Zamówienie na zorganizowanie próbki bankietu noworocznego. Imprezy firmowe: jakie dokumenty będą potrzebne

Impreza firmowa na Nowy Rok

Karczoch

Fragment obrazu A. Savrasova Pejzaż zimowy. Odwilż

Jedna głowa jest dobra, ale kilka głów to stado.

Aby odpisać wydatki na noworoczną imprezę firmową, księgowość może wymagać wydania przez kierownictwo odpowiednią kolejność. O czym warto pisać?

Zamówienie na zorganizowanie imprezy firmowej, jak każde inne zlecenie dyrektora, sporządzane jest na odpowiednim formularzu.

Zamówienie zorganizowania imprezy firmowej na Nowy Rok powinno zawierać następujące informacje:

• nazwa organizacji;
• numer i data zamówienia;
• przedmiot zamówienia;
• cel wydania zamówienia;
• istota porządku punkt po punkcie;
• stanowisko i imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej.

Jeżeli w zleceniu określono wykonawców, to każdy z nich powinien się z nim zapoznać i podpisać.

Przykładowe zamówienie na organizację sylwestrowej imprezy firmowej

Firma KodoTour spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

O wydarzeniu
świętowanie firmowe
Nowy Rok

W związku z obchodami Nowego Roku, a także w celu rozwijania kultury korporacyjnej i wzmacniania relacji z partnerami

ZAMÓWIAM:

1. Zorganizuj firmowe obchody Nowego Roku 27 grudnia 20__.
2. Prześlij plan wydarzenia starszemu menedżerowi A.S. Ivanchenko do zatwierdzenia do 10 listopada 20__.
3. Kierownik działu HR E. G. Sapronov musi przedłożyć do zatwierdzenia listę pracowników do awansu do 15 listopada 20__.
4. Przesłanie listy zaproszonych partnerów do zatwierdzenia dyrektorowi handlowemu N. G. Golikovowi do 15 listopada 20__.
5. Prześlij szacunki kosztów starszemu księgowemu V.N. Mamoevowi do zatwierdzenia do 20 listopada 20__.
6. Wyznacz starszego menedżera A. S. Ivanczenkę, który będzie odpowiedzialny za przygotowanie i przeprowadzenie wydarzenia.
7. Zastrzegam sobie kontrolę nad realizacją niniejszego zamówienia.

Dyrektor Generalny ……………………………………………………. A. S. Fedczenko

Każda firma w taki czy inny sposób świętuje Nowy Rok, niektóre organizują wycieczki do innych miast w Rosji lub za granicą. Sylwestrowa impreza firmowa z wyjazdem to nie tylko szczęśliwe wakacje, narzędzie budowania zespołu, ale także odpowiedzialne wydarzenie, którego organizacja i realizacja muszą być odpowiednio sformalizowane. Zależy mi oczywiście na tym, żeby w papierach były tylko girlandy, konfetti i serpentyny. Jednak niekompletna lub błędna dokumentacja uroczystości grozi sporem podatkowym i niezadowoleniem pracowników, którzy mogą ucierpieć finansowo. Nie jesteś pewien, czy prawidłowo organizujesz imprezę firmową poza siedzibą firmy? Pomożemy Ci uniknąć problemów i podołać temu trudnemu zadaniu!

Do księgowości i raportowanie zarządcze Do naliczania podatków i składek ubezpieczeniowych wymagane są odpowiednie dokumenty potwierdzające zorganizowanie imprezy firmowej poza siedzibą firmy. Ale w praktyce specjaliści ds. zarządzania personelem, oficerowie personalni i księgowi napotykają wiele problemów, ponieważ prawo nie określa konkretna lista dokumenty potwierdzające odbycie imprezy firmowej poza siedzibą firmy. Podzielmy te dokumenty na grupy i rozważmy każdy z nich.

Dokumenty dla pracodawcy i pracowników

PAMIĘTAĆ O

List informacyjny nie dokument obowiązkowy przy organizacji imprezy plenerowej. Z reguły jest on kompilowany w tych firmach, które są wyjątkowe dokumenty lokalne, na przykład Kodeks etyka biznesu

Storytelling, czyli historie firmowe jako

Zamówienie w sprawie organizacji noworocznej imprezy firmowej z podróżą. Jest to zamówienie na główną działalność (przykład 1), i należy go wypełnić wcześniej, podając następujące informacje:

• nazwa święta;
• data i lokalizacja;
• osoba odpowiedzialna za organizację i prowadzenie;
• instrukcje dla osób odpowiedzialnych: zawarcie umowy z wyspecjalizowaną agencją organizującą wczasy, hotele wiejskie, pensjonaty itp., informowanie pracowników firmy o wydarzeniu, wybranym systemie cateringowym itp.;
• lista pracowników i zaproszonych osób biorących udział w wydarzeniu firmowym;
• program wydarzenia.

List informacyjny. Dokument ten nie jest obowiązkowy, jednak wiele firm tworzy go, aby uniknąć konfliktu interesów oraz przestrzegać zasad etyki biznesowej przy otrzymywaniu Prezenty noworoczne i zaproszenia na imprezę.

Taki list (przykład 4) może zostać skompilowany przez szefa obsługa personelu i jest kierowany wyłącznie do menedżerów najwyższego szczebla i menedżerów liniowych.

Organizacja wycieczek firmowych w dni powszednie. Nierzadko zdarza się, że ludzie gromadzą się poza miastem oraz w dni powszednie, aby świętować Nowy Rok. Oznacza to, że powinieneś zadbać o dokumenty wymagane w przypadku wyjazdu na imprezę firmową w godziny pracy. Jak to zrobić dobrze?

Wierzymy w to w tym przypadku najlepszym rozwiązaniem są dodatkowe płatne dni wolne (przykład 2). Taki dodatkowe dni wypoczynek zapewniany jest wszystkim pracownikom firmy poprzez wydanie polecenia na formularzu stworzonym przez pracodawcę. W nakazie należy wskazać, że wynagrodzenie za weekendy jest wypłacane w wysokości przeciętnego wynagrodzenia (część 4 art. 9 Prawo federalne z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości”, zwana dalej ustawą nr 402-FZ; Informacja Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-10/2012, pisma Rostrudy z dnia 19 grudnia 2007 r. nr 5202-6-0, z dnia 14 lutego 2013 r. nr PG/1487-6-1).

W karcie czasu pracy sporządzonej zgodnie z załącznikiem do rachunkowości polityka rachunkowości przedsiębiorstw można odnotować dodatkowy dzień odpoczynku kod literowy„OV” lub cyfrowa „27” (dodatkowy płatny dzień wolny).

Proszę o tym pamiętać średnie zarobki Pracodawca nie będzie mógł uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego dochodu naliczonego pracownikom za dodatkowe dni wolne zbiegające się z dniami wolnymi od pracy. Wynika to z faktu, że zatrzymywana jest jedynie wysokość przeciętnego wynagrodzenia przysługującego pracownikom, w przypadku gdy przewidziane prawem o pracy (klauzula 6 artykułu 255 Kodeks podatkowy RF; zwany dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej).

WAŻNY!

Poinformuj pracowników z wyprzedzeniem, pod podpisem, o nakazie udzielenia dodatkowych płatnych dni wolnych.

Dokumenty do księgowości i raportowania wykonania budżetu firmy

Dla celów księgowych odbycie imprezy wakacyjnej musi być udokumentowane podstawowymi dokumentami księgowymi. Jest to wymóg zawarty w ust. 8 art. 3, część 1, art. 9 ustawy nr 402-FZ.

Porozumienie świadczenie płatne usługi. Imprezy firmowe off-site z reguły organizowane są przez wyspecjalizowane agencje – tzw. agencje eventowe, z którymi firmy zawierają umowę na organizację imprezy świątecznej. Jest to umowa o świadczenie usług odpłatnych, do której stosuje się postanowienia rozdziału. 39 Kodeks cywilny RF (zwany dalej Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej).

