Pojęcie i rodzaje korzyści podatkowych. Rodzaje ulg podatkowych (tryb ustalania i stosowania) Tryb i warunki udzielania ulg podatkowych

Dodatkowym elementem mechanizmu prawnego podatku jest korzyści podatkowe.

Korzyści z podatków i opłat ujmuje się określone świadczenia świadczone określonym kategoriom podatników.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia reżim prawny dotyczący zapewniania ulg podatkowych, zgodnie z którym ulgi podatkowe mogą być zapewniane w formie możliwości:

Ważny! Pamiętaj, że:

• Każdy przypadek jest wyjątkowy i indywidualny.
• Dokładne zbadanie problemu nie zawsze gwarantuje pozytywny wynik. To zależy od wielu czynników.

Aby uzyskać najbardziej szczegółową poradę dotyczącą Twojego problemu, wystarczy wybrać jedną z oferowanych opcji:

• nie zapłacić podatku lub opłaty;
• zapłacić podatek lub opłatę w kwocie niższej niż kwota ustalona w ogólnych normach odpowiedniego rozdziału części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ulgi podatkowe mogą być ustalane jedynie na podstawie przepisów o podatkach i opłatach, dlatego też normy innych ustaw „pozapodatkowych”, które przyznają poszczególnym podmiotom jakiekolwiek korzyści podatkowe, nie mają mocy prawnej i w związku z tym nie podlegają zastosowaniu.

Jednym z kryteriów ustalania korzyści podatkowych jest wyjątek o charakterze indywidualnym, tj. brak odrębnej procedury lub odrębnych warunków opodatkowania konkretnej osoby lub organizacji (tzn. świadczenia ustalane są dla określonej kategorii osób, dla całej liczby, a nie indywidualnie).

Rodzaje ulg podatkowych:

• drgawki— polega na wyłączeniu niektórych przedmiotów z opodatkowania;
• rabaty— są to świadczenia mające na celu zmniejszenie podstawy opodatkowania;
• ulgi podatkowe, przez które rozumie się korzyści mające na celu obniżenie stawki podatku:

1. obniżka stawki podatku;
2. odroczenie lub ratalną zapłatę podatku;
3. zwrot wcześniej zapłaconego podatku;
4. zaliczenie wcześniej zapłaconego podatku;
5. zastąpienie zapłaty podatku płatnością w naturze.

Klauzula 2 art. 56 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że korzyści podatkowe nie są obowiązkiem podatnika. Oznacza to, że w wielu przypadkach podatnik ma prawo odmówić korzystania z ulg podatkowych ze względów prawnych, a także zawiesić ich korzystanie na jeden lub więcej okresów podatkowych.

Zgodnie z art. 395 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zwolnione z podatków mogą być:

· Organizacje religijne. Nie płacą podatku od gruntów, na których znajdują się ich budynki i budowle.

· Zakłady karno – wykonawcze i więzienne. Nie mogą płacić podatku gruntowego na terytoriach, na których się znajdują.

· Obiekty specjalnego przeznaczenia mobilizacyjnego (lotniska, poligony i bazy wojskowe).

· Organizacje naukowe uczelni rosyjskich.

· Organizacje osób niepełnosprawnych o znaczeniu ogólnorosyjskim.

· Przedsiębiorstwa zajmujące się utrzymaniem dróg.

· Organizacje zajmujące się rzemiosłem artystycznym (w zakresie podatku gruntowego).

· Mniejszości narodowe Dalekiej Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu. Nie płacą podatku gruntowego za tereny, na których ma zostać odtworzony ich tradycyjny sposób życia, kultura narodowa i rzemiosło.

