Od którego roku wprowadzono uniwersalny dokument przeniesienia? Faktura i dowód dostawy w jednym dokumencie: próbka

Operacje związane z wysyłką towarów lub wykonaniem pracy i usług muszą być udokumentowane odpowiednią dokumentacją pierwotną. Następnie firma wystawia fakturę niezbędną do zapłaty za sprzedaż. Ustawodawcy przewidzieli jednak uproszczoną procedurę przepływu dokumentów z wykorzystaniem uniwersalnych dokumentów transferowych.

O czym będziemy rozmawiać

Uniwersalny dokument transferowy łączy w sobie kilka form dokumentacji pierwotnej, co może znacząco obniżyć koszty przedsiębiorstwa, a także uprościć proces obiegu dokumentów pomiędzy dostawcami i odbiorcami. Poniżej podajemy wzór wypełnienia UPD (uniwersalnego dokumentu przelewu) aktualnego na bieżący rok.

Jak to działa

Wcześniej obowiązywał bardziej złożony algorytm.

Na przykład NPO Dobrovol sprzedała towary, roboty budowlane i usługi firmie zewnętrznej. Dokumentem potwierdzającym fakt sprzedaży jest w tym przypadku dowód dostawy, który podpisuje obie strony przy przekazywaniu gotowych wyrobów, towarów i innych pozycji magazynowych, lub zaświadczenie o wykonanych usługach, które podpisuje także Klient i Sprzedający. wykonawcy po zakończeniu robót lub usług. Dopiero po podpisaniu faktury lub aktu wykonawca wystawił fakturę do zapłaty.

Co się teraz stanie? Tak wygląda ograniczony obieg dokumentów pomiędzy firmami. Przykładowo przy wysyłce towaru kontrahent zamiast dowodu dostawy i faktury wystawia uniwersalny dokument przelewu. W formularzu PD oba dokumenty są łączone. Dzięki temu Klient po otrzymaniu towaru może od razu przystąpić do płatności. Podobna możliwość dotyczy sprzedaży dzieł i usług.

Obecny uniwersalny formularz PD został zatwierdzony odrębnym pismem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 21 października 2013 r. Nr ММВ-20-3/96@ zgodnie z dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. Nr. 1137 i ustawa nr 402-FZ „O rachunkowości”.

Uniwersalny formularz PD

Ten formularz jest jedynie rekomendacją urzędników. Spółka ma prawo stosować inne UPD, których wzory są opracowane i zatwierdzone w polityce rachunkowości spółki. Jednak tworząc indywidualną formę dokumentacji przeniesienia, należy wziąć pod uwagę obowiązkowe dane dotyczące dokumentów podstawowych (art. 9 ustawy nr 402-FZ).

Kto i kiedy może z niego skorzystać?

Z formy uniwersalnej dokumentacji pierwotnej mogą korzystać niemal wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, w tym instytucje sektora publicznego i organizacje non-profit. Ponadto wybrany system podatkowy nie odgrywa żadnej roli.

Uniwersalny PD można wykorzystać do odzwierciedlenia następujących operacji:

1. Podczas sprzedaży towarów (produktów gotowych, pozycji magazynowych, zapasów), wykonywania pracy lub świadczenia usług.
2. Podczas przenoszenia praw majątkowych do aktywów.
3. Podczas finalizowania transakcji w ramach operacji pośredniczących.

Określone rodzaje transakcji i operacji zostały wymienione w drugiej części pisma Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-20-3/96@ z dnia 21 października 2013 r.

Zasady i wzór wypełniania UPD

W przypadku UPD zasady wypełniania zostały zatwierdzone w drugim załączniku pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 21 października 2013 r. Nr ММВ-20-3/96@. Spójrzmy na podstawowe zasady:

Linia, wskaźnik	Wyjaśnienie
	W przypadku, gdy UPD sporządzany jest w formie faktury i wyciągu lub faktury, wskazujemy „1”. Jeżeli UPD powstaje wyłącznie jako akt zakończonej pracy, w dowodzie dostawy należy wskazać „2”.
Linie od 2 do 7	Wypełniamy dane rejestrowe o kontrahencie i zleceniodawcy. Zapisujemy imię i nazwisko, numer NIP, punkt kontrolny, adres. W razie potrzeby dodajemy informację o nadawcy. Następnie wprowadzamy jednostkę miary (zwykle 643 - rubel rosyjski).
Część tabelaryczna	Spisujemy informacje o produkcie, pracy, usłudze, dla której sporządzany jest dokument przekazania.
Podpisy osób odpowiedzialnych	Dokument musi zostać poświadczony przez kierownika i głównego księgowego lub inną odpowiedzialną osobę przez pełnomocnika.
Dokument bazowy	Wskazać umowę dostawy lub umowę o świadczenie pracy lub usług albo inny dokument, na podstawie którego przeprowadzana jest transakcja.
Podpisy wykonawcy i klienta	Wskazane jest stanowisko i pełne imię i nazwisko. osoba odpowiedzialna za przekazanie i przyjęcie towarów, robót budowlanych, usług. Następnie osoby odpowiedzialne podpisują je i pieczętują pieczęciami organizacji (jeśli istnieją).

Uniwersalne dokumenty transferowe stają się już częścią standardowego obiegu dokumentów pomiędzy nabywcą a dostawcą. Dlatego każda nawet drobna wada UTD otrzymana od kontrahenta budzi niepokój: czy organy podatkowe odmówią wydatków i odliczeń?

Podkreśliliśmy najczęstsze błędy, które najprawdopodobniej napotkasz w przychodzącym UPD. I podzielili ich na dwie grupy. Pierwsza grupa zawiera nieścisłości, które można bez obaw odliczyć VAT i spisać wydatki. W drugim występują istotne błędy, przez które można stracić odliczenia i wydatki. Próbka pomoże Ci także w poruszaniu się po nich.

Być może po raz pierwszy otrzymałeś UPD od dostawcy, który wcześniej zawsze dostarczał standardowy zestaw – fakturę i dowód dostawy lub dowód dostawy. Nie było porozumienia w sprawie przejścia na nową formę. Umowa nic na ten temat nie mówi. Nie daj się zwieść: możesz wziąć pod uwagę taki UTD bez ryzyka. Oczywiście, jeśli zostanie poprawnie wypełnione. Przecież nie jest konieczne określanie w umowie form dokumentów podstawowych.