Na podstawie umowy o świadczenie usług odpłatnych wykonawca zobowiązuje się, na zlecenie zamawiającego, do świadczenia usług (wykonania pewne działania lub wdrożyć pewne działania), a Klient zobowiązuje się za nie zapłacić (Część 1 art. 779 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

NIE ZAPOMNIJ!

Sporządzając umowę na organizację imprezy firmowej, należy jasno określić, jakie konkretne rodzaje usług wykonawca świadczy klientowi

Przedmiotem umowy mogą być na przykład usługi takie jak:

• napisanie scenariusza na wakacje noworoczne,
• wybór i projekt lokalu,
• pokazać tworzenie i rozwój programu akompaniament muzyczny,
• casting prezentera i artystów,
• wyposażenie techniczne na wakacje,
• zapewnienie transportu uczestnikom wydarzenia,
• rezerwacja pokoi i pozostałej infrastruktury hotelowej,
• wiza, ubezpieczenie, opieka medyczna na wydarzenie,
• organizacja usług restauracyjnych itp.

NARAZ...

Wyjazdu na imprezę sylwestrową w dni powszednie nie można uznać za podróż służbową. Przypomnijmy Ci to podróż służbowa dojazd pracownika na polecenie pracodawcy pewien okres do wykonywania zadań służbowych poza lokalizacją stała praca (Artykuł 166 Kodeks Pracy RF; zwany dalej Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej). Ponieważ udział w wydarzeniu firmowym nie jest związany z działalności produkcyjnej pracowników i wykonywanie przez nich zadań służbowych, wówczas wyjazdy takie nie mogą być uznane za podróże służbowe, a wydatków związanych z udziałem pracowników organizacji w tych wydarzeniach nie można zaliczyć do podróży służbowych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 sierpnia 2013 r. nr 03-04-06/33039).

Nie zalecamy również rejestrowania wyjazdu na imprezę firmową jako dodatkowego płatnego urlopu. Oczywiście pracodawca ma prawo samodzielnie ustalić takie urlopy (Część 2 art. 116 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), jednak ich udzielanie powinno mieć charakter regularny, a nie jednorazowy.

WAŻNY!

Certyfikat odbioru i wykonania świadczonych usług. Dokument ten został sporządzony na podstawie wyników wydarzenia korporacyjnego.

Akt przyjęcia i świadczenia usług odnosi się do zewnętrznych podstawowych dokumentów księgowych, co oznacza, że ​​każdy kontrahent ma własne wyobrażenie o tym, jak taki dokument powinien wyglądać. Dlatego sensowne jest, aby klient i wykonawca uzgodnili między sobą i określili w tekście umowy o organizację imprezy firmowej, w jaki sposób sformalizują dostawę i odbiór świadczonych usług. Zatwierdzeniem formy tego podstawowego dokumentu księgowego będą podpisy menedżerów organizacja klienta a organizacją wykonującą na umowie i na samym akcie (Część 4 art. 9 ustawy nr 402-FZ, Informacja Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-10/2012).

Im bardziej szczegółowa treść usług zostanie ujawniona w samej umowie oraz w ustawie (przykład 3), tym mniej skarg będą mieli inspektorzy. Ustawa musi w szczególności wskazywać, jakie usługi zostały świadczone (szczegółowy charakter usług, ceny), na podstawie jakiej umowy, na jaki okres, w jakim terminie i za jaką kwotę.

Umowa na zorganizowanie imprezy okolicznościowej i zaświadczenie o przyjęciu na świadczone usługi wystarczą, aby uwzględnić w księgowości koszty organizacji imprezy firmowej poza siedzibą firmy.

Dokumenty do celów podatkowych

Organizowane przez firmę święta, zarówno pracowników, jak i inspektorów podatkowych, tradycyjnie kojarzą się z relaksem, rozrywką i wszystkimi związanymi z tym nieprzyjemnościami. skutki podatkowe. Aby zmniejszyć ryzyka podatkowe firm, porozmawiajmy o każdym podatku osobno.

NARAZ...

Możesz usłyszeć „pomocne” rady i spróbować obniżyć podatek dochodowy, wypełniając dokumenty i spisując koszty wyjazdu na wakacje pod pozorem wydatków na rozrywkę. Nie zalecamy jednak podejmowania takiego ryzyka.

Oceniając poniesione koszty należy pamiętać, że wydatki na organizację rozrywki, rekreacji, profilaktykę lub leczenie chorób nie są wydatkami reprezentatywnymi. (ust. 2, ust. 2, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przykładowo środki przeznaczone na zapraszanie artystów, rejsy statkiem, bufety nie są uwzględniane w wydatkach na rozrywki i nie pomniejszają podstawy opodatkowania (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 grudnia 2011 r. nr 03-03-06/1D96).

Aby przy opodatkowaniu zysków uwzględnić koszty imprezy firmowej, nie wystarczy zaprosić na nią partnerów biznesowych firmy - jej celem musi być nawiązanie i utrzymanie współpracy biznesowej (Klauzula 2 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, uchwała FAS Dzielnica Uralu z dnia 19 stycznia 2012 r. nr F09-9140/1 1 w sprawie nr A50-3964/2011). Jeśli jednak na imprezie sylwestrowej zbiorą się prawie wszyscy pracownicy firmy (a w tym przypadku zwykle tak się dzieje), inspektorzy podatkowi uzna wydarzenie za rozrywkę, a nie za biznes i wyłączy jego koszty z wydatków uwzględnianych przy opodatkowaniu zysków.

Kolejnym często popełnianym błędem dotyczącym źródła finansowania wydatków firmowych jest spisywanie takich wydatków na koszt firmy zysk netto(jest to źródło często wskazywane w kolejności organizacji wakacji noworocznych). Kwotę zysku netto podano w wierszu 1370 „ zyski zatrzymane (niepokryta strata)» bilans oraz w wierszu 2400 „Zysk (strata) netto” rachunku zysków i strat. Wykorzystanie zysku netto leży w gestii założycieli (uczestników, akcjonariuszy), którzy decydują, czy otrzymają dywidendę, czy też w inny sposób rozporządzą pieniędzmi. Dlatego też, aby móc powoływać się na to źródło w zamówieniu, konieczne jest wcześniejsze sformalizowanie przeznaczenia zysku netto na obchody Nowego Roku poprzez odpowiednią decyzję uczestników/akcjonariuszy (protokół walne zgromadzenie), jeśli właściciele firm zgodzą się na taką propozycję.

Formularz protokołu odbioru świadczonych usług lepiej zabezpieczyć wcześniej w załączniku do umowy

1. Podatek dochodowy.

Z punktu widzenia pracodawcy sylwestrowa impreza firmowa jest jednym ze sposobów na podtrzymanie ducha zespołu, zmotywowanie i zachęcenie pracowników, jest jednak imprezą niebiznesową.

Zgodnie z ust. 1 art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wydatki przyjęte dla celów podatkowych muszą być ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i poniesione na działalność mającą na celu generowanie dochodu.

Z punktu widzenia finansistów i prawa święta korporacyjne nie kojarzą się z generowaniem dochodu, dlatego też koszty ich odbycia nie mogą być brane pod uwagę w podatku dochodowym, gdyż nie spełniają kryterium ekonomicznego uzasadnienia (ust. 1 ust. Artykuł 252, klauzule 29, 49 art. 270 kodeksu podatkowego RF, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 września 2006 r. nr 03-03-04/2/206, z dnia 20 grudnia 2005 r. nr 03- 03-04/1/430, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 16 sierpnia 2006 nr 20-12/72985) .

JEST ZABRONIONE!

Weź pod uwagę koszty organizacji imprezy firmowej dla celów podatku dochodowego

Najbezpieczniejszą i najbardziej poprawną opcją jest napisanie w zamówieniu organizacji wakacji sylwestrowych, że źródłem ich finansowania jest wydatki pozaoperacyjne, nie brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego (w rachunkowości podatkowej), a także innych wydatków (w rachunkowości). Powód - zatwierdzono klauzulę 11 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”. zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 r. nr 33n, pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20.10.2011 r. nr 07-02-06/204.

