Podatki nazywane są ogólnymi, jeśli tak jest. Pojęcie podatku, funkcje podatków, rodzaje podatków, stawki podatkowe. Polityka podatkowa na obecnym etapie rozwoju, jej cechy i problemy w Federacji Rosyjskiej

Podatek zgodnie z art. 8 Ordynacji podatkowej jest obowiązkową, indywidualnie nieodpłatną płatnością pobieraną od organizacji i osoby w formie zbycia ich majątku, zarządzanie gospodarcze Lub zarządzanie operacyjne gotówka do celów bezpieczeństwo finansowe działalność państwa i (lub) gminy.

W nowoczesne warunki podatki pełnią trzy główne funkcje: fiskalną, gospodarczą i społeczną.

Funkcja fiskalna polega na gromadzeniu środków w celu tworzenia środków publicznych i materialnych warunków funkcjonowania państwa.

Funkcja ekonomiczna polega na wykorzystaniu podatków jako narzędzia redystrybucji dochodu narodowego, wpływając na rozszerzanie lub ograniczanie produkcji, stymulując producentów w rozwoju różnego rodzaju działalność gospodarcza. Funkcja ta jest czasami nazywana funkcją rozkładu.

Funkcja społeczna ma na celu utrzymanie równowagi społecznej poprzez zmianę proporcji dochodów poszczególnych grup społecznych w celu wyrównania nierówności pomiędzy nimi.

Podatki są klasyfikowane według różnych kryteriów.

1. Ze względu na sposób poboru wyróżnia się dwa rodzaje podatków:

podatki bezpośrednie nakładane są bezpośrednio na dochody i majątek (podatek dochodowy, podatek od nieruchomości, podatek dochodowy);

podatki pośrednie ustalane są w formie dopłat do ceny lub taryfy. Ostatecznym płatnikiem tych podatków jest konsument (VAT, akcyza, cła).

2. Ze względu na wpływ podatki dzielimy na:

proporcjonalne są podatki, których stawki ustalane są jako stały procent dochodu lub wartości majątku;

progresywne są podatki, których stawki rosną wraz ze wzrostem wartości przedmiotu opodatkowania;

Degresywne lub regresywne są podatki, których stawki maleją wraz ze wzrostem wartości przedmiotu opodatkowania.

3. Według celu wyróżnia się:

a) podatki ogólne – środki, z których nie są przeznaczone na poszczególne obszary wydatków państwa (podatek dochodowy, VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych);

b) podatki oznaczone (specjalne) – posiadają zamierzony cel (podatek gruntowy, UST).

4. Przedmiotem płatności są:

a) podatki pobierane od osób fizycznych;

b) podatki pobierane od osób prawnych.

5. Ze względu na przedmiot opodatkowania dzielą się:

podatki od nieruchomości;

podatki od zasobów (opłaty za czynsz);

podatki nakładane na przychody lub dochody;

podatki konsumpcyjne.

6. Według źródła płatności wyróżnia się:

Podatki przypisane do indywidualny dochód;

Podatki przypisane kosztom produkcji i dystrybucji;

Podatki przypisane do wyniki finansowe;

Podatki pobierane od przychodów ze sprzedaży.

Stawki podatkowe

System podatkowy w oparciu o istotne akty prawne państwa, które ustalają określone metody konstruowania i pobierania podatków, tj. ustalane są elementy podatku. Należą do nich:

A) podmiot podatkowy lub podatnik- osoba obciążona ustawowo obowiązkiem zapłaty podatku. Jednak poprzez mechanizm cenowy obciążenie podatkowe można przenieść na inną osobę, dlatego rozważają i

B) podatnik- osoba faktycznie płacąca podatek;

c) przedmiot podatku – dochód lub majątek, od którego naliczany jest podatek (płace, papiery wartościowe, zysk, nieruchomość, towary itp.);

G) źródło podatku- dochód, od którego płacony jest podatek;

D) stawka podatku - ważny element podatek, który określa kwotę podatku przypadającą na jednostkę opodatkowania ( jednostka monetarna dochód, jednostka obszar lądowy, jednostka miary towaru itp.).

Wyróżnia się stawki podatkowe stałe, proporcjonalne, progresywne i regresywne:

1. Stałe stawki ustalane są w wartości bezwzględnej na jednostkę opodatkowania, niezależnie od wielkości dochodu (na przykład na tonę ropy lub gazu).

