Pismo do urzędu skarbowego o braku możliwości dostarczenia dokumentów. Powiadomienie o braku możliwości terminowego złożenia dokumentów

Złożenie zeznania podatkowego w miejscu złożenia wniosku odbywa się na podstawie określonych przepisów prawa i ma swoje terminy.

Drodzy czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

W przypadku, gdy ich dopełnienie nie jest możliwe, należy zapoznać się z warunkami złożenia wniosku o przedłużenie terminu na złożenie dokumentów do urzędu skarbowego w roku 2019.

Niezbędne aspekty

Generowanie dokumentów podatkowych na potrzeby raportowania do rosyjskiej służby podatkowej odbywa się przez cały rok. Dlatego konieczne jest sporządzenie dla siebie kalendarza z terminami złożenia pakietu prac. Dzięki temu złożysz wszystkie dokumenty w terminie i unikniesz kar finansowych.

Ponieważ taki dokument istnieje i jest aktywnie wykorzystywany. Jeżeli wymóg jest zgodny z prawem, ale nie można go spełnić w terminie, należy sporządzić wniosek o przedłużenie terminu na uzupełnienie dokumentów.

Wstępne koncepcje

Uwzględnienie sfery działalności podatkowej jest bezpośrednio związane z wieloma terminami, których znaczenie jest ważne, aby dobrze zrozumieć:

Powody, dla których żądane dokumenty nie mogą zostać przesłane

Aby odroczenie mogło zostać przyznane, konieczne jest podanie Urzędowi Skarbowemu ważnej przyczyny braku przygotowanych dokumentów. Jeśli nie ma takiego powodu, musisz przygotować się na zapłacenie grzywny, a następnie zapłacenie podatków.

Główne możliwości uzasadnienia przedłużenia lub przesunięcia terminu to:

• choroba;
• podróż służbowa;
• wakacje.

W każdym z tych przypadków wymagane jest złożenie nie tylko wniosku o przedłużenie terminu, ale także załączenie potwierdzeń.

Mogą to być zaświadczenia w formie zwolnienia lekarskiego, zaświadczenia o podróży lub wniosku o urlop. Bez obecności tego typu dokumentów przy wniosku nie należy liczyć na pozytywne rozpatrzenie wniosku.

Regulacja legislacyjna

W takim przypadku warto oprzeć się na przepisach wydanych przez organ podatkowy danego kraju. Zlecenia i objaśnienia zawierają wszelkie niezbędne informacje dotyczące tego procesu.

W dokumencie tym znajdują się informacje o wszystkich dokumentach, jakie należy dostarczyć oraz w jakiej kolejności. Samo zarządzenie przewiduje możliwość wydłużenia terminu na udzielenie informacji o podatniku i transakcjach przedsiębiorstwa.

Wymaga to złożenia zawiadomienia. Należy go sporządzić w sposób określony tym samym postanowieniem – dokument w formie KND 1124045.

Załącznik drugi informuje, jaki format jest używany i jak należy wypełnić każdą linię dokumentu. Ważne jest bowiem, aby w składanym wniosku podać prawidłowe i aktualne informacje dotyczące rozpatrywanej sprawy.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zawiera również pewne przepisy dotyczące tej procedury. Zatem art. 93 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi o tym, w jaki sposób wymagane są dokumenty do weryfikacji. Natomiast ust. 5 określa procedurę wysyłania zawiadomienia o przedłużeniu terminu.

Jednocześnie żądanie należy przesłać nie później niż w terminie pięciu dni od dnia otrzymania informacji o obowiązku złożenia zeznania podatkowego. Wniosek ten można złożyć jeszcze tego samego dnia, jeśli firma nie posiada wymaganych dokumentów.

Jak napisać wniosek o przedłużenie terminu na złożenie dokumentów do urzędu skarbowego (wzór)

Przygotowanie tego typu dokumentu powinno odbywać się zgodnie z wymogami prawa. Dostępny jest przykładowy wniosek o przedłużenie terminu na złożenie dokumentów do urzędu skarbowego.

Warto polegać na przykładowych dokumentach, ponieważ trzeba wziąć pod uwagę język prawniczy i przestrzegać następujących zasad:

• brak błędów, literówek, poprawek i uszkodzonej integralności tekstu;
• wiarygodne informacje spełniające standardy istotności;
• wnioski wymagane w celu potwierdzenia faktów podanych w tekście.

Wszystkie te punkty należy uwzględnić przy sporządzaniu dokumentu. Najlepiej jednak oprzeć się na wzorniku, który może posłużyć za formularz referencyjny przy pisaniu petycji.

Standardowa forma tego dokumentu jest następująca:

Standardy pozyskiwania informacji

Aby zachować zgodność z wymogami i obowiązkami prawnymi, warto zrozumieć, w jaki sposób regulowane jest przekazywanie informacji. Urząd skarbowy ma prawo zażądać od przedsiębiorstwa określonego wykazu dokumentów.

Istnieją jednak pewne kwestie, które mogą mieć wpływ na konieczność przekazania takich dokumentów. Początkowo po otrzymaniu wniosku od Federalnej Służby Podatkowej powinieneś zrozumieć, czy istnieją podstawy do złożenia pakietu dokumentów.

Przykładowo w przypadku kontroli dokumentów przedstawiciele prawni mogą żądać przekazania dokumentów dotyczących świadczeń, pod warunkiem że w ostatnim zeznaniu podatkowym istnieje możliwość zwrotu podatku VAT.

Służba podatkowa ma prawo skierować wniosek do przedsiębiorcy, ale to od niej zależy, czy przekaże informację, czy też nie. Takiego żądania urzędu skarbowego nie można zignorować.

Istnieje kilka opcji:

• przekazywanie informacji na żądanie;
• wniosek o przedłużenie terminu na rozpatrzenie tego żądania;
• motywacyjna odmowa spełnienia wymogów Federalnej Służby Podatkowej - jeśli istnieją ku temu podstawy.

Procedura

Otrzymując prośbę o dostarczenie pakietu dokumentów do Federalnej Służby Podatkowej, powinieneś polegać na następującym algorytmie działań:

Metody prezentacji

Istnieje kilka sposobów przekazania tego typu dokumentu:

Przykład zapisu (struktura)

W przypadku wniosku podatkowego stosowana jest następująca struktura dokumentu:

1. W nagłówku znajdują się informacje o tym, do jakiego organu i od kogo składany jest dokument – ​​dokładna nazwa przedsiębiorstwa, numer NIP, punkt kontrolny oraz dane adresowe.
2. Tytuł ma formę oświadczenia z prośbą o przedłużenie terminów. Umieszczony jest w centrum aplikacji.
3. Tekst główny zawiera opis wymagań Federalnej Służby Podatkowej, jakie otrzymało przedsiębiorstwo i dlaczego nie można ich spełnić. Wskazują także terminy, do których składany jest wniosek o przedłużenie złożenia dokumentów.
4. W załącznikach znajduje się wykaz dokumentów dołączonych do niniejszego wniosku. Informacje służą zazwyczaj potwierdzeniu podstaw do przedłużenia terminów.
5. W końcowej części należy wskazać osobę składającą wniosek - stanowisko, podpis oraz imię i nazwisko. Podana jest także data sporządzenia dokumentu.

