Zamów produkt

Zamówienie

W artykule opisano różne trudności w obliczaniu czasu i trwałe różnice w rachunkowości środków trwałych. Na początku są różne księgowość i ustawodawstwo podatkowe i pokazane różnorodność pojawiających się różnic pomiędzy kontami. Poniżej znajduje się krótki opis realizacja rachunkowość podatkowaśrodki trwałe (FPE) w programach księgowych „1C” („1C: Księgowość 8” i) oraz udostępnia algorytmy obliczania aktywów i rezerw z tytułu stałego i odroczonego podatku dochodowego. NA różne przykłady Pokazano algorytmy obliczania różnic przejściowych i trwałych dla wszystkich możliwych przypadków rozliczania środków trwałych. Metody sprawdzania obliczeń za pomocą PBU 18.02 i niuanse księgowe nieuwzględnione w programach „1C” oraz sposoby ich realizacji.

Wymagania prawne

Rachunkowość środków trwałych organizacji jest regulowana PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych” w księgowości i Artykuły 256-260, 268 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w zakresie rozliczeń podatkowych podatku dochodowego od osób prawnych. Organizacje korzystające wspólny system podatkowych, należy się także kierować PBU 18/02 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego”.

Istnieje wiele zawiłości w rachunkowości podatkowej środków trwałych i trudno jest rozważyć je wszystkie w jednym artykule, dlatego skupimy się na warunkach rachunkowości występujących w większości organizacji.

Rozważymy rachunkowość dla organizacji stosujących ogólny system podatkowy i PBU 18.02. Nie będziemy brać pod uwagę specyfiki nabycia środków trwałych, dlatego nie będziemy zastanawiać się, w jaki sposób powstał początkowy koszt środków trwałych w rachunkowości i rachunkowość podatkowa. Niech w rachunkowości stosowana będzie tylko liniowa metoda amortyzacji, a liniowa w rachunkowości podatkowej i możliwe jest zastosowanie współczynnika przyspieszenia.

PBU 18.02 reguluje biorąc pod uwagę różnice pomiędzy zysk księgowy(strata) i zysk (strata) podlegający opodatkowaniu okresu sprawozdawczego, wynikające ze stosowania różnych zasad uznawania przychodów i kosztów w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Różnice dzielą się na stałe (dla przychodów i wydatków uwzględnianych tylko na jednym z rachunków) i tymczasowe (dla przychodów i wydatków uwzględnianych na obu rachunkach, ale w różnych okresach sprawozdawczych).

W ramach zaproponowanych powyżej założeń mogą pojawić się różnice w następujące przypadki:

Stały

• Przy ustalaniu kosztu początkowego (na przykład kapitalizacja znormalizowanych wydatków przy obliczaniu odsetek od pożyczki)
• Przy obliczaniu amortyzacji (jeśli rachunkowość podatkowa nie oblicza amortyzacji)
• Przy obliczaniu amortyzacji ze względu na trwałe różnice w koszcie pierwotnym

Tymczasowy

• Przy ustalaniu kosztu początkowego (na przykład kapitalizacja znormalizowanych wydatków na spłatę odsetek od pożyczki)
• Po uwzględnieniu 10% wydatków na inwestycje kapitałowe ujęte w kosztach bieżącego okresu (amortyzacja w NU naliczana jest od pozostałych 90% kosztu)
• Jeżeli występuje różnica w miesiącach przyjęcia do rozliczenia i uruchomienia (różnice powstają w datach rozpoczęcia amortyzacji)
• Przy obliczaniu amortyzacji z powodu różne sposoby amortyzacja
• Przy obliczaniu amortyzacji z powodu różne terminy amortyzacja
• Przy obliczaniu amortyzacji ze względu na różnice w koszcie pierwotnym
• Podczas modernizacji
• Podczas wdrażania systemu operacyjnego, jeśli wartość rezydualna w NU jest więcej niż koszt sprzedaży

Ciągłe różnice prowadzą do powstania stały obowiązków podatkowych(PNO) Lub aktywa (PNA). Różnice przejściowe zalicza się do różnic przejściowych podlegających odliczeniu lub opodatkowaniu i powodują: aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA) I zobowiązania (ONO) odpowiednio.

Procedurę rozliczania różnic przejściowych opisuje PBU 18/02:

„Informacje o różnicach trwałych i przejściowych generowane są w rachunkowości lub na podstawie pierwotnych dokumentów księgowych bezpośrednio dla rachunków księgowość lub w inny sposób określony niezależnie przez organizację. W takim przypadku różnice trwałe i przejściowe są odrębnie uwzględniane w rachunkowości. W rachunkowości analitycznej uwzględnia się różnice przejściowe w zróżnicowaniu ze względu na rodzaj aktywów i pasywów, przy wycenie których różnica przejściowa powstała.”

Jak zostanie pokazane poniżej, chociaż w celu spełnienia wymagań PBU 18.02 Wystarczy prowadzić ewidencję różnic przejściowych według rodzaju aktywów i pasywów; w rachunkowości środków trwałych nie wystarczy zaliczyć różnice przejściowe do kosztów uzyskania przychodów i opodatkowania.

Chociaż samo obliczenie różnic w rachunkowości środków trwałych jest dość skomplikowane, przy jego przeprowadzaniu mogą pojawić się inne problemy. aspekty komplikujące strukturę księgową:

• Niezbędne jest zapewnienie zgodności danych pomiędzy rachunkowością OS, rachunkowością podatkową podatku dochodowego i rachunkowością wg PBU 18/02 na potrzeby wewnętrznej księgowości spółki
• Konieczne jest zapewnienie uzgodnienia danych dla użytkownicy zewnętrzni (audyty podatkowe i audytorzy)
• Czasami konieczne jest podzielenie aktywów i pasywów na krótko- i długoterminowe

Wdrożenie rachunkowości podatkowej środków trwałych w programach 1C

Ogólna koncepcja rachunkowość podatkowa i rachunkowość zgodnie z PBU 18/02

Aby rozwiązać te problemy firma „1C” w swoich programach „1C: Księgowość 8” I „1C: Zarządzanie przedsiębiorstwo produkcyjne 8" zaproponował prowadzenie równoległe rozliczanie podatkowych danych księgowych dla podatku dochodowego od osób prawnych (IT) oraz danych o różnicach przejściowych (TD) i różnicach trwałych (PD) w rejestrze przy wykorzystaniu odrębnego planu kont. Plan kont został wykonany prawie podobnie do samonośnego planu kont, z tą samą analityką kont. I dla każdego zapisu księgowego (AC) automatycznie generowanych jest jeden lub więcej zapisów zgodnie z podatkowym planem kont, tak aby dla każdego konta została spełniona następująca równość:

BU = NU + PR + VR (1)

Ponadto kwoty ustala się w następujący sposób:

BU – kwota księgowa;

NU - kwota przyjęta do rozliczenia podatkowego jest zwykle podana w samym dokumencie lub może zostać wyliczona przez system na podstawie danych referencyjnych za pomocą specjalnych algorytmów.

Różnica jest dalej klasyfikowana. Jeżeli jest on (lub jego część) klasyfikowany jako stały, wówczas jest on (lub jego część) rejestrowany jako zapis z typem księgowym PR. Pozostałą część różnicy klasyfikuje się jako BP i wprowadza się zapisy tak, aby spełniona była równość (1).

Na koniec okres podatkowy obroty analizowane są za okres wg konta 90 i 91 według rodzaju rachunkowości PR, a wpisy są generowane w celu odzwierciedlenia stałych aktywów i zobowiązań podatkowych.

Obroty za dany okres są również analizowane dla wszystkich rachunków z wyjątkiem 90 i 91 w zależności od rodzaju księgowego BP i generowane są wpisy odzwierciedlające aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Rachunkowość analityczna według kont 09 i 77 przeprowadza się według rodzaju aktywów i pasywów.

Implementacja bloku systemu operacyjnego w 1C

W systemie oprogramowania księgowego platforma „1C:Enterprise 8” wprowadzono równoległe rozliczanie środków trwałych dla celów rachunkowych i podatkowych. Metody i parametry obliczania amortyzacji określa się odrębnie. Podatkowy plan kont obejmuje konta 01, 02, 03, 08, podobnie jak konta w samonośnym planie kont. Wszystkie operacje na środkach trwałych zostały zakończone oddzielne dokumenty algorytmy ich realizacji obejmują automatyczne obliczanie różnic trwałych i przejściowych.

Aby obliczyć ONA i ONO, stosuje się saldo i obrót zgodnie z rodzajem księgowego BP dla rachunków: 01, 02, 03. Dla każdego systemu operacyjnego określa się:

• Końcowe saldo skonsolidowane (CCB) jako różnica (saldo końcowe na rachunkach debetowych – saldo końcowe na rachunkach kredytowych)
• Skonsolidowany bilans otwarcia (SCH) jako różnica (bilans otwarcia na rachunkach debetowych - bilans otwarcia na rachunkach kredytowych)
• Skonsolidowany obrót (CO) jako różnica (SSK-SSN)

Następnie SHE i IT są obliczane według zgodności:

CCH	WSPÓŁ	SSK	Dt 09	Kt 09	Pwt 77	Kt 77
> 0	> 0		0	0	0	WSPÓŁ
> 0	= 0		0	0	0	0
> 0	< 0	< 0	- SSK	0	CCH	0
> 0	< 0	≥ 0	0	0	- CO	0
≤ 0	< 0		- CO	0	0	0
≤ 0	= 0		0	0	0	0
≤ 0	> 0	> 0	0	-SSN	0	SSK
≤ 0	> 0	≤ 0	0	WSPÓŁ	0	0

Przykłady

Spójrzmy na kilka przykładów obliczania różnic w amortyzacji środków trwałych w różne sytuacje:

• Przykład 1 – Różnice w obliczeniach amortyzacji wynikają wyłącznie z różnic w koszcie historycznym
• Przykład 2 – nie ma różnic w pierwotnym koszcie, ale systemy księgowe i księgowe mają różne metody naliczania amortyzacji
• Przykład 3 - różnice powstałe podczas modernizacji, w rzeczywistości jest to wariant różnic w sposobie naliczania amortyzacji
• Przykład 4 – połączenie Przykładu 1 i 2 – różnice w naliczaniu amortyzacji wynikają z różnic w koszcie historycznym oraz różnic w sposobie naliczania amortyzacji
• Przykład 5 - Przykład 4 dodatkowo komplikuje fakt, że data przyjęcia do rozliczenia nie pokrywa się z datą uruchomienia

Te przykłady pokazują, że nawet dla większości trudne sytuacje wszystkie różnice można obliczyć za pomocą 3 zasad:

• Trwałe różnice w kalkulacji amortyzacji można obliczyć, jeśli przyjmiemy PR w koszcie pierwotnym i amortyzujemy je zgodnie z zasadami rachunkowości.
• Jeżeli w koszcie środków trwałych występuje BP, przejściowe różnice w kalkulacji amortyzacji można obliczyć, uwzględniwszy BP w koszcie pierwotnym i amortyzując je zgodnie z zasadami rachunkowości.
• Aby obliczyć przejściowe różnice w ocenie amortyzacji powstałe w wyniku różnic w metodach amortyzacji w rachunkowości i rachunkowości, należy przyjąć pierwotny koszt zgodnie z rachunkowością, zamortyzować go zgodnie z zasadami rachunkowości i odjąć kwotę amortyzacji księgowej w tym samym okresie .