2. Podatek od wartości dodanej.

Firma organizuje imprezę firmową noworoczną we własnym interesie i dla własne potrzeby. Według sub. 2 s. 1 sztuka 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej transfer towarów, robót budowlanych i usług na własne potrzeby, których koszty nie podlegają odliczeniu przy obliczaniu podatku dochodowego, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Przez cechy formalne wydatki na wykonanie imprezy świąteczne mieszczą się w tym standardzie.

PAMIĘTAĆ O

Od dawna imprezy firmowe stały się stałym elementem polityka społeczna firm i pozycję wydatków w ich kadrach i skonsolidowane budżety oprócz planów finansowych, dokumenty te są także przydatne do raportowania wykonania budżetu

Jednak do celów obliczenia podatku VAT wydatków na imprezę firmową nie można uznać za przekazanie towarów (pracy, usług) na własne potrzeby, ponieważ towary (praca, usługi) muszą zostać przekazane na potrzeby samej organizacji, oraz nie jej pracownicy ani osoby trzecie. W przypadku imprezy sylwestrowej warunek ten nie jest spełniony, gdyż święto organizowane jest nie dla firmy, a dla osób: pracowników i przedstawicieli innych organizacji - partnerów biznesowych.

Zlecone przez spółkę usługi w zakresie organizacji i przeprowadzania imprez kulturalno-rozrywkowych dla pracowników, obejmujące wynajem sali, program koncertów, obsługę bankietów i bufetów, nie stanowią sprzedaży towarów (pracy, usług), gdyż spersonalizowane protokoły przekazania tych towarów ( praca, usługi) nie są zachowywane. Zatem w odniesieniu do imprez firmowych normą sub. 1 ust. 1 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania.

Co więcej, podstawa do jego wykorzystania powstaje dopiero w momencie przeniesienia dóbr (pracy, usług) z jednego jednostka strukturalna do innego. W sytuacji świąt noworocznych nic takiego oczywiście się nie zdarza.

Nie ma zatem konieczności naliczania podatku VAT od kosztów związanych z organizacją imprezy firmowej: nie ma przedmiotu opodatkowania (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 grudnia 2012 r. nr 03-07-07/133 z dnia 03.03.2012 r.) 28.2011 nr 03-07-07/11 z dnia 16 czerwca 2005 nr 03-04-11/132, Ministerstwo Podatków Rosji z dnia 21 stycznia 2003 nr 03-1-08/204/26- B088, rozdzielczość FAS Dzielnica Centralna z dnia 27 listopada 2007 r. w sprawie nr A68-8307/06-358/18, FAS Moskiewski Okręg z dnia 17 września 2006 r., 28 września 2006 r. nr KA-A40/7292-06 w sprawie nr A40-13686/05 -115-78).

Jednak do odliczenia naliczony podatek VAT firma nie będzie mogła zaakceptować przedstawionych przez agencję eventową wydatków, gdyż towar (praca, usługi) nie był używany w transakcjach podlegających opodatkowaniu VAT (akapit 1, ustęp 2, artykuł 171, ustęp 1, artykuł 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tym samym przy obliczaniu podatku dochodowego nie uwzględnia się również tego naliczonego podatku VAT.

Uwaga: Twoja firma nie musi wystawiać faktury w jednym egzemplarzu, jak przy przeprowadzaniu transakcji przeniesienia towaru (pracy, usług) na własne potrzeby, gdy jako sprzedawca i kupujący wskazana jest ta sama osoba - Twoja organizacja (klauzula 3 artykułu 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

WAŻNY!

Jeżeli z dokumentów jasno wynika, kto był obecny na wakacjach i ile pieniędzy wydano na każdego z nich, firma musi ustalić dochód każdego pracownika i naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki ubezpieczeniowe

3. Podatek dochodowy osoby oraz składki ubezpieczeniowe.

Artykuł 41 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej definiuje dochód jako korzyść ekonomiczną w formie pieniężnej lub w naturze, braną pod uwagę, jeżeli można ją oszacować i w zakresie, w jakim można oszacować taką korzyść. Zatem w przypadku braku możliwości personifikacji i oceny korzyści ekonomicznej otrzymywanej przez każdego pracownika, dochód podlega podatek dochodowy od osób fizycznych, nie występuje (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 sierpnia 2012 r. nr 03-04-06/6-262, z dnia 18 kwietnia 2012 r. nr 03-04-06/6-117).

Wynika z tego, że jeśli wydatki na obchody Nowego Roku w pierwotnych dokumentach księgowych nie zostaną rozdzielone na wszystkich pracowników z osobna (nie ma możliwości ich personifikacji i oceny korzyści ekonomicznych uzyskanych przez konkretnego pracownika), to nie da się określić wysokość dochodu każdego z nich (Artykuł 41 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie rozdział 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera definicji podstawa podatku Przez Obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych sposób. Dochodzimy więc do wniosku: nie ma potrzeby obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 sierpnia 2013 r. nr 03-04-06/33039, z dnia 30 stycznia 2013 r. nr 03-04-06/6-29).

Zgadzając się z tym podejściem, organy regulacyjne wskazują jednak podatnikowi, że organizacja musi podjąć wszelkie możliwe środki w celu personalizacji, oceny i rejestrowania korzyść ekonomiczna(dochód) uzyskany przez każdego pracownika (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 kwietnia 2008 r. nr 03-04-06-01/86).

Uwaga: jeśli Twoja firma upiera się, że podczas imprezy firmowej odbywającej się poza siedzibą firmy nie da się ustalić dochodów każdego pracownika, należy wcześniej zadbać o dowody w postaci podstawowej księgowości i innych dokumentów. Dyskutowana jest także potrzeba posiadania takich dowodów sądownictwo (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie nr A55-14976/2008). Ale jeśli podstawowy dokumenty księgowe zawierać informacje o tym, kto był obecny na wakacjach i ile pieniędzy wydano na każdego z nich, Twoja firma będzie musiała ustalić dochody każdego pracownika i obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych (klauzula 1 art. 210, klauzula 1 art. 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14.08.2013 nr 03-04-06/33039, z dnia 21.06.2013 nr 03-04-06/23587, z dnia 03.04.2013 r. 2013 nr 03-04-05/6-333 z dnia 03.06.2013 nr 03-04-06/6715 z dnia 30 stycznia 2013 nr 03-04-06/6-29 z dnia 15 kwietnia, 2008 nr 03-04-06-01/86) . Podobne podejście stosuje się do SKŁADEK ubezpieczeniowych (część 1, art. 7, część 3, art. 8, art. 9, część 6, art. 15 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „O składkach na ubezpieczenie w Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundacja ubezpieczenie społeczne Federacja Rosyjska, Fundusz Federalny obowiązkowy ubezpieczenie zdrowotne„(dalej - ustawa nr 212-FZ), decyzje XIX Arbitrażu sąd apelacyjny z dnia 16.05.2012 nr A14-10978/2011 z dnia 16.05.2012 nr 19AP-1805/12, postanowienie Sądu Arbitrażowego Region Woroneża z dnia 29 lutego 2012 r. nr A14-13077/2011).

Spójrzmy na kilka przykładów.

Zamówienie na organizację plenerowej uroczystości sylwestrowej, pismo informacyjne do pracowników oraz protokół odbioru usługi wskazują dokładnie, w jaki sposób posiłki będą zorganizowane: w formie bufetu lub w formie tradycyjnych dań z daniami podanymi na indywidualnych talerzach.

PRZYKŁAD

Przy organizacji posiłków w formie bufetu, wielkość dochód w naturze(koszt wyżywienia i napojów spożywanych przez każdego uczestnika imprezy firmowej) nie jest możliwy do ustalenia dla konkretnego pracownika. Dlatego też pokrycie przez pracodawcę kosztów takich posiłków nie może być wliczane do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Opcja ta jest korzystna z punktu widzenia minimalizacji podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek ubezpieczeniowych.

