Na jakim koncie ujęte są należności? Należności i zobowiązania

Należności to dług kupujących, klientów, pożyczkobiorców, osób odpowiedzialnych itp., Które organizacja planuje otrzymać w określonym czasie. Kwota zaliczek udzielonych dostawcom i wykonawcom znajduje również odzwierciedlenie w należnościach.

Bezpośrednie cele rachunkowości należności obejmują:

dokładne, kompletne i terminowe rejestrowanie ruchu Pieniądze i operacje związane z ich przemieszczaniem;

kontrola nad przestrzeganiem dyscypliny kasowej oraz płatniczej i rozliczeniowej;

identyfikacja nieprawidłowego przelewu lub otrzymania zaliczek i wpłat na rachunkach nietowarowych itp. operacje;

ustalanie prawidłowości rozliczeń z pracownikami o wynagrodzenia, z dostawcami i kontrahentami, z innymi dłużnikami oraz identyfikowanie rezerw na spłatę istniejącego zadłużenia z tytułu zobowiązań wobec wierzycieli, a także możliwości windykacji długów (w drodze rozliczeń pieniężnych, niepieniężnych lub na drodze sądowej) od dłużników.

W rachunkowości należności są odzwierciedlane w obciążeniu rachunków:

60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” (organizacja wystawiła zaliczkę na dostawę towaru);

62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” (dostawa towarów, robót budowlanych, usług za późniejszą zapłatą);

68 „Obliczenia podatków i opłat” (nadpłata podatków i opłat do budżetu);

69 „Obliczenia wg ubezpieczenie społeczne i bezpieczeństwo” (nadpłata w rozliczeniach z tytułu ubezpieczeń społecznych, emerytur, obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych pracowników organizacji);

70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń” (w przypadku potrącenia pracownikowi określonych kwot na rzecz organizacji);

71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” ( osoba odpowiedzialna nie zwrócił przekazanych mu środków);

73 „Rozliczenia z personelem z tytułu pozostałej działalności” (wystąpienie zadłużenia pracowników z tytułu udzielonych pożyczek, odszkodowania straty materialne itp);

75 „Rozliczenia z założycielami” (pojawienie się zadłużenia założycieli z tytułu wpłat na kapitał zakładowy);

76 „Obliczenia z różni dłużnicy i wierzycieli” (w przypadku zaległości w naprawieniu szkody za zdarzenie ubezpieczone; rozliczanie roszczeń na rzecz organizacji; rozliczenie należnych dywidend).

Należności z tytułu wpłat na kapitał zakładowy powstają w momencie założenia spółki i muszą zostać spłacone w pierwszym roku działalności organizacji (tabela 1.1).

Tabela 1.1 - Powstawanie i spłata należności w rozliczeniach z założycielami

W przypadku sprzedaży produktów klientom powstają należności, które spłacane są poprzez przelewanie środków na rachunek bieżący organizacji za dostarczone produkty, wykonaną pracę, świadczone usługi (tabela 1.2).

Tabela 1.2. - Rozliczenia z odbiorcami i klientami

Należności mogą również powstać w trakcie rozliczeń z personelem (tabela 1.3.):

Tabela 1.3. - Powstawanie i spłata należności w rozliczeniach z personelem organizacji

Zgodnie z klauzulą ​​11 PBU 10/99 przy księgowaniu kwoty należności, dla których upłynął termin okres przedawnienia inne należności, których ściągnięcie jest nierealne, zalicza się do pozostałych kosztów. Aby uwzględnić takie kwoty, Instrukcje stosowania planu kont, zatwierdzone rozporządzeniem Ministra Finansów Federacja Rosyjska z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n „W sprawie zatwierdzenia planu kont księgowość budżetowy- działalność gospodarcza organizacje i instrukcje jego użytkowania” przeznaczone jest na konto 91, subkonto 91-2 „Inne wydatki”. Ogólny termin przedawnienia wynosi trzy lata (3, art. 196 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Dla niektórych rodzajów roszczeń ustawa może określić szczególne terminy przedawnienia, krótsze lub dłuższe od terminu ogólnego.

Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się z upływem terminu wykonania zobowiązania, jeżeli został on określony, albo od chwili, w której wierzycielowi przysługuje prawo do wystąpienia z roszczeniem o wykonanie zobowiązania.

Należności po upływie terminu przedawnienia odpisuje się w ciężar zysku lub rezerwy wątpliwe długi.

Dług zostaje umorzony na polecenie zarządcy i następujących zapisów księgowych:

Rachunek debetowy 91 „Pozostałe przychody i wydatki” Rachunki kredytowe 62, 76.

Rachunek debetowy 63 „Rezerwy na wątpliwe długi» Rachunki kredytowe 62, 76.

Spisanej wierzytelności nie uważa się za umorzoną. Należy go odzwierciedlić na rachunku pozabilansowym 007 „Dług niewypłacalnych dłużników spisany ze stratą” przez pięć lat od dnia umorzenia w celu monitorowania możliwości jego odzyskania w przypadku zmiany stanu majątkowego dłużnika .

Po otrzymaniu środków na wcześniej odpisane należności, rachunki księgowe kasowe (50, 51, 52) są obciążane, a konto 91 „Inne przychody i wydatki” jest uznawane. Jednocześnie rachunek pozabilansowy 007 „Dług niewypłacalnych dłużników spisany ze stratą” jest uznawany we wskazanych kwotach.

Należności są odzwierciedlone w sprawozdaniach finansowych jako część aktywów organizacji, ponieważ stanowią część majątku organizacji, który należy do niej z mocy prawa, ale jest własnością innych podmiotów gospodarczych. Z biegiem czasu dług ten należy spłacić organizacji gotówką lub dostawą towarów (świadczenie usług, wykonanie pracy).

Bilans spółki jest słusznie uważany za jeden z kluczowe dokumenty w sprawozdaniach finansowych. Wszystkie informacje znajdują się na kilku stronach niezbędne informacje, który zawiera szczegółowe raporty dotyczące aktywów.

Słusznie uwzględnia się najczęstszy atut firmy. Jednak w procesie jego tworzenia wielu księgowych napotyka pewne problemy.

Definicja, rodzaje należności

Należności reprezentuje całkowita kwota dług, które zgromadziły się przed firmą od osób prawnych lub osób fizycznych w wyniku współpracy między nimi. Często takie zadłużenie powstaje w wyniku sprzedaży towarów lub usług na kredyt.

Kluczowy warunek zapewnienia stabilność finansowa firma jest uważana za niezbędną.

Zasadniczo należności obejmują roszczenia majątkowe spółek na osoby prawne lub osoby którzy są dłużnikami.

Istnieje kilka rodzajów należności:

• krótkoterminowy. Dług krótkoterminowy oznacza spłatę długów w czasie krótszym niż rok;
• długoterminowy. Koncepcja ta odnosi się do windykacji rozłożonej na kilka lat.

Gdzie są odzwierciedlone należności, w której sekcji bilansu, linia

Należności wykazywane są w bilansie w kilku linijkach. Przede wszystkim wykonywana jest fiksacja dług netto– kwota, którą firma jest gotowa otrzymać w rzeczywistości.

Następnie pojawia się wiersz, który wskazuje początkowy koszt długu, a dokładniej kwotę, którą dłużnicy muszą zapłacić zgodnie z umowami.

Jak pokazuje praktyka, firmy spłacając zadłużenie otrzymują kwotę o rząd wielkości mniejszą niż wskazano w dokumentach.

Klasyfikacja należności w bilansie zależy bezpośrednio od rodzaju dłużnika. Typy są następujące:

• firmy budżetowe;
• dłużnicy wewnętrzni;
• pozostałe spółki, które są winne określoną kwotę.

Należy pamiętać, że należności odzwierciedlają nie tylko długi w bilansie, ale także zakłócenia w dostawach, nieterminowe świadczenie jakichkolwiek usług i tak dalej.

Przykładowo, jeśli firma przekazała środki na dostawę jakiegoś nowego sprzętu, ale dostawa potrwa kilka tygodni, nie ma potrzeby początkowo ujmować kosztu sprzętu w środkach trwałych, należy go ująć w należnościach; firma dostawca. Dopiero po dostarczeniu sprzętu finanse są ujmowane jako kapitał trwały.

