Wysokość rekompensaty pieniężnej za opóźnione wynagrodzenie. Jak należy rozliczać i opodatkowywać wypłaty odszkodowań? Obliczanie kwoty odszkodowania za dni opóźnienia

Denis Jurin

Kalkulator do obliczania odszkodowań za spóźnione wynagrodzenia jest obliczeniem przy użyciu wzorów przewidzianych w rosyjskim ustawodawstwie na temat opóźnień w płatnościach dla pracowników.

Odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenia 2019: kalkulator online

Kwota, która powinna zostać zapłacona i została opóźniona

Kiedy należało zapłacić wynagrodzenie?

Kiedy faktycznie wypłacono wynagrodzenie?

Jak korzystać z kalkulatora: pomoc

Krok 1. Ustal kwotę, która nie została Ci wypłacona w terminie. Należy pamiętać, że muszą to być ruble rosyjskie:

Krok 2. Podaj dwie daty: termin płatności taki jaki powinien być oraz datę faktycznego przekazania środków:

Wynik: otrzymujesz kwotę odszkodowania za zwłokę w wypłacie wynagrodzeń 2019:

Nasze informacje: wszystko, co musisz wiedzieć na temat rekompensaty za spóźnione wynagrodzenie

Niemal każdy z nas sprzedaje swoją pracę: wywiązuje się z obowiązków określonych w umowie o pracę, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Czasem jest to jedyne źródło utrzymania człowieka i jego rodziny. Jednak organizacje zatrudniające czasami nie kalkulują swoich możliwości i nie są w stanie płacić pracownikom na czas. W tym przypadku naruszają wymogi prawne. Przecież mówi, że pracodawca ma obowiązek wypłacać pracownikom pensje co najmniej dwa razy w miesiącu w ściśle określone dni. Jeśli więc należne Ci pieniądze nie zostaną wypłacone w terminie, zarząd firmy musi ponieść za to odpowiedzialność. Istnieje kilka miar odpowiedzialności:

• administracyjne (kary);
• karny, w przypadku powtarzającego się i złośliwego naruszenia;
• ze strony pracowników zawieszenie pracy do czasu spłaty zadłużenia;
• materiał - wypłata odszkodowania.

Ostatnia miara odpowiedzialności na liście jest najkorzystniejsza dla pracowników. Przecież jeśli któryś z nich nie dotrzyma terminu spłaty pożyczki z powodu opóźnienia pracodawcy w wypłacie wynagrodzeń, dodatkowa dopłata w gotówce będzie dla organizacji korzystniejsza niż kara, która uzupełni budżet, ale nie kieszenie pracowników.

Kiedy przysługuje odszkodowanie?

Zgodnie z normami rekompensata za zwłokę w wypłacie wynagrodzeń w 2019 roku i w latach kolejnych przysługuje zawsze wtedy, gdy dana osoba nie otrzyma na czas tego, co zarobiła. Relatywnie są to odsetki od wykorzystania pieniędzy, które w dniu wymagalności stają się własnością pracownika. Ustawodawstwo nie zwalnia jednak organizacji z takiego obowiązku, nawet jeśli nie jest ona winna obecnej sytuacji. Nawiasem mówiąc, organizacja musi płacić odsetki nie tylko w przypadku opóźnienia wynagrodzenia. Dotyczy to również wynagrodzenia urlopowego, zasiłku macierzyńskiego i innych środków, które firma wypłaca pracownikom.

Dlatego jeśli Twoje ciężko zarobione pieniądze opóźniły się choćby o kilka dni, możesz spokojnie żądać od kierownictwa rekompensaty za takie opóźnienie. To prawda, że ​​\u200b\u200bjego rozmiar będzie dość mały. W końcu możesz obliczyć odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenia zgodnie z normami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w minimalnej wysokości lub możesz ustalić jego kwotę w układach zbiorowych i układach pracy. Ponieważ w drugim przypadku wysokość należnego pracownikowi odszkodowania będzie większa, niewiele zarządów firm decyduje się na taki krok. Jak sprawdzić, ile jest wymagane przez prawo?

Wysokość odszkodowania za opóźnione wynagrodzenie

Kwota ta nie może być niższa niż 1/150 podstawowej stopy procentowej Banku Centralnego, która obowiązywała w okresie opóźnienia. Właściwie to wcale nie jest dużo. Rzeczywiście, w momencie pisania tego artykułu podstawowa stopa Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej została ustalona na poziomie 7,75%. Oznacza to, że kwotę wynagrodzenia, którego nie wypłacono Ci w terminie, należy pomnożyć przez tę stawkę, a następnie podzielić przez 150. Będzie to minimum, na które możesz liczyć za każdy dzień braku płatności. Co więcej, jeżeli opóźnieniu uległa nie cała pensja, a jedynie jej część, to należy ją naliczyć wyłącznie na podstawie kwoty nie wypłaconej w terminie.

Spójrzmy na prosty przykład:

Sashka Bukashka zarabia 30 000 rubli miesięcznie (po potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych). Za pierwszą połowę marca 15 000 rubli miało zostać przelane na jego kartę 22 marca, ale faktycznie pieniądze zostały wysłane dopiero 25 marca. Oznacza to, że nastąpiło opóźnienie wynoszące 3 dni kalendarzowe. Saszka skorzystał z kalkulatora, aby obliczyć rekompensatę za spóźnione wypłaty (2019) i dowiedział się, że przysługuje mu 7,75 rubla za jeden dzień. Odpowiednio przez 3 dni - 21,75 rubli.

Widzimy, że dni należy liczyć, zaczynając od następnego dnia po ustalonej dacie wypłaty zarobków, a kończąc na dniu faktycznej wypłaty włącznie. Najlepszym sposobem, aby dowiedzieć się, jakie odszkodowanie należy się za opóźnione wypłaty w 2019 r., jest kalkulator, ale możesz też skorzystać z prostego wzoru:

Kwota odszkodowania = (Kwota opóźnienia w płatności × podstawowa stawka Banku Centralnego / 150) × liczba dni opóźnienia

W ten sposób zawsze możesz sprawdzić, czy dział księgowości organizacji wykonał poprawnie obliczenia. Przecież kwota odsetek zapłaconych wraz z długiem musi być wskazana na odcinku wypłaty.

notatka do naszego.