Niedociągnięcia w UPD, które nie zakłócają odliczenia

Wiele braków w UPD nie wpływa na prawo firmy do odliczenia podatku VAT ani uwzględnienia wydatków przy ich składaniu

Nieprawidłowy status dokumentu

Dostawca może popełnić błąd w statusie dokumentu (1). Przykładowo w dokumencie uniwersalnym, który zastępuje fakturę i dowód dostawy, podaj wartość 2 zamiast 1. Możesz też zapomnieć o wypełnianiu tego szczegółu.

To nie jest krytyczne. Wskaźnik ten służy wyłącznie celom informacyjnym. Przy ustalaniu stanu faktycznego dokumentu należy wyjść od tego, czy wypełniona jest obowiązkowa faktura i wskaźniki podstawowe (załącznik nr 4 do pisma z dnia 21 października 2013 r. nr ММВ-20-3/96@). Zatem firma ma prawo ubiegać się o odliczenie na podstawie UTD z błędem w statusie. Pod warunkiem jednak, że część dokumentu „faktura” zostanie wypełniona poprawnie.

Ale bez tych danych nie jest jasne, w jaki sposób wyrażane są wskaźniki kosztów „podstawowej” części UPD. A dla organów podatkowych jest to kolejny powód do usunięcia wydatków. Dostawca musi zatem poprawić dokument - dodać do niego nazwę i kod waluty. Lub musisz uzyskać nową, poprawną kopię od dostawcy.

Podpisów jest za mało

UPD podpisuje w ich miejsce kierownik i główny księgowy dostawcy lub upoważnieni pracownicy. Ponadto pracownicy muszą podpisać dokument dotyczący wysyłki towaru (wiersz 10) (8) i wykonania dokumentu (wiersz 13) (9). Jeśli te podpisy nie zostaną umieszczone, lepiej skontaktować się z dostawcą, aby naprawił wadę. Podczas kontroli inspektorzy zwracają szczególną uwagę na sposób poświadczania dokumentów. Przecież podpisy są obowiązkowym szczegółem zarówno faktury, jak i dokumentu podstawowego (klauzula 6 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 7 części 2 art. 9 ustawy nr 402-FZ).

Istnieją jednak osobliwości w sytuacji, gdy osobami odpowiedzialnymi za wysyłkę lub rejestrację UTD są ci sami pracownicy, którzy podpisali część dokumentu dotyczącą „faktury”. W takim przypadku możesz obejść się bez podpisów w wierszu 10 lub 13 dokumentu i podać w nim jedynie stanowisko i imię i nazwisko. pracownik.

Możliwe jest również, że za wysyłkę i obsługę UPD odpowiada ten sam pracownik w firmie. Wtedy może podpisać się tylko w wierszu 10, a w wierszu 13 podać swoje pełne imię i nazwisko. i stanowisko (załącznik nr 3 do pisma nr ММВ-20-3/96@).

Wybierz kategorię 1. Prawo gospodarcze (230) 1.1. Instrukcja rozpoczęcia działalności gospodarczej (26) 1.2. Otwarcie indywidualnego przedsiębiorcy (26) 1.3. Zmiany w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych (4) 1.4. Zamknięcie przedsiębiorcy indywidualnego (5) 1.5. Spółka z oo (39) 1.5.1. Otwarcie spółki z oo (27) 1.5.2. Zmiany w spółce LLC (6) 1.5.3. Likwidacja spółki LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej (12) 1.8. Dyscyplina gotówkowa i rachunkowość (69) 1.8.1. Naliczanie wynagrodzeń (3) 1.8.2. Zasiłki macierzyńskie (7) 1.8.3. Tymczasowa renta inwalidzka (11) 1.8.4. Ogólne zagadnienia księgowe (8) 1.8.5. Inwentarz (13) 1.8.6. Dyscyplina gotówkowa (13) 1.9. Czeki biznesowe (14) 10. Kasy rejestrujące online (9) 2. Przedsiębiorczość i podatki (398) 2.1. Ogólne zagadnienia podatkowe (25) 2.10. Podatek od dochodów zawodowych (6) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Współczynnik K2 (2) 2.4. PODSTAWOWY (34) 2.4.1. VAT (17) 2.4.2. Podatek dochodowy od osób fizycznych (6) 2.5. System patentowy (24) 2.6. Opłaty handlowe (8) 2.7. Składki ubezpieczeniowe (58) 2.7.1. Fundusze pozabudżetowe (9) 2.8. Sprawozdawczość (82) 2.9. Ulgi podatkowe (71) 3. Przydatne programy i usługi (40) 3.1. Osoba prawna podatnika (9) 3.2. Podatek od usług Ru (12) 3.3. Usługi w zakresie sprawozdawczości emerytalnej (4) 3.4. Pakiet biznesowy (1) 3.5. Kalkulatory online (3) 3.6. Kontrola internetowa (1) 4. Wsparcie państwa dla małych przedsiębiorstw (6) 5. PERSONEL (100) 5.1. Urlop (7) 5.10 Wynagrodzenie (5) 5.2. Świadczenia macierzyńskie (1) 5.3. Zwolnienie lekarskie (7) 5.4. Zwolnienie (11) 5.5. Ogólne (21) 5.6. Akty lokalne i dokumenty kadrowe (8) 5.7. Bezpieczeństwo pracy (8) 5.8. Zatrudnianie (3) 5.9. Personel zagraniczny (1) 6. Stosunki umowne (34) 6.1. Bank umów (15) 6.2. Zawarcie umowy (9) 6.3. Dodatkowe ustalenia do umowy (2) 6.4. Rozwiązanie umowy (5) 6.5. Zastrzeżenia (3) 7. Ramy prawne (37) 7.1. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji i Federalnej Służby Podatkowej Rosji (15) 7.1.1. Rodzaje działalności na UTII (1) 7.2. Ustawy i regulacje (12) 7.3. GOST i przepisy techniczne (10) 8. Formy dokumentów (81) 8.1. Dokumenty pierwotne (35) 8.2. Deklaracje (25) 8.3. Pełnomocnictwa (5) 8.4. Formularze wniosków (11) 8.5. Decyzje i protokoły (2) 8.6. Statut spółki LLC (3) 9. Różne (24) 9.1. AKTUALNOŚCI (4) 9.2. KRYM (5) 9.3. Kredyty (2) 9.4. Spory prawne (4)

Komentarz do pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 października 2013 r. N ММВ-20-3/96@ „W sprawie braku ryzyka podatkowego w przypadku stosowania przez podatników dokumentu pierwotnego sporządzonego na podstawie faktury”