Należy wziąć pod uwagę, że należności w bilansie są wykazywane jako zagregowany wskaźnik, którego podstawę słusznie uważa się za zadłużenie na rachunkach księgowych.

Podział długu, opcje odzwierciedlenia w bilansie

19 PBU 4/99 wyraźnie stwierdza, że ​​w bilans V obowiązkowy musi istnieć rozróżnienie między pasywami i aktywami, zarówno zadłużeniem krótkoterminowym, jak i długoterminowym.

W związku z tym zdarzają się przypadki, gdy należności powstają w wierszu 1230, należy podać link do wyjaśnień.

W raportach międzyokresowych konieczne jest określenie rodzaju długu; przykładem są dwie dodatkowe linie:

• 1231 – krótkoterminowy dług debetowy;
• 1232 – długoterminowy dług debetowy.

Trzeba to jeszcze wziąć pod uwagę analizę finansową oraz strategię rozwoju firmy jako całości.

Wpisując te kilka gatunków do F-1 należy wziąć pod uwagę konieczność ich rozdzielenia. W tym przypadku konieczne jest rozdzielenie nie tylko czasu, ale także płynności aktywów.

Zaliczki, które zostały wypłacone np. na budowę, to tzw trudne do likwidacji. Dlatego wielu zaleca zaklasyfikowanie ich do aktywów trwałych w pozycji „w budowie”. Należy jednak złożyć wyjaśnienia w tym zakresie.

Wyświetlane są wymagane szczegóły w liniach od 12301 do 12305 dekodowanie dla F-1.

Ponadto w tych wierszach należy wskazać saldo debetowe takich rachunków księgowych, jak:

• konto nr 60„Rozliczenia związane z dostawcami i wykonawcy”, odnoszące się do przedpłaty jako przedterminowej egzekucji niezbędną pracę na podstawie umowy;
• konto nr 62„Rozliczenia z odbiorcami, w tym klientami” związane bezpośrednio z wysyłką towaru lub wykonaniem jakichkolwiek prac. Wszędzie tam, gdzie występuje nadpłata Urząd podatkowy, w tym inne opłaty;
• konto nr 68„Obliczenia dotyczące podatków i innych opłat”, w przypadku których występuje nadwyżka w zapłacie różnych podatków;
• konto nr 69„Obliczenia z zakresu ubezpieczeń społecznych i innych ubezpieczeń” dotyczące bezpośrednio nadpłaty na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;
• konto nr 70„Obliczenia związane z wypłatą wynagrodzeń”;
• konto nr 71„Konta, do których odnoszą się osoby odpowiedzialne”, których dotyczą zasoby finansowe, wypłacane pracownikom firmy;
• konto nr 73„Obliczenia z pracownikami w celu wykonania szeregu innych operacji”. Oznacza to pożyczki, pożyczki i tak dalej;
• konto nr 75„Przeprowadzanie rozliczeń z założycielami”;
• konto nr 76„Rozliczenia z dłużnikami, w tym wierzycielami.”

Oprócz tego konieczne jest sporządzenie dokumentu związanego z niezapłaconą zaległością w spłacie należności. Najlepsza opcja w tym przypadku rejestracja będzie odbywać się na koncie 63.

Należy pamiętać, że zawsze należy przewidzieć rezerwę na niezapłacone należności z tytułu szeregu świadczonych usług, które nie gwarantują zapłaty w ustalonym terminie.

Należy to zrobić również na koncie nr 63, a także na koncie nr 69. Należy pamiętać, że należności spłacane są pomniejszone o rezerwę. Pod warunkiem, że już został stworzony.

Całość rezerwy wyświetlana jest poprzez zamieszczenie:

• D 91-2 K 63 – tę rezerwę powstał na warunkach wątpliwej umowy;
• D 63 K 62 – dług, którego później nie da się odzyskać. Utworzono na to pewną rezerwę, którą następnie umorzono;
• D 007 - wskazuje na fakt, że wątpliwy dług został pomyślnie umorzony. Wysokość utworzonej rezerwy została utworzona odrębnie.

Księgowanie należności na przykładach

Spójrzmy na przykład księgowania należności na przykładach.

Przykład 1

Spółka PJSC Energoservice posiada wierzytelność wobec spółki Neva na kwotę 115 000 rubli z tytułu wykonania szeregu pewne dzieła(w tym podatek VAT w wysokości 15 000 rubli).

Zarząd spółki Neva podjął decyzję o odsprzedaży długu zgodnie z art aktualna umowa trzeciej spółce za 100 000 rubli, gdyż zakłada się, że spłata zadłużenia wobec Energoservice nie będzie możliwa przed początkiem przyszłego roku.

Co więcej, po odsprzedaży długu nie ma potrzeby płacenia podatku VAT, ponieważ kwota zysku jest już mniejsza niż całkowita kwota długu.

Wykonać analiza księgowa konieczne jest wykonanie okablowania zgodnie ze wzorami:

• D 62 K 90-1 – 115 tys. naliczono na wierzytelności PJSC Energoservice z tytułu wykonania szeregu prac;
• D 90-3 K 68 – 15 tysięcy rubli naliczono podatek VAT;
• D 76 K 91-1 – 100 tys. rubli otrzymane za sprzedaż długu spółce trzeciej;
• D 99 K 91-9 – zgodnie z umową stwierdzono szkody na kwotę 15 tys. rubli.

Na tej podstawie w wierszu 1230 bilansu na koniec okresu sprawozdawczego otrzymany zostanie zapis wskazujący kwotę 100 tysięcy rubli.

Należy zwrócić uwagę na to, aby nie mylić wydanej zaliczki z naliczaniem kolejnych okresów.

Przykład 2

Za towar, który został wyładowany zgodnie z wcześniej podpisaną umową, dostawca utworzył wierzytelność, która uległa już przedawnieniu, na łączną kwotę 70.800 zł, w tym podatek VAT w wysokości 10.800 zł. Dla celów opodatkowania dochodu dostawcy, stosowana jest metoda memoriałowa.

Na rachunkach dokonamy zapisów według odpisu należności:

• Dt sch. 91 Ustaw licznik. 62 „Dokonane rozliczenia z klientami” - 70 800 rubli;
• Dt sch. 90 Ustaw liczbę. 68 „Płacenie podatków i innych opłat” - 10 800 rubli;
• Dt sch. 99 Ustaw liczbę. 68 „Przeprowadzanie obliczeń VAT” - 10 800 rubli;
• Dt sch. 99 Ustaw liczbę. 68 „Wykonywanie obliczeń dochodu” - 2592 ruble.

Na podstawie tych danych podatek VAT w przyszłości wyniesie 2592 ruble.

Odbicie kapitału obrotowego w bilansie na wideo

Poniżej, w wygodnym formacie wideo, część główna ważne postanowienia w sprawie odzwierciedlenia aktywów obrotowych w bilansie.

Wybrany temat jest dziś bardzo aktualny. Kontrola i księgowanie należności to jedno z głównych zadań przedsiębiorstwa. Należności i rachunki do zapłaty bardzo znacząco wpływa na sytuację finansową, wykorzystanie środków pieniężnych w obiegu oraz wysokość faktycznie uzyskanego zysku w okresie sprawozdawczym. Można mieć potencjalnie dobre wyniki finansowe ze sprzedaży produktów, towarów, usług, przychodów operacyjnych i niezrealizowanych, ale dużo stracić przy znacznym wzroście należności. Jednocześnie należy zachować szczególną skrupulatność w rozliczeniach z wierzycielami, aby terminowo spłacać im długi, w przeciwnym razie firma ryzykuje utratę dostawców i innych wierzycieli. Syntetyczne i informacje analityczne o stanie zasobów materialnych, pracy i pieniężnych, o efektywności polityki inwestycyjnej i kredytowej, o kosztach i efektywności produkcji pozwala zarządzać działalnością gospodarczą i monitorować realizację planów zysku, rozwijać plany długoterminowe rozwój produkcji.