Jak i gdzie się skontaktować

Najpierw musisz napisać oświadczenie skierowane do kierownictwa i powiadomić je o chęci otrzymania odsetek. W teorii. Organizacja jest już zobowiązana do spłaty powstałego długu, biorąc pod uwagę te odsetki, ale przypomnienie nie byłoby zbyteczne. Jeżeli ani zarobione pieniądze, ani odsetki nie zostały wypłacone, istnieją trzy sposoby ochrony swoich praw:

1. Państwowa Inspekcja Pracy (SIT).
2. Prokuratura.

Jednocześnie możesz skontaktować się ze wszystkimi trzema jednocześnie, jeden nie koliduje z drugim. Pisząc pozew nie można zapomnieć o odsetkach, wówczas sędzia na pewno je pobierze.

Zdarza się, że zaległe pensje zostały spłacone, ale pracodawca zapomniał o odsetkach. W takim przypadku możesz złożyć skargę do Państwowej Inspekcji Podatkowej, która zadzwoni do firmy w celu zamówienia. Przykładowo, zostaną ukarani karą pieniężną zgodnie z Częścią 6 w wysokości:

• od 30 000 do 50 000 rubli. - sama organizacja;
• od 10 000 do 20 000 rubli. - urzędnicy (menedżerowie);
• od 1000 do 5000 rubli. - przedsiębiorca indywidualny.

Podatki

Rozważane przez nas płatności podatku dochodowego od osób fizycznych nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (). Zatem cała kwota naliczonych odsetek musi zostać zaksięgowana na koncie pracownika bez potrącania 13% podatku u źródła. Dzieje się tak jednak w przypadku, gdy stopa procentowa wynosi minimum 1/150 stopy podstawowej. W przypadku ustalenia kwoty podwyższonej, od kwoty zapłaconych odsetek należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Często pracownicy borykają się z problemem opóźnień w płacach w przedsiębiorstwie lub organizacji. Opóźnienia w wypłacie wynagrodzeń mogą być dość długie. A dzisiaj proponujemy dowiedzieć się, w jaki sposób pracownik może otrzymać odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenie i rozważyć procedurę obliczania tej płatności na rzecz pracownika.

Zgodnie z Konstytucją Federacji Rosyjskiej wszyscy pracujący obywatele Rosji mają prawo do pełnego i godziwego wynagrodzenia za swoją pracę.

Artykuł 236 („Odpowiedzialność finansowa pracodawcy za zwłokę w wypłacie wynagrodzenia i innych świadczeń na rzecz pracownika”) Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zawiera przepis dotyczący wypłaty odszkodowania z tytułu wynagrodzenia i innych świadczeń należnych pracownikowi pracownika zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Należy zauważyć, że obowiązek pracodawcy zapłaty odsetek za zwłokę w płatnościach jest określony przez prawo nie tylko w odniesieniu do opóźnionych wynagrodzeń, ale także w przypadku innych płatności, a mianowicie:

• odprawa pieniężna;
• wynagrodzenie za urlop;
• świadczenia społeczne i tak dalej.

Ustawa nakłada na pracodawcę obowiązek wypłaty wynagrodzenia co najmniej dwa razy w miesiącu. Z reguły wypłaty przypadają na 5-7 i 20-25 dzień miesiąca.

Zatem fakt opóźnienia wynagrodzenia jest rejestrowany od następnego dnia po upływie ustalonego terminu płatności (przepisem pracy organizacji). Jednocześnie zaczynają naliczać się odsetki.

Zasady i cechy obliczania wynagrodzeń pracowników

Podstawowa zasada kalkulacji jest następująca: za każdy dzień niepłacenia wynagrodzenia (lub innego świadczenia) indywidualny przedsiębiorca lub organizacja jest zobowiązana do zapłaty kwot odszkodowania, które wyrażone są procentowo (od kwoty długu).

Wysokość odszkodowania za zwłokę w wypłacie wynagrodzenia, które pracodawca musi wypłacić, określa prawo. Musi być równa (lub wyższa) jednej trzystawej stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, która obowiązuje w okresie opóźnienia.

Jeżeli normę przewiduje układ zbiorowy lub ustawa lokalna obowiązująca w organizacji (IP), wysokość odszkodowania może zostać zwiększona. Takimi dokumentami mogą być:

• regulacje dotyczące praw pracowniczych;
• przepisy dotyczące trybu wypłaty wynagrodzeń;
• indywidualną umowę o pracę pracownika.

Należy pamiętać, że obowiązek wypłaty odszkodowania przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę powstaje niezależnie od tego, czy istnieją oznaki winy w działaniach lub zaniechaniach pracodawcy, które doprowadziły do ​​opóźnienia w wypłacie wynagrodzeń.

Należy pamiętać, że jeżeli okres opóźnienia wypłaty wynagrodzeń obejmował weekendy (święta), to uwzględnia się je łącznie z dniami roboczymi.

Ponadto, jeżeli układ zbiorowy lub inny akt organizacji ustala kwotę odszkodowania wyższą niż przewidziana przez prawo, różnica podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (NDFL).

W sytuacji, gdy dzień wypłaty przypada na święto (lub weekend), wypłaty należy dokonać w ostatnim dniu poprzedzającym święto (lub weekend).

Podajmy przykład: wypłata wynagrodzeń w przedsiębiorstwie ustalana jest na 6 dzień miesiąca. 6-ty przypadał w sobotę, która jest dniem wolnym. Wypłatę wynagrodzenia w poniedziałek 8-go uważa się za spóźnioną, co oznacza, że ​​kierownik organizacji będzie miał obowiązek wypłacić odszkodowanie za opóźnienie. Aby zatem uniknąć opóźnień, pensje należy wypłacić w piątek 5-go.

Odpowiedzialność menedżera za opóźnienia w płatnościach na rzecz pracowników

Obecne przepisy ustanawiają odpowiedzialność kierownika przedsiębiorstwa (organizacji, przedsiębiorcy indywidualnego) za opóźnienia w wypłacie wynagrodzeń oraz za odmowę wypłaty pracownikom odszkodowania za opóźnione wynagrodzenia.

Artykuły 134, 195 i 342 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej przewidują odpowiedzialność dyscyplinarną pracodawcy. Zgodnie z tymi artykułami pracodawca, na wniosek organizacji związkowej (innego organu przedstawicielskiego osób pracujących w organizacji), zobowiązuje się podjąć przewidziane prawem środki w stosunku do kierownika, który dopuścił się opóźnienia w wypłacie wynagrodzenia.

Środki dyscyplinarne mogą obejmować naganę lub zwolnienie. Właściciel organizacji (przedsiębiorstwo lub indywidualny przedsiębiorca) ma prawo samodzielnie wybrać opcję kary. Jeżeli w wyniku naruszenia warunków wypłaty wynagrodzenia wypłata odszkodowania spowodowała szkodę materialną dla organizacji, pracodawca może pozwać o naprawienie szkody poprzez odzyskanie środków od naruszającego kierownika. Sąd może podjąć decyzję o wymierzeniu sprawcy kary, jeżeli jego wina zostanie udowodniona.