Odpowiedzialność za nieudzielenie informacji

Ustawa wyznacza pięciodniowy termin na złożenie dokumentacji. Jeśli po prostu zignorujesz powiadomienie urzędu skarbowego, możesz otrzymać karę w następujących granicach:

Głównym rodzajem kary w tym przypadku jest stosowanie kar. A jeśli opóźnienie ma niższy próg grzywny, wówczas przewidziany jest wysoki próg kwotowy w przypadku odmowy i niezłożenia dokumentów.

Złożenie wniosku o przedłużenie terminu na złożenie dokumentów jest prawem każdej firmy i przedsiębiorcy. W takim przypadku musisz sporządzić małą petycję, ale ważne jest, aby wziąć pod uwagę wszystkie cechy dokumentu.

Odzwierciedla jedynie fakty i wykorzystuje dowody w postaci oficjalnej dokumentacji. W przeciwnym razie służba podatkowa nie może zaufać przekazanym informacjom i przedłużyć termin.

Takie działanie stanowiłoby naruszenie przepisów podatkowych i uchylanie się od przekazania danych państwowemu organowi regulacyjnemu.

Uwaga!

• W związku z częstymi zmianami przepisów prawnych, czasami informacje dezaktualizują się szybciej, niż jesteśmy w stanie zaktualizować je na stronie internetowej.
• Wszystkie przypadki są bardzo indywidualne i zależą od wielu czynników. Podstawowe informacje nie gwarantują rozwiązania Twoich konkretnych problemów.

1. Struktura listu
2. Jak pisać?
3. Przykładowy list z prośbą o dostarczenie dokumentów
4. Przykładowy list z prośbą o udzielenie informacji
5. Przykładowy list z prośbą o wyjaśnienia

List z zapytaniem jest rodzajem listu biznesowego. Prośba kierowana jest do partnerów, wykonawców, agencji rządowych... Czasami można się bez niej obejść (np. prosząc ustnie innego przedsiębiorcę o podanie informacji), ale generalnie takich komunikatów nie należy lekceważyć. Przynajmniej dla utrzymania ustalonego porządku.

O co możesz poprosić?

• Informacje (o cechach produktu i jego dostępności, o sposobach i czasie dostawy, o przyczynach opóźnienia w wysyłce itp.).
• Dokumenty lub przedmioty (dokumenty zawarcia umowy, próbki produktów itp.).

Jednym słowem, jeśli czegoś nie wiesz lub nie do końca rozumiesz, potrzebujesz dokumentów lub cenników, wyślij zapytanie ofertowe.

Struktura listu

Takie wiadomości pisze się w taki sam sposób, jak inne listy biznesowe:

• Najpierw wskazane są dane odbiorcy i nadawcy;
• następnie – datę sporządzenia i numer dokumentu wychodzącego;
• tytuł odzwierciedlający istotę pytania;
• zwracanie się do odbiorcy (zwykle po imieniu i nazwisku, chyba że piszesz do oficjalnych władz);
• istota problemu;
• przychylny wyraz nadziei na współpracę;
• Wdzięczność;
• stanowisko, imię i nazwisko oraz podpis nadawcy.

Ważna rada dla przedsiębiorców: nie marnuj czasu, nawet na proste, rutynowe zadania, które można delegować. Przekaż je freelancerom „Ispolnyu.ru”. Gwarancja jakości pracy na czas lub zwrot pieniędzy. Ceny nawet za stworzenie strony internetowej zaczynają się od 500 rubli.

Ponieważ wniosek jest dokumentem urzędowym, należy go napisać na firmowym papierze firmowym. Przykładowy list z żądaniem można pobrać tutaj.

Jak pisać?

Lepiej rozpocząć swoją prośbę od krótkiego wyjaśnienia powodów swojej prośby. Samo żądanie informacji bez podania powodów (a nawet w formie ultimatum, jak niektórzy to robią) jest złą formą. Napisz dosłownie jedno zdanie wprowadzające, na przykład:

• „na podstawie naszych wstępnych ustaleń”;
• „aby zapobiec ewentualnym kwestiom kontrowersyjnym”;
• „zgodnie z zawartą umową”;
• „zawrzeć umowę”.

W razie potrzeby można odwołać się do aktów prawnych. Przykładowo, jeśli prawo wymaga, aby przed zawarciem umowy zapoznać się z jakimikolwiek dokumentami, możesz w piśmie napisać: „Zgodnie z art. ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2012 r. nr 397-FZ…”. Możesz przejść do rzeczy bez wstępnych wyjaśnień tylko w przypadkach, gdy powód żądania jest oczywisty (na przykład, jeśli piszesz list z prośbą o ofertę handlową zgodnie ze wzorem). Jeśli jednak powód Twojej prośby jest niestandardowy, powinieneś opisać sytuację i szczegółowo przedstawić swoje motywy, aby odbiorca nie miał żadnych pytań.

Przykładowy list z odpowiedzią

Odbiorca również nie będzie zbyt zadowolony, jeśli zostanie poddany takiemu „papierowemu” bombardowaniu. Treść rozpoczyna się od standardowych konstrukcji wprowadzających:

• „proszę poinformować nas o…”;
• „Będziemy niezwykle wdzięczni, jeśli...”;
• „Proszę wysłać…”

List z zapytaniem zawsze wymaga listu z odpowiedzią. Jeśli pytanie jest pilne i pilne, taktownie zaznacz, że chciałbyś otrzymać odpowiedź tak szybko, jak to możliwe. W tym celu możesz użyć następujących zwrotów:

• „proszę o jak najszybszą odpowiedź”;
• „Apelujemy o udzielenie odpowiedzi w ciągu pięciu dni”;
• „Prosimy o odpowiedź w ciągu dwóch tygodni”;
• „Czekamy na Twój list”;
• „Prosimy o jak najszybsze przesłanie dokumentów e-mailem.”

W większości przypadków wiadomość z żądaniem jest bardzo krótka. Nie ma potrzeby rozprzestrzeniać swoich myśli po drzewie i wyrażać swoje przemyślenia na temat i poza tematem.

Poniżej znajdują się przykłady najczęstszych żądań.

Przykładowy list z prośbą o dostarczenie dokumentów

„Drogi Włodzimierzu Aleksandrowiczu!

W celu zawarcia umowy pomiędzy Artemis LLC a Schwarzenspiegel JSC proszę o dostarczenie następującego wykazu dokumentów:

• karta organizacyjna;
• Certyfikaty OGRN i TIN;
• zaświadczenie o rejestracji państwowej spółki (otrzymane od Federalnej Służby Podatkowej w sposób określony przez prawo);
• kolejność powołania na stanowisko Dyrektora Generalnego.

Prosimy o przesłanie zarówno oryginałów dokumentów (Pocztą Rosyjską lub firmą kurierską), jak i ich kopii (e-mailem na adres [e-mail chroniony])».

Przykładowy list z prośbą o udzielenie informacji

„Drogi Piotrze Władimirowiczu!

