Podatki na rzecz państwowych funduszy pozabudżetowych. Składki na państwowe pozabudżetowe fundusze społeczne

Rodzaje obowiązkowych składek na ubezpieczenie

Istnieją cztery rodzaje składek ubezpieczeniowych.

Pierwszy typ - składki emerytalne(składki na fundusz emerytalny). Dzielą się one na dwie części: składki na część ubezpieczeniową emerytury i składki na część kapitałową emerytury.

Drugi typ - opłaty medyczne(składki na rzecz FFOMS).

Trzeci rodzaj to składki do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Z tych składek Fundusz Ubezpieczeń Społecznych wypłaca zasiłki chorobowe i macierzyńskie.

Czwarty rodzaj to składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych z tytułu ubezpieczenia od wypadków przy pracy i chorób zawodowych. Ich nieoficjalna nazwa to składki na „kontuzje”.

Do tej grupy odliczeń zaliczają się składki na następujące pozycje: środków pozabudżetowych:

Państwowy Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;

Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej;

Państwowy Fundusz Zatrudnienia;

Federalne i terytorialne fundusze obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Fundusze pozabudżetowe mają ten sam mechanizm generowania dochodów poprzez obowiązkowe składki na ubezpieczenie płacone przez przedsiębiorstwa i organizacje wszelkich form własności, przedsiębiorców indywidualnych, a także bezpośrednio zatrudnionych obywateli.

Płatnikami składek na pozabudżetowe fundusze społeczne są:

Osoby prawne podlegające ustawodawstwu rosyjskiemu;

Oddziały osób prawnych z niezależnym bilansem i rozliczeniem (rachunek bieżący);

Obywatele prowadzący działalność gospodarczą bez tworzenia osoby prawnej;

Obywatele korzystający z pracy najemnej;

Pracujący obywatele (w zakresie składek na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej).

Wszystko nowo utworzone osoby prawne są zobowiązani do zarejestrowania się w jednostce terytorialnej każdego funduszu w ciągu 30 dni od dnia ich rejestracji państwowej.

Przedmiot opodatkowania w przypadku składek na wszystkie fundusze pozabudżetowe jest to kwota naliczonych wynagrodzeń pracowników przedsiębiorstwa ze wszystkich powodów.

Potrącenia przez osoby prawne składek na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej od pracujących obywateli dokonywane są z zarobków ustalanych w sposób analogiczny do wynagrodzeń, od których naliczane są składki przez osoby prawne. Pracownicy nie mają obowiązku składania wniosku o potrącenie składki na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej.

Kosztem części składek wpłacanych na rzecz Funduszu ubezpieczenie społeczne Federacji Rosyjskiej podatnicy mają prawo ponosić wydatki na cele państwowego ubezpieczenia społecznego przewidzianego w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.

W takim przypadku kwotę podatku należnego do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej zmniejsza się o kwotę odpowiednich wydatków.

Wpłacanie składek do funduszy pozabudżetowych odbywa się w formie wpłat bezgotówkowych z rachunku rozliczeniowego (bieżącego) płatnika w okresach miesięcznych w terminach ustalonych dla wypłaty wynagrodzeń (z wyjątkiem Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej). Składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej wpłaca się w terminach ustalonych dla wypłaty wynagrodzeń, nie później jednak niż do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który naliczano składki.

Zlecenie przelewu składek składane jest w banku jednocześnie z wnioskiem o środki na wynagrodzenia za ostatni miesiąc.

Przedsiębiorcy, a także osoby wykonujące zawody twórcze, płacą składki w sposób i w terminach ustalonych dla tej kategorii podatników federalnych. podatek dochodowy Z osoby.

Państwowe społeczne fundusze pozabudżetowe Federacji Rosyjskiej (Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Państwowy Fundusz Zatrudnienia Federacji Rosyjskiej, fundusze obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego) powstają z różnych źródeł, w tym dobrowolne składki i alokacji budżetu. Jednakże głównym i stałym źródłem środków finansowych tych środków pozabudżetowych są wpłaty obowiązkowe, zwane w obowiązującym ustawodawstwie „opłatami ubezpieczeniowymi” lub „opłatami ubezpieczeniowymi”. składki ubezpieczeniowe».