Wysyłając towar, sprzedawca przekazuje kupującemu, który oprócz faktury zawiera fakturę za wysłane aktywa materialne (TORG-12, M-15, OS-1 itp.). Informacje o towarze na fakturze są duplikatami informacji zawartych w dokumentach przewozowych. Organizacje nie mogą jednak odmówić korzystania z tych dokumentów, ponieważ mają one różne cele.
Faktura odnosi się do podstawowych dokumentów księgowych dokumentujących fakty z życia gospodarczego (klauzula 1, art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości”).
Podstawowe dokumenty księgowe służyć jako podstawa do rozliczania i rozliczania dla celów podatku dochodowego (art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 9 ust. 1 i art. 10 ust. 1 ustawy nr 402-FZ).
Faktura służy kupującemu do przyjęcia do odliczenia podatku VAT przedstawionego przez sprzedawcę towarów (art. 169 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Specjaliści Federalnej Służby Podatkowej Rosji uważają, że podatnicy mogą połączyć fakturę i fakturę w jeden dokument, który będzie zgodny zarówno z wymogami ustawy o rachunkowości, jak i normami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - rozdz. 25 „Podatek od zysku organizacji” i 21 „Podatek od wartości dodanej”.
Faktem jest, że od 1 stycznia 2013 r. Formularze zawarte w albumach ujednoliconych formularzy pierwotnej dokumentacji księgowej (TORG-12, M-15, OS-1 itp.) przestały być obowiązkowe do stosowania (Informacja Ministerstwa Finansów Rosji N PZ-10/2012), a organizacje mają teraz możliwość opracowania własnych form podstawowych dokumentów księgowych. Aby je zastosować, wystarczy, aby podmiot gospodarczy zatwierdził je zarządzeniem kierownika (klauzula 4 art. 9 ustawy nr 402-FZ).
Organy podatkowe wyraziły swoje stanowisko w tej kwestii w komentowanym piśmie z dnia 21 października 2013 r. N ММВ-20-3/96@ „W sprawie braku zagrożeń podatkowych w przypadku posługiwania się przez podatników dokumentem pierwotnym sporządzonym na podstawie faktury”.

Notatka. Nie sposób nie zauważyć, że „nowonarodzony” dokument pierwotny nie powstał przez przypadek. Pierwszy krok w kierunku jego powstania wykonano rok temu, kiedy opublikowano projekt mapy drogowej „Usprawnienie administracji podatkowej” (SNA).
Lista celów tego dokumentu obejmowała poprawę zasad obiegu dokumentów, eliminację przestarzałych form dokumentów, odmowę prowadzenia rachunkowości podatkowej i innych form rachunkowości regulowanej równolegle z rachunkowością. Jako jedno ze środków osiągnięcia tych celów wskazano ograniczenie zbędnej dokumentacji. W efekcie powinno to doprowadzić do obniżenia kosztów pracy związanych z przygotowaniem sprawozdawczych dokumentów księgowych.
Sam plan działania SNA powstał jako wdrożenie działań mających na celu wypełnienie instrukcji przekazanych Rządowi Federacji Rosyjskiej w Dekrecie Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 7 maja 2012 r. N 596 „W sprawie długoterminowej polityki gospodarczej państwa”. W celu zwiększenia tempa i zapewnienia trwałości wzrostu gospodarczego kraju, Gabinet Ministrów otrzymał w zakresie polityki podatkowej polecenie wdrożenia do 1 listopada 2012 r. działań upraszczających sprawozdawczość księgową (finansową) dla niektórych kategorii podmiotów gospodarczych. Natomiast w celu poprawy warunków prowadzenia działalności gospodarczej do 2015 r. należy zapewnić zachęty podatkowe i środki administracji podatkowej, w tym przy wdrażaniu planów działania na rzecz poprawy klimatu biznesowego, opracowanych w ramach krajowej inicjatywy biznesowej na rzecz poprawy klimatu inwestycyjnego w Federacji Rosyjskiej. Następnie działania mające na celu realizację tych instrukcji znalazły odzwierciedlenie w Głównych kierunkach działania Rządu Federacji Rosyjskiej na okres do 2018 roku (zatwierdzonych przez Przewodniczącego Rządu Federacji Rosyjskiej w dniu 31 stycznia 2013 roku).
Działania przewidziane w mapie drogowej SNA zostały również odnotowane w Głównych kierunkach polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej na rok 2014 oraz na okres planistyczny 2015 i 2016 (zatwierdzony przez Rząd Federacji Rosyjskiej w dniu 30 maja 2013 r., komentarz do dokumentu ukazał się w „720 godzinach” N N 7, 8 i 9 za rok 2013).

Jak połączyć fakturę i dowód dostawy w jeden dokument

Podstawą do utworzenia faktury jest formularz faktury zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. N 1137. W formularzu faktury można wprowadzić dodatkowe dane, ponieważ nie jest to zabronione przez rozdział. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ani dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej N 1137 (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 października 2012 r. N 03-07-09/146 z dnia 02.09.2012 r.) 2012 N 03-07-15/17 (wysłany do niższych inspektoratów podatkowych pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12.03.2012 N ED-4-3/4061@), Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 18 lipca 2012 N ED-4-3/11915@).
W związku z tym organizacja ma prawo uzupełnić fakturę danymi, które są obowiązkowe z księgowego punktu widzenia (klauzula 2 art. 9 ustawy nr 402-FZ). Po zatwierdzeniu formularza UPD organizacja może go używać podczas wysyłki towarów, wykonywania pracy lub świadczenia usług.
Podstawowy dokument księgowy należy sporządzić w przypadku popełnienia faktu życia gospodarczego, a jeśli nie jest to możliwe, natychmiast po jego zakończeniu (art. 9 ust. 3 ustawy nr 402-FZ). Dlatego też UPD należy sporządzić w dniu wysyłki towaru, przekazania wykonanej pracy lub świadczonych usług.
W komentowanym piśmie nr ММВ-20-3/96@ organy podatkowe udostępniają wzór takiego uniwersalnego dokumentu przelewu – UTD (załącznik nr 1). Jeśli organizacje sformalizują operacje związane z wysyłką towarów (przekazanie wykonanej pracy, świadczonych usług) za pomocą tego dokumentu, wówczas można go wykorzystać w rachunkowości, przy obliczaniu podatku dochodowego oraz przy odliczeniu prezentowanej kwoty podatku VAT. Jednocześnie organizacja nie jest w tym przypadku narażona na żadne ryzyko podatkowe.
Opracowany przez specjalistów podatkowych formularz UPD ma charakter doradczy. Dzięki temu organizacje nie muszą przestawiać się na jej stosowanie, rezygnując z tradycyjnej formy faktury na rzecz ujednoliconych form fakturowania.

