System patentowy dla przedsiębiorców indywidualnych. System patentowy dla przedsiębiorców indywidualnych Czy można łączyć różne tryby?

A dla tych, którzy nadal mają pytania lub chcą uzyskać poradę od profesjonalisty, możemy zaoferować bezpłatne konsultacje podatkowe z 1C:

Jeśli uważasz, że uproszczony system podatkowy 2019 jest dla siebie opłacalny i wygodny, to Wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy (lub) możesz przygotować całkowicie bezpłatnie:

Jaka jest istota systemu podatku patentowego

PSN trudno nazwać pełnoprawnym systemem podatkowym, ponieważ nie ma skomplikowanej procedury księgowej i raportowej. System opodatkowania patentów jest jedynym systemem, w przypadku którego nie składa się zeznania podatkowego, a podatek nalicza się natychmiast w momencie zapłaty za patent.

Istotą tego preferencyjnego reżimu podatkowego jest uzyskanie specjalnego dokumentu – patent co daje prawo do wykonywania określonych czynności .

Patent można uzyskać, a raczej kupić na okres od jednego do dwunastu miesięcy w dowolnym obszarze, w którym jest on ważny. Może to być bardzo wygodne, jeśli chcesz przetestować małą firmę przez krótki czas (miesiąc lub dwa), aby poznać popyt konsumencki i perspektywy jego rozwoju w wybranym regionie.

System opodatkowania patentów: zalety i wady

Sugerujemy niezwłoczne zapoznanie się z cechami patentu, aby nie obciążać niepotrzebnych informacji tych naszych użytkowników, którzy nie są nim zainteresowani lub nie nadają się do tego.

Do zalet systemu podatku patentowego zalicza się:

1. Stosunkowo niski (ale nie zawsze!) koszt patentu.
2. Możliwość wyboru okresu ważności patentu - od jednego do dwunastu miesięcy.
3. Możliwość nabycia kilku patentów w różnych regionach lub dla różnych rodzajów działalności.
4. Brak jest raportowania podatkowego w formie deklaracji, co oznacza brak biurokratycznych opóźnień związanych z jej złożeniem i późniejszą weryfikacją.
5. , określone w art. 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, władze lokalne mogą jedynie uzupełniać, a nie zmniejszać, jak w przypadku UTII. Na przykład UTII nie obowiązuje w Moskwie, ale można kupić patent na pracę w stolicy, co jest doskonałym sposobem na zmniejszenie obciążeń podatkowych.

Do wad systemu podatku patentowego zalicza się:

1. Patent mogą uzyskać jedynie indywidualni przedsiębiorcy; organizacje nie mogą działać w tym trybie.
2. Rodzaje działalności, które można prowadzić w ramach patentu, ograniczają się do usług i handlu detalicznego w małych sklepach.
3. Ograniczenia dotyczące liczby pracowników są tutaj najsurowsze ze wszystkich systemów podatkowych - średnia liczba nie powinna przekraczać 15 osób, biorąc pod uwagę wszystkie rodzaje działalności gospodarczej, jaką prowadzi indywidualny przedsiębiorca.
4. Wybierając rodzaj działalności taki jak handel detaliczny czy gastronomia, powierzchnia hali handlowej lub usługowej ograniczona jest do 50 metrów kwadratowych. m, czyli trzykrotnie mniej niż w przypadku EBND.
5. Pomimo tego, że koszt patentu obliczany jest na podstawie potencjalnego rocznego dochodu, dla każdego patentu konieczne jest prowadzenie specjalnej księgi dochodów dla tego reżimu. Ma to na celu zapewnienie, że dochód z działalności na wszystkich otrzymanych przez przedsiębiorcę patentach nie przekroczy limitu 60 milionów rubli rocznie.
6. Koszt patentu należy uiścić w okresie jego ważności, nie czekając na koniec okresu podatkowego, to znaczy podatek płacony jest nie na podstawie wyników działalności, ale w trybie zaliczki.
7. Kosztu patentu nie można obniżyć opłacone składki ubezpieczeniowe, jak można to zrobić w przypadku uproszczonego systemu podatkowego lub UTII. To prawda, że ​​​​jeśli indywidualny przedsiębiorca łączy system opodatkowania patentów z innym reżimem, wówczas obliczając podatek jednorazowy lub przypisany, może uwzględnić opłacone składki ubezpieczeniowe, ale tylko dla siebie. Koszty składek ubezpieczeniowych pracowników zaangażowanych w działalność patentową nie mogą być w żaden sposób brane pod uwagę.

Podstawowym źródłem, do którego zwrócimy się w celu uzyskania dalszych wyjaśnień, jest rozdział 26.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „System opodatkowania patentów”.

System opodatkowania patentów: dozwolone rodzaje działalności

Jeśli porównasz listę działań dozwolonych dla PSN z tą samą listą dla UTII, zauważysz wyraźne podobieństwo - oba te reżimy ograniczają się do określonej listy usług i (z zastrzeżeniami).

W tych reżimach nie przewiduje się działalności czysto produkcyjnej, dopuszcza się natomiast tzw. usługi produkcyjne. W przypadku systemu podatku patentowego takie usługi obejmują sam proces produkcyjny, na przykład dywanów i chodników, kiełbasek, filcowanych butów, ceramiki, wyrobów bednarskich, rękodzieła, narzędzi rolniczych, okularów, wizytówek, a nawet drewnianych łodzi.

Jeśli chodzi o specyfikę dotyczącą konkretnego rodzaju usługi, w przypadku PSN jest to wyrażone jaśniej – w art. 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej początkowo wskazano 47 rodzajów działalności gospodarczej, a w 2019 r. ich liczba wynosi 63. Handel detaliczny i usługi cateringowe w ramach patentu są dozwolone na powierzchni sali sprzedaży lub hali usługowej nieprzekraczającej 50 metrów kwadratowych. M.

Jeśli potrzebujesz pomocy w wyborze kodów OKVED odpowiadających wymienionym rodzajom działalności w 2019 roku, zalecamy skorzystanie z bezpłatnej usługi selekcji.

Ostatnią rzeczą, o której warto wspomnieć w odniesieniu do rodzajów działalności patentowej, jest prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej do rozszerzenia listy dozwolonych na swoim terytorium o dodatkowe rodzaje usług domowych.

Ograniczenia systemu podatku patentowego

PSN ma kilka ograniczeń:

• Patent mogą nabyć wyłącznie indywidualni przedsiębiorcy;
• liczba pracowników indywidualnego przedsiębiorcy nie powinna przekraczać 15 osób;
• system podatku patentowego nie jest stosowany w ramach umów spółek lub zarządzania majątkiem powierniczym;
• Przedsiębiorca traci prawo do patentu, jeśli od początku roku jego dochód z rodzaju działalności, na którą uzyskano patent, przekroczy 60 milionów rubli. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca łączy uproszczony system opodatkowania i tryby PSN, wówczas dochody ze sprzedaży uwzględniane są łącznie w ramach obu trybów.

Terytorium patentowe

Do 2015 roku region systemu opodatkowania patentów był podmiotem Federacji Rosyjskiej – republiki, terytorium lub regionu. Można przyjąć, że dochody przedsiębiorcy w PSN świadczącego usługi w ośrodku regionalnym lub regionalnym powinny być wyższe niż dochody przedsiębiorcy w ośrodku powiatowym lub wsi tego samego regionu. Koszt patentu był dla nich taki sam, ale obowiązywał na całym terytorium regionu.

Ustawa nr 244-FZ z dnia 21 lipca 2014 r. zmieniła art. 346.43 i 346.45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którymi od 2015 r. Regionem systemu podatku patentowego jest podmiot gminny, z wyjątkiem patentów na transport drogowy i dystrybucję (dystrybucję) handlu detalicznego.

Z jednej strony dzięki tej zmianie kalkulacja kosztu patentu stała się bardziej sprawiedliwa – droższa w ośrodkach regionalnych i niższa na obszarach słabo zaludnionych. Ale z drugiej strony ważność patentu jest obecnie ograniczona do terytorium tylko tej gminy.

Jak obliczyć wartość patentu

Koszt patentu, podobnie jak UTII, to stała kwota, która może być opłacalna, jeśli masz znaczne dochody, ale niezbyt opłacalna, jeśli masz niskie dochody. Stawka podatku w systemie opodatkowania patentów wynosi 6%, a podstawa opodatkowania, od której obliczana jest wartość patentu, wynosipotencjalny dochód roczny(PVGD). Dochód taki ustalają przepisy regionalne.

Górna granica dochodu została ograniczona do 1 miliona rubli, a od 2015 roku zniesiona została granica dochodu minimalnego. Do obliczenia PSN wprowadzono także pojęcie współczynnika deflatora – w 2019 r. wynosi on 1,518. Zatem w 2019 r. Potencjalny roczny dochód z systemu opodatkowania patentów w ogólnym przypadku można wskazać w przedziale 1 518 000 rubli.

Ale to nie wszystko. Regiony mają prawo zwiększyć maksymalną kwotę potencjalnego rocznego dochodu nawet dziesięciokrotnie! PVGD można zwiększyć:

• do trzech razy – za usługi transportu samochodowego, konserwację i naprawę pojazdów;
• do pięciokrotności – dla wszystkich rodzajów działalności patentowej w miastach powyżej miliona mieszkańców;
• do dziesięciokrotności – na wynajem nieruchomości, handel i gastronomię.

Przy obliczaniu kosztu patentu w niektórych przypadkach brane są pod uwagę takie wskaźniki, jak liczba pracowników, powierzchnia powierzchni sprzedażowej lub usługowej, liczba pojazdów i powierzchnia wynajmu.

✐Przykład ▼

Obliczmy koszt patentu w 2019 roku na świadczenie usług fryzjerskich i kosmetycznych przez przedsiębiorcę niezatrudniającego pracowników w Lipiecku. Zgodnie z prawem regionalnym potencjalny roczny dochód w tym przypadku wynosi 225 tysięcy rubli.

Roczny koszt patentu wynosi 225 000 rubli * 6% = 13 500 rubli. Koszt patentu miesięcznie wyniesie 13 500 rubli / 12 miesięcy = 1250 rubli. Jeśli fryzjer kupi patent na trzy miesiące, będzie to kosztować odpowiednio 1250 rubli * 3 miesiące = 3375 rubli.

Jeśli ten przedsiębiorca zdecyduje się zatrudnić pracowników, to jeśli ich liczba nie będzie większa niż 5 osób, PVGD wyniesie już 500 tysięcy rubli, a koszt patentu na jeden miesiąc wyniesie 2500 rubli.

Koszt patentu możesz sprawdzić za pomocą naszego lub samodzielnie znaleźć w Internecie przepisy regionalne dotyczące systemu podatku patentowego. Przepisy te ustalają dla swoich terytoriów potencjalny roczny dochód z rodzajów działalności dozwolonej przez patent.