1 Pojęcie należności.

Rozliczanie kalkulacji okresów przedawnienia

Należności- kwotę długów należnych przedsiębiorstwu od osób prawnych lub osób fizycznych w wyniku stosunków gospodarczych z nimi. Należności stanowią część majątku organizacji. Obecnie praktycznie nie ma podmiotu gospodarczego bez należności, ponieważ jego powstanie i istnienie tłumaczy się prostymi obiektywnymi przyczynami:

Dla organizacji dłużnika jest to możliwość skorzystania z dodatkowych, bezpłatnych, kapitał obrotowy;

Dla organizacji wierzycieli jest to rozszerzenie rynku towarów, robót budowlanych i usług.

Obecność należności prowadzi do powstania stosunki umowne pomiędzy kontrahentami, gdy moment przeniesienia własności towarów (pracy, usług) i ich zapłaty nie pokrywają się w czasie.

Środki tworzące należności organizacji są odwracane od udziału w obrocie gospodarczym, co oczywiście nie jest plusem dla kondycja finansowa organizacje. Wzrost należności może zatem doprowadzić do załamania finansowego podmiotu gospodarczego obsługa księgowa Organizacja musi zorganizować odpowiednią kontrolę stanu należności, która zapewni terminową windykację środków stanowiących należności.

W rachunkowości należności są odzwierciedlane w obciążeniu rachunków:

1) 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” (organizacja wystawiła zaliczkę na dostawę towaru);

2) 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” (dostawa towarów, robót budowlanych, usług z tytułu późniejszej zapłaty);

3) 68 „Naliczenia podatków i opłat” (nadpłata podatków i opłat do budżetu);

4) 69 „Naliczenia na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia społeczne” (nadpłata w rozliczeniach na ubezpieczenia społeczne, zabezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne pracowników organizacji);

5) 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń” (w przypadku potrącenia pracownikowi określonych kwot na rzecz organizacji);

6) 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” (osoba odpowiedzialna nie zwróciła mu wydanych środków);

7) 73 „Rozliczenia z personelem z tytułu innej działalności” (wystąpienie zadłużenia pracowników z tytułu udzielonych pożyczek, odszkodowanie za szkody materialne itp.);

8) 75 „Rozliczenia z założycielami” (pojawienie się zadłużenia założycieli z tytułu wpłat na kapitał zakładowy uprawnionych);

9) 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (w przypadku zaległości w naprawieniu szkody spowodowanej zdarzeniem ubezpieczeniowym; ugody z tytułu roszczeń na rzecz organizacji; rozliczeń z tytułu należnych dywidend).

Zobowiązania to rodzaj zobowiązania charakteryzujący kwotę długów wymagalnych do zapłaty na rzecz innych osób.

Rachunki płatne- zadłużenie organizacji wobec innych organizacji, indywidualni przedsiębiorcy, osoby, w tym własnych pracowników, tworzone w rozliczeniach za zakupione zapasy, roboty budowlane i usługi, w rozliczeniach z budżetem, a także w rozliczeniach z tytułu wynagrodzeń.

Najczęstszym rodzajem zobowiązań jest zadłużenie wobec dostawców i wykonawców z tytułu dostarczonych dostaw, świadczonych usług i niezapłaconych w terminie prac.

Zobowiązania można rozwiązać poprzez wykonanie zobowiązania (w tym potrącenie), a także spisać jako nieodebrane.

W ramach zobowiązań wyróżnia się zadłużenie organizacji:

Dostawcom i kontrahentom (salda na dzień Data zgłoszenia na koncie kredytowym 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” oraz 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”);

Do personelu organizacji ( saldo kredytu na koncie 70„Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”);

Przed budżetem ( saldo kredytu na koncie 68 „Obliczenia podatków i opłat”);

Aby podać środki pozabudżetowe ( saldo kredytowe konta 69„Obliczenia z tytułu ubezpieczeń społecznych i ubezpieczeń społecznych”);

Za otrzymane pożyczki i kredyty ( salda kredytowe na koncie 66„Obliczenia wg pożyczki krótkoterminowe i pożyczki” oraz 67 „Rozliczenia kredytów i pożyczek długoterminowych”);

Przed innymi wierzycielami ( salda kredytowe na rachunkach: 71„Obliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, 73 „Rozliczenia z personelem do innych operacji” itp.). Warunki bezpieczeństwa stabilność finansowa organizacja to nadwyżka kwoty należności nad kwotą zobowiązań.

Kapitał obrotowy spółki składa się z następujących składników:

Pieniądze;

Należności;

Materialnie zapasy;

Praca w toku;

Odroczone wydatki.

Dlatego należności są częścią kapitał obrotowy organizacje. Należności mogą powstać w wyniku niespełnienia zobowiązań zobowiązania kontraktowe, nadpłacone podatki, pobrane opłaty, nałożone kary suma pieniędzy za raport.

Należności można podzielić na zwykłe i przeterminowane. Zarządzanie należnościami i zobowiązaniami - ważny proces, a jego powodzenie zależy od wielu czynników, m.in. od terminowego informowania kierownictwa o aktualnym stanie rozliczeń. I to jest bezpośrednia odpowiedzialność księgowego, ponieważ to on dokonuje płatności za sprzedane towary, wykonaną pracę, świadczone usługi, kontroluje dokładność płatności i warunki płatności oraz, oczywiście, sporządza dokumenty pierwotne.

Śledzenie terminów płatności to jedno z ważnych zadań, bo jeśli nie zapłacisz w terminie z umów, możesz zostać ukarany poważnymi karami, a jeśli nie dotrzymasz terminu przedawnienia płatności nieotrzymanych od kupujących, możesz nie tylko nigdy otrzymać to, co im się należy zgodnie z umową, ale także poddać się korekcie i przeliczeniu zobowiązań podatkowych.

1.2 Uwzględnianie kalkulacji okresów przedawnienia

Ograniczenie działań- to jest ostateczny termin ochronę sądową naruszonego prawa, czyli w tym terminie wierzyciel może wystąpić do sądu z roszczeniem o windykację długu. Całkowity termin Okres przedawnienia wynosi 3 lata. Większość kont księgowych ma charakter aktywno-pasywny, dlatego mogą mieć zarówno salda debetowe, jak i kredytowe, a w przypadku niektórych kont salda można rozszerzyć, to znaczy takie konta odzwierciedlają nie tylko należności, ale także zobowiązania.

W w tym przypadku interesuje nas saldo debetowe rachunków 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 62 „Rozliczenia z odbiorcami i odbiorcami”, 68 „Rozliczenia z tytułu podatków i opłat”, 69 „Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń społecznych i ubezpieczeń”, 70 „Rozliczenia z kadr do wynagrodzeń”, 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, 73 „Rozliczenia z personelem do innej działalności”, 75 „Rozliczenia z założycielami”, 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” itp. Klasyfikacja długów według warunków spłaty, zgodnie z zawartymi umowami, dokonywana jest od momentu przyjęcia do rozliczenia zobowiązań: do 1 roku – należności krótkoterminowe, powyżej 1 roku – należności długoterminowe. Przez główna zasada Termin przedawnienia zaczyna się liczyć od dnia najpóźniej, w którym kupujący ma obowiązek przelać pieniądze w ramach umowy. Możesz utworzyć rezerwę na wątpliwe długi, jeśli zostaną spełnione określone warunki:

Zadłużenie powstało w wyniku rozliczeń za produkty, towary, roboty, usługi (na niespłacone kredyty, pożyczki, kwoty księgowe itp. Nie można tworzyć rezerw na należności wątpliwe);

Upłynął przewidziany w umowie okres spłaty zadłużenia;

Brak gwarancji spłaty zadłużenia ( ten warunek należy poprzeć dokumentami, np. materiałami z korespondencji z dłużnikiem);

Przeprowadzono inwentaryzację należności;

Określa się tryb i termin tworzenia tych rezerw polityka rachunkowości organizacje.