Operacje, w których można zastosować formularz UPD

W załączniku nr 2 do pisma nr ММВ-20-3/96@ organy podatkowe wymieniły transakcje, dla których można zastosować formularz UPD. Przyjrzyjmy się tej liście bardziej szczegółowo.

Sprzedaż towarów

Przede wszystkim UTD można wykorzystać przy wysyłce towarów. Przypomnijmy, że dla celów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej produktem jest każda nieruchomość sprzedawana lub przeznaczona na sprzedaż (art. 38 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
W związku z tym UTD może być używany przy wysyłce dowolnej rzeczy (z wyjątkiem nieruchomości):

• bez transportu z przekazaniem towaru kupującemu;
• z transportem i przekazaniem towaru kupującemu (jego upoważnionemu przedstawicielowi) lub innej osobie zaangażowanej w transport towaru.

Przeniesienie praw majątkowych

Kolejną grupą operacji, w których można zastosować UPD, jest przeniesienie praw majątkowych. W takim przypadku uniwersalny dokument przelewu zostaje przeniesiony, gdy:

• zawarcie umowy o przeniesienie prawa wyłącznego - przez podmiot praw autorskich przekazujący wyłączne prawa do wyników działalności intelektualnej i (lub) środków indywidualizacji na nabywcę tych praw (art. 1234 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• zawarcie umowy licencyjnej – przez licencjodawcę licencjobiorcy (art. 1235 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• zawarcie umowy koncesji handlowej - przez właściciela praw autorskich na rzecz użytkownika na podstawie umowy koncesji handlowej (art. 1027 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• przeniesienie prawa roszczenia na inną osobę - wierzyciel przenoszący prawa (roszczenia) za zwrotem na osobę, na którą prawo (roszczenia) zostaje przeniesione (art. 382 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Wykonywanie pracy i świadczenie usług

W nowym formularzu można dokumentować przekazanie wyników wykonanej pracy, a także świadczenie usług. W takim przypadku UPD sporządza się przy zawarciu umowy:

• umowa - przez wykonawcę (podwykonawcę) swojemu klientowi (generalnemu wykonawcy) (art. 702 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• o wykonywaniu prac naukowo-badawczych - przez wykonawcę badań na rzecz swojego klienta (art. 769 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• odpłatne świadczenie usług - przez usługodawcę na rzecz swojego klienta (art. 779 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• wyprawa transportowa – przez spedytora do klienta przy sporządzaniu dokumentu wynagrodzenia spedytora (art. 801 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• finansowanie w zamian za cesję wierzytelności pieniężnej – przez agenta finansowego na klienta (art. 824 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• przechowywanie - przez kustosza przekaziciela (art. 886 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• umowa o zarządzanie zaufaniem - przez powiernika powiernikowi zarządu (art. 1012 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Umowy pośrednie

Przy zawieraniu umów pośrednictwa, w których pośrednik działa we własnym imieniu, UPD sporządza się i przekazuje:

• przy zakupie towarów (robot, usług) dla zleceniodawcy (zleceniodawcy):

a) sprzedawca towarów (robót, usług) agentowi komisowemu (agentowi);

b) agent prowizyjny (agent) do zleceniodawcy (zleceniodawcy);

• przy sprzedaży towarów (robót, usług) należących do zleceniodawcy (zleceniodawcy), - przez komisarza (agenta) kupującemu towary (roboty, usługi).

Uwaga: przekazując towar komisarzowi (agentowi), zleceniodawca (zleceniodawca) wystawia jedynie fakturę za przekazane aktywa materialne. Wystawia fakturę agentowi prowizyjnemu (agentowi) dopiero po sprzedaży towaru klientom.
Ponadto UPD może służyć jako dokument odzwierciedlający naliczenie prowizji, opłat agencyjnych lub honorariów adwokackich. W takim przypadku UPD jest sporządzany i przekazywany po zawarciu umowy:

• instrukcje - pełnomocnikowi zleceniodawcy (art. 971 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• prowizja - agent prowizyjny dla zleceniodawcy (art. 990 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• agencja - agent zleceniodawcy (art. 1005 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Procedura wypełniania UPD

Stan dokumentu

Należy to wskazać w lewym górnym rogu UPD.
Jeżeli UTD jest używany jednocześnie jako faktura i dokument przelewu(faktura, akt itp.), to w tym polu wpisano kod 1. Nie należy jednak sporządzać osobnej faktury.
Formularz UPD może być używany wyłącznie jako dokument podstawowy do rejestracji faktów z życia gospodarczego. W tym przypadku w polu „Status”. wprowadzono kod 2, A wskaźniki ustalone jako obowiązkowe dla faktur nie są wypełnione. W szczególności należy pozostawić linie (kolumny) puste lub dodać myślniki:

• w wierszu 5 „Do dokumentu płatności i rozliczenia”;
• w kolumnie 6 „W tym kwota podatku akcyzowego”;
• w kolumnie 7 „Stawka podatku”;
• w kolumnie 10 „Kod cyfrowy kraju pochodzenia towaru”;
• w kolumnie 10a „Krótka nazwa kraju pochodzenia towaru”;
• w kolumnie 11 „Numer zgłoszenia celnego”.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy (IP), którzy nie są płatnikami VAT, mogą używać UTD jako podstawowego dokumentu księgowego. Nie wypełniają jednak kolumny 7 „Stawka podatku” i 8 „Kwota podatku przedstawiona kupującemu”. Pomimo, że w tytule UTD znajduje się zapis „Faktura”, wykonanie UTD o kodzie 2 (dokument podstawowy) nie będzie wiązać się z koniecznością odprowadzania podatku VAT do budżetu.
Ponadto formularz UPD można również zastosować, gdy zleceniodawca (zleceniodawca, zleceniodawca) wysyła towary agentowi prowizyjnemu (agentowi, pełnomocnikowi) w celu sprzedaży we własnym imieniu lub w imieniu zleceniodawcy (zleceniodawcy, zleceniodawcy). W takim przypadku UPD będzie działać jako podstawowy dokument do przekazania przedmiotów wartościowych agentowi prowizyjnemu (agentowi, prawnikowi) w celu sprzedaży bez przeniesienia ich własności. Wypełniając UPD, zleceniodawca (zleceniodawca, zleceniodawca) w wierszu 8 „Podstawa przekazania (dostawy) / odbioru (odbioru)” wskazuje umowę o świadczenie usług pośrednictwa oraz wiersze 2 „Sprzedawca”, 2a „Adres” , 2b „NIP/KPP sprzedającego” i 6 „Kupujący”, 6a „Adres”, 6b „NIP/KPP kupującego” nie są wypełnione.