Jak obliczana jest wartość patentu, jeżeli w okresie jego obowiązywania zmienia się liczba pracowników? Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie nr 03-11-11/14921 z dnia 29 kwietnia 2013 r. odpowiada na to pytanie w następujący sposób:

1. Jeżeli zmniejszyła się liczba pracowników lub inny wskaźnik uwzględniany przy obliczaniu wartości patentu, nie dokonuje się przeliczenia w dół.
2. Jeżeli wskaźnik wzrósł, na przykład liczba pracowników wzrosła z pięciu do ośmiu, wówczas należy zakupić nowy patent na różnicę tych wskaźników.

Jak płacony jest podatek w systemie podatku patentowego?

Podatek PSN odnosi się do kwoty zapłaconej za patent lub jego wartości. Podobnie jak w innych reżimach specjalnych, koszt patentu zastępuje zapłatę następujących podatków dla przedsiębiorców indywidualnych:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów uzyskanych z działalności patentowej;
• oprócz tego, co jest płacone przy imporcie do Rosji;
• podatek od majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej związanej z działalnością patentową.

Jedną z najistotniejszych wad patentu musi być konieczność opłacenia go z góry, a nie na koniec okresu podatkowego, jak w innych reżimach podatkowych.

Jednak od stycznia 2015 r. warunki płatności za patent stały się mniej rygorystyczne:

• Patent wydany na okres do sześciu miesięcy musi zostać opłacony w całości nie później niż w dniu jego wygaśnięcia;
• Jeżeli okres ważności patentu wynosi od sześciu miesięcy do roku, wówczas jedną trzecią jego pełnego kosztu należy uiścić nie później niż 90 dni od rozpoczęcia ważności, a dwie trzecie - nie później niż datę wygaśnięcia patentu.

Co się stanie, jeśli indywidualny przedsiębiorca nie uiści kosztów patentu w określonym terminie? Do 2017 roku organy podatkowe nalegały, aby taki przedsiębiorca został pozbawiony prawa do PSN, a wszelkie dochody uzyskane z działalności patentowej powinny być opodatkowane według powszechnego systemu podatkowego od chwili wydania patentu (czyli podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 13%, VAT i podatek od nieruchomości). Jednak po nowelizacji art. 346.45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedwczesna płatność patentu przestała być podstawą do utraty prawa do tego specjalnego reżimu, ale za zwłokę w zapłacie należy zapłacić karę i grzywnę ( pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 02.06.2017 nr SD-19-3/19@).

Jak przejść na system podatku patentowego

Przejście na system opodatkowania patentów nie ma charakteru notyfikacyjnego (jak w przypadku uproszczonego systemu podatkowego i UTII), ale ma charakter deklaratywny lub permisywny. Uzyskania patentu można odmówić z przyczyn wymienionych w ust. 4 art. 346.45 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

• We wniosku o patent wskazuje się rodzaj działalności, dla której nie ma zastosowania system podatku patentowego;
• Okres ważności patentu wskazany we wniosku nie jest zgodny z wymogami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Patent wydawany jest na okres od jednego do dwunastu miesięcy, jednak w ciągu jednego roku kalendarzowego. Nie da się określić np. takiego okresu – od 1 września 2018 r. do marca 2019 r.
• Jeżeli w tym roku przedsiębiorca pracował już w PSN, ale utracił prawo do patentu (w związku z przekroczeniem limitu dochodów lub liczby pracowników) lub dobrowolnie zaprzestał pracy nad patentem przed jego wygaśnięciem, wówczas może ponownie ubiegać się o patent dopiero w nowym roku.
• Jeżeli występują zaległości w płatnościach za już otrzymane patenty.
• Puste wymagane pola we wniosku patentowym.

Nie ma innych podstaw do odmowy wydania patentu, zatem po wyeliminowaniu tych braków wniosek można złożyć ponownie.

Wniosek o patent co do zasady należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca obowiązywania patentu nie później niż na 10 dni roboczych przed rozpoczęciem stosowania przez przedsiębiorcę systemu podatku patentowego.

Od 2014 r. wniosek o patent można złożyć jednocześnie przy składaniu, ale tylko w przypadku, gdy miejsce rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy i miejsce obowiązywania patentu są zbieżne. W takim przypadku termin 10-dniowy nie jest oczywiście przestrzegany. W ciągu pięciu dni roboczych od daty otrzymania takiego wniosku Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana do wydania przedsiębiorcy patentu lub zawiadomienia o odmowie jego wydania, ze wskazaniem przyczyn.

Rachunkowość i raportowanie systemu podatku patentowego

Jeżeli Twoja działalność polega na zatrudnianiu pracowników to takAby uniknąć negatywnych konsekwencji dla biznesu, musisz kompetentnieorganizować księgowość. Abyś Ty bez żadnego istotnego ryzykawypróbuj opcję outsourcingu księgowego i zdecyduj, czy Ci odpowiada, wraz z firmą 1C jesteśmy gotowi zapewnić naszym użytkownikom miesiąc bezpłatnych usług księgowych:

W jakich przypadkach przedsiębiorca traci prawo do korzystania z systemu podatku patentowego?

Pozostały tylko dwie takie sytuacje:

1. Przekroczono przeciętną liczbę pracowników (nie więcej niż 15 osób) dla wszystkich rodzajów działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę indywidualnego.
2. Przekroczono roczny limit uzyskiwanych dochodów w wysokości 60 mln rubli.

Utratę prawa z patentu należy zgłosić w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca wydania patentu w ciągu dziesięciu dni od zaistnienia takich przyczyn. Przedsiębiorca może także dobrowolnie zaprzestać działalności w ramach systemu opodatkowania patentów, co należy zgłosić do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce wydania patentu. W ciągu pięciu dni od daty otrzymania takiego wniosku Federalna Służba Podatkowa w miejscu wydania patentu usuwa przedsiębiorcę z rejestru osób korzystających z PSN.To właściwie wszystko, co chcieliśmy Państwu powiedzieć na temat systemu podatku patentowego.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
część 2

Rozdział 26.5. SYSTEM PODATKU PATENTOWEGO

Artykuł 346.43. Postanowienia ogólne

1. System opodatkowania patentów określa niniejszy Kodeks, wprowadzony w życie zgodnie z niniejszym Kodeksem przez ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej i stosowany na terytoriach określonych podmiotów Federacji Rosyjskiej.

System opodatkowania patentów jest stosowany przez przedsiębiorców indywidualnych wraz z innymi systemami opodatkowania przewidzianymi w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat.

2. System podatku patentowego stosuje się do następujących rodzajów działalności gospodarczej:

1) naprawa i szycie odzieży, wyrobów futrzarskich i skórzanych, kapeluszy i galanterii tekstylnej, naprawa, szycie i dzianie dzianin;

2) naprawy, czyszczenia, malowania i szycia obuwia;

3) usługi fryzjerskie i kosmetyczne;

4) usługi pralni chemicznej, farbiarskiej i pralniczej;

5) produkcja i naprawa galanterii metalowej, kluczy, tablic rejestracyjnych, znaków drogowych;

6) naprawa i konserwacja sprzętu radioelektronicznego gospodarstwa domowego, maszyn i sprzętu gospodarstwa domowego, zegarków, naprawa i produkcja wyrobów metalowych;

7) naprawa mebli;

8) usługi studiów fotograficznych, laboratoriów fotograficznych i filmowych;

9) obsługa i naprawa pojazdów samochodowych oraz pojazdów mechanicznych, maszyn i urządzeń;

10) świadczenie usług transportu samochodowego w zakresie drogowego przewozu rzeczy;

11) świadczenie usług transportu samochodowego w zakresie drogowego przewozu osób;

12) remont mieszkań i innych budynków;

13) usługi instalacyjne, elektryczne, sanitarne i spawalnicze;

14) usługi w zakresie szklenia balkonów i loggii, cięcia szkła i luster, artystycznej obróbki szkła;

15) usługi w zakresie szkolenia ludności w zakresie kursów i korepetycji;

16) usługi w zakresie nadzoru i opieki nad dziećmi i chorymi;

17) usługi odbioru wyrobów szklanych i surowców wtórnych, z wyjątkiem złomu;

18) służby weterynaryjne;

19) dzierżawa (wynajem) lokali mieszkalnych i niemieszkalnych, daczy, działek stanowiących własność przedsiębiorcy indywidualnego;

20) produkcja rzemiosła ludowego;

21) pozostałe usługi produkcyjne (usługi przetwarzania produktów rolnych i leśnych, w tym rozdrabnianie ziarna, obieranie zbóż, obróbka nasion oleistych, wyrób i wędzenie kiełbas, obróbka ziemniaków, przeróbka wełny pranej na dzianinę, obróbka skór zwierzęcych, czesanie wełny) , pielęgnacja zwierząt domowych, naprawa i produkcja naczyń miedzianych i ceramiki, ochrona ogrodów, warzywników i terenów zielonych przed szkodnikami i chorobami; produkcja obuwia filcowanego z materiału klienta; prace grawerskie na metalu, szkle, porcelanie, drewnie, ceramice ; produkcja i naprawa łodzi drewnianych; naprawa sprzętu i sprzętu turystycznego; usługi w zakresie orania ogrodów i piłowania drewna na opał; usługi naprawy i produkcji okularów; produkcja i druk wizytówek i zaproszeń na imprezy rodzinne; ładowanie nabojów gazowych do syfonów, wymiana baterii w zegarkach elektronicznych i innych urządzeniach);

22) produkcja i renowacja dywanów i chodników;

23) naprawa biżuterii, biżuterii sztucznej;

24) ściganie i grawerowanie biżuterii;

25) monofoniczne i stereofoniczne nagrywanie mowy, śpiewu, wykonania instrumentalnego klienta na taśmie magnetycznej, płycie CD, ponowne nagrywanie utworów muzycznych i literackich na taśmie magnetycznej, płycie CD;

26) usługi sprzątania i sprzątania mieszkań;

27) usługi w zakresie projektowania wnętrz lokali mieszkalnych oraz usługi dekoratorskie;

28) prowadzenie zajęć z kultury fizycznej i sportu;

29) usługi tragarza na dworcach kolejowych, dworcach autobusowych, terminalach lotniczych, lotniskach, portach morskich i rzecznych;

30) płatne usługi toaletowe;

31) usługi kucharzy w zakresie przygotowywania potraw w domu;

32) świadczenie usług przewozu osób transportem wodnym;

33) świadczenie usług przewozu towarów transportem wodnym;

34) usługi związane ze sprzedażą produktów rolnych (magazynowanie, sortowanie, suszenie, mycie, pakowanie, konfekcjonowanie i transport);

35) usługi związane z utrzymaniem produkcji rolniczej (prace zmechanizowane, agrochemiczne, rekultywacyjne, transportowe);

