Federalna Służba Podatkowa list z dnia 21 października 2013 r. nr ММВ-20-3/96@

Federalna Służba Podatkowa przesyła do wiadomości i wykorzystania podczas czynności kontroli podatkowej zalecenia dotyczące kwestii oceny przez organy podatkowe dokumentów, które zawierają jednocześnie wszystkie obowiązkowe dane wymagane przez prawo zarówno dla faktur, jak i pierwotnych dokumentów księgowych.
Zapewnić wdrożenie tych zaleceń w praktycznej pracy organów podatkowych i zwrócić na nie uwagę podatników.

Zgodnie z art. 169 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej) faktura jest dokumentem, który służy kupującemu jako podstawa do przyjęcia towaru (prac, usługi) przedstawione przez sprzedawcę, prawa majątkowe (w tym komisarz, agent sprzedający towary (roboty, usługi), prawa majątkowe we własnym imieniu) kwoty podatku do odliczenia w trybie przewidzianym w rozdziale 21 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska.
Jednocześnie rozdział 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. Nr 1137 „W sprawie formularzy i zasad wypełniania (przechowywania) dokumentów stosowanych przy obliczaniu wartości podatek doliczony” (zwane dalej „Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137”) nie zawierają ograniczeń w zakresie wprowadzania dodatkowych danych do formularzy faktur. Wskazanie dodatkowych szczegółów (informacji) na fakturach nie jest podstawą do odmowy odliczenia kwot podatku od towarów i usług (zwanego dalej VAT) przedstawionych kupującemu przez sprzedającego.
Zgodnie z art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki uznaje się za uzasadnione i udokumentowane wydatki poniesione (poniesione) przez podatnika. Udokumentowane wydatki oznaczają wydatki poparte dokumentami sporządzonymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
Artykuł 313 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że potwierdzenie danych rachunkowych podatkowych obejmuje podstawowe dokumenty księgowe (w tym zaświadczenie księgowego).
Ustawa federalna nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r. „O rachunkowości” (zwana dalej ustawą nr 402-FZ) zapewnia niezależność podmiotów gospodarczych w wyborze form dokumentowania faktów z życia gospodarczego. Artykuł 9 ustawy nr 402-FZ ustanawia jedynie listę obowiązkowych szczegółów podstawowych dokumentów księgowych.
Tym samym od 2013 roku każdy podmiot gospodarczy, nie naruszając prawa, może łączyć informacje z wcześniej obowiązujących formularzy przeniesienia majątku materialnego (TORG-12, M-15, OS-1, sekcja towarowa TTN) ze szczegółami, które są dla większości stanowisk powielane z informacją o fakturach wystawionych w celu dostosowania się do przepisów dotyczących podatków i opłat. Takie połączenie, z zastrzeżeniem wymogów ustawy nr 402-FZ i rozdziału 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, nie może pozbawiać podmiotu gospodarczego możliwości uwzględnienia udokumentowanego faktu życia gospodarczego dla celów księgowych, ani możliwość skorzystania z prawa do odliczenia podatku VAT oraz możliwość skorzystania z prawa potwierdzenia kosztów dla celów obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych (i innych podatków).
Kierując się przedstawionymi tutaj zasadami i podstawami Federalna Służba Podatkowa Rosji proponuje stosowanie formy uniwersalnego dokumentu przelewu (zwanego dalej UTD) opartej na formularzu faktury.
Formularz ma charakter doradczy. Nieskorzystanie z tego formularza do udokumentowania faktów z życia gospodarczego nie może być podstawą do odmowy uwzględnienia tych faktów z życia gospodarczego dla celów podatkowych.
Propozycja Federalnej Służby Podatkowej Rosji dotycząca formy uniwersalnego dokumentu przelewu nie ogranicza praw podmiotów gospodarczych do korzystania z innych form podstawowych dokumentów księgowych, które spełniają warunki art. 9 ustawy nr 402-FZ (od wcześniej istniejących albumów lub samodzielnie opracowanych) oraz formę faktury określoną bezpośrednio dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137 .
Uzgodniono z Ministerstwem Finansów Rosji (Wiceministrem Finansów Federacji Rosyjskiej S. D. Shatalov) pismem z dnia 10.07.2013 nr 03-07-15/41644. Źródło 1.