Uwaga : Status dokumentu wskazany przez organizację w lewym górnym rogu UPD ma charakter wyłącznie informacyjny. Rzeczywisty status dokumentu określa obecność lub brak w nim wszystkich obowiązkowych szczegółów ustanowionych w ustawie N 402-FZ w odniesieniu do podstawowych dokumentów księgowych lub obowiązkowych szczegółów określonych w ust. 5 i 6 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczące faktur.

Szczegóły faktury i wskaźniki

Przy sporządzaniu UPD o statusie „1” należy wypełnić wiersze 1 – 7, które zawierają dane wymagane do faktur oraz kolumny 1 – 11. Wiersze i kolumny te należy wypełnić zgodnie z Załącznikiem Nr 1 do uchwały Rządu Federacji Rosyjskiej N 1137.

Uwaga, niejasność: komentowane Pismo nie mówi nic o procedurze nadawania numerów UTD w przypadku, gdy organizacja wystawia klientom zarówno faktury, jak i UTD. Naszym zdaniem wskazane jest w tym przypadku prowadzenie ciągłej numeracji tych dokumentów, tak aby numery faktur i UPD nie powtarzały się.

Według Federalnej Służby Podatkowej Rosji wiersz 3 „Nadawca i jego adres” można uzupełnić informacjami o NIP i KPP odbiorcy, a wiersz 4 „Odbiorca i jego adres” - informacjami o NIP i KPP odbiorcy wysyłający.
Jeżeli faktura jest podpisana przez inną osobę upoważnioną do tego zarządzeniem lub innym dokumentem administracyjnym organizacji lub pełnomocnictwem w imieniu organizacji, faktura może wskazywać odpowiedni dokument administracyjny lub stanowisko osoby, która podpisała fakturę. faktura (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 kwietnia 2012 r. N 03-07-09/39).

Szczegóły i wskaźniki dokumentu podstawowego

Aby UPD mógł być stosowany jako podstawowy dokument księgowy w rachunkowości, należy wypełnić wiersze 1, 1a, 2 „Sprzedający”, 6 „Kupujący”, 7 „Waluta: nazwa, kod” i kolumna 1 „Nazwa towarów (opis wykonanej pracy, świadczonych usług), praw majątkowych”, 2 „Jednostka miary”, 3 „Ilość (objętość)” i 9 „Koszt towarów (pracy, usług), praw majątkowych wraz z podatkiem – ogółem”. Ponadto możesz wypełnić inne wiersze wyjaśniające warunki spełnienia faktu życia gospodarczego, a mianowicie wiersze 2a, 2b, 3, 4, 5, 6, 6a, 6b, kolumny 4, 5, 6 itd.

Kolumny A i B

Aby ułatwić wyszukiwanie i wizualne wyróżnianie pozycji, formularz UPD zawiera kolumnę A, która odzwierciedla numer seryjny w tabeli.
W kolumnie B „Kodeks towarów/robót, usług” w odniesieniu do towarów należy wskazać artykuł, a w odniesieniu do robót budowlanych i usług – rodzaj działalności, w ramach której zostały wykonane, zgodnie z OKVED lub OKUN. Informacje takie mogą służyć do wskazania stosowania specjalnych reżimów podatkowych, ulg podatkowych (zwolnień podatkowych), obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych itp.
Uwaga: nie jest konieczne wypełnianie kolumn A i B, ponieważ ta informacja nie jest wymagana przez prawo.

Wiersz 8 „Podstawa przekazania (dostawy)/odbioru (odbioru)”

Linia ta odzwierciedla informacje o umowie (umowie, zamówieniu itp.), na podstawie której przeprowadzana jest operacja.

Wiersz 9 „Dane o transporcie i ładunku”

Linia ta wyjaśnia treść faktu życia gospodarczego podczas transportu towarów własnym transportem lub przez osoby trzecie, po przyjęciu towaru według liczby miejsc, wagi itp. Znajdują się tu odzwierciedlenie szczegóły dokumentów transportowych (konosament, list przewozowy), instrukcje dla spedytorów, kwity magazynowe i inne informacje wyjaśniające dotyczące transportu. W szczególności linia ta może wskazywać masę netto (brutto) ładunku itp.
Ponadto w tym wierszu możesz wskazać podstawę dostawy, biorąc pod uwagę, z której kształtuje się cena umowna towaru (wybór, wysyłka, dostawa itp., Z ewentualnym wykorzystaniem Międzynarodowych zasad interpretacji warunków handlowych ” Incoterms 2010” (publikacja ICC N 715)) lub nazwa organizacji, która ponosi koszty transportu itp.

Wiersz 10 „Przeniesiony towar (ładunek)/usługi, wyniki pracy, przekazane prawa”

Linia ta może wskazywać stanowisko osoby, która wysłała towar lub osobę odpowiedzialną za przekazanie wyników pracy (usług, praw majątkowych) w imieniu organizacji, a także jej podpis i transkrypcję podpisu.

Wiersz 11 „Data wysyłki, przekazania (przekazania)”

Linia ta odzwierciedla datę faktu życia gospodarczego - datę wysyłki towaru, świadczenia usług, przekazania wyników wykonanej pracy, przeniesienia praw majątkowych.

Uwaga : Data ta może nie pokrywać się z datą sporządzenia dokumentu.

Przykład 1. UPD został wystawiony 11 listopada 2013 r. (linia 1), jednak w rzeczywistości z wielu powodów wysyłka nastąpiła dopiero następnego dnia.
W wierszu 11 należy w tym przypadku podać datę „11.12.2013”.

Jeżeli w wierszu 11 nie zostanie podana data, będzie to podstawą do przypuszczenia, że ​​data wysyłki towaru pokrywa się z datą wystawienia dokumentu (wiersz 1).

Wiersz 12 „Inne informacje dotyczące przesyłki, przelewu”

Odzwierciedla to inne istotne informacje dotyczące realizacji transakcji przez sprzedawcę (wykonawcę), które nie są zawarte w formularzu UPD. Mogą to być dane dotyczące paszportów, zaświadczeń, a także liczba i rodzaj wszelkich innych dokumentów stanowiących integralne załączniki do UPD.