36) usługi z zakresu rolnictwa ekologicznego i kwiaciarstwa ozdobnego;

37) gospodarka łowiecka i łowiectwo;

38) wykonywanie działalności leczniczej lub farmaceutycznej przez osobę posiadającą uprawnienia do tego rodzaju działalności;

39) wykonywanie działalności detektywistycznej przez osobę posiadającą uprawnienia;

40) usługi wynajmu;

41) usługi wycieczkowe;

42) usługi rytualne;

43) usługi pogrzebowe;

44) służby patroli ulicznych, ochroniarzy, stróżów i stróżów;

45) handel detaliczny prowadzony poprzez obiekty stacjonarnej sieci sprzedaży detalicznej o powierzchni sprzedaży nie większej niż 50 m2 na każdą placówkę handlową;

46) handel detaliczny prowadzony za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci obrotu, które nie posiadają parkietów, a także za pośrednictwem obiektów niestacjonarnej sieci obrotu;

47) usługi cateringu ogólnodostępnego świadczone za pośrednictwem obiektów gastronomii ogólnodostępnej o powierzchni sali obsługi klienta nie większej niż 50 m2 dla każdego obiektu gastronomii;

48) usługi gastronomiczne świadczone za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych nieposiadających sali obsługującej gości;

49) świadczenie usług w zakresie uboju, transportu, destylacji, wypasu zwierząt gospodarskich;

50) produkcja skór i wyrobów skórzanych;

51) zbieranie i pozyskiwanie spożywczych zasobów leśnych, niedrewnianych zasobów leśnych oraz roślin leczniczych;

52) suszenie, przetwarzanie i konserwowanie owoców i warzyw;

53) produkcja wyrobów mleczarskich;

54) produkcja materiału nasadzeniowego owoców i jagód, uprawa sadzonek warzyw i nasion traw;

55) produkcja wyrobów piekarniczych i cukierniczych mącznych;

56) rybołówstwo komercyjne i sportowe oraz hodowla ryb;

57) leśnictwo i pozostała działalność leśna;

58) działalność związana z tłumaczeniami pisemnymi i ustnymi;

59) działalność w zakresie opieki nad osobami starszymi i niepełnosprawnymi;

60) zbieranie, przetwarzanie i unieszkodliwianie odpadów oraz przetwarzanie surowców wtórnych;

61) cięcie, obróbka i wykańczanie kamienia na pomniki;

62) świadczenie usług (wykonanie pracy) w zakresie opracowywania programów komputerowych i baz danych (oprogramowania i produktów informatycznych techniki komputerowej), ich adaptacji i modyfikacji;

63) naprawa komputerów i sprzętu łączności.

3. Na potrzeby ustępów 45 – 48 ustępu 2 niniejszego artykułu stosuje się następujące pojęcia:

1) handel detaliczny – działalność gospodarcza związana z obrotem towarami (w tym także gotówką, a także przy użyciu kart płatniczych) na podstawie detalicznych umów kupna-sprzedaży. Do tego rodzaju działalności nie zalicza się sprzedaży wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 181 ust. 1 pkt 6–10 ust. 1 niniejszego Kodeksu, żywności i napojów, w tym alkoholu, zarówno w opakowaniach producenta i opakowaniach, jak i bez takich opakowań i opakowań , w barach, restauracjach, kawiarniach i innych obiektach gastronomicznych, gazowych, ciężarowych i pojazdach specjalnych, przyczepach, naczepach, przyczepach, autobusach każdego typu, towarach według wzorników i katalogów poza stacjonarną siecią dystrybucji (w tym w formie przesyłek pocztowych przesyłek (handel przesyłkowy), a także poprzez telezakupy, łączność telefoniczną i sieci komputerowe), przekazywanie leków na preferencyjnych (bezpłatnych) receptach, a także produktów własnej produkcji (manufaktury). Sprzedaż towarów i (lub) produktów gastronomii wytworzonych w tych automatach za pośrednictwem automatów jest klasyfikowana na potrzeby niniejszego działu jako handel detaliczny;

2) stacjonarną sieć obrotu z parkietami – sieć obrotu zlokalizowaną w budynkach i budowlach (ich częściach) przeznaczonych do obrotu, posiadającą wydzielone pomieszczenia wyposażone w specjalne urządzenia, przeznaczoną do prowadzenia handlu detalicznego i obsługi klientów. Do tej kategorii obiektów handlowych zaliczają się sklepy i pawilony;

3) sklep – specjalnie wyposażony budynek (jego część) przeznaczony do sprzedaży towarów i świadczenia usług klientom, wyposażony w pomieszczenia handlowe, gospodarcze, administracyjne i socjalne, a także pomieszczenia do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowywania ich do sprzedaż;

4) pawilon – budynek posiadający część sprzedażową, przeznaczony na jedno lub więcej stanowisk pracy;

5) powierzchnia sali sprzedaży – część sklepu, pawilon, zajmowaną przez urządzenia przeznaczone do ekspozycji, demonstrowania towarów, dokonywania płatności gotówkowych i obsługi klientów, powierzchnię kas i kabin kasowych, powierzchnię miejsca pracy personelu serwisowego, a także obszar ciągów komunikacyjnych dla klientów. Do powierzchni parkietu zalicza się również wynajmowaną część powierzchni parkietu. Powierzchnia pomieszczeń użytkowych, administracyjnych i socjalnych oraz pomieszczeń do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży, w których nie jest świadczona obsługa Klienta, nie dotyczy powierzchni parkietu handlowego. Powierzchnię powierzchni sprzedażowej ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych;

6) teren sali obsługi klienta – powierzchnię specjalnie wyposażonego lokalu (otwartej przestrzeni) obiektu gastronomicznego przeznaczonego do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także do wypoczynku, ustalane na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych;

7) stacjonarną sieć obrotu nieposiadającą parkietów – sieć obrotu zlokalizowaną w budynkach, budowlach i budowlach (ich częściach) przeznaczonych do obrotu, które nie posiadają wydzielonego i specjalnie wyposażonego do tego celu lokalu, a także w budynkach, konstrukcje i budowle (ich części) służące do zawierania detalicznych umów kupna-sprzedaży oraz do przeprowadzania aukcji. Do tej kategorii obiektów handlowych zaliczają się targowiska detaliczne, targi, kioski, namioty, automaty;

8) kiosk – budynek nie posiadający powierzchni sprzedażowej, przeznaczony na stanowisko pracy jednego sprzedawcy;

9) namiot – konstrukcję składaną, wyposażoną w ladę, bez powierzchni sprzedażowej;

10) niestacjonarna sieć obrotu – sieć handlową działającą na zasadach dostaw i obrotu piedestałowego oraz podmioty organizacji handlowej niemające związku ze stacjonarną siecią handlową;

11) obrót dystrybucyjny – handel detaliczny prowadzony poza stacjonarną siecią detaliczną przy użyciu specjalistycznych lub specjalnie wyposażonych do celów handlowych pojazdów, a także sprzętu mobilnego używanego wyłącznie z pojazdem. Do tego rodzaju handlu zalicza się handel z wykorzystaniem samochodu, warsztatu samochodowego, warsztatu samochodowego, tonera, przyczepy, mobilnego automatu;

12) handel detaliczny – handel detaliczny prowadzony poza stacjonarną siecią detaliczną poprzez bezpośredni kontakt sprzedającego z kupującym w organizacjach, w transporcie, w domu lub na ulicy. Ten rodzaj handlu obejmuje handel rękami, tacami, koszami i wózkami ręcznymi;

13) usługi cateringowe – usługi związane z produkcją wyrobów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzenie warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także wypoczynku. Usługi cateringu publicznego nie obejmują usług produkcji i sprzedaży wyrobów akcyzowych określonych w art. 181 ust. 1 akapit 3 niniejszego Kodeksu;

14) obiekt gastronomii publicznej posiadający salę obsługi gości – budynek (jego część) lub obiekt przeznaczony do świadczenia usług gastronomicznych i posiadający specjalnie wyposażoną salę (przestrzeń otwarta) do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i ( lub) zakupione towary, a także w celach rekreacyjnych;

15) ogólnodostępny obiekt gastronomiczny nieposiadający sali obsługującej gości – ogólnodostępny obiekt gastronomiczny nie posiadający specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) przeznaczonej do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów. Do tej kategorii obiektów gastronomii publicznej zalicza się kioski, namioty, sklepy (działy) kulinarne w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami i innych podobnych punktach gastronomicznych;

16) teren otwarty – miejsce specjalnie wyposażone do celów żywienia zbiorowego, zlokalizowane na działce.

4. Do dokumentów inwentarzowych i tytułowych w rozumieniu niniejszego rozdziału zalicza się wszelkie dokumenty, którymi dysponuje indywidualny przedsiębiorca dla stacjonarnego obiektu sieci handlowej (organizacji gastronomicznej), zawierające informacje o przeznaczeniu, cechach konstrukcyjnych i układzie pomieszczeń takiego obiektu, a także informacje potwierdzające prawo do korzystania z tego przedmiotu (umowa kupna-sprzedaży lokalu niemieszkalnego, paszport techniczny lokalu niemieszkalnego, plany, schematy, objaśnienia, umowa najmu (podnajmu) lokalu lub części niemieszkalnej ), zezwolenie na obsługę gości na terenie otwartym i inne dokumenty).

5. Stosując system opodatkowania patentów, indywidualny przedsiębiorca ma prawo pozyskiwać pracowników, w tym na podstawie umów cywilnoprawnych. Jednocześnie przeciętna liczba pracowników, ustalona w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy uprawniony w dziedzinie statystyki, nie powinna przekraczać w okresie rozliczeniowym 15 osób dla wszystkich rodzajów działalności gospodarczej prowadzonej przez indywidualnego przedsiębiorcę.

6. System podatku patentowego nie ma zastosowania do rodzajów działalności gospodarczej, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu, jeżeli są one prowadzone na podstawie prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu) lub umowy o zarządzanie trustem majątkowym.

7. Ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej określa wysokość rocznego dochodu, jaki może uzyskać indywidualny przedsiębiorca, według rodzaju działalności gospodarczej, w odniesieniu do której stosowany jest system opodatkowania patentów. Jednocześnie maksymalna kwota rocznego dochodu, jaki potencjalnie może uzyskać indywidualny przedsiębiorca, nie może przekroczyć 1 miliona rubli, chyba że ust. 8 tego artykułu stanowi inaczej.