1. Różnice w pierwotnych kosztach

Rozważmy system operacyjny, którego początkowy koszt w księgowości wynosi 100 000 rubli, koszt nabycia w księgowości wynosi 20 000 rubli, różnica jest klasyfikowana jako stała (5000 rubli) i tymczasowa (15 000 rubli). Metoda obliczania amortyzacji zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości finansowej jest liniowa korzystne wykorzystanie pokrywają się i są równe 6 miesiącom (w w tym przykładzie i kolejne, aby uprościć postrzeganie obliczeń krótkie terminy amortyzacji, nie uwzględniamy również błędów zaokrągleń).

Trwałe różnice w kalkulacji amortyzacji można obliczyć, jeśli przyjmiemy PR w koszcie pierwotnym i amortyzujemy zgodnie z zasadami rachunkowości.

Jeżeli w koszcie środków trwałych występuje BP, przejściowe różnice w kalkulacji amortyzacji można obliczyć, jeśli uwzględnimy BP w koszcie pierwotnym i amortyzujemy zgodnie z zasadami rachunkowości.

		Amortyzacja
	Cena	1	2	3	4	5	6
BU	100 000	16 667	16 667	16 667	16 667	16 667	16 667
DOBRZE	80 000	13 333	13 333	13 333	13 333	13 333	13 333
PR	5 000	833	833	833	833	833	833
VR	15 000	2 500	2 500	2 500	2 500	2 500	2 500

2. Różnica w metodzie amortyzacji

Rozważmy system operacyjny, którego początkowy koszt w księgowości wynosi 800 000 rubli, koszt nabycia w księgowości wynosi 800 000 rubli, nie ma różnic. Metoda obliczania amortyzacji zarówno w BU, jak i NU jest liniowa, okres użytkowania w BU wynosi 4 miesiące, a w NU stosuje się specjalny współczynnik 0,5.

W wyniku różnych metod amortyzacji nie mogą powstać trwałe różnice, ponieważ wszystkie metody zakładają całkowite odpisanie kosztu systemu operacyjnego na wydatki, różnica polega na momencie odpisu, to znaczy wszelkie różnice będą miały charakter przejściowy.

Aby obliczyć różnice przejściowe, należy od kwoty amortyzacji kosztu NU, zgodnie z zasadami rachunkowości obowiązującymi w danym miesiącu, odjąć kwotę amortyzacji NU.

		Amortyzacja
	Cena	1	2	3	4	5	6	7	8
BU	800 000	200 000	200 000	200 000	200 000
DOBRZE	800 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000
VR	0	100 000	100 000	100 000	100 000	-100 000	-100 000	-100 000	-100 000

3. Modernizacja

Rozważmy system operacyjny, którego początkowy koszt w księgowości wynosi 100 000 rubli, koszt nabycia w księgowości wynosi 100 000 rubli, nie ma różnic. Metoda naliczania amortyzacji zarówno w BU, jak i NU jest liniowa, okres użytkowania w BU i NU wynosi 8 miesięcy. W 6 miesiącu użytkowania przeprowadzono modernizację na kwotę 10 000 rubli zarówno w wersji używanej, jak i NU. Data ważności nie uległa zmianie.

W wyniku modernizacji powstają przejściowe różnice, ponieważ Późniejsze obliczenie amortyzacji w BU i NU definiuje się inaczej. W rachunkowości kwotę miesięcznej amortyzacji oblicza się jako (wartość rezydualna środków trwałych / pozostały termin amortyzacja). W NU kwotę miesięcznej amortyzacji oblicza się jako ( nowa wartość system operacyjny/ pełny termin amortyzacja). Te. po zakończeniu okresu amortyzacji część kwoty modernizacyjnej nie zostanie odpisana w ciężar kosztów; kwota ta zostanie doliczona w następnym miesiącu ostatni miesiąc amortyzacja w NU.

Kalkulacja różnic przejściowych odbywa się analogicznie do poprzedniego przykładu.

		Amortyzacja 1						Amortyzacja 2
	Cena	1	2	3	4	5	6	7	8	9
BU	100 000	12 500	12 500	12 500	12 500	12 500	12 500	17 500	17 500	0
DOBRZE	100 000	12 500	12 500	12 500	12 500	12 500	12 500	13 750	13 750	7 500
VR	0	0	0	0	0	0	0	3 750	3 750	-7 500

4. Różnice w sposobie kalkulacji kosztów i amortyzacji

Rozważmy aktywa, których początkowy koszt w rachunkowości wynosi 900 000 rubli, koszt nabycia w księgowości wyniósł 800 000 rubli, różnica jest klasyfikowana jako tymczasowa (100 000 rubli). Metoda obliczania amortyzacji zarówno w BU, jak i NU jest liniowa, okres użytkowania w BU wynosi 4 miesiące, a w NU stosuje się specjalny współczynnik 0,5.

Jak opisano w przykładzie 1, miesięczna różnica w amortyzacji wynikająca z różnicy w kosztach wyniesie 100 000 RUB / 4 miesiące = 25 000 RUB

Jak opisano w przykładzie 2, miesięczna różnica w amortyzacji, która powstała w wyniku różnicy w metodzie amortyzacji, będzie różnicą między amortyzacją kwoty NU zgodnie z zasadami rachunkowości - 800 000 rubli / 4 miesiące = 200 000 rubli a kwotą amortyzacji w NU.

		Amortyzacja
	Cena	1	2	3	4	5	6	7	8
BU	900 000	225 000	225 000	225 000	225 000
DOBRZE	800 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000
VR	stoimy	25 000	25 000	25 000	25 000
VR	amortyzacja	100 000	100 000	100 000	100 000	-100 000	-100 000	-100 000	-100 000
VR	100 000	125 000	125 000	125 000	125 000	-100 000	-100 000	-100 000	-100 000

5. Różnica w datach rozpoczęcia amortyzacji

Rozważmy system operacyjny, którego początkowy koszt w księgowości wynosi 100 000 rubli, koszt nabycia w księgowości wynosi 80 000 rubli, różnica jest klasyfikowana jako stała (5000 rubli) i tymczasowa (15 000 rubli). Metoda obliczania amortyzacji zarówno w księgach rachunkowych, jak i księgowych jest liniowa, okres użytkowania w księgach rachunkowych wynosi 6 miesięcy, a w księgach rachunkowych stosuje się specjalny współczynnik 3. Środek trwały został oddany do użytku miesiąc później niż dotychczas przyjęte do księgowości.

		Amortyzacja
	Cena	1	2	3	4	5	6
BU	100 000	16 667	16 667	16 667	16 667	16 667	16 667
DOBRZE	80 000		40 000	40 000
PR	5 000	833	833	833	833	833	833
VR	stoimy	2 500	2 500	2 500	2 500	2 500	2 500
VR	amortyzacja	13 333	-26 667	-26 667	13 333	13 333	13 333
VR	15 000	15 833	-24 167	-24 167	15 833	15 833	15 833

Niezrealizowane chwile

Koncepcja rachunkowości podatkowej leżąca u podstaw obliczeń amortyzacji w programach „1C: Księgowość 8” I „1C:Zarządzanie przedsiębiorstwem produkcyjnym 8”, pozwala na obliczenie amortyzacji we wszystkich powyższych przykładach. Co więcej, wszystkie transakcje będą generowane automatycznie; użytkownik musi jedynie opisać transakcje biznesowe w dokumentach księgowych środków trwałych.

Istnieją jednak cechy w kalkulacji aktywów i rezerw z tytułu podatku stałego i odroczonego, które prowadzą do interesujących wyników.

Różnice tymczasowe

Obliczanie IT i SHE w programie „1C” przeprowadza się zgodnie z tabelą zawartą w opisie koncepcji rachunkowości podatkowej.

Rozważmy przykład 4, a mianowicie określenie ONA i ONO w pierwszym miesiącu amortyzacji. Widzimy, że kwota różnic przejściowych wyniosła 125 tys. RUB. Jakie wpisy warto umieścić? konta 09 I 77 ?

• W standardowej konfiguracji „Księgowość przedsiębiorstwa” obliczenia zostaną wykonane zgodnie z tabelą korespondencji:

Skonsolidowane saldo początkowe = 100 000 rubli (zgodnie z obciążeniem rachunku 01)
Ostateczne saldo skonsolidowane = -25 000 rubli (100 000 w Dt 01, 125 000 w Kt 02)
Skonsolidowany obrót = -125 000 rub.
Według tabeli widzimy jakie wpisy należy dokonać:
Dt 77 Kt 68.04.2 w wysokości 100 000*0,24 = 24 000 rubli
Dt 09 Kt 68.04.2 w wysokości 25 000 * 0,24 = 6000 rubli

• Zdefiniujmy teraz zapisy w oparciu o fakt, że różnice przejściowe wynikają z różnic w koszcie historycznym oraz w sposobie naliczania amortyzacji.