2. Proporcjonalny- działać w tym samym procentowym stosunku do przedmiotu podatku, nie biorąc pod uwagę zróżnicowania jego wartości (przykładowo podatek od wynagrodzeń obowiązujący w ZSRR przed 1 lipca 1990 r. wynosił 13%).

3. Progresywny- Średnia progresywna stawka podatku wzrasta wraz ze wzrostem dochodu. Przy progresywnej stawce podatku podatnik płaci nie tylko większą bezwzględną kwotę dochodu, ale także większą jego część.

4. Regresyjny- Średnia regresywna stawka podatku maleje wraz ze wzrostem dochodu. Podatek regresywny może, ale nie musi, powodować wzrost wartości bezwzględnej podatku w miarę wzrostu dochodu.

W ogólny zarys Można zauważyć, że podatki progresywne to te podatki, których ciężar najbardziej obciąża osoby o wysokich dochodach, natomiast podatki regresywne najbardziej uderzają w osoby fizyczne i prawne o niskich dochodach.

POLITYKA PODATKOWA - część polityka finansowa. Reprezentuje system normy prawne oraz organizacyjne i ekonomiczne środki regulacyjne przyjęte i wdrożone przez władze władza państwowa(na federalnych i poziomach regionalnych) i narządy samorząd lokalny w zakresie relacji podatkowych z organizacjami i osobami fizycznymi. Cele polityki podatkowej:

1) zapewnia pełne generowanie dochodów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej niezbędnych do finansowania działalności organów państwowych i samorządu lokalnego w zakresie realizacji odpowiednich funkcji i uprawnień;

2) promować zrównoważony rozwój gospodarka, priorytetowe sektory i działania, poszczególne terytoria, mały biznes;

3) zapewnić sprawiedliwość społeczna przy opodatkowaniu dochodów osób fizycznych

Temat: Pojęcie, klasyfikacja i rodzaje podatków

1.Istota i funkcje podatków

2. Klasyfikacja podatkowa

Korzyści podatkowe

1. Istota i funkcje podatków

Podatek jest obowiązkową, indywidualnie nieodpłatną opłatą pobieraną od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia środków pieniężnych należących do nich na podstawie prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, w celu finansowego wsparcia działalności państwa i (lub) gminy.

Kolekcja - składka obowiązkowa pobierana od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków pobrania opłat w interesie płatnika agencje rządowe, organy samorządu terytorialnego, inne upoważnione organy I urzędnicy prawnie sensowne działanie, w tym świadczenie pewne prawa lub wydawanie zezwoleń.

Podatki wyrażają rzeczywiste relacje związane z procesem odebrania części wartości produktu krajowego brutto. Stosunki podatkowe są obszarem scentralizowanym stosunki finansowe charakter redystrybucyjny. Wynikają one z obiektywnie istniejącej potrzeby stworzenia systemu dochodów na poziomie krajowym. Dochody te gromadzone są w specjalnym funduszu środków budżetu państwa. Dlatego stosunki podatkowe są częścią stosunki budżetowe.

Nowoczesne państwo których gospodarka opiera się przede wszystkim na stosunkach rynkowych, musi chronić te interesy społeczeństwa, które są słabo regulowane przez rynek lub znajdują się poza granicami stosunków rynkowych. Do takich zainteresowań należą:

trzeba zaspokoić potrzeby publiczne(zarządzanie, obrona, egzekwowanie prawa, bezpieczeństwo, wydatki socjalne itp.);

potrzeba regulacji działalność gospodarcza podmioty gospodarcze wyrządzające szkodę środowisko itp.

utworzenie rezerw krajowych na wypadek nieprzewidzianych okoliczności.

Istota podatków jako kategorii ekonomicznej przejawia się w ich funkcjach. Funkcja pokazuje sposób jej implementacji cel publiczny tej kategorii ekonomicznej jako instrumentu podziału kosztów i redystrybucji dochodów osób prawnych i osób fizycznych. we współczesnych warunkach podatki pełnią funkcje fiskalne, regulacyjne i kontrolne.