Oprócz odpowiedzialności dyscyplinarnej przewidziana jest także odpowiedzialność administracyjna. Zgodnie z art. 27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych szefowi organizacji w przypadku opóźnienia w wynagrodzeniu i odmowie wypłaty odszkodowania grozi kara administracyjna. Należy zauważyć, że wysokość grzywny jest znaczna – od 30 do 50 tysięcy rubli.

Działania pracowników w przypadku opóźnień w płacach

Jeżeli wynagrodzenie opóźnia się przez dłuższy czas, pracownik ma prawo zwrócić się do inspekcji pracy w celu otrzymania należnej mu płatności.

Pierwszą rzeczą, którą pracownik powinien zrobić, aby chronić swoje interesy, jest skontaktowanie się z inspekcją pracy zlokalizowaną w miejscu siedziby organizacji zatrudniającej. Inspekcja ma prawo zarządzić kontrolę i wydać zarządzenie, zgodnie z którym pracodawca jest obowiązany niezwłocznie wypłacić pracownikowi wynagrodzenie wraz z odszkodowaniem za opóźnienie.

Najskuteczniejszym środkiem jest umożliwienie pracownikowi zaprzestania pracy od 15. dnia niepłacenia wynagrodzenia do chwili jego wypłaty. Należy o tym powiadomić administrację na piśmie i zadbać o otrzymanie znaku wskazującego otrzymanie upomnienia (na potwierdzeniu dostawy lub na kopii wniosku), w przeciwnym razie pracodawca może odmówić przyjęcia powiadomienia. W takiej sytuacji odmowa pracownika do pracy będzie traktowana jako absencja, co pociąga za sobą wszczęcie postępowania dyscyplinarnego, które może skutkować nawet zwolnieniem.

Przeczytaj także: Jakie dokumenty należy przedstawić po zwolnieniu?

Należy również pamiętać, że nie można odmówić pracy urzędnikom służby cywilnej i pracownikom organizacji zajmujących się kwestiami podtrzymywania życia ludności. Do tej kategorii zaliczają się: pracownicy pogotowia ratunkowego, pracownicy energetyczni i pracownicy łączności.

Obliczanie rekompensaty za opóźnione wynagrodzenie: wzór i przykłady

Aby obliczyć rekompensatę za opóźnione wypłaty w 2016 roku, należy skorzystać z następującego wzoru:

K = ZP x D x (1/300) x SR, gdzie:
K - odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenie dla pracownika;
ZP - wysokość zaległości płacowych;
D - całkowity okres opóźnienia;
SR - stopa refinansowania (w obliczeniach wartość podaje się nie w %, ale w ułamkach jednostki).

Przykład obliczenia odszkodowania

Lokalne przepisy organizacji określają następujące warunki wypłaty wynagrodzeń:

• wpłata zaliczki – 20 dnia bieżącego miesiąca;
• wynagrodzenie - 6 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.

Załóżmy, że zaliczka na rzecz pracownika (z pensją 15 tys. rubli) została wypłacona terminowo w wysokości 5 tys. rubli. Organizacja wypłaciła pracownikowi wynagrodzenie w wysokości 10 tysięcy rubli nie 20, ale 23 dnia następnego miesiąca. Okres opóźnienia wynosił 18 dni. Stopa refinansowania Banku Centralnego za okres opóźnień w płacach wyniosła 8,25%, czyli 0,0825 (w ułamkach jednostki). Obliczmy rekompensatę za opóźnione wypłaty:

K = 10 000 × 18 × 1/300 × 0,0825 = 49,50 (rubli).

Zatem odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenie dla pracownika wynosi 49 rubli 50 kopiejek. Oznacza to, że wynagrodzenie w dniu wypłaty powinno wynosić:

10 000 + 49,50 = 10 049,50 (rubli).

Zmiany 2017

Od października 2016 r. Weszła w życie ustawa federalna nr 272-FZ z dnia 3 lipca 2016 r., której celem jest zachęcanie pracodawców do terminowej wypłaty pracownikom wynagrodzeń.

Powyższa ustawa przewiduje m.in. nowe warunki wypłaty wynagrodzeń w 2017 roku oraz inne zmiany. Mianowicie:

• pracodawcy są zobowiązani wypłacić wynagrodzenia nie później niż 15 dni kalendarzowych od końca okresu, za który zostały naliczone;
• Pracownicy mają prawo w ciągu roku zgłosić do sądu naruszone prawa. Okres ten liczony jest od dnia zapłaty określonych kwot. Poprzednio okres ten wynosił 3 miesiące;
• pracownik może złożyć wniosek o przywrócenie praw pracowniczych w swoim miejscu zamieszkania;
• inspekcje pracy mają prawo, bez porozumienia z prokuraturą, przeprowadzać niezaplanowane kontrole przedsiębiorstw na podstawie skarg pracowników na niewypłacanie wynagrodzeń;
• kwota rekompensaty pieniężnej za opóźnione wynagrodzenia wyniesie 1/150 podstawowej stawki Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej zamiast 1/300.
• upomnienia nie będą stosowane wobec urzędników, którzy opóźniają się z wypłatą wynagrodzeń. Kara za jednorazowe opóźnienie w wypłacie wynagrodzenia będzie wynosić od 10 000 do 20 000 rubli. Jeżeli wynagrodzenia nie zostaną ponownie wypłacone, kary będą wynosić: dla indywidualnych przedsiębiorców od 10 000 do 30 000 rubli; dla osób prawnych od 50 000 do 70 000 rubli; urzędnicy, którzy opóźniają wypłatę wynagrodzeń więcej niż jeden raz, są pozbawiani stanowisk na okres od roku do trzech lat.

Komentarze do artykułu

Elektroniczne wymogi dotyczące płacenia podatków i składek: nowe zasady skierowań

W ostatnim czasie organy podatkowe zaktualizowały formularze wniosków o spłatę długów wobec budżetu, m.in. na składkach ubezpieczeniowych. Teraz czas na dostosowanie procedury przesyłania takich wymagań przez TKS.

Nie jest konieczne drukowanie odcinków wypłat

Pracodawcy nie mają obowiązku wydawania pracownikom papierowych odcinków wynagrodzeń. Ministerstwo Pracy nie zabrania przesyłania ich pracownikom pocztą elektroniczną.