PRZYKŁAD

Innym przykładem jest catering tradycyjny, kiedy dla każdego uczestnika imprezy firmowej zamawiana jest określona ilość dań i napojów, np. na podstawie:

• 75 g zimnych przekąsek;
• 150 g sałatek;
• 500 g dań bankietowych (danie wspólne – ryby, drób itp. lub pierwsze danie główne);
• 500 g głównego gorącego;
• produkty piekarnicze, owoce, desery - 250-270 g.

Jeżeli zapewnienie dodatkowych dni wolnych od pracy w święta ma charakter regularny, zapis ten można zapisać w przepisach wewnętrznych regulamin pracy (Artykuł 15, ustęp 3, część 2, artykuł 21, ustęp 7, część 1, artykuł 22, część 3, artykuł 68 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, pismo Rostrud z dnia 19 grudnia 2007 r. nr 5202-6- 0)

A jeśli pracownicy firmy otrzymali zaproszenia, w zamówieniu ustalano listę pracowników zaproszonych na imprezę sylwestrową, a po przybyciu do hotelu prowadzono imienny rejestr gości, w tym przypadku nie będzie trudno obliczyć wysokość dochodu naturalnego każdego pracownika.

Kierownik ds. organizacji imprez firmowych (lub upoważniony pracownik wyznaczony na zlecenie) musi obliczyć wysokość dochodu naturalnego każdego pracownika-uczestnika Obchody Nowego Roku sporządzić odpowiednie oświadczenie wskazujące wysokość dochodów w naturze i zapoznać je z podpisem pracowników. Takie działania uchronią spółkę przed ryzykami podatkowymi.

WAŻNY!

Umowę musi podpisać odbiorca prezentu (pracownik – w imieniu dziecka lub swoim)

Dokumenty na prezenty noworoczne

Prezenty noworoczne są formalizowane umową podarunkową.

Umowę należy sporządzić w na piśmie, jeśli dawcą jest osoba prawna a koszt prezentu przekracza 3000 rubli. (klauzula 2 artykułu 574 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Zalecamy jednak sporządzenie takiej umowy, nawet jeśli koszt prezentu nie przekracza tej kwoty. Ponieważ w takim przypadku firma będzie mogła w trakcie nie pobierać składek ubezpieczeniowych środków pozabudżetowych od kosztów prezentów noworocznych dla Twoich pracowników (Część 3 art. 7 ustawy nr 212-FZ, pisma Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 19.05.2010 nr 1239-19, z dnia 05.03.2010 nr 473-19).

W pisemna umowa (przykład 5) musisz określić:

• kto daje (firma),
• komu jest ono przekazywane (pracownikowi, jego dziecku lub innej osobie),
• co daje (nazwa prezentu).

Nie ma konieczności podawania ceny prezentu.

PRZYKŁAD 1

Zarządzenie w sprawie organizacji święta firmowego

PRZYKŁAD 5

Umowa darowizny ( fragment)

USN | DOCHODY-KOSZTY

praktykujący prawnik

Wydatki noworoczne

W przeddzień świąt noworocznych wiele firm ma pytania dotyczące tego, jak zachęcić pracowników, jak zadowolić dzieci słodyczami, biletami na choinki noworoczne i jakie prezenty dać klientom i partnerom. A co najważniejsze, jak to wszystko uwzględnić w wydatkach.

Praktyka pokazuje, że prawie we wszystkich przypadkach koszt prezentów noworocznych nie jest zaliczany do wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Jeśli chodzi o podatek dochodowy od osób fizycznych, należy go potrącić tylko wtedy, gdy wartość prezentu dla pracownika przekroczyła 4000 rubli. Ale nawet te niuanse podatkowe nie wpłynie na świąteczny nastrój! Porozmawiajmy teraz o wszystkim w porządku.

Noworoczna impreza firmowa

Według marketerów wydarzenia firmowe i powodzenie ich realizacji zawsze wpływają na wydajność personelu i utrzymanie ducha zespołu. Mówiąc najprościej, aby prowadzić udany biznes, trzeba okresowo zachwycać swoich pracowników wspólnymi wakacyjnymi wydarzeniami.

Przede wszystkim należy zaznaczyć, że podstawą uwzględnienia wydatków na imprezę firmową w księgach rachunkowych przedsiębiorstwa są dokumenty pierwotne. Jeśli organizacja decyduje się na zorganizowanie imprezy firmowej, to pierwszą rzeczą, którą musi zrobić, jest wydanie dla niej zamówienia, w którym należy wskazać nazwę wydarzenia, uzasadnienie, datę i miejsce oraz osobę odpowiedzialną za jej zorganizowanie. Zatwierdzana jest lista pracowników biorących udział w wydarzeniu firmowym, program wydarzenia oraz kosztorys.

WARTO WIEDZIEĆ

Decyzję o pokryciu wydatków na imprezy firmowe i rozrywkowe dla pracowników podejmuje kierownik organizacji, jeśli ma odpowiednie uprawnienia. Decyzja o przeznaczeniu pieniędzy znajduje odzwierciedlenie w zarządzeniu menedżera.

Zamówienie nr 75
o zorganizowaniu firmowego bankietu świątecznego
z okazji obchodów Nowego Roku 2015.

Irkuck

Zamawiam:

1. Zorganizuj uroczysty bankiet dla pracowników firmy z okazji obchodów Nowego Roku 2015.

2. Termin i miejsce uroczystego bankietu: 27 grudnia 2014 r., restauracja „Stary Zamek”, mieszcząca się pod adresem: ul. Angarskaja, 13.

3. Wyznacz sekretarza I.G. Borisovę, który będzie odpowiedzialny za przygotowanie bankietu.

4. I. G. Borisova opracowuje i przedkłada do zatwierdzenia do 1 grudnia 2014 r. scenariusz wakacji oraz listę uczestników bankietu.

5. Główny księgowy I.V. Sergeeva powinien zaplanować kwotę maksymalnych wydatków na wydarzenie i przygotować kosztorys.

6. Wyznacz I.V. Karpową jako odpowiedzialną za kompilację raport finansowy o wydatkach poniesionych na bankiet.

7. Zastrzegam sobie kontrolę nad realizacją zamówienia.

Dyrektor generalny S I D O R E N KO /A. W. Sidorenko/

Rachunkowość podatkowa w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Koszty zorganizowania wakacji nie będą uzasadnione ekonomicznie (art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), ponieważ nie są związane z działalnością produkcyjną przedsiębiorstwa. Wydatki na organizację urlopów dla pracowników, o których mowa w ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są zawarte. Dlatego w celach rachunkowość podatkowa wydatki na organizację bankietu noworocznego nie mogą być brane pod uwagę.

Podatek dochodowy od osób fizycznych. Subklauzula 1, ust. 2, art. 211 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że dochód otrzymany przez podatnika w naturze obejmuje w szczególności zapłatę (w całości lub części) za niego przez organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy towary (roboty budowlane, usługi) lub prawa własności, w tym narzędzia, wyżywienie, wypoczynek, szkolenia w interesie podatnika. Zatem udział w bankiecie noworocznym jest dochodem pracownika otrzymanym w naturze. Jednak podatek dochodowy od osób fizycznych jest podatkiem spersonalizowanym i aby go obliczyć, należy określić wysokość dochodu konkretnego pracownika. Dlatego jeśli wydatki wakacyjne w dokumentach podstawowych są rozdzielone dla każdego z pracowników i możliwe jest określenie wysokości uzyskiwanego przez każdego z nich dochodu, pracodawca jest obowiązany potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. W przypadku braku personifikacji pracownicy nie będą mieli dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przepisy podatkowe nie przewidują ustalania podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych w drodze kalkulacji.