Zaleciła podatnikom stosowanie uniwersalnego dokumentu przelewu (UDD), który zastępuje list przewozowy (ustawę) i fakturę. Wielu księgowych traktowało tę możliwość z ostrożnością, gdyż Ordynacja podatkowa nie zawiera takiej zasady. Przeciwnie, w Sztuka. 169 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wyraźnie stanowi, że podstawą odliczenia podatku VAT jest faktura. Co powinien zrobić księgowy? Czy istnieje ryzyko stosowania UPD w pracy? Spróbujmy zrozumieć te kwestie i określić zalety i wady stosowania uniwersalnego dokumentu.

Uniwersalny dokument przelewu zawiera wszystkie dane faktury, całkowicie ją powielając. Właśnie ten fakt pozwala na odliczenie podatku VAT na podstawie UTD. Ponadto analizowany dokument zawiera główne elementy faktury TORG-12: podstawę wysyłki, daty wysyłki i odbioru towaru (usługi, prawa), podpisy osób odpowiedzialnych. Ogólnie rzecz biorąc, UPD może zastąpić inne dokumenty przeniesienia: akt wykonanej pracy (usługi), fakturę za wydanie materiałów na stronę M-15, świadectwo odbioru i przekazania środków trwałych OS-1 (pismo Federalnego Służba Podatkowa z dnia 21 października 2013 r. nr ММВ-20-3/96@). Uniwersalny dokument przelewu spełnia wszystkie wymagania podstawowego dokumentu księgowego, dlatego kupujący ma prawo rozpoznawać wydatki na podstawie UPD.

Szczegółowe warunki składania wniosków, procedura wypełniania i odzwierciedlenia UTD w księdze zakupów i sprzedaży znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 21 października 2013 r. Nr ММВ-20-3/96@. Rozważmy główne niuanse korzystania z uniwersalnych dokumentów.

Zakres i tryb stosowania UPD

Z formularza UPD mogą korzystać organizacje i indywidualni przedsiębiorcy w dowolnym systemie podatkowym. Osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego i ujednoliconego podatku rolnego mogą używać UPD jako dokumentu podstawowego o statusie 2 w celu potwierdzenia wydatków dla celów podatkowych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 marca 2014 r. Nr GD-4 -3/3987).

UTD o statusie 2 mogą dokonać nadawcy przy transporcie towarów oraz sprzedawcy dokonujący transakcji niepodlegających VAT.

Jeśli zdecydujesz się na korzystanie z dokumentu uniwersalnego dla celów księgowo-podatkowych, zapisz tę decyzję w swoich zasadach rachunkowości. Zatwierdź także formularz UPD, z którego będzie korzystać organizacja.

Nie jest konieczne całkowite przejście na korzystanie z UPD. Nawet w ramach jednej umowy, która obejmuje kilka dostaw, można wystawić zarówno zwykłe dokumenty (fakturę, dowód dostawy, akt), jak i UPD. Potwierdza to pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 maja 2015 r. nr GD-4-3/8963. W szczególności legalność odliczeń podatkowych na podstawie dokumentu uniwersalnego stwierdza pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 czerwca 2014 r. nr 03-07-09/28664.

Jeżeli organizacja przeszła na korzystanie z uniwersalnych dokumentów przelewu, nie ma potrzeby informowania o tym klientów. Z kolei kupujący nie mają prawa żądać od dostawcy wystawienia faktury zamiast UPD. Niektóre umowy o dostawę zawierają nazwę dokumentów, które sprzedawca sporządza przy wysyłce towarów (robót, usług). W takim przypadku konieczne jest sporządzenie dodatkowej umowy do umowy, która określa warunki stosowania UPD.

