Zamówienie przeznaczenia środków na imprezę firmową. Sporządzamy zamówienie na wydatki na rozrywkę

jesteś tutaj: Kasa fiskalna

Jeśli chcesz, żeby na Twojej ulicy było święto,
osiedlić się na ulicy, gdzie jest już święto.
Efim Szpigel

Istnieje wiele powodów, dla których warto organizować imprezy firmowe: Nowy Rok, 8 marca, koniec dużego projektu, urodziny firmy itp. I jeśli dla większości pracowników jest to po prostu przyjemna rozrywka, dla innej części pracowników jest to praca związana z organizacją urlopu i kłopotami związanymi z ewidencjonowaniem jego wydatków. Dlatego, aby pomóc temu drugiemu, zastanowimy się, jakie dokumenty będą potrzebne podczas organizacji imprezy firmowej w przedsiębiorstwie i podamy przykłady ich wykonania

Ordynacja podatkowa sprzeciwia się uwzględnianiu wydatków strony korporacyjnej w kosztach podatkowych oraz prawu do ulgi podatkowej VAT z tytułu towarów i usług wykorzystanych przy organizacji lub organizacji wakacji (klauzula 139.1.1, klauzula 198.3 Ordynacji podatkowej). Nie powstrzymuje to jednak wszystkich księgowych. Podtrzymujemy także stanowisko: jeśli spróbujesz dodać odrobiny świątecznej magii, możesz spróbować udowodnić, że wydatki na imprezy firmowe mają swoje miejsce wśród fiskusa. Do wyboru możemy zaproponować następujące koszty:

wydatki na sprzedaż. Mianowicie, jako wydatki na reklamę i badania rynku (marketing), na przygotowanie przed sprzedażą towary (klauzula „d” klauzula 138.10.3, klauzula 140.1.5 NKU);
wydatki na utrzymanie i zarządzanie przedsiębiorstwem. Ponieważ obejmują one w szczególności ogólne koszty korporacyjne, w tym koszty organizacyjne, wydatki na odbycie corocznych i innych posiedzeń organów, wydatki na reprezentację (klauzula „a” klauzula 138.10.2 Ordynacji podatkowej).

W takich okolicznościach zachowuje się prawo do ulgi podatkowej VAT (klauzula „a”, klauzula 198 ust. 1 Ordynacji podatkowej).

Zatem możliwe są cztery opcje:

Opcja 1. Impreza firmowa jako święto (rozrywka) nie jest odzwierciedlona w rachunkowości podatkowej.

Opcja 3. Impreza firmowa jako spotkanie zespołu jest jak wydatki administracyjne.

Opcja 4. Impreza firmowa jako spotkanie z delegacjami zagranicznymi lub krajowymi – jak
wydatki administracyjne.

A jeśli pierwsza opcja wymaga jedynie formalnej dokumentacji, pozostałe trzy wymagają dokładnego uzasadnienia dokumentacyjnego. Który dokładnie - rozważymy dalej.

Ogłoszenie!

Jeśli nadal chcesz wygrać możliwość wykazania wydatków na imprezę firmową wśród organów podatkowych i obrony ulgi podatkowej, w żadnym wypadku nie powinieneś używać sformułowań takich jak „wakacje”, „impreza firmowa”, „impreza firmowa” itp. . Należy używać języka czysto biznesowego, który nie da inspektorom żadnego powodu do wiary poniesione wydatki niezwiązane z działalność gospodarcza.

Jak dotąd ani w NKU, ani w innych regulamin Nie da się znaleźć jednoznacznej listy dokumentów, które należy sporządzić organizując imprezy promocyjne, coroczne spotkania czy spotkania z delegacjami, aby później koszty ich przeprowadzenia można było łatwo odzwierciedlić wśród organów podatkowych. Dlatego rozważymy dokumenty, które są najczęściej sporządzane w praktyce, aby pozostawić te wydatki organom podatkowym i poprawnie wykazać je w księgowości.

Impreza firmowa jako święto

Wydatki na takie zdarzenia nie będą uwzględniane w organach podatkowych, ponieważ nie są one związane z działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa, w szczególności nie mają na celu generowania dochodu (klauzula 14.1.36 kodeksu podatkowego). Udokumentowanie takiego zdarzenia korporacyjnego jest zatem konieczne jedynie w celu jego ujęcia w księgowości. Podstawa rachunkowości transakcje biznesowe są dokumentami podstawowymi dokumentującymi fakty ich wykonania (art. 9 ustawy Ukrainy „O rachunkowości i sprawozdania finansowe na Ukrainie” z dnia 16 lipca 1999 r., nr 996-XIV). Dlatego tutaj możemy ograniczyć się do następujących dokumentów.

1. Zarządzenie (instrukcja) kierownika przedsiębiorstwa dotyczące zorganizowania imprezy firmowej. Powinien wskazywać cel, powód święta i osoby odpowiedzialne za jego organizację.