Fundusze państwowych socjalnych funduszy pozabudżetowych stanowią własność federalną, ale nie są uwzględniane w budżecie i są ściśle zamierzony cel, wyznaczanych celami funduszy oraz treścią krajowych programów społecznych opracowanych i realizowanych przy ich pomocy. Koncepcja tych programów opiera się na postanowieniach Konstytucji Federacji Rosyjskiej, która ustanawia dla każdego obywatela gwarancje praw do zabezpieczenia społecznego według wieku, na wypadek choroby, niepełnosprawności, utraty żywiciela rodziny, urodzenia i wychowania dzieci, opieki zdrowotnej i opieka medyczna, o ochronę przed bezrobociem (art. 37, 39, 41).

Zatem to właśnie krajowe znaczenie tych socjalnych funduszy pozabudżetowych pozwala ustawodawcy zakwalifikować na nie składki na ubezpieczenie społeczne jako szczególne obowiązkowe wpłaty i zakazać wycofywania środków z państwowych socjalnych funduszy pozabudżetowych*, m.in. w celu spłacenia deficyt budżetowy.

Jeden z cechy charakterystyczne utworzenie tych funduszy, zgodnie z obowiązującymi przepisami, jest specjalną metodą finansowania polegającą na obowiązkowym opłacaniu składek ubezpieczeniowych przez pracodawców (ubezpieczonych), a w niektórych przypadkach - przez obywateli (ubezpieczonych) lub organy zarządzające * (dla niektórych kategorii ubezpieczonych obywateli). Przecież wszystkie państwowe społeczne fundusze pozabudżetowe działające w Rosji są tworzone według metody ubezpieczeniowej, która przewiduje obowiązek wszystkich ubezpieczycieli - pracodawców (organizacji), obywateli pracujących i pracujących na własny rachunek (notariuszy prowadzących prywatną praktykę, prywatnych detektywów, prawnicy) i w pewne przypadki i organom zarządzającym do dokonywania obowiązkowych wpłat (składek) na ubezpieczenie do funduszy.

Ubezpieczeniowa metoda edukacji zasoby finansowe z kolei państwowe społeczne fundusze pozabudżetowe z góry określiły nazwę wpłat do tych funduszy jako „składki na ubezpieczenie”.

W aspekt materialny Składka ubezpieczeniowa to kwota wpłacana okresowo przez ubezpieczających (organizacje i osoby fizyczne) na rzecz państwowego socjalnego funduszu pozabudżetowego na rzecz materialnego zabezpieczenia obywateli w związku z osiągnięciem określonego wieku, w przypadku wystąpienia choroby, niepełnosprawności, w przypadku bezrobocia, o opiekę zdrowotną i bezpłatną opiekę medyczną.

Opłacanie składek ubezpieczeniowych następuje według taryf ubezpieczeniowych – stawek składek na ubezpieczenie społeczne przypadających na jednostkę sumy ubezpieczenia za dany okres. Wysokość stawek ubezpieczeniowych dla państwowych socjalnych funduszy pozabudżetowych, na wniosek Rządu Federacji Rosyjskiej, jest zatwierdzana przez Zgromadzenie Federalne Federacji Rosyjskiej w corocznie uchwalanej ustawie federalnej „W sprawie taryf składek ubezpieczeniowych na emeryturę Funduszu Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Państwowego Funduszu Zatrudnienia Federacji Rosyjskiej oraz Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego” „

Składki na ubezpieczenie na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Państwowego Funduszu Pracy Federacji Rosyjskiej i funduszy obowiązkowego ubezpieczenia medycznego w pierwotnej wersji Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej powinny były zostać połączone w podatek socjalny zawarty na liście podatków federalnych. Jednak w ostatecznej wersji pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przyjętej 31 lipca 1998 r., zamiast „ podatek socjalny„Wykaz federalnych podatków i opłat (art. 13) obejmuje „wpłaty na państwowe społeczne fundusze pozabudżetowe”, które zapewniają zachowanie obecnie istniejących obowiązkowych wpłat na rzecz każdego z tych funduszy pozabudżetowych. Należy jednak wziąć pod uwagę, że art. 13 Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska wejdzie w życie z dniem wejścia w życie części drugiej Ordynacji podatkowej. Dlatego też ustawodawca może powrócić do pomysłu łączenia składek na państwowe społeczne fundusze pozabudżetowe w jedną obowiązkową wpłatę później, po jej kompleksowym badaniu dodatkowym, zwłaszcza że propozycje te popierają zarówno naukowcy, jak i przedstawiciele świata finansów i finansów władze kredytowe.*

Biorąc pod uwagę analizę norm obowiązującego prawodawstwa finansowego, wpłaty (składki) na ubezpieczenie społeczne do państwowych funduszy pozabudżetowych w aspekt prawny można zdefiniować jako rodzaj obowiązkowych wpłat pobieranych od organizacji i osób fizycznych według stawek (taryf), w sposób i w terminach określonych w przepisach, w celu finansowego zapewnienia gwarantowanych przez państwo praw obywateli do emerytur, ubezpieczeń społecznych, zabezpieczenie społeczne na wypadek bezrobocia, opiekę zdrowotną i opiekę medyczną, a także zapewnienie działalności samych funduszy pozabudżetowych.