Stan UPD

Po lewej stronie dokumentu należy wybrać jeden z dwóch statusów. Status nr 1 oznacza, że ​​dokument zastępuje jednocześnie dokument przelewu (list przewozowy, akt) i fakturę. Status nr 2 oznacza, że ​​masz przed sobą jedynie akt przeniesienia. Jeżeli sprzedawca wystawił UTD o statusie 2, konieczne jest również wystawienie faktury (dotyczy organizacji pracujących z VAT).

Status z kodem 2 pozwala na uzupełnienie tylko tych danych, które są wymagane do faktury (aktu). Oznacza to, że sprzedawca ma prawo pozostawić część danych UPD pustą:

• wiersz 5 „Do dokumentu płatności i rozliczenia”;
• Kolumna 6 „W tym kwota podatku akcyzowego”;
• kolumna 7 „Stawka podatku”;
• kolumny 10 i 10a „Kraj pochodzenia towaru” (kod numeryczny i nazwa skrócona);
• Kolumna 11 „Numer zgłoszenia celnego”.

Formularz UPD zawiera wiersze „Nazwa podmiotu gospodarczego” (nr 14 i 19). Nie trzeba ich wypełniać, jeśli dokument jest opatrzony pieczęcią sprzedającego i kupującego. Pieczęć musi zawierać pełną nazwę organizacji.

Status dokumentu ma charakter wyłącznie informacyjny. Rzeczywisty status UPD zależy od obecności/braku wszystkich obowiązkowych wskaźników w odniesieniu do podstawowych dokumentów księgowych i (lub) faktur. Zatem nawet UPD o statusie 2 podlega rejestracji w księdze zakupów i księdze sprzedaży, jeśli zostaną wypełnione wszystkie dane.

Dodatkowe szczegóły UPD

Formularz UPD ma charakter doradczy i nie jest obowiązkowy. Podatnik ma prawo wprowadzić do dokumentu dodatkowe dane (pkt 3 pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 stycznia 2014 r. nr ED-4-15/1121@).

Rejestracja UTD w księdze zakupów i księdze sprzedaży

Kupujący rejestruje najpierw UTD w dzienniku otrzymanych i wystawionych faktur, a następnie w księdze zakupów. W takim przypadku należy przestrzegać zasad przewidzianych w dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137.

Zgodnie z ustalonymi zasadami faktury są rejestrowane w porządku chronologicznym według daty otrzymania. W UPD informacja ta jest zawarta w wierszu 16 i znajduje odzwierciedlenie w kolumnie 8 księgi zakupów.

Sprzedawca towarów (robót, usług, praw majątkowych) rejestruje UTD w dzienniku otrzymanych i wystawionych faktur oraz w księdze sprzedaży. Pomimo tego, że UPD ma kilka różnych dat (skład, wysyłka, odbiór), data sporządzenia UPD (linia 1) jest przenoszona do kolumny 3 księgi sprzedaży.

Zalety UPD

Stosowanie dokumentów uniwersalnych znacznie ułatwia obieg dokumentów.

Do głównych zalet UPD należą:

• redukcja kosztów papieru;
• jeden styl dokumentów dla wszystkich rodzajów sprzedaży (UPD zastępuje akty doręczenia, TORG-12, OS-1, M-15);

• oszczędność czasu na formalnościach;
• redukcja archiwum dokumentów.

Ale czasami nie można obejść się bez faktur. Przykładowo faktura wystawiana jest po otrzymaniu zaliczki. W tej sytuacji nie ma konieczności sporządzania dokumentu dla celów księgowych, jest natomiast niezbędny do celów rozliczenia podatkowego. W związku z tym organizacja nie będzie mogła wystawić UPD, ponieważ dokument o statusie 1 zastępuje nie tylko fakturę, ale także akt przeniesienia, który nie jest tu wymagany.