Proszę o informację o możliwości dostarczenia silników okrętowych E-100 (kod katalogowy SRK-1738-8476) w ilości 10 sztuk do dnia 10 grudnia 2015 roku, a także o warunkach dostawy i płatności. Z góry dziękuję za szybką odpowiedź!”

Przykładowy list z prośbą o wyjaśnienia

„Drogi Aleksandrze Pietrowiczu!

Aby zapobiec ewentualnym kontrowersjom, proszę o jak najdokładniejsze opisanie procedury dostarczenia rezusów z terytorium Wietnamu Północnego. Jakie pojazdy są wykorzystywane na każdym etapie, czy istnieje zagrożenie dla życia i zdrowia osób, jakiego maksymalnego czasu należy się spodziewać? Nie mogę się doczekać Twojej odpowiedzi.”

Ułóż list korzystając z podanych przykładów i nie zapomnij o uprzejmości i etyce biznesowej. Żądanie nie powinno zawierać gróźb, ultimatum ani obietnicy skierowania skargi do władz urzędowych w przypadku braku odpowiedzi. Przedstaw swoją prośbę tak poprawnie, jak to możliwe, nawet jeśli odbiorca wyraźnie nie chce jej spełnić. A jeśli odpowiedź nigdy nie nadejdzie (lub jeśli zostanie wysłana oficjalna odmowa udostępnienia danych), będziesz musiał zastosować poważniejsze środki - na przykład napisanie listu z ostrzeżeniem.

Odpowiedź na wezwanie organu podatkowego do przedstawienia dokumentów – pytania i odpowiedzi

Podatnik ma obowiązek przesłać odpowiedź na wezwanie do przedstawienia dokumentów (informacji) w wyznaczonym terminie. Jeżeli nie ma dokumentów lub nie da się ich przygotować w terminie (duże wolumeny, zaginęły lub zarchiwizowano), należy zgłosić to do urzędu skarbowego w terminie 1 dzień następnego dnia po otrzymaniu żądania.

Wysyłanie powiadomienia nie gwarantujeże NI da więcej czasu na przygotowanie odpowiedzi. Dla 2 dni od chwili otrzymania zawiadomienia organ podatkowy ma obowiązek przesłać nowy wniosek z decyzją o przedłużeniu terminu lub o odmowie.

Jak wygenerować powiadomienie

Jeżeli w ciągu 2 dni nie otrzymałeś „Decyzji o przedłużeniu lub odmowie przedłużenia terminu na złożenie dokumentów”, skontaktuj się z inspektorem.

powiadomienie o braku możliwości dostarczenia dokumentów (informacji) w ustalonych terminach

Zostaw swoją opinię:

WYSŁAĆ

Przykładowe dokumenty

Zawiadomienie o braku możliwości złożenia wymaganych przez sąd dokumentów w terminie

Do Sądu Arbitrażowego w __________________

Powód:________________________________ Adres: ________________________________ _________________________

Pozwany: ____________________________ Adres: ________________________________ _________________________

Strona trzecia: __________________________ Adres:____________________ _________________________

Przypadek N ________________________________

OGŁOSZENIE<*>

„___”___________ ____ Sąd Arbitrażowy miasta __________________ wydał postanowienie, na mocy którego zobowiązał się ________________________________ (powód, pozwany lub osoba trzecia)

przedłożyć sądowi do „___”______________ _____ następujące dokumenty: 1. _______________________________. 2. __________________________________________________________. 3. __________________________________________________________. 4. __________________________________________________________.

Pisanie zapytania ofertowego: próbki i zasady projektowania

Postanowienie o żądaniu dokumentów otrzymał ______________ (powód, pozwany lub osoba trzecia)

"___"___________ ____ G.

Zgodnie z paragrafem 8 artykułu 66 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej ________________________________ (powód, pozwany lub osoba trzecia)

zawiadamia sąd, że nie ma możliwości złożenia powyższych dokumentów w terminie wyznaczonym przez Sąd Arbitrażowy z przyczyny ___________________________________________. Dokumenty wymagane przez sąd ____________________ (powód, pozwany lub osoba trzecia)

zobowiązuje się zgłosić do sądu nie później niż __________________ (lub po usunięciu przyczyn niedostarczenia dokumentów w terminie).

Kierownik

______________________ _____________/___________powód, pozwany lub osoba trzecia)

"___"______________ _____ G.

<*>Zgodnie z paragrafem 8 art. 66 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli osoba, od której sąd arbitrażowy żąda dowodów, w ogóle nie ma możliwości ich przedstawienia lub przedstawienia w terminie wyznaczonym przez sąd, jest obowiązana zawiadamia o tym sąd, podając przyczyny niezłożenia tego dowodu, w terminie pięciu dni od dnia otrzymania odpisu postanowienia w sprawie żądania przeprowadzenia dowodu.

• Czy zobowiązania dłużnika-posiadacza rachunku podlegają wykonaniu przez bank zgodnie z roszczeniami wierzycieli z pierwszeństwa 1-3?
• Szef LLC został skazany na podstawie art. 173.1. Kodeks karny Federacji Rosyjskiej. Jakie są konsekwencje transakcji zawartych przez tego dyrektora?
• Czym charakteryzuje się zatrudnienie cudzoziemca na pół etatu z patentem do pracy w konkretnym zawodzie?
• Czy instytucja musi zatwierdzać regulamin kontroli dostępu?
• Czy Państwowa Instytucja Budżetowa ma prawo nabywać inne usługi w celu świadczenia usług publicznych, jeżeli przepisy techniczne nie przewidują ich korzystania?

Pytanie

Proszę o odpowiedź na tę sytuację. Służba Podatkowa (IFNS) przesłała Wezwanie do dostarczenia dokumentów (informacji), w którym wskazuje, że zgodnie z art. 93 Ordynacji podatkowej, musimy dostarczyć szereg dokumentów. Rozumiemy, że zgodnie z listą wymaganych dokumentów nie wszystkie z nich mają znaczenie dla trwającej kontroli, dlatego część żądanych informacji i dokumentów przekazaliśmy innej agencji rządowej – Rosalkogolregulirovanie. Ze względu na ogromną ilość żądanych dokumentów (dla jednej pozycji powinno przypadać ok. 20 tys. dokumentów po 3-4 arkusze każdy), mimo że znaczna ich część w ogóle nie dotyczy przedmiotu kontroli podatkowej, pojawia się pytanie: 1. O jakie dokumenty Federalnej Służby Podatkowej nie masz prawa pytać? (Co jest przewidziane); 2. Czy można powołać się na fakt, że część żądanych dokumentów znajduje się m.in. w państwie? organ - Rosalkogolregulirovanie i proponujemy, aby Federalny Inspektorat Służby Podatkowej zwrócił się o nie w formie pewnego rodzaju interakcji międzyresortowej? Jeśli istnieje taka możliwość, to co jest przewidziana?

Odpowiedź

1. Organ podatkowy ma prawo żądać wyłącznie dokumentów związanych z prowadzoną kontrolą podatkową.

2. Podatnik ma obowiązek zwrócić się pisemnie do organu podatkowego z wyjaśnieniem braku możliwości dostarczenia wymaganych dokumentów ze względu na ich przekazanie innemu organowi wykonawczemu (patrz zalecenie poniżej).