8. Poddani Federacji Rosyjskiej mają prawo:

1) w celu ustalenia wysokości rocznego dochodu potencjalnie przysługującego indywidualnemu przedsiębiorcy z tytułu rodzajów działalności, w zakresie których stosowany jest system podatku patentowego, należy zróżnicować rodzaje działalności gospodarczej określone w ust. 2 niniejszego artykułu, jeżeli takie zróżnicowanie jest przewidziany przez Ogólnorosyjski klasyfikator rodzajów działalności gospodarczej i (lub ) Ogólnorosyjski klasyfikator produktów według rodzaju działalności gospodarczej;

1.1) w celu ustalenia kwoty rocznego dochodu potencjalnie dostępnego dla indywidualnego przedsiębiorcy z tytułu rodzajów działalności, w odniesieniu do których stosowany jest system opodatkowania patentów, należy zróżnicować terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej według obszarów obowiązywania patentów przez gminy (zespoły gmin), z wyjątkiem patentów na realizację rodzajów działalności przedsiębiorczej określonych w pkt 10, 11, 32, 33 i pkt 46 (w zakresie dystrybucji i handlu detalicznego) ust. 2 niniejszego artykułu ;

2) ustalenia dodatkowego wykazu rodzajów działalności gospodarczej związanej z usługami osobistymi, niewymienionych w ust. 2 niniejszego artykułu, w stosunku do których stosuje się system podatku patentowego. Kody rodzajów działalności zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Rodzajów Działalności Gospodarczej oraz kody usług zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów według Rodzajów Działalności Gospodarczej związanych z usługami gospodarstwa domowego ustala Rząd Federacji Rosyjskiej ;

3) ustalić wysokość rocznego dochodu, jaki potencjalnie może uzyskać indywidualny przedsiębiorca w zależności od:

średnia liczba pracowników;

liczba pojazdów, ładowność pojazdu, liczba miejsc w pojeździe;

liczbę odrębnych obiektów (obszarów) w odniesieniu do rodzajów działalności gospodarczej określonych w pkt 19, 45 - 48 ust. 2 niniejszego artykułu;

terytorium ważności patentów, określone zgodnie z podpunktem 1.1 niniejszego punktu;

4) zwiększyć maksymalną wysokość rocznego dochodu, jaki może uzyskać indywidualny przedsiębiorca:

nie więcej niż trzykrotnie – dla rodzajów działalności określonych w pkt 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 ust. 2 niniejszego artykułu;

nie więcej niż pięciokrotnie – dla wszystkich rodzajów działalności gospodarczej objętej systemem podatku patentowego, prowadzonej na terenie miasta liczącego ponad milion mieszkańców;

nie więcej niż dziesięć razy - dla rodzajów działalności określonych w pkt 19, 45 - 47 ust. 2 niniejszego artykułu.

9. Maksymalna wysokość rocznego dochodu, jaką potencjalnie może uzyskać indywidualny przedsiębiorca, określona w ust. 7 niniejszego artykułu, podlega waloryzacji współczynnikiem deflatora ustalonym na dany rok kalendarzowy.

10. Stosowanie systemu opodatkowania patentów przez przedsiębiorców indywidualnych przewiduje zwolnienie ich z obowiązku uiszczania:

1) podatek od dochodów osobistych (w zakresie dochodów uzyskanych przy realizacji rodzajów działalności gospodarczej, w odniesieniu do których stosuje się system opodatkowania patentowego);

2) podatek od nieruchomości dla osób fizycznych (w zakresie majątku wykorzystywanego przy wykonywaniu rodzajów działalności gospodarczej, w odniesieniu do których stosowany jest system opodatkowania patentów, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania podatkiem od nieruchomości osób fizycznych znajdujących się w wykazie ustalonym zgodnie z art. paragraf 7 artykułu 378.2 niniejszego Kodeksu, biorąc pod uwagę cechy przewidziane w ustępie drugim paragrafu 10 artykułu 378.2 niniejszego Kodeksu).

11. Przedsiębiorcy indywidualni stosujący system podatku patentowego nie są uznawani za podatników podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej płatnego zgodnie z niniejszym Kodeksem:

1) przy wykonywaniu rodzajów działalności gospodarczej, dla których nie ma zastosowania system opodatkowania patentów;

2) przy wwozie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz na inne terytoria podlegające jej jurysdykcji, w tym kwotę podatku należnego po zakończeniu procedury celnej wolnego obszaru celnego na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego;

3) przy dokonywaniu transakcji opodatkowanych zgodnie z art. 174 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

12. Przedsiębiorcy indywidualni stosujący system podatku patentowego płacą inne podatki zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach, a także wykonują obowiązki agentów podatkowych przewidziane w niniejszym Kodeksie.

Artykuł 346.44. Podatnicy

1. Za podatników uznaje się przedsiębiorców indywidualnych, którzy przeszli na system opodatkowania patentów w sposób określony w niniejszym rozdziale.

2. Przejście na patentowy system opodatkowania lub powrót do innego systemu opodatkowania przez przedsiębiorców indywidualnych następuje dobrowolnie w trybie określonym w niniejszym rozdziale.

Artykuł 346.45. Tryb i warunki rozpoczęcia i zakończenia stosowania systemu opodatkowania patentów

1. Dokumentem potwierdzającym prawo do korzystania z systemu opodatkowania patentów jest patent na prowadzenie jednego z rodzajów działalności gospodarczej, dla którego system opodatkowania patentów został wprowadzony na mocy prawa podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Formę patentu i formę wniosku o patent zatwierdza federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Patent jest ważny na całym terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem przypadków, gdy prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej określa obszar ważności patentów zgodnie z podpunktem 1.1 ust. 8 art. 346.43 art. ten Kodeks. Patent musi zawierać wskazanie terytorium jego ważności.

Indywidualny przedsiębiorca ma prawo uzyskać kilka patentów.

2. Przedsiębiorca indywidualny składa osobiście lub przez pełnomocnika, przesyła pocztą wraz z wykazem załączników albo przekazuje drogą elektroniczną za pośrednictwem środków telekomunikacyjnych wniosek o patent do organu podatkowego miejsca zamieszkania nie później niż 10 dni przed datą indywidualny przedsiębiorca rozpoczyna stosowanie opodatkowania systemem patentowym, chyba że niniejszy paragraf stanowi inaczej. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca planuje prowadzić działalność gospodarczą na podstawie patentu w przedmiocie Federacji Rosyjskiej, w którym nie jest zarejestrowany w organie podatkowym w swoim miejscu zamieszkania lub jako podatnik stosujący system opodatkowania patentów, określony wniosek składa się do dowolnego terytorialnego organu podatkowego tego podmiotu Federacja Rosyjska według wyboru indywidualnego przedsiębiorcy. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca planuje prowadzenie działalności gospodarczej w oparciu o patent (z wyjątkiem patentów na prowadzenie rodzajów działalności gospodarczej określonych w pkt 10, 11, 32, 33 i pkt 46 (w części dotyczącej dostawy i handel detaliczny) ust. 2 artykułu 346.43 niniejszego Kodeksu) na terytorium określonym przez prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej zgodnie z akapitem 1.1 ust. 8 artykułu 346.43 niniejszego Kodeksu i na którym się znajduje niezarejestrowany w organie podatkowym ze względu na miejsce zamieszkania lub jako podatnik stosujący system opodatkowania patentowego, określony wniosek należy złożyć we właściwym miejscowo organie podatkowym ze względu na miejsce, w którym wskazany indywidualny przedsiębiorca planuje prowadzić działalność gospodarczą, z wyjątkiem przypadku przewidzianego w art. w paragrafie drugim tej klauzuli.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca planuje prowadzić działalność gospodarczą w oparciu o patent na terytorium miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola, wniosek o patent składa się do dowolnego terytorialnego organu podatkowego wybranego przez indywidualnego przedsiębiorcę w odpowiednie miasto federalne, w którym indywidualny przedsiębiorca planuje prowadzić działalność gospodarczą na podstawie patentu, z wyjątkiem przypadku przewidzianego w ust. 3 niniejszego paragrafu.

Jeżeli osoba fizyczna planuje, od daty rejestracji państwowej jako indywidualny przedsiębiorca, prowadzenie działalności gospodarczej na podstawie patentu w podmiocie Federacji Rosyjskiej, na terytorium którego taka osoba jest zarejestrowana w urzędzie skarbowym organu właściwego dla jego miejsca zamieszkania, wniosek o patent składa się jednocześnie z dokumentami złożonymi podczas rejestracji państwowej osoby fizycznej jako przedsiębiorcy indywidualnego. W takim przypadku ważność patentu wydanego indywidualnemu przedsiębiorcy rozpoczyna się w dniu jego rejestracji państwowej.

W przypadku przesłania zgłoszenia patentowego drogą pocztową, za dzień wysłania przesyłki pocztowej uważa się dzień jego złożenia. Przy przekazywaniu zgłoszenia patentowego drogą telekomunikacyjną za dzień jego przesłania uważa się dzień jego złożenia.

3. Organ podatkowy jest obowiązany w ciągu pięciu dni od dnia otrzymania zgłoszenia patentowego, a w przypadku przewidzianym w ust. 3 ust. 2 niniejszego artykułu, od dnia rejestracji państwowej osoby fizycznej jako osoby fizycznej przedsiębiorca indywidualny, o wydanie lub przesłanie do przedsiębiorcy indywidualnego patentu albo zawiadomienia o odmowie wydania patentu.

Patent lub zawiadomienie o odmowie wydania patentu wydawane jest indywidualnemu przedsiębiorcy za pokwitowaniem lub przekazywane w inny sposób ze wskazaniem daty jego otrzymania.

4. Podstawą odmowy wydania patentu przez organ podatkowy przedsiębiorcy indywidualnemu jest:

1) rozbieżność wniosku o patent na rodzaj działalności przedsiębiorczej z wykazem rodzajów działalności przedsiębiorczej, dla których wprowadzono system opodatkowania patentów na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 346 ust. 43 niniejszego Kodeksu;

2) wskazanie okresu ważności patentu niezgodnego z ust. 5 niniejszego artykułu;

3) naruszenie warunków przejścia do systemu opodatkowania patentów, określonych w ust. 2 ust. 8 niniejszego artykułu;

4) występowanie zaległości podatkowych w związku ze stosowaniem systemu podatku patentowego;

5) niewypełnienia wymaganych pól we wniosku o patent.

5. Patent wydawany jest według wyboru indywidualnego przedsiębiorcy na okres od jednego do dwunastu miesięcy włącznie w roku kalendarzowym.

6. Uznaje się, że podatnik utracił prawo do korzystania z patentowego systemu opodatkowania i przeszedł z systemu opodatkowania na powszechny (do uproszczonego systemu opodatkowania, do systemu opodatkowania producentów rolnych (jeżeli podatnik zastosuje odpowiedni reżim opodatkowania) z początku okresu podatkowego, na który został mu wydany patent, w przypadku:

1) jeżeli od początku roku kalendarzowego dochód podatnika ze sprzedaży, ustalony zgodnie z art. 249 niniejszego Kodeksu, dla wszystkich rodzajów działalności gospodarczej, w odniesieniu do których stosowany jest system podatku patentowego, przekroczył 60 milionów rubli;

2) jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie dopełnił wymogu określonego w art. 346.43 ust. 5 niniejszego Kodeksu;

Jeżeli podatnik stosuje jednocześnie patentowy system opodatkowania i uproszczony system opodatkowania, przy ustalaniu wysokości przychodów ze sprzedaży dla celów dopełnienia ograniczenia określonego w tym paragrafie uwzględnia się dochody z obu określonych szczególnych reżimów podatkowych.