Składki ubezpieczeniowe. Zapłata kosztów imprezy firmowej w art. 9 ustawy nr 212-FZ nie jest wymieniony. Jednakże w przypadku organizowania imprez świątecznych relacje wymienione w części 1 art. 7 ustawy nr 212-FZ, ponieważ obowiązek ich wykonania zwykle nie jest ustalony ani przez pracę, ani układy zbiorowe. Ponadto, podobnie jak w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, nie ma możliwości personalizacji płatności. Dlatego też koszt imprez okolicznościowych nie powinien być wliczany do podstawy opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

Księgowość. Zgodnie z klauzulą ​​11 PBU 10/99 w rachunkowości wydatki na organizację noworocznej imprezy firmowej klasyfikuje się jako pozostałe wydatki. W związku z powyższym dokonane zostaną następujące transakcje:

WARTO WIEDZIEĆ

Kierownik wyznacza osobę odpowiedzialną za uroczystość i zatwierdza kosztorys. Po zakończeniu wydarzenia sporządzany jest akt, na podstawie którego odpisywane są koszty. Do aktu dołączone są faktury i inne dokumenty potwierdzające wysokość faktycznie poniesionych wydatków.

Prezenty dla pracowników i ich dzieci

Przed wręczeniem prezentów należy je kupić. Aby to zrobić, menedżer musi sporządzić odpowiednie zamówienie. Prezentację prezentów najlepiej sformalizować oświadczeniem i umową podarunkową.

Społeczeństwo z ograniczona odpowiedzialność"FORTUNA"

Zamówienie nr 78/org
w sprawie zakupu prezentów noworocznych dla pracowników.

Irkuck

W związku ze zbliżającym się Nowym Rokiem 2015 zamawiam:

1. Wręczać pracownikom prezenty noworoczne według załączonej listy oraz dziecięce prezenty noworoczne pracownikom posiadającym dzieci do lat 14.

2. Przydzielić głównemu księgowemu I.V gotówka na zakup prezentów w wysokości 5000 rubli. za pracownika i 1500 rubli. dla jednego dziecka.

3. Sekretarz I.G. Borisova kupuje prezenty i sporządza oświadczenie o ich otrzymaniu.

4. Wydawanie prezentów pracownikom należy kierować do szefa personelu M. A. Evtushenko na podstawie oświadczenia nie później niż 27 grudnia 2014 r.

Dyrektor generalny A. V. Sidorenko S I D O R E N K O

Z zamówieniem zapoznali się:

I. V. Siergiejewa S E R G E V A

I. G. Borisova B O R I S O V A

MA Evtuszenko E V T U S H E N K O

Lista dystrybucji prezentów noworocznych dla pracowników FORTUNA LLC.

Dyrektor generalny S I D O R E N KO /A. W. Sidorenko/

Lista rozdania prezentów noworocznych dzieciom pracowników FORTUNA LLC.

Dyrektor generalny S I D O R E N KO /A. W. Sidorenko/

Fakt wręczenia prezentów nie oznacza otrzymania przez organizację dochodu. Oznacza to, że te wydatki dla spółki nie są ekonomicznie uzasadnione (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 października 2010 r. nr 03-03-06/1/653 oraz z dnia 21 lipca 2010 r. nr 03-03 -06/1/474). Z kolei pojawia się pytanie o obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składki ubezpieczeniowe na pokrycie kosztów prezentów dla pracowników i ich dzieci.

Przypomnijmy, że prezenty nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli ich wartość nie przekracza 4000 rubli. Do okres podatkowy(klauzula 28 artykułu 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli prezent jest droższy, osoba fizyczna otrzymuje dochód w naturze, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto od części kosztu prezentu przekraczającej 4000 rubli należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. Może zaistnieć sytuacja, gdy prezent zostanie wręczony pracownikowi i jego dziecku jednocześnie całkowity koszt prezent przekracza 4000 rubli. W takim przypadku konieczne jest osobne sporządzenie umowy podarunkowej zarówno dla pracownika, jak i jego dziecka, a tym samym „ominięcie” limitu 4000 rubli. Natomiast w umowie „dziecięcej” imię i nazwisko. pracownika należy określić jako przedstawiciel prawny. Jeżeli w umowie darowizny w obu przypadkach wskazane jest imię i nazwisko. tylko pracownikowi, powstanie z tego tytułu dochód podlegający opodatkowaniu.

Przykład.

Na Nowy Rok Fortuna LLC postanowiła podarować swojemu pracownikowi, księgowej S.A. Frolowej, multicooker o wartości 3500 rubli.

Co do zasady opłacanie imprez firmowych odbywa się poprzez przeznaczenie środków na ich organizację z zysków z lat ubiegłych, co wymaga odpowiedniego dokumentacja impreza firmowa

Święto firmowe: jak prawidłowo zorganizować wydarzenie

Dokument 1: Zarządzenie właściciela

Pierwszym dokumentem, od którego rozpoczyna się rejestracja imprezy firmowej, jest zamówienie na organizację imprezy firmowej. Próbki takiego zamówienia nie ma ujednolicona forma, dlatego właściciel ma prawo go sporządzić wolna forma, ale zgodnie z podstawowymi normami regulacyjnymi.

Część informacyjna zamówienia musi zawierać informacje:

Dokument 2: Plan wydarzenia

Dla każdej imprezy firmowej należy opracować plan jej realizacji, który musi wskazywać scenariusz wakacji oraz listę wydarzeń, które mają się odbyć podczas uroczystości, a także osoby odpowiedzialne za ich realizację.

Dokument 3: Kosztorys imprezy firmowej

Kosztorys stanowi plan kosztów imprezy firmowej, który może obejmować:

• wydatki na usługi cateringowe (catering);
• wydatki na program rozrywkowy i zakup nagród motywacyjnych
• inni.

Załącznik do zamówienia

Takie listy stanowią część dokumentów sprawozdawczości finansowej imprezy firmowej i są przekazywane wraz z drugim egzemplarzem zamówienia do działu księgowości w celu późniejszego przetworzenia i rozliczenia.

Prowadzenie imprez firmowych: podatkowe i księgowe

Impreza firmowa. Dlaczego są przeprowadzane, jak dokładnie są zorganizowane, jak są uwzględniane w podatkach i rachunkowości, o tym wszystkim porozmawiamy dzisiaj w artykule.

Z jednej strony nie można obejść się bez imprez firmowych; pozwalają one zjednoczyć zespół, porozumieć się w nieformalnej atmosferze, wspólnie świętować wakacje, czyli działają motywująco na pracowników, czy też zorganizowanie imprezy firmowej może być. w formie promocja w celu promocji produktu na rynku, a także pozyskania nowych partnerów. Wydaje się, jaką różnicę robi to, w jakim celu organizuje się imprezę firmową, jeśli koszty jej zorganizowania nie są bezpośrednio wymienione w art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej ) i nie dotyczą kosztów z tym związanych działalność gospodarcza firma nastawiona na zysk i dlatego władze podatkowe często uważasz poniesione wydatki za niewłaściwe i nieuzasadnione? Jeśli jednak podchodzicie do organizacji imprezy firmowej uwzględniając przepisy aktualne ustawodawstwo, odpowiednio i terminowo zorganizuj obieg dokumentów z wyprzedzeniem, wówczas szanse na zmniejszenie „ryzyka” rozliczania wydatków na to wydarzenie, są bardzo wysokie. Zacznijmy od zarządzania dokumentami.

Przepływ dokumentów

1. Zamówienie od menadżera. Decyzję o zorganizowaniu imprezy firmowej podejmuje kierownik firmy lub inna osoba do tego upoważniona podobne decyzje twarz. W tej samej kolejności należy wskazać osoby odpowiedzialne za realizację wydarzenia, a także wskazać powód i cel zorganizowania wydarzenia.

2. Szacunek (budżet wydarzenia) nadchodzących wydatków. Zatwierdzany jest zarządzeniem przewodniczącego i stanowi załącznik do niego.

3. Protokół wykonania kosztorysu (budżetu imprezy) lub akt w dowolnej formie, z załącznikiem pierwotnym dokumenty uzupełniające(faktury, faktury itp.).

