7 art. 272 ​​kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

„data uznania przez dłużnika lub data wejścia w życie orzeczenia sądu - w przypadku wydatków w postaci kwot grzywien, kar i (lub) innych sankcji za naruszenie zobowiązań umownych lub dłużnych, a także w w formie kwot odszkodowania za straty (szkody).”

W przypadku organizacji, które ustalają przychody i wydatki na zasadzie kasowej, wydatki w postaci grzywien, kar i (lub) innych sankcji dla celów podatku dochodowego są rozpoznawane po ich faktycznej zapłacie (art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Należy pamiętać, że aby zaliczyć grzywny, kary, kary do kosztów pozaoperacyjnych, wymagany jest dokument potwierdzający fakt naruszenia zobowiązań umownych przez dłużnika. Oznacza to, że należy spełnić wymóg art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wydatki muszą być uzasadnione i udokumentowane.

Kary naliczane są na podstawie warunków umowy, na pisemny wniosek wierzyciela lub na podstawie postanowienia sądu. Czy muszę wystawić fakturę na kwotę kary? Zgodnie z art. 168 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy sprzedaży towarów (pracy, usług) dostawca wystawia kupującemu odpowiednie faktury. Jeżeli jednak naliczona zostanie kara, nie nastąpi wysyłka towaru, wykonanie pracy ani świadczenie usług, w związku z tym dostawca nie wystawia faktury na kwotę kar.

Należy pamiętać, że płatnikowi kary (kupującemu), obliczonej od kwoty kary, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT. Ponieważ art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewiduje możliwości przyjęcia odliczenia podatku VAT na tej podstawie.

Zgodnie z art. 171 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwoty podatku przedstawione organizacji za towary, pracę, usługi, prawa majątkowe nabyte w celu przeprowadzenia transakcji uznanych za przedmioty opodatkowania oraz za nabyte towary (pracę, usługi) do odsprzedaży podlegają odliczeniu.

Jak widać organizacja nie ma podstaw do kompensowania zapłaconego podatku z karami.

Dlatego organizacja przypisuje całkowitą kwotę sankcji wraz z podatkiem do wydatków nieoperacyjnych w swojej księgowości na dzień podpisania porozumienia w sprawie zapłaty sankcji wynikających z umowy.

Do celów podatku dochodowego organizacja uwzględnia kwoty roszczenia bez podatku VAT, ponieważ wszystkie przypadki, w których VAT można uwzględnić w wydatkach, wymieniono w art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (załącznik nr 4).

Przykład 2.

Organizacja Vega wysłała produkty do organizacji Delta LLC w kwocie 295 000 rubli (w tym 45 000 rubli VAT). Zgodnie z umową Delta LLC ma obowiązek zapłaty za otrzymane produkty w terminie 15 dni. Za każdy dzień opóźnienia Delta LLC jest zobowiązana do zapłaty kary umownej w wysokości 0,5% wartości produktów objętych umową. Delta LLC opóźniła płatność o 10 dni. Do organizacji złożono skargę. W odpowiedzi na zgłoszoną reklamację Delta LLC zgodziła się zapłacić karę umowną.

Korespondencja konta		Kwota, ruble
Obciążyć	Kredyt
41 „Produkty”			Towar przyjęty do rozliczenia
19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów”	60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”		Odzwierciedlona jest kwota podatku VAT od towarów przyjętych do rozliczenia
60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”	51 „Rachunki bieżące”		Za otrzymane produkty dokonano płatności
91-2 „Inne wydatki”	60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”		Uwzględniona kara za zwłokę w płatnościach (295 000 x 0,5% x 10 x 118%)
60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”	51 „Rachunki bieżące”		Kara zapłacona

Do celów podatku dochodowego Delta LLC uwzględni tylko 14 750 rubli. Organizacja nie będzie mogła uwzględnić kwoty naliczonego podatku VAT od kary w wysokości 2655 rubli w wydatkach, ponieważ sprawa ta nie jest wymieniona w art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Więcej na temat kwestii płacenia grzywien, kar i kar z tytułu umów biznesowych można dowiedzieć się w księdze JSC „BKR-Intercom-Audit” „Grzywny, kary, kary z umów biznesowych”.

Materiał ten został przygotowany przez grupę konsultantów metodologicznych

Grzywny i kary określają odpowiedzialność finansową za niedopełnienie obowiązków. Istnieją dwa rodzaje odpowiedzialności, które różnią się od siebie. Jedno z nich dotyczy sfery kontraktowej i jest regulowane przez prawo cywilne, drugie zaś przez prawo podatkowe.

