Nierzadko zdarza się, że księgowy płacąc pracownikowi określoną kwotę, zastanawia się: czy podlega to opodatkowaniu? zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych i składki na ubezpieczenie? Czy jest to brane pod uwagę dla celów podatkowych?

Przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest dochód uzyskany przez podatnika – osobę fizyczną. Ale dla rezydentów i nierezydentów przedmiot opodatkowania jest inny (art. 209 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rezydentem jest osoba, która przebywa na terytorium Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 183 dni w ciągu kolejnych 12 miesięcy (art. 207 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli dochód osoby fizycznej nie podlega opodatkowaniu, nie ma konieczności płacenia od niego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dochody osoby fizycznej podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Dochód to korzyść ekonomiczna (m.in w naturze), które można ocenić (art. 41 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że jeśli nie ma korzyści ekonomicznej, nie ma dochodu indywidualny nie powstaje. Na przykład wynagrodzenie wypłacone mu za koszty podróży po powrocie z podróży służbowej nie stanowi dochodu pracownika (art. 217 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Lista dochodów uwzględnianych dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych obejmuje na przykład (klauzule 1, 3, art. 208 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

• nagrody za ukończenie obowiązki pracownicze, wykonana praca, świadczone usługi;
• dywidendy, odsetki otrzymane od Rosji lub organizacje zagraniczne;
• dochód z wynajmu nieruchomości;
• dochód ze sprzedaży nieruchomości, papiery wartościowe oraz udział w udziałach w kapitały docelowe organizacje.

Lista dochodów uznawanych za przedmiot podatku dochodowego od osób fizycznych jest otwarta.

Jakie dochody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Do dochodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zwolnionych z opodatkowania) zalicza się:

• pomoc finansowa wypłacana pracownikowi po urodzeniu dziecka w pierwszym roku po urodzeniu, do 50 000 rubli. (

Zgodnie z postanowieniami art. 209 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiotem opodatkowania dochodów jest:

• dochody uzyskiwane przez mieszkańców zarówno w Federacji Rosyjskiej, jak i za granicą;
• dochody uzyskane przez nierezydentów ze źródeł w Rosji.

Przy ustalaniu faktu pobytu stosuje się zasadę: należy zsumować dni faktycznego pobytu danej osoby w Rosji w ciągu ostatnich nieprzerwanych 12 miesięcy. Okresy nieobecności nie obejmują pobytów za granicą do 6 miesięcy w celach medycznych i edukacyjnych.

Jeżeli liczba dni pobytu na terytorium Federacji Rosyjskiej przekracza 183, dana osoba posiada status rezydenta podatkowego, a jej dochody podlegają opodatkowaniu stawką 13%. Jeżeli dana osoba jest nierezydentem, art zwiększona stawka – 30%.

Jaki dochód stanowi przedmiot opodatkowania?

Przepisy podatkowe rozumieją dochód osoby fizycznej jako: korzyść ekonomiczna, które można przekształcić w kategoriach pieniężnych. Jeżeli nie ma korzyści, nie powstaje dochód. Jest to możliwe na przykład w sytuacji kompensacyjnej poniesione wydatki na pokrycie kosztów podróży kuriera lub zakwaterowania pracownika powracającego z podróży służbowej.

Zgodnie z art. 208 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do dochodu podlegającego opodatkowaniu zalicza się:

• dywidendy otrzymane z tytułu udziału w spółkach rosyjskich i zagranicznych;
• płace i wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług na podstawie umów cywilnych;
• dochód z wynajmu nieruchomości;
• wpływy ze sprzedaży majątku, papierów wartościowych, udziałów w kapitał zakładowy firmy.

Lista dochodów podlegających opodatkowaniu pozostaje otwarta. Oznacza to, że w zależności od specyfiki sytuacji można ją rozszerzyć o nowe stanowiska.

Jakie dochody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Przepisy podatkowe określają rodzaje dochodów osób fizycznych, którym nie podlegają podatek dochodowy od osób fizycznych. Należą do nich:

• prezenty o wartości do 4 tysięcy rubli otrzymane od firmy zatrudniającej;
• świadczenia macierzyńskie;
• pomoc finansowa w wysokości do 50 tysięcy rubli otrzymana przez rodziców w ciągu 12 miesięcy po urodzeniu dziecka;
• odszkodowanie pieniężne za szkodę wyrządzoną zdrowiu pracownika;
• pomieszczenia mieszkalne i działkiświadczone bezpłatnie na mocy decyzji federalnej lub władze regionalne itp.

Pełny wykaz dochodów niepodlegających opodatkowaniu zawarty jest w art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zawiera ograniczoną liczbę pozycji i nie można jej rozszerzać.

Jak obliczyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Podstawę opodatkowania podatku dochodowego ustala się na podstawie wartości pieniężnej wszystkich dochodów osoby fizycznej uzyskanych w danym okresie. Aby określić kwotę alokacji budżetu, wynik mnoży się przez stawkę.

Przy obliczaniu podstawy opodatkowania kwotę dochodu należy pomniejszyć o odliczenia, do których uprawniona jest osoba fizyczna: socjalne, majątkowe, standardowe itp. Jeżeli wynik będzie dodatni, należy go pomnożyć przez stawkę i uzyskany podatek przekazać do budżetu. Jeśli jest równa zero lub ujemna, osoba fizyczna nie wpłaca żadnej kwoty skarb państwa. Różnica ujemna nie jest przenoszona kolejne okresy i nie jest brany pod uwagę w dalszych obliczeniach.

Przy obliczaniu podatku cały dochód przelicza się na ruble. Jeśli zostanie nominowany w waluta obca, należy je przeliczyć po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującym w dniu faktycznego otrzymania.

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.

Zapłata podatek dochodowy- obowiązek każdej osoby uzyskującej dochód na terytorium Rosji (i za granicą). Prawidłowe obliczenie kwoty wpłacanej do budżetu jest możliwe tylko wtedy, gdy poprawna definicja przedmiot opodatkowania. Spróbujmy zrozumieć, co oznaczają pojęcia ” płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych" i "przedmiot opodatkowania".

Podstawa prawna

(lub NFDL) dotyczy wszystkich. Powszechną nazwą podatku dochodowego od osób fizycznych jest podatek dochodowy. Podlega mu każda osoba fizyczna uzyskująca dochód.

Pojęcia takie jak „podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych”, „przedmiot opodatkowania” oraz „ podstawa podatku", opisano w rozdziale 23 (prawie najobszerniejszym) Kodeks podatkowy. Również ramy prawne podatek dochodowy obejmuje:

• Ustawa federalna nr 281-FZ z dnia 25 listopada 2009 r.
• Ustawa federalna nr 251-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.
• Ustawa federalna nr 279-FZ z dnia 29 grudnia 2012 r.
• Ustawa federalna nr 229-FZ z dnia 27