W przypadku VR ze względu na różnice w kosztach:
Początkowe saldo skonsolidowane = 100 000 rubli
Ostateczne saldo skonsolidowane = 75 000 RUB
Skonsolidowany obrót = -25 000 rub.
Delegowanie: Dt 77 Kt 68.04.2 w wysokości 25 000*0,24 = 6000 rubli

Dla BP ze względu na różnice w amortyzacji:
Początkowe saldo skonsolidowane = 0 rub
Ostateczne skonsolidowane saldo = -100 000 rub.
Skonsolidowany obrót = -100 000 rub.
Delegowanie: Dt 09 Kt 68.04.2 w wysokości 100 000*0,24 = 24 000 rubli

Zauważ, że w przyszły miesiąc Okablowanie będzie wyglądać następująco:

• Dt 09 Kt 68.04.2 w wysokości 125 000*0,24 = 30 000 rubli
• Dt 77 Kt 68.04.2 w wysokości 25 000 * 0,24 = 6000 rubli
• Dt 09 Kt 68.04.2 w wysokości 100 000*0,24 = 24 000 rubli

To. chociaż to się nie zmienia podstawa podatku, sprawozdania finansowe są zniekształcone. Wynika to z faktu, że dla celów uwzględnia się przejściowe różnice w środkach trwałych powstałe z różnych przyczyn PBU 18.02 podsumowanie rachunków księgowych.

Ciągłe różnice

Podobny problem pojawia się przy rozliczaniu różnic trwałych. Do obliczenia PNO i PNA stosuje się obroty wg konta 90 i 91 według rodzaju rachunkowości PR. Zatem do obliczenia PNO wykorzystuje się obrót debetowy konta 90 i 91, a do obliczenia PNA – kredyt. Jest to błędne, ponieważ. różnice trwałe są sumowane i np. w zapisach debetowych rachunku 91 mogą pojawić się kwoty ujemne. Kwoty takie należy traktować podobnie jak obrót kredytowy 91 kont.

To znaczy, jeśli mamy księgowanie debetowe 91 kont zgodnie z rodzajem rozliczania PR w wysokości -10 000 rubli, wówczas konieczne jest wygenerowanie nie PNA w wysokości -2400 rubli, ale PNA w wysokości +2400 rubli.

Ujemne kwoty w transakcjach zaczęły pojawiać się w 2008 roku w związku ze zmianami w PBU 3/2006. Na przykład, jeśli zakupiono środek trwały dostawca zagraniczny przy wpłacie zaliczki, wówczas różnice kursowe powstałe w NU traktuje się jako trwałe i zalicza się do kosztu początkowego środka trwałego. Różnice kursowe mogą przybierać dowolny znak, więc trwałe różnice mogą okazać się również ujemne. Przy amortyzacji takiego składnika aktywów te trwałe różnice spadną 90 lub 91 liczy ze znakiem minus.

Porównanie danych VR i BU

Organizacje często stają przed problemem uzgadniania danych o różnicach przejściowych i księgowaniach wg Liczba 09 i 77. Można zapytać następujące pytania odnośnie zgodności z BP i BU:

• Księgowy: jak sprawdzić, czy różnice przejściowe i zapisy księgowe zostały prawidłowo naliczone?
• Inspektor podatkowy: W jaki sposób obliczane są transakcje dla rachunków 09 i 77? motywować.
• Dyrektor Finansowy: podziel salda na koncie 09 i 77 na krótkoterminowe (<1 года) и долгосрочные (>1 rok).
• W ramach standardowej rachunkowości w programach 1C nie zawsze można w pełni odpowiedzieć na te pytania. Spójrzmy dlaczego:

Na pierwsze pytanie można odpowiedzieć w ten sposób.

„Jeśli początkowe dane w systemie operacyjnym zostaną wprowadzone poprawnie, program poprawnie wyliczy zarówno różnice przejściowe, jak i transakcje dla rachunków 09 i 77. Aby to sprawdzić, możesz zapoznać się z poniższą korespondencją. Jeśli weźmiemy skonsolidowane saldo rachunków księgowych środków trwałych według rodzaju księgowego BP i pomnożymy przez 0,24, wówczas powinno ono pokrywać się ze skonsolidowanym saldem rachunków 09 i 77 według rodzaju środka trwałego „środki trwałe”. Jeżeli w początkowych danych OS popełniono błąd, z pewnością przełoży się to albo na naruszenie tej zgodności, albo konto 68.04.2 (Obliczanie podatku dochodowego) nie zostanie zamknięte na koniec okresu rozliczeniowego.”

W programie w dokumentach „Zamknięcie miesiąca” („1C: Księgowość 8”) I „Obliczenia podatku dochodowego” („1C: Zarządzanie przedsiębiorstwem produkcyjnym 8”) Jest obliczenia referencyjne dotyczące tworzenia transakcji dla rachunków 09 i 77 w kontekście obiektów księgowych. Można w nim zobaczyć zarówno informacje o różnicach, jak i informacje o obliczeniu SHE i IT.

Jak opisano powyżej, w niektórych przypadkach program błędnie identyfikuje rachunki 09 i 77, chociaż poprawnie wykonuje księgowania zgodnie z 68.04.2. Przypadki takie są prawie niemożliwe do zidentyfikowania podczas rutynowej kontroli, można więc założyć, że odpowiedź na pierwsze pytanie została udzielona.

• Na to pytanie trudniej jest odpowiedzieć.
• Po pierwsze, możemy podać opis metodologii rachunkowości podatkowej rozpowszechniany w artykułach na dyskach ITS. Od 2008 roku opis metodologii rachunkowości zgodnie z PBU 18/02 można zapisać w zasadach rachunkowości organizacji i sensowne jest sformułowanie polityka rachunkowości, co odpowiada metodologii 1C.
• Po drugie, możemy rozważyć kilka typowe przykłady OS z tymczasowymi różnicami, sprawdź je ręcznie i porównaj z pomocą-obliczeniem różnic. To samo zaświadczenie można dołączyć jako uzasadnienie prawidłowości obliczenia.
• Przy obecnym wdrażaniu rachunkowości systemu operacyjnego w programach 1C takiego podziału nie można dokonać z wielu powodów.

Po pierwsze, Konta 09 i 77 nie podzielone według poszczególne obiekty OS, a ustalenie, za jaki okres składnik aktywów (zobowiązanie) podatkowe zostanie odpisane, możliwe jest wyłącznie na podstawie danych księgowych konkretnego środka trwałego. Po drugie, nawet jeśli wiemy, do jakiego obiektu odnosi się system operacyjny tę kwotę, powiedzmy, dalej 77 konto, okres jego spłaty zależy nie tylko od pozostałego okresu amortyzacji środka trwałego, ale od relacji pomiędzy parametrami amortyzacji środka trwałego w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Wniosek

Zobaczmy, jak możemy rozwiązać opisane powyżej trudności.

Błędna definicja konta 09 i 77 można rozwiązać, zmieniając algorytm obliczania ONA i ONO dla środków trwałych. Możliwe byłoby uwzględnienie nieskonsolidowanych sald i obrotów wg Liczba 01 i 02, i weź osobno różnice w koszcie początkowym i metodzie amortyzacji, ale w tym celu będziesz musiał zmienić algorytm obliczania różnic przejściowych. Teraz w programie 1C różnice czasowe są znajdowane arytmetycznie. Te. Kwoty amortyzacji dla BU, NU i PR oblicza się osobno, a na ich podstawie kwotę BP oblicza się ze stosunku: VR = BU - NU - PR. Jeśli zastąpimy obliczenia tymi podanymi w przykładach 1 i 2 i przypiszemy kwoty VR do sumy konto 02.01 i dalej subkonta 02.01.1 i 02.01.2 w zależności od rodzaju różnic możliwe byłoby zorganizowanie prawidłowego obliczenia SHE i IT.

Przy ciągłych różnicach wszystko jest jeszcze prostsze. Tutaj wystarczy zmienić algorytm tworzenia PNA i PNO - nie bierz obrotów debetowych dla PNA dla rachunków 90 i 91, ale dodatnie debetowe i ujemne obrót kredytowy. Podobnie dla PNA.

Ale z podziałem na zadłużenie krótkoterminowe i długoterminowe wg Konta 09 i 77 wszystko jest znacznie bardziej skomplikowane. Mogą być dwa podejścia.

• Pierwsze podejście można zastosować w organizacjach, w których przyczyn różnic przejściowych nie jest wiele i wszystkie są tego samego typu. Należy wpisać konta 09 i 77 dodatkowe analizy dotyczące obiektów systemu operacyjnego i udoskonal algorytm generowania SHE i IT, aby te analizy zostały wypełnione. Następnie dla każdego rodzaju różnicy należy opracować raporty do porównania sald wg konta 09 i 77 i parametry amortyzacji środków trwałych w podziale na zadłużenie krótkoterminowe i długoterminowe.
• To podejście jest uniwersalne, ale wymaga o rząd wielkości bardziej złożonej rachunkowości. Konieczne jest opracowanie kalkulacji kwot amortyzacji „w przód” do końca amortyzacji dla każdego środka trwałego i dla każdej sekcji księgowej. Te. obliczyć wszystkie kwoty BU, NU, PR, VR (w ujęciu przyczynowym), SHE i IT w cyklach miesięcznych dla każdego obiektu OS przez cały najbliższy czas. Dane o kwotach IT i IT w podziale na miesiące i środki trwałe należy zapisać w tabeli i na podstawie tej kalkulacji rozbić zadłużenie.

Zatem z jednej strony program „1C: Księgowość 8” I " 1C:Zarządzanie przedsiębiorstwem produkcyjnym 8" nie wdrażają wszystkich niuansów rachunkowości podatkowej środków trwałych, z drugiej strony pozwalają w większości przypadków zachować pełną księgowość, a zawarta w nich metodologia jest otwarta na rozszerzenie do bardziej złożonych opcji księgowych.