Funkcja fiskalna podatków jest jedną z głównych funkcji podatków, charakterystyczną dla wszystkich państw, niezależnie od ich statusu społecznego system polityczny. Z jego pomocą powstają państwowe fundusze pieniężne i warunki materialne dla normalnego funkcjonowania państwa. Tworzy to funkcja fiskalna realne możliwości redystrybucję części wartości dochodu narodowego pomiędzy różnymi klasami i grupy społeczne, przedsiębiorstw oraz organizacji i branż gospodarka narodowa.

Wzrost bezwzględny i względny dochody podatkowe może prowadzić do negatywne konsekwencje. W szczególności wzrost płatności podatków wpłynie na pogorszenie warunków reprodukcji (brak środków wśród przedsiębiorstw i organizacji), doprowadzi do pogorszenia sytuacja finansowa pracowników w kraju, co powoduje pogorszenie sytuacji konflikty społeczne w społeczeństwie, na przykład do strajków. Dlatego też redystrybucja ta powinna zostać przeprowadzona zgodnie z wykonalnością ekonomiczną, tj. tak, aby zapewnić interesy narodowe i nie zakłócać normalnego przebiegu procesu reprodukcji.

W konsekwencji podatki, oprócz funkcji fiskalnej, muszą pełnić także funkcję regulacyjną w odniesieniu do produkcji, wymiany, dystrybucji aż po konsumpcję, tj. Funkcja fiskalna wyznacza funkcję regulacyjną. Funkcja regulacyjna powstała w trakcie początkowej akumulacji kapitału. We współczesnych warunkach obecność funkcji regulacyjnej oznacza, że ​​podatki, jako aktywne narzędzie procesów redystrybucji, mają poważny wpływ na reprodukcję, stymulując lub ograniczając jej tempo, wzmacniając lub osłabiając akumulację kapitału, zwiększając lub zmniejszając efektywny popyt ludności .

Rozszerzenie metody podatkowej w pozyskiwaniu środków na rzecz państwa powoduje stały kontakt podatków z uczestnikami procesu produkcyjnego, co daje mu realne możliwości oddziaływania na gospodarkę kraju, na wszystkich etapach procesu reprodukcji. Jednocześnie należy zauważyć, że na różnych etapach rozwoju społeczeństwa wpływ funkcji regulacyjnej ulegał istotnym zmianom. Tak więc w okresie początkowej akumulacji kapitału podatki brały udział w kształtowaniu i rozwoju stosunków produkcji. Z rozwojem siły wytwórcze państwo poprzez uspołecznienie produkcji i kapitału w warunkach rewolucji naukowo-technicznej stworzyło obiektywne przesłanki i potrzebę interwencji proces produkcyjny. To przeniosło sprawę na nowy poziom regulacja podatkowa.

Zatem funkcja fiskalna, która powstała jednocześnie z podatkami, determinuje działanie i rozwój funkcji regulacyjnej. Zwiększone znaczenie fiskalne dochody podatkowe stwarza obiektywne warunki szerszego oddziaływania na proces reprodukcji. Jednocześnie regulacja produkcji mająca na celu przyspieszenie wzrostu gospodarczego zwiększa rentowność poszczególnych przedsiębiorstw i pewne grupy populacji, mogą w pewnym stopniu rozszerzyć podstawę funkcji fiskalnej. Wynika z tego, że obie te funkcje podatków są ze sobą powiązane i współzależne.

Regulacyjne funkcja podatkowa objawia się w praktyce w postaci korzyści i sankcji. Aplikacja sankcja podatkowa Stanowi to przejaw kontrolnej funkcji podatku. Jednakże właściwość kontrolna systemu podatkowego jest mu wpisana ze względu na istotę podatku jako kategorii ekonomicznej. Redystrybucja zasobów finansowych metoda podatkowa nierozerwalnie związane z kontrolą parametrów jakościowych i ilościowych tego procesu. Wynika z tego, że każdy ruch wartości w w gotówce musi towarzyszyć stałe monitorowanie za nim. W związku z tym regulacja podatkowa niesie ze sobą także ciężar kontroli.

Funkcja kontrolna podatki obejmują ilościowe przedstawienie i zgodność płatności i dochodów podatkowych. Ta funkcja opodatkowanie pozwala państwu kontrolować terminowość i kompletność wpływów podatków do budżetu, porównywać ich wielkość z potrzebami zasoby finansowe.