7. Kwoty podatków należnych zgodnie z ogólnym reżimem opodatkowania (uproszczony system opodatkowania, system opodatkowania producentów rolnych), a także wysokość opłat handlowych za okres, w którym indywidualny przedsiębiorca utracił prawo do korzystania z patentowego systemu opodatkowania na podstawach określonych w ust. 6 tego artykułu są obliczane i płacone przez indywidualnego przedsiębiorcę w sposób określony w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat dla nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych. Jednocześnie ci indywidualni przedsiębiorcy nie płacą kar za zwłokę w zapłacie podatków (zaliczek na podatek) należnych zgodnie z ogólnym reżimem podatkowym (uproszczony system podatkowy, system opodatkowania producentów rolnych) oraz kwot podatku obrotowego w tym okresie okresu, w którym obowiązywał system opodatkowania patentów.

Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych, wysokość podatku zapłaconego przy zastosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania, kwota podatku zapłaconego przy zastosowaniu systemu opodatkowania producentów rolnych, należna za okres rozliczeniowy, w którym indywidualny przedsiębiorca utracił prawo do korzystania z patentu systemu podatkowego zgodnie z ust. 6 niniejszego artykułu są pomniejszane o kwotę podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem patentowego systemu opodatkowania.

8. Przedsiębiorca indywidualny jest obowiązany zgłosić organowi podatkowemu utratę prawa do korzystania z patentowego systemu opodatkowania z przyczyn określonych w ust. 6 niniejszego artykułu oraz o przejściu na powszechny reżim podatkowy albo o zakończeniu działalności gospodarczej, w odniesieniu do której stosowany jest system opodatkowania patentów, w terminie 10 dni kalendarzowych od dnia zaistnienia okoliczności będącej podstawą utraty prawa do korzystania z systemu opodatkowania patentów lub od dnia zakończenia prowadzenia działalności działalności, w odniesieniu do której zastosowano system opodatkowania patentów.

Przedsiębiorca indywidualny, który utracił prawo do korzystania z systemu opodatkowania patentów lub zaprzestał działalności gospodarczej, w stosunku do której przed wygaśnięciem patentu zastosowano system opodatkowania patentów, ma prawo ponownie przejść na system opodatkowania patentów dla tego samego rodzaju działalności gospodarczej nie wcześniej niż od następnego roku kalendarzowego.

Wniosek o utratę prawa korzystania z systemu opodatkowania patentowego oraz o przejście na system opodatkowania powszechnego składa się do dowolnego organu podatkowego, w którym przedsiębiorca indywidualny jest zarejestrowany jako podatnik stosujący system opodatkowania patentowego, według własnego wyboru tego indywidualnego przedsiębiorcy, ze wskazaniem szczegółów wszystkich istniejących patentów, których okres ważności nie upłynął do dnia złożenia przedmiotowego zgłoszenia. Forma tego wniosku jest zatwierdzana przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Artykuł 346.46. Rachunkowość podatnika

1. Rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego jako podatnika stosującego system opodatkowania patentowego dokonuje organ podatkowy, do którego złożył wniosek o patent, na podstawie określonego wniosku w terminie pięciu dni od dnia jego otrzymania.

W przypadku przewidzianym w art. 346.45 ust. 2 ust. 3 niniejszego Kodeksu indywidualny przedsiębiorca podlega rejestracji jako podatnik stosujący system opodatkowania patentowego w organie podatkowym właściwym dla jego miejsca zamieszkania od dnia rejestracji państwowej tego osoba fizyczna jako indywidualny przedsiębiorca.

Datą rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy w organie podatkowym na podstawie przewidzianej w niniejszym paragrafie jest data rozpoczęcia patentu.

Złożenie przez przedsiębiorcę indywidualnego wniosku o udzielenie patentu do organu podatkowego, w którym ten indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany jako podatnik stosujący system opodatkowania patentowego, nie powoduje jego ponownej rejestracji w tym organie podatkowym jako podatnika stosującego system opodatkowania patentowego.

2. Wyrejestrowanie z organu podatkowego indywidualnego przedsiębiorcy stosującego system opodatkowania patentów następuje w ciągu pięciu dni od dnia wygaśnięcia patentu, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

Wyrejestrowanie z urzędu skarbowego indywidualnego przedsiębiorcy, który korzysta z systemu opodatkowania patentów i jednocześnie posiada kilka patentów wydanych przez określony organ podatkowy, następuje po wygaśnięciu wszystkich patentów.

3. Wyrejestrowanie z organu podatkowego jako podatnika stosującego system opodatkowania patentów indywidualnego przedsiębiorcy, który utracił prawo do korzystania z systemu opodatkowania patentów lub zaprzestał prowadzenia działalności gospodarczej, w stosunku do której stosowany jest system opodatkowania patentów, następuje w terminie pięciu dni od dnia otrzymania przez organ podatkowy wniosku złożonego do organu podatkowego zgodnie z art. 346.45 ust. 8 niniejszego Kodeksu lub wiadomości organu podatkowego, który przyjął taki wniosek, o utracie przez podatnika prawa do korzystać z systemu podatku patentowego.

Za datę wyrejestrowania przedsiębiorcy indywidualnego z organu podatkowego uważa się dzień przejścia przedsiębiorcy indywidualnego do powszechnego reżimu podatkowego albo dzień zakończenia działalności gospodarczej, w stosunku do której zastosowano system opodatkowania patentowego.

4. Nie wydaje się zawiadomienia o rejestracji (wyrejestrowaniu) jako podatnika stosującego system podatku patentowego.

Artykuł 346.47. Przedmiot opodatkowania

Przedmiotem opodatkowania jest potencjalnie możliwy do uzyskania roczny dochód indywidualnego przedsiębiorcy z tytułu odpowiedniego rodzaju działalności gospodarczej, ustalony przez prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 346.48. Podstawa podatku

1. Podstawę opodatkowania definiuje się jako pieniężny wyraz rocznego dochodu, jaki może uzyskać indywidualny przedsiębiorca z tytułu prowadzonej działalności, w odniesieniu do której stosowany jest system opodatkowania patentów zgodnie z niniejszym rozdziałem, ustalany na rok kalendarzowy przez prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

2. Wysokość potencjalnego rocznego dochodu ustaloną na rok kalendarzowy przez prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej stosuje się w następnym roku kalendarzowym (następnym roku kalendarzowym), chyba że zostanie ona zmieniona przez prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska.

Artykuł 346.49. Okres podatkowy

1. Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy, chyba że ust. 2 i 3 niniejszego artykułu stanowią inaczej.

2. Jeżeli na podstawie art. 346.45 ust. 5 niniejszego Kodeksu patent został wydany na okres krótszy niż rok kalendarzowy, okresem podatkowym jest okres, na który patent został wydany.

3. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zaprzestał działalności gospodarczej, w stosunku do której zastosowano system podatku patentowego przed wygaśnięciem patentu, za okres podatkowy uznaje się okres od początku obowiązywania patentu do dnia ustania patentu. takie działania określone we wniosku złożonym do organu podatkowego zgodnie z ust. 8 Artykuł 346.45 niniejszego Kodeksu.

Artykuł 346.50. Stawka podatku

1. Stawkę podatku ustala się na poziomie 6%.

2. Zgodnie z prawem Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol stawka podatku może zostać obniżona na terytoriach odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej dla wszystkich lub niektórych kategorii podatników:

za lata 2015 – 2016 – do 0 proc.;

za okresy 2017 – 2021 – do 4 proc.

Stawki podatkowe ustalone zgodnie z niniejszym ustępem przez ustawodawstwo Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol nie mogą zostać podniesione w okresach określonych w niniejszym ustępie, począwszy od roku kalendarzowego, od którego stosowana jest obniżona stawka podatku.

3. Ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą ustalić stawkę podatku w wysokości 0 procent dla podatników - przedsiębiorców indywidualnych zarejestrowanych po raz pierwszy po wejściu w życie tych ustaw i prowadzących działalność gospodarczą w zakresie produkcji, działalności społecznej i ( lub) sfery naukowe, a także w dziedzinie usług konsumenckich dla ludności.

Przedsiębiorcy indywidualni, o których mowa w ust. 1 niniejszego paragrafu, mają prawo stosować stawkę podatku w wysokości 0 procent od dnia rejestracji państwowej jako przedsiębiorca indywidualny przez nieprzerwany okres nie dłuższy niż dwa okresy podatkowe w ciągu dwóch lat kalendarzowych.

Rodzaje działalności przedsiębiorczej w sferze produkcyjnej, społecznej i naukowej, dla których ustalana jest stawka podatku w wysokości 0 procent, są ustalane przez podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej zgodnie z ust. 2 i ust. 2 ust. 8 art. 346.43 niniejszego Kodeksu na podstawie Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Rodzajów Działalności Gospodarczej.

Jeżeli podatnik prowadzi rodzaje działalności gospodarczej, dla których stosuje się system podatku patentowego ze stawką podatku 0%, oraz inne rodzaje działalności gospodarczej, dla których stosuje się system podatku patentowego ze stawką podatku w wysokości 1 niniejszego artykułu, lub inny system opodatkowania, podatnik ten jest obowiązany prowadzić odrębną ewidencję dochodów.

Ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą ustanawiać ograniczenia w stosowaniu przez podatników, o których mowa w ust. 1 niniejszego paragrafu, stawki podatku w wysokości 0%, w tym w formie:

ograniczenia dotyczące średniej liczby pracowników;

ograniczenia w zakresie maksymalnej wysokości przychodów ze sprzedaży, ustalonych zgodnie z art. 249 tego Kodeksu, osiąganych przez przedsiębiorcę indywidualnego w związku z prowadzeniem rodzaju działalności gospodarczej, dla której stosowana jest stawka podatku w wysokości 0 proc.

W przypadku naruszenia ograniczeń stosowania stawki podatkowej w wysokości 0 procent, ustanowionych w tym rozdziale i prawa podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, uważa się, że indywidualny przedsiębiorca utracił prawo do stosowania stawki podatkowej w wysokości 0 procent i jest obowiązany zapłacić podatek według stawki podatkowej przewidzianej w ust. 1 lub 2 niniejszego artykułu, za okres rozliczeniowy, w którym te ograniczenia zostały naruszone.

