Oddzielna księgowość przy łączeniu podstawowego i standardowego. Podstawowy czy usn – co się bardziej opłaca?

W niektórych sytuacjach przedsiębiorstwa nie mogą podlegać temu samemu reżimowi podatkowemu. Powodem jest to, że każdy z systemy podatkowe stosowane przez spółkę w odniesieniu do określonych rodzajów działalności i pod warunkiem zachowania wymogów określonych przez prawo.

Niekiedy ma miejsce sytuacja, gdy przedsiębiorca wykonuje pracę i świadczy usługi objęte zakresem art różne systemy podatkowe. Ordynacja podatkowa pozwala na korzystanie z kilku systemów podatkowych jednocześnie, ale z pewnymi ograniczeniami.

Można łączyć następujące tryby:

• OSN z UTII;
• uproszczony system podatkowy z UTII;
• Ujednolicony podatek rolny z UTII.

Łącząc tryby, dla każdego rodzaju dokonywane są osobne rozliczenia międzyokresowe, a wszystkie niezbędne raporty są przesyłane do Federalnej Służby Podatkowej. Pierwsza i druga opcja kombinacji są najczęstsze, ale trzecia jest dość rzadka. Prawo do stosowania kilku reżimów jednocześnie powstaje dla spółki w przypadku, gdy znajduje się ona w jednym reżimie podatkowym, lecz rozpoczyna działalność podlegającą opodatkowaniu ten tryb nie kwalifikuje się.

Inne opcje, na przykład łączenie systemy podatkowe OSNO i uproszczony system podatkowy są nie do przyjęcia.

Funkcje łączenia UTII i OSN

Na połączenie UTII z OSN, dla rodzaju działalności objętej tym systemem obliczany jest pojedynczy podatek przypisany, a odpowiednia deklaracja jest składana do Federalnej Służby Podatkowej. Podstawą naliczenia jest koszt jednostki podstawowej, liczba jednostek i zastosowanie współczynników.

Tryb ogólny implikuje obliczanie wszystkich rodzajów podatków, ale w odniesieniu do dochodów pochodzących z innej działalności, z wyłączeniem robót budowlanych i usług, do których stosuje się „zaliczenie”.

W w tym przypadku, główny reżim ma charakter ogólny, a „imputacja” działa jako dodatkowy reżim w odniesieniu do niektórych rodzajów działalności.

Organizacje są zobowiązane do złożenia obsługa podatkowa jednocześnie wszystkie rodzaje sprawozdawczości sporządzane w ramach ogólnego reżimu podatkowego i deklaracji UTII. Dla OSN podano co następuje: lista raportów w określonym terminie:

• deklaracja VAT;
• zeznanie podatkowe;
• deklaracja podatku dochodowego od osób fizycznych.

Raport o UTII składane do urzędu skarbowego kwartalnie do 20.

Płatność dokonywana jest w ustanowione przez prawo kolejności i zgodnie z dokonanymi rozliczeniami.

Cechy połączenia UTII i uproszczonego systemu podatkowego

Połączenie podatku uproszczone tryby systemu podatkowego i UTII obdarzony osobliwością . „Uproszczony” dotyczy całego przedsiębiorstwa i obliczany jest na podstawie wysokości dochodu uzyskiwanego w kasie przedsiębiorstwa, a w w niektórych przypadkach brane są pod uwagę wydatki firmy.

Jeśli chodzi o „przypisanie”, tutaj opodatkowanie odbywa się w zależności od konkretny typ działalność. Do wykorzystaj możliwość łączenia z tych systemów należy najpierw przenieść do tego systemu określony rodzaj działalności objęty UTII, a następnie zastosować uproszczony system podatkowy na zasadzie rezydualnej.

Raportowanie dla każdego rodzaju reżimu podatkowego skompilowane i przesłane do Federalnej Służby Podatkowej w obowiązkowy. Do obliczenia podatku w uproszczonym systemie podatkowym uwzględnia się dochód uzyskany z tytułu wykonywania pracy i świadczenia usług, które nie podlegają „zaliczeniu”. Przy stosowaniu przedmiotu podatku „dochód minus wydatki” jest on również brany pod uwagę część eksploatacyjna praca w firmie.