Klasyfikacja podatkowa

Klasyfikacja podatków – grupowanie według prawa ustalone podatki, opłat i innych płatności, ze względu na cele i cele systematyzacji i porównań. Systematyzacja może opierać się na sposobach obliczania i poboru podatków, ich podziale na części systemu budżetowego, charakterze stosowanych stawek podatkowych, ulgach podatkowych i innych kryteriach.

Najważniejsza wartość dla współczesna teoria a praktyki podatkowe mają następujące główne formy klasyfikacji podatków: 1) według sposobu poboru podatków; 2) przez organ ustalający podatki; 3) według docelowej orientacji wprowadzenia podatku; 4) według podmiotu-podatnika; 5) według poziomu budżetu, do którego zalicza się zapłata podatku; 6) zgodnie z procedurą księgową; 7) zgodnie z terminami płatności

Ze względu na sposób poboru podatki dzieli się na:

a) podatki bezpośrednie, które pobierane są bezpośrednio od dochodu lub majątku podatnika;

b) podatki pośrednie, które są wliczone w cenę towarów, robót budowlanych i usług. Ostatecznym płatnikiem podatków pośrednich jest konsument produktu (pracy, usługi);

c) cła i opłaty (na przykład cło państwowe itp.).

Klasyfikacja według sposobu poboru podatków w literaturze ekonomicznej określana jest jako tradycyjna. Pomimo dość złożonej możliwości jednoczesnego grupowania podatków według sposobów ich poboru, charakteru stosowanych stawek, przedmiotów opodatkowania i podatników, tę klasyfikację otrzymane rozpowszechniony. Opiera się ona na podziale wszystkich podatków na trzy klasy: 1) podatki bezpośrednie; 2) podatki pośrednie; 3) cła i opłaty. Podatki bezpośrednie dotyczą podatków od dochodów i majątku, natomiast podatki pośrednie dotyczą podatków od towarów i usług. Kategoria ceł i opłat obejmuje wszystkie inne podatki, które nie mieszczą się w dwóch pierwszych kategoriach.

Podatki bezpośrednie dzielą się z kolei na realne i osobiste. Podział podatków na realny i osobisty wynika z faktu, że prawdziwe podatki pobierane są poszczególne rzeczy należące do podatnika, natomiast podatki osobiste nakładane są na całość dochodów lub majątku podatnika. Grupa linii prostych prawdziwe podatki od gruntów, podatki handlowe, podatki od dochodu kapitał pieniężny, podatek od papierów wartościowych. Do grupy bezpośrednich dochodów osobistych zalicza się podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy (dochód) spółki akcyjne(podatek od osób prawnych), podatek od zysków kapitałowych, podatek od nadmiernych zysków, podatek pogłówny. DO podatki osobiste Obowiązują również podatki od majątku odziedziczonego i darowanego.

Podatki pośrednie to podatki akcyzowe, państwowe monopole fiskalne, podatki obrotowe, podatek od sprzedaży, VAT, cła i cła cła. Pojęcie „podatku akcyzowego” może mieć zarówno szeroką, jak i wąską interpretację. Do grupy podatków akcyzowych można zaliczyć wszystkie rodzaje podatków od towarów i usług (interpretacja rozszerzona). W tym przypadku akcyza odnosi się nie tylko do podatków od niektórych towarów i usług, ale także do podatku VAT ( powszechny podatek akcyzowy), podatek od sprzedaży i cła importowe. Czasami cła importowe nie są wliczone w podatek akcyzowy, czasami wliczony jest podatek obrotowy specjalna grupa. Wąska interpretacja pojęcia „akcyza” przewiduje włączenie do tej grupy jedynie podatków pobieranych w formie dopłat do cen lub taryf na niektóre konkretne towary i usługi. W rozszerzonej interpretacji tę grupę podatków nazywa się zwykle indywidualnymi podatkami akcyzowymi. VAT jest często uważany za rodzaj podatku obrotowego i te dwa podatki łączy się w jedną grupę, przeciwstawiając je indywidualnym podatkom akcyzowym.