Na przykład w w tym przypadku Można wskazać następujące cele wakacji firmowych:

kształtowanie kultury korporacyjnej przedsiębiorstwa, ujawnianie jego wartości;
utrzymanie ducha korporacyjnego firmy;
przejaw troski kierownictwa o zespół;
budowanie zespołu;
nagradzanie najlepsi pracownicy i motywacja dla reszty personelu;
szkolenie w forma gry lub jako uzupełnienie programów szkoleniowych i szkoleniowych związanych z budowaniem zespołu;
odpoczynek, rozrywka.

W kolejności, którą możesz również utworzyć kolejne zadania impreza firmowa:

złagodzić napięcie nerwowe po pracy nad złożonym projektem;
poznać nowych pracowników, partnerów itp.;
zwiększyć potencjał twórczy pracowników;
zwracać uwagę pracowników na zasady, normy i wartości kultury korporacyjnej;
nagradzaj najlepszych pracowników;
motywować pracowników do dalszej pracy;
rozwijać przyjacielskie i biznesowe więzi pomiędzy pracownikami.

2 . Plan (program) na wakacje. Wskazuje, jakie działania będą prowadzone i kto jest za nie odpowiedzialny.

3. Dokumenty pierwotne, potwierdzający poniesione wydatki. Np. zaświadczeń o świadczonych usługach (w szczególności w przypadku wynajmu lokalu na czas urlopu), rachunki sprzedaży na zakup prezentów dla pracowników. Jeśli pieniądze zostały wydane na konto, będziesz potrzebować zarówno raportu zaliczkowego, jak i raportu pierwotnego, który potwierdzi poniesione wydatki itp.

W takim przypadku lista dokumentów znacznie się zwiększy. Wyjaśnijmy, dlaczego tak jest. Przedsiębiorca ma prawo zaliczyć wydatki do kosztów podatkowych, jeżeli wykaże, że są one związane z działalnością gospodarczą, a także odpowiednio sporządzono dokumenty pierwotne (klauzule 14.1.27, klauzula 138.2, klauzule 139.1.1 i 139.1.9 NKU). Biorąc pod uwagę, że Ordynacja podatkowa bezpośrednio zabrania klasyfikowania wydatków wakacyjnych jako kosztów podatkowych, a wydatki na reklamę są uważane za wydatki podwójnego zastosowania (klauzula 140.1.5 Ordynacji podatkowej), należy zachować szczególną ostrożność:

dokumentować związek pomiędzy wydatkami a działalnością gospodarczą. Wydarzenie musi mieć charakter reklamowy, tzn. musi być związane ze sprzedażą towarów (robót, usług) przedsiębiorstwa. W tym celu należy zaprosić kupców, potencjalnych nabywców, przedstawicieli firm, z którymi przedsiębiorstwo współpracuje itp. Nie byłoby nadużyciem zapewnienie podczas takiego wydarzenia dystrybucji materiałów reklamowych, ulotek, broszur itp. lub wskazanie, że reklama odbywa się poprzez zapowiedzi słowne i demonstracje podczas wydarzenia;
zadbać o wszystkie niezbędne podstawowe dokumenty potwierdzające poniesione wydatki.

Spróbujmy więc połączyć wydarzenia korporacyjne i reklamowe z dokumentami.

Jakie dokumenty będą wymagane?

1. Zamówienie (instrukcja) kierownika przedsiębiorstwa do wykonania promocja (w ramach którego odbędzie się impreza firmowa). Powinien wskazywać cel wydarzenia, datę i miejsce jego odbycia, krąg osób odpowiedzialnych za organizację i realizację prace przygotowawcze, terminy.

2. Plan (program) przeprowadzenia imprezy promocyjnej. Ten dokument Jest planie kalendarza działania mające na celu przygotowanie kampanii reklamowej. Wskazuje wszystkie techniki reklamowe, które zostaną zastosowane podczas promocji (w przypadku organizacji imprezy firmowej zdecydowanie należy wskazać spotkanie z kupującymi, potencjalnymi nabywcami i partnerami biznesowymi), a także rodzaje i ilości produktów, które będą być w tym czasie używany.

3. Kosztorys. Wskazuje wysokość przyszłych (planowanych) wydatków na wydarzenie reklamowe. W szczególności asortyment i ilość własne produkty, towary, materiały reklamowe i inne aktywa materialne które mają zostać wykorzystane (rozdystrybuowane) podczas imprezy promocyjnej, wydatki na zakup usług lub produktów od zewnętrznych podmiotów gospodarczych niezbędnych do promocji.

4. Lista osób zaproszonych do promocji, wysłane zaproszenia i odpowiedzi na nie. Lista zaproszonych osób nie jest kompletna zwykły dokument do kampanii reklamowej, ale biorąc pod uwagę chęć pokazania organom podatkowym wydatków imprezy firmowej, będzie to bardzo przydatne. Taka lista będzie potwierdzeniem, że na uroczysty wieczór zaproszeni są nie tylko pracownicy, ale także klienci, potencjalni klienci i partnerzy biznesowi. Dlatego w tę listę Należy uwzględnić przedstawicieli organizacji klientów, z którymi w momencie imprezy zawarto umowy (tych firm, na których adres wystawiono dokumenty sprzedaży po imprezie), przedstawicieli przedsiębiorstw partnerskich w celu poprawy wizerunku firmy (są to także cele reklamowe) .