Osoba fizyczna to osoba fizyczna będąca podmiotem prawa. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej jasno określa, komu przysługują ulgi podatkowe i podaje ich szczegółową klasyfikację. Zwykłym obywatelom Federacji Rosyjskiej przysługują następujące rodzaje świadczeń:

1. Standardowe ulgi podatkowe. Jest to świadczenie obniżające podatek dochodowy od osób fizycznych. Odliczenia te przeznaczone są na weteranów walki, uczestników II wojny światowej, likwidatorów awarii w Czarnobylu i ofiary tego wypadku, rodziców, opiekunów i kuratorów opiekujących się dziećmi. Odliczenia te obejmują ulgi podatkowe dla emerytów i rencistów, ulgi podatkowe dla weteranów pracy oraz ulgi podatkowe dla rodzin wielodzietnych. Wysokość odliczeń uzależniona jest od kategorii danej osoby oraz liczby dzieci w rodzinie (w przypadku rodziców i opiekunów). Na przykład,

· odliczenia te dla weteranów wojennych i uczestników II wojny światowej wynoszą 500 rubli;

· Ofiary Czarnobyla i osoby niepełnosprawne Wielkiej Wojny Ojczyźnianej – 3000 rubli;

· Rodzice z jednym lub dwójką dzieci – 1400 rubli, troje i więcej dzieci niepełnosprawnych – 3000 rubli.

Aby ubiegać się o tego rodzaju odliczenie należy skontaktować się bezpośrednio z pracodawcą lub z lokalnym urzędem skarbowym, gdzie wraz ze złożeniem zeznania za rok ubiegły należy napisać wniosek o skorzystanie z tej ulgi podatkowej, przedstawiając dokumenty potwierdzające prawo się o to ubiegać. Są to kserokopie dowodów osobistych (paszporty i akty urodzenia dzieci), dokumenty potwierdzające szczególne statusy i kategorie (Elektrownia Jądrowa w Czarnobylu, II wojna światowa, inwalidztwo), akt małżeństwa. Terminem do dokonania takiego odliczenia jest ostatni dzień miesiąca licząc od dnia złożenia wniosku.

2. Ulgi w podatku socjalnym. Jest to jeden z rodzajów ulg podatkowych, które przyznawane są na spłatę wydatków przeznaczonych na różne potrzeby społeczne. Na przykład:

· Działalność charytatywna. Z tego rodzaju świadczenia mogą skorzystać organizacje naukowe, instytucje kulturalne, oświatowe, zdrowotne, polityki społecznej i wyznaniowe, a także szkoły i przedszkola. Wysokość tego świadczenia odpowiada kwocie środków wydanych na cele charytatywne. Kwota ta nie powinna jednak przekraczać 25% całości dochodów za ostatni rok podatkowy.

· Zdobycie wykształcenia. Podobne świadczenie przysługuje rodzicom, opiekunom i kuratorom, których dzieci uczą się (do 24. roku życia) lub osobom samodzielnie studiującym. Wysokość tego świadczenia odpowiada kwocie wydanej na szkolenie, ale nie przekracza 50 000 rubli.

· Opieka medyczna. Prawie każda osoba może ubiegać się o to świadczenie. Świadczenia społeczne w 2016 r. W tym obszarze proporcjonalnie odpowiadają kwocie wydanej na leczenie (ale nie więcej niż 50 000 rubli)

Aby otrzymać tego typu świadczenie należy zgłosić się do urzędu skarbowego właściwego dla miejsca zamieszkania, złożyć wniosek oraz dokumenty gwarantujące prawo do tego świadczenia. Są to czeki i inne dokumenty potwierdzające wydatki oraz zaświadczenie o dochodach w formie 2-NDFL. Preferencyjnym okresem podatkowym jest jeden rok kalendarzowy.

3. Płatności podatku od nieruchomości, które zgodnie z ustawą federalną Federacji Rosyjskiej „O podatku od nieruchomości osób fizycznych” są najczęstsze wśród obywateli. Do tego świadczenia uprawnieni są obywatele Federacji Rosyjskiej, którzy kupili lub zbudowali tutaj mieszkania. Ponieważ wiele z tych osób kupuje mieszkanie z kredytem hipotecznym, istnieją specjalne ulgi podatkowe dla kredytów hipotecznych przeznaczonych na ten cel. Dotyczą one wielu kategorii obywateli, m.in. osób niepełnosprawnych i uczestników II wojny światowej, rodzin młodych i wielodzietnych, osób niepełnosprawnych czy rodzin wychowujących osobę niepełnosprawną.

4. Wysokość wpłat oblicza się od 13% ceny mieszkania w momencie zakupu lub 13% odsetek od kredytu hipotecznego. Ale nie mogą przekroczyć 390 000 rubli.