W zależności od organu ustalającego podatki (według szczebla kierownictwa):

A) podatki federalne, którego elementy są określone ustawodawstwo federalne i które są jednolite w całym kraju. Są ustanawiane i wprowadzane w życie przez najwyższych organ przedstawicielski władze. Podatki te można zaliczyć do budżetu różne poziomy;

B) podatki regionalne są zainstalowane organy legislacyjne podmiotami Federacji i są obowiązkowe na terytorium tego tematu;

V) podatki lokalne są wprowadzane zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej i przepisami samorządów lokalnych. Wchodzą w życie po podjęciu decyzji o godz poziom lokalny i zawsze stanowią źródło dochodów budżetów lokalnych (podatek gruntowy, podatek od reklam).

Według docelowej orientacji wprowadzenia podatków:

a) podatki ogólne, mające na celu generowanie całości dochodów budżetu państwa (np. VAT);

b) celowe (specjalne) podatki i odliczenia wprowadzane do finansów konkretny kierunek wydatki rządowe(na przykład UST). Dla tego rodzaju płatności coś specjalnego fundusz pozabudżetowy.

Według podmiotu-podatnika:

a) podatki pobierane od osób fizycznych (na przykład podatek dochodowy od osób fizycznych);

b) podatki nakładane na osoby prawne (na przykład podatek od zysków organizacji);

c) powiązane podatki, które płacą zarówno osoby fizyczne, jak i prawne (na przykład podatek gruntowy).

Według poziomu budżetu, do którego zaliczana jest płatność podatku:

a) podatki stałe, które bezpośrednio i w całości trafiają do tego czy innego budżetu (na przykład cła);

b) regulowanie podatków wpływających jednocześnie do różnych budżetów w proporcji, określone przez prawo(na przykład podatek dochodowy od osób prawnych).

Ta forma Klasyfikacje podatkowe, zwane inaczej klasyfikacjami statusu podatkowego, stały się powszechne. Opiera się na kryterium wielopoziomowym systemy budżetowe wiele krajów. Klasyfikacja statusowa podatków i opłat stosowana jest także w Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej system podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej dzieli się na trzy grupy: 1) federalny; 2) regionalne; 3) lokalny.

Według charakteru księgowość podatki:

a) wliczone w koszt lub cenę produktów;

b) wypłacone z zysku podlegającego opodatkowaniu;

c) potrącane z dochodu pracownika.

Według terminów płatności:

a) podatki pilne, które należy zapłacić w określonym terminie regulamin(Na przykład, obowiązek państwowy);

b) podatki okresowo-kalendarzowe, które dzielą się na następujące rodzaje: dziesięciodniowe, miesięczne, kwartalne, półroczne, roczne (na przykład podatek dochodowy od osób fizycznych płacony jest miesięcznie, podatek dochodowy płacony organizacje budżetowe kwartalny).

ulga w zapłacie podatku

3. Korzyści podatkowe

Ulga podatkowa to wyjątkowa szansa, jaką dają przepisy podatkowe, na złagodzenie ciężaru podatkowego podatnika.

Ulgi podatkowo-opłatowe to ulgi przyznawane określonym kategoriom podatników i płatników opłat. przewidziane przez prawo korzyści w porównaniu do innych podatników lub płatników opłat, w tym możliwość niepłacenia podatku lub opłaty lub uiszczenia ich w mniejszej wysokości.

Nie mogą być stosowane normy ustawodawstwa dotyczące podatków i opłat, które określają podstawy, tryb i warunki korzystania ze świadczeń indywidualny charakter(Artykuł 56 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W celu zmniejszenia rozmiaru stosuje się zachęty podatkowe zobowiązanie podatkowe osobom prawnym i osobom fizycznym oraz o odroczeniu płatności lub spłacie ratalnej.

W dwóch ostatnich przypadkach pożyczka udzielana jest podatnikowi bezpłatnie lub za darmo preferencyjne warunki. Podatnik może odmówić skorzystania ze świadczenia lub zawiesić jego korzystanie na jeden lub kilka okresów podatkowych.

W zależności od tego, jaki element opodatkowania mają na celu zmianę, zachęty podatkowe dzielą się na trzy rodzaje: 1) wypłaty; 2) rabaty; 3) ulgi podatkowe.

Zwolnienia to korzyści podatkowe, które zwalniają Cię z opodatkowania poszczególne elementy(przedmioty) opodatkowania. Zwolnienia mogą być przyznane:

NA na bieżąco i dalej ograniczony okres;

zarówno wszyscy podatnicy, jak i określona ich kategoria, np. nie podlegają podatkowi od sprzedaży chleba i chleba produkty piekarnicze, mleko, odzież i obuwie dziecięce, leki itp.