Kasy fiskalne online w sklepach internetowych

W zależności od tego, jak sklep internetowy organizuje płatność za towar, albo musi korzystać z kasy fiskalnej, albo nie. Na przykład sprzedawca nie będzie musiał wystawiać czeku, jeśli płatność zostanie dokonana za pośrednictwem agenta płatniczego. Specjalista podatkowy wyjaśnia niuanse stosowania systemów kasowych w sklepach internetowych.

Od majowych wynagrodzeń i świadczeń urlopowych odprowadzamy do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych

31 maja upływa termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń urlopowych i przejściowych rent inwalidzkich (w tym świadczeń z tytułu opieki nad chorym dzieckiem) wypłacanych pracownikom w maju.

Lista i ilość towarów w momencie płatności są nieznane: jak wystawić paragon gotówkowy

Nazwa, ilość i cena towarów (pracy, usług) są obowiązkowymi danymi paragonu gotówkowego (CSR). Jednak w przypadku otrzymania zaliczki (zaliczki) czasami nie da się określić ilości i listy towarów. Ministerstwo Finansów podało, co należy zrobić w takiej sytuacji.

Badania lekarskie dla pracowników komputerów: obowiązkowe lub nie

Nawet jeśli pracownik jest zajęty pracą przy komputerze przez co najmniej 50% czasu, samo w sobie nie jest powodem do regularnego wysyłania go na badania lekarskie. O wszystkim decydują wyniki certyfikacji jego zakładu pracy pod kątem warunków pracy.

„Fizyk” przekazał płatność za towar przelewem bankowym – należy wystawić paragon

W przypadku, gdy osoba fizyczna przekazała sprzedającemu (firmie lub indywidualnemu przedsiębiorcy) zapłatę za towar przelewem bankowym za pośrednictwem banku, sprzedawca ma obowiązek przesłać „lekarzowi” kupującemu paragon fiskalny – uważa Ministerstwo Finansów.

Przeczytaj także: Linia należności długoterminowych w bilansie

Kalkulator rekompensat za opóźnione wypłaty-2017

Odszkodowanie należy wypłacić nie tylko za opóźnione wypłaty

Odszkodowanie jest naliczane i wypłacane pracownikowi nie tylko w przypadku opóźnienia w wypłacie wynagrodzenia, ale także w przypadku naruszenia przez pracodawcę warunków innych płatności: wynagrodzenia urlopowego, świadczeń itp. (Artykuł 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Ale dla uproszczenia nazwiemy rekompensatą za opóźnione wypłaty pracownikom rekompensatą za opóźnione płace.

Odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenie 2017: kalkulator

• wysokość wynagrodzenia niewypłaconego pracownikowi w terminie (odzwierciedla kwotę, którą pracownik powinien otrzymać do ręki, tj. pomniejszoną o podatek dochodowy od osób fizycznych/inne potrącenia z wynagrodzenia);
• ustalony termin wypłaty wynagrodzenia;
• data faktycznej wypłaty wynagrodzenia.

Wysokość odszkodowania za opóźnione wynagrodzenie

Odszkodowanie to oblicza się według następującego wzoru (art. 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej):

Pracodawca jest obowiązany wypłacić odszkodowanie za okres opóźnienia, począwszy od dnia następującego po ustalonym dniu wypłaty wynagrodzenia do dnia jego faktycznej wypłaty włącznie. Przykładowo pracownicy powinni otrzymać wynagrodzenie 06.03.2017 r., a pracodawca wypłacił je odpowiednio dopiero 20.03.2017 r., w tym przypadku liczba dni opóźnienia wyniesie 14 dni (od 07.03.2017 r.). 2017 do 20.03.2017 (włącznie)).

Nawiasem mówiąc, pracodawca ma prawo zwiększyć wysokość wypłacanego odszkodowania. Kwota ta musi być określona w układzie zbiorowym, umowie o pracę lub w LNA (art. 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Kara za niepłacenie odszkodowania za opóźnione wynagrodzenie

Jeżeli pracodawca nie wypłaci pracownikowi odszkodowania za opóźnione wynagrodzenie, grozi mu grzywna (część 6, art. 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej):

• od 30 000 rub. do 50 000 rubli. — dla organizacji;
• od 10 000 rub. do 20 000 rubli. — dla urzędników organizacji;
• od 1000 rubli. do 5000 rubli. - dla przedsiębiorców indywidualnych.

Odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenie: podatek dochodowy od osób fizycznych

Jeżeli pracownikowi zostanie wypłacone odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenie w wysokości określonej w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej, wówczas nie podlega on podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (art. 217 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 28 lutego 2017 r. N 03-04-05/11096). Jeżeli pracodawca wypłaci odszkodowanie w zwiększonej wysokości, podatek dochodowy od osób fizycznych należy naliczyć różnicę między kwotą odszkodowania ustaloną przez pracodawcę a kwotą ustaloną w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej.

Odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenie: składki ubezpieczeniowe

Od dłuższego czasu toczą się spory pomiędzy pracodawcami a inspektorami w sprawie naliczania składek ubezpieczeniowych z tytułu rekompensaty za opóźnione wypłaty. Rzecz w tym, że ten rodzaj płatności nie jest bezpośrednio uwzględniony w wykazie niepodlegających opodatkowaniu ani w ustawie o składkach ubezpieczeniowych (art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ), która obowiązywała do 2017 r. lub w rozdziale 34 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ustalającym zasady obliczania składek od 2017 r. (art. 422 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W tym względzie Ministerstwo Pracy wielokrotnie podkreślało, że składki należy naliczać od rekompensaty za opóźnione wypłaty (patrz np. Pismo Ministerstwa Pracy z dnia 28.04.2016 N 17-3/OOG-692). Sąd Najwyższy uważa jednak, że odszkodowanie za opóźnione wynagrodzenie oznacza odszkodowanie związane z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych, które z kolei nie podlegają składkom (Postanowienie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2016 r. nr 310 -KG16-17515). Trudno powiedzieć, kogo wysłuchają fiskusa – Ministerstwa Pracy (Pismo Ministra Finansów z 16 listopada 2016 r. N 03-04-12/67082) czy Sądu Najwyższego. Dlatego jeśli nie chcesz sporów z Federalną Służbą Podatkową, bezpieczniej jest pobierać składki z odszkodowania za opóźnione wynagrodzenia.

Kalkulatory podatkowe

Kalkulator do obliczania odsetek od opóźnionych wynagrodzeń

Proponowana usługa portalu UpJobs.Ru pozwoli Ci dokładnie i szybko obliczyć odsetki od opóźnionych wynagrodzeń. Za pomocą kalkulatora internetowego możesz obliczyć, jaką kwotę odszkodowania musi wypłacić pracodawca za opóźnione wynagrodzenie, zgodnie z art. 236 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. Kalkulator uwzględnia wszystkie najnowsze zmiany stopy refinansowania Banku Centralnego. Uwaga! Od 1 stycznia 2016 r. stopa refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej jest równa stopie podstawowej, która od 1 stycznia 2016 r. wynosi 11% rocznie.