Korzystając z produktu RG-Soft: Ekspresowe sprawdzenie księgowości wg PBU 18/02 firmy RG-Soft, w łatwy sposób możesz sprawdzić poprawność naliczenia różnic według PBU 18 w rachunkowości środków trwałych. Nasze przetwarzanie również wskazuje możliwe przyczyny błędów i podaje zalecenia dotyczące ich eliminacji

Tagi: księgowość środków trwałych, księgowość środków trwałych, naliczanie amortyzacji środków trwałych.

Jeśli po przeczytaniu artykułu nadal masz pytania, możesz je zadać w tym formularzu. Na wszelkie pytania dotyczące odbicia w programach na platformie 1C:Enterprise 8 postaramy się odpowiedzieć następnego dnia roboczego.

„Wszystko dla księgowego”, 2010, nr 5
SPRAWDZENIE PRAWIDŁOWOŚCI KSIĘGOWOŚCI WEDŁUG PBU 18/02
W TYPOWEJ KONFIGURACJI „1C: KSIĘGOWOŚĆ 8”
Prowadzenie dokumentacji zgodnie z Regulaminem Rachunkowości „Rachunkowość dla kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych” PBU 18/02 jest dziś jednym z najtrudniejszych działów rachunkowości. Wiele organizacji stara się minimalizować występowanie różnic między rachunkowością a rachunkowością podatkową, ale najnowsze zmiany ustawodawstwo jedynie zwiększa liczbę sytuacji, gdy do nich dochodzi. Na rynku nie ma wielu produktów programowych, w których obliczanie podatku dochodowego i księgowość zgodnie z PBU 18/02 byłyby zautomatyzowane na odpowiednim poziomie, jednym z nich jest „1C: Księgowość 8”. Produkt w pełni automatyzuje rozliczanie różnic trwałych i przejściowych w rachunkowości środków trwałych, różnice kursowe, odzwierciedlając większość standardowych wydatków w produkcji. Program 1C: Księgowość 8 automatycznie oblicza aktywa i zobowiązania z tytułu stałego i odroczonego podatku dochodowego oraz zapewnia szczegółowe analityczne rozliczenie powstałych różnic. Za to wszystko odpowiada cały kompleks narzędzi programowych i nie jest łatwo to rozgryźć. Zwykle wystarczy zrozumienie i wiedza użytkowników na temat działania tego podsystemu, aby poprawnie odzwierciedlić to w rachunkowości transakcje biznesowe. Kiedy jednak w rachunkowości zgodnie z PBU 18/02 wystąpią błędy, użytkownicy nie zawsze mogą znaleźć błąd i nie są w stanie metodycznie sprawdzić wszystkich aspektów rachunkowości. Program zawiera raporty, jednak trudno znaleźć w nich błąd, jeśli różnic jest dużo.
Rozważmy różne typy błędy powstałe w rachunkowości zgodnie z PBU 18/02, a także opiszemy narzędzia wyszukiwania i procedurę poprawiania tych błędów.
Wymagania prawne. Formowanie podatku dochodowego w rachunkowości reguluje ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej Regulamin rachunkowości PBU 18/02. Zgodnie z tym dokumentem „podatek dochodowy ujmuje się jako podatek dochodowy dla celów podatkowych ustalany w oparciu o kwotę wydatku warunkowego (dochodu warunkowego), skorygowaną o kwotę stałego zobowiązania podatkowego (aktywa), zwiększenia lub zmniejszenia rezerwy odroczonej składnik aktywów podatkowych i rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego okresu sprawozdawczego”. Dlatego do prawidłowego rozliczenia niezbędne jest posiadanie algorytmów obliczania aktywów (pasywów) z tytułu podatku stałego oraz aktywów (pasywów) z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Według PBU stała rezerwa (aktywo) z tytułu podatku dochodowego równa jest wartości określonej jako iloczyn trwałej różnicy powstałej w okresie sprawozdawczym i stawce podatku dochodowego, natomiast aktywa (aktywa) z tytułu odroczonego podatku dochodowego są równe wartości określonej jako iloczyn ujemnych (podlegających opodatkowaniu) różnic przejściowych, które powstały w okresie sprawozdawczym i stawek podatku dochodowego. W przyszłości te aktywa i zobowiązania podatkowe będą oznaczane odpowiednio w skrócie PNO, PNA, ONA i ONO.
Sprawdzenie poprawności rozliczeń zgodnie z PBU 18/02 sprowadza się do następującego algorytmu:
1) sprawdzenie, czy zidentyfikowano wszystkie różnice i czy prawidłowo określono ich rodzaj;
2) sprawdzenie kwalifikacji różnic przejściowych jako podlegających odliczeniu lub opodatkowaniu;
3) sprawdzenie kwalifikacji różnic trwałych jako powodujących zwiększenie lub zmniejszenie płatności podatkowych;
4) sprawdzenie naliczenia i prawidłowości uwzględnienia w księgowaniu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTL), aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA), stałych zobowiązań podatkowych (PNO) i aktywów z tytułu podatku odroczonego (PTA);
5) sprawdzenie pozostałych operacji zgodnie z PBU 18/02 (strata z lat ubiegłych, przeszacowanie w przypadku zmiany stawki podatku itp.).
Następnie przyjrzyjmy się, jak taka księgowość jest wdrażana w standardowej konfiguracji „1C: Księgowość 8”.
Implementacja w programie. Aby monitorować poprawność obliczeń podatku dochodowego, programy 1C przewidują prowadzenie rachunkowości podatkowej równolegle z rachunkowością. Rachunkowość podatkowa w programie 1C: Księgowość 8 jest realizowana poprzez oddzielny plan kont do rozliczania podatkowego (dla podatku dochodowego). Jego rachunki są niemal identyczne z rachunkami księgowymi, a przy generowaniu zapisów księgowych dokument generuje również zapisy księgowe podatkowe w odrębnym rejestrze z typem księgowym „NU” (księgowość podatkowa). Zgodność między rachunkami dwóch rodzajów rachunkowości ustala się w tabeli „Zgodność rachunków księgowych i rachunków narodowych”. Należy zauważyć, że nie wszystkie konta w samonośnym planie kont mają utworzone konta rozliczeń podatkowych. Przykładowo dla wszystkich rachunków do wzajemnych rozliczeń przypisany jest jeden rachunek „PV” („odbiór/dyspozycja”), a dla rachunków księgowych gotówka nie ma analogii.
Z wielu powodów, takich jak różnice w sposobach naliczania amortyzacji czy normalizacji wydatków w rachunkowości podatkowej, mogą pojawić się różnice w ocenie przychodów i kosztów w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Różnice te, zgodnie z wymogami PBU 18/02, należy podzielić na przejściowe i trwałe, a różnice przejściowe należy uwzględniać oddzielnie ze względu na rodzaj aktywów i pasywów. Jednak w rzeczywistości, aby prawidłowo uwzględnić różnice, często konieczna jest wiedza nie tylko, jakiego rodzaju aktywów i pasywów one dotyczą, ale nawet powiązanie ich z konkretnym składnikiem aktywów i pasywów. Postanowiono zatem uwzględnić te różnice na tych samych rachunkach, co same aktywa, z tymi samymi szczegółami rachunkowość analityczna. Oznacza to, że dla różnic należy dokonać osobnych wpisów. Różnice dotyczą rachunkowości, jednak aby nie komplikować struktury rejestru księgowego, zdecydowano się na ich ewidencję w rejestrze podatkowym. Do rejestru wprowadzane są różnice trwałe z typem księgowym „PR”, a różnice przejściowe – „VR”. Okazuje się, że prawidłowa księgowość charakteryzuje się równością: BU = NU + PR + VR, przy czym lewa strona jest rejestrowana w rejestrze księgowym (wpis zwykły), a prawa część w rejestrze podatkowym (do trzech wpisów dla jedna transakcja). Równość ta musi być spełniona w przypadku ruchów i sald dla wszystkich rachunków, dla których ustalono korespondencję.
Program 1C:Accounting 8 automatycznie generuje transakcje dla rachunków podatkowych. W tym celu we wszystkich dokumentach możliwe jest wskazanie rachunków podatkowych oraz specyfiki ustalania kwot transakcji. Zatem kwoty przychodów i kosztów przyjęte w rachunkowości podatkowej są wykazywane w dokumentach odrębnie od księgowych, a kwoty związane z różnicami trwałymi są zwykle również wyraźnie określone w dokumentach lub mogą być określone dodatkowymi szczegółami, takimi jak pozycje kosztowe. Kwoty różnic przejściowych prawie zawsze wyznacza się z powyższej równości, tj. obliczane są według wzoru: BP = BU – NU – PR. Jeśli użytkownik tworzy ręczne zapisy w rachunkowości, musi sam utworzyć zapisy w rachunkowości podatkowej i monitorować spełnienie równości.
Obliczone różnice przejściowe dzieli się według rodzajów aktywów i pasywów, a zgodność między tymi typami a rachunkami podatkowego planu kont ustala się za pomocą specjalnej tabeli rodzajów aktywów i pasywów, sztywno ustalonej w kodzie programu.
Na koniec każdego miesiąca sporządzany jest dokument „Zamknięcie miesiąca”, w którym ustalane są kwoty PNO i PNA, ONO i ONA na podstawie danych o PR i BP wpisanych do rejestru księgowego „Podatek”. Dokument generuje księgowania na rachunku 68-04-2 („Naliczanie podatku dochodowego”) według poniższego algorytmu.
1. Stałe zobowiązanie podatkowe ustala się na podstawie obrotów debetowych rachunków podatkowych 90 i 91 (z wyłączeniem subkont 90-09 i 91-09) o typie księgowym „PR”, pomnożonych przez stawkę podatku dochodowego i ewidencjonuje się w obciążenie rachunku 99-02-3 „Stałe zobowiązanie podatkowe” w korespondencji z fakturą 68-04-2.