Podsumowując, można stwierdzić, że uniwersalne dokumenty są przyszłością. Z biegiem czasu przyzwyczają się do nich, a także do nowych formularzy i zasad wypełniania dokumentów VAT, które zostały ustanowione dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. Nr 1137.

Normatywny powie Ci, jak poprawić błędy w UPD.

Przeczytaj szczegółowo o funkcjach wypełniania uniwersalnego dokumentu korygującego.

Stan na III kwartał 2016 roku

Uniwersalny dokument przelewu

1.12.37 Co to jest uniwersalny dokument przelewu. Przy wysyłce towaru lub przekazaniu robót, usług, praw majątkowych wcale nie jest konieczne wystawianie osobnej faktury i dokumentu przelewu (listu przewozowego, ustawy itp.). Od 1 stycznia 2013 roku, bez ryzyka podatkowego, będzie można je połączyć w jeden uniwersalny dokument przelewu (UTD).

Zalecana forma uniwersalnego dokumentu przelewu spełnia wymogi przepisów rachunkowych i podatkowych. Wyjaśnienia dotyczące przygotowania i stosowania UPD podano w. Pismo to zamieszcza się na oficjalnej stronie internetowej urzędu skarbowego w rubryce „Wyjaśnienia obowiązkowe do stosowania przez organy podatkowe”. Ponieważ formularz UPD ma charakter doradczy i nie jest obowiązkowy, możesz dodać kolumny lub wprowadzić dodatkowe informacje ().

1.12.38 Co zastępuje uniwersalny dokument przelewu. UPD to faktura zawierająca kilka dodatkowych szczegółów. Oprócz szczegółów faktury UPD zawiera następujące elementy:

List przewozowy;

Sekcja towarowa listu przewozowego;

Faktura za wydanie materiałów osobie trzeciej;

Zaświadczenie o przyjęciu i przekazaniu środków trwałych.

Dlatego korzystając z UTD, każda organizacja sprzedając towary (roboty, usługi, prawa majątkowe) może połączyć w tym dokumencie informacje, które formularze mają odzwierciedlać, a jednocześnie przedstawić kupującemu kwotę podatku VAT ( klient).

Pod względem statusu UPD jest równy podstawowemu dokumentowi księgowemu. Dotyczy to również uproszczeń. Urzędnicy doszli do takich wniosków w . Pismo to jest publikowane na stronie internetowej nalog.ru i jest obowiązkowe dla inspektorów.

1.12.39 Cel UPD. Cel UPD zależy od statusu przypisanego temu dokumentowi - 1 lub 2. UPD jest sporządzany przez sprzedawcę (wykonawcę), dlatego wskazuje również status dokumentu.

Status 1 oznacza, że ​​UPD może być stosowany zarówno jako podstawowy dokument do realizacji transakcji handlowych, jak i jako podstawa do odliczenia podatku VAT, czyli jako faktura.

Status 2 oznacza, że ​​zdecydowano się na używanie UPD wyłącznie jako podstawowego dokumentu do przetwarzania transakcji biznesowych. W takim przypadku sprzedawca będzie musiał wystawić osobną fakturę.

Jednak status samego dokumentu ma charakter wyłącznie informacyjny. W rzeczywistości musisz sprawdzić, jakie szczegóły są wypełnione w UPD. Jeśli np. kolumna „Stawka podatku” (kolumna 7) będzie pusta, wówczas kupujący nie będzie mógł ubiegać się o odliczenie podatku VAT za taki UTD. Nawet jeśli dokument zawiera status 1. Faktem jest, że stawka podatku jest obowiązkowym szczegółem faktury (). Bez tego fakturę uważa się za błędnie wypełnioną i na jej podstawie nie można odliczyć podatku VAT.