Wniosek do pracodawcy o zawieszenie pracy

Wniosek do pracodawcy o żądanie wypłaty wynagrodzenia

Wniosek do Komisji ds. Sporów Pracowniczych w sprawie niewypłacenia wynagrodzenia

Wniosek do związku zawodowego o niewypłacanie wynagrodzeń

Złożenie pozwu do sądu z tytułu niepłacenia wynagrodzenia

Wniosek do prokuratury o niepłacenie wynagrodzeń

Aby szybko i dokładnie obliczyć płace, skorzystaj z kalkulatora płac online

Trudna sytuacja gospodarcza w kraju narzuca dostosowania w niemal wszystkich obszarach życia.

Nie zignorowała kwestii terminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń. Nie jest tajemnicą, że pensje i inne płatności są często nie tylko opóźniane, ale także w ogóle nie wypłacane.

Co powinien zrobić pracownik w takiej sytuacji? Prawo pracy reguluje takie kwestie i warto w takiej sytuacji z nich skorzystać.

Regulacja legislacyjna

O rekompensatę można ubiegać się na podstawie: akty prawne:

• Ustawa federalna nr 272-FZ;
• Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej;
• Kodeks karny Federacji Rosyjskiej, rozdział 19, art. 145.1.

Warunki obliczania odszkodowania

W nowym wydaniu prawa pracy wskazano, że wynagrodzenie nie może być wypłacone później niż 15 dnia następnego miesiąca.

Ponadto art. nr 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w dalszym ciągu stanowi, że wynagrodzenia muszą być wypłacane regularnie po 15 dniach. Zgodnie z art. nr 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej: w przypadku braku wypłaty wynagrodzenia w terminie określonym przez prawo kierownik przedsiębiorstwa (IP) podlega odpowiedzialności dyscyplinarnej.

Zaktualizowana wersja tego artykułu przewiduje podwyższenie kwoty rekompensaty pieniężnej dla pracowników spółki z tytułu niewypłaconych wynagrodzeń. Rekompensata polega na naliczeniu odsetek od kwoty zaległego wynagrodzenia, lecz jej wysokość nieznacznie wzrosła. Rozważmy bardziej szczegółowo kwestię wysokości odszkodowań.

Procedura obliczeniowa i wzór

Konstytucja Federacji Rosyjskiej gwarantuje podstawowe prawo pracujących obywateli do pełnego i godziwego wynagrodzenia za swoją pracę. Z kolei art. 22 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że wynagrodzenia lub inne świadczenia (pensje urlopowe, emerytury, stypendia) muszą być wypłacane regularnie i terminowo. Niezastosowanie się do tego przepisu skutkować będzie nałożeniem kar na pracodawcę.

Odszkodowanie za każdy dzień opóźnienia obliczony procentowo z kwoty zaległych wynagrodzeń, wynagrodzenia urlopowego, odprawy lub świadczeń socjalnych. Przy wyliczeniu odszkodowania uwzględniane są wszystkie stawki – kluczowe lub refinansowe – obowiązujące w okresie opóźnienia, co w przypadku przedłużającego się braku płatności może mieć poważne konsekwencje. Ponadto układ zbiorowy lub ustawa lokalna może przewidywać zwiększoną kwotę odszkodowania (część 2 art. nr 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Kodeks pracy zobowiązuje pracodawcę do przeprowadzenia wypłata wynagrodzenia co najmniej 2 razy w miesiącu przez okres 2 tygodni. Fakt opóźnienia w płatnościach jest rejestrowany następnego dnia po upływie terminu płatności ustalonego w regulaminie pracy przedsiębiorstwa. Od tego momentu naliczane są rekompensaty za niewypłacanie wynagrodzeń. Ponadto przy naliczaniu odsetek za zwłokę brane są pod uwagę weekendy lub święta.

Zgodnie z innowacjami w prawie pracy stopa procentowa wynosi co najmniej 1/150 stopy refinansowania Banku Rosji (do 2 października włącznie było to 1/300).

Obecnie odszkodowanie za niepłacenie wynagrodzenia oblicza się za pomocą specjalnego wzoru:

K = ZP * D * SR * (1/150)

Rozszyfrujmy oznaczenia ilości:

• K - odszkodowanie za opóźnienie;
• ZP - zaległości w wynagrodzeniach;
• D - okres braku płatności;
• SR - stopa refinansowania.

Przykład obliczeń

Załóżmy, że zaległa kwota wynosi 10 tysięcy rubli, okres opóźnienia wynosi 19 dni, a stopa refinansowania wynosi 10,5% (0,105).

Obliczmy odszkodowanie:

K = 10 000 x 19 x 1/150 x 0,105 = 66,50 rub.

Okazało się, że Rekompensata równa 66 rubli. 50 kopiejek

Ponadto, oprócz kar administracyjnych za zwłokę w wypłacie wynagrodzeń, na kierownika i organizację nakładane są kary, jeśli poziom wynagrodzenia jest niższy. Od 1 stycznia 2019 r. minimalne wynagrodzenie wynosi 11 280 RUB. Jeśli podmiot wchodzący w skład Federacji Rosyjskiej ma własną stawkę płacy minimalnej, należy się na niej skupić.

Zapłata alimentów, podatków i składek ubezpieczeniowych

Rozważmy te pytania osobno:

1. .Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem kwoty pieniędzy wydawane na utrzymanie małoletnich dzieci są obliczane na podstawie wszystkich istniejących rodzajów wynagrodzeń, a także innych dochodów, w tym świadczeń kompensacyjnych.
2. Podatki. Jak już wspomniano, układ zbiorowy pracy lub ustawa lokalna mogą zawierać warunki zwiększonej kwoty odszkodowania. Jeżeli takie dokumenty przewidują wypłatę odszkodowania wyższą niż ustalona przez prawo, wówczas opodatkowana jest różnica w stosunku do ich wartości.
3. Składki ubezpieczeniowe. Ponieważ wypłata odszkodowania nie znajduje się na liście płatności niepodlegających opodatkowaniu, organy regulacyjne twierdzą, że powinna ona podlegać składkom ubezpieczeniowym zgodnie z pismem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 22 stycznia 2014 r. nr 17-3/ B-19.