Wymogi dotyczące wyjaśnienia przyczyn niemożności dostarczenia dokumentów określa klauzula 3 art. 93 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach „Systemu Prawnika” i „Systemu GlavAccountant” .

« Przedłużenie terminu

Jeśli organizacja wie z góry, że nie będzie miała czasu na złożenie żądanych dokumentów w ciągu 10 dni (np. ze względu na dużą liczbę dokumentów wymaganych przez kontrolę), może ubiegać się o przedłużenie*. W tym celu w ciągu następnego dnia od dnia otrzymania wezwania do złożenia dokumentów organizacja powinna przesłać inspektoratowi pisemne powiadomienie o przyczynach braku czasu na złożenie dokumentów w ogólnie ustalonym terminie. Oprócz powodów powiadomienie musi wskazywać konkretny termin, w którym organizacja będzie w stanie spełnić wymaganie. Jest to określone w art. 93 ust. 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Na podstawie takiego zawiadomienia kierownik kontroli (jego zastępca) może przedłużyć termin na złożenie dokumentów albo odmówić jego przedłużenia, o czym podejmie odrębną decyzję. Formę takiej decyzji zatwierdzono postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 8 maja 2015 r. nr ММВ-7-2/189. Decyzja musi zostać podjęta w ciągu dwóch dni roboczych od daty otrzymania przez inspekcję powiadomienia od organizacji. Wynika to z całości przepisów art. 93 ust. 3 ust. 3 i art. 6 ust. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Decyzję o przedłużeniu terminu na złożenie dokumentów (odmowę przedłużenia) można przekazać organizacji drogą telekomunikacyjną w ramach Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 kwietnia 2015 r. nr ММВ-7-2/149 .

Główny księgowy radzi: kontrola może nie spełnić prośby organizacji o przedłużenie terminu na złożenie dokumentów (odmówić lub zignorować). Jeżeli następnie inspektorat pociągnie organizację do odpowiedzialności za spóźnione złożenie dokumentów, organizacja będzie mogła znacząco obniżyć kwotę kary przewidzianej w art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (co najmniej dwukrotnie)*.

Sytuacja: czy inspekcja może ukarać organizację za niezłożenie dokumentów w terminie? Organizacja ma uzasadniony powód nieterminowego spełnienia wymogu

Tak, może.

Inspektorat ma prawo pociągnąć organizację do odpowiedzialności za niezłożenie dokumentów w terminie określonym przez prawo (art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie przy ustalaniu zakresu odpowiedzialności za spóźnione złożenie dokumentów należy wziąć pod uwagę okoliczności łagodzące (art. 112 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Lista okoliczności łagodzących znajduje się w art. 112 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Nie jest to wyczerpujące, dlatego inspekcja podatkowa (sąd) może uznać za czynniki łagodzące inne okoliczności, które nie są bezpośrednio wymienione w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (podpunkt 3 ust. 1, art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) .

Jeżeli istnieje co najmniej jedna okoliczność łagodząca, kwotę grzywny należy obniżyć co najmniej dwukrotnie (art. 114 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Praktyka arbitrażowa potwierdza zasadność takiego podejścia. Tym samym, rozpatrując przypadki spóźnionego złożenia dokumentów na żądanie kontroli, sądy w istotny sposób obniżają wysokość kar w przypadku zaistnienia następujących okoliczności uznawanych za łagodzące:

Kontrola zażądała od organizacji dużej ilości dokumentów (patrz np. ustalenia Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 września 2009 r. nr VAS-12510/09 z dnia 31 sierpnia 2009 r. nr VAS- 11530/09, uchwały Okręgu FAS Wołga z dnia 7 lipca 2009 r. nr A12-19285/2008 z dnia 14 maja 2009 r., nr A55-4292/2008, Okręg Północno-Zachodni, z dnia 29 października 2009 r., nr A05- 1221/2009 z dnia 19 listopada 2007 r., nr A05-5779/2007, z dnia 9 marca 2007 r. nr A13-2248/2006-28, rejon moskiewski z dnia 12 stycznia 2009 r. nr KA-A40/12811-08- P, Obwód Uralski z dnia 9 kwietnia 2008 r. Nr F09-2289/08 -C2, Obwód Wołga-Wiatka z dnia 30 lipca 2007 r. Nr A29-8736/2006a);

Organizacja przekazała dokumenty z niewielkim opóźnieniem (patrz np. postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 września 2009 r. nr VAS-12510/09, uchwała Okręgu FAS Wołga z dnia 7 lipca 2009 r. Nr A12-19285/2008, Obwód Moskiewski z dnia 13 października 2009 r. Nr KA-A41/10782-09, z dnia 12 stycznia 2009 r. Nr KA-A40/12811-08-P, Obwód Północno-Zachodni z dnia 19 listopada 2007 r. Nr A05-5779/2007 z dnia 13 sierpnia 2007 nr A26-8965/2006-23);

Kontrola nie spełniła prośby organizacji o przedłużenie terminu na złożenie dokumentów (patrz np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 29 października 2009 r. nr A05-1221/2009, Obwód Wołga-Wiatka z dnia 30 lipca 2007 r. nr A29-8736/2006a);

Organizacja nie ma księgowego (na przykład prośba o złożenie dokumentów została otrzymana przez organizację w okresie, gdy poprzedni księgowy odszedł, a nowy nie został jeszcze zatrudniony) (patrz na przykład Uchwała Zarządu Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Moskiewskiego z dnia 8 października 2008 r. nr KA-A41/9303-08).

Pomimo faktu, że wiele uchwał dotyczy kontroli podatkowych na miejscu, wnioski dotyczące pociągnięcia organizacji do odpowiedzialności za spóźnione złożenie dokumentów można również zastosować do kontroli dokumentacji (art. 93, 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Wyjaśnienia organizacji

Jeżeli podczas kontroli biurowej inspektor będzie miał pytania, wyśle ​​​​organizację prośbę o wyjaśnienia.

Co do zasady organizacja może w odpowiedzi na takie żądanie złożyć pisemne wyjaśnienia w dowolnej formie*. Ustanowiono jednak specjalną procedurę wyjaśniania błędów i rozbieżności, które kontrola wykazała w deklaracji VAT. Po pierwsze, wyjaśnienia takie muszą być sporządzone w specjalnym formacie. Po drugie, jeśli organizacja ma obowiązek złożyć deklarację VAT w formie elektronicznej, to musi również przekazać jej wyjaśnienia wyłącznie za pośrednictwem specjalnego operatora TCS. Więcej informacji znajdziesz w artykule Jak złożyć wyjaśnienia do deklaracji VAT. Jeśli mimo wszystko złożysz wyjaśnienia w formie papierowej, inspektorat uzna, że ​​ich nie złożyłeś. Jest to określone w art. 88 ust. 4 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Do wyjaśnień organizacja ma prawo załączyć wyciągi z rejestrów podatkowych i (lub) księgowych, a także inne dokumenty potwierdzające według własnego uznania. Wynika to z art. 88 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Organizacja nie ma obowiązku dostarczania dodatkowych dokumentów wymaganych przez kontrolę w celu wyjaśnień. Takie żądanie inspektoratu jest niezgodne z prawem.