Tym samym składki ubezpieczeniowe na rzecz państwowych socjalnych funduszy pozabudżetowych ustalane są w formie stawek (taryf) w wysokości pokrywającej koszty realizacji państwowych programów socjalnych i zapewniającej rentowną działalność samych funduszy.

Ustawodawstwo nie ujawnia charakteru społecznego i prawnego składek na ubezpieczenie społeczne do państwowych funduszy pozabudżetowych. Sytuację tę stwierdził nawet Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej w swojej uchwale z 24 lutego 1998 r.

W konsekwencji składki ubezpieczeniowe w swej treści socjalno-prawnej mają charakter ukierunkowanych płatności, co z jednej strony przybliża je do opłat, z drugiej zaś ustawodawca ustanowił cele publiczne pobór tych opłat, co jest istotną cechą podatków;

po siódme, ustalając składkę na ubezpieczenie społeczne pozabudżetowych funduszy państwowych jako jeden z rodzajów obowiązkowych wpłat, ustawodawca ustanawia takie elementy opodatkowania składek na ubezpieczenie, jak

Przedmiot składek ubezpieczeniowych (tj. określa płatnika-ubezpieczyciela);

Przedmiot (czyli płatności, za które naliczane są składki ubezpieczeniowe);

Stawka (tj. taryfa - wysokość składki ubezpieczeniowej za określony rodzaj dochodu lub płatności);

Świadczenia (czyli świadczenia, za które nie pobiera się składek ubezpieczeniowych);

Warunki i procedura płatności;

Odpowiedzialność płatników i banków za prawidłowość naliczania, terminowość wpłacania i przekazywania składek ubezpieczeniowych do funduszy oraz tryb ochrony praw płatników tych składek;

po ósme, w stosunkach prawnych dotyczących opłacania składek ubezpieczeniowych, pozabudżetowych fundusze społeczne Na etapie ich realizacji, podobnie jak przy płaceniu podatków, uczestniczą bankowe organizacje kredytowe. Banki mają obowiązek zapewnić transfer wpłat ubezpieczeniowych do odpowiednich funduszy pozabudżetowych. Za nieterminowe zaksięgowanie lub przelew składek ubezpieczeniowych na rachunki organów funduszy z winy instytucji kredytowych, banki ponoszą odpowiedzialność finansową w postaci naliczania kar za każdy dzień opóźnienia;

po dziewiąte, regulacja prawna obowiązkowych wpłat na państwowe społeczne fundusze pozabudżetowe opiera się na podstawowych zasadach prawnej regulacji opodatkowania. Co więcej, niektóre z tych zasad pełnią funkcję idei prawnych, tj. . bez umocowania w normach prawnych. Druga część zasad jest zapisana w przepisach podatkowych i budżetowych.

Na podstawie analizy literatury finansowo-prawnej oraz obowiązującego ustawodawstwa finansowego można wyróżnić: zasady, zakładanie, pobieranie i wydatkowanie składek na ubezpieczenia społeczne do państwowych funduszy pozabudżetowych:

zasada uniwersalność i obowiązek opłacanie składek ubezpieczeniowych do państwowych socjalnych funduszy pozabudżetowych, gwarantowanych poprzez ustanowienie środków odpowiedzialności finansowej i prawnej zarówno wobec płatników-ubezpieczycieli (za niepłacenie i opóźnione opłacanie składek ubezpieczeniowych), jak i wobec banków i innych organizacje kredytowe(za nieterminowe zaliczenie lub przekazanie kwot składek ubezpieczeniowych, a także kwot kar, grzywien i innych sankcji finansowych na rachunki organów funduszu);

zasada legalność i reklama, związane z ustalaniem składek ubezpieczeniowych na podstawie przepisów prawa. To z kolei wynika z krajowych celów tworzenia samych społecznych funduszy pozabudżetowych;