5. Dokumenty pierwotne potwierdzający poniesienie wydatków na kampanię reklamową. Na przykład akty świadczonych usług (w szczególności w przypadku wynajmu lokalu na spotkania), rachunki za zakup rzeczy materialnych, faktury podatkowe itp. Jeżeli wydatki zostały poniesione w w gotówce odpowiedzialne osoby, będą potrzebować i raporty wstępne o użyciu gotówka wydawane do celów sprawozdawczych. Do raportu dołączone są odpowiednie czeki, rachunki itp. dokumenty rozliczeniowe, potwierdzający wydatki.

6. Zgłoś się rzeczywiste wydatki do przeprowadzenia kampanii reklamowej. Po imprezie promocyjnej (imprezie firmowej) osoba odpowiedzialna za jej organizację i realizację ma obowiązek sporządzić raport z rzeczywistych kosztów takiej imprezy. W tym ostatnim przypadku porównywane są zwłaszcza wydatki planowane i rzeczywiste. Taki raport musi zostać zatwierdzony przez kierownika przedsiębiorstwa, po czym zostaje przekazany do działu księgowości.

Impreza firmowa jako spotkanie zespołowe, konferencja

W tym przypadku również nie obejdzie się z dwoma lub trzema dokumentami; będziesz potrzebować jeszcze kilku. Wynika to z konieczności wykazania związku zdarzenia z działalnością gospodarczą.

Notatka!

Jeśli zdecydujesz się udowodnić, że wydatki na imprezę firmową należą do organów podatkowych na podstawie ust. „a” s. 138.10.2 NKU (czyli są to koszty spotkania lub konferencji), powinieneś trochę zwolnić. Rzeczywiście, na podstawie określoną normę wydatki na imprezę firmową można zaliczyć do kosztów podatkowych, ale jeśli o czym mówimy o małych ilościach. Oczywiście każda firma ma swój własny „limit średnich kosztów”, ale chcieliśmy powiedzieć, że jeśli mała firma wyda na przykład 50 tysięcy hrywien na coroczne spotkanie (sylwestrowa impreza firmowa), a wcześniej wszystkie wydatki administracyjne za ten rok wyniosły około 20 tysięcy hrywien, co oczywiście wzbudzi wiele pytań ze strony inspektorów.

Jakich dokumentów będą potrzebować osoby decydujące się na tę drogę w celu zabezpieczenia wydatków podatkowych?

1. Zamówienie (instrukcja) kierownika przedsiębiorstwa do wykonania coroczne spotkanie. Oczywiście nie można obejść się bez celu zamówienia, osób odpowiedzialnych za organizację wydarzenia, daty i miejsca jego odbycia.

Tutaj mogą znajdować się np. cele takie jak podsumowanie pracy firmy za rok czy przedstawienie nowych strategii i rozwiązań w rozwoju firmy itp.

W zależności od celów zadania w kolejności mogą być następujące:

w nieformalnym otoczeniu generować nowe pomysły i opracowywać dalszą strategię działania;
zwiększyć potencjał twórczy pracowników;
osiągnąć lepsze zrozumienie przez pracowników koncepcji firmy oraz jej historii, skali, celów i perspektyw;
podsumować wyniki za określony okres.

2. Program corocznego spotkania.

3. Kosztorys. Wskazuje kwotę przyszłych (planowanych) wydatków na odbycie walnego zgromadzenia.

4. Dokumenty pierwotne, potwierdzający wydatki poniesione w związku z corocznym zgromadzeniem. W każdym przypadku są one indywidualne. Na przykład akty świadczonych usług, raporty zaliczkowe, rachunki sprzedaży na zakup środków trwałych, faktury podatkowe itp.

5. Protokół spotkania. Aby nikt nie miał wątpliwości, że walne zgromadzenie odbyło się, należy zatwierdzić protokół walnego zgromadzenia.

6. Sprawozdanie z faktycznych wydatków na odbycie walnego zgromadzenia. Po walnym zgromadzeniu (strona korporacyjna) osoba odpowiedzialna za jego organizację ma obowiązek zgłosić faktycznie poniesione wydatki.

Impreza firmowa jako spotkanie z delegacjami (koszty reprezentacyjne)

Jeśli impreza firmowa ma formę spotkania z delegacją, należy przygotować dokumenty, które należy dostarczyć do Urzędu Skarbowego w celu potwierdzenia wydatków na gościnę.

1. Nakaz (instrukcja) kierownika przedsiębiorstwa zorganizowania oficjalnego przyjęcia z przedstawicielami delegacji . Należy także pamiętać o celu zamówienia, osobach odpowiedzialnych za przyjęcie i towarzyszenie przedstawicielom delegacji.