Utworzenie rezerwy na wątpliwe długi znajduje odzwierciedlenie w zapisie księgowym:

Konto debetowe 91 „Pozostałe przychody i wydatki”, subkonto 2 „Pozostałe wydatki”,

Kredyt na rachunek 63 „Rezerwy na należności wątpliwe”.

Umorzenie w ciągu roku należności nieściągalnych lub przeterminowanych z rezerwy następuje poprzez wpis:

Obciążenie rachunku 63 „Rezerwy na wątpliwe długi” - Uznanie rachunku 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” (rachunek 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”).

Na koniec roku kwota rezerw na należności wątpliwe utworzona w roku poprzednim rok sprawozdawczy i niewykorzystane w roku sprawozdawczym, odpisuje się z obciążenia rachunku 63 „Rezerwy na należności wątpliwe” na uznanie rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty” i tym samym dolicza się do zysku roku sprawozdawczego. Jeżeli spółka tworzy rezerwę, odpisuje się na nią nieściągalne długi.

Aby określić kwotę odliczeń od rezerwy na wątpliwe długi, należy najpierw wykonać następujące czynności:

1. Przeprowadzić inwentaryzację należności powstałych w związku ze sprzedażą towarów (wykonaniem pracy, świadczeniem usług) według stanu na ostatni dzień okresu rozliczeniowego podatku dochodowego.

2. Wybierz z niej wierzytelności wątpliwe, czyli te, które nie zostaną spłacone w terminie określonym umową i nie są zabezpieczone odpowiednimi gwarancjami.

3. Ustal termin opóźnienia w spłacie długów wątpliwych (należy go liczyć od tego samego dnia, w którym następuje przedawnienie).

Stosunki tych wskaźników przedstawiono w tabeli:

5. Porównaj całkowitą kwotę, którą należy zarezerwować z 10% przychodów firmy okres raportowania.

Jeżeli rzeczywista rezerwa przekracza tę kwotę wartość graniczna, wówczas rezerwę można utworzyć tylko w wysokości równej 10% przychodów, ponieważ kwota utworzonej rezerwy określonej nie może przekroczyć 10% przychodów okresu sprawozdawczego (art. 266 ust. 4 Ordynacji podatkowej Rosji Federacja).

Jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego spółka posiada niewykorzystane saldo rezerwy, może ono zostać przeniesione na kolejny okres sprawozdawczy. Kwota wierzytelności, dla których doszło do przedawnienia, ale wcześniej nie utworzono na tę wierzytelność rezerwy na należności wątpliwe, a także w przypadku uznania dłużnika za w przepisany sposób upadłość spisuje się poprzez zaksięgowanie: Rachunek debetowy 91 „Inne przychody i wydatki”, subkonto 2 „Inne wydatki”, Rachunek kredytowy 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” (konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”).

Jednocześnie kwota umorzenia długu znajduje odzwierciedlenie w pozycji pozabilansowej: Obciążenie rachunku 007 „Zadłużenie niewypłacalnych dłużników spisane ze stratą”. Dług taki musi być zaksięgowany na rachunku 007 przez pięć lat od chwili spisania go z bilansu w celu ewentualnej windykacji w przypadku poprawy sytuacja finansowa organizacje dłużników.

2 Rozliczanie rozliczeń z dostawcami i kontrahentami

Rachunek 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” przeznaczony jest do podsumowania informacji o rozliczeniach z dostawcami i kontrahentami z tytułu otrzymanych pozycji zapasów, wykonanych prac przyjętych i zużytych usług, w tym dostarczenia energii elektrycznej, gazu, pary, wody itp., a także w celu dostarczenia lub przetworzenia aktywa materialne, dokumenty rozliczeniowe które są akceptowane i płatne za pośrednictwem banku. Wszelkie transakcje związane z płatnościami za nabyte aktywa materialne, przyjęte prace lub zużyte usługi są uwzględniane na rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” niezależnie od terminu płatności. Konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami” zalicza się koszty zapasów, pracy i usług przyjętych do rozliczenia w korespondencji z rachunkami dla tych wartości (lub kontem 15 „Zakupy i nabywanie aktywów materialnych”) lub kontami odpowiednie koszty. W przypadku usług dostawy środków materialnych (towarów), a także przetwarzania materiałów po stronie wpisu kredytowego, konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” dokonywane są w korespondencji z rachunkami zapasów, towarów, produkcji koszty itp. W przypadku dostaw niezafakturowanych w rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” zapisywane są koszty przychodzących przedmiotów wartościowych, ustalone na podstawie ceny i warunków określonych w umowach. Konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” obciążane jest kwotami wykonania zobowiązań (płatność rachunków), w tym zaliczek i przedpłat, w korespondencji z rachunkami kasowymi itp. W tym przypadku kwoty wydanych zaliczek i przedpłat są księgowane osobno. Kwoty długów wobec dostawców i wykonawców, zabezpieczone wekslami wystawionymi przez organizację, nie są odpisywane z konta 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, ale są uwzględniane osobno w rachunkowości analitycznej. Dla każdej przesłanej faktury prowadzona jest księgowość analityczna dla konta 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, a dla każdego dostawcy i wykonawcy prowadzone są rozliczenia w kolejności planowanych płatności. Jeśli Twoja organizacja otrzymała od dostawcy aktywa materialne, dokonaj wpisu na koncie 60: Debet 08 (10, 41,...) Kredyt 60 - odzwierciedlony jest dług wobec dostawcy aktywów materialnych (należy dokonać tego wpisu kiedy własność tych zasobów została przeniesiona na Twoją organizację). Jeżeli organizacja przyjęła wykonaną pracę (świadczoną usługę), odzwierciedl dług wobec kontrahenta w następujący sposób: Debet 20 (26, 44,...) Kredyt 60 - odzwierciedla dług wobec wykonawcy za wykonaną pracę, świadczone usługi. Jeżeli dostawca (kontrahent) jest płatnikiem podatku VAT, należy odzwierciedlić kwotę podatku: Debet 19 Kredyt 60 - brany jest pod uwagę podatek VAT należny dostawcy; Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19 - VAT jest akceptowany do odliczenia.

Wpisów tych należy dokonać na podstawie otrzymanej od dostawcy (kontrahenta) faktury, na której zaznaczona jest kwota podatku VAT.

Odnotuj spłatę długu wobec dostawcy (kontrahenta) w debecie rachunku 60. Przekazując środki dostawcy towaru, dokonaj następującego wpisu:

Debet 60 Kredyt 50 (51, 52,...) - pieniądze zostały przekazane dostawcy (kontrahentowi).

Jeśli dostawca jest jednocześnie nabywcą Twojego towaru, możesz wyruszyć w drogę.

3 Rozliczanie rozliczeń z odbiorcami i klientami

Kupujący i klienci to organizacje, które kupują wyprodukowane produkty, towary i inne wartościowe przedmioty, konsumują świadczone im usługi i wykonaną pracę. Rozliczanie rozliczeń z odbiorcami i klientami za wysłane produkty (praca, usługi) znajduje odzwierciedlenie w rachunku syntetycznym 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”. Rachunek ten odzwierciedla należności nabywców i klientów z tytułu towarów, produktów, środków trwałych, materiałów, usług sprzedanych im (wysłanych), ale jeszcze niezapłaconych. Należności powstają w wyniku rozbieżności pomiędzy momentem wysyłki a momentem zapłaty za produkty (świadczenie usług, wykonanie pracy). Wysyłając towary, produkty, wykonując pracę, świadcząc usługi kupującym i klientom, organizacja wystawia im dokumenty rozliczeniowe dotyczące kwot płatności i faktur z wyróżnieniem w osobnej linii kwoty podatku VAT należnego od nich. Faktury należy ewidencjonować w księdze sprzedaży w porządek chronologiczny W okres podatkowy, w którym organizacja ma obowiązek zapłaty podatku VAT, Przychód ze sprzedaży produktów i towarów, a także wpływy związane z wykonaniem pracy, są odzwierciedlone w rachunkowości jako obciążenie rachunku 62 w korespondencji z kontem 90 „sprzedaż”. Wpływy na środki trwałe, materiały i inne aktywa wysłane przez kupujący jest odzwierciedlany w rachunkowości jako obciążenie rachunku 62 w korespondencji z kontem 91 (inne przychody i wydatki). Spłata należności od kupujących i klientów znajduje odzwierciedlenie w rachunku kredytowym rachunku 62 w korespondencji z rachunkami gotówkowymi. Dla celów podatku dochodowego ujmuje się różnicę kwotową dochód:

U organizacja sprzedawców– w dniu spłaty należności za dobra sprzedane(praca, usługi), a w przypadku zaliczki – w dniu sprzedaży towaru (pracy, usług).