2. Stały składnik aktywów podatkowych ustala się na podstawie obrotów kredytowych rachunków podatkowych 90 i 91 (z wyłączeniem subkont 90-09 i 91-09) o typie księgowym „PR”, pomnożonych przez stawkę podatku dochodowego i ujmuje się w kredyt z tego samego konta 99-02-3.
3. Do wyliczenia podatku odroczonego stosuje się specjalną tabelę odpowiadającą rodzajom aktywów i pasywów oraz rachunkom podatkowym. Tabela ta jest sztywno ustalona w kodzie programu. Kalkulację można przedstawić w dwóch częściach:
a) jeżeli w rachunkowości podatkowej osiągnięty zostanie zysk, wówczas sprawdza się, czy można odliczyć stratę z lat ubiegłych. Oznacza to, że jeżeli saldo debetowe rachunku 99 w rachunkowości podatkowej, pomnożone przez stawkę podatku dochodowego, jest większe niż końcowe saldo debetowe rachunku 09 w typie „Zyski i straty”, wówczas dla kwoty tej różnicy księguje się utworzony do obciążenia rachunku 09 z uznania konta 68-04-2, jeśli jest mniejszy, okablowanie odbywa się w przeciwnym kierunku;
b) dla każdego rodzaju składnika aktywów lub zobowiązania kwoty zaksięgowane na rachunkach podatkowych (które są określone w tabeli powyżej) są obliczane zgodnie z rodzajem rachunkowości „VR”. Na podstawie uzyskanych szacunków pozostałych rodzajów aktywów i zobowiązań, w zależności od szeregu warunków, takich jak aktywność/pasywność rachunków, wyliczana jest wielkość sald debetowych i kredytowych, rezerwy z tytułu odroczonego i ujętego podatku dochodowego. Następnie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego są rejestrowane w zapisach księgowych „Konto D-t 68-04-2 Konto 77” (ujęcie ONO) lub „Konto D-ac 77 68-04-2 ” (spłata IT); a aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego rejestruje się poprzez księgowanie „D-t konto 09 K-t konto 68-04-2” (ujęcie OTA) lub „D-t konto 68-04-2 K-t konto 09” (spłata OTA ).
4. W przypadku kwoty zysku lub straty księgowej pomnożonej przez stawkę podatku dochodowego dokonuje się wpisu „Rachunek D-t 99-02-1 Konto K-t 68-04-2” lub „Rachunek D-t 68-04 -2 Kt 99-. 02-2".
5. Powstałe saldo rachunku 68.04.2 zostaje przeniesione na rachunek 68-04-1 „Obliczenia z budżetem podatku dochodowego”.
Jeśli wszystko zostanie poprawnie obliczone, wszystkie trzy rachunki (09, 77, 99) w korespondencji z rachunkiem 68-04-2 „Naliczanie podatku dochodowego” podają prawidłową kwotę podatku dochodowego do wpłacenia do budżetu.
Rozważany algorytm obliczania podatku dochodowego na przykładzie rachunkowości w standardowej konfiguracji „1C: Księgowość 8” jest prawie w całości ważny dla standardowej konfiguracji „1C: Zarządzanie przedsiębiorstwem produkcyjnym”, z wyjątkiem niektórych szczegółów, takich jak nazwy dokumenty wykonujące te operacje.
Możliwe błędy. Doświadczenie pokazuje, że w zdecydowanej większości przypadków błędy występują w części wprowadzania danych. Nie da się ich całkowicie uniknąć, dlatego trzeba po prostu nauczyć się je szybko znajdować i korygować. Główną oznaką błędu w rachunkowości zgodnie z PBU 18/02 może być rozbieżność między kwotą podatku obliczoną na rachunku 68-04-2 a kwotą zysku obliczoną zgodnie z zasadami rachunkowości podatkowej. Może to być spowodowane różnymi błędami w księgowości. Rozważmy wszystko możliwe przypadki.
1. System nie zawiera danych o wysokości stawki podatku dochodowego. Co dziwne, jest to dość powszechna sytuacja przy obliczaniu podatku dochodowego po raz pierwszy. Należy zaznaczyć, że stawki muszą być określone dla każdej organizacji.
2. System nie zawiera tabeli „Zgodność między rachunkami rachunkowymi i podatkowymi”, która ustala powiązanie między rachunkami rachunkowymi i podatkowymi. Tabela ta jest automatycznie wypełniana w momencie rozpoczęcia pracy w bazie, więc błąd dotyczy tylko rachunków dodanych ręcznie. Oznacza to, że jeśli do istniejącego konta księgowego dodamy np. nowe subkonto, musimy wskazać dla niego odpowiadający mu rachunek podatkowy.
3. Również ze względu na sztywną i niemożliwą do zmiany przez użytkowników tabelę opisaną powyżej, łączącą rodzaje aktywów i pasywów z rachunkami podatkowymi, podczas tworzenia nowych kont w planie kont podatku dochodowego system może nie znaleźć wymaganych zgodność w tabeli i dokonać błędnych obliczeń. Często zdarza się to podczas automatyzacji nowych sekcji księgowych. Problem ten można rozwiązać jedynie poprzez modyfikację konfiguracji, chociaż jest to bardzo proste.
4. Opierając się na zasadzie generowania zapisów, stwierdzamy, że dane księgowe muszą być równe sumie danych rachunkowych podatkowych oraz różnic trwałych i przejściowych. W związku z tym prawidłowe księgowanie charakteryzuje się następującą równością: BU = NU + PR + VR. Zasadniczo równość ta musi być spełniona w przypadku sald i obrotów dla wszystkich rachunków, dla których ustalono korespondencję, jednak nawet w standardowej konfiguracji rachunków podatkowych nie wszystkie rachunki spełniają ten wymóg. Przykładowo obrót na rachunku „PV” może nie pokrywać się z sumą obrotów na wszystkich rachunkach rozliczeń wzajemnych. W takim przypadku należy znaleźć wszystkie konta, na których łamana jest reguła i ocenić, czy faktycznie prowadzi to do błędu. W typowej konfiguracji do sprawdzenia równości wykorzystywane są raporty „Porównanie danych księgowych i podatkowych”.
5. Jeżeli kalkulacja aktywów i/lub rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostanie przeprowadzona prawidłowo, wówczas kwota obrotu za miesiąc dla wszystkich rachunków, z wyjątkiem 90 i 91, z typem księgowym „VR” w rachunkowości podatkowej, pomnożona przez dochód stawka podatku powinna być równa kwocie obrotu za miesiąc zgodnie z rachunkami 77 i 09 w rachunkowości. Co więcej, porównania tego najlepiej dokonać pod względem rodzajów aktywów i pasywów. Niespełnienie tej równości wskazuje na obecność błędów. Podobną kontrolę można przeprowadzić za pomocą standardowego raportu „Odniesienie do obliczeń „Różnice trwałe i przejściowe”.
6. Jeżeli obliczenie stałych aktywów i/lub zobowiązań podatkowych zostało przeprowadzone prawidłowo, obowiązuje następujące równanie: suma obrotów za miesiąc na rachunkach 90 i 91 w rachunkowości podatkowej z typem rachunkowości „PR”, pomnożona przez stawka podatku dochodowego równa jest obrotowi za miesiąc rachunku 99.02.3 (PNO + PNA) w księgowości. Zatem nieosiągnięcie równości jest błędem.
7. Tabela zgodności rodzajów aktywów i pasywów oraz rachunków rachunkowości podatkowej zawiera wszystkie rachunki rachunkowości podatkowej, dla których można wykazać różnice przejściowe, z wyjątkiem rachunków 90, 91 i 99, na które ostatecznie różnice te są gromadzone. Stąd wynika jeszcze jedna reguła: jeżeli zapis podatkowy zawiera typ księgowy „VR” dla rachunku z tabeli, to musi on odpowiadać albo rachunkowi z tabeli, albo rachunkowi 90 (91) i koniecznie z typ księgowy „VR”. Zasada ta nie może zostać naruszona przy automatycznym generowaniu transakcji przy użyciu standardowych dokumentów, najprawdopodobniej zasada ta może zostać naruszona przez użytkowników podczas tworzenia transakcji ręcznych; Należy także stwierdzić, że naruszenie tej zasady nie musi prowadzić do błędu w obliczeniu podatku dochodowego.
8. Rachunek 68-04-2 „Naliczanie podatku dochodowego” powinien być generowany wyłącznie automatycznie, bez wpisów ręcznych.
9. Przy prawidłowej księgowości nie powinno być ręcznych zapisów na konto 99 zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej.
Sprawdzenie tych zasad z pewnością pozwoli Państwu znaleźć błąd w rachunkowości zgodnie z PBU 18/02. W praktyce często zdarza się, że jedna lub więcej z wymienionych zasad nie jest przestrzegana, a śledzenie ich nieprzestrzegania, a tym bardziej zrozumienie przyczyn, jest procesem złożonym i czasochłonnym. Typowa konfiguracja nie śledzi tego rodzaju błędów, dlatego stworzyliśmy narzędzie, które pozwala zautomatyzować proces wyszukiwania błędów.
Decyzja autora. Podsumowując wszystko powyższe, prawdopodobnie pojawi się pytanie: jak szybko i wygodnie sprawdzić księgowość pod kątem błędów opisanych w tym artykule? Specjaliści RG-Soft znaleźli rozwiązanie. W standardowej konfiguracji „1C: Księgowość 8” istnieje standardowe przetwarzanie „Ekspresowa kontrola księgowości”. Przetwarzanie to jest zaprojektowane w taki sposób, że lista standardowa sprawdza, możesz dodać szereg własnych reguł. Po dodaniu zaledwie kilku procedur autorzy otrzymali uniwersalne narzędzie, które pozwala szybko sprawdzić bazę danych pod kątem obecności/braku błędów zgodnie z PBU 18/02, a nawet wskazać, które rachunki i o ile nie zgadzają się z rachunkowością i rachunkowością podatkową.
Jak widać z rys. 1, przetwarzanie jest skonfigurowane tak, aby sprawdzić zasady wymienione w ust. 3 tego artykułu poprzez zaznaczenie niezbędnych pól w formularzu ustawień.
Formularz personalizacji zmodyfikowanego czeku ekspresowego
prowadzenie rejestrów