Odpowiedzialność za niewypłacanie wynagrodzeń, emerytur, stypendiów i innych płatności

Obowiązujące ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej ustalone zobowiązanie finansowe szefa firmy za nieterminową wypłatę wynagrodzeń lub odmowę wypłaty odszkodowań. Jak już wspomniano, Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje odpowiedzialność dyscyplinarną kierownika przedsiębiorstwa lub indywidualnego przedsiębiorcy.

Właściciel przedsiębiorstwa na wniosek organizacji związkowej zobowiązuje się do podjęcia przewidzianych przepisami środków dyscyplinarnych wobec kierownika, który dopuścił się naruszeń. Takie działanie może obejmować naganę lub zwolnienie.

Pracodawca sam decyduje, jaką opcję odzyskania zdrowia wybierze. Jeżeli wypłata odszkodowania spowodowała szkodę materialną dla organizacji, właściciel ma prawo pozwać menedżera o odszkodowanie.

Oprócz odpowiedzialności dyscyplinarnej istnieje również odpowiedzialność administracyjna. Artykuł 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej stanowi, że w przypadku opóźnienia w wypłacie wynagrodzenia lub odmowy wypłaty odszkodowania na kierownika zostanie nałożona kara administracyjna: dla urzędników - od 10 do 20 tysięcy rubli, za osoby prawne - od 30 tysięcy do 50 tysięcy rubli.

Za tego rodzaju naruszenia przewidziana jest również odpowiedzialność karna, jeżeli zostanie udowodnione, że szef organizacji kieruje się motywami samolubnymi lub osobistymi:

1. Częściowe niezapłacenie (czyli mniej niż połowa ustalonej kwoty) powyższych rodzajów płatności przez okres dłuższy niż 3 miesiące może skutkować karą grzywny do 120 tysięcy rubli, pozbawieniem możliwości pełnienia funkcji kierowniczych przez rok lub karą pozbawienia wolności przez rok.
2. Całkowite niepłacenie przez okres dłuższy niż dwa miesiące, w tym wypłata w kwocie niższej niż płaca minimalna, zgodnie z prawem federalnym, może pociągać za sobą nałożenie grzywny w wysokości od 100 do 500 tysięcy rubli, pozbawienie prawa do zajmowania niektórych stanowisk urzędowych wakatów lub pozbawienia wolności w miejscach pozbawienia wolności na okres do trzech lat.

Co może zrobić pracownik?

Zastanówmy się, jakie działania może podjąć pracownik w przypadku opóźnienia w wypłacie wynagrodzenia.

W pierwszym dniu nieobecności w wynagrodzeniu pracownik może złożyć wniosek do Federalnej Inspekcji Pracy. Na podstawie tego wniosku zostanie zweryfikowany fakt niewypłacania wynagrodzeń.

Jeżeli fakt ten się potwierdzi, przedsiębiorstwo jest zobowiązane do zapłaty kary w wysokości od 30 do 50 tysięcy rubli. Dla menedżerów i księgowych - od 10 do 20 tysięcy rubli, a dla indywidualnych przedsiębiorców kara wyniesie od 1000 do 5000 rubli.

Ponadto istnieje możliwość zawieszenia jej działalności na okres 90 dni. Pracodawca ma także obowiązek naliczyć i wypłacić pracownikom odszkodowanie za każdy dzień opóźnienia.

W przypadku braku wypłaty wynagrodzenia przez okres dłuższy niż 15 dni, pracownik ma prawo nie iść do pracy. Ta zasada prawa ma zastosowanie tylko wtedy, gdy pracownik powiadomił na piśmie swojego przełożonego o swojej decyzji o nieprzychodzeniu do pracy. W takim przypadku należy sporządzić drugi egzemplarz wniosku, oznaczyć go jako doręczony pracodawcy i zachować go przy sobie. W przeciwnym razie, zgodnie z przepisami prawa pracy, niedozwolone opuszczenie miejsca pracy może zostać uznane przez szefa firmy za absencję i będzie wymagało podjęcia odpowiednich działań.

Ponadto art. 142 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zawiera wykaz zawodów i sytuacji, w których pracownik nie ma prawa przerwać pracy, na przykład podczas wykonywania obowiązków służbowych w Siłach Zbrojnych Federacji Rosyjskiej, deklarując stan sytuacji awaryjnych, praca przy produkcji niebezpiecznej i tak dalej. Ponadto w artykule tym przedstawiono listę pracujących zawodów, które nie pozwalają im odejść z pracy, jeśli wynagrodzenie nie jest wypłacane, na przykład pracownicy ratownictwa medycznego, przedsiębiorstw zajmujących się dostawami gazu, ciepłownictwem i zaopatrzeniem w ciepło.

Pracownik ma prawo zakończyć wykonywanie swoich obowiązków do czasu pełnej wypłaty zaległych wynagrodzeń. Ponadto pracodawca ma obowiązek powiadomić pracownika o konieczności spłaty zadłużenia, przesyłając mu zawiadomienie wskazujące termin i miejsce wypłaty wynagrodzenia.

Jeżeli dochodzi do systematycznych naruszeń dotyczących wypłaty wynagrodzenia, pracownik ma prawo szukaj ochrony swoich praw do Państwowej Inspekcji Pracy, prokuratury lub bezpośrednio do sądu.

Jak widać, odszkodowania za niewypłacanie wynagrodzeń wzrosły; menedżerowie przedsiębiorstw ponoszą teraz poważniejszą odpowiedzialność za wszelkie naruszenia dotyczące jakichkolwiek płatności. Jeśli dojdzie do naruszenia praw pracowników, studentów czy emerytów, teraz znacznie łatwiej będzie rozwiązać te problemy. Oczywiście zrozumienie wszystkich niuansów prawa pracy nie jest takie proste, dlatego możesz skorzystać z pomocy profesjonalnego prawnika.

Ten rodzaj rekompensaty opisano w następującym filmie:

Odszkodowanie za opóźnione wypłaty wynagrodzeń – w 2018 r. kwestia ta była nadal aktualna. Jednak w praktyce niewielu pracowników przedsiębiorstw wie, że jeśli wynagrodzenie nie jest wypłacane w terminie, to pracodawca może także żądać odsetek za zwłokę. Dla organizacji ważne jest, aby wiedzieć, czy takie odszkodowanie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, składkom ubezpieczeniowym i czy jest ujęte w kosztach podatku dochodowego.