Dla organizacji kupującego - w dniu spłaty zobowiązań za zakupione towary (praca, usługi), a w przypadku zaliczki - w dniu nabycia towarów (praca, usługi). Różnice kursowe wydatki wynikające ze sprzedaży towarów, produktów (robot, usług) ujmowane są na koncie 62 w korespondencji z kontem 91 „Inne przychody i wydatki”. Należności nieodebrane w terminie zalicza się albo na rezerwę na należności wątpliwe (konto 63), albo w wynik finansowy (w przypadku braku rezerw na należności wątpliwe). Kwoty należności, które są nierealne do odzyskania, w przypadku braku rezerw na wątpliwe długi, są odzwierciedlone poprzez zaksięgowanie w DT 91 „Inne przychody i koszty” w CT 62 - osobno. Rachunkowość analityczna dla konta 62 jest prowadzona dla każdego kupującego i klienta.

4 Rozliczanie rozliczeń wekslowych

Każdy księgowy, który chociaż raz miał do czynienia z rozliczaniem transakcji na rachunkach wie, że charakter rachunku jest niejednoznaczny. Rachunek - dokument sporządzony zgodnie z określone warunki uprawniające jedną osobę (posiadacza weksla) do żądania od innej osoby zobowiązanej z weksla (wystawcy) zapłaty ustalonej kwoty pieniężnej określonej na wekslu w pewien okres i w pewne miejsce. Za zabezpieczenie zlecenia można uznać weksel, do którego prawa może należeć osoba w nim wymieniona, a osoba ta może sama wykonywać swoje prawa lub przenieść je na inną osobę. W istocie weksel jest pilnym pisemnym, bezwarunkowym, abstrakcyjnym obowiązkiem - IOU rygorystycznie ustalona forma, dające jego właścicielowi prawo do otrzymania od dłużnika określonej kwoty, łącznie z kwotą naliczonych odsetek. Kwoty zadłużenia nabywców i klientów zabezpieczone wystawionymi przez nich wekslami nie są pobierane z rachunku 62 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami”, ale rozliczane są osobno, na osobnym subkoncie (np. „Otrzymane rachunki”). Weksle otrzymane przez organizację od kupującego (klienta) znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” (subkonto „Otrzymane weksle”) w korespondencji z kontem 90 „Sprzedaż” lub kontem 91 „Inne przychody i wydatki” (przy sprzedaży majątku innego niż towary, produkty, usługi). Nie odpisuje się od wierzytelności nabywców i klientów zabezpieczonych wystawionymi przez nich wekslami konto 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” i figurują na subkoncie „Rachunki otrzymane” do czasu spłaty tego zadłużenia. Spłata zadłużenia z tytułu otrzymanych rachunków znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” (subkonto „Otrzymane rachunki”) oraz obciążeniu rachunków pieniężnych

5 Pojęcie różnic kwotowych.

Ich odbicie w rachunkowości kupującego i sprzedającego

Różnica kwotowa jest nieoperacyjnym przychodem lub kosztem spółki, który powstaje, jeżeli kwota zobowiązań i roszczeń, obliczona według stawki ustalonej przez strony w dniu sprzedaży, różni się od faktycznie otrzymanej kwoty w rublach. Mówiąc najprościej, różnica kwotowa to wartość pieniężna powstająca w związku ze zmianą Kurs wymiany w dacie sprzedaży towaru i w dacie faktycznej zapłaty.

Trudności pojawiają się, gdy kupujący wpłaci zaliczkę na poczet zbliżającej się dostawy. W takim przypadku środki dotrą zanim towar zostanie sprzedany przez dostawcę i skapitalizowany przez kupującego. W komentowanym Liście finansiści stwierdzili, że towary należy wyceniać w dacie sprzedaży (czyli kapitalizacji). Nie powinno więc być różnic kwotowych. Jeżeli w umowie określono cenę towaru w jednostki konwencjonalne a strony ustaliły termin ustalenia ceny kontraktowej w oparciu o kurs walutowy, wówczas różnice kwotowe powstają, jeżeli moment nabycia (sprzedaży) przypada na więcej wczesna data, Jak ustalone przez strony w celu ustalenia ceny kontraktowej. Jeżeli zatem strony ustaliły cenę umowną na dzień zapłaty, różnice kwotowe nie powstają w momencie przedpłaty. Nabywca usług ma obowiązek uwzględnić zarówno dodatnie, jak i ujemne różnice kwotowe w podstawie podatku dochodowego w momencie spłaty zobowiązań z tytułu świadczonych usług. W przypadku przedpłaty za usługi powstałą różnicę uwzględnia się w dacie ich wykonania. Podobna kolejność ujęcie przychodów i kosztów ustala się w ust. 2 ust. 7 art. 271 i w ust. 2 ust. 9 art. 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto Ministerstwo Finansów Rosji przypomniało, że ustawa o rachunkowości zabrania podawania szczegółów w podstawowych dokumentach księgowych obca waluta. Powód jest taki, że określonych dokumentów stanowią podstawę rozliczeń. Organizacje mogą prowadzić dokumentację księgową wyłącznie w walucie Federacji Rosyjskiej.

6 Rozliczenie rezerw na należności wątpliwe

Od 1 stycznia 2006 r., zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, za dług wątpliwy uważa się każdy dług wobec podatnika powstały w związku ze sprzedażą towarów, wykonaniem pracy, świadczeniem usług, jeżeli dług ten nie zostanie spłacony w terminie, ustalone w drodze porozumienia i nie jest zabezpieczone zabezpieczeniem, poręczeniem, Gwarancja bankowa. Zatem w celach rachunkowość podatkowa Należności można uznać za wątpliwe jedynie w postaci zadłużenia wobec nabywców i klientów z tytułu sprzedanych im towarów, produktów (usług). Rezerwy na należności wątpliwe tworzone są w oparciu o wyniki inwentaryzacji należności organizacji przeprowadzonej na ostatni dzień okresu sprawozdawczego. Na podstawie wyników spisu inwentarza należy ustalić moment powstania długu dla każdego dłużnika, dla którego upłynął termin przedawnienia. Przy ustalaniu kwoty długów wątpliwych nie można brać pod uwagę kwot wierzytelności, które nie zostały dochodzone zgodnie z ustalonym trybem. Utworzenie rezerw na należności wątpliwe znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty” oraz uznaniu rachunku 63 „Rezerwy na należności wątpliwe”. Umorzenie wcześniej nieodebranych długów uznane przez organizację wątpliwe, znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 63 „Rezerwy na długi wątpliwe” w korespondencji z rachunkami do rozliczeń z dłużnikami (rachunki 62 i 76). Należności umorzone w terminie pięciu lat od dnia umorzenia w celu monitorowania możliwości ich odzyskania ujmowane są jako obciążenie rachunku pozabilansowego 007 „Dług niewypłacalnych dłużników spisany ze stratą”. Do celów księgowych ustawodawstwo nie przewiduje możliwości przeniesienia rezerwy na wątpliwe długi Następny rok. Kwoty rezerw na należności wątpliwe niewykorzystane w roku sprawozdawczym dolicza się do zysku roku sprawozdawczego po jego zakończeniu. Dodanie niewykorzystanych kwot rezerw na należności wątpliwe do zysku okresu sprawozdawczego następującego po okresie ich powstania znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 63 „Rezerwy na należności wątpliwe” oraz uznaniu rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty”. W rachunkowości transakcje dotyczące tworzenia i wykorzystania rezerw na wątpliwe długi można odzwierciedlić w następujących wpisach:

7 Rozliczenia z budżetem z tytułu podatków i opłat

Konto 68 „Obliczenia podatków i opłat” ma na celu podsumowanie informacji o rozliczeniach z budżetami podatków i opłat płaconych przez organizację oraz podatków z pracownikami tej organizacji.