1.12.40 Kto może korzystać z UPD. Z formularza UPD może skorzystać każda organizacja i przedsiębiorca. W tym także te, które nie płacą podatku VAT. Na przykład organizacje, które przeszły na specjalne systemy lub korzystają ze zwolnień na mocy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mogą używać UTD jako podstawowego dokumentu księgowego. Nie muszą jednak wypełniać:

Kolumna 7 „Stawka podatku”;

Kolumna 8 „Kwota podatku przedstawiona kupującemu.”

1.12.41 Do jakich operacji można używać UTD? Za pomocą UPD możesz sformalizować wysyłkę towaru, wykonanie pracy, świadczenie usług, a także przeniesienie praw majątkowych.

Ponadto organizacje mogą używać UTD do operacji pośredniczących. Na przykład, gdy klient (zleceniodawca, zleceniodawca, zleceniodawca) wysyła towar do pośrednika (agenta, agenta, pełnomocnika) w celu sprzedaży. W takim przypadku UPD będzie uważany za podstawowy dokument przeniesienia wartości bez przeniesienia własności. W polu „Podstawa przekazania (dostawy)/odbioru (odbioru)” należy wskazać szczegóły umowy o świadczenie usług pośrednictwa. W takim przypadku nie wypełniaj:

Na wysyłkę jednej partii produktów możesz wystawić list przewozowy, natomiast na kolejną partię w ramach tej samej umowy możesz wystawić list przewozowy. Nie przeszkodzi to w odliczeniu podatku VAT i uwzględnieniu kosztu towaru w wydatkach. Do tego pozytywnego wniosku doszli pracownicy Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Formularz UPD ma charakter doradczy. Istnieje zatem możliwość wystawiania zarówno jego, jak i faktur, także w ramach jednej umowy. Co więcej, ten UPD jest równoznaczny zarówno z dokumentem podstawowym, jak i fakturą. Oznacza to, że daje prawo do uwzględnienia wydatków przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego i ubiegania się o odliczenie podatku VAT. Oczywiście pod warunkiem prawidłowego wypełnienia wszystkich wymaganych danych i statusu UPD na poziomie 1.

Aby jednak wyeliminować chaos w obiegu dokumentów, należy taki sposób rejestrowania przesyłek ustalić w polityce rachunkowości VAT oraz w umowie z kontrahentem. Wyeliminuje to także z góry pytanie organów podatkowych: dlaczego w ramach jednej umowy obowiązują różne formy podatku pierwotnego? Ale nawet jeśli nie masz klauzuli dotyczącej mieszanej metody przetwarzania przesyłek, inspektorzy nie mają prawa usuwać odliczeń i wydatków.

1.12.42 Wypełnianie UPD. Jeśli organizacja zdecyduje się na zastąpienie zarówno faktury, jak i dokumentu pierwotnego formularzem UPD, wówczas należy mu nadać status 1. W takim przypadku wszystkie dane muszą zostać wypełnione w UPD. W końcu UPD zawiera obowiązkowe dane dla wszystkich dokumentów podstawowych () i faktur ().

Jeśli firma wykorzystuje formularz UPD jedynie jako dokument podstawowy, czyli umieszcza w nim status 2, nie jest konieczne wypełnianie wszystkich danych. Możesz pozostawić puste wiersze, które są wymagane wyłącznie dla faktury:

Należy zaznaczyć, że formularz UPD w odróżnieniu od faktury posiada wymagane „MP”. Po nałożeniu stempla sprzedawca (wykonawca) nie będzie mógł wpisać „Nazwa podmiotu gospodarczego – podmiot przygotowujący dokument (w tym agent/agent komisowy)”, a kupujący (klient) – „Nazwa podmiotu gospodarczego - twórca dokumentu”. Pod warunkiem, że wydruk zawiera informacje o pełnej nazwie organizacji, która sporządziła dokument.

Od 7 kwietnia 2015 r. Spółki LLC i JSC otrzymały prawo do działania bez okrągłej pieczęci (). Należy sprawdzić, czy statut przewiduje zapis dotyczący stosowania pieczęci. Przecież prawo stanowi, że informacja o obecności pieczęci musi być zawarta w statucie firmy (,).