Wiersz 13 „Odpowiedzialny za prawidłowe wykonanie aktu życia gospodarczego”

W tej linijce należy podać stanowisko, imię i nazwisko. osoba odpowiedzialna za prawidłowe wykonanie transakcji. Jeżeli takich osób jest kilka, należy wpisać dodatkowe wiersze (13a, 13b itd.) w celu wskazania stanowiska, imienia i nazwiska. te osoby. Wiersz zawiera podpisy określonych osób.
Jeżeli jest to osoba upoważniona do podpisywania faktur i podpisała dokument w imieniu kierownika lub głównego księgowego (do linii 8), to w tej linijce można podać jedynie informację o jej stanowisku oraz imię i nazwisko. bez powtarzania podpisu.
Jeżeli tą osobą jest osoba, która podpisała się w wierszu 10 „Przekazanie towaru/usługi, wyniki pracy, przekazane prawa”, to w wierszu 13 można podać jedynie informację o jej stanowisku i imieniu i nazwisku. bez powtarzania podpisu.

Wiersz 14 „Nazwa podmiotu gospodarczego – sporządzającego dokument, w tym agenta prowizyjnego (agenta)”

Można tutaj podać nazwę i dane organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, który sporządził dokument po stronie sprzedawcy. W tym przypadku mówimy o organizacji (IP), która na podstawie umowy prowadzi dokumentację księgową dla organizacji sprzedającej.
Ponadto UPD może zostać sporządzony przez agenta prowizyjnego (agenta) w przypadku przeniesienia na główny (główny) towar (pracę, usługi) zakupiony od sprzedawcy we własnym imieniu. W takim przypadku w wierszu 8 należy wskazać szczegóły umowy pośrednictwa, a w wierszu 14 – informację o organizacji pośredniczącej.
W przypadku, gdy podmiot sporządzający dokument umieszcza pieczątkę na UPD swoim pełnym imieniem i nazwiskiem, nie może wypełnić wiersza 14.

Wiersz 15 „Otrzymane towary (ładunek)/usługi, wyniki pracy, przyjęte prawa”

W tym wierszu można wskazać stanowisko osoby, która otrzymała towar lub upoważnioną do odbioru wyników pracy (usług, praw majątkowych) w imieniu organizacji, a także jej podpis i imię i nazwisko.

Wiersz 16 „Data odbioru (akceptacji)”

Odzwierciedla to datę faktu życia gospodarczego - datę otrzymania towaru, świadczenia usług, odbioru wyników wykonanej pracy, przeniesienia praw majątkowych.

Uwaga : data wskazana w wierszu 16 nie może być wcześniejsza niż data sporządzenia UPD (wiersz 1) i data wysyłki towaru (wiersz 11). W takim przypadku data w wierszu 16 może nie pokrywać się z datą sporządzenia dokumentu (wiersz 1) i datą wysyłki towaru (wiersz 11).

Przykład 2. UTD został wydany 11 listopada 2013 r. (wiersz 1), ale faktyczna wysyłka miała miejsce 12 listopada. Kupujący otrzymał towar 15 listopada.
W wierszu 16 UPD w tym przypadku należy wskazać datę „15.11.2013”.

Jeżeli w wierszu 16 nie zostanie wskazana data, będzie to podstawą do przypuszczenia, że ​​data przyjęcia towaru pokrywa się z datą przekazania towaru (wiersz 11), a w przypadku gdy data nie jest wskazana w wierszu 16, wiersz 11, z datą sporządzenia dokumentu (wiersz 1).

Wiersz 17 „Inne informacje o odbiorze, przyjęciu”

Wiersz ten ma na celu odzwierciedlenie innych istotnych informacji o realizacji transakcji przez sprzedawcę (wykonawcę), które nie są zawarte w formularzu UPD. Może na przykład odzwierciedlać:

• informacja o istnieniu lub braku roszczeń;
• dane dotyczące dokumentów sporządzonych przez kupującego (klienta) przy odbiorze towaru (praca, usługi, prawa majątkowe).

Wiersz 18 „Odpowiedzialny za prawidłową rejestrację faktu życia gospodarczego”

Tutaj podaj stanowisko, pełne imię i nazwisko. osoba odpowiedzialna za prawidłowe wykonanie transakcji ze strony kupującego. Jeżeli takich osób jest kilka, należy wpisać dodatkowe wiersze (18a, 18b itd.) w celu wskazania stanowiska, imienia i nazwiska. te osoby.
Jeżeli jest to osoba, która podpisała wiersz 15 „Otrzymany towar/usługa, wyniki pracy, przyjęte prawa”, to w wierszu 18 można jedynie podać informację o jej stanowisku i pełnym imieniu i nazwisku. bez powtarzania podpisu.

Wiersz 19 „Nazwa podmiotu gospodarczego – sporządzającego dokument”

Można tutaj podać nazwę i dane organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, który sporządził dokument po stronie kupującego.
W tym przypadku mówimy o organizacji (IP), która prowadzi dokumentację księgową dla organizacji zakupowej na podstawie umowy.
W przypadku, gdy podmiot, który brał udział w przygotowaniu dokumentu, umieszcza na UPD pieczęć z pełną nazwą, wiersz 19 nie może być wypełniony.

Rejestracja UTD ze statusem „1” w księdze sprzedaży i księdze zakupów

Notatka. W załączniku nr 5 do pisma nr ММВ-20-3/96@ przedstawiono opisaną dalej przez autora procedurę uwzględniania wskaźników UPD o statusie „1” w księdze zakupów i sprzedaży oraz w księgach otrzymanych i wystawiane faktury. Procedura ta skierowana jest do podatników dokonujących sprzedaży towarów (pracy, usług, praw majątkowych) opodatkowanych stawkami podatku 10 i 18% lub zwolnionych od opodatkowania zgodnie z art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zalecenia dotyczące odzwierciedlania wskaźników podano w kontekście dwóch sytuacji dla sprzedawcy: w dniu zaistnienia faktu życia gospodarczego (sytuacja 1), a także przy sporządzaniu UPD zarówno przed, jak i bezpośrednio po zaistnieniu faktu życia gospodarczego (sytuacja 2).
Dla kupującego W niniejszym załączniku przedstawiono szczegółowe informacje na temat sporządzania i stosowania UPD o statusie „1”, co pozwala określić datę otrzymania tego dokumentu.