Złóż żądane wyjaśnienia w terminie pięciu dni roboczych od dnia otrzymania od inspektoratu wezwania do złożenia*:

• wyjaśnienia dotyczące błędów lub nieścisłości w sprawozdaniach;
• wyjaśnienia, dlaczego w zaktualizowanej deklaracji (obliczeniu) obniżono należny podatek;
• uzasadnienie szkody stwierdzonej w zgłoszeniu (obliczenie);
• wyjaśnienia i dokumenty związane z udziałem w regionalnej inwestycji;
• potwierdzenie, że jako agent podatkowy prawidłowo pobrałeś podatek dochodowy od papierów wartościowych.

Procedura ta wynika z art. 88 ust. 3, art. 6 ust. 6, art. 214 ust. 1 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odliczanie terminu rozpoczyna się następnego dnia po dniu faktycznego dostarczenia określonej wiadomości (klauzula 2 art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład ustalenia terminu złożenia wyjaśnień na żądanie inspektoratu w ramach kontroli podatkowej za biurkiem

W dniu 16 czerwca 2016 r. organizacja złożyła do inspektoratu zaktualizowane zeznanie na podatek transportowy. W dniu 14 lipca 2016 r. organizacja otrzymała wiadomość z kontroli o stwierdzonych błędach i (lub) nieścisłościach z koniecznością złożenia wyjaśnień lub wprowadzenia zmian. Termin składania wyjaśnień (wprowadzania zmian) upływa od 15 lipca do 21 lipca 2016 roku włącznie.

Za niezłożenie (przedterminowe złożenie) pisemnych wyjaśnień grozi kara w wysokości 5000 rubli, a za powtarzające się naruszenie - 20 000 rubli. (klauzula 1 artykułu 129.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Główny księgowy radzi: jeżeli kontrola podczas audytu biurowego wymaga pisemnych wyjaśnień stwierdzonych błędów i sprzeczności, zastosuj się do jego żądania.

Pomimo faktu, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przewiduje odpowiedzialności za niezłożenie pisemnych wyjaśnień, terminowe złożenie wyjaśnień może uchronić organizację przed problemami z nieuzasadnionymi dodatkowymi obciążeniami podatkowymi, karami i ściganiem na podstawie wyników kontroli dokumentacji .

W celu złożenia ustnych wyjaśnień urzędnik organizacji (kierownik) musi stawić się na kontrolę w terminie określonym w zawiadomieniu o wezwaniu. Za niestawienie się na wezwanie kierownik organizacji może zostać pociągnięty do odpowiedzialności administracyjnej.”

Wszelkie czynności kontroli podatkowej przeprowadzane przez organy podatkowe są dla podatnika nieprzyjemną procedurą. Rzeczywiście, w tym przypadku dochodzi do zderzenia dwóch całkowicie przeciwstawnych „pragnień”. Urzędnicy skarbowi na wszelkie sposoby starają się znaleźć coś w księgach podatnika, przytłaczając go żądaniami okazania dokumentów. Jednocześnie w wymaganiach często wymieniane są dokumenty niezwiązane z kontrolowanymi podatkami i opłatami. Podatnicy z kolei dokładają wszelkich starań, aby przedstawić organom podatkowym minimalną liczbę dokumentów, które nie mogą wyrządzić szkody, jeżeli pojawią się w decyzji wydanej na podstawie wyników kontroli podatkowej. W tym artykule rozważymy główne pytania, jakie pojawiają się podatnicy po otrzymaniu wezwania organu podatkowego do przedstawienia dokumentów.

Pytanie 1. W jakich przypadkach można otrzymać wezwanie do przedstawienia dokumentów?

Podatnik może otrzymać wymóg przedstawienia dokumentów podczas kontroli podatkowej (art. 93 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) oraz podczas kontroli „kontr” kontrahenta i innych osób posiadających dokumenty związane z działalnością podatnika kontrolowanego (art. 93 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ordynacja podatkowa przewiduje 2 rodzaje kontroli podatkowych - urzędową i terenową (klauzula 1, art. 87 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Badanie dokumentacji przeprowadza się w siedzibie organu podatkowego na podstawie zeznań (obliczeń) podatkowych oraz dokumentów złożonych przez podatnika, a także innych dokumentów dostępnych organowi podatkowemu (art. 88 ust. 1 Ordynacji podatkowej). Federacji Rosyjskiej).

Kontrola biurka przeprowadzana jest w ciągu trzech miesięcy od daty złożenia przez podatnika zeznania podatkowego (obliczenia) (art. 88 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie Ordynacja Podatkowa nie przewiduje przedłużenia okresu kontroli podatkowej za biurkiem ani jego zawieszenia.

Podczas kontroli dokumentów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieje kilka podstaw do wymagania dokumentów:

Jeżeli firma stosuje ulgi podatkowe (art. 88 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Jeśli organizacja chce zwrócić podatek VAT (art. 88 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Podczas przeprowadzania kontroli dokumentacji dotyczącej podatków związanych z wykorzystaniem zasobów naturalnych (klauzula 9 art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Jeśli zdecyduje się wyznaczyć dodatkowe środki kontroli podatkowej (art. 101 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nie ma innych podstaw do żądania dokumentów w ramach audytu biurowego.

Kontrola podatkowa na miejscu przeprowadzana jest na terytorium podatnika na podstawie decyzji naczelnika (zastępcy naczelnika) organu podatkowego (art. 89 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czas trwania kontroli nie może przekroczyć dwóch miesięcy. Okres ten może zostać przedłużony do czterech miesięcy, a w wyjątkowych przypadkach – do sześciu miesięcy. (Klauzula 6 art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

W przypadku zawieszenia kontroli podatkowej na miejscu wszelkie działania organu podatkowego zmierzające do zażądania dokumentów od podatnika zostaną zawieszone, w związku z czym doręczenie żądania w tym okresie będzie niezgodne z prawem (art. 89 ust. 9 Ordynacji podatkowej rosyjskiego Federacja).

Organ podatkowy ma prawo zażądać dokumentów od kontrahenta kontrolowanego podatnika (art. 93 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zatem: od podatnika można żądać dokumentów:

- w ramach bieżącej kontroli dokumentacji deklaracji złożonej organowi podatkowemu, wyłącznie w przypadkach przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz w okresie kontroli dokumentacji, tj. nie później niż 3 miesiące od daty złożenia oświadczenia.

- w ramach kontroli podatkowej na miejscu, wyłącznie w okresie faktycznej kontroli, a nie w okresie zawieszenia kontroli decyzją organu podatkowego

- w ramach kontroli skarbowej

Pytanie 2. W jakim terminie należy złożyć dokumenty?