Przypominamy, że podstawowe dokumenty księgowe muszą zawierać następujące dane (klauzula 2 art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości”):

• nazwa dokumentu i data jego sporządzenia;
• Nazwa podmiot gospodarczy kto sporządził dokument;
• treść faktu życie gospodarcze;
• wartość naturalnego i (lub) pieniężnego pomiaru faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary;
• nazwę stanowiska osoby (osób), która dokonała transakcji, operacji i jest odpowiedzialna (odpowiedzialna) za prawidłowość jej wykonania, lub nazwę stanowiska osoby (osób) odpowiedzialnej za prawidłowość wykonania transakcji zrealizowanego wydarzenia, a także podpisy tych osób ze wskazaniem ich nazwisk i inicjałów lub innych danych niezbędnych do ich identyfikacji.

Obecnie wzory dokumentów pierwotnych, a także formularze rejestrów zatwierdza kierownik w momencie ich złożenia urzędnik, który prowadzi dokumentację księgową (część 4, art. 9 ustawy nr 402-FZ).

W oparciu o udokumentowane, usystematyzowane informacje o obiektach, raporty księgowe(Część 2 art. 1 ustawy nr 402-FZ). To ostatnie powinno dać wiarygodne wyobrażenie o sytuacja finansowa podmiot gospodarczy na data raportowania I wynik finansowy jego działalność dla okres raportowania(Część 1 art. 13 ustawy nr 402-FZ).

Pomimo tego, że koszty organizacji imprez firmowych nie są kosztami związanymi z wytworzeniem produktów (wykonaniem pracy, świadczeniem usług), a zatem wydatkami na popularne typy działania nie są uwzględniane w rachunkowości, transakcje te muszą zostać odzwierciedlone w całkowicie. A ponieważ ze względu na charakter wydatków nie zawsze można je uwzględnić dla celów podatku dochodowego, w tym przypadku mogą pojawić się problemy trwałe różnice i dlatego stała obowiązków podatkowych(Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 listopada 2002 r. N 114n „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu księgowość„Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych” PBU 18/02″).

W rachunkowości wydatki na organizację imprezy firmowej odzwierciedlane są w następujący sposób:

1) Usługi w zakresie organizacji wypoczynku świadczone są przez firmę zewnętrzną:

Debet 60 - Kredyt 51 - opłacony za imprezę firmową

Debet 91,2 - Kredyt 60 - koszt organizacji imprezy firmowej jest uwzględniany jako część innych wydatków

2) Organizacją wakacji zajmuje się sama firma:

Debet 91,2 - Kredyt 10, 20, 41. - brany jest pod uwagę koszt urlopu na własną rękę w ramach innych wydatków

Debet 19 - Kredyt 68. „VAT” - przywrócono podatek VAT zaakceptowany wcześniej do odliczenia od kosztu pozycji magazynowych wykorzystanych na wydarzenie

Debet 91,2 - Kredyt 19 - przywrócony podatek VAT uwzględniony w pozostałych wydatkach

Rachunkowość podatkowa

W rozliczeniu podatkowym wydatków na organizację imprezy firmowej można wyróżnić dwa punkty widzenia, których pojawienie się wynika z faktu, że dla celów podatku dochodowego wydatki takie nie są uwzględniane jako niezgodne z przepisami, ustalony punktowo 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a mianowicie: wszystkie wydatki muszą być ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i poniesione w celu prowadzenia działalności mającej na celu generowanie dochodu. Zgodnie z pierwszym punktem widzenia, który został potwierdzony przez organy podatkowe (Pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 czerwca 2006 r. N 03-03-04/3/3/ 12, Pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryfowej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 grudnia 2006 r. N 03-03-04/2/257) wydatki te nie dotyczą takiej działalności. Istnieje jednak inny punkt widzenia, zgodnie z którym możliwe jest uwzględnienie kosztów imprez korporacyjnych dla celów podatku dochodowego. Dla potwierdzenia zwróćmy się ponownie do pism organów podatkowych, na przykład Pisma Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 9 kwietnia 2010 r. N 03-03-06/2/70, Pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 maja 2010 r. N 03-03-06/1/341. Jednak głównym „obrońcą” w tej sprawie był Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej, który w swoich definicjach wyjaśnił główne punkty interpretacji art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wskazał, że ustawodawca słusznie odmówił zamknięta lista specyficzne koszty podatnika, które można uwzględnić przy obliczaniu podstawy opodatkowania, mając na uwadze różnorodność treści i form działalność gospodarcza i typy możliwe wydatki, a istnienie zamkniętej listy prowadziłoby do ograniczenia praw podatnika, dlatego podatnicy mają możliwość samodzielnego określenia w każdym konkretnym przypadku, w oparciu o rzeczywiste okoliczności i cechy swojej działalności finansowej i gospodarczej, czy określone koszty niewymienione w rozdziale 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej są zaliczane do wydatków podatkowych lub nie. W tym przypadku liczy się tylko to wspólny cel działanie, a nie jego wynik (Definicja Trybunał Konstytucyjny RF z dnia 16 grudnia 2008 r. N 1072-О-О „W sprawie odmowy przyjęcia do rozpatrzenia reklamacji otwartej spółka akcyjna„Centralna Spółka Paliwowa” za naruszenie prawa konstytucyjne i wolności na mocy przepisów art. 252 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”).

KADŹ

Zgodnie z ust. 1 ust. 1 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiotem opodatkowania jest sprzedaż towarów (pracy, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym sprzedaż przedmiotów zastawionych i przekazanie towarów (wyniki wykonanej pracy, świadczenie usług) na podstawie umowy o przyznanie odszkodowania lub nowacji, a także przeniesienia praw majątkowych. Przeniesienie własności towarów (wyników świadczonych usług, wykonanej pracy) na darmo, jest również uznawane za wdrożenie. Organizacja nie musi jednak naliczać podatku VAT podczas prowadzenia imprezy firmowej, ponieważ między stronami (pracownikiem i pracodawcą) nie ma żadnych powiązań związanych z realizacją (uchwała Federalnej Rady ds. sąd arbitrażowy Okręg Zachodniosyberyjski z dnia 4 marca 2009 r N Ф04-1315/2009(1768-А75-34). Z tego samego powodu organizacja nie może zwrócić „naliczonego” podatku VAT od towarów (usług, robót) zakupionych na imprezę noworoczną.

Ponieważ zgodnie z normami art. 171 i 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kwoty podatku VAT podlegają odliczeniu, jeżeli spełnione są trzy warunki:

• towary (praca, usługi) muszą zostać przyjęte do rozliczenia (art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), co należy potwierdzić odpowiednimi dokumentami;
• towary (praca, usługi) muszą być wykorzystywane do dokonywania transakcji uznawanych za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT lub być przeznaczone do odsprzedaży (art. 171 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• odliczenia należy dokonać na podstawie faktury wystawionej przez sprzedawcę przy zakupie towarów (pracy, usług) przez podatnika (art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tym samym do odliczenia nie jest przyjmowany podatek VAT prezentowany przez dostawców towarów (robót budowlanych, usług) w związku ze świętem korporacyjnym pracowników, gdyż w tym przypadku towary nie są nabywane w celu dokonania czynności uznawanych za przedmioty podatku VAT.

Podobnie w przypadku organizacji nabywającej usługi w zakresie organizacji i przeprowadzania imprez kulturalno-rozrywkowych, w tym wynajem sali, programu koncertów, usług bankietowych i bufetowych, na imprezy korporacyjne, których uczestnicy nie są spersonalizowani, przedmiot opodatkowania podatek od wartości dodanej i prawo do odliczenia podatku, przedstawione za te usługi również nie powstają (Pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryfowej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 grudnia 2012 r. N 03-07-07/ 133).