Konto 68 „Obliczenia podatków i opłat” uwzględnia kwoty należne z tytułu zwrot podatku(obliczenia) na składki do budżetów (w korespondencji z kontem 99 „Zyski i straty” - dla kwoty podatku dochodowego, z kontem 70 „Rozliczenia z personelem za płace” - dla kwoty podatek dochodowy itp.).

Obciążenie rachunku 68 „Naliczenia podatków i opłat” odzwierciedla kwoty faktycznie przekazane do budżetu, a także kwoty podatku od towarów i usług odpisane z rachunku 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów”.

Dla każdego podatku, który Twoja organizacja wpłaca do budżetu, otwórz osobne subkonto dla konta 68.

Odzwierciedlają naliczanie podatków należnych do budżetu na koncie subkont rachunku 68 oraz przeniesienie podatków do budżetu w debetie odpowiednich subkont.

Odzwierciedlenie podatku dochodowego w rachunkowości następuje w dwóch etapach. Po pierwsze, księgowy musi obliczyć podatek od zysk księgowy, a następnie dostosuj go tak, aby kwota podatku była odzwierciedlona w rachunkowości podatkowej. Podatek od wyniku księgowego (straty) nazywany jest warunkowym obciążeniem (przychodem) podatku dochodowego. Na koniec okresu sprawozdawczego księgowy dokona następującego wpisu: - Subkonto debetowe 99 „Warunkowy koszt podatku dochodowego (dochód)” Kredyt 68 - naliczony warunkowy podatek dochodowy; lub: Subkonto Debet 68 Kredyt 99 „Warunkowy podatek dochodowy (przychód)” - naliczony został warunkowy dochód z tytułu podatku dochodowego.

Uwaga: od 2010 roku singiel podatek socjalny zastąpione składkami na ubezpieczenie emerytalne, fundusz ubezpieczeń społecznych i obowiązkowe fundusze ubezpieczenia zdrowotnego. Aby uwzględnić kwoty składek ubezpieczeniowych, które są przekazywane środków pozabudżetowych, skorzystaj z rachunku 69. Konto do przekazywania zaliczek na fundusze pozabudżetowe poprzez obciążenie subkont rachunku 69: Debet 69-1-1 Kredyt 51 - przekazywane są składki na FUS;

Debet 69-3-1 Kredyt 51 - składki na Fundusz Federalny obowiązkowy ubezpieczenie zdrowotne: Debet 69-3-2 Kredyt 51 - składki na fundusz terytorialny obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne; Debet 69-2-1, 69-2-2 Kredyt 51 - wymienione Składki ubezpieczeniowe do Funduszu Emerytalnego.

Na koniec roku należy obliczyć łączną kwotę należnych składek. Jeżeli kwota podatku naliczonego na koniec roku przekroczyła kwotę wpłaconych zaliczek, pozostałą kwotę należy przekazać do funduszy pozabudżetowych i budżetu nie później niż 15 dni od dnia wyznaczonego na złożenie deklaracji o ubezpieczeniu składki.

Naliczone kwoty podatków są odzwierciedlane na rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”, a zapłacone kwoty są odzwierciedlane w debecie. Saldo rachunku odzwierciedla stan rozliczeń z budżetem. Saldo kredytowe wskazuje, że organizacja ma dług (bieżący lub przeterminowany) wobec budżetu. Saldo debetowe pokazuje kwotę nadpłaty podatków i opłat.

8 Rozliczanie rozliczeń z założycielami i akcjonariuszami

Konto 75 „Rozliczenia z założycielami” ma na celu podsumowanie informacji o wszystkich rodzajach rozliczeń z założycielami (uczestnikami) organizacji (akcjonariuszami spółki akcyjnej, uczestnikami Spółka Jawna, członkowie spółdzielni itp.): za wpłaty na kapitał zakładowy (zakładowy) organizacji, na wypłatę dochodów (dywidendy) itp. Państwowe i gminne przedsiębiorstwa jednolite korzystaj z tego konta do rozliczania wszelkiego rodzaju rozliczeń z organami administracji rządowej i władzami uprawnionymi do ich tworzenia samorząd.

Do konta 75 „Rozliczenia z założycielami” można założyć subkonta:

75-1 „Obliczenia wkładów na kapitał docelowy (zakładowy)”;

75-2 „Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu” itp.

Subkonto 75-1 „Rozliczenia wpłat na kapitał zakładowy” uwzględnia rozliczenia z założycielami (uczestnikami) organizacji w sprawie wpłat na kapitał zakładowy (zakładowy).

Tworząc spółkę akcyjną, należy obciążyć rachunek 75 „Rozliczenia z założycielami” w korespondencji z kontem „ Kapitał autoryzowany„pod uwagę brana jest wysokość zadłużenia z tytułu zapłaty za akcje.

W przypadku faktycznego wpływu kwot wpłat założycieli w formie pieniężnej, dokonuje się zapisów na rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami” w korespondencji z rachunkami pieniężnymi. Wkłady depozytów w formie rzeczowej i innej wartości majątkowej (z wyjątkiem gotówki) rejestrowane są poprzez zapisy na koncie 75 „Rozliczenia z założycielami” w korespondencji z rachunkami „Inwestycje w środki trwałe„, „Materiały”, „Zakup i nabycie dóbr materialnych” itp.

W podobny sposób rozliczenia wpłat na kapitał zakładowy z założycielami (uczestnikami) organizacji o innych formach organizacyjno-prawnych znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości. W takim przypadku zapis w obciążeniu rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami” oraz w uznaniu rachunku „Kapitał docelowy” dokonywany jest na całą kwotę kapitału docelowego (zakładowego) zadeklarowaną w dokumentach założycielskich.

W przypadku sprzedaży udziałów organizacji utworzonej w formie spółki akcyjnej po cenie przekraczającej ich wartość nominalną, wpływy z różnicy pomiędzy sprzedażą a wartością nominalną zapisuje się na rachunek „Kapitał dodatkowy”.

Przedsiębiorstwa unitarne korzystają z subkonta 75-1 „Rozliczenia wpłat na kapitał zakładowy” do rozliczania się z Agencja rządowa lub organu samorządu terytorialnego w przypadku majątku przeniesionego do bilansu z mocy prawa zarządzanie gospodarcze Lub kierownictwo operacyjne(podczas tworzenia przedsiębiorstwa, uzupełniania kapitału obrotowego, zajmowania majątku). Przedsiębiorstwa te nazywają to subkonto „Rozliczeniami za przydzieloną nieruchomość”. Konta odbywa się to w sposób zbliżony do trybu rozliczania rozliczeń wpłat na kapitał zakładowy (zakładowy).

Subkonto 75-2 „Rozliczenia z tytułu wypłaty dochodu” uwzględnia rozliczenia z założycielami (uczestnikami) organizacji w sprawie wypłaty im dochodu. Naliczenie dochodu z udziału w organizacji znajduje odzwierciedlenie w zapisie w debetowym rachunku „ zyski zatrzymane (niepokryta strata)” i uznanie rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami”. W tym przypadku naliczanie i wypłata dochodów pracownikom organizacji będącym jednym z jej założycieli (uczestników) jest uwzględniane na rachunku „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń „.

Wypłata naliczonych kwot dochodów znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami” w korespondencji z rachunkami pieniężnymi. Płacąc dochód z uczestnictwa w organizacji produktami (robotami, usługami) tej organizacji, papierami wartościowymi itp. W rachunkowości zapisy dokonywane są w debecie rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami” w korespondencji z rachunkami sprzedaży odpowiednich wartościowych przedmiotów.

Kwoty podatku od dochodów z tytułu uczestnictwa w organizacji podlegające potrąceniu u źródła płatności są rejestrowane w obciążeniu rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami” i uznaniu rachunku „Rozliczenia z tytułu podatków i opłat”.