Kodeks podatkowy przewiduje następujące terminy na złożenie dokumentów zgodnie z wymogami organu podatkowego (należy pamiętać, że terminy liczone są w dniach roboczych (art. 6.1 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

W ciągu 10 dni od dnia doręczenia wniosku w ramach kontroli na miejscu i zza biurka (art. 93 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W ciągu 5 dni od dnia otrzymania żądania w ramach kontroli „kontrowersyjnej”. Jeżeli podatnik nie posiada dokumentów wymaganych przez organ podatkowy, jest on zobowiązany poinformować o tym organ podatkowy w ciągu 5 dni (art. 93 ust. 1 ust. 5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W takim przypadku podatnik może pisemnie powiadomić inspektorów o braku możliwości złożenia dokumentów wymaganych we wniosku w terminie określonym przez Ordynację podatkową. W pisemnym zawiadomieniu podatnik jest zobowiązany wskazać powody, dla których dokumenty nie mogą zostać złożone w wyznaczonym terminie oraz termin, w jakim można je złożyć (art. 93 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykładowe pisemne powiadomienie:

Do głowy

Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Rosji N __

w Moskwie

Iwanow I.I.

ze Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

Na N 562/30-A od 21.05.2010

Powiadomienie

Objętość dokumentów wymaganych do weryfikacji wynosi ponad 5000 stron. W personelu naszej organizacji jest tylko jedna osoba zajmująca się rachunkowością i rachunkowością podatkową, a mianowicie główna księgowa Margarita Vasilievna Petrova. Pozostali pracownicy organizacji nie mają dostępu do rejestrów rachunkowych i podatkowych.

Od dnia 10 maja 2010 roku przebywa na zwolnieniu lekarskim (załączamy kopię zwolnienia lekarskiego), w związku z czym nie ma możliwości przygotowania w wymaganym terminie kompletu dokumentów żądanych przez organ podatkowy.

W związku z powyższym, na podstawie klauzuli 3 art. 93 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej prosimy o przedłużenie terminu składania dokumentów do dnia 06.10.2010 włącznie.

Aplikacja:

1. Kopia zaświadczenia o chorobie głównej księgowej Margarity Wasiliewnej Petrowej na 1 stronie. w 1 egzemplarzu.

Decyzję o przedłużeniu terminu na złożenie dokumentów na wniosek podatnika może podjąć (lub nie) naczelnik (zastępca) organu podatkowego w terminie dwóch dni od dnia otrzymania złożonego zawiadomienia od podatnika (§ 3 ust. Artykuł 93 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), w wyniku czego odrębne rozwiązanie.

Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 08.05.2008 N 03-02-07/1-336 wskazało, że rozpatrując kwestię przedłużenia terminu, bierze się pod uwagę:

Powody, dla których podatnik nie może złożyć dokumentów w terminie;

Ilość żądanych dokumentów;

Fakt częściowego przeniesienia dokumentów;

Ramy czasowe, w których audytowany może złożyć dokumenty.

Brak odpowiedzi organu podatkowego na przesłane mu pisemne zawiadomienie o przedłużeniu terminu na złożenie dokumentów może stanowić podstawę do zwolnienia podatnika z odpowiedzialności za nieterminowe złożenie dokumentów organowi podatkowemu. To prawda, że ​​​​o zwolnienie trzeba będzie zabiegać w sądach, które często stają po stronie podatnika (patrz np. Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 31 stycznia 2008 r. N KA-A40/14787-07).

Zatem: zalecamy, aby nie czekać na odpowiedź organu podatkowego w sprawie przedłużenia terminu, gdyż odpowiedź może być negatywna, co oznacza, że ​​czas na przygotowanie dokumentów może zostać beznadziejnie stracony. Od momentu otrzymania wniosku należy dołożyć wszelkich starań w celu przygotowania dokumentów i ich późniejszego przekazania organowi podatkowemu. Nawet częściowe złożenie dokumentów pomoże zminimalizować karę, a wraz z zawiadomieniem przesłanym do kontroli w postępowaniu sądowym pojawi się ważny argument.

Pytanie 3. Co zrobić w sytuacji, gdy nie ma żądanych przez organ podatkowy dokumentów.

Bardzo często organy podatkowe, nie znając specyfiki działalności gospodarczej podatnika lub posługując się „wzorami” wymagań dotyczących składania dokumentów, żądają od podatnika dokumentów, których po prostu nie przechowuje.

Ponadto podczas kontroli podatkowej może zabraknąć niektórych dokumentów z różnych powodów, do których zalicza się m.in.:

Przekazywanie dokumentów na żądanie władzom;

Zajęcie dokumentów przez organy ścigania;

Zniszczenie dokumentów w wyniku pożaru, powodzi i innych zdarzeń losowych;

Zniszczenie spowodowane upływem okresu przechowywania;

Kradzież dokumentów.

W tej sytuacji konieczne jest powiadomienie urzędu skarbowego o niemożności złożenia dokumentów już pierwszego dnia po otrzymaniu wniosku (ust. 2 ust. 3 art. 93 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Do zawiadomienia należy dołączyć kopie dokumentów potwierdzających brak dokumentów żądanych przez organy podatkowe (zaświadczenie o pożarze, akt (inwentarz) zajęcia dokumentów itp.).

Przykładowe zawiadomienie organu podatkowego o braku możliwości złożenia dokumentów ze względu na ich fizyczną nieobecność u podatnika:

Do głowy

Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Rosji N __

w Moskwie

Iwanow I.I.

ze Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

odpowiedzialność „Rogi i kopyta”,

NIP 7755134420, punkt kontrolny 775501001,

173000, Moskwa, ul. Timiryazewska, 56

Nr ref. N 01.2010 z dnia 22.05.2010r

Na N 562/30-A od 21.05.2010

Powiadomienie

o braku możliwości terminowego złożenia dokumentów

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Rogi i Kopyta” NIP 7755134420, KPP 775501001 W dniu 22 maja 2010 roku wpłynęło wezwanie do złożenia dokumentów nr 562/30-A z dnia 21 maja 2010 roku.

Wśród dokumentów wymaganych przez organ podatkowy znajdują się księgi otrzymanych i wystawionych ksiąg faktur, ksiąg zakupów i sprzedaży oraz faktury za lata 2008-2009.

Dokumentów tych nie można przedłożyć organowi podatkowemu, ponieważ Horns and Hooves LLC stosuje uproszczony system podatkowy, a zatem na mocy klauzuli 2 art. 346.11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie oblicza ani nie płaci podatku od wartości dodanej.

Ponadto organ podatkowy zwrócił się z wnioskiem o wydanie koncesji na prowadzenie obiektów wybuchowych i pożarowych, które obowiązywały w latach 2008-2009.

Dokumentów tych również nie można przedstawić, ponieważ Horns and Hooves LLC nie prowadziła w okresie objętym kontrolą obiektów zagrożonych wybuchem i pożarem, w związku z czym nie ma żadnych licencji na ten okres.

Aplikacja:

1. Kopia wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy z zaznaczeniem organu podatkowego na 1 stronie. w 1 egzemplarzu.

Dyrektor Generalny LLC „Rogi i kopyta” Sidorov S.S.

Jednak w praktyce organ podatkowy nie zawsze uwzględnia te przesłanki i pociąga podatników do odpowiedzialności na podstawie art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Należy stwierdzić, że praktyka sądowa w takich sprawach opowiada się po stronie podatników. Oczywiście, jeśli uda się wykazać, że żądane dokumenty nie są dostępne nie z winy podatnika, ale z powodu obiektywnych okoliczności.