Tutaj możesz określić cele takie jak:

komunikacja, budowanie relacji;
kreowanie wizerunku (najczęściej przed zewnętrznymi klientami i partnerami);
zawieranie umów.

W zależności od celów kolejność zadań może być następująca:

rozwijać powiązania biznesowe pomiędzy przedsiębiorstwami;
wzmacniać więzi pomiędzy organizacją a partnerami lub klientami;
wykazać dobrą sytuację finansową firmy.

2. Program przyjęć delegacji. Dokument ten musi zawierać szczegółowa lista planowanych wydarzeń, ze wskazaniem daty i miejsca ich odbycia.

3. Zaproszenie przedstawicieli delegacji i ich odpowiedzi. Organy kontrolujące nalegają na dostępność tych dokumentów, aby potwierdzić, że firma faktycznie zaprosiła przedstawicieli innych firm na negocjacje, zawarcie umów itp. oraz że zgodzili się na spotkanie z przedstawicielami.

4. Kosztorys. Wskazuje wysokość przyszłych (planowanych) wydatków dla przedstawicieli firmy hostingowej.

5. Dokumenty pierwotne, potwierdzający wydatki poniesione na odbycie spotkania z delegacją. W każdym przypadku są one indywidualne. Na przykład akty świadczonych usług, raporty zaliczkowe, rachunki sprzedaży na zakup środków trwałych, faktury podatkowe itp. Inspektorzy w szczególności żądają zaświadczeń o wykonanej pracy, faktur za wydanie produktów, towarów z magazynu i innych prawidłowo sporządzonych dokumentów pierwotnych potwierdzających związek tych wydatków z działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa, w szczególności wydatki na wsparcie transportowe, zapewnienie tłumacza, jeśli nie jest on zatrudniony itp. (pismo Ministerstwa Skarbu Ukrainy z dnia 25 października 2013 r.). Podobne stanowisko administratorów zostało wyrażone w konsultacji w Bazie Wiedzy (podkategoria 102.07.20).

6. Raport o rzeczywistych wydatkach na organizację oficjalnego przyjęcia. Po spotkaniu z delegacją osoba odpowiedzialna za jej organizację musi także zgłosić faktyczne poniesione wydatki.

7. Umowy kupna-sprzedaży produktów, protokoły intencji zawarcia umów itp. Jeżeli po zdarzeniu przedsiębiorstwo posiada takie dokumenty, inspektorzy będą mieli mniej wątpliwości, czy zdarzenie miało związek z działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa.

8. Regulamin wydatków na rozrywkę. Niektóre przedsiębiorstwa dopuszczają taki zapis w celu ustalenia, jakie wydatki przedsiębiorstwo może ponieść w trakcie oficjalnego spotkania. Jednocześnie jednak wydatki określone w tym przepisie niekoniecznie będą ujęte w rachunku podatkowym. Specjaliści z Ministerstwa Skarbu zauważają, że Ordynacja podatkowa nie daje płatnikowi podatku dochodowego prawa do samodzielnego ustalenia listy wydatków objętych podatkiem, w szczególności w Regulaminie wydatków na rozrywkę (pismo Ministerstwa Skarbu Ukrainy z dnia 25 października 2013 r.).

Podsumujmy!

Cóż, sprawdziliśmy wszystkie najpopularniejsze opcje. dokumentacja impreza firmowa Dzięki naszym rekomendacjom możesz bezpiecznie zaliczyć wydatki wakacyjne do opodatkowania i skorzystać z prawa do ulgi podatkowej. I nawet jeśli Ordynacja podatkowa nie pozwala bezpośrednio zaklasyfikować wydatków wakacyjnych jako kosztów podatkowych, nadal można to zrobić. Należy jednak bardzo uważać, aby inspektorzy nie mieli możliwości udowodnienia, że jest inaczej.

Po pierwsze nie przesadzaj z wysokością takich wydatków (w końcu im większa kwota, tym więcej pytań mają inspektorzy);
po drugie wszystko powinno być odpowiednio udokumentowane i wykazane jako związane z działalnością gospodarczą. W końcu inspektorzy nie będą mogli wysuwać swoich roszczeń dotyczących dokumentacyjnego niepotwierdzenia wydatków, a sądy będą po twojej stronie. Na przykład Apel Kijowski sąd administracyjny w postanowieniu z dnia 13 sierpnia 2013 r. nie bronił sprawy wydatki podatkowe przedsiębiorstwo, które wysłało swoich pracowników na spotkanie finałowe do Turcji, gdyż nie przedstawiło: uzasadnienia odbycia spotkanie produkcyjne w Turcji; dowody z dokumentów związek pomiędzy podróżą a działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa; dokumenty podstawowe, w których jest zatwierdzony zakres obowiązków, zostaje ustalony cel podróży itp.