zasada jedność i federalność charakter płatności, co oznacza, że ​​składki ubezpieczeniowe do określonych funduszy pozabudżetowych pobierane są na terenie całej Rosji według jednolitych zasad określonych w federalnych aktach ustawodawczych, które gotówka fundusze są własnością federalną. Zakwalifikowanie w Ordynacji podatkowej wpłat na państwowe pozabudżetowe fundusze społeczne jako wpłat federalnych (art. 13) nie oznacza, że ​​wpływy z ich poboru będą przekazywane wyłącznie budżet federalny. Oznacza to jedynie, że te obowiązkowe płatności na rzecz wszystkich płatników-ubezpieczycieli, niezależnie od formy ich własności, są stosowane jednolicie i są płatne w całej Federacji Rosyjskiej;

zasada uczciwość i równość taryf składek ubezpieczeniowych dla różnych kategorii płatników, tj proporcjonalność (nienadmierność) ograniczeń praw i wolności obywateli interesy istotne społecznie i cele ich realizacji. Innymi słowy wprowadzenie takich obowiązkowych opłat nie powinno pozbawiać jednostek możliwości korzystania z konstytucyjnego prawa do własności i godnej egzystencji. Płatności takie zostaną uznane za nieproporcjonalne, jeżeli faktycznie „paraliżują realizację prawa konstytucyjne i wolności” osób prawnych i osób fizycznych;*

zasada nie oddając moc prawa, pogorszenie sytuacji niektórych kategorii płatników składek ubezpieczeniowych w porównaniu z innymi kategoriami;

zasada zwrot składek ubezpieczeniowych, co zakłada głównie zemstę publiczną. Biorąc jednak pod uwagę ostatnie zmiany w ustawodawstwie emerytalnym i przejście na indywidualną (spersonalizowaną) księgowość w celu przydzielania emerytur na podstawie stażu ubezpieczenia osób ubezpieczonych i wysokości ich składek na ubezpieczenie, możemy mówić o indywidualnym odszkodowaniu i zwrocie płatności ubezpieczeniowych (składek) na rzecz swoich płatników;

zasada ukierunkowane wykorzystanie składek ubezpieczeniowych ustanawiać społeczne fundusze pozabudżetowe zgodnie z celami tworzenia funduszy szczegółowych. Zasada ta przewiduje zakaz wycofywania środków z jednego państwowego społecznego funduszu pozabudżetowego w celu przeniesienia do innego podobnego funduszu pozabudżetowego, z wyjątkiem przypadków wyraźnie przewidzianych przez ustawę. Przykładowo, wśród środków tworzących Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej znajdują się środki z Państwowego Funduszu Pracy Federacji Rosyjskiej, które służą do zwrotu bezrobotnym wcześniejszych emerytur.** Ponadto zgodnie z tym co do zasady wprowadza się zakaz wycofywania do budżetu środków pochodzących ze środków pozabudżetowych. Jest to szczególnie istotne w warunkach chronicznego deficytu budżetowego, gdy do jego pokrycia potrzebne są nie tylko dodatkowe środki finansowe, ale także mobilność w redystrybucji środków budżetowych na realizację określonych, szczególnie ważnych pozycji wydatków. Jednakże inne pozycje wydatków budżetowych mogą ucierpieć na skutek takiej redystrybucji środków budżetowych. Aby zapobiec takim sytuacjom, które dotyczą najważniejszych potrzeb społecznych członków społeczeństwa, państwo tworzy społeczne fundusze pozabudżetowe. Środki finansowe tych funduszy stanowią gwarancję zabezpieczenia najważniejszych potrzeb społecznych (emerytury, zasiłki itp.), gdyż wprowadzony zostaje zakaz redystrybucji i wycofywania środków z tych funduszy, a także samych składek na ubezpieczenia państwowe fundusze pozabudżetowe zaliczane są do płatności specjalnych obowiązkowych (ukierunkowanych).

6. Składki na państwowe pozabudżetowe fundusze społeczne.

Rozliczenia organizacji z państwowymi pozabudżetowymi funduszami socjalnymi rozliczane są na rachunku 69 „Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń społecznych i ubezpieczeń społecznych” na subkontach: z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych (subkonto 69-1); Fundusz Emerytalny (subkonto 69-2); Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego (subkonto 69-3).

Składki pozabudżetowe fundusze rządowe(kredyt w rachunku 69) naliczane są według stawek ubezpieczenia, których wysokość jest ustalana prawo federalne. Obecnie ujednolicony podatek socjalny stanowi 26% funduszu wynagrodzeń, z czego 20% trafia do budżetu federalnego, 2,9% do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, 3,1% do Funduszy Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego.