Rodzaje działalności gospodarczej w zakresie usług osobistych dla ludności, dla których ustalana jest stawka podatku w wysokości 0 procent, są ustalane przez podmioty Federacji Rosyjskiej zgodnie z ust. 2 i ust. 2 ust. 8 art. 346.43 niniejszego Kodeksu na podstawie kodów rodzajów działalności zgodnie z Ogólnorosyjskim klasyfikatorem rodzajów działalności gospodarczej i (lub) kodami usług zgodnie z Ogólnorosyjskim klasyfikatorem produktów według rodzaju działalności gospodarczej związanej z gospodarstwem domowym usług, określonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 346.51. Procedura obliczania podatku, tryb i terminy płatności podatku

1. Podatek oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca uzyska patent na okres krótszy niż dwanaście miesięcy, podatek oblicza się poprzez podzielenie kwoty rocznego dochodu potencjalnie uzyskiwanego przez indywidualnego przedsiębiorcę przez dwanaście miesięcy i pomnożenie wyniku przez liczbę miesięcy okresu, za który patent został wydany.

2. Podatnicy płacą podatek w miejscu rejestracji w organie podatkowym w następujących terminach (o ile ust. 3 niniejszego artykułu nie stanowi inaczej):

1) jeżeli patent uzyskano na okres do sześciu miesięcy – w wysokości pełnej kwoty podatku nie później niż w dniu wygaśnięcia patentu;

2) jeżeli patent uzyskano na okres od sześciu miesięcy do roku kalendarzowego:

w wysokości jednej trzeciej kwoty podatku nie później niż dziewięćdziesiąt dni kalendarzowych od dnia rozpoczęcia obowiązywania patentu;

w wysokości dwóch trzecich kwoty podatku nie później niż w dniu wygaśnięcia patentu.

2.1. W przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty podatku przez przedsiębiorcę indywidualnego organ podatkowy, po upływie terminu określonego w ust. 1 lub 2 ust. 2 niniejszego artykułu, przesyła przedsiębiorcy indywidualnemu wezwanie do zapłaty podatku , kary i grzywny.

3. Podatnicy, którzy zgodnie z art. 346.50 ust. 3 niniejszego Kodeksu utracili prawo do stosowania stawki podatkowej w wysokości 0 procent, płacą podatek nie później niż z dniem wygaśnięcia patentu.

Artykuł 346.52. Zeznanie podatkowe

Zeznanie podatkowe dotyczące podatków zapłaconych w związku ze stosowaniem systemu podatku patentowego nie jest składane organom podatkowym.

Artykuł 346.53. Rachunkowość podatkowa

1. Podatnicy, dla celów art. 346.45 ust. 1 akapit pierwszy niniejszego Kodeksu, prowadzą ewidencję przychodów ze sprzedaży uzyskanych w ramach realizacji rodzajów działalności gospodarczej, dla których stosowany jest system opodatkowania patentowego, w księdze dochodów osoby fizycznej przedsiębiorca stosujący system opodatkowania patentów, forma i procedura wypełniania zatwierdzone przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału za dzień uzyskania dochodu uważa się dzień:

1) wypłata dochodu, w tym przelew dochodu na rachunki bankowe podatnika lub w jego imieniu na rachunki osób trzecich – w przypadku uzyskania dochodu w formie pieniężnej;

2) przekazanie dochodu w naturze – w przypadku otrzymania dochodu w naturze;

3) otrzymanie innego majątku (pracy, usług) i (lub) praw majątkowych, a także spłatę długu (płatności) na rzecz podatnika w inny sposób.

3. Jeżeli kupujący używa weksla do płatności za nabyte przez siebie towary (pracę, usługi), za datę uzyskania przychodu od podatnika uważa się dzień zapłaty weksla (dzień otrzymania środków pieniężnych z wystawca lub inna osoba zobowiązana z określonego weksla) albo dzień przekazania przez podatnika określonego weksla w drodze indosu na rzecz osoby trzeciej.

4. W przypadku zwrotu przez podatnika kwot otrzymanych wcześniej jako zaliczka na poczet dostawy towarów, wykonania pracy, świadczenia usług, przeniesienia praw majątkowych, dochód okresu rozliczeniowego, w którym dokonano zwrotu, pomniejsza się o kwotę zwrotu.

5. Dochody wyrażone w walucie obcej uwzględnia się w połączeniu z dochodami wyrażonymi w rublach. W takim przypadku dochód wyrażony w walucie obcej przelicza się na ruble według oficjalnego kursu wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej ustalonego w dniu otrzymania dochodu.

Dochody otrzymane w naturze rozlicza się według cen rynkowych, ustalonych z uwzględnieniem przepisów art. 105 ust. 3 niniejszego Kodeksu.

6. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca stosuje patentowy system opodatkowania i wykonuje inny rodzaj działalności gospodarczej, w odniesieniu do której stosuje inny reżim opodatkowania, jest on obowiązany prowadzić ewidencję majątku, zobowiązań i obrotów gospodarczych w trybie określonym w art. ramach odpowiedniego systemu podatkowego.

Podatek w ramach systemu patentowego płacą indywidualni przedsiębiorcy, którzy dobrowolnie przeszli do PSN w celu wykonywania określonego rodzaju działalności. Patent wydawany jest na okres od jednego miesiąca do roku. Podatek jest równy potencjalnemu dochodowi (innemu dla każdego rodzaju działalności) za okres obowiązywania patentu, pomnożonym przez stawkę. W większości przypadków stawka wynosi 6%. Materiał ten, będący częścią serii „Kodeks podatkowy dla manekinów”, poświęcony jest rozdziałowi 26.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „System opodatkowania patentów”. W tym artykule w przystępny i prosty sposób wyjaśniono procedurę obliczania i płacenia podatku w ramach PSN. Należy pamiętać, że artykuły z tej serii zawierają jedynie ogólny przegląd podatków; w przypadku działań praktycznych należy odwołać się do pierwotnego źródła - Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej

Gdzie obowiązuje podatek patentowy?

W tych podmiotach Federacji Rosyjskiej, w których przyjęto odpowiednie przepisy.

Jak mają się do siebie zasady ogólne i specyfika regionalna?

Zasady stosowania systemu patentowego są zapisane w rozdziale 26.5 Ordynacji podatkowej, a postanowienia tego rozdziału są takie same dla wszystkich podmiotów Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że władze regionalne mogą zatwierdzić system patentowy lub nie, ale w żadnym wypadku nie mają prawa odstąpić od wymogów rozdziału 26.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednakże rozdział dotyczący systemu patentowego dopuszcza istnienie odrębności regionalnych w ramach zasad ogólnych.

Zatem kodeks podatkowy zawiera listę rodzajów działalności objętych systemem patentowym, a władze regionalne, według własnego uznania, będą mogły dodać do niego wszelkie usługi domowe zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Rodzajów Działalności Gospodarczej (OKVED2) i Ogólnorosyjski klasyfikator produktów według rodzaju działalności gospodarczej (OKPD2).

Patenty nie mogą obowiązywać na terytorium całego podmiotu Federacji Rosyjskiej, lecz tylko na terytorium jednej lub kilku gmin. W związku z tym patent musi zawierać wskazanie terytorium jego ważności. Najpierw jednak należy przyjąć specjalną ustawę w przedmiocie Federacji Rosyjskiej. Należy zauważyć, że podejście to nie ma zastosowania do patentów na transport towarów i osób w transporcie drogowym i wodnym, dystrybucji i handlu detalicznym. Na tego rodzaju działalność patenty obowiązują wyłącznie w ramach podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Cechą regionalną jest także wysokość potencjalnego dochodu (podlega on opodatkowaniu i od niego zależy wysokość podatku). Władze podmiotów Federacji Rosyjskiej same zatwierdzają tę wartość dla każdego rodzaju działalności. Ale jednocześnie wartość regionalna nie powinna być większa niż maksymalny rozmiar określony w rozdziale 26.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponadto podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo różnicować wysokość potencjalnych dochodów w różnych gminach. Oznacza to, że wysokość potencjalnego rocznego dochodu na terytorium jednego podmiotu może się różnić w zależności od miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Do 2015 roku konieczne było także uwzględnienie minimalnego potencjalnego rocznego dochodu przedsiębiorcy. O n wyniósł 100 tysięcy rubli i był indeksowany corocznie (klauzule 7, 9, art. 346.43 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jednak od 1 stycznia 2015 r. zniesiono dochód minimalny. Oznacza to, że od 2015 roku podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej mają prawo ustalać ewentualny roczny dochód na poziomie mniejszym niż 100 tysięcy rubli.

Ponadto podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo różnicować, to znaczy oddzielać rodzaje działalności wskazane w wykazie i ustalać dla każdego własną wysokość potencjalnego dochodu. Nie zawsze jest to jednak dozwolone, ale pod warunkiem, że taki podział zostanie określony przez Ogólnorosyjski Klasyfikator Rodzajów Działalności Gospodarczej (OKVED2) i Ogólnorosyjski Klasyfikator Produktów według Rodzaju Działalności Gospodarczej (OKPD2).

Wreszcie władze regionalne będą mogły ustalić, że wysokość potencjalnego dochodu zależy od średniej liczby pracowników, liczby pojazdów, ładowności pojazdów i liczby miejsc w pojazdach. Dla handlu detalicznego, gastronomii i wynajmu nieruchomości - w zależności od ilości odrębnych obiektów.

Podczas inspekcji możesz dowiedzieć się, jakie funkcje są dostępne dla Twojego regionu.

Kto ma prawo korzystać z systemu patentowego

Przedsiębiorcy indywidualni, jeśli wybrali ten szczególny reżim. Aby na nią przejść, indywidualni przedsiębiorcy muszą spełnić określone kryteria i zaangażować się w działalność objętą systemem patentowym w regionach, w których jest on wprowadzony.

Istnieją tylko dwa kryteria stosowania systemu patentowego. Po pierwsze, przeciętna liczba pracowników we wszystkich rodzajach działalności nie może przekraczać 15 osób. Po drugie, przedsiębiorca nie powinien prowadzić działalności typu „patentowego” w ramach prostej umowy spółki lub umowy o zarządzanie trustem majątkowym.

Jeśli chodzi o organizacje, w żadnym wypadku nie mogą one stać się podatnikami systemu patentowego.

Jakich podatków nie trzeba płacić w ramach systemu patentowego?

Co do zasady podatnicy systemu patentowego są zwolnieni z podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od majątku osobistego oraz podatku od wartości dodanej (z wyjątkiem podatku VAT od importu). Zwolnienie to dotyczy wyłącznie dochodów z działalności przeniesionej do systemu patentowego. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi jednocześnie inną działalność, wówczas dochody z niej podlegają opodatkowaniu według innych systemów. Obowiązki agentów podatkowych w ramach systemu patentowego pozostają takie same.