Rozliczenie ze sprzedawcą

Faktury rejestrowane są w Części 1 dziennika otrzymanych i wystawionych faktur według daty ich wystawienia (punkt 3 sekcji II załącznika 3 do dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137). Podczas rejestracji wskaźnik z wiersza 1 UPD jest przenoszony do dziennika w kolumnie 6 „Data faktury”.
Sprzedawca ma obowiązek rejestrować faktury w księdze sprzedaży w porządku chronologicznym, w okresie rozliczeniowym, w którym powstaje obowiązek podatkowy (ust. 2 działu II załącznika nr 5 do dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137). Momentem ustalenia zobowiązania podatkowego jest dzień wysyłki towarów, pracy, usług, mienia (klauzula 1 ust. 1 art. 167 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przy sprzedaży towarów (pracy, usług) faktura wystawiana jest nie później niż 5 dni kalendarzowych licząc od daty wysyłki towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług) (art. 168 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).
W praktyce możliwe są dwie sytuacje.

Sytuacja 1: UPD został sporządzony przez sprzedawcę bezpośrednio w dniu zaistnienia faktu życia gospodarczego, to jest:

• w dniu przekazania towaru (ładunku) kupującemu lub w dniu wydania towaru (ładunku) kupującemu;
• w dniu przeniesienia praw majątkowych;
• w dniu świadczenia usług, a w przypadku usług bieżących - ostatniego dnia okresu rozliczeniowego (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 czerwca 2008 r. N 07-05-06/142);
• w dniu dostarczenia klientowi wyników wykonanej pracy (oraz w przypadku, gdy rzecz wytworzona (przetworzona, przetworzona) w trakcie pracy została wcześniej przekazana do transportu).

W tej sytuacji daty sporządzenia i wystawienia faktury kupującemu będą zbieżne. Dlatego sprzedawca nie będzie miał żadnych problemów z rejestracją UTD w części 1 dziennika faktur i księgi sprzedaży.
UTD rejestruje się w dzienniku otrzymanych i wystawionych faktur oraz księdze sprzedaży w okresie rozliczeniowym, którego dotyczy data jego wystawienia. W takim przypadku data wystawienia UTD (wiersz 11 „Data wysyłki, przekazania (przekazania)”) pokrywa się z datą wystawienia UTD (wiersz 1). Wyjątkiem są przypadki dostarczenia robót, gdy momentem ustalenia podstawy opodatkowania jest dzień ich odbioru (wiersz 16). Przenosząc wyniki pracy do kolumny 2 „Data wystawienia” faktury części 1 dziennika, przenoszony jest wskaźnik z wiersza 16 UPD.

Przykład 3 . W dniu 26 listopada 2013 roku organizacja zawarła ze spółką umowę na wykonanie prac remontowych. Zamiast protokołu ukończenia prac i faktury, sprzedawca (producent dzieła) wystawił UPD w dniu 30 listopada 2013 roku.
W rzeczywistości prace zakończono 30 listopada (linia 11 UPD), a odebranie przez zamawiającego 4 grudnia (linia 16 UPD).

• w kolumnie 2 „Data wydania” wskazano datę „12.04.2013” ​​(z wiersza 16 UPD);
• w kolumnie 6 „Data faktury” wskazano datę „30.11.2013” ​​(z wiersza 1 UPD).

Sytuacja 2: UPD został sporządzony przez sprzedawcę przed lub bezpośrednio po stwierdzeniu faktu życia gospodarczego.
W tej sytuacji datą wystawienia faktury jest data wysyłki towaru (przekazania wykonanej pracy, świadczonych usług) wskazana w wierszu 11 UPD. Tym samym taki UPD musi zostać zarejestrowany w dzienniku rachunkowym i księdze sprzedaży w okresie rozliczeniowym, którego dotyczy data określona w wierszu 11 UPD, z wyjątkiem przypadków przekazania wyników pracy, gdy data wystawienia faktury przypada na ustala się według daty wskazanej w wierszu 16.

Przykład 4. Organizacja A zawarła umowę kupna-sprzedaży ze Spółką B w dniu 25 listopada 2013 r. Zamiast faktury w formularzu TORG-12 i faktury, w dniu 30 listopada 2013 r. wystawiono kupującemu UTD. W rzeczywistości towar został wysłany 1 grudnia 2013 r. i odebrany przez kupującego 2 grudnia.
Sprzedawca zarejestrował UTD w Części 1 dziennika otrzymanych i wystawionych faktur za czwarty kwartał 2013 roku w następujący sposób:

• w kolumnie 2 „Data wydania” wskazano datę „12.01.2013” ​​(z wiersza 11 UPD);
• w kolumnie 6 „Data sporządzenia” wskazana jest data „30.11.2013” ​​(z wiersza 1 UPD).

Ponadto sprzedawca zarejestrował UPD w księdze sprzedaży za IV kwartał 2013 roku, w kolumnie 1 „Data i numer faktury sprzedającego” podał datę „30.11.2013” ​​​​(wiersz 1 UPD ).

Rozliczenie z kupującym

Kupujący ma obowiązek zarejestrować otrzymane faktury w Części 2 dziennika otrzymanych i wystawionych faktur w porządku chronologicznym według daty otrzymania (punkt 10 sekcji II załącznika 3 do dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137). Datę tę ustala się na podstawie wskaźnika znajdującego się w wierszu 16 „Data otrzymania (akceptacji)” UPD. Wskaźnik z wiersza 16 UPD zostaje przeniesiony do kolumny 2 „Data otrzymania” części 2 dziennika otrzymanych i wystawionych faktur, a wskaźnik z wiersza 1 zostaje przeniesiony do kolumny 6 „Data faktury”, część 2 dziennik otrzymanych i wystawionych faktur - faktury
W miarę powstawania prawa do odliczeń podatkowych faktury są rejestrowane w księdze zakupów (klauzula 2 sekcji II załącznika 4 do dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137). W przypadku korzystania z UPD data otrzymania faktury i data przyjęcia do rozliczenia zakupionych towarów (pracy, usług) pokrywają się (wiersz 16). Wskaźnik z wiersza 16 UPD zostaje przeniesiony do kolumny 4 „Data rejestracji towarów (robót budowlanych, usług), praw majątkowych” księgi zakupów, a wskaźnik z wiersza 1 UPD zostaje przeniesiony do kolumny 2 „Data i numer faktury sprzedającego” księgi zakupów.

Przykład 5 . Skorzystajmy z warunków z przykładu 3.

• w kolumnie 2 „Data otrzymania” wskazano datę „12.04.2013” ​​(z wiersza 16 UPD);

Kupujący zarejestrował UTD w księdze zakupów za IV kwartał 2013 roku:

• w kolumnie 4 „Data rejestracji towarów (pracy, usług), praw majątkowych” wskazano datę „12.04.2013” ​​​​(z wiersza 16 UPD).