Ryż. 1
Następnie po kliknięciu przycisku „Przeprowadź kontrolę” wyświetlany jest szczegółowy raport dotyczący niespójności zidentyfikowanych w procesie weryfikacji (rys. 2).
Przykład raportu niezgodności,
zidentyfikowane w bazie danych podczas realizacji
ulepszona ekspresowa kontrola księgowości

Ryż. 2
Referencje
1. Plan kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcje dotyczące jego stosowania: Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N 94n.
2. Przepisy rachunkowe „Rachunkowość przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych” PBU 18/02: Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. N 114n.
D.G.Trefilenkov
Partner Zarządzający
Firma "RG-Soft".
certyfikowany specjalista 1C
w zakresie programowania,
rachunkowość zarządcza i operacyjna,
specjalista budowlany
zautomatyzowane systemy budżetowania,
rachunkowość i rachunkowość według MSSF
A. Buławski
Programista-konsultant
Firma "RG-Soft".
certyfikowany specjalista 1C
Podpisano do pieczęci
13.04.2010

SKK-SNKbgcolor=biały>snk=w rublach. Kiedy popełniasz transakcje walutowe W przypadku funduszy z reguły stosuje się kilka rachunków: bieżący, tranzytowy itp. Oddzielne księgowanie środków na każdym z nich, a także środków na rachunkach bieżących, obsługiwane jest za pomocą katalogu Konta bankowe.

l 5 Plan kont Utwórz:| | Znajdź... | | Anuluj wyszukiwanie | | Publikowanie dziennika | | Opis konta | | Drukuj ▼ | Więcej Kod konta Nazwa konta Podkonto 1 Subkont 2 Subkento 3 Pogląd T. 51 Rachunki bieżące Konta bankowe A T., 52 Konta walutowe Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych... A X,55 Specjalne konta bankowe Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych... A T„ 55.01 Akredytywy Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych... A T., 55.02 Sprawdź książki Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych... A T. 55.03 Konta depozytowe Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych... A T„ 55.04 Inne konta specjalne Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych... A T* 55,21 Akredytywy (w walucie) Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych... A T., 55,23 Rachunki depozytowe (w walucie obcej) Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych... A Tł 55,24 Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych... A

Ryż. 2.1. Rachunki księgowe dla środków niegotówkowych

Konto 55 „Konta specjalne w bankach” uwzględnia przepływ środków z „ specjalne traktowanie używać." Księgowość na tym koncie prowadzona jest od obowiązkowe użycie subkonta.

Subkonta 55.01 „Akredytywy” i 55.21 „Akredytywy (w walucie obcej)” przeznaczone są do rozliczania środków w akredytywach otwartych odpowiednio w rublach i w waluta obca. Specyfika formy płatności akredytywy jest następująca: organizacja może wykorzystać środki z akredytywy dopiero po spełnieniu określonych warunków - do przedstawienia wymagany pakiet dokumenty za termin ostateczny. Jeżeli warunki nie zostaną spełnione, środki zawarte w akredytywie zostaną zwrócone nadawcy.

Subkonto 55.02 „Księgi czekowe” przeznaczone jest do rejestrowania przepływu środków podlegających umorzeniu po przedstawieniu (potwierdzeniu zapłaty) czeku wystawionego przez organizację osobom trzecim jako zapłata za towary, pracę, usługi.

Subkonta 55.03 „Rachunki depozytowe” i 55.23 „Rachunki depozytowe (w walucie obcej)” przeznaczone są do rozliczania środków organizacji, odpowiednio w rublach i walucie obcej, zdeponowanych (w celu „tymczasowego przechowywania”) w celu uzyskania dochodu ( odsetki) od nich wykorzystania przez instytucję bankową. Tryb zwrotu tych środków i naliczania odsetek określają warunki umowy.

Subkonta 55.04 „Inne konta specjalne” i 55.24 „Inne konta specjalne (w walucie obcej)” przeznaczone są do rozliczania innych funduszy organizacji za pomocą specjalny reżim używać. Może to być:

Konto otwarte dla odrębny podział, środki, z których można przeznaczyć wyłącznie na wypłatę wynagrodzeń;

Rachunek kredytowy, z którego środki mogą być wykorzystane wyłącznie na cele określone w umowie kredytowej;

Oddzielny rachunek, na którym agent rozliczeniowy rozlicza otrzymane środki;

Oddzielna księgowość dla każdego rachunku specjalnego jest obsługiwana przy użyciu katalogu Konta bankowe, a we właściwościach subkont do rozliczania środków w walucie obcej ustawiona jest funkcja rozliczania walutowego.

Domyślnie w rachunkach bezgotówkowych wykorzystywana jest tylko jedna sekcja analityczna, co zapewnia oddzielne księgowanie środków na każdym rachunku bankowym. Na potrzeby sporządzenia rachunku przepływów pieniężnych przeprowadzana jest również rachunkowość zamierzony cel wpływy i wydatki gotówkowe. Taka księgowość jest obsługiwana przy użyciu katalogu pozycji przepływu środków pieniężnych.

Aby dodać księgowość analityczną środków według ich rodzajów, w formularzu Parametry księgowe (Główne ^ Ustawienia: Parametry księgowe) na zakładce Bank i kasa zaznacz opcję Prowadzona jest rachunkowość przepływów pieniężnych: ... Według pozycji przepływów pieniężnych (rys. 2.2). ).

Dokonując takiej konfiguracji, system dodaje na rachunkach 51, 52, 55 drugie subkonto formularza Cash Flow Items z

znak rozliczeniowy Tylko obroty (po nazwie typu subconto wskazane jest słowo serwisowe „(vol.)”) (ryc. 2.3). Oznacza to, że dla tej części analitycznej system obsługuje jedynie rozliczanie obrotów w debecie i uznaniu rachunku i nie obsługuje rozliczania sald. Dzieje się tak, ponieważ do uwzględnienia wpływów (w transakcjach po stronie debetowej rachunku) i wydatków (w transakcjach po stronie kredytowej rachunku) stosuje się niepasujące rodzaje ruchów. Gdybyśmy skonfigurowali obsługę nie tylko obrotów, ale także sum, część obiektów analitycznych miałaby saldo debetowe, a część saldo kredytowe. Rachunki gotówkowe są kontami aktywnymi, co oznacza, że ​​saldo na tych rachunkach może być wyłącznie debetowe. Program uznaje obecność salda kredytowego na rachunkach aktywnych, w tym na obiektach analitycznych, za błąd, dlatego pokazuje je w debecie „na czerwono” (z minusem). Atrybut Tylko obroty pozwala uniknąć diagnozowania nieprawidłowych sald w podkoncie Pozycje przepływów pieniężnych.

A „- -+” Plan kont Rachunki główne dla pozycji księgowych Rachunki dla rozliczeń z kontrahentami Więcej. | Utwórz | [ Znajdź... | | Anuluj wyszukiwanie | | Publikowanie dziennika | | Opis konta | [Więcej t | | ? | bgcolor=biały>Tl 52 Kod konta Nazwa konta Podkonto 1 Podkonto 2 Subko! Tł 51 Rachunki bieżące Konta bankowe o) Konta walutowe Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych o) Ta 55 Specjalne konta bankowe Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych o) Tl 55.01 Akredytywy Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych o) Tl 55.02 Sprawdź książki Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych o) ■ T., 55.03 Konta depozytowe Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych o) Tł 55.04 Inne konta specjalne Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych o) Tl 55,21 Akredytywy (w walucie) Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych o) T., 55,23 Rachunki depozytowe (w walucie obcej) Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych o) Ta 55,24 Inne rachunki specjalne (w walucie obcej) Konta bankowe Elementy przepływu środków pieniężnych o)

Ryż. 2.3. Dodanie sekcji analitycznej do rachunków kasowych

Dodając sekcję analityczną do rozliczania przepływów pieniężnych według rodzaju, należy wziąć pod uwagę, że plan kont jest wspólny dla wszystkich organizacji, dla których transakcje biznesowe są rejestrowane w jednej bazie informacji. W związku z tym program zaoferuje wprowadzenie analiz dla tego typu subconto podczas refleksji operacji bankowych każdą organizację.

Podczas pracy program umożliwia wyłączenie rachunkowości analitycznej dla pozycji przepływów pieniężnych. Jednak analityka według rodzaju ruchu w tym przypadku zostanie zapisana tylko w dokumentach, w których została wprowadzona. Jeśli zdecydujesz się ponownie włączyć księgowość analityczną dla pozycji przepływów pieniężnych, konieczne będzie ponowne zaksięgowanie dokumentów, aby „przywrócić” dane.

Rozważmy procedurę korzystania z dokumentów, za pomocą których program 1 C: Księgowość 8 odzwierciedla transakcje przepływów pieniężnych na rachunkach bankowych.

Dokument Otrzymanie rachunku bieżącego ma na celu zarejestrowanie przelewu środków na rachunek bankowy organizacji.

Pracę z tego typu dokumentem przedstawia schemat pokazany na ryc. 2.4. W przypadku otrzymania środków na podstawie zlecenia płatniczego kontrahenta lub innego dokumentu płatniczego, bank uznaje je na rachunek. Fakt uznania znajduje odzwierciedlenie w wyciągu z rachunku, który bank zwykle dołącza do rachunku kopia elektroniczna zlecenie płatnicze kontrahenta (inny dokument płatniczy), przekazuje przedstawicielowi organizacja klienta. Organizacja rejestruje fakt zaksięgowania środków, tworząc nową kopię dokumentu Wpływ na rachunek bieżący. Po wypełnieniu formularza informacjami ze zlecenia płatniczego kontrahenta, dokument zostaje wprowadzony do bazy informacyjnej i zaksięgowany. Po zaksięgowaniu dokument tworzy w rejestrze księgowym wpisy odzwierciedlające transakcję w księgach rachunkowych i podatkowych (dla celów podatku dochodowego transakcja jest uwzględniana tylko na tych rachunkach, dla których zaznaczono checkbox w kolumnie NU w wykresie rachunki programu 1 C: Księgowość 8).