Odszkodowanie za opóźnioną wypłatę wynagrodzenia zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej

W czasach kryzysu wiele rosyjskich firm, często małych przedsiębiorstw, coraz częściej opóźnia płace (zwane dalej płacami) swoim pracownikom. W większości przypadków nie jest to wina firmy: każdy z nich jest ogniwem w zależnym łańcuchu kontrahentów. W rezultacie, gdy tylko w jednym łączu wystąpią przerwy w płatnościach (nieotrzymanie płatności z tytułu umów od klientów/nabywców w terminie), automatycznie wpływa to na wszystkie kolejne. W efekcie może to doprowadzić do tego, że pracownicy jednego, a może kilku szczebli nie otrzymają na czas wynagrodzeń.

Jeśli tak się stanie, a pracownicy nie otrzymają w terminie należnego im wynagrodzenia, wówczas firma zatrudniająca będzie zobowiązana do wypłaty pracownikom nie tylko wynagrodzenia, ale także odszkodowania (które w swojej treści stanowi odsetki za zwłokę). Jest to określone w art. 236 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej.

WAŻNY! Brak terminowej wypłaty wynagrodzenia daje pracownikowi m.in. prawo do czasowego zawieszenia wykonywania swoich funkcji pracowniczych, a także ubiegania się o naprawienie szkody moralnej (art. 142, 237 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Odszkodowanie za zwłokę w wypłacie wynagrodzeń nalicza się od dnia następującego po ustalonym terminie płatności do dnia spłaty przez pracodawcę zadłużenia wobec pracowników włącznie.

Przykład 1

Jeśli na przykład wynagrodzenie miało zostać wypłacone 5-go, ale faktycznie zostało wypłacone 12-tego, wówczas odszkodowanie zostanie naliczone za 7 dni (od 6 do 12 włącznie).

Jeżeli doszło do opóźnienia, firma zatrudniająca będzie zobowiązana wypłacić pracownikowi odpowiednie odszkodowanie, niezależnie od tego, czy to on jest bezpośrednio winien opóźnienia w wypłacie wynagrodzenia, czy też nie.

NOTATKA! Dziś sytuacja jest szczególnie istotna, gdy w związku z cofnięciem licencji bank nie przekazał wynagrodzenia pracownikom organizacji - klientowi płacowemu. Okoliczność ta nie zwalnia pracodawcy z ryzyka popadnięcia w przepisach art. 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, ponieważ fakt winy nie ma znaczenia. Dlatego, aby zminimalizować to ryzyko, firma powinna ostrożniej wybierać bank do swojego projektu płacowego.

Co więcej, jeśli na przykład za opóźnienie winę ponosi bank (w szczególności nie zrealizował w terminie zlecenia płatniczego organizacji klienta, aby przekazać wynagrodzenie pracownikom), firma powinna pamiętać, że ma prawo wystąpić z roszczeniem regresowym do banku za to, że nie przekazał on w terminie wynagrodzeń pracownikom, co oznacza, że ​​naruszył warunki projektu wynagrodzeń zawartego z firmą. Jednak nadal będziesz musiał najpierw wypłacić odszkodowanie pracownikom.

Obliczanie rekompensaty pieniężnej za opóźnione wynagrodzenie

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie określa, w jakiej konkretnej wysokości firma musi wypłacić pracownikom odszkodowania za opóźnienia w wynagrodzeniu. Ustawodawca dał organizacjom prawo do samodzielnego ustalenia tego w układzie zbiorowym.

Jednocześnie ustalono dolną granicę odszkodowania – nie mniej niż 1/150 stawki podstawowej za okres opóźnienia w wypłacie wynagrodzenia, liczonej za każdy dzień opóźnienia:

MRK = ZPnach × Kl.St. / 150 × Dpr,

gdzie: MRK to minimalna kwota, którą pracodawca jest zobowiązany zapłacić pracownikowi za zwłokę w wypłacie wynagrodzenia;

ZPnach - kwota wynagrodzenia, które powinno być wypłacone pracownikowi w ściśle ustalonym dniu (pomniejszona o podatek dochodowy od osób fizycznych);

Klasa.Św. — stopa refinansowania (stopa kluczowa) Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na okres opóźnienia;

DPR – liczba dni, za które pracodawca spóźniał się z wypłatą pracownikom wynagrodzeń.

W układzie zbiorowym firma może jedynie zwiększyć kwotę odszkodowania za opóźnienie; organizacja nie ma prawa ustalić jej w niższej wysokości niż wynika z powyższego wzoru.

WAŻNY! Informacje na temat wielkości kluczowej stopy (stopy refinansowania) zob.

Przykład 2

Wynagrodzenie w firmie wypłacane jest zgodnie z układem zbiorowym pracy 5 (za drugą połowę poprzedniego miesiąca) i 20 (za pierwszą połowę bieżącego miesiąca) miesiąca. Układ zbiorowy nie zawiera szczególnych postanowień dotyczących rekompensaty za spóźnione wynagrodzenie.

Za pierwszą połowę lutego 2018 r. Pracownikowi naliczono wynagrodzenie w wysokości 30 000 rubli. Jednak faktycznie został on wypłacony dopiero 6 marca.

Stopa refinansowania obowiązująca w analizowanym okresie (2018 r.) wyniosła 7,5%.

Na tych warunkach organizacja powinna wypłacić pracownikowi 6 marca oprócz wynagrodzenia także odszkodowanie za opóźnienie o 15 dni kalendarzowych w minimalnej wysokości:

MRK = 30 000× (100% - 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (rub.)

Jednak nie wystarczy po prostu poprawnie obliczyć wysokość odszkodowania za zwłokę w wypłacie wynagrodzeń. Ważne jest również, aby organizacja wiedziała, czy od takiej rekompensaty należy potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych, czy od takiej kwoty należy pobierać i opłacać składki ubezpieczeniowe oraz co zrobić z wydatkami na podatek dochodowy.

Podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu rekompensaty za zwłokę w wypłacie wynagrodzenia

Z jednej strony kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że nie jest konieczne płacenie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu z tytułu rekompensaty, jeżeli należy go zapłacić pracownikowi ze względu w szczególności na wykonywanie funkcji pracowniczych w firmie (klauzula 3 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Z kolei Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej ogranicza zakres ustalania określonej wysokości odszkodowania do minimalnego limitu. Górna granica nie jest znormalizowana. W związku z tym pracodawca może ustalić dowolnie wysokie wynagrodzenie, ustalając je w układzie zbiorowym.

Powstaje pytanie: czy kwota odszkodowania będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zarówno w zakresie minimum, jak i przekroczenia minimum zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej)?

Jeśli chodzi o minimalną kwotę odszkodowania, odpowiedź jest jasna: nie będzie ona podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zostało to niejednokrotnie potwierdzone przez organy regulacyjne w swoich wyjaśnieniach (pisma Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 4 czerwca 2013 r. nr ED-4-3/10209@, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 lutego 2017 r. nr 03-04-05/11096, 23 stycznia 2013 r. nr 03-04-05/4-54 itd.).