Dane UPD, które powielają dane listu przewozowego i sekcji towarowej listu przewozowego, należy wypełnić zgodnie z zasadami ustalonymi przy sporządzaniu tych dokumentów.

1.12.43 Data sporządzenia UPD. W formularzu UPD można zapisać trzy daty:

1.12.45 Rejestracja UTD u kupującego. UPD, w którym wpisane są wszystkie obowiązkowe dane do faktury, musi zostać zarejestrowane przez kupującego (klienta) w porządku chronologicznym w księdze zakupów.

UPD niezawierające wymaganych danych do faktury nie mogą być rejestrowane w księdze zakupów.

W księdze zakupów UTD jest rejestrowane w kwartale, w którym organizacja nabyła prawo do odliczenia podatku VAT. W kolumnie 2 „Data i numer faktury sprzedającego” księgi zakupów należy wskazać datę podaną na „Fakturze”. Natomiast w kolumnie 4 „Data rejestracji towarów (pracy, usług), praw majątkowych” odzwierciedlają datę podaną w „Dacie odbioru (odbioru)”. Jest to zapisane w książce.

1.12.46 Potwierdzenie dochodów sprzedającego. Status UTD (1 lub 2) nie ma wpływu na rozliczanie podatkowe dochodów i wydatków, to znaczy musi być utrzymywane w sposób ogólny. Jeżeli własność ładunku przechodzi w momencie jego przekazania nabywcy lub przewoźnikowi, wówczas przychód ujmuje się w dniu wydania ładunku. Czyli albo w terminie określonym na „Fakturze”, albo w terminie późniejszym określonym w „Dacie wysyłki, przekazania (przekazania)”.

Jeżeli własność ładunku przechodzi w momencie jego dostarczenia kupującemu, wówczas przychód ujmuje się w dniu rejestracji odbioru ładunku. Oznacza to, że w dniu wskazanym w wierszu 16 „Data odbioru (akceptacji)”.

Przy sprzedaży wyników pracy, usług lub praw majątkowych datą uznania przychodu jest data zarejestrowania przez obie strony faktu przyjęcia i przekazania. Oznacza to najpóźniejszą z dat wskazanych w wierszach „Faktura”, „Data wysyłki, przekazania (przekazania)” lub „Data odbioru (odbioru)”.

Jeżeli oprócz UPD przy sprzedaży towarów (robot, usług) strony sporządziły inne dokumenty (na przykład ustawy, dowody sprzedaży, raporty itp.), wówczas przychód należy rozpoznać w dacie wystawienia dokumentu został sporządzony wcześniej. Takie wyjaśnienia znajdują się w książce.

1.12.47 Potwierdzenie wydatków kupującego. Zasoby otrzymane w ramach UPD muszą zostać odzwierciedlone w rachunkowości podatkowej jako zakupione materiały, towary, środki trwałe, prawa majątkowe, zużyte usługi i uzyskane wyniki pracy. W zależności od tego, jakie kryteria spełniają.

Koszty związane z nabyciem tych zasobów uwzględnia się na zasadach ogólnych. Data uznania wydatku potwierdzona UPD nie może być wcześniejsza niż data wskazana w „Dacie otrzymania (odbioru)”. Jest to zapisane w książce.

1.12.48 Jak uproszczona firma może zarejestrować UTD w księdze przychodów i rozchodów. Dostawca zamiast dowodu dostawy i faktury ma prawo wystawić przedsiębiorstwu uproszczony uniwersalny dokument przelewu (UDD). Federalna Służba Podatkowa Rosji potwierdziła, że ​​koszty udokumentowane przez UPD można uwzględnić przy ustalaniu podstawy opodatkowania (). Oczywiście, jeśli firma płaci podatek od różnicy między przychodami a wydatkami. W takim przypadku oddzielnie księguje się koszty materiałów (), koszt zakupionych towarów przeznaczonych na sprzedaż () i kwoty podatku VAT (). W związku z tym w kolumnie 5