Jednolity podatek przypisany jest obliczany z uwzględnieniem współczynników i kosztu jednostki podatkowej, które ustalane są w odniesieniu do określony typ działalność. Informacje te można znaleźć w przepisach podatkowych.

Deklaracja według uproszczonego systemu podatkowego składane do urzędu skarbowego raz w roku, w terminie do 31 marca. Płatność następuje po otrzymaniu deklaracji. Raport UTII składany jest do inspektoratu kwartalnie, przed 20 przyszły miesiąc. Naliczone płatności należy uregulować do 25.

Cechy łączenia UTII i ujednoliconego podatku rolnego

Ujednolicony podatek rolny nie jest zbyt często stosowany duża liczba przedsiębiorstw w 2016 r., jednak w razie potrzeby można to połączyć z „imputacją”.

Pojedynczy podatek kalkulacyjny jest naliczany i wypłacany według wskaźników ustalanych w zależności od rodzaju działalności spółki. Listę rodzajów pracy i usług objętych UTII można znaleźć w przepisach podatkowych. Oprócz tego jest to konieczne wartości współczynnika korygującego i współczynnika deflatora, które służą do obliczania podatku. Raportowanie UTII składane jest kwartalnie do 20-go.

Jeśli chodzi o jednolity podatek rolny, przy obliczaniu podatku uwzględnia się dochód, jaki przedsiębiorstwo uzyskało ze swojej działalności, bez uwzględnienia kwot wynikających z UTII, a także uwzględnia się wydatki poniesione przez spółkę. Deklarację sporządza się corocznie i Dostępne do 31 marca. Po upływie sześciu miesięcy wypłacana jest zaliczka wskazująca kwotę należną za poprzedni okres.

Wniosek

Podsumowując, można wyciągnąć kilka wniosków.

1. Najpierw wyjaśniamy rodzaj działalności, jaką będzie prowadzić LLC lub indywidualny przedsiębiorca. następnie wyjaśniamy wymagania, jakim systemom podatkowym podlega ten lub inny rodzaj działalności. Na przykład usługi i handel detaliczny są odpowiednie dla uproszczonego systemu podatkowego, OSNO, UTII i PSN. Producenci rolni mogą podlegać jednolitemu podatkowi rolnemu, uproszczonemu systemowi podatkowemu lub OSNO. Jeśli organizacja i indywidualny przedsiębiorca zajmują się produkcją, nie mogą wybrać UTII i PSN. W PSN mogą znajdować się indywidualni przedsiębiorcy, zajmujący się takimi usługami jak: produkcja dywanów i wyrobów dywanowych, wędlin, wyrobów garncarskich, naczyń bednarskich, rzemiosła, narzędzi rolniczych, wizytówki itp. Większość duży wybór działalności z reżimów specjalnych – z uproszczonego systemu podatkowego.
2. Pod względem formy organizacyjno-prawnej (LLC lub przedsiębiorca indywidualny) różnice są nieznaczne – patent mogą uzyskać jedynie przedsiębiorcy indywidualni. Inne systemy podatkowe są dostępne zarówno dla spółek LLC, jak i indywidualnych przedsiębiorców.
3. Według liczby pracowników. PSN liczy nie więcej niż 15 osób, włączając w to indywidualnych przedsiębiorców i inne systemy, jeśli takie istnieją. Ograniczenia dotyczące pracowników w uproszczonym systemie podatkowym i UTII nie więcej niż 100 osób.
4. Szacunkowy limit dochodów dla uproszczonego systemu podatkowego wynosi 68,82 mln rubli w 2015 roku. Dla UTII nie ma limitu dochodów, dozwolony jest jedynie handel detaliczny, a nie hurtowy. W przypadku PSN limit dochodów ustalono na 60 milionów rubli.
5. Jeśli współpracujesz z kontrahentami, którzy są na OSNO, to musisz być płatnikiem VAT, w przeciwnym razie nie będą z Tobą współpracować, to lepiej wybierz OSNO.
6. Najbardziej opłacalna może okazać się opcja uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki”. W takim przypadku musisz mieć dokumenty potwierdzające wydatki, a ich lista jest zamknięta (więcej szczegółów znajdziesz w artykule o uproszczonym systemie podatkowym).