Jeżeli organizacja korzysta z programu Klient Banku do wymiany informacji z bankiem, to dokumenty odpisowe z rachunku bieżącego mogą być tworzone automatycznie w przypadku korzystania z przetwarzania Exchange z Klientem Banku w trybie ładowania danych.

Dokument Nakaz zapłaty służy do przygotowania dyspozycji banku w sprawie przelewu środków z rachunku organizacji, a dokument Odpis z rachunku bieżącego służy do późniejszej rejestracji faktu, że bank wykonał to zlecenie. W dokumencie Odpis z rachunku bieżącego rejestruje się także umorzenie środków z rachunku na podstawie innych dokumentów rozliczeniowych (nakaz bankowy, żądanie płatności kontrahent itp.).

Pracę z dokumentami przedstawia schemat pokazany na ryc. 2.5.

W pierwszym etapie za pomocą dokumentu Zlecenie płatnicze tworzone jest zlecenie płatnicze dla banku. W tym celu należy wypełnić formularz nowego dokumentu niezbędne informacje, na ich podstawie jest tworzony i wyświetlany nośniki papierowe wymaganą liczbę egzemplarzy zlecenia płatniczego, a dokument zostaje zapisany w informacyjnej bazie danych.

Temat rachunkowości zgodnie z normami PBU 18/02 poruszaliśmy już nie raz. Jednak technologia księgowa w konfiguracji Enterprise Accounting na platformie nowej generacji 1C:Enterprise 8.0 różni się od tej zaimplementowanej w poprzedniej wersji programów. W tym artykule metodolodzy z firmy „1C” konkretny przykład zaznajomić czytelników ze sposobem rozliczania podatku dochodowego w konfiguracji „Księgowość korporacyjna”. Przygotowując materiał wykorzystano fragmenty książki S.A. Kharitonov „Technologia rachunkowości w programie „1C: Księgowość 8.0”.

Przeczytaj także:

• artykuł I.A. Berko „Rachunkowość obliczeń podatku dochodowego (PBU 18/02) w 1C: Księgowość 7.7”

Kluczową ideą jest porównanie danych księgowych i podatkowych

W celu uwzględnienia w rachunkowości i sprawozdawczości zobowiązań z tytułu podatku stałego, aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz obliczenia podatku dochodowego zgodnie z normami PBU 18/02 konieczne jest w szczególności ustalenie wysokości różnic trwałych i przejściowych . Przyczyna powstania różnic nie zawsze pojawia się bezpośrednio w momencie ujęcia przychodów i kosztów, czyli jednocześnie z ujęciem samych różnic. Na przykład, jeśli odsetki od pożyczki w rachunkowości są wliczone w koszt środka trwałego, ale dla celów podatku dochodowego nie są brane pod uwagę, to w tym momencie nie powstają ani trwałe, ani przejściowe różnice, ponieważ ani w rachunkowości, ani podatkowo wydatki na ten cel nie są ujmowane. W przyszłości przy naliczaniu amortyzacji takiego środka trwałego i zaliczaniu go do kosztów księgowych powstaną trwałe różnice. Aby je jednak ustalić, trzeba w jakiś sposób ewidencjonować odchylenia w ocenie wartości tego środka trwałego dla celów rachunkowych i podatkowych. Odchylenia te można zasadniczo nazwać „potencjalnymi” różnicami trwałymi (lub przejściowymi) lub różnicami w wycenie aktywów i pasywów.

W programie „1C: Księgowość 8.0” rozliczanie wyceny aktywów i pasywów dla celów podatku dochodowego odbywa się w specjalnym podsystemie rachunkowości podatkowej. W związku z tym, aby obliczyć różnice trwałe i przejściowe oraz zrozumieć przyczyny ich występowania, konieczne jest porównanie danych rachunkowych i podatkowych.

W związku z tym bardziej szczegółowo rozważymy wdrożenie rachunkowości podatkowej w programie 1C: Księgowość 8.0 i wykorzystanie jego danych do określenia różnic trwałych i przejściowych.

Plan kont do celów rachunkowości podatkowej

Aby zachować rozliczanie podatkowe podatku dochodowego, konfiguracja „Księgowość korporacyjna” zawiera dodatkowy plan kont („Plan kont dla rachunkowości podatkowej (dla podatku dochodowego)”, patrz ryc. 1), który jest zbudowany na tej samej zasadzie i przy użyciu te same narzędzia, jak plan kont, ale z uwzględnieniem tych cech, które wyznaczają zadania rachunkowości podatkowej.

Ryż. 1. Fragment planu kont do celów rozliczeń podatkowych (dla podatku dochodowego).

Aby zapewnić porównywalność danych księgowych i podatkowych, kod konta podatkowego z reguły powtarza odpowiedni kod księgowego planu kont. Na kontach (subkontach) o tych samych kodach i nazwach konfiguracja uwzględnia:

• Aktywa trwałe (01, subkonta 01.01, 01.09);
• Amortyzacja środków trwałych (02, subkonta 02.01, 02.02);
• Opłacalne inwestycje w aktywa materialne(03, subkonta 03.01-03.04, 03.09);
• Wartości niematerialne i prawne oraz wydatki na prace badawczo-rozwojowe (04, subkonta 04.01, 04.02);
• Amortyzacja wartości niematerialne i prawne (05);
• Sprzęt do instalacji (07);
• Inwestycje w aktywa trwałe(08, subkonta 08.01-08.05, 08.08);
• Materiały (10, subkonta 10.01-10.06, 10.08-10.09);
• Półprodukty własna produkcja (21);
• Towary (41, subkonta 41.01-41.04);
• Produkty gotowe (43);
• Koszty sprzedaży (44, subkonta 44.01, 44.02);
• Towar wysłany (45, subkonta 45.01-45.03);
• Inwestycje finansowe (58, subkonta 58.01-58.05, subkonta drugiego poziomu 58.01.1-58.01.2);
• Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń (70);
• Wydatki w gospodarstwie (79, subkonto 79,02);
• Sprzedaż (90, subkonta 90,02, 90,05-90,09);
• Niedobory i straty wynikające ze szkód majątkowych (94);
• Rezerwy na przyszłe wydatki (96);
• Rozliczenia międzyokresowe kosztów (97, subkonta 97.01, 97.21);
• Dochody przyszłych okresów (98, subkonto 98.01);
• Zyski i straty (99, subkonto 99.01).

Zasady rachunkowości i podatków poszczególne gatunki przychody i koszty, aktywa i pasywa są różne. Aby zapewnić przejrzystość danych rachunkowości podatkowej podczas ich analizy za pomocą standardowych raportów konfiguracyjnych pomiędzy poszczególnymi kontami księgowości i podatkowych planów kont, dokonuje się porównania zgodnie z specjalne zasady. Można je zobaczyć, wybierając w menu „Transakcje” opcję „Zgodność rozliczeń rachunkowych i podatkowych” (patrz rys. 2).

Ryż. 2. Zgodność rachunków rachunkowych i podatkowych.

Na przykład koszty głównej produkcji, które w rachunkowości są podsumowane na koncie 20.01 „Produkcja główna”, w rachunkowości podatkowej są odzwierciedlone na subkontach 20.01.1 „Bezpośrednie wydatki głównej produkcji” lub 20.01.2 „Pośrednie wydatki produkcja główna” w zależności od rodzaju kosztów (znak pozycji kosztowej dla celów rachunkowości podatkowej - przedmiot rachunkowości analitycznej na koncie 20.01 planu kont) lub odpowiedni rachunek w wpis księgowy.

Należy pamiętać, że plan kont dla celów rachunkowości podatkowej (dla podatku dochodowego) nie uwzględnia wszystkich kont, które są dostępne w planie kont. W rachunkowości podatkowej konfiguracja nie rejestruje danych odzwierciedlonych na kontach księgowych 46, 50, 51, 52, 55, 57, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 77, 79.01, 79.03, 80, 81, 82, 83, 84, 90.03, 90.04, 99.02, a także na rachunkach pozabilansowych. Uznaje się, że do celów rozliczenia podatkowego odpowiednich transakcji gospodarczych wystarczą dane księgowe lub dane te nie są wymagane do celów rozliczeń podatkowych. Przykładowo przychody ze sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług dla celów podatkowych uwzględniane są bez podatku VAT i akcyzy. Dlatego rachunkowość podatkowa nie odzwierciedla kwot podatków uwzględnionych na rachunkach 90.03 i 90.04. Należy wziąć pod uwagę, że w wycenie netto uwzględniany jest również dochód z kredytu w rachunku 90.01.

Zatem jeśli jedno z tych rachunków zostanie wskazane w zapisie księgowym dla obciążenia lub uznania, wówczas do celów rozliczeń podatkowych odpowiednia część „wpisu” podatkowego nie jest wypełniana, to znaczy nie jest wprowadzana podwójna, ale pojedyncza pozycja .

W związku z tym zauważamy dwie cechy konfigurowania planu kont do celów rachunkowości podatkowej (dla podatku dochodowego).

Po pierwsze, wszystkie konta (subkonta) tego planu kont są definiowane jako pozabilansowe na etapie konfiguracji.

Jednocześnie wykluczona jest możliwość zmiany typu rachunku w trybie księgowym: w formularzu listy nie ma kolumny „Akt”, w formularzu elementu nie ma atrybutu „Pozabilans”.

Drugą cechą jest to, że w podatkowym planie kont nie ma kont z atrybutem „Waluta”, to znaczy rozliczenia podatkowe w konfiguracji „Księgowość korporacyjna” prowadzone są w walucie rachunkowości regulowanej - rublach.

Wiele rachunków podatkowych nie ma odpowiedników planu księgowego konta. Należą do nich:

• rachunek 97.03 „Ujemny wynik ze sprzedaży nieruchomości podlegającej amortyzacji”;
• konto 97.11 „Straty z lat ubiegłych”;
• rachunek 97.12 „Straty lat ubiegłych sektora usługowego i gospodarstw rolnych”.