Do rozliczenia potrąceń i potrąceń z wynagrodzeń stosuje się następujące wpisy (tabela 1):

Tabela 1

Korespondencja rachunków dla transakcji potrąceń i potrąceń z wynagrodzeń

1.11 Syntetyczne i rachunkowość analityczna płace i rozliczenia z personelem za wynagrodzenie

Dział księgowości przedsiębiorstwa wraz z naliczaniem wynagrodzeń, premii, świadczeń należnych pracownikom organizuje również rejestrację tych kwot na rachunkach księgowość w odpowiednich rejestrach. W tym celu co roku otwierane jest konto osobiste dla każdego pracownika działu księgowości (formularz nr T-54a) (załącznik 1) i karta podatkowa(Formularz 1-NDFL), w którym są wpisane informacje ogólne o pracowniku (nazwisko, imię, patronimika; stanowisko i miejsce pracy, zadania i ruchy, rozmiar stawka taryfowa lub wynagrodzenia, charakteru potrąceń itp.) oraz gromadzi informacje o wynagrodzeniach, potrąceniach i płatnościach na zasadzie memoriałowej na przestrzeni rok kalendarzowy. Dane konta osobistego stanowią podstawę do obliczenia średnich zarobków przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego, do wypłaty zwolnienie lekarskie, świadczenia, wypłata odszkodowań w przypadku zwolnienia, przy obliczaniu emerytur.

Wykorzystanie czasu pracy odnotowuje się w kartach czasu pracy (załącznik nr 2). Wynagrodzenia naliczane są na koncie osobistym. Arkusze czasu pracy zwykle otwierają się o godz podziały strukturalne organizacje służą do rejestrowania wykorzystania czasu pracy wszystkich kategorii pracowników, monitorowania przestrzegania przez pracowników ustalonych godzin pracy, wypłacania im wynagrodzeń, a także uzyskiwania danych o przepracowanym czasie. Karta czasu pracy jest sporządzana w jednym egzemplarzu przez chronometrażystę i przekazywana do działu księgowości dwa razy w miesiącu: w celu korekty kwoty wpłaty za pierwszą połowę miesiąca (zaliczka) oraz w celu obliczenia wynagrodzenia za miesiąc. Rozliczanie obecności w pracy i wykorzystania czasu pracy odbywa się w karcie czasu pracy metodą rejestracji ciągłej.

W rejestrach rachunkowość analityczna naprawił całkowity dochód oraz wysokość podatków pobieranych od pracowników. Pod koniec roku (początek następnego) dział księgowości jest personalizowany, dane są przekazywane do Departamentu Podatków i Podatków w celu rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w celu rozliczenia wypłaty emerytur.

Informacje o naliczonych wynagrodzeniach i dokonanych potrąceniach przekazywane są co miesiąc z kont osobistych na konto odcinek wypłaty, i tym samym dokument ten podsumowuje dane dotyczące naliczonych kwot i odliczeń dokonanych dla wszystkich pracowników przedsiębiorstwa.

Wyniki wyliczeń kwot należnych każdemu pracownikowi z tytułu zapłaty najczęściej przenoszone są na listę płac, na podstawie której dokonywana jest zapłata. wynagrodzenie pracownicy. Ale małe i średnie przedsiębiorstwa mogą korzystać z jednego lista płac, która służy jednocześnie do naliczania wynagrodzeń i wystawiania należności pracownikom z kasy fiskalnej. Wydając wynagrodzenie z kasy firmy, każdy pracownik podpisuje się lista płac.

Do syntetycznego rozliczania wynagrodzeń przeznaczony jest pasywny rachunek bilansowy 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”. Po stronie kredytowej rachunku odzwierciedlają rozliczenia międzyokresowe na wynagrodzenia, świadczenia ze składek na ubezpieczenia społeczne, emerytury i inne podobne kwoty, a także dochody z tytułu uczestnictwa w organizacji, a po stronie debetowej - potrącenia z naliczonej kwoty wynagrodzeń i dochodów, wydawanie należności pracownikom oraz niezapłaconych w terminie wynagrodzeń i dochodów. Saldo tego konta, zwykle kredytowe, pokazuje zadłużenie organizacji wobec pracowników i pracowników z tytułu wynagrodzeń i innych określone płatności.

Przy wydawaniu wynagrodzeń rachunki do zapłaty przedsiębiorstw pracownikom jest zwracana. W rozliczeniu kwoty wypłaconych wynagrodzeń dokonuje się następującego zapisu:

Obciążenie rachunku 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”

Kredyt na konto 50 „Kas”

Operację naliczania i podziału wynagrodzeń zaliczanych do kosztów produkcji i dystrybucji sformalizowano w następujący sposób: wpis księgowy:

Obciążenie rachunków 20 „Produkcja główna” (opłata pracowników produkcyjnych), 23 „Produkcja pomocnicza” (wypłata pracy pracownikom produkcji pomocniczej), 25 „Ogólne koszty produkcji” (opłata personelu warsztatowego), 29 „Produkcja usługowa i gospodarstwa rolne ” (opłata dla pracowników przemysłu usługowego i gospodarstw rolnych).