Przykłady obejmują:

Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 30 stycznia 2009 r. N A12-8706/2008

Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 09.04.2009 N A06-4803/2008

Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 21 stycznia 2008 r. N F04-450/2008(1059-A67-14)

Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 21 grudnia 2009 r. N A82-9362/2008

Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 25 stycznia 2008 r. N A42-6974/2006

Pytanie 4. Czy organy podatkowe mogą ponownie zażądać dokumentów?

Organy podatkowe nie mają prawa żądać od podatnika dokumentów przedstawionych wcześniej organom podatkowym podczas kontroli podatkowych z urzędu i w terenie (art. 93 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyjątkiem w tym przypadku są sytuacje, gdy dokumenty złożone do organu podatkowego zostały złożone w oryginale, a także przypadki, gdy dokumenty złożone do organu podatkowego zaginęły na skutek działania siły wyższej.

W sytuacji, gdy organ podatkowy wielokrotnie żądał od Ciebie dokumentów, zalecamy przesłanie do naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienia, że ​​żądane przez organ skarbowy dokumenty zostały złożone wcześniej. Do zawiadomienia należy dołączyć kopie rejestrów złożonych wcześniej dokumentów ze znakami organu podatkowego.

Przykład takiego powiadomienia znajduje się poniżej:

Do głowy

Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Rosji N __

w Moskwie

Iwanow I.I.

ze Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

odpowiedzialność „Rogi i kopyta”,

NIP 7755134420, punkt kontrolny 775501001,

173000, Moskwa, ul. Timiryazewska, 56

Nr ref. N 01.2010 z dnia 22.05.2010r

Na N 562/30-A od 21.05.2010

Powiadomienie

że żądane przez organ podatkowy dokumenty zostały złożone wcześniej

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Rogi i Kopyta” NIP 7755134420, KPP 775501001 W dniu 22 maja 2010 roku wpłynęło wezwanie do złożenia dokumentów nr 562/30-A z dnia 21 maja 2010 roku.

Wśród dokumentów wymaganych przez organ podatkowy znajdują się:

- zaświadczenia o wykonanych pracach za lata 2008-2009

- polityka rachunkowości na lata 2008-2009

- statut organizacji

Informujemy, że kopie żądanych przez organ podatkowy kopii dokumentów w ilości 2500 arkuszy zostały złożone wcześniej w odpowiedzi na żądanie nr 520/20-A z dnia 11 stycznia 2010 r. (wykaz złożonych wcześniej dokumentów znajduje się w załączniku do tego listu).

Na mocy art. 93 klauzula 5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wymóg ponownego złożenia przez organ podatkowy dokumentów wcześniej złożonych organowi podatkowemu w ramach kontroli podatkowej z urzędu i w terenie jest niezgodny z prawem.

Aplikacja:

1. Odpowiedź na wniosek organu podatkowego nr 520/20-A z dnia 11 stycznia 2010 r. wraz z załączeniem 50-stronicowego spisu kopii dokumentów złożonych organowi podatkowemu. w 1 egzemplarzu.

Dyrektor Generalny LLC „Rogi i kopyta” Sidorov S.S.

Pytanie 5. Czy w trakcie kontroli dokumentów organy podatkowe mogą żądać dokumentów niezwiązanych z kontrolowanym podatkiem?

W ramach kontroli podatkowej prowadzonej przez organ podatkowy można żądać wyłącznie dokumentów związanych ze złożonym zeznaniem podatkowym. Wynika to z art. 88 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Organ podatkowy nie ma prawa nałożyć kary pieniężnej zgodnie z art. 126 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za nieprzedłożenie dokumentów niezwiązanych bezpośrednio z przedmiotem kontroli. Stanowisko to podtrzymuje Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej w uchwale nr 15333/07 z dnia 08.04.2008r. Podobne stanowisko zawarte jest w orzecznictwie federalnych sądów arbitrażowych.

Można też podać przykłady:

Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 24 lipca 2009 r. N KA-A40/6844-09

Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 17 lipca 2009 r. N KA-A41/6489-09

Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 09.06.2009 N A55-13349/2008.

Zapobiegawczo, na żądanie organów podatkowych o udostępnienie dokumentów niezwiązanych z kontrolą, można napisać pismo informacyjne do kierownika kontroli. Jeżeli organy podatkowe w dalszym ciągu nałożą na podatnika karę, pismo to może posłużyć jako dodatkowy argument przy rozpatrywaniu sprawy przed sądem polubownym.

Do głowy

Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Rosji N __

w Moskwie

Iwanow I.I.

ze Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

odpowiedzialność „Rogi i kopyta”,

NIP 7755134420, punkt kontrolny 775501001,

173000, Moskwa, ul. Timiryazewska, 56

Nr ref. N 01.2010 z dnia 22.05.2010r

Na N 562/30-A od 21.05.2010

Powiadomienie

że dokumenty wymagane przez organ podatkowy nie mają związku ze sprawdzaną deklaracją w ramach kontroli dokumentacji

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Rogi i Kopyta” NIP 7755134420, KPP 775501001 W dniu 22 maja 2010 roku wpłynęło wezwanie do złożenia dokumentów nr 562/30-A z dnia 21 maja 2010 roku.

Z wniosku organu podatkowego wynika, że ​​dokumenty są wymagane w ramach kontroli dokumentacji złożonej zeznania podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2009.

Jednocześnie we wniosku o złożenie dokumentów wskazano księgi skupu i księgi sprzedaży za lata 2008 i 2009. Dokumenty te nie mają żadnego związku z kontrolą dokumentów złożonego zeznania podatkowego, ponadto księga zakupów i księga sprzedaży za rok 2008 odnoszą się do innego okresu podatkowego.

Mając powyższe na uwadze, obowiązek przedstawiania ksiąg zakupu i sprzedaży za lata 2008-2009 uważamy za niezgodny z prawem.

Aplikacja:

1) Uchwała Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 8 kwietnia 2008 r. N 15333/07).

2) Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 24 lipca 2009 r. N KA-A40/6844-09

3) Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 17 lipca 2009 r. N KA-A41/6489-09

4) Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 09.06.2009 N A55-13349/2008.

Dyrektor Generalny LLC „Rogi i kopyta” Sidorov S.S.

Pytanie 6. Czy podczas kontroli na miejscu organy podatkowe mogą żądać dokumentów niezwiązanych z kontrolowanym podatkiem?

W odniesieniu do kontroli podatkowej na miejscu Ordynacja podatkowa nie zawiera szczegółowego wykazu dokumentów, które mogą być wymagane przez organy podatkowe. Kodeks mówi jedynie, że mogą być wymagane dokumenty niezbędne do weryfikacji (ust. 2, ust. 12, art. 89, ust. 1, art. 93 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W rzeczywistości takie sformułowanie Ordynacji podatkowej daje organom podatkowym prawo żądać od podatnika wszelkich dokumentów.