Ulgi to świadczenia zmniejszające podstawę opodatkowania. Dzielą się na:

rabaty ograniczone (ilość rabatów jest ograniczona) i rabaty nieograniczone ( podstawa podatku może zostać obniżona o całą kwotę wydatków podatnika); rabaty ogólne (korzystają z nich wszyscy płatnicy np. nieruchomości odliczenia podatkowe dla wszystkich płatników podatku dochodowego od osób fizycznych) oraz specjalne zniżki (obowiązują poszczególne kategorie tematy, na przykład 3000 rubli. za niepełnosprawną II wojnę światową przy obliczaniu tego samego podatku).

Ulgi podatkowe to świadczenia zmniejszające stawkę podatku lub wynagrodzenie podatkowe. Tam są następujące formularze udzielanie ulg podatkowych:

obniżka stawki podatku;

odliczenie od wynagrodzenia podatkowego (podatek brutto);

odroczenie lub ratalną zapłatę podatku;

zwrot wcześniej zapłaconego podatku, części podatku (amnestia podatkowa);

zaliczenie wcześniej zapłaconego podatku;

ukierunkowana (inwestycyjna) ulga podatkowa. Obniżenie wynagrodzenia podatkowego (podatku brutto) może być częściowe lub całkowite, w zależności od określony czas i na czas nieokreślony. Całkowite wyzwolenie od płacenia podatku pewien okres zwany wakacje podatkowe.

Odroczenie płatności podatku ma charakter przelewu termin ostateczny zapłata pełna kwota podatek od więcej późna data; ratalna płatność podatku – podział kwoty podatku na poszczególne części wraz z ustaleniem terminów ich zapłaty.

Zwrot wcześniej zapłaconych kwot podatku wg korzyść podatkowa ma inną nazwę - amnestia podatkowa.

Inne rodzaje świadczeń mające zastosowanie do ustawodawstwo rosyjskie o podatkach i opłatach – jest to ulga podatkowa oraz ulga inwestycyjna.

Zamów pracę

Nasi eksperci pomogą Ci napisać pracę z obowiązkowa kontrola za unikalność w systemie antyplagiatowym
Prześlij swoją aplikację z wymaganiami już teraz, aby dowiedzieć się o kosztach i możliwościach pisania.

, zarządzanie gospodarcze lub zarządzanie operacyjne funduszami, w celu finansowego wsparcia działalności państwa lub gmin (art. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Według Kodeks podatkowy RF podatek uważa się za ustalony tylko wówczas, gdy zostaną ustaleni podatnicy i elementy opodatkowania, a mianowicie: przedmiot opodatkowania, podstawa opodatkowania, okres rozliczeniowy, stawka podatku, tryb obliczania podatku, tryb i terminy płatności podatek. Pojęciem bliskim znaczeniowo jest opłata, której uiszczenie jest zgodne z Prawo rosyjskie nie następuje (w odróżnieniu od podatku) nieodpłatnie, lecz jest jednym z warunków dokonania przez organy i urzędników państwowych istotnych prawnie czynności w stosunku do płatników, w tym nadania określonych uprawnień lub wydania zezwoleń (licencji) .

Podatkowo-prawne stosunki opierają się na silnym podporządkowaniu jednej strony drugiej. Oznaczają podporządkowanie stron, z których jedna – organ podatkowy działający w imieniu państwa – jest właścicielem władza a drugim, podatnikiem, jest obowiązek posłuszeństwa. Wymagania organ podatkowy a obowiązek podatkowy podatnika wynika nie z umowy, ale z prawa. Związane jest to z publicznoprawnym charakterem podatku i skarbu państwa oraz suwerennością fiskalną państwa formę legislacyjną ustalenie podatku, obligatoryjny i przymusowy charakter jego poboru, jednostronny charakter obowiązków podatkowych. W rezultacie spór o niewypełnienie obowiązków podatkowych toczy się w ramach publicznego (w w tym przypadku prawo podatkowe), a nie prawo cywilne.

Doktrynalne definicje podatku

Rodzaje podatków

Istnieją dwa rodzaje podatków.