Zarządzenie w sprawie wydatków na rozrywkę- na naszym portalu prezentowany jest przykładowy dokument - może być wymagany do potwierdzenia tego typu wydatku. Jaka jest specyfika sporządzania odpowiedniego zamówienia?

Dlaczego potrzebujesz nakazu zwrotu wydatków na rozrywkę?

Wydatki na reprezentację, których wykaz określono w ust. 2 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, podmiot płacący podatek w ramach OSN może wykorzystać w celu obniżenia podstawy opodatkowania w kwocie nieprzekraczającej limitu - 4% wydatków przedsiębiorstwa na koszty pracy. Aby w ten sposób wykorzystać wydatki na rozrywkę, należy:

potwierdzić fakt ich prowizji;
potwierdzić ich ważność.

Rozwiązanie obu problemów można osiągnąć poprzez sporządzenie różnych dokumentów certyfikacyjnych. Może to być w szczególności nakaz zapłaty. Przykładowo zasadność poniesionych kosztów w związku z konkretną imprezą gospodarczą może zostać potwierdzona zarządzeniem o odbyciu imprezy (pismo Ministra Finansów z dnia 13 listopada 2007 r. nr 03-03-06/1/807).

Zarządzenie to uzupełnia się (pismo Ministra Finansów z dnia 10 kwietnia 2014 r. nr 03-03-RZ/16288):

raport o wydatkach na rozrywkę;
źródła pierwotne potwierdzające fakty odzwierciedlone w raporcie.

Uzupełnieniem rozpatrywanego zamówienia może być także:

działać w sprawie wydatków na rozrywkę;
program wydarzeń biznesowych;
oszacowanie tego zdarzenia;
umowa pomiędzy spółką podatnika a zewnętrznym podmiotem gospodarczym, którego usługi zostały zamówione w ramach imprezy, a także inne dokumenty pierwotne.

Rozważmy strukturę, w której można przedstawić odpowiedni dokument.

Zarządzenie w sprawie wydatków na rozrywkę: struktura dokumentu

Zamówienie może składać się z następujących bloków informacyjnych:

1. Odzwierciedlenie nazwy podmiotu gospodarczego.

2. Zawierać nazwę dokumentu (może brzmieć np. „Zamówienie na śniadanie biznesowe”).

3. Odzwierciedlenie istoty i celu wydarzenia biznesowego.

4. Zawiera sformułowanie operacyjne („Zamawiam...”).

Ten blok może odzwierciedlać:

lista specjalistów odpowiedzialnych za przeprowadzenie wydarzenia biznesowego;
listę zadań przypisanych tym pracownikom.

5. Zawiera podpis szefa firmy, który poświadcza fakt zatwierdzenia dokumentu.

6. Dołączenie podpisów odpowiedzialnych pracowników potwierdzających fakt zapoznania się z dokumentem.

7. Refleksyjny wykaz załączników do zamówienia – jeżeli jest dostępny.

Z takich aplikacji można skorzystać np. w programie wydarzenia i kosztorysie, czyli tych źródłach, które podobnie jak zamówienie sporządzane są przed wydarzeniem.

Z kolei w dokumencie może pojawić się zapis o konieczności sporządzenia innych źródeł poświadczających – np. ustawy i protokołu sporządzonego po zdarzeniu.

Co do zasady, płatność za imprezy firmowe odbywa się poprzez przeznaczenie środków na ich organizację z zysków z lat ubiegłych, co wymaga odpowiedniego udokumentowania imprezy firmowej.

Święto firmowe: jak prawidłowo zorganizować wydarzenie

Dokument 1: Zarządzenie właściciela

Pierwszym dokumentem, od którego rozpoczyna się rejestracja imprezy firmowej, jest zamówienie na organizację imprezy firmowej. Próbki takiego zamówienia nie ma ujednolicona forma, dlatego właściciel ma prawo go sporządzić wolna forma, ale zgodnie z podstawowymi normami regulacyjnymi.

Część informacyjna zamówienia musi zawierać informacje:

o celu wydarzenia,

o dacie i miejscu wydarzenia firmowego.

działania przygotowujące do wydarzenia;

osoby odpowiedzialne za przygotowanie święta, a także późniejszą relację z wydarzenia.

Dokument 2: Plan wydarzenia

Dla każdej imprezy firmowej należy opracować plan jej realizacji, który musi wskazywać scenariusz wakacji oraz listę wydarzeń, które mają się odbyć podczas uroczystości, a także osoby odpowiedzialne za ich realizację.

Dokument 3: Kosztorys imprezy firmowej

Kosztorys stanowi plan kosztów imprezy firmowej, który może obejmować:

wydatki na usługi cateringowe (catering);
wydatki na program rozrywkowy i zakup nagród motywacyjnych
inni.

Załącznik do zamówienia

Takie listy stanowią część dokumentów sprawozdawczości finansowej imprezy firmowej i są przekazywane wraz z drugim egzemplarzem zamówienia do działu księgowości w celu późniejszego przetworzenia i rozliczenia.