Należy pamiętać, że od tej zasady istnieje wyjątek dotyczący zwolnienia z podatku od nieruchomości. Tym samym od 1 stycznia 2015 r. przedsiębiorca stosujący system opodatkowania patentów nie jest zwolniony z płacenia podatku od nieruchomości od osób fizycznych w związku z nieruchomościami wykorzystywanymi w działalności podlegającej opodatkowaniu w ramach PSN i znajdującymi się w wykazie ustalonym zgodnie z ust. 7 art. 378.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Mówimy np. o centrach (kompleksach) administracyjnych i biznesowych (handlowych) oraz znajdujących się w nich lokalach.

Zauważamy również, że w Moskwie wprowadzono podatek handlowy. W przyszłości podatek handlowy może zostać wprowadzony w Petersburgu i Sewastopolu. Jednakże indywidualni przedsiębiorcy w systemie patentowym są zwolnieni z płacenia podatku handlowego (klauzula 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Jak przejść na system patentowy

Aby zastosować ten szczególny reżim, przedsiębiorca musi uzyskać patent. Dokument ten wskazuje jeden z rodzajów działalności oraz region, w którym patent obowiązuje. Jeśli indywidualny przedsiębiorca będzie chciał przejść na system patentowy dla dwóch, trzech lub więcej rodzajów działalności, będzie musiał uzyskać dwa, trzy lub więcej patentów. Jeżeli przedsiębiorca zamierza stosować system patentowy w kilku regionach, ma obowiązek uzyskać patenty w każdym z nich.

Od lipca 2018 r. przedsiębiorcy objęci systemem patentowym prowadzący określone rodzaje działalności muszą korzystać z usług kas online: usługi fryzjerskie i kosmetyczne, handel detaliczny i gastronomia, produkcja nabiału itp. (pełna lista znajduje się w akapitach 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 klauzula 2 artykułu 346.43 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja). Ci z nich, którzy specjalizują się w handlu detalicznym i gastronomii, od lipca 2018 roku zobowiązani są do wystawiania takich samych czeków, jak wszyscy pozostali użytkownicy urządzeń kasowych. W pozostałej części zapewnione jest odroczenie: do lipca 2019 r. mają prawo wystawić klientom nie czek, ale proste dokumenty uzupełniające zawierające określone dane: imię i nazwisko, numer seryjny, NIP sprzedawcy itp.

Składki ubezpieczeniowe

W latach 2017-2018 dla wszystkich rodzajów działalności „patentowej”, z wyjątkiem handlu detalicznego, usług cateringowych i wynajmu nieruchomości, przewidziano obniżone stawki składek ubezpieczeniowych. Ogólna stawka składek emerytalnych dla nich wynosi 20%. Nie pobiera się składek na leczenie oraz obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne.

Przedsiębiorcy korzystający z systemu patentowego w zakresie handlu detalicznego, usług gastronomicznych i wynajmu nieruchomości pobierają składki ubezpieczeniowe na zasadach ogólnych.

Wszystkie organizacje i przedsiębiorcy muszą przed rozpoczęciem pracy wybrać system podatkowy, na podstawie którego obliczane są podatki przekazywane do budżetu. Istnieje kilka różnych systemów, które różnią się zasadami stosowania. Dość często przedsiębiorcy zastanawiają się, czym jest PSN. Z tego trybu mogą korzystać wyłącznie przedsiębiorcy indywidualni i nie wymaga on generowania jakichkolwiek raportów. Jeśli wybrana działalność pasuje do tego systemu, wystarczy wykupić patent na określony czas w przystępnej cenie. Nie ma wówczas konieczności odwiedzania urzędu skarbowego w żadnym celu.

Koncepcja systemu

Każdy przedsiębiorca powinien wiedzieć, czym jest PSN. Jest to system patentowy z wieloma niezwykłymi cechami. Wielu biznesmenów często wybiera PSN do pracy. Objaśnienie skrótu – system opodatkowania patentów. Niuanse jego użycia obejmują:

• korzystają z niego wyłącznie indywidualni przedsiębiorcy, więc firmy nie będą mogły wykupić patentu;
• nie ma potrzeby składania żadnych raportów do Federalnej Służby Podatkowej w okresie ważności zakupionego dokumentu;
• system jest uważany za prosty i opłacalny;
• konkretny koszt patentu ustalają pracownicy inspektoratu, a otrzymana kwota nie zależy od dochodów przedsiębiorcy, co jest uważane za korzystne dla odnoszących sukcesy biznesmenów;
• księgowość polega na wypełnieniu prostej księgi przychodów i wydatków;
• przejście na ten system jest dobrowolne, więc przedsiębiorcy sami decydują, z jakiego trybu skorzystają;
• zakupu patentu można dokonać bezpośrednio po zarejestrowaniu indywidualnego przedsiębiorcy i wybiera się dokument ważny przez okres od 1 do 12 miesięcy;
• przedsiębiorca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych ani innych podatków;
• dopuszczalne jest łączenie PSN z innymi trybami, gdy przedsiębiorca pracuje na różnych polach działalności.

Ze względu na tak liczne niuanse korzystanie z tego trybu jest uważane za całkiem korzystne dla wielu przedsiębiorców.

Kto może przenieść?

Ważne jest, aby zrozumieć nie tylko, czym jest PSN, ale także jakie są niuanse przejścia do tego trybu. Tylko przedsiębiorcy mają to prawo i muszą dodatkowo pracować w określonym obszarze działalności. Rodzaje działalności w PSN wymienione są w art. 346.43 Kodeks podatkowy. Ponadto system ten musi być dopuszczony w konkretnym regionie przez władze lokalne, w których przedsiębiorca planuje pracować.

Najczęstsze rodzaje działań w ramach PSN to:

• sprzedaż detaliczna różnych towarów;
• otwarcie lokalu gastronomicznego;
• naprawa, szycie lub czyszczenie odzieży i obuwia;
• praca w studiu fotograficznym;
• usługi fryzjerskie;
• naprawa sprzętu AGD i mebli;
• Konserwacja i naprawa samochodów;
• edukacja obywatelska;
• transport osób lub towarów;
• weterynaria;
• wynajem lokali, które mogą być mieszkalne lub niemieszkalne;
• sprzątanie pomieszczeń;
• architektura wnętrz.

Często jeden przedsiębiorca działa jednocześnie w kilku obszarach działalności. W takich warunkach, na podstawie rozdziału 26.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, może nabyć kilka patentów jednocześnie. Mogą mieć różne okresy ważności.

Ograniczenia w korzystaniu z PSN

Wybierając system podatkowy PSN, przedsiębiorcy muszą stawić czoła pewnym trudnościom i ograniczeniom. Należą do nich:

• przedsiębiorca nie powinien był oficjalnie zatrudniać specjalistów, których liczba przekracza 15 osób;
• roczny dochód nie powinien przekraczać 60 milionów rubli;
• w ustalonym terminie indywidualny przedsiębiorca musi przekazać środki na opłacenie patentu.

Naruszenie chociaż jednego z powyższych wymogów prowadzi do tego, że indywidualny przedsiębiorca traci prawo do korzystania z tego reżimu podatkowego.

Koszt patentu

Jeśli indywidualny przedsiębiorca wybierze patent na prowadzenie działalności gospodarczej, wówczas musi zdecydować, na jaki okres ten dokument zostanie zakupiony. W tym celu możesz wybrać okres od 1 do 12 miesięcy. Od tego zależy koszt patentu. Składki na rzecz PSN obliczane są według następującego wzoru:

Cena patentu = podstawa opodatkowania x 6% x (okres ważności / 12 miesięcy).

Jako podstawę opodatkowania przyjmuje się wskaźnik równy potencjalnemu dochodowi z danego rodzaju działalności. Co więcej, wskaźnik ten ustala państwo. W ramach tego systemu stawka podatku wynosi 6%. Władze lokalne różnych regionów mogą to regulować. Wybierając konkretny rodzaj działalności przedsiębiorca może liczyć na to, że odsetek ten zostanie obniżony do 0. Zazwyczaj tak znaczne ulgi podatkowe oferowane są przedsiębiorcom indywidualnym, którzy zarejestrowali się po raz pierwszy lub pracują w branży produkcyjnej, nauki lub świadczenia usług konsumenckich obywatelom.

Przedsiębiorcy muszą pamiętać, że jeśli w 2018 roku wybiorą patentowy system opodatkowania, nie będą mogli obniżyć kwoty podatku poprzez stałe składki na Fundusz Emerytalny lub inne fundusze państwowe. Uważa się to za istotną wadę tego systemu w porównaniu z UTII lub uproszczonym systemem podatkowym.

Na jaki okres jest kupowany?

Jeśli przedsiębiorca wybierze indywidualny patent przedsiębiorcy, wówczas musi zdecydować, na jak długo ten dokument będzie nabywany. Świadczenie udzielane jest na okres od 1 do 12 miesięcy, przy czym należy je ująć w jednym roku kalendarzowym. Jeśli więc patent zostanie wydany pod koniec listopada, to wykupuje się go maksymalnie na miesiąc – do końca roku. Na początku przyszłego roku trzeba będzie ponownie zaangażować się w proces pozyskiwania dokumentu.

Procedura przejścia

Aby skorzystać z systemu podatkowego PSN, przedsiębiorca musi umiejętnie przejść na ten reżim. Procedura ma następujące cechy:

• Aby uzyskać dokument, należy złożyć wniosek w urzędzie Federalnej Służby Podatkowej w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy;
• Musisz skontaktować się z inspektoratem na 10 dni przed bezpośrednim zastosowaniem patentu na pracę;
• dokument jest ważny tylko w regionie, w którym został wydany;
• jeśli zajdzie potrzeba użycia go w innym regionie, należy skontaktować się z lokalnym oddziałem Federalnej Służby Podatkowej w celu uzyskania patentu;
• Pismo wydawane jest w terminie 5 dni od dnia otrzymania wniosku od przedsiębiorcy.

Jeżeli występują różne ograniczenia i problemy, można uzyskać negatywną decyzję o udzieleniu patentu. Odmowa musi mieć formę pisemną i zostać przesłana wnioskodawcy w ciągu 5 dni od złożenia wniosku.

Kiedy można otrzymać odmowę?

System podatku patentowego w 2018 roku uznawany jest przez wielu przedsiębiorców za opłacalne i ciekawe rozwiązanie. Ale często przedsiębiorcy muszą spotkać się z odmową otrzymania tego dokumentu. Może to wynikać z różnych powodów. Najczęściej odmowa wiąże się z następującymi przyczynami:

• przedsiębiorca wybiera rodzaj działalności niezgodny z wymogami prawa;
• we wniosku wskazano niewłaściwy okres ważności dokumentu;
• przedsiębiorca w trakcie pracy utracił prawo do korzystania z patentu w bieżącym roku;
• Federalna Służba Podatkowa ujawni, że wnioskodawca ma zaległości w opłatach PSN lub innych rodzajach opłat.