Pierwszy typ - podatki dochodowe i od nieruchomości: podatek dochodowy oraz podatek dochodowy od osób prawnych; NA ubezpieczenie społeczne i dla funduszu wynagrodzenie I praca(tzw podatki socjalne, składki społeczne); podatki od nieruchomości, w tym podatki od nieruchomości, w tym gruntów i innych nieruchomości; podatek od transferu zysków i kapitału za granicę i inne. Są one pobierane od konkretnej osoby fizycznej lub prawnej i nazywane są podatkami bezpośrednimi.

Drugi typ - podatki od towarów i usług: podatek obrotowy – w większości krajów rozwiniętych zastępowany podatkiem od wartości dodanej; podatki akcyzowe (podatki wliczone bezpośrednio w cenę produktu lub usługi); do dziedziczenia; do transakcji dotyczących nieruchomości i papiery wartościowe i inne. Są to podatki pośrednie. Są one częściowo lub w całości przenoszone na cenę produktu lub usługi.

Wyróżnia się stawki stałe, proporcjonalne, progresywne i regresywne. Stawki stałe ustalane są w kwotach bezwzględnych na jednostkę opodatkowania, niezależnie od wielkości dochodu.

Proporcjonalny – działa w tym samym procencie przedmiotu podatku, bez uwzględnienia zróżnicowania jego wartości.

Stopy progresywne sugerują, że stawka wzrasta wraz ze wzrostem dochodów.

Podatki progresywne to te, których ciężar w większym stopniu spada na osoby o wyższych dochodach.

Stopy regresywne sugerują, że stopa maleje wraz ze wzrostem dochodów.

Podatek regresywny nie może powodować wzrostu bezwzględnej kwoty dochodów budżetowych w przypadku wzrostu dochodów podatnika. W zależności od przeznaczenia podatki dzielimy na ogólne i szczegółowe. Podatki ogólne służą finansowaniu wydatków bieżących i majątkowych budżetu państwa i samorządu, nie będąc do nich przypisanymi pewien typ wydatki. Konkretne podatki mają określony cel (np. składki na ubezpieczenia społeczne lub składki na fundusze drogowe).

Najważniejsze zadania polityki podatkowej w obecnych warunkach

1. zapewnienie wystarczających dochodów budżetowych na finansowanie pilnych programów społecznych;

2. ostra strukturalna zmiana proporcji gospodarczych na korzyść tych gałęzi przemysłu, które bezpośrednio służą zaspokojeniu potrzeb ludności;

3. tworzyć najwięcej korzystne warunki w celu pobudzenia działalności gospodarczej.

Przez faktyczne obciążenie podatkowe gospodarki rozumie się udział faktycznie uiszczonych obowiązkowych opłat na rzecz państwa w PKB kraju. Obciążenia podatkowe różnią się znacznie w poszczególnych krajach. Dla krajów słabo rozwiniętych (które nie mają silnego systemu zabezpieczenie społeczne) charakteryzuje się niskim obciążenie podatkowe, dla krajów rozwiniętych – stosunkowo wysokie obciążenia podatkowe (sięgające w Szwecji do 60% PKB w poszczególne lata). Wyjątkiem są niektóre rozwinięte kraje Azji Południowo-Wschodniej, gdzie obciążenia podatkowe są stosunkowo niskie. W Rosji obciążenie podatkowe wynosi około 42%, czyli nieco poniżej średniego poziomu krajów rozwiniętych (wyższego niż w USA, ale niższego niż w Niemczech, patrz).

Istnieją rzeczywiste i nominalne obciążenia podatkowe. Nominalne obciążenie podatkowe to udział obowiązkowych płatności w PKB, w przypadku których podatnicy muszą zapłacić pełne wdrożenie ich ustawodawstwo podatkowe. Różnica pomiędzy obciążeniem nominalnym a rzeczywistym charakteryzuje stopień uchylania się od opodatkowania. Im wyższe obciążenie znamionowe, tym większe odchylenie. Kiedy obciążenie znamionowe przekracza pewien poziom, odchylenie staje się ogromne, a rzeczywiste obciążenie maleje. Punkt, w którym rzeczywiste obciążenie jest maksymalne, nazywany jest punktem Laffera. Uważa się, że nominalne obciążenie podatkowe powinno kształtować się nieco poniżej punktu Laffera, gdyż więcej wysokie wartości zmuszać podatników do łamania przepisów podatkowych.