Przykład porównania obciążeń podatkowych w ramach różnych systemów dla LLC

Perspektiva LLC podjęła decyzję o otwarciu sklepu produkty nieżywnościowe. Oto wstępne dane:

1. miesięczny dochód ze sprzedaży - 2 miliony rubli (bez VAT);
2. wydatki (zakup towarów, czynsz, wynagrodzenia, składki ubezpieczeniowe itp.) miesięcznie - 1500 tysięcy rubli, w tym VAT 1652 tysiące rubli, w tym VAT 252 tysiące rubli.
3. kwadrat parkiet handlowy— 50 m2;
4. liczba pracowników 10 osób;
5. wysokość składek ubezpieczeniowych dla pracowników miesięcznie wynosi 20 tysięcy rubli.

Według rodzaju działalności ten sklep spełnia wymagania następujące systemy opodatkowanie: UTII, uproszczony system podatkowy i OSNO, a dla przedsiębiorców indywidualnych także PSN.

Obliczmy, jakie będą podatki w ramach każdego z tych systemów:

1. Dla UTII obliczenia dokonuje się według wzoru: BD*FP*K1*K2*15%. Gdzie BD dla handlu detalicznego wynosi 1800 rubli, FP - 50 (m2), K1 w 2015 r. - 1,798, K2 dla miasta X - 0,52.
   Wysokość przypisanego dochodu wyniesie 84 146 rubli miesięcznie. Obliczmy UTII według stawki 15% - równej 12 622 rubli miesięcznie. Całkowity UTII za rok wyniesie 151 464 rubli. Kwotę tę można zmniejszyć o opłacone składki ubezpieczeniowe i świadczenia pracownicze (20 tysięcy rubli * 12 miesięcy), ale nie o więcej niż połowę. Następnie roczna kwota do zapłaty UTII wyniesie 75 732 rubli (dla informacji: UTII jest obliczana i płatna kwartalnie)
2. W przypadku uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „Dochód” kwota podatku wynosi: 2 miliony rubli * 12 miesięcy * 6% = 1 440 000 rubli. Kwotę tę można pomniejszyć o opłacone składki ubezpieczeniowe i świadczenia dla pracowników (20 tysięcy rubli * 12 miesięcy), ale nie więcej niż połowę. Obliczamy: 1 440 000 - 240 000 (składki na ubezpieczenie pracowników rocznie) = 1 200 000 rubli podatku należnego za rok. - uproszczony system podatkowy „Dochód”
3. Dla uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „Dochody minus wydatki” - normalne stawka podatku z obszaru Y wynosi 15%. Obliczamy: 24 miliony rubli (dochód za rok) minus 18 milionów rubli (wydatki za rok) = 6 milionów rubli * 15% = 900 000 rubli pojedynczego podatku płatnego za rok. Kwoty tej nie można zmniejszyć kosztem składek ubezpieczeniowych, gdyż składki są uwzględniane w wydatkach.
4. Na podstawie: ustalamy podatek dochodowy według stawki 24 milionów rubli (dochód za rok) minus 18 milionów rubli (wydatki za rok) = 6 milionów rubli * 20% = 1 200 000 rubli podatku dochodowego rocznie. Plus VAT - 18% kwoty sprzedane towary rocznie, tj. 24 miliony rubli * 18% = 4 320 000 rubli naliczonego podatku VAT. Od tego odejmujemy podatek VAT zapłacony dostawcom towarów i usług - 3 024 000 rubli (252 tysiące rubli * 12 miesięcy). Podatek VAT wynosi 1 296 000 rubli (4 320 000 - 3 024 000).

Najemcy nie płacą podatku od nieruchomości od osób prawnych, a gdyby sklep był własnością spółki LLC, również musieliby zapłacić ten podatek.

Całkowity: Najbardziej opłacalna opcja w tym przykładzie okazało się, że jest to UTII.