Subkonto 75-2 „Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu” służy również do odzwierciedlenia obliczeń dotyczących podziału zysków, strat i innych wyników w ramach prostej umowy partnerskiej. Rozliczenie tych transakcji odbywa się w podobny sposób.

Rachunkowość analityczna rachunku 75 „Rozliczenia z założycielami” prowadzona jest dla każdego założyciela (uczestnika), z wyjątkiem rozliczania rozliczeń z akcjonariuszami-właścicielami akcji na okaziciela w spółki akcyjne. Rozliczenia z założycielami (uczestnikami) w ramach grupy powiązanych ze sobą organizacji, o działalności których sporządzane są skonsolidowane sprawozdania finansowe, prowadzone są odrębnie na koncie 75 „Rozliczenia z założycielami”.

9 Rozliczenia z władzami państwowymi i gminnymi

Organy państwowe, miejskie kontrola finansowa tworzone przez organy ustawodawcze (przedstawicielskie), sprawują kontrolę nad wykonaniem odpowiednich budżetów i przygotowują wnioski z rocznego sprawozdania z wykonania odpowiednich budżetów, przeprowadzają badania projektów tych budżetów, długoterminowe ukierunkowane programy oraz akty prawne ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej. Utworzono państwowe i gminne organy kontroli finansowej władze federalne władza wykonawcza, władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej, lokalna administracja, przeprowadzamy wstępną, bieżącą i późniejszą kontrolę wykonania odpowiednich budżetów systemu budżetowego Federacja Rosyjska. Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej, Służba federalna nadzór finansowy i budżetowy ma prawo przeprowadzać kontrolę budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz budżety lokalne- odbiorcy transfery międzybudżetowe z budżet federalny. Organ kontrolny utworzony przez organ ustawodawczy (przedstawicielski) podmiotu Federacji Rosyjskiej, władza finansowa podmiot Federacji Rosyjskiej i (lub) innego organu, upoważniony przez organ Władza wykonawcza podmiotu Federacji Rosyjskiej ma prawo przeprowadzać kontrole budżetów lokalnych będących odbiorcami transferów międzybudżetowych z budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej. Kompetencje państwowego (miejskiego) organu kontroli finansowej utworzonego przez organ ustawodawczy (przedstawicielski) określa ustawa (miejski akt prawny organu przedstawicielskiego gminy). Uprawnienia państwowych (miejskich) organów kontroli finansowej, którymi są federalne władze wykonawcze, władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej, organy ( urzędnicy) administrację lokalną, ustanawia odpowiednio najwyższy rząd Federacji Rosyjskiej Organ wykonawczy władza państwowa podmiot Federacji Rosyjskiej, administracja lokalna. Sprawdzanie wydatków Izby Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej za okres sprawozdawczy rok podatkowy przeprowadzone zgodnie z ustawą federalną z dnia 11 stycznia 1995 r. N 4-FZ „Wł Izba Rachunkowa Federacja Rosyjska” (dalej prawo federalne„W Izbie Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej”).

10 Rozliczanie rozliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami

Rachunek 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” przeznaczony jest do podsumowania informacji o rozliczeniach transakcji z dłużnikami i wierzycielami niewymienionych w objaśnieniach do rachunków: z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych; w sprawie roszczeń; od kwot potrącanych z wynagrodzeń pracowników organizacji na rzecz innych organizacji i osoby na podstawie dokumenty wykonawcze lub orzeczenia sądowe itp. Do rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” straty z tytułu zdarzeń ubezpieczeniowych (zniszczenie i uszkodzenie zapasów, wyrobów gotowych i innych aktywów materialnych itp.) są odpisywane z kredytu zapasów rachunki, środki trwałe itp. Obciążenie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” odzwierciedla również kwotę odszkodowanie z ubezpieczenia, należne z tytułu umowy ubezpieczenia pracownika organizacji w korespondencji z kontem „Rozliczenia z personelem z tytułu innych operacji”. Kwoty odszkodowań ubezpieczeniowych otrzymane przez organizację od organizacji ubezpieczeniowych zgodnie z umowami ubezpieczenia znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku „Rachunki walutowe” lub „Rachunki walutowe” oraz uznaniu rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Straty z tytułu zdarzeń ubezpieczeniowych, które nie są kompensowane przez odszkodowania ubezpieczeniowe, są odpisywane z rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” na konto 91 „Inne przychody i wydatki”. kwota płatności otrzymanych w korespondencji z rachunkami kasowymi. Kwoty, które jak się później okazało nie podlegają windykacji, przypisywane są z reguły tym rachunkom, z których zostały zaksięgowane jako obciążenie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

11 Rozliczanie rozliczeń z tytułu zarządu powierniczego majątkiem

Procedurę księgową ustala się w odniesieniu do każdej ze stron umowy zarządzanie zaufaniem nieruchomość. Refleksja w rachunkowości operacji założyciela przekazującego zarządzanie majątkiem do zarządzania trustem i innych operacji związanych z realizacją umowy o zarządzanie majątkiem odbywa się przy użyciu konta 79 „Rozliczenia wewnątrz przedsiębiorstw”, podkonta „Rozliczenia w ramach umowy o zarządzanie trustem majątkowym ”. Normy Kodeksu cywilnego wymagają oddzielenia majątku przekazanego w zarząd trustu od innego majątku, zarówno założyciela zarządu, jak i syndyka. Z uwagi na fakt, że syndyk ma obowiązek składania sprawozdań ze skuteczności zarządzania majątkiem przekazanym przez właściciela, musi on prowadzić samodzielną ewidencję ta nieruchomość w odrębnym bilansie. Subkonto 79-3 „Rozliczenia z tytułu umów o zarządzanie majątkiem” uwzględnia stan rozliczeń związanych z realizacją umów o zarządzanie majątkiem. Subkonto to służy do rozliczania rozliczeń z założycielem zarządu, syndykiem, a także rozliczeń z tytułu majątku przekazanego zarządowi trustu, co ujmowane jest w odrębnym bilansie. Majątek przekazany zarządowi powierniczemu jest spisywany przez założyciela zarządu z rachunków

Po rozwiązaniu umowy o zarządzanie funduszem powierniczym i zwróceniu majątku założycielowi następuje zarządzanie wpisy wsteczne. Jeżeli umowa o zarządzanie trustem przewiduje inne operacje z majątkiem przekazanym do zarządzania trustem, wówczas rozliczanie tych operacji odbywa się zgodnie z ogólną procedurą.

Przekazanie środków z tytułu zysku (dochodu) należnego założycielowi zarządu w odrębnym bilansie znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunków kasowych i obciążeniu rachunku 79 „Rozliczenia wewnątrz przedsiębiorstw”. Środki otrzymane przez założyciela zarządu z tytułu tego zysku (przychodu) zapisywane są w ciężar rachunków pieniężnych w korespondencji z rachunkiem 79 „Rozliczenia w gospodarstwie rolnym”.

Kwoty należne od powiernika z tytułu odszkodowania za straty spowodowane utratą lub uszkodzeniem mienia przekazanego zarządowi trustu, a także utracone zyski, są uwzględniane w obciążeniu rachunku „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” w korespondencji z kredytem rachunek „Pozostałe przychody i wydatki”. Kiedy założyciel otrzyma kontrolę nad tymi środkami, rachunki księgowe kasowe zostaną obciążone, a rachunek „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” zostanie uznany.

Rachunkowość analityczna konta 79 „Rozliczenia wewnątrzzakładowe” prowadzona jest dla każdego oddziału, przedstawicielstwa, działu lub innego odrębny podział organizacja przypisana do odrębnego bilansu oraz rozliczenia z umów o zarządzanie majątkiem - dla każdej umowy.