Prowadzenie imprez firmowych: podatkowe i księgowe

Impreza firmowa. Dlaczego są przeprowadzane, jak dokładnie są zorganizowane, jak są uwzględniane w podatkach i rachunkowości, o tym wszystkim porozmawiamy dzisiaj w artykule.

Z jednej strony nie można obejść się bez imprez firmowych, pozwalają one zjednoczyć zespół, porozumieć się w nieformalnej atmosferze, wspólnie świętować święto, czyli działają motywująco na pracowników, a zorganizowanie imprezy firmowej może być w formie kampanii reklamowej w celu wypromowania produktu na rynku, a także pozyskania nowych partnerów. Wydaje się, jaką różnicę robi to, w jakim celu organizuje się imprezę firmową, jeśli koszty jej zorganizowania nie są bezpośrednio wymienione w art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej ) i nie dotyczą kosztów związanych z działalnością gospodarczą spółki mającą na celu osiągnięcie zysku i tym samym władze podatkowe często uważasz poniesione wydatki za niewłaściwe i nieuzasadnione? Jeśli jednak podchodzicie do organizacji imprezy firmowej uwzględniając przepisy aktualne ustawodawstwo, odpowiednio i terminowo zorganizuj obieg dokumentów z wyprzedzeniem, wówczas szanse na zmniejszenie „ryzyka” rozliczania wydatków na to wydarzenie, są bardzo wysokie. Zacznijmy od zarządzania dokumentami.

Przepływ dokumentów

1. Zamówienie od menadżera. Decyzję o zorganizowaniu imprezy firmowej podejmuje kierownik firmy lub inna osoba do tego upoważniona podobne decyzje twarz. W tej samej kolejności należy wskazać osoby odpowiedzialne za realizację wydarzenia, a także wskazać powód i cel zorganizowania wydarzenia.

2. Szacunek (budżet wydarzenia) nadchodzących wydatków. Zatwierdzany jest zarządzeniem przewodniczącego i stanowi załącznik do niego.

3. Protokół wykonania kosztorysu (budżetu imprezy) lub aktu w dowolnej formie, z załącznikiem pierwotnym dokumenty uzupełniające(faktury, faktury itp.).

Przypominamy, że podstawowe dokumenty księgowe muszą zawierać następujące dane (klauzula 2 art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości”):

nazwa dokumentu i data jego sporządzenia;
Nazwa podmiot gospodarczy kto sporządził dokument;
treść faktu życie gospodarcze;
wartość naturalnego i (lub) pieniężnego pomiaru faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary;
nazwę stanowiska osoby (osób), która dokonała transakcji, operacji i jest odpowiedzialna (odpowiedzialna) za prawidłowość jej wykonania, lub nazwę stanowiska osoby (osób) odpowiedzialnej za prawidłowość wykonania transakcji zrealizowanego wydarzenia, a także podpisy tych osób ze wskazaniem ich nazwisk i inicjałów lub innych danych niezbędnych do ich identyfikacji.

Obecnie formularze dokumentów pierwotnych, a także formularze rejestrów zatwierdza kierownik w momencie ich złożenia urzędnik, który prowadzi dokumentację księgową (część 4, art. 9 ustawy nr 402-FZ).

W oparciu o udokumentowane, usystematyzowane informacje o obiektach, raporty księgowe(Część 2 art. 1 ustawy nr 402-FZ). To ostatnie powinno dać wiarygodne wyobrażenie o sytuacja finansowa podmiot gospodarczy na data raportowania I wynik finansowy jego działalność dla okres raportowania(Część 1 art. 13 ustawy nr 402-FZ).

Pomimo tego, że koszty organizacji imprez firmowych nie są kosztami związanymi z wytworzeniem produktów (wykonaniem pracy, świadczeniem usług), a zatem wydatkami na popularne typy działania nie są uwzględniane w rachunkowości, transakcje te muszą zostać odzwierciedlone w całkowicie. A ponieważ ze względu na charakter wydatków nie zawsze można je uwzględnić dla celów podatku dochodowego, w tym przypadku mogą pojawić się problemy trwałe różnice i dlatego stała obowiązków podatkowych(Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 listopada 2002 r. N 114n „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu księgowość„Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych” PBU 18/02″).