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Kolejnym podatkiem, którego zapłata budzi w tej sytuacji kontrowersje, jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Czy zatem przy organizowaniu imprez firmowych konieczne jest obliczanie i płacenie podatku dochodowego od osób fizycznych? Pytanie powstaje ze względu na fakt, że podczas wakacji pracownicy mogą otrzymywać dochody w naturze (prezenty), a organizacja w tym przypadku musi wypełnić swoje obowiązki agent podatkowy(Klauzula 1 art. 210 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie, jak Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego wskazuje w swoim piśmie informacyjnym, aby obowiązek wstrzymania pracownicy podatku dochodowego od osób fizycznych powstał, konieczne jest, aby dochód otrzymywany w naturze był uosobiony (klauzula 8 List informacyjny Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 21 czerwca 1999 r. N 42 „Przegląd praktyki rozpatrywania sporów związanych z windykacją podatek dochodowy„). Oznacza to, że wysokość dochodu uzyskiwanego przez każdego pracownika musi być dokładnie określona. Tym samym dochody uzyskiwane przez pracowników w związku z imprezami firmowymi podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych tylko w przypadkach, gdy można dokładnie ustalić, który pracownik otrzymał prezent i za jaką kwotę.

Składki

Zgodnie z częścią 1 art. 7 Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ (zwana dalej ustawą N 212-FZ) składki ubezpieczeniowe na rzecz funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, federalnego funduszu obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych i federalnego funduszu ubezpieczeń społecznych Federacji Rosyjskiej podlegają wpłatom i innym wynagradzaniom pobieranym przez płatników składek ubezpieczeniowych na rzecz osób fizycznych w ramach stosunki pracy I umowy cywilne, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług, a także na podstawie umów zamówienie autora, umowy alienacyjne wyłączne prawo, umowy licencyjne itp. Należy pamiętać, że pokrycie kosztów imprez firmowych nie jest wymienione wśród płatności podlegających składkom zgodnie z art. 9 ustawy 212-FZ. Ponadto działania te nie dotyczą ani pracy, ani stosunki obywatelskie pomiędzy pracownikiem a pracodawcą, ponadto, podobnie jak w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, płatność nie może być personalizowana, w związku z czym koszt imprez okolicznościowych nie powinien być wliczany do podstawy opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

To samo można powiedzieć o składkach na ubezpieczenie wypadkowe i choroby przemysłowe. Składki te nie są naliczane na pokrycie kosztów imprez firmowych z okazji świąt, ponieważ uroczystości odbywają się poza ramami stosunków pracy.

Niektóre firmy traktują koszty imprez firmowych jako reklamę lub rozrywkę. Takie punkty widzenia również istnieją, jednak organy podatkowe ich nie popierają. Faktem jest, że wydatki na reklamę to koszty rozpowszechniania w jakikolwiek sposób, w jakiejkolwiek formie i przy użyciu jakichkolwiek środków, informacji kierowanej do nieokreślonej liczby osób i mającej na celu zwrócenie uwagi na przedmiot reklamy, wzbudzenie lub utrzymanie nim zainteresowania oraz promowanie to na rynku. Widzimy zatem, że wydatki na imprezy firmowe nie są reklamą (Definicja Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2011 r. nr VAS-14202/11).

Jeśli chodzi o rozliczanie wydatków, które uważamy za wydatki na rozrywkę, w tym przypadku konieczne jest zaproszenie partnerów i klientów firmy na imprezę firmową, ale nie powinniśmy zapominać, że wydatki na rozrywkę można uwzględnić jako część innych wydatków w wysokości nie większej niż 4 procent kosztów pracy.

Dlatego najwłaściwszym sposobem odzwierciedlenia kosztów imprez firmowych jest ujęcie tych kosztów na równi z pozostałymi i spełnieniem standardów ustawodawstwo podatkowe i wydanymi przez nas zaleceniami, jesteśmy pewni, że organy regulacyjne nie będą miały powodu wątpić w prawidłowość rozliczenia wydatków poniesionych na organizację wakacji.

Zamówienie na organizację imprezy firmowej: próbka

Wakacyjne imprezy firmowe, które zarząd firmy organizuje dla swoich pracowników, są dziś nie tyle imprezą rozrywkową, ile raczej narzędziem budowania zespołu oraz sposobem na motywowanie i konsolidację pracowników firmy.

Z reguły płatność za imprezy firmowe odbywa się poprzez przeznaczenie środków na ich posiadanie zyski ubiegłych lat, co wymaga odpowiedniego udokumentowania imprezy firmowej.

Święto firmowe: jak prawidłowo zorganizować wydarzenie

Jak każda impreza organizowana przez właściciela, organizacja imprezy firmowej w celu późniejszego rozliczenia kosztów musi być sformalizowana standardowy pakiet dokumenty, które obejmują zarówno dokumenty administracyjne, jak i finansowe.

Dokument 1: Zarządzenie właściciela

Część administracyjna zamówienia oznacza:

Dokument 2: Plan wydarzenia

Dokument 3: Kosztorys imprezy firmowej

• wynajem pomieszczeń na imprezę;
• rejestracja wynajętej sali;

Gotowy kosztorys zatwierdza szef firmy.

Załącznik do zamówienia

Pomimo faktu, że w celu zorganizowania imprezy firmowej właściciel może samodzielnie opracować wzór dokumentu, załącznik do zamówienia - „Lista pracowników uczestniczących w imprezie firmowej” sporządzany jest zgodnie z standardowa forma- wskazanie nazwiska, imienia, patronimiki pracownika, działu, stanowiska.

Takie listy stanowią część dokumentów sprawozdawczości finansowej imprezy firmowej i są przekazywane wraz z drugim egzemplarzem zamówienia do działu księgowości w celu późniejszego przetworzenia i księgowość.

Zamówienie na organizację sylwestrowej imprezy firmowej

Jedna głowa jest dobra, ale kilka głów to stado.

Aby odpisać wydatki na noworoczną imprezę firmową, księgowość może wymagać od kierownictwa wydania odpowiedniego zamówienia. O czym warto pisać?

Zamówienie na zorganizowanie imprezy firmowej, jak każde inne zlecenie dyrektora, sporządzane jest na odpowiednim formularzu.

Zamówienie zorganizowania imprezy firmowej na Nowy Rok powinno zawierać następujące informacje:

• nazwa organizacji;
• numer i data zamówienia;
• przedmiot zamówienia;
• cel wydania zamówienia;
• istota porządku punkt po punkcie;
• stanowisko i imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej.

Jeżeli w zleceniu określono wykonawców, to każdy z nich powinien się z nim zapoznać i podpisać.

Przykładowe zamówienie na organizację sylwestrowej imprezy firmowej

O wydarzeniu
świętowanie firmowe
Nowy Rok

W związku z obchodami Nowego Roku, a także w celu rozwijania kultury korporacyjnej i wzmacniania relacji z partnerami

ZAMÓWIAM:

1. Zorganizuj firmowe obchody Nowego Roku 27 grudnia 20__.
2. Prześlij plan wydarzenia starszemu menedżerowi A.S. Ivanchenko do zatwierdzenia do 10 listopada 20__.
3. Kierownik działu HR E. G. Sapronov musi przedłożyć do zatwierdzenia listę pracowników do awansu do 15 listopada 20__.
4. Przesłanie listy zaproszonych partnerów do zatwierdzenia dyrektorowi handlowemu N. G. Golikovowi do 15 listopada 20__.
5. Prześlij szacunki kosztów starszemu księgowemu V.N. Mamoevowi do zatwierdzenia do 20 listopada 20__.
6. Wyznacz starszego menedżera A. S. Ivanczenkę, który będzie odpowiedzialny za przygotowanie i przeprowadzenie wydarzenia.
7. Zastrzegam sobie kontrolę nad realizacją niniejszego zamówienia.

Dyrektor Generalny ……………………………………………………. A. S. Fedczenko

Daty w przykładowej kolejności są warunkowe. Właściwie zacznij się do tego przygotowywać Święta noworoczne Lepiej zacząć wcześniej.

korporativus.com

PRZYKŁADOWE ZAMÓWIENIE PRZYGOTOWANIA IMPREZ WAKACYJNYCH

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

(Nowa spółka z o.o.)