W przypadku przekroczenia minimalnej dopuszczalnej kwoty kontrolerzy zajmują podobne stanowisko: kwota nadwyżki nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ale tylko wtedy, gdy nadwyżka jest zgodna z umową o pracę lub układem zbiorowym (pismo Ministra Finansów Federacja Rosyjska z dnia 28 listopada 2008 r. nr 03-04-05-01/450, z dnia 06.08.2007 r. nr 03-04-05-01/261).

NOTATKA! Jeśli firma nadużyje tego zwolnienia i pod pozorem rekompensaty wypłaci pracownikom np. samo wynagrodzenie, wówczas grozi to sporami z inspektorami i ustalaniem w trakcie kontroli dodatkowych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych. W tej sytuacji sąd najprawdopodobniej stanie po stronie inspektorów, gdyż treść ma pierwszeństwo przed formą: regularne wypłaty odszkodowań w kwocie znacznie przekraczającej wysokość wynagrodzeń naliczonych pracownikom świadczą o tym, że wynagrodzenia zostały faktycznie wypłacone. Oznacza to konieczność zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Uralskiego z dnia 30 listopada 2012 r. nr F09-11655/12 w sprawie nr A60-7589/2012).

Czy przy płaceniu innych odszkodowań konieczne jest naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych, przeczytaj materiały w dziale .

Składki ubezpieczeniowe z tytułu wypłaty odszkodowania za zwłokę w wynagrodzeniu

Jeżeli firma płaci podatek dochodowy od osób fizycznych jako agent podatkowy, czyli na koszt pracownika, wówczas ciężar składek ubezpieczeniowych spada bezpośrednio na organizację.

Czy zatem odsetki za zwłokę podlegają składkom ubezpieczeniowym? Istnieją dwa punkty widzenia na tę kwestię.

Po pierwsze, kwoty rekompensaty pieniężnej za naruszenie przez pracodawcę ustalonego terminu płatności nie podlegają wliczaniu do podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych. Do takiego wniosku doszli chociażby sędziowie Sądu Arbitrażowego Okręgowego Dalekiego Wschodu z dnia 21 grudnia 2017 r. nr F03-4860/2017 w sprawie nr A73-2697/2017 (orzeczenie Sądu Najwyższego NSA Federacja Rosyjska z dnia 7 maja 2018 r. nr 303-KG18-4287 odmówiła przekazania sprawy do sądu Kolegium ds. Sporów Gospodarczych).

Arbitrzy uzasadnili swoją decyzję faktem, że odszkodowanie za zwłokę w wypłacie wynagrodzenia nie stanowi wynagrodzenia, lecz rodzaj odpowiedzialności finansowej pracodawcy wobec pracownika, wypłacanej z mocy prawa osobie fizycznej w związku z wykonywaniem przez nią pracy obowiązków, zapewniając dodatkową ochronę praw pracowniczych pracownika. Z tego względu odszkodowanie za zwłokę w wypłacie wynagrodzenia nie podlega składkom ubezpieczeniowym na podstawie subklauzul. „oraz” ust. 2 ust. 1, art. 9 ustawy nr 212-FZ (od 1 stycznia 2017 r. podobne przepisy podano w art. 422 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zobacz też .

Innym punktem widzenia jest to, że rodzaje świadczeń niepodlegających składkom ubezpieczeniowym wymienione są w art. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Odszkodowanie za zwłokę w wypłacie wynagrodzenia w art. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podano, dlatego od tej płatności należy obliczyć składki. Stanowisko to podtrzymuje Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 21 marca 2017 r. nr 03-15-06/16239.

Jak widać, kwestia ta budzi kontrowersje. Decyzja należy do Ciebie.

Rozliczenie rekompensaty za zwłokę w kosztach podatku dochodowego

Jeśli chodzi o podatek dochodowy, sytuacja jest nieco bardziej skomplikowana. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera żadnych przepisów dotyczących tego, czy takie odszkodowanie można uwzględnić jako wydatek, czy nie.

Kodeks mówi jedynie, że firma może uwzględnić w swoich wydatkach rekompensatę, której wypłata pracownikom jest związana z dowolnymi warunkami pracy (art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto ust. 13 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pozwala na uwzględnienie w wydatkach sankcji za naruszenie umów. Nie wprowadzono jednak żadnych ograniczeń ani sankcji. Nie ma też szczególnych warunków dotyczących tego, czy zasada ta ma zastosowanie wyłącznie do umów cywilnoprawnych, czy również do umów o pracę.

Jednocześnie później organy regulacyjne stanęły na stanowisku, że takiej rekompensaty nie można zaliczyć do wydatków, ponieważ nie jest ona związana z warunkami pracy (art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania), a normy art. . 265 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania do tego odszkodowania (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2011 r. nr 03-03-06/2/164).

Dlatego dziś uwzględnienie w wydatkach rekompensat za opóźnienia w wypłatach wynagrodzeń jest dość ryzykowne.

Procedura wypłaty odszkodowania za opóźnione wynagrodzenie

Mechanizm dokumentowania płatności za opóźnienia w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej nie został ustalony.

Dlatego firma może na przykład przewidzieć w lokalnym regulacyjnym akcie prawnym, że przy wypłacie odszkodowania wydaje się polecenie od kierownika (dla personelu). Jest kompilowany w dowolnej formie. Jednakże takie postanowienie powinno wskazywać, że odszkodowanie jest wypłacane konkretnie za zwłokę w wypłacie wynagrodzenia, a także wskazywać okres opóźnienia.

NOTATKA! Na takie polecenie należy zwrócić uwagę pracownika pod jego osobistym podpisem.

Wyniki

Obliczanie rekompensaty za opóźnione wynagrodzenia nie jest trudnym zadaniem dla księgowego, ponieważ wzór obliczeniowy jest bezpośrednio przewidziany w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej i nie wymaga żadnych skomplikowanych danych i obliczeń. Wystarczy znać wysokość zaległej pensji, a także aktualną stopę refinansowania. Pracownicy powinni zrozumieć, że w każdym przypadku mogą liczyć na takie odszkodowanie, nawet jeśli za opóźnienie nie odpowiada pracodawca. Ważne jest, aby firma nie zapominała, że ​​od kwoty odszkodowania może nie zostać pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych, ale trzeba będzie opłacić składki na ubezpieczenie. W przypadku podatku dochodowego najprawdopodobniej nie będzie możliwości zaliczenia rekompensaty do kosztów.