12 Rozliczanie rozliczeń ze spółkami zależnymi i organizacjami zależnymi

Refleksja w rachunkowości operacji założyciela przekazującego zarządzanie majątkiem do zarządzania trustem i innych operacji związanych z realizacją umowy o zarządzanie majątkiem odbywa się przy użyciu konta 79 „Rozliczenia wewnątrz przedsiębiorstw”, podkonta „Rozliczenia w ramach umowy o zarządzanie trustem majątkowym ”. Normy Kodeksu cywilnego wymagają oddzielenia majątku przekazanego w zarząd trustu od innego majątku, zarówno założyciela zarządu, jak i syndyka. Z uwagi na fakt, że syndyk ma obowiązek składania sprawozdań ze skuteczności gospodarowania przeniesionym przez właściciela majątkiem, musi on prowadzić dla tej nieruchomości samodzielną ewidencję w odrębnym bilansie.

13 Rozliczanie rozliczeń w gospodarstwach rolnych

Konto 79 „Rozliczenia wewnątrzbilansowe” ma na celu podsumowanie informacji o wszystkich rodzajach rozliczeń z oddziałami, przedstawicielstwami, departamentami i innymi wyodrębnionymi oddziałami organizacji, przypisanych do odrębnych bilansów (rozliczenia wewnątrzbilansowe), w szczególności: rozliczenia za przydzielone mienie, wzajemne wydanie majątku materialnego, sprzedaż produktów, robót, usług, przekazywanie wydatków na działalność ogólnego zarządu, wynagrodzenia pracowników działów itp. Do konta 79 „Rozliczenia na terenie gospodarstwa rolnego” można założyć subkonta: 79-1 „Rozliczenia za przydzieloną nieruchomość”; 79-2 „Obliczenia wg bieżące operacje”; 79-3 „Rozliczenia na podstawie umowy o zarządzanie powiernictwem majątkowym” itp. Subkonto 79-1 „Rozliczenia za przydzieloną nieruchomość” uwzględnia status rozliczeń z oddziałami, przedstawicielstwami, oddziałami i innymi odrębnymi oddziałami organizacji , przypisane do odrębnych bilansów, przekazane do nich nie podlegają negocjacjom i aktywa obrotowe. Nieruchomość przydzielona tym oddziałom jest odpisywana przez organizację z konta „Środki trwałe” itp. Do rachunku obciążającego 79 „Rozliczenia wewnątrz przedsiębiorstw”. Majątek przydzielony przez organizację określonym oddziałom jest uwzględniany przez te działy od uznania rachunku 79 „Rozliczenia wewnątrzfirmowe” do obciążenia rachunku „Środki trwałe” itp. Subkonto 79-2 „Rozliczenia dla bieżącej działalności” uwzględnia stan wszystkich pozostałych rozliczeń organizacji z jej oddziałami, przedstawicielstwami, oddziałami i innymi odrębnymi oddziałami przypisanymi do odrębnych bilansów. Subkonto 79-3 „Rozliczenia z tytułu umów o zarządzanie majątkiem” uwzględnia stan rozliczeń związanych z realizacją umów o zarządzanie majątkiem. Subkonto to służy do rozliczania rozliczeń z założycielem zarządu, syndykiem, a także rozliczeń z tytułu majątku przekazanego zarządowi trustu, co ujmowane jest w odrębnym bilansie. Rachunkowość analityczna konta 79 „Rozliczenia wewnątrz przedsiębiorstw” przeprowadzana jest dla każdego oddziału, przedstawicielstwa, działu lub innego odrębnego działu organizacji, przypisana do osobnego bilansu, a rozliczenia na podstawie umów o zarządzanie powiernicze majątkiem - dla każdej umowy .

14 Ujawnianie informacji o obliczeniach w rachunkowości

W warunkach gospodarka rynkowa Głównym celem każdej organizacji jest uzyskanie maksymalnego zysku. Aby osiągnąć pożądany rezultat, prowadzone są poszukiwania, rozwój, wdrażanie i rozwój komercyjny nowych rodzajów produktów, technologii, form organizacji i zarządzania. Wszystkie te procesy wiążą się z inwestowaniem Badania naukowe, rozwój nowych typów sprzęt produkcyjny i technologii, tworzenie nowych typów produktów, tj. z finansowaniem prac badawczo-rozwojowych w celu wykorzystania ich wyników własna produkcja. Wymogi dotyczące ujawniania informacji księgowych zgodnie z MSSF mają na celu ułatwienie gromadzenia i weryfikacji informacji zawartych w odniesieniu do każdego składnika sprawozdania finansowego. Tam, gdzie ma to zastosowanie, wszystkie wymogi dotyczące ujawniania informacji są pogrupowane według poszczególnych pozycji księgowych.

Sprawozdania finansowe obejmują następujące elementy:

Raport zysków i strat;

Bilans;

Zestawienie zmian w kapitale;

Sprawozdanie z przepływów pieniężnych;

Polityka rachunkowości;

Noty do sprawozdań finansowych.

W której Informacje finansowe należy wyraźnie zidentyfikować i odróżnić od innych informacji zawartych w raporcie rocznym (na przykład poprzez zawarcie spisu treści w raporcie rocznym).

Każdy element sprawozdania finansowego musi być jasno zdefiniowany. Istnieją jednak informacje, które należy podkreślić i powtórzyć, jeżeli jest to konieczne dla prawidłowego zrozumienia prezentowanych informacji, a mianowicie:

Nazwa raportującego podmiotu gospodarczego i inne informacje na jego temat;

Wzmianka o tym, czy obejmuje sprawozdania finansowe oddzielna jednostka lub grupa przedmiotów;

Dzień lub okres sprawozdawczy, za który sporządzono sprawozdanie finansowe;

Waluta sprawozdawcza i poziom precyzji (na przykład tysiące lub miliony jednostek waluty sprawozdawczej) stosowane przy prezentacji danych liczbowych w sprawozdaniu finansowym.

Należy stwierdzić, że sprawozdanie finansowe zostało sporządzone zgodnie z międzynarodowe standardy sprawozdania finansowe (MSSF).

Sprawozdania finansowe nie mogą być prezentowane jako sprawozdania w rozumieniu MSSF, jeżeli nie spełniają wszystkich wymogów każdego obowiązującego standardu i każdej obowiązującej interpretacji Stałego Komitetu ds. Interpretacji (SIC).

W części dotyczącej zasad rachunkowości należy przedstawić:

Metody wyceny stosowane w sprawozdania finansowe(przykładowo koszt historyczny zmienił się w wyniku przeszacowania niektórych aktywów trwałych);

Każda polityka rachunkowości niezbędna do zrozumienia sprawozdania finansowego.

Jeżeli przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie jest możliwe zastosowanie jednej zasady rachunkowości, należy wskazać ten fakt oraz stosunek pozycji, do których zastosowano różne zasady rachunkowości. Należy także wskazać, czy jednostka sporządzająca raport stosowała którykolwiek z nowych lub zmienionych standardów przed datą ich wejścia w życie.

CZĘŚĆ PRAKTYCZNA

Organizacja prac księgowych w badanej organizacji Altair LLC prowadzona jest zgodnie z wymaganiami ustawodawstwo rosyjskie, przepisy dotyczące zagadnień rachunkowych i podatkowych.

Zamów dalej polityka rachunkowości Altair spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

1. Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialne i prawne naliczane metodą liniową. Rozliczanie amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych odbywa się odpowiednio na rachunkach 02 „Amortyzacja środków trwałych” i 01 „Środki trwałe”.

2. Do rozliczenia kosztów wykorzystano konto 20. Wszystkie koszty na kontach bilansowych 20.44 odpisuje się na konto bilansowe 90.02

3. Ogólne koszty eksploatacji organizacje są odpisywane z konta 26 pod adresem 90.02

4. Produkty uważa się za sprzedane z chwilą ich wysyłki i prezentacji
faktury dla klientów.

5. Wyniki finansowe organizacja jest ujęta na koncie bilansowym 90

6. Wydatki organizacji są rejestrowane na koncie 91.

7. Sprawozdania księgowe (finansowe) prezentowane są w formularzach
podane w załączniku do Rozporządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2003 r. nr 67n.

Organizacja Altair LLC ma wynik finansowy:

Przychody Altair LLC wynoszą 136.500,00

Koszt sprzedaży wynosi 110075,00

Zysk brutto 2425,00

Zysk przed opodatkowaniem