W rachunkowości wydatki na organizację imprezy firmowej odzwierciedlane są w następujący sposób:

1) Usługi w zakresie organizacji wypoczynku świadczone są przez firmę zewnętrzną:

Debet 60 - Kredyt 51 - opłacony za imprezę firmową

Debet 91,2 - Kredyt 60 - koszt organizacji imprezy firmowej jest uwzględniany jako część innych wydatków

2) Organizacją wakacji zajmuje się sama firma:

Debet 91,2 - Kredyt 10, 20, 41. - brany jest pod uwagę koszt urlopu na własną rękę w ramach innych wydatków

Debet 19 - Kredyt 68. „VAT” - przywrócono podatek VAT zaakceptowany wcześniej do odliczenia od kosztu pozycji magazynowych wykorzystanych na wydarzenie

Debet 91,2 - Kredyt 19 - przywrócony podatek VAT uwzględniony w pozostałych wydatkach

Rachunkowość podatkowa

W rozliczeniu podatkowym wydatków na organizację imprezy firmowej można wyróżnić dwa punkty widzenia, których pojawienie się wynika z faktu, że dla celów podatku dochodowego wydatki te nie są uwzględniane jako niezgodne z przepisami, ustalony punktowo 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a mianowicie: wszystkie wydatki muszą być ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i poniesione w celu prowadzenia działalności mającej na celu generowanie dochodu. Zgodnie z pierwszym punktem widzenia, który został potwierdzony przez organy podatkowe (Pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 czerwca 2006 r. N 03-03-04/3/3/ 12, Pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryfowej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 grudnia 2006 r. N 03-03-04/2/257) wydatki te nie dotyczą takiej działalności. Istnieje jednak inny punkt widzenia, zgodnie z którym możliwe jest uwzględnienie kosztów imprez korporacyjnych dla celów podatku dochodowego. Dla potwierdzenia zwróćmy się ponownie do pism organów podatkowych, na przykład Pisma Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 9 kwietnia 2010 roku. N 03-03-06/2/70, Pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 maja 2010 r. N 03-03-06/1/341. Jednak głównym „obrońcą” w tej sprawie był Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej, który w swoich definicjach wyjaśnił główne punkty interpretacji art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wskazał, że ustawodawca słusznie odmówił zamknięta lista specyficzne koszty podatnika, które można uwzględnić przy kalkulacji podstawa podatku mając na uwadze różnorodność treści i form działalność gospodarcza i typy możliwe wydatki, a istnienie zamkniętej listy prowadziłoby do ograniczenia praw podatnika, dlatego podatnicy mają możliwość samodzielnego określenia w każdym konkretnym przypadku, w oparciu o rzeczywiste okoliczności i cechy swojej działalności finansowo-gospodarczej, czy określone koszty niewymienione w rozdziale 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, są klasyfikowane jako wydatki dla celów podatkowych lub nie. W tym przypadku liczy się tylko to wspólny cel działanie, a nie jego wynik (Definicja Trybunał Konstytucyjny RF z dnia 16 grudnia 2008 r. N 1072-О-О „W sprawie odmowy przyjęcia do rozpatrzenia reklamacji otwartej spółka akcyjna„Centralna Spółka Paliwowa” za naruszenie prawa konstytucyjne i wolności na podstawie postanowień artykułu 252 ustęp 1 Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska»).

KADŹ

Zgodnie z ust. 1 ust. 1 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiotem opodatkowania jest sprzedaż towarów (pracy, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym sprzedaż przedmiotów zastawionych i przekazanie towarów (wyniki wykonanej pracy, świadczenie usług) na podstawie umowy o świadczenie rekompensaty lub nowacji, a także przeniesienia prawa własności. Przeniesienie własności towarów (wyników świadczonych usług, wykonanej pracy) na darmo, jest również uznawane za wdrożenie. Organizacja nie musi jednak naliczać podatku VAT podczas prowadzenia imprezy firmowej, ponieważ między stronami (pracownikiem i pracodawcą) nie ma żadnych powiązań związanych z realizacją (uchwała Federalnej Rady ds. sąd arbitrażowy Okręg Zachodniosyberyjski z dnia 4 marca 2009 r N Ф04-1315/2009(1768-А75-34). Z tego samego powodu organizacja nie może zwrócić „naliczonego” podatku VAT od towarów (usług, robót) zakupionych na imprezę noworoczną.

Ponieważ zgodnie z normami art. 171 i 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kwoty podatku VAT podlegają odliczeniu, jeżeli spełnione są trzy warunki:

towary (praca, usługi) muszą zostać przyjęte do rozliczenia (art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), co należy potwierdzić odpowiednimi dokumentami;

towary (praca, usługi) muszą być wykorzystywane do dokonywania transakcji uznawanych za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT lub być przeznaczone do odsprzedaży (art. 171 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
odliczenia należy dokonać na podstawie faktury wystawionej przez sprzedawcę przy zakupie towarów (pracy, usług) przez podatnika (art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tym samym do odliczenia nie jest przyjmowany podatek VAT prezentowany przez dostawców towarów (robót budowlanych, usług) w związku ze świętem pracowniczym pracowników, gdyż w tym przypadku towary nie są nabywane w celu dokonania czynności uznawanych za przedmioty opodatkowania VAT.

Podobnie w przypadku organizacji nabywającej usługi w zakresie organizacji i przeprowadzania imprez kulturalno-rozrywkowych, w tym wynajem sali, programu koncertów, usług bankietowych i bufetowych, na imprezy korporacyjne, których uczestnicy nie są spersonalizowani, przedmiot opodatkowania podatek od wartości dodanej i prawo do odliczenia podatku, przedstawione za te usługi również nie powstają (Pismo Departamentu Polityki Podatkowej i Taryfowej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 grudnia 2012 r. N 03-07-07/ 133).