Uformować indywidualne wskaźniki rejestry rozliczeń podatkowych do rejestrowania odbioru i zbycia majątku, pracy, usług, praw, podatkowy plan kont zawiera konto pomocnicze PV „Przyjęcie i zbycie majątku, pracy, usług, praw”. Rachunkowość analityczna prowadzona jest według warunków odbioru i zbycia (przelew), kontrahentów (katalog) i umów (katalog podrzędny). Dla każdej sekcji analitycznej ustawiony jest atrybut „Tylko obroty”.

Odzwierciedlenie transakcji gospodarczych w rachunkowości podatkowej i ustalenie różnic

Odzwierciedlając transakcje biznesowe za pomocą dokumentów konfiguracyjnych, rekordy (księgowania) są generowane w księgowości i rachunkowości podatkowej. Jednocześnie dokonuje się porównania danych rachunkowych i podatkowych oraz identyfikuje się różnice w wycenie aktywów i pasywów, które w przyszłości mogą skutkować powstaniem stałych zobowiązań podatkowych oraz aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Zasady porównywania danych rachunkowych i podatkowych określa rejestr „Porównywanie rachunków rachunkowych i podatkowych”, który jest automatycznie wypełniany przy otwieraniu nowego rachunku. baza informacyjna reguły domyślne (są to reguły pasujące standardowy plan rachunki księgowe i standardowy plan kont do celów rozliczania podatkowego podatku dochodowego). Dane w tym rejestrze mogą być dostosowywane z uwzględnieniem specyfiki działalności konkretnej organizacji.

Schematycznie procedurę porównywania danych rachunkowych i podatkowych, ustalania różnic trwałych i przejściowych oraz odzwierciedlania obliczeń podatku dochodowego w rachunkowości można przedstawić w następujący sposób:

Aby odzwierciedlić trwałe i przejściowe różnice w wycenie aktywów i pasywów („potencjalne” różnice), zapisy na rachunkach podatkowych mają być oddzielone od rzeczywistych zapisów księgowych. funkcja specjalna(rodzaj księgowy) „PR” lub „VR”.

Czytelnicy mogą zastanawiać się, dlaczego takich zapisów dokonuje się w systemie rachunkowości podatkowej, chociaż w rzeczywistości nie są one związane z rachunkowością podatkową zgodnie z rozdziałem 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a jedynie służą przestrzeganiu norm PBU 18/ 02.

Po pierwsze, aby nie komplikować rachunkowości tych organizacji, które nie stosują PBU 18/02.

Po drugie, PBU 18/02 zostanie spełniony, jeśli dane księgowe będą równe sumie danych księgowych podatku, różnic trwałych i przejściowych – wynika to z faktu, że PBU 18/02 pozwala na odzwierciedlenie w rachunkowości i sprawozdania finansowe różnica pomiędzy podatkiem od księgowego zysku (straty) ujętego w rachunkowości a podatkiem od dochodu do opodatkowania osiągniętego w księgach i odzwierciedlonego w zeznanie podatkowe w sprawie podatku dochodowego. Oznacza to, że obowiązująca będzie następująca formuła:

BU = NU + PR + VR,

gdzie BU jest oszacowaniem wartości składnika aktywów lub zobowiązania
(a także zasadniczo przychody lub koszty) w rachunkowości;
NU - ocena wartości składnika aktywów lub zobowiązania w rachunkowości podatkowej;
PR – suma trwałych różnic wartości składnika aktywów lub zobowiązania;
VR to suma przejściowych różnic w wartości składnika aktywów lub zobowiązania.

Wzór ten jest konsekwencją wzoru podanego w paragrafie 21 PBU 18/02 (więcej szczegółów można znaleźć w artykule I.A. Berko „Rachunkowość obliczeń podatku dochodowego (PBU 18/02) w 1C: Rachunkowość 7.7, o którym mowa powyżej w notatka).

Dane o trwałych i przejściowych różnicach w wycenie aktywów i pasywów możesz zobaczyć korzystając z tych samych standardowych raportów, co dane rachunkowości podatkowej (patrz przykłady poniżej), jeśli ustawisz wartość „PR” lub „VR” w atrybucie „Typ rozliczenia” .

Na zakończenie okresu dokonuje się analizy obrotów z tytułu różnic trwałych i przejściowych, rozpoznaje się rezerwy (aktywa) z tytułu stałego podatku dochodowego, aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz oblicza podatek dochodowy zgodnie z PBU 18/02.

Przykład

Załóżmy, że w styczniu 2005 roku zakupiono produkt od zagranicznego dostawcy - telewizor w ilości 2 sztuk za kwotę 20 000 rubli. Za towar zapłacono cło importowe w wysokości 200 rubli.

Aby odzwierciedlić zakup towarów, używamy dokumentu „Odbiór towarów i usług”, w którym ustalimy konto księgowe (dalej - BU) - 41.01, księgowość podatkową (dalej - NU) - także 41.01.

Po zaksięgowaniu dokumentu „Odbiór towarów i usług” zostaną wygenerowane następujące transakcje:

W księgowości:

Debet 41,01 Kredyt 60,01 - 20 000 rubli, towary są kapitalizowane.

W rachunkowości podatkowej:

Debet 41,01 Kredyt PV - 20 000 rub.

Aby odzwierciedlić zapłacone cło importowe w rachunkowości, używamy dokumentu „Odbiór usług dodatkowych”, w którym założymy konto księgowe zgodnie z BU 41.01, zgodnie z NU - 44.01 i wskażemy pozycję kosztową zgodnie z NU „Cła ” z typem kosztu „ Koszty materiałów„. W NU wybrano konto 44.01, ponieważ zgodnie z art. 320 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej koszt zapłaty ceł nie jest wliczony w koszt towaru i powinien zostać odzwierciedlony w koszty pośrednie bieżący okres.

Po określonego dokumentu otrzymujemy wpisy:

Debet 41,01 Kredyt 60,01 - 200 rubli, zapłacone cło importowe jest uwzględniane w rachunkowości;

Debet 44,01 Kredyt PV „Odbiór i zbycie majątku, pracy, usług, praw” - 200 rubli, zapłacone cło importowe jest uwzględniane w rachunkowości podatkowej;

Debet 44,01 (odwrócenie czerwone) - 200 rubli. według rodzaju rachunkowości BP;

Debet 41,01 - 200 rubli. według rodzaju rachunkowości BP;	Zatem w rachunkowości towary zostaną wycenione na 20 200 rubli, w rachunkowości podatkowej - na 20 000 rubli dodatkowo zostanie rozpoznane 200 rubli. przejściowe różnice w wycenie aktywów (produktów).			Raport o saldach i obrotach:			Sprawdzać			Bilans otwarcia
	BU	DOBRZE	VR	BU	DOBRZE	VR	BU	DOBRZE	VR	BU	DOBRZE	VR
41				20200	20000	200				20200	20000	200
44					200	-200					200	-200

Wstęp Odpisanie Bilans końcowy

Zamknięcie

okres raportowania
, utwórz dokument „Zamknięcie miesiąca” i umieść artykuły w sekcji „Rutynowe operacje księgowe podatkowe”.

Przykład (ciąg dalszy)

Niech jeden telewizor zostanie sprzedany w tym samym okresie sprawozdawczym.

Wysokość przychodów bez podatku VAT wyniosła 20 100 rubli.

W rachunkowości podatkowej:

Do odzwierciedlenia sprzedaży posłużymy się dokumentem „Sprzedaż towarów i usług”, który wygeneruje transakcje:

Dla księgowości:

Debet 44,01 (odwrócenie czerwone) - 200 rubli. według rodzaju rachunkowości BP;

Debet 90.02.1 Kredyt 41.01 - 10 100 rub.

Debet 90,03 Kredyt 68,02 - 3618 rub.

Debet 62.01 Kredyt 90.01.1 - 23 718 rub. Debet 90,02 Kredyt 41,01 - 10 000 rub. 90").

Debet 90,02 Kredyt 41,01 - 100 rub. według rodzaju rachunkowości BP;

Kredyt debetowy PV 90.01.2 - 20 100 rub. Zatem kwota odpisu naszych towarów według rachunkowości wyniesie 10 100 rubli, według podatku - 10 000 rubli, 100 rubli zostanie przypisane różnicom przejściowym., w tym dotyczące towarów jeszcze nie sprzedanych, zostały ujęte w bieżącym okresie. Z drugiej strony wycena salda towarów w rachunkowości podatkowej jest dokładnie o tę samą kwotę (100 rubli) mniejsza niż wycena tego samego produktu w rachunkowości - jest to właśnie konsekwencja różnicy w wydatkach, jeśli można to w przenośni wyrazić to - jego „lustrzane odbicie”, które następnie odegra rolę przy odpisywaniu salda towaru: doprowadzi do rozpoznania nowej różnicy w wysokości wydatków. Różnica ma charakter wyraźnie tymczasowy, ponieważ po dalszej sprzedaży pozostałych towarów wydatki w wysokości 100 rubli zostaną ujęte w księgowości. więcej niż w urzędzie skarbowym. Stąd, o czym mówimy o rezerwie z tytułu odroczonego podatku dochodowego związanej z towarami. Znajduje to odzwierciedlenie w rachunkowości w następujący sposób:

Debet 90,09 Kredyt 99,01 (odwrócenie czerwone) - 100 rubli. według rodzaju rachunkowości BP.

W księgowości:

Debet 68.04.2 Kredyt 77 - 24 rub. według rodzaju aktywa „Towary”.

Kwota podatku dochodowego obliczona według danych księgowych (warunkowy koszt podatku dochodowego) wyniesie 2400 rubli. (10 000 * 24%). Uwzględniając rozpoznaną rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego (24 RUB), kwota podatek bieżący zysk wyniesie 2376 rubli, co stanowi dokładnie 24% kwoty 9900 rubli. (ta ostatnia kwota zostanie uwzględniona w zeznaniu podatkowym).