Kredyt na konto 70 „Rozliczenia z personelem z tytułu wynagrodzeń” (na całą kwotę naliczonych wynagrodzeń).

Naliczanie wynagrodzeń za czynności związane z zaopatrzeniem i przejęciami zapasy, sprzęt do instalacji i inwestycje kapitałowe znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunków 08 i uznaniu rachunku 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”.

Tymczasowe renty inwalidzkie i inne świadczenia z organów ubezpieczenia społecznego odzwierciedlają:

Obciążenie rachunku 69 „Obliczenia na ubezpieczenia społeczne i zabezpieczenia”

Kwoty naliczonych składek, pomoc finansowa, świadczenia, wynagrodzenia za pracę wykonywaną kosztem celowego finansowania oraz w procesie uzyskiwania dochodów nieoperacyjnych lub operacyjnych są odzwierciedlane w dziale księgowości przedsiębiorstwa poprzez księgowanie:

Rachunki debetowe 91 „Pozostałe przychody i wydatki”, 84 „ zyski zatrzymane (niepokryta strata)”, 86 „Ukierunkowane finansowanie”

Kredyt na konto 70 „Rozliczenia z personelem za płace”.

Naliczanie dochodów pracownikom organizacji z udziałów i wkładów do jej majątku rejestruje się przy użyciu następującego zapisu księgowego:

Obciążenie rachunku 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”

Kredyt na konto 70 „Rozliczenia z personelem za płace”.

Gdy pracownicy wyjeżdżają na urlop, kwoty faktycznie im naliczone okres wakacji odpisane jako zmniejszenie utworzonej rezerwy. W takim przypadku księgowy dokonuje następującego wpisu:

Rachunek debetowy 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”;

Kredyt na konto 70 „Rozliczenia z personelem za płace”.

Przy obliczaniu kwot rocznych i dodatkowe święta naliczone kwoty urlopowe zaliczane są do funduszu wynagrodzeń miesiąca sprawozdawczego wyłącznie w kwocie przypadającej na dni urlopu w miesiąc sprawozdawczy. Jeżeli część urlopu zostanie przeniesiona na miesiąc następny, wysokość wynagrodzenia urlopowego wypłaconego pracownikom za te dni jest uwzględniana w miesiącu sprawozdawczym w formie zaliczki wydawanej poprzez zaksięgowanie:

Kredyt na konto 50 „Gotówka”.

W przyszły miesiąc kwota ta jest uwzględniana w funduszu wynagrodzeń i zwykle jest odzwierciedlana jako zapis memoriałowy kwoty urlopowe:

Konta debetowe koszty produkcji lub konto 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”

Kredyt na konto 70 „Rozliczenia z personelem za płace”

Na w naturze płace, tj. wydawanie pracownikom jako wynagrodzenie gotowe produkty, towary itp., przedsiębiorstwo dokonuje następujących zapisów księgowych:

1) Rachunek obciążeniowy 70 - Rachunki uznaniowe 90, 91, na kwotę wydanych produktów, towarów, materiałów rzeczowych w cenach sprzedaży zawierających podatek VAT i akcyzę

2) Rachunki debetowe 90, 91 - Rachunki kredytowe 43, 41, 10, na koszt wytworzenia wyrobów gotowych, rzeczywisty koszt towary i materiały wydane jako zapłata w naturze

Potrącenia z kwot naliczonych wynagrodzeń są odpisywane z uznania odpowiednich rachunków na obciążenie rachunku 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”.

Wydanie wynagrodzeń i świadczeń rejestruje się przy użyciu następującego zapisu księgowego:

Obciążenie rachunku 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”;

Kredyt na konto 50 „Gotówka”.

Nieotrzymane w terminie wynagrodzenia księgowane są w następującym zapisie księgowym:

Obciążenie rachunku 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”;

Kredyt na konto 76-4 „Rozliczenia z wpłaconych kwot”.

Saldo wynagrodzeń nie wypłacone w terminie (kwoty zdeponowane) po trzech dniach należy zdeponować w banku na rachunku bieżącym. To tworzy okablowanie:

Rachunek debetowy 51 „Rachunki bieżące”;

Kredyt na konto 50 „Gotówka”.