W kraje rozwinięte obciążenie nominalne i rzeczywiste są zbliżone do siebie. W wielu krajach słabo rozwiniętych obciążenie nominalne jest bardzo wysokie, przez co przedsiębiorcę zawsze można przyłapać na łamaniu prawa podatkowego. Prowadzi to do uzależnienia przedsiębiorców od urzędników i rozwoju korupcji. Według oficjalnych danych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nominalne obciążenie podatkowe w Rosji wynosi 41%. Jednak większość ekonomistów podaje inne dane. Tak, według badań zespół doradców To samo Ministerstwo Finansów - Grupa Ekspertów Ekonomicznych, nominalne obciążenie podatkowe w Rosji wynosi 55-60% PKB.

Sposoby unikania podatków w Rosji

• Należy zauważyć, że wysokie podatki prowokują przedsiębiorców do ukrywania środków przed opodatkowaniem, co prowadzi do rozwoju szarej strefy w Rosji od 1998 do 2008 roku, system pozyskiwania pieniędzy w ramach fikcyjna umowa zwane „wypłatą”.

• Wielu specjalistów [ Kto?] zwrócił uwagę na fakt, że w latach 1991-2009 w Rosji nie było potrzeby stosowania schematów zwanych „praniem pieniędzy”, ponieważ pochodzenie kapitału, głównie, nie wzbudziła zainteresowania ani państwa, ani obywateli.

• Stosunkowo rzadki program obniżek podatków dla Rosji współpracuje ze spółkami offshore, przede wszystkim ze względu na dużą podaż programów „cash out” i względną łatwość ich realizacji na terenie Rosji, a także wykorzystanie strefy przybrzeżne wymaga dużego kapitału obrotowego.

Zobacz także

Spinki do mankietów

• Oficjalny wydawca Federalnej Służby Podatkowej

Fundacja Wikimedia.

2010.

Zobacz, jakie „podatki” znajdują się w innych słownikach: Jedynymi nieuniknionymi rzeczami na tym świecie są śmierć i podatki. Benjamin Franklin Jeśli złamiesz zasady, zostaniesz ukarany grzywną; jeśli będziesz przestrzegać zasad, zostaniesz opodatkowany. Lawrence Peter Rząd pracodawców będący podatnikami. Podatnicy są ofiarami wojny... ...

Obowiązkowe płatności pobierane przez centralę i władze lokalne władza państwowa od osób fizycznych i prawnych. Podatki są jednym ze środków regulacji procesy gospodarcze, życie gospodarcze. Ze względu na poziom poboru podatków dzieli się je... ... Słownik finansowy

Obowiązkowe wpłaty pobierane przez organy administracji rządowej i samorządowej od osób fizycznych i prawnych, otrzymywane przez budżet państwa i samorządy. Głównym źródłem wpływów są podatki skarb państwa.… … Słownik ekonomiczny

podatki- zapłacić decyzję, podatki kompensacyjne są pobierane, decyzja o zobowiązaniu do zapłaty podatków, rekompensata o obniżeniu podatku, zmiana o niewielkim obniżeniu podatku, zmiana o niewielkim obniżeniu podatku, niewielka zmiana... Zgodność werbalna nazw nieobiektywnych

Nowoczesna encyklopedia

Wielki słownik encyklopedyczny

Obowiązkowe płatności pobierane przez państwo (władze centralne i lokalne) od osób fizycznych i prawnych na rzecz państwa i budżety lokalne. Są jedną z form powiązań finansowych zapewniających dystrybucję i... ... Nauki polityczne. Słownik.

Podatki- PODATKI, obowiązkowe wpłaty pobierane przez państwo (władze centralne i lokalne) od osób fizycznych i prawnych na rzecz budżetów państwowych i lokalnych. Dzielą się na bezpośrednie, które podlegają opodatkowaniu od dochodów i majątku (podatek dochodowy, podatek... ... Ilustrowany słownik encyklopedyczny

angielski podatki; niemiecki Steuerna. Obowiązkowe wpłaty do budżetów państwowych, lokalnych i innych dokonywane zarówno przez osoby prywatne, jak i osoby prawne w celu redystrybucji dochodów w interesie społeczeństwa. Antynaziści. Encyklopedia Socjologii, 2009... Encyklopedia socjologii