W tym przypadku jest tylko jedno ograniczenie - dokumenty muszą być niezbędne do weryfikacji (ust. 2, ust. 12, art. 89 ust. 1, art. 93 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), to znaczy dotyczyć tych podatków i opłat wymienione w decyzji o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu (klauzula 2 art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W każdym razie o potrzebie dokumentów określą specjaliści organu podatkowego, a nie podatnik, ponieważ często jeden dokument może służyć do obliczenia różnych podatków.

Pytanie 7. Czy konieczne jest notarialne poświadczenie dokumentów?

Nie ma potrzeby notarialnego poświadczania dokumentów przed wysłaniem ich do organu podatkowego lub przedstawieniem inspektorom podatkowym. Rzeczywiście, art. 93 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyraźnie stwierdza, że ​​„wymóg notarialnego poświadczenia kopii dokumentów składanych organowi podatkowemu (urzędnikowi) jest niedopuszczalny, chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. ”

Kopie dokumentów muszą być odpowiednio poświadczone. Certyfikacja odbywa się poprzez podpis kierownika organizacji lub innej upoważnionej osoby, a także pieczęć organizacji, chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej (art. 93 ust. 2 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja). Kierownik organizacji może upoważnić inną osobę do poświadczania kopii dokumentów w drodze pełnomocnictwa sporządzonego zgodnie z wymogami art. Sztuka. 185 - 189 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej (ust. 1, ust. 3, art. 29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pytanie 8. Jak najlepiej przygotować dokumenty przed wysłaniem ich do organów podatkowych?

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie zawiera żadnych wymagań dotyczących przygotowania dokumentów przed wysłaniem ich do organu podatkowego, z wyjątkiem ich poświadczenia przez kierownika organizacji (inna osoba upoważniona na podstawie pełnomocnictwa) .

Biorąc pod uwagę fakt, że liczba dokumentów, o które prosi organ podatkowy, w praktyce wynosi zwykle setki i tysiące egzemplarzy, uwierzytelnianie każdego dokumentu jest procesem bardzo pracochłonnym i po prostu nie ma sensu.

W związku z tym zalecamy zszycie 100-200 dokumentów tego samego typu wraz ze spisem dokumentów. Wszystkie dokumenty złożone w stosie są ponumerowane. Pierwsze arkusze wskazują rejestr dokumentów przedłożonych organowi podatkowemu. Na ostatnim arkuszu stosu dokumentów należy przymocować nitki zszywające stos razem z kartką papieru, na której należy umieścić podpis osoby uprawnionej do poświadczania tych dokumentów oraz pieczęć organizacji .

Ostatni arkusz wskazuje również liczbę kopii znajdujących się w stosie.

Pytanie 9. Czy organy podatkowe mogą żądać dokumentów w formie elektronicznej?

W praktyce oprócz poświadczonych kopii dokumentów organy podatkowe mogą poprosić Cię także o przesłanie ich zeskanowanych kopii na nośniku magnetycznym lub pocztą elektroniczną.

Taki wymóg jest niezgodny z prawem, ponieważ w rozumieniu ust. 2 art. 93 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz z formy żądania okazania dokumentów jasno wynika, że ​​o dokumenty można wystąpić wyłącznie w formie należycie poświadczonych kopii. Jeżeli zatem dostarczenie kopii w formie elektronicznej okaże się niemożliwe, masz pełne prawo ograniczyć się do dostarczenia uwierzytelnionych kopii żądanych dokumentów.

Pytanie 10. Kiedy najlepiej wysłać dokumenty do inspektoratu?

Dokumenty wymagane przez organ podatkowy we wniosku należy złożyć w terminie określonym w Ordynacji podatkowej (10 lub 5 dni roboczych).

Dokładny termin złożenia dokumentów, w przewidzianym prawem terminie, ustala podatnik samodzielnie. Podejmując taką decyzję należy jednak pamiętać, że im szybciej organ podatkowy otrzyma dokumenty od podatnika, tym szybciej będzie miał do podatnika dodatkowe pytania.

W efekcie podatnik, który wykazał inicjatywę i niezwłocznie złożył dokumenty, może otrzymać nowy obowiązek złożenia dokumentów.

Praktyka pokazuje, że podatnicy składają dokumenty w ostatnim dniu terminu określonego w Ordynacji podatkowej.

Pytanie 11. Czy organy podatkowe mogą żądać dokumentów w momencie zawieszenia kontroli podatkowej?

Nie, nie mogą.

W okresie zawieszenia kontroli podatkowej na miejscu zawiesza się działalność organu podatkowego w zakresie żądania dokumentów od podatnika, któremu w tym przypadku zwracane są wszystkie oryginały żądane w trakcie kontroli, z wyjątkiem dokumentów otrzymanych w trakcie kontroli. zajęcie, a działania organu podatkowego na terytorium są również zawieszone (w siedzibie) podatnika w związku z określoną kontrolą (art. 89 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przeprowadzając kontrolę podatkową, inspektorat może zażądać od podatnika niezbędnych dokumentów (klauzula 1, art. 93 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zasadniczo należy je złożyć w ciągu 10 dni roboczych od daty otrzymania odpowiedniego wniosku (art. 93 klauzula 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możliwe jest, że z różnych powodów terminowe złożenie wymaganych dokumentów będzie niemożliwe (na przykład, jeśli są one duże). W takim przypadku podatnik ma obowiązek w terminie następnego dnia od dnia otrzymania wezwania powiadomić inspektorów na piśmie o braku możliwości przedstawienia dokumentów.

Złożenie zawiadomienia nie oznacza, że ​​urząd skarbowy koniecznie przedłuży termin na złożenie dokumentów, dlatego w każdym przypadku wymagane dokumenty należy przygotować niezwłocznie po otrzymaniu wniosku. Odmowa przedstawienia dokumentów grozi bowiem odpowiedzialnością podatkową z art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (grzywna 200 rubli za każdy niezłożony dokument).

Zawiadomienie o braku możliwości dostarczenia dokumentów (informacji) w wyznaczonym terminie składa się także w przypadku, gdy podatnik nie może dostarczyć dokumentów w terminie na żądanie dotyczące kontrahenta podatnika, tj. w trakcie kontroli skarbowej. A także po otrzymaniu wymogu dostarczenia dokumentów (informacji) o konkretnej transakcji poza ramami kontroli podatkowej (art. 93 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Odpowiedź do urzędu skarbowego w sprawie braku możliwości złożenia dokumentów

Zawiadomienie o braku możliwości złożenia dokumentów w Urzędzie Skarbowym można złożyć w formie papierowej lub elektronicznej (w tym za pośrednictwem osobistego konta podatnika). Pomimo tego, że formularz zgłoszenia jest dopuszczony wyłącznie do składania w formie elektronicznej, wskazane jest skorzystanie z niego w przypadku składania zgłoszenia w wersji papierowej.

W zawiadomieniu należy wskazać przyczyny braku możliwości złożenia dokumentów, a także okres, w którym wymóg będzie spełniony.

Po otrzymaniu zawiadomienia naczelnik (zastępca naczelnika) urzędu skarbowego w ciągu 2 dni roboczych musi podjąć decyzję, czy przedłużyć termin na złożenie dokumentów, czy też odrzucić wniosek. Odpowiedź na kontrolę wydawana jest w formie decyzji (