Ale nie zawsze tak jest. Ponieważ wszystko zależy od realnych wskaźników zarówno przychodów, jak i współczynnika K2, który jest ustalany przez lokalnych ustawodawców. Dlatego początkującemu biznesmenowi, gdy nie są jeszcze znane rzeczywiste dochody, warto popracować nad uproszczonym systemem podatkowym, a następnie ostatecznie podjąć decyzję o wyborze systemu podatkowego.

Kombinacja trybów

Jeżeli chcesz prowadzić kilka rodzajów działalności: np. handel detaliczny w sklepie oraz świadczenie usług transportowych. Jednocześnie można łączyć reżimy podatkowe. Sklep znajduje się na UTII lub PSN (dla przedsiębiorców indywidualnych), a transport odbywa się w uproszczonym systemie podatkowym. Lub odwrotnie - transport na UTII i handel w uproszczonym systemie podatkowym. I znowu wszystko zależy od obrotów z tego typu działalności i od współczynnika K2 w Twoim regionie.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mają prawo korzystać dobrowolnie, jeżeli spełniają ustalone warunki jego stosowania Kodeks podatkowy RF.

Stosowaniu specjalnego reżimu w postaci uproszczonego systemu podatkowego towarzyszy zwolnienie organizacji i indywidualni przedsiębiorcy z szeregu podatków płaconych w ramach OSNO.

Szczególny reżim w postaci uproszczonego systemu podatkowego stosuje się łącznie z innymi reżimami podatkowymi przewidzianymi przez prawo.

Jednocześnie ten specjalny reżim jest stosowany zgodnie z działalność przedsiębiorcza podatnika jako całości. Przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego uwzględnia się wszystkie dochody ze sprzedaży i przychody nieoperacyjne, a także wszystkie wydatki z listy dozwolonych wydatków.

OSNO ma zastosowanie również do całej działalności gospodarczej podatnika. Jednocześnie jednoczesne korzystanie z OSNO i uproszczonego systemu podatkowego ustawodawstwo podatkowe nie podano.

Chcesz poznać wszystkie normy, zasady i warunki stosowania obowiązujących reżimów podatkowych? Marzysz o otrzymaniu porady w wszelkich kwestiach księgowych i kombinacyjnych? różne systemy opodatkowanie? Chcesz szybko i poprawnie generować raporty i obliczać podatki? Aby rozwiązać wszystkie te problemy, skorzystaj z księgowości online.

W ramach serwisu masz do dyspozycji kompletną bazę aktualnych przepisów i aktów prawnych, która jest aktualizowana on-line. Wszystko jest do Twojej dyspozycji aktualne formy aktualnie stosowane formularze i dokumenty sprawozdawcze. Dzięki dostępnym wzorom wypełnień z łatwością wprowadzisz dane do każdego z nich.

Możesz łatwo obliczyć dowolne zapłata podatku, generuj raporty zgodnie ze wszystkimi dokumenty regulacyjne. Nigdy nie zostaniesz ukarany karą za nieprawidłowe zachowanie kwoty podatku. Gotowy formularze raportowania Można go od razu przesłać poprzez elektroniczny system raportowania.

W twoim Konto osobiste Usługa zawiera kalendarz podatkowy, który z wyprzedzeniem informuje Cię o terminach składania sprawozdań i płacenia podatków. Nigdy nie przegapisz ani jednego ważna data, ponieważ można skonfigurować wysyłanie powiadomień e-mail a nawet na Twój telefon.

Każdy z nas w swojej pracy staje przed wieloma pytaniami, na które natychmiast musi znaleźć odpowiedź. Dlatego system „Mój Biznes” zapewnia Państwu całodobową pomoc ekspercką we wszystkich kwestiach księgowo-podatkowych. Zawsze będziesz mieć najdokładniejsze i kompletne informacje!

Czy jesteś gotowy na pracę w nowoczesnym formacie? W takim razie przejdź już teraz do księgowości online „Moja Firma”, aby Twoja praca była możliwie szybka, przejrzysta i kompetentna!