Odmowa musi być wyrażona w formie pisemnej. Jeżeli jest bezpodstawne, można je zaskarżyć w sądzie.

Jakiego rodzaju raporty są generowane?

Przedsiębiorca indywidualny w PSN nie może przedkładać do kontroli dokumentów będących odrębnymi oświadczeniami lub raportami. Ale jednocześnie przedsiębiorca ma obowiązek prowadzenia księgi wydatków i dochodów. Jeśli działalność jest naprawdę opłacalna, więc dochodów i wydatków jest dużo, możesz skorzystać z pomocy księgowego, aby utworzyć ten dokument i wprowadzić do niego różne informacje.

Procedura przejścia na PSN

Jeśli przedsiębiorca wybierze system opodatkowania patentów PSN, to aby nabyć patent musi wykonać kolejne kroki. Należą do nich:

• wstępnie ustala się, czy wybrany obszar działalności spełnia wymagania PSN;
• wybiera się optymalny okres, na który patent zostanie zakupiony, a w przypadku otwarcia nowej firmy wskazane jest zakupienie dokumentu na krótki okres, aby mieć pewność, że praca będzie opłacalna;
• bada się wymogi ustawodawstwa regionalnego, aby zapewnić możliwość stosowania tego systemu do obliczania podatku;
• Następnie musisz skontaktować się z działem Federalnej Służby Podatkowej w swoim miejscu pracy;
• pracownicy instytucji składają wniosek na formularzu nr 26.5-1, który przedsiębiorca wypełnia prawidłowo;
• wniosek składa się na 10 dni przed faktycznym rozpoczęciem pracy, więc jeśli przedsiębiorca już działa, jest to istotne naruszenie prawa, więc patent nie zostanie wydany na takich warunkach;
• Następnie pracownicy Federalnej Służby Podatkowej rejestrują wniosek, po czym informują przedsiębiorcę, ile należy mu przekazać na opłacenie patentu;
• możesz samodzielnie obliczyć kwotę płatności, ale zawsze istnieje możliwość, że władze lokalne obniżyły stopę procentową;
• Po 5 dniach otrzymany zostanie patent bezpośredni, jeśli zostanie za niego zapłacona wymagana kwota środków.

Wypełnienie wniosku jest dość proste i zazwyczaj proces ten odbywa się bezpośrednio w biurze Federalnej Służby Podatkowej, dlatego w przypadku pojawienia się trudności można skorzystać z pomocy pracowników tej organizacji.

Rodzaje rejestracji

Korzystanie z PSN jest dozwolone nie tylko w regionie, w którym mieszka obywatel, ale nawet w mieście, w którym planowana jest działalność gospodarcza. Na tej podstawie istnieją dwa rodzaje rejestracji:

• W miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy. W takich warunkach praca przedsiębiorcy musi być wykonywana w tym samym mieście, w którym jest zarejestrowany. Nie będzie możliwości prowadzenia działalności w innym mieście, gdyż zakupiony patent nie będzie ważny w innym regionie.
• W miejscu pracy. Jeśli planujesz pracować w regionie, w którym dana osoba nie posiada zezwolenia na pobyt stały, jest to możliwe, ale musisz złożyć wniosek o patent do Federalnej Służby Podatkowej zlokalizowanej w tym mieście.

Specyfika PSN uznawana jest za imperatywną, dlatego też dokument należy uzyskać wyłącznie w miejscu prowadzenia działalności. Dlatego nierzadko zdarza się, że jeden przedsiębiorca pracujący w dwóch, trzech miastach ma kilka patentów.

Jak opłacany jest patent?

Ważnym punktem pracy według wybranego trybu jest prawidłowe opłacenie patentu. Zabieg może zostać przeprowadzony w formie jednorazowego przelewu środków lub częściowej płatności. Specyfika płacenia za patent obejmuje:

• w przypadku zakupu patentu z okresem ważności krótszym niż 6 miesięcy wymagana kwota jest przekazywana w ciągu 25 dni od daty otrzymania dokumentu;
• jeżeli zostanie wydany patent ważny dłużej niż sześć miesięcy, wówczas dopuszcza się rozłożenie kwoty na kilka wpłat, tak aby 1/3 przekazywana była w ciągu kolejnych 25 dni, a pozostałe środki wypłacane były na miesiąc przed upływem terminu ważności dokument.

Przy obliczaniu aktualnej kwoty płatności bierze się pod uwagę region, w którym przedsiębiorca będzie pracował, okres, na jaki dokument jest wydawany, a także liczbę pracowników zarejestrowanych u przedsiębiorcy.

Jakie obowiązkowe opłaty będziesz musiał uiścić?

Oprócz opłaty patentowej każdy przedsiębiorca, który wybierze PSN, będzie musiał ponieść inne obowiązkowe opłaty. Dotyczy to zwłaszcza indywidualnych przedsiębiorców korzystających z PSN i zatrudniających pracowników. Dlatego przedsiębiorca musi przekazać środki finansowe na następujące cele:

• składki na Fundusz Emerytalny i muszą być opłacane nie tylko za samego przedsiębiorcę, ale także za wszystkich oficjalnie zatrudnionych pracowników;
• przelewy do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, za pośrednictwem których specjaliści opłacają zwolnienia chorobowe, macierzyńskie lub inne rodzaje świadczeń socjalnych, przy czym przedsiębiorcy nie mogą sami opłacać tych środków, jeżeli nie napiszą samodzielnie wniosku o udział w programie ubezpieczeń;
• Dodatkowo wymagane jest opłacanie ubezpieczenia zdrowotnego dla indywidualnych przedsiębiorców i pracowników.

Jeżeli te wymagania nie zostaną spełnione, przedsiębiorca będzie miał spore długi, a to stanie się podstawą do usunięcia go z PSN.

Czy firmy mogą ubiegać się o patent?

Organizacje często są zainteresowane możliwością stosowania różnych uproszczonych reżimów podatkowych, które znacznie zmniejszają płatności podatkowe i upraszczają proces księgowy. Kiedy patent wprowadzono w Rosji, w niektórych regionach firmy mogły korzystać z tych reżimów, ale wkrótce zostało to wyeliminowane. W 2018 roku firmy nie mogą korzystać z PSN. W niektórych regionach władze lokalne zapewniają organizacjom preferencyjne warunki, które swoimi parametrami są zbliżone do patentu.

Czy można łączyć różne tryby?

Wielu przedsiębiorców pracuje jednocześnie w kilku obszarach działalności, dlatego często pojawia się pytanie, jak połączyć uproszczony system podatkowy i PSN, a także inne tryby. Jeśli patent zostanie zakupiony na jedno dzieło, wówczas w innym obszarze można skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego, UTII lub OSNO. Łącząc kilka trybów, należy zwrócić szczególną uwagę na dokumenty, na podstawie których obliczane są dochody i wydatki przedsiębiorcy. Podczas sprawdzania działalności gospodarczej przez pracowników Federalnej Służby Podatkowej szczególnie wnikliwej analizie poddawana jest księga przychodów i rozchodów, a także raportowanie według uproszczonego systemu podatkowego lub innego systemu.

Kiedy dokument traci ważność?

Patent wydawany jest na czas określony i dlatego wygasa z upływem tego okresu. Dodatkowo przedsiębiorcy często muszą się liczyć z tym, że okres ten z różnych powodów kończy się wcześniej. Należą do nich:

• przedsiębiorca decyduje się na zatrudnienie więcej niż 15 wynajętych specjalistów, a jest to zwykle wymagane w sezonie, gdy pracy jest zbyt dużo i pracownicy etatowi nie są w stanie podołać powierzonym zadaniom;
• dochód roczny przekracza 60 milionów rubli, dlatego korzystanie z PSN do takich działań jest niedozwolone, co prowadzi do tego, że dokument traci ważność;
• przedsiębiorca zostaje współzałożycielem spółki, w związku z czym wykorzystuje organizację do obniżenia podstawy opodatkowania, co jest działalnością nielegalną;
• obywatel nie przekazuje w ustalonym terminie wymaganej kwoty na opłacenie składek patentowych lub ubezpieczeniowych dla siebie i swoich pracowników;
• przedsiębiorca do pracy musi korzystać z kasy fiskalnej, dlatego korzystanie z PSN jest niedozwolone.

Jeżeli zaistnieją powyższe sytuacje, patent zostaje automatycznie unieważniony, w związku z czym przedsiębiorca zostaje przeniesiony do OSNO przez Federalną Służbę Podatkową. Reżim ten wymaga generowania wielu raportów i płacenia różnych podatków, dlatego nie można obejść się bez pomocy profesjonalnego księgowego. Powrót do PSN jest możliwy w przyszłości, jednak aby tak się stało, musi minąć co najmniej rok. W tym okresie przedsiębiorca będzie musiał skorzystać z innych reżimów podatkowych.

Plusy korzystania z PNS

Każdy przedsiębiorca, który rozumie, czym jest PSN, jakie cechy ma podatek i z jakimi trudnościami musi się zmierzyć, jest świadomy wielu zalet tego reżimu. Pozytywne parametry obejmują:

• podatnik jest automatycznie zwolniony z płacenia różnych skomplikowanych podatków, takich jak podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek VAT lub inne opłaty;
• nie ma potrzeby zatrudniania księgowego, gdyż inspektorzy skarbowi nie wymagają od podatnika sporządzania i składania różnorodnych sprawozdań;
• nie ma potrzeby korzystania ze skomplikowanych kas fiskalnych zarejestrowanych w Federalnej Służbie Podatkowej;
• przedsiębiorcy samodzielnie ustalają, jak długo będzie ważny nabyty patent;
• rachunkowość uważa się za uproszczoną.

Dlatego też wielu przedsiębiorców decyduje się na prowadzenie działalności gospodarczej w oparciu o ten szczególny reżim podatkowy. Ważne jest jednak, aby z góry zdecydować, czy wybrany kierunek jest odpowiedni dla tego systemu.

Jak przebiega wyrejestrowanie?

Procedura jest realizowana w ciągu 5 dni po wygaśnięciu patentu. Jeżeli przedsiębiorca posiada kilka dokumentów, wówczas proces wyrejestrowania następuje po wygaśnięciu wszystkich patentów. W przypadku utraty prawa do korzystania z tego systemu indywidualny przedsiębiorca zostaje wyrejestrowany w PSN na podstawie wniosku złożonego do Federalnej Służby Podatkowej.

Wniosek

PSN to rodzaj uproszczonego systemu podatkowego. Aby z niego skorzystać, należy wykupić patent na różne okresy czasu. Zabieg mogą wykonać wyłącznie przedsiębiorcy działający w odpowiednich dziedzinach działalności. PSN ma wiele zalet, jednak z systemu można korzystać tylko wtedy, gdy praca spełnia określone wymagania. W przeciwnym razie podatnik zostanie automatycznie wyrejestrowany.