Zilustrujmy teraz na przykładzie procedurę rejestracji u kupującego w sytuacji, gdy UPD został sporządzony przez sprzedającego bezpośrednio po dopełnieniu faktu życia gospodarczego.

Przykład 6. Skorzystajmy z warunków z przykładu 4.
Kupujący zarejestrował UTD w Części 2 dziennika otrzymanych i wystawionych faktur za IV kwartał 2013 roku w następujący sposób:

• w kolumnie 2 „Data otrzymania” wskazano datę „12.02.2013” ​​(z wiersza 11 UPD);
• w kolumnie 6 „Data faktury” – data „30.11.2013” ​​(z wiersza 1 UPD).

Kupujący zarejestrował UTD w księdze zakupów za czwarty kwartał 2013 roku w następujący sposób:

• w kolumnie 2 „Data i numer faktury sprzedającego” podał datę „30.11.2013” ​​(z wiersza 1 UPD);
• w kolumnie 4 „Data rejestracji towarów (pracy, usług), praw majątkowych” wskazano datę „12.02.2013” ​​​​(z wiersza 11 UPD).

Odbicie wskaźników UPD o statusie „1” w rachunkowości podatkowej

Notatka. Procedura odzwierciedlania wskaźników UPD o statusie „1” w rachunkowości podatkowej zgodnie z wymogami rozdziału. 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej poświęcony jest Załącznik nr 6 List nr ММВ-20-3/96@. Zawiera rekomendacje zarówno dla sprzedającego, jak i kupującego. Jednocześnie w przypisie do Załącznika wskazano, że w przypadku stosowania UTD wyłącznie jako dokumentu księgowego (status „2”), rozliczenie tak dokonanej transakcji dla celów podatkowych odbywa się w sposób ogólny, który nie wymaga wyjaśnienie w odniesieniu do specyfiki stosowania UTD.

Rozliczenie ze sprzedawcą

Przychody ze sprzedaży towarów uwzględniane są w rachunkowości podatkowej na podstawie UTD, w zależności od warunków umowy.
Jeżeli własność towaru przechodzi na kupującego z chwilą przekazania towaru przez sprzedawcę kupującemu lub przewoźnikowi, wówczas sprzedający rozpoznaje przychód w dniu rejestracji wydania towaru, wskazanym w wierszu 11 „Data wydania towaru”. wysyłka, transfer (dostawa)”.
Jeżeli własność towaru przechodzi w chwili wydania rzeczy kupującemu, sprzedawca rozpoznaje przychód w dniu otrzymania towaru, wskazanym w wierszu 16 „Data odbioru (odbioru)”.

Przykład 7. Korzystamy z warunków z przykładu 4, uzupełniając je wskaźnikami numerycznymi. Organizacja A na podstawie umowy sprzedaży sprzedała pięć metalowych drzwi firmie B za cenę 23 600 rubli. za sztukę, z VAT 3600 RUB.
Zgodnie z warunkami umowy własność towaru przechodzi na kupującego z dniem odbioru towaru. Organizacja A odzwierciedla wpływy ze sprzedaży towarów w rachunkowości i rachunkowości podatkowej na dzień 2 grudnia 2013 r. (według daty określonej w wierszu 16 UPD). W takim przypadku w księgowości zostaną dokonane następujące zapisy:

Debet 62 Kredyt 90-1

• 118 000 rubli. (23 600 RUB x 5 szt.) - uwzględniono przychody ze sprzedaży drzwi metalowych;

Debet 90-3 Kredyt 68, subkonto „Obliczenia VAT”,

• 18 000 rubli. (20 000 RUB x 5 szt. x 18%) - naliczona została kwota podatku VAT należnego do budżetu.

Sprzedawca rozpoznaje dochód ze sprzedaży wykonanej pracy lub świadczonych usług według najnowszego wskaźnika wskazanego w wierszach 1, 11 lub 16.

Rozliczenie z kupującym

Na podstawie UPD kupujący może uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego koszty zakupu materiałów, towarów, środków trwałych, praw majątkowych, uzyskania wyników pracy i korzystania z usług. W takim przypadku data uznania odpowiedniego wydatku nie może być wcześniejsza niż data wskazana w wierszu 16 „Data otrzymania (akceptacji)”.

Przykład 8. Ponownie używamy warunków z przykładu 4.
Zgodnie z warunkami umowy własność towaru przechodzi na kupującego z dniem odbioru towaru. Spółka B odzwierciedli otrzymanie drzwi metalowych w swojej księdze księgowo-podatkowej w dniu 2 grudnia 2013 r. (według daty wskazanej w wierszu 16 UPD). W takim przypadku w księgowości zostaną dokonane następujące zapisy:

Debet 41 Kredyt 60

• 100 000 rubli. (118 000 - 18 000) - zarejestrowane są drzwi metalowe;

Debet 19 Kredyt 60

• 18 000 rubli. - naliczana jest kwota podatku VAT wskazana przez sprzedawcę w UPD;

Debet 68, subkonto „Obliczenia VAT”, Kredyt 19

• 18 000 rubli. - kwota podatku VAT prezentowana jest do odliczenia od podatku.

W 2013 roku Federalna Służba Podatkowa Rosji wprowadziła do obrotu cywilnego nową formę dokumentu pierwotnego - UPD (uniwersalny dokument przeniesienia). Kiedy można zastosować UPD? Do czego służy ten formularz? Kto może z niego skorzystać i co z tym zrobić? Powiemy Ci w tym artykule.

Cel UPD

Rodzaje UPD

UPD można stosować w 2 opcjach:

• lub jednocześnie jako faktura i dokument przelewu;
• lub jedynie jako dokument potwierdzający przeniesienie majątku materialnego.

W pierwszym przypadku UPD wskazuje status dokumentu 1, w drugim - 2. W zależności od przypadku użycia obowiązują różne zasady wypełniania tych dokumentów.

W UPD o statusie 1 należy podać wszystkie dane zarówno do faktury, jak i dokumentu przelewu. Tylko w tym przypadku taki dokument będzie mógł posłużyć do uzyskania odliczenia podatku VAT i rozliczenia wydatków z tytułu podatku dochodowego.

W UPD o statusie 2 wypełnienie danych do faktury nie jest wymagane. W tym przypadku dokument ten pełni wyłącznie funkcję dokumentu przelewowego i potwierdza jedynie fakt dokonania transakcji handlowej. W razie potrzeby faktura zostanie wystawiona osobno.