Odzwierciedlając kary i grzywny w rachunkowości podatkowej, podobnie jak w rachunkowości, należy jasno zrozumieć, o jakim rodzaju sankcji mówimy - umownych czy podatkowych. Ma to wpływ zarówno na księgowanie, jak i ujmowanie jako koszt przy obliczaniu podatku dochodowego.

1. Kara w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej

2. Grzywny i kary w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej

3. Księgowania dotyczące naliczania i zapłaty kar w księgowości

4. Podatekrozliczanie kar wynikających z umowy

5. Czy od otrzymanej kary muszę zapłacić podatek VAT?

6. Refleksjakary ikaryna podatkachw księgowości

7. Odzwierciedlenie kar podatkowych w rachunkowości

8. Sankcje podatkowe – kary i grzywny w rachunkowości podatkowej

9. PostyPrzeznaliczaniekary ikary w 1C 8.3

Teraz omówimy szczegółowo każdy z tych punktów.

1. Kara w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej nie definiuje grzywien i kar, ale istnieje coś takiego jak „przepadek” (art. 330 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Prawie wszystkie umowy zawierają klauzulę odpowiedzialności, która zazwyczaj określa warunki powstania kary oraz jej wysokość. Jeśli jest to wartość stała, wówczas nazywa się to zwykle karą grzywny, a kara uzyskana w drodze kalkulacji jest karą.

Zwykle do obliczenia kar określa się procent za każdy dzień naruszenia warunków umowy oraz wskaźnik, od którego naliczane są kary.

2. Grzywny i kary w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej

Z punktu widzenia Ordynacji podatkowej, Cienki─ jest to rodzaj sankcji podatkowej ─ środek odpowiedzialności za popełnione przestępstwo skarbowe (art. 114 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Wysokość kar finansowych określa Ordynacja podatkowa. Zależą one przede wszystkim od tego, jaki wymóg prawa podatkowego został naruszony.

Penya(art. 75) ─ kwotę pieniężną, jaką podatnik wpłaca w przypadku zwłoki w zapłacie podatków, składek i opłat. Jego wartość zależy od:

• niezapłacona kwota obowiązkowej opłaty
• czas trwania opóźnienia
• stopa refinansowania ustalona przez Bank Centralny w dniu naliczenia kary

Jeżeli w razie naruszenia obowiązków umownych strona naruszająca zapłaci ustaloną karę pieniężną lub szacunkową kwotę kar, to w przypadku niezapłacenia podatków (składek, opłat) lub ich części organy podatkowe zobowiążą podatnika do zapłaty zarówno zaległości, grzywny, jak i kary pieniężnej.

3. Księgowania dotyczące naliczania i zapłaty kar w księgowości

Księgowośćrozliczanie kar wynikających z umowy Spójrzmy na przykład w postaci kary pieniężnej. Zgodnie z umową Osen LLC miała dostarczyć Leto LLC towary o wartości 50 000 rubli. Termin ─ 15.06.2018. W przypadku naruszenia terminów Osen LLC musi zapłacić karę w wysokości 3000 rubli. Towar został dostarczony 20.06.2018r.

Dokumentacja. Jeżeli umowa nie określa trybu nałożenia kary, wówczas pokrzywdzony może zgłosić roszczenie i przesłać je dłużnikowi. Do reklamacji należy dołączyć wyliczenie wysokości kary.

Zgodnie z klauzulą ​​7 PBU 9/99 „Dochody organizacji” i klauzulą ​​11 PBU 10/99 „Wydatki organizacji” grzywny i kary zaliczane są do pozostałych wydatków.

Wpisyw rozliczeniu kary - naliczenie:

Od Leto LLC: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 rub.

Od Osen LLC: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 rub.

Transakcje płatnicze grzywna i jej potwierdzenie:

Od Leto LLC: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 rub.

Dla Osen LLC: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 rub.

Czytaj dalej, aby zobaczyć, jak kary i grzywny znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości podatkowej.