Rozliczenia z deponentami prowadzone są w księdze rozliczeń zdeponowanych wynagrodzeń, wypełnionej według rejestru niezapłaconych wynagrodzeń. Książka otwarta przez rok. Dla każdego deponenta przydzielane są środki osobna linia, w którym wskazują numer personelu deponent, jego nazwisko, imię, nazwisko, zdeponowana kwota i notatki dotyczące jej wydania. Kwoty pozostałe niezapłacone na koniec roku są przenoszone na konto nowa książka, również otwarte przez rok. Późniejsza płatność zdeponowane wynagrodzenia są rozliczane według wydatków zamówienie gotówkowe i odzwierciedlone przez okablowanie

Obciążenie rachunku 76 „Rozliczenia z różni dłużnicy i wierzycieli”

Kredyt na konto 50 „Gotówka”.

Zatem organizacja i prowadzenie rachunkowości analitycznej i syntetycznej w przedsiębiorstwie jest konieczna, ponieważ ich dane są ze sobą powiązane i pozwalają, analizując wskaźniki rachunków syntetycznych, przygotować na przykład zaświadczenia o wysokości podatków potrąconych z wynagrodzeń pracowników pracowników i pracowników, do obliczania tymczasowych rent inwalidzkich, premii dla wszystkich kategorii pracowników itp.

Rachunki korespondencyjne dla transakcji płacowych, pozostałych płatności i potrąceń z naliczonych płatności przedstawiono w tabeli. 2

Tabela 2

Korespondencja rachunków dla transakcji płacowych, innych płatności i potrąceń z naliczonych płatności

Rozdział 2. Część praktyczna

W części praktycznej konieczne jest rozwiązanie problemu na podstawie przykład warunkowy Tekhremstroy LLC (główna działalność: prace budowlano-remontowe, produkcja i sprzedaż drzwi, jednostek okiennych, listew przypodłogowych).

Organizacja prowadzi rachunkowość zgodnie z planem kont w celu rozliczania działalności finansowej i gospodarczej stowarzyszeń, przedsiębiorstw, organizacji oraz instrukcji jego stosowania, zatwierdzony przez Ministerstwo Finanse Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94 n (zmieniony 7 maja 2003 r.), legislacyjne i ramy regulacyjne regulujące rachunkowość w Federacji Rosyjskiej.

Miesięcznie, w okresie ustalonym na otrzymywanie wynagrodzenia za ostatni miesiąc. Nie ustalono terminu opłacania składek na Fundusz Pracy. IV. PROCEDURA zawierania rozliczeń z PERSONELEM Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ W GOSPODARCE RYNKOWEJ Wynagrodzenia pracowników organizacji zgodnie z przepisami prawa pracy są wypłacane co najmniej raz na pół miesiąca w terminach ustalonych...

Personel 8,1". Wybraliśmy ten oprogramowanie także dlatego, że w pełni odpowiada wymogom współczesnej księgowości, kadr i kadr rachunkowość podatkowa. 4.2 Automatyzacja rozliczeń z personelem za wynagrodzenia w MS-Company LLC Praca użytkownika w programie „Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8.1” edycja polega na wprowadzaniu i przetwarzaniu informacji...

Wraz z utworzeniem podatku nowoczesny system w 1991 r. w Rosji pojawiły się cztery państwowe fundusze pozabudżetowe:

1) Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej;

2) Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej;

3) Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Federacji Rosyjskiej;

4) Państwowy Fundusz Zatrudnienia (do 2001 r.).

Fundusze pozabudżetowe tworzyły władze federalne i regionalne oraz samorządy lokalne. Fundusze te potrzebne są do gromadzenia w nich środków pieniężnych, przeznaczonych głównie na państwowe ubezpieczenia społeczne. Ponadto środki z funduszy wykorzystywane są na wzmocnienie bazy materiałowo-technicznej oraz Ubezpieczenie społeczne władze fiskalne.

W przeciwieństwie do wpłat przedsiębiorstwa z podatków pośrednich od zysków, obowiązkowe wpłaty na rzecz państwowych funduszy pozabudżetowych stanowią część kosztów produkcji i są obliczane według ustalonych stawek na podstawie rzeczywistych kosztów pracy.

Relacje w obowiązkowym systemie ubezpieczeń społecznych reguluje rozdział 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustawa federalna „O podstawach obowiązkowego ubezpieczenia społecznego” nr 165 FZ. Ustawa określa stan prawny podmioty obowiązkowego ubezpieczenia społecznego, podstawy powstania oraz porządek prawny wykonywania ich praw i obowiązków, odpowiedzialność podmiotów obowiązkowego ubezpieczenia społecznego.