Od 2013 roku, po wejściu w życie nowej ustawy o rachunkowości, zmieniły się zasady sporządzania dokumentów podstawowych. Obecnie z reguły o formie dokumentu pierwotnego decyduje firma lub sam przedsiębiorca. Jednocześnie obowiązkowym wymogiem dla takiego dokumentu jest obecność wszystkich niezbędnych szczegółów określonych przez prawo. Po pojawieniu się takich zasad możliwe stało się pojawienie się nowych form dokumentów pierwotnych. Powszechnie stosuje się uniwersalny dokument przelewu zamiast listu przewozowego, zaświadczenia o zakończeniu prac, usług i faktur.

Uniwersalny dokument przeniesienia: oficjalny formularz

Oficjalny formularz UPD został opracowany przez Federalną Służbę Podatkową Rosji i zawiera wszystkie niezbędne szczegóły dokumentu podstawowego ustanowionego przez ustawę o rachunkowości z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ. Niniejszy dokument oraz zalecenia dotyczące jego wypełnienia zostały przekazane pismem Federalnej Służby Skarbowej z dnia 21 października 2013 r. nr ММВ-20-3/96.

Urzędowy formularz zawiera informacje niezbędne do wystawienia faktury oraz podstawowych dokumentów księgowych, dzięki czemu może być ich pełnym zamiennikiem. Firmy, które przeszły na stosowanie UPD, mogą z łatwością wystawiać je zamiast dowodów dostawy, aktów odbioru robót, świadczenia usług i faktur. Pod warunkiem prawidłowego wypełnienia wszystkich niezbędnych wskaźników UPD, organy podatkowe nie powinny mieć żadnych komplikacji przy akceptowaniu tych dokumentów jako potwierdzenia. Na podstawie UPD należy dokonać odliczeń VAT i uwzględnić wydatki w podatku dochodowym.

Rejestracja UPD zamiast listu przewozowego

Wystawienie UTD zamiast listu przewozowego może nastąpić na dwa sposoby:

1. UPD odzwierciedla wskaźniki listu przewozowego i faktury.
2. UPD odzwierciedla jedynie oznaczenia listu przewozowego, a faktura wystawiana jest osobno (UPD – faktura).

W pierwszym przypadku dokument przelewu spełnia obie funkcje: zarówno rolę faktury, jak i rolę dokumentu pierwotnego. W drugim UPD jest jedynie dokumentem podstawowym. W oficjalnym formularzu, aby wskazać rodzaj UTD, przewidziano specjalne pole - „status”, w którym w pierwszym przypadku wpisuje się cyfrę „1”, a w drugim liczbę „2”.

W zależności od rodzaju (statusu) dokumentu przelewu, jego kolumny i wiersze są wypełniane w różny sposób. Jako dokument podstawowy UPD musi zawierać informacje o:

• nazwa produktu,
• jednostka miary towaru,
• ilość towaru,
• koszt towaru,
• waluta,
• informacje o sprzedającym i kupującym,
• tytuł i data dokumentu,
• Imię i nazwisko, stanowisko oraz podpisy osób, które dokonały transakcji handlowej oraz osób odpowiedzialnych za jej wykonanie.

Niektóre z tych wskaźników są wprowadzane do UPD w części dotyczącej faktury, która jest otoczona czarną ramką. Kolumn i linii w tej ramce nie można zmieniać. Wymóg ten określa klauzula 9 Załącznika nr 1, zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137 z dnia 26 grudnia 2011 r., zgodnie z którym forma faktury musi pozostać niezmieniona.

Jeśli chodzi o pozostałe wskaźniki, mogą one ulegać zmianom i uzupełnianiu. Podmioty gospodarcze mogą według własnego uznania wprowadzić do formularza urzędowego nowe kolumny i wiersze (pod warunkiem zachowania formularza faktury w UPD) lub wykluczyć i zmienić istniejące.