4. Rozliczenie podatkowe kar umownych

Organizacja lub indywidualny przedsiębiorca w OSN ─ strona poszkodowana ─ musi uwzględnić grzywny i kary otrzymane od kontrahenta w ramach dochodu nieoperacyjnego, jeśli zostanie uznana za dłużnika lub weszło w życie orzeczenie sądu nakładające karę (klauzula 3 art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Spółka na OSN, która naruszyła warunki umowy, po uznaniu kary lub w przypadku orzeczenia sądu, może to uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego w ramach wydatków nieoperacyjnych (klauzula 13 ust. 1 art. 265 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podobnie jak spółki objęte uproszczonym systemem podatkowym, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego muszą uwzględnić kary uznane przez dłużnika lub orzeczeniem sądu w ramach dochodu nieoperacyjnego.

Jednak firma, która naruszyła warunki umowy, nie może uznawać grzywien i kar za część swoich wydatków, ponieważ nie znajdują się one na zamkniętej liście wydatków uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że kara uznana przez dłużnika i zapłacona przez niego kara to nie to samo. Kara musi zostać uwzględniona w przychodach lub wydatkach w momencie uznania jej przez dłużnika.

Dokumenty, które mogą posłużyć do potwierdzenia uznania kary:

• zgodzić się na odpowiednie warunki
• akt dwustronny
• pismo od dłużnika, w którym potwierdza on fakt i wysokość kary

Posiadanie takich dokumentów jest niezwykle ważne, gdy uwzględniasz kary i odsetki w rachunkowości podatkowej. Staje się to szczególnie istotne na przełomie okresów podatkowych. Przykładowo dłużnik uznał karę w 2018 r., ale zapłacił ją dopiero w 2019 r. Kwotę kary należy ująć w zeznaniu podatkowym za 2018 r.

Aby uniknąć opóźnień w płatnościach na rzecz kontrahentów, nie zapomnij o przeprowadzaniu z nimi regularnych rozliczeń. Jak to jest?

5. Czy od otrzymanej kary muszę zapłacić podatek VAT?

Do niedawna organy podatkowe, Ministerstwo Finansów i sądy nie miały jednoznacznego stanowiska w sprawie uwzględniania otrzymanych kar finansowych w podstawie podatku VAT.

Urzędnicy skarbowi odnieśli się do art. 162 ust. 1 ust. 2 kodeksu podatkowego, który stanowi, że podstawa podatku VAT musi obejmować wszystkie kwoty „związane z zapłatą za sprzedane towary (pracę, usługi)”. A ponieważ otrzymanie grzywien i kar od kontrahentów jest w ten czy inny sposób związane ze sprzedażą, muszą one podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

Później jednak rozwinęła się inna praktyka w zakresie oceny otrzymanych kar z punktu widzenia podatku VAT.

Jeść karze to kupujący otrzymuje od sprzedającego na przykład za spóźnioną dostawę towaru. Tego rodzaju kary i kary nie mają żadnego związku ze sprzedażą produktów i usług i zdecydowanie nie powinny być zaliczane do podstawy opodatkowania VAT. Potwierdza to pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 08.06.2015 r. nr 03-07-11/33051.

W odwrotnej sytuacji, kiedy sprzedawca otrzymuje karę od kupującego w sprawie opóźnień w płatnościach za towar sądy i organy podatkowe długo nie mogły dojść do konsensusu. Sądy uznały, że taka kara nie ma zastosowania do zapłaty za towary (pracę, usługi) w rozumieniu art. 162 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponadto NSA wyraził swoją opinię już w 2008 roku ─ Uchwała Prezydium NSA z dnia 02.05.2008 nr 11144/07.

Natomiast pisma Ministerstwa Finansów (m.in. z dnia 17 sierpnia 2012 r. nr 03-07-11/311) zawierały przeciwną opinię.

W rezultacie w 2013 roku Ministerstwo Finansów pismem z dnia 4 marca 2013 roku nr 03-07-15/6333 zgodziło się, że kary otrzymane przez sprzedającego od kupującego za zwłokę w płatnościach nie muszą być uwzględniane w podstawy podatku VAT. W 2016 roku Ministerstwo Finansów pismem z dnia 5 października 2016 roku nr 03-07-11/57924 po raz kolejny potwierdziło tę samą opinię.

6. Odbicie grzywien i kar podatkowych w rachunkowości

Rozdział 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymienia możliwe rodzaje przestępstw podatkowych i odpowiedzialność za nie. W każdym przypadku urząd skarbowy wydaje decyzję, która jest podstawą do zapłaty kary.

Zapłata kar może być dokonana przez podatnika dobrowolnie. Przykładowo firma sporządziła zaktualizowaną deklarację, zapłaciła dodatkowy podatek, po czym obliczyła wysokość kar i przekazała ją do budżetu.