O ulgę w podatku od nieruchomości można ubiegać się już od 2016 roku, nie czekając na nowy rok finansowy. W tym celu należy zgłosić się do urzędu skarbowego, napisać wniosek i dostarczyć następujące dokumenty: umowę kupna-sprzedaży, czeki i dokumenty potwierdzające wydatkowanie określonych środków na budowę i remont mieszkania oraz zaświadczenie w formie z 3-NDFL. Okres takich odliczeń wynosi od 1 roku do 3 lat.

5. Ulgi w podatku inwestycyjnym przysługują osobom fizycznym, które posiadają indywidualne rachunki inwestycyjne i dodatnie wyniki finansowe za określony okres rozliczeniowy. Odliczenie to odpowiada kwocie wniesionej za poprzedni rok budżetowy. Ale kwota tego świadczenia nie powinna przekraczać 400 000 rubli. Aby otrzymać tę pomoc, należy złożyć w urzędzie skarbowym deklarację 3-NDFL. Okres płatności wynosi jeden rok podatkowy.

6. Ulgi podatkowe zawodowe stanowią zwrot kwoty, którą podatnik wydał na określone cele i był w stanie to udokumentować. Ze świadczenia tego mogą skorzystać prawnicy, właściciele własności intelektualnej, notariusze oraz osoby prowadzące działalność gospodarczą. Kategorie te mogą otrzymać świadczenie w wysokości 20% uzyskiwanych dochodów.

7. Aby otrzymać tę ulgę inwestycyjną, należy zwrócić się do agenta podatkowego, dostarczając mu oświadczenie w formie 3-NDFL. Podatnik musi to wszystko zrobić do 30 kwietnia. A do 15 czerwca otrzyma żądaną kwotę.

8. Zwolnienie podatkowe w przypadku podwójnego opodatkowania. Mieszkańcy Federacji Rosyjskiej, którzy płacili podatki poza jej granicami, oraz osoby, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej i chcą być w niej zwolnione z płacenia podatków, są zwolnieni z drugiej płatności. Aby go uzyskać, należy skontaktować się z Ministerstwem Podatków Federacji Rosyjskiej i przedstawić odpowiednie dokumenty wskazujące, że podatek został opłacony w innym państwie. Podatki nie będą już pobierane od takiej osoby w Federacji Rosyjskiej.

Regionalne zachęty podatkowe

Oprócz odliczeń krajowych w niektórych regionach Rosji obowiązują regionalne ulgi podatkowe. Do najczęstszych należą:

· Korzyści z podatku gruntowego, które dotyczą osób niepełnosprawnych z grupy I i II oraz niepełnosprawnych dzieci, Bohaterów Społecznych. pracy i bohaterowie Rosji, odznaczeni Orderem Chwały, weterani i osoby niepełnosprawne II wojny światowej oraz likwidatorzy awarii w Czarnobylu. Wielkość tej płatności odpowiada 100 000 rubli na każdą osobę. Świadczenia te muszą być wydawane w zwykły sposób, kontaktując się z urzędem skarbowym w Twojej dzielnicy.

· Świadczenia z tytułu płacenia podatku transportowego przysługują weteranom i osobom niepełnosprawnym Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, uczestnikom działań bojowych, Bohaterom Związku Radzieckiego, Federacji Rosyjskiej, Pracy Socjalistycznej, osobom niepełnosprawnym I i II grupy oraz ofiarom Czarnobyla, emerytom, których samochody mają moc do 150 koni mechanicznych. Kategorie te nie podlegają opodatkowaniu z tego tytułu.

Departament Finansów Miasta Moskwy w sprawie procedury stosowania ulgi z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych, o której mowa w art. 4.1 ust. 1 art. 4 ust. 1 ustawy miejskiej Moskwy nr 64 z dnia 5 listopada 2003 r. „W sprawie podatku od nieruchomości od osób prawnych” informuje, co następuje .

I. W sprawie stosowania ulg podatkowych dla nieruchomości o powierzchni mniejszej niż 300 m2. metrów.

Ulga podatkowa w postaci obniżenia podstawy opodatkowania o wartość katastralną 300 mkw. metrów powierzchni nieruchomości przypadającej na podatnika w odniesieniu do jednego przedmiotu, według wyboru podatnika, stosuje się także do właściciela nieruchomości posiadającego przedmiot nieruchomości o powierzchni mniejszej niż 300 m2. metrów. W takim przypadku w odniesieniu do takiej nieruchomości przyjmuje się, że podstawa opodatkowania wynosi zero.