Obowiązkowe ubezpieczenie społeczne ma na celu rekompensowanie skutków zmian sytuacji materialnej i społecznej obywateli wynikających z podeszłego wieku, konieczności korzystania z opieki medycznej, leczenia sanatoryjnego, utraty żywiciela rodziny, niepełnosprawności itp. Podstawą obowiązkowego ubezpieczenia społecznego są następujące zasady:

Zrównoważony rozwój system finansowy obowiązkowe ubezpieczenie społeczne;

Powszechny obowiązkowy charakter ubezpieczeń społecznych;

Państwowa gwarancja przestrzegania praw ubezpieczonych do ochrony przed ryzykami ubezpieczeń społecznych.

W celu celowego finansowania najważniejszych programów stworzono państwowe społeczne fundusze pozabudżetowe ochrona socjalna obywatele. Środki z tych funduszy przeznaczane są na terminową wypłatę rent, rent, ciąży i porodu, leczenia sanatoryjnego i uzdrowiskowego, zapewnienia ludności bezpłatnej opieki medycznej itp.

Na obecnym etapie wpłaty na państwowe fundusze pozabudżetowe objęte są systemem podatkowym Federacji Rosyjskiej i zaliczane są do podatków federalnych. Po wejściu w życie części II Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wpłaty do funduszy pozabudżetowych zostały połączone w Jednolity Podatek Społeczny.

Ujednolicony podatek socjalny

Weszło w życie 1 stycznia 2001 r., regulowane przez rozdział 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy to przedsiębiorstwa, pracodawcy i prywatni indywidualni przedsiębiorcy, którzy wypłacają dochody na rzecz pracowników najemnych, a także prawnicy, społeczności plemienne, gospodarstwa chłopskie małych ludów Północy zajmujące się tradycyjnym przemysłem. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przeniesieni do zapłaty jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego lub do uproszczonego systemu podatkowego nie są płatnikami jednolitego podatku. Pozostało do zapłaty część ubezpieczeniowa do funduszu emerytalnego.

Przedmiot opodatkowania dla pracodawców płatności i nagrody naliczone przez pracodawców na rzecz pracowników są uznawane ze wszystkich powodów.

Podstawę opodatkowania dla pracodawców ustala się jako kwotę uzyskanego przez nich dochodu za okres rozliczeniowy na rzecz pracowników. Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego pracownika od początku okresu sprawozdawczego, za każdy miesiąc, metodą memoriałową. I oddzielnie dla każdego państwa funduszu pozabudżetowego.

Stawki podatkowe. Ryczałt 26%, w tym. fundusz emerytalny – 20%, fundusz ubezpieczeń społecznych – 2,8%, fundusz ubezpieczeń zdrowotnych – 3,2%. 20% fundusz emerytalny rozstania: 10% – część ZUS, 4% – część finansowana, 6% – część federalna. W przypadku ubezpieczenia zdrowotnego jest to rozwiązane: federalne. – 0,8%, terytorialne. – 2,0%.

UST nie podlega UST:

Świadczenia państwowe (renty czasowe, świadczenia z tytułu opieki nad chorym dzieckiem, świadczenia z tytułu ciąży i porodu);

Wszystkie rodzaje odszkodowań;

Kwoty jednorazowej pomocy finansowej udzielonej w związku z klęski żywiołowe, akty terrorystyczne, śmierć członka rodziny lub inne nadzwyczajne okoliczności;

Kwota rekompensaty kosztów bony uzdrowiskowe I obiekty zdrowotne zlokalizowane na terenie Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem pakietów turystycznych;

Kwota zgromadzona na leczenie i opieka medyczna pracownicy i członkowie ich rodzin, jeżeli wypłata następuje z zysku netto (jeżeli instytucja posiada licencję);

Kwoty wydatków na podróże, wydatki na promocję poziom profesjonalny pracownik;

Kwota pomocy finansowej wypłaconej osobie fizycznej w wysokości ponad 3000 rubli. i inne płatności zgodnie z art. 238 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Stawka UST ma charakter regresywny, tj. maleje wraz ze wzrostem przedmiotu opodatkowania.

Okres podatkowy– 1 rok kalendarzowy.

Okres raportowania– kwartał, pół roku, 9 miesięcy, rok.

Zapłata podatku do budżetu wykonawczego w dniu wydania wynagrodzenia, nie później jednak niż do 15 dnia następnego miesiąca po okresie sprawozdawczym.

Termin złożenia raportu:

Inspekcja Federalna - do 15;

Fundusz emerytalny, urząd skarbowy – do 20.