Jeżeli w wyniku kontroli inspektorzy naliczyli dodatkowo podatek, spółka zostanie obciążona zaległościami oraz zobowiązana do zapłaty grzywny i kar.

Naliczanie kar dla podatków reguluje Instrukcja stosowania planu kont (zarządzenie nr 94n z dnia 31 października 2000 r.):

Dt 99 ─ Kt 68 ─ o kwotę ustalonej kary

7. Odzwierciedlenie kar podatkowych w rachunkowości

W sprawie kary, to przepisy nie zawierają jasnych wskazówek, jak je uwzględnić w rachunkowości.

Instrukcja korzystania z planu kont stanowi, że na koncie 99 należy uwzględnić „kwoty należnych kar podatkowych”. Natomiast kary, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, nie odnoszą się do sankcji podatkowych (rozdział 15), ale do sposobów zapewnienia wywiązania się z obowiązków płacenia podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych (rozdział 11).

Istnieją zatem dwie możliwości rozliczania kar.

Pierwsza opcja. Weź pod uwagę kary z konta 91-2 „Inne wydatki”. Chociaż artykułu „Kary za obowiązkowe płatności” nie ma w wykazie innych wydatków w PBU 10/99, istnieje pozycja „inne wydatki”.

Pwt 91-2 ─ Kt 68 ─ o wysokość kary

Druga opcja rozliczanie kar ─ nadal korzystaj z konta 99. Zgodnie z paragrafem 6 PBU 1/08 „Polityka rachunkowości”, odzwierciedlając fakty dotyczące działalności gospodarczej, należy zachować pierwszeństwo treści przed formą. A w swoim znaczeniu kary za zwłokę w płaceniu podatków są bliskie karom pieniężnym, a co za tym idzie – sankcjom podatkowym.

Zapisy księgowe dotyczące naliczenia kar w tym przypadku są takie same jak w przypadku grzywien:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ o wysokość kary

W obu przypadkach należy udokumentować wyliczenie wysokości kary za pomocą zaświadczenia księgowego.

A ponieważ istnieją różne sposoby odzwierciedlenia kar w rachunkowości, lepiej skonsolidować wybraną opcję w polityce rachunkowości.

Wiadomości o zapłatę karIkary. Przeniesienie grzywien i kar jest odzwierciedlone w rachunkowości w ten sam sposób:

Dt 68 ─ Kt 51 ─ o kwoty wymienionych grzywien lub kar

8. Sankcje podatkowe – kary i grzywny w rachunkowości podatkowej

Artykuł 270 klauzuli 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że wszystkie kary i odsetki przekazane do budżetu za niepłacenie lub opóźnioną płatność podatków, składek i opłat nie są uwzględniane w wydatkach przy obliczaniu podatku dochodowego .

Oznacza to, że w przypadku zapłaty grzywny lub kary podatkowej w księgach podatkowych organizacji pojawia się stałe zobowiązanie podatkowe (PNO), co zwiększa kwotę należnego podatku.

Czy muszę dokonywać księgowań, aby uwzględnić PNO?

Jeżeli grzywny i kary zostały naliczone w związku z obciążeniem rachunku 99 i uznaniem rachunku 68, wówczas w tym przypadku dodatkowe wpisy nie są potrzebne. Faktem jest, że konto 99 nie uczestniczy w kształtowaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego.

W przypadku, gdy kary zostały uwzględnione w rachunkowości na koncie 91-2 jako inne wydatki, konieczne jest dodatkowe naliczenie PNO:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ o 20% (stawka podatku dochodowego) kwoty kar

9. Księgowania do obliczania grzywien i kar w 1C 8.3

Jak wprowadzać wpisy do obliczania grzywien i kar w 1C 8.3, zobacz ten film.

Nie ma szczególnych trudności w zakresie rachunkowości i rozliczania podatków w przypadku grzywien i kar. Najważniejsze jest, aby zrozumieć, że istnieje duża różnica między konsekwencjami niespełnienia warunków umowy a odpowiedzialnością za naruszenie przepisów podatkowych.

Od tego zależy, w jaki sposób kary i grzywny zostaną odzwierciedlone w rachunkowości podatkowej, czy zostaną one przyjęte, czy nie do opodatkowania zysków i które konta zostaną uwzględnione w zapisach księgowych. Zostaw swoje pytania dotyczące rozliczania grzywien i kar w komentarzach.

Uwzględniamy kary i grzywny w rachunkowości podatkowej oraz przygotowujemy zapisy