Świadczenie to przysługuje w odniesieniu do jednej nieruchomości, według wyboru podatnika. Zgodnie z art. 378 ust. 2 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do rodzajów nieruchomości uznawanych za przedmiot opodatkowania zalicza się w szczególności poszczególne lokale w centrach administracyjnych, biznesowych i handlowych. Zatem jeżeli podatnik jest właścicielem dwóch lub więcej lokali w jednym lub większej liczbie centrów administracyjnych, biznesowych i handlowych o łącznej powierzchni mniejszej niż 300 metrów kwadratowych. metrów, ma on prawo korzystać z tego świadczenia wyłącznie w odniesieniu do jednego z wybranych przez siebie lokali.

II. Odnośnie warunków korzystania z przedmiotowej ulgi podatkowej.

Zgodnie z art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej instytucje, pojęcia i terminy cywilne, rodzinne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej stosowane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej stosuje się w znaczeniu, w jakim są są stosowane w tych gałęziach ustawodawstwa, chyba że w niniejszym Kodeksie określono inaczej.

Ponieważ Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera pojęcia „małego podmiotu gospodarczego”, przy ustalaniu prawa do korzystania ze świadczenia należy kierować się kryteriami klasyfikacji podmiotów gospodarczych jako małych i mikroprzedsiębiorstw ustanowionych w art. 4 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. nr 209-FZ „O rozwoju przedsiębiorczości małych i średnich przedsiębiorstw”.

Jednocześnie, zgodnie z ust. 4 wspomnianego artykułu ustawy federalnej, kategoria małego lub średniego przedsiębiorstwa ulega zmianie tylko wtedy, gdy wartości graniczne średniej liczby pracowników i przychodów ze sprzedaży towarów (praca, usługi) za poprzedni rok kalendarzowy są wyższe lub niższe od wartości dopuszczalnych określonych ustawą w ciągu dwóch następujących po sobie lat kalendarzowych.

Biorąc pod uwagę tryb zmiany kategorii małego przedsiębiorcy oraz fakt, że warunkiem przyznania przedmiotowej ulgi podatkowej w bieżącym roku obrotowym jest przeciętne zatrudnienie podatnika w poprzednim okresie rozliczeniowym, uważamy za wystarczające zażądanie dokumentów potwierdzających przeciętne zatrudnienie w danym okresie rozliczeniowym.

W takim przypadku określenie średniej liczby pracowników można przeprowadzić w sposób określony w art. 346 ust. 12 ust. 15 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w celu stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Ponadto wskaźnik ten znajduje odzwierciedlenie w informacjach o średniej liczbie pracowników za poprzedni rok kalendarzowy, które zgodnie z art. 80 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są przekazywane przez organizację (indywidualny przedsiębiorca, który przyciągnął pracowników w okresie określonym terminie) do organu podatkowego nie później niż 20 stycznia bieżącego roku, a w przypadku utworzenia (reorganizacji) organizacji – nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym organizacja została utworzona (zreorganizowana) ).

III. Odnosząc się do kwestii ustalenia trzech lat kalendarzowych poprzedzających okres rozliczeniowy, w którym podstawa opodatkowania podlega obniżeniu.

Zgodnie z art. 6 ust. 3 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej rokiem kalendarzowym nie jest okres składający się z 12 kolejnych miesięcy. Mając na uwadze, że okresem rozliczeniowym w przypadku podatku od nieruchomości jest rok kalendarzowy, za trzy lata kalendarzowe poprzedzające okres rozliczeniowy uznaje się trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok kalendarzowy, w którym podatnik planuje skorzystać z ulgi w podatku od nieruchomości. Przykładowo dla podatnika, który planuje skorzystać z określonego świadczenia w roku 2014 (lub w odrębnym kwartale 2014 roku), trzema poprzednimi latami kalendarzowymi są lata 2011, 2012 i 2013.

Zastępca Kierownika Katedry
finansów miasta Moskwy
_____________A.Yu. Kowalenko