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Kolejnym podatkiem, którego zapłata budzi w tej sytuacji kontrowersje, jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Czy zatem przy organizowaniu imprez firmowych konieczne jest obliczanie i płacenie podatku dochodowego od osób fizycznych? Pytanie powstaje w związku z faktem, że pracownicy podczas wakacji mogą otrzymywać dochód w naturze(prezenty), a organizacja w tym przypadku musi wywiązać się z obowiązków agent podatkowy(Klauzula 1 art. 210 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie, jak Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego wskazuje w swoim piśmie informacyjnym, aby obowiązek wstrzymania pracownicy podatku dochodowego od osób fizycznych powstał, konieczne jest, aby dochód otrzymywany w naturze był uosobiony (klauzula 8 List informacyjny Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 21 czerwca 1999 r. N 42 „Przegląd praktyki rozpatrywania sporów związanych z windykacją podatek dochodowy„). Oznacza to, że wysokość dochodu uzyskiwanego przez każdego pracownika musi być dokładnie określona. Tym samym dochody uzyskiwane przez pracowników w związku z imprezami firmowymi podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych tylko w przypadkach, gdy można dokładnie ustalić, który pracownik otrzymał prezent i za jaką kwotę.

Składki

Zgodnie z częścią 1 art. 7 Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ (zwana dalej ustawą N 212-FZ) składki ubezpieczeniowe na rzecz funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, federalnego funduszu obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych i federalnego funduszu ubezpieczeń społecznych Federacji Rosyjskiej podlegają wpłatom i innym wynagrodzeniom naliczanym przez płatników składek ubezpieczeniowych na rzecz osoby w stosunki pracy I umowy cywilne, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług, a także na podstawie umów zamówienie autora, umowy alienacyjne wyłączne prawo, umowy licencyjne itp. Należy pamiętać, że pokrycie kosztów imprez firmowych nie jest wymienione wśród płatności podlegających składkom zgodnie z art. 9 ustawy 212-FZ. Ponadto działalność ta nie jest związana z pracą lub stosunki obywatelskie pomiędzy pracownikiem a pracodawcą, ponadto, podobnie jak w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, płatność nie może być personalizowana, a co za tym idzie, koszt imprezy świąteczne nie powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

To samo można powiedzieć o składkach na ubezpieczenie wypadkowe i choroby przemysłowe. Składki te nie są naliczane na pokrycie kosztów imprez firmowych z okazji świąt, ponieważ uroczystości odbywają się poza ramami stosunków pracy.

Niektóre firmy traktują koszty imprez firmowych jako reklamę lub rozrywkę. Takie punkty widzenia również istnieją, jednak organy podatkowe ich nie popierają. Faktem jest, że wydatki na reklamę to koszty rozpowszechniania w jakikolwiek sposób, w jakiejkolwiek formie i przy użyciu jakichkolwiek środków, informacji kierowanej do nieokreślonej liczby osób i mającej na celu zwrócenie uwagi na przedmiot reklamy, wzbudzenie lub utrzymanie nim zainteresowania oraz promowanie to na rynku. Widzimy zatem, że wydatki na imprezy firmowe nie są reklamą (Definicja Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2011 r. nr VAS-14202/11).

Jeśli chodzi o rozliczanie wydatków, które uważamy za wydatki na rozrywkę, w tym przypadku konieczne jest zaproszenie partnerów i klientów firmy na imprezę firmową, ale nie powinniśmy zapominać, że wydatki na rozrywkę można uwzględnić jako część innych wydatków w wysokości nie większej niż 4 procent kosztów pracy.

Zatem najwłaściwszym sposobem odzwierciedlenia kosztów imprez firmowych jest zaliczenie tych kosztów do pozostałych kosztów i w przypadku spełnienia standardów ustawodawstwo podatkowe i wydanymi przez nas zaleceniami, jesteśmy pewni, że organy regulacyjne nie będą miały powodu wątpić w prawidłowość rozliczenia wydatków poniesionych na organizację wakacji.

Zamówienie na organizację imprezy firmowej: próbka

Wakacyjne imprezy firmowe, które zarząd firmy organizuje dla swoich pracowników, są dziś nie tyle imprezą rozrywkową, co raczej narzędziem budowania zespołu oraz sposobem na motywowanie i konsolidację pracowników firmy.

Z reguły płatność za imprezy firmowe odbywa się poprzez przeznaczenie środków na ich posiadanie zyski ubiegłych lat, co wymaga odpowiedniego udokumentowania imprezy firmowej.

Święto firmowe: jak prawidłowo zorganizować wydarzenie

Jak każda impreza organizowana przez właściciela, organizacja imprezy firmowej w celu późniejszego rozliczenia kosztów musi być sformalizowana standardowy pakiet dokumenty, które obejmują zarówno dokumenty administracyjne, jak i finansowe.