ZAMÓWIENIE N 98-1

w sprawie przygotowania i przeprowadzania uroczystych wydarzeń z okazji Nowego Roku

W związku z obchodami Nowego Roku

ZAMÓWIAM:

1. Zapłać wszystkim pracownikom premia jednorazowa w kwocie 200 tys.

2. Zapewnij pomoc finansowa niepracujących emerytów w wysokości 6 płac minimalnych.

3. Wydawanie na dzieci pracowników do lat 12 zestawy upominkowe o wartości 35 000 zł.

4. Organizuj choinka dla dzieci pracowników (zakup biletów na spektakl noworoczny).

5. Zorganizuj uroczysty występ dla uczniów Dom dziecka N 21 Taszkent.

6. Zapewnij za darmo pomoc finansowa w kwocie 2 000 000 soum na rzecz Domu Sachowata (osoby starsze i niepełnosprawne) w Samarkandzie.

7. Wyznacz osobę odpowiedzialną za organizację i przeprowadzenie imprez, o których mowa w ust. 1–6 kierownik działu personalnego (Isaeva A. B.).

Przed 5 grudnia 2011 r. przygotuj i przedłóż do przeglądu i zatwierdzenia plan działania i kosztorys w wymaganej formie.

8. Zorganizuj noworoczną kampanię reklamową poprzez dystrybucję materiałów promocyjnych (pamiątki z logo), zakup Dekoracje noworoczne I świąteczna dekoracja witryn sklepowych w ramach przyznanych środków – 650 tys. sumów. Osoba odpowiedzialna mianować kierownika działu marketingu - S. N. Aripova.

9. Opracuj księgowość firmy niezbędne obliczenia i odpisanie wydatków zgodnie z normami przepisów rachunkowych i podatkowych (Ibragimova D. M.).

_______________________________________ (nazwa organizacji) ZAMÓWIENIE N _______, ________ „__”________ ___, W sprawie przeprowadzenia ___________________________ (określ wydarzenie) W celu ustanowienia i (lub) utrzymania wzajemna współpraca od ______________________ ZAMÓWIAM: 1. Wykonać „__”________ ___ roku (opcja: od ____________ do ____________) oficjalne przyjęcie oraz negocjacje z przedstawicielami ________ ______________________________________________________________. 2. Zatwierdzić Program dla ____________________ (Załącznik nr 1). (określ wydarzenie) 3. Zatwierdź kosztorys wydatków na reprezentację gospodarstwa ___________ (wskazać ___________ w kwocie _______ (_________) rubli (załącznik nr 2). wydarzenie) 4. Przydziel środki głównemu księgowemu ____________________________ w ustalonej wysokości poprzez kosztorys wydatków na imprezy rozrywkowe (załącznik nr 2 ), i w terminie ____________________________ złożyć sprawozdanie z wydatków na imprezy rozrywkowe dla realizowanych imprez rozrywkowych z potwierdzeniem ich stosowności dokumenty pierwotne. 5. Zatwierdza listę pracowników organizacji do udziału w _____________: - _______________________________________________________; (podać stanowisko i imię i nazwisko pracownika) - ________________________________________________________; (podać stanowisko i imię i nazwisko pracownika) - ________________________________________________________; (należy podać stanowisko i imię i nazwisko pracownika) - ________________________________________________________.

(należy podać stanowisko i imię i nazwisko pracownika) 6. Kierownik działu transportu _______________________ zapewnia obsługę transportową przedstawicieli _________________________ podczas imprezy. 7. Zastrzegam sobie kontrolę nad realizacją niniejszego zamówienia (opcja: powierzać je ______________________________). (wskazać stanowisko i imię i nazwisko) Załączniki: - N 1 - Program ______________________________; (określ zdarzenie) - N 2 - Szacunkowy koszt przeprowadzenia ____________________________. (określ wydarzenie) Kierownik ____ __________________ ________________ (podpis) (imię i nazwisko) Zamówienie zostało sprawdzone przez: „__”________ ___ miasto ____________ ___________ (podpis) (imię i nazwisko)

Źródło - JSC „Yurinform V”

Jedna głowa jest dobra, ale kilka głów to stado.

Aby odpisać wydatki na noworoczną imprezę firmową, księgowość może wymagać od kierownictwa wydania odpowiedniego zamówienia.

O czym warto pisać?

Zamówienie na zorganizowanie imprezy firmowej, jak każde inne zlecenie dyrektora, sporządzane jest na odpowiednim formularzu.

• nazwa organizacji;
• numer i data zamówienia;
• przedmiot zamówienia;
• cel wydania zamówienia;
• istota porządku punkt po punkcie;
• stanowisko i imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej.

Jeżeli w zleceniu określono wykonawców, to każdy z nich powinien się z nim zapoznać i podpisać.

Przykładowe zamówienie na organizację sylwestrowej imprezy firmowej

Firma KodoTour spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

O wydarzeniu
świętowanie firmowe
Nowy Rok

W związku z obchodami Nowego Roku, a także w celu rozwijania kultury korporacyjnej i wzmacniania relacji z partnerami

ZAMÓWIAM:

1. Zorganizuj firmowe obchody Nowego Roku 27 grudnia 20__.
2. Prześlij plan wydarzenia starszemu menedżerowi A.S. Ivanchenko do zatwierdzenia do 10 listopada 20__.
3. Kierownik działu HR E. G. Sapronov musi przedłożyć do zatwierdzenia listę pracowników do awansu do 15 listopada 20__.
4. Przesłanie listy zaproszonych partnerów do zatwierdzenia dyrektorowi handlowemu N. G. Golikovowi do 15 listopada 20__.
5. Starszy księgowy W.

6. Wyznacz starszego menedżera A. S. Ivanczenkę, który będzie odpowiedzialny za przygotowanie i przeprowadzenie wydarzenia.
7. Zastrzegam sobie kontrolę nad realizacją niniejszego zamówienia.

Dyrektor Generalny ……………………………………………………. A. S. Fedczenko

Daty w przykładowej kolejności są warunkowe. W rzeczywistości lepiej zacząć przygotowywać się do świąt noworocznych z wyprzedzeniem.

Zamówienie na organizację sylwestrowej imprezy firmowej

Noworoczna impreza firmowa

Przeczytaj także:

Zamówienie na zorganizowanie imprezy

Nazwa organizacji ZAMÓWIENIE ________________ N _______________ ________________________________________________ Miejsce publikacji O przeprowadzeniu _____________________ (określ wydarzenie) W celu ________________________________________________________________ ZAMAWIAM: 1.

Wykonaj „__”________ ___ rok (opcja: od ____________ do ____________) _________________________________________________________ (określ wydarzenie) __________________________________________. 2. Zatwierdzić Program dla ____________________ (Załącznik nr 1). (określ wydarzenie) 3. Zatwierdź kosztorys wydatków na reprezentację gospodarstwa ___________ (podać ____________ w wysokości _______ (_________) rubli (załącznik nr 2).

impreza) 4. Główny księgowy ____________________________ przeznacza środki w wysokości ustalonej na podstawie kosztorysu wydatków na reprezentację (załącznik nr 2) i w terminie ___________________________ składa raport z wydatków na reprezentację imprezy, potwierdzony odpowiednimi dokumentami pierwotnymi. 5. Zatwierdza listę pracowników organizacji do udziału w _____________: - _______________________________________________________; (podać stanowisko i imię i nazwisko pracownika) - ________________________________________________________; (podać stanowisko i imię i nazwisko pracownika) - ________________________________________________________; (należy podać stanowisko i imię i nazwisko.

pracownik) - _____________________________________________________________________. (należy podać stanowisko i imię i nazwisko pracownika) 6. Kierownik _____________ działu _______________________ zapewnia ___________________________________________________________________ podczas wydarzenia.

7. Powierz kontrolę nad realizacją niniejszego zamówienia ___________________________________________________________. (podać stanowisko i imię i nazwisko) Nazwisko stanowiska kierownika organizacji Podpis Wyjaśnienie podpisu Wizy Zapoznałem się z poleceniem: Podpis Wyjaśnienie podpisu Data Załączniki: - N 1 - Program realizacji ________________; (określ zdarzenie) - N 2 - Szacunkowy koszt przeprowadzenia ____________________________. (określ wydarzenie)

Źródło strony dokumentu: http://belforma.net/forms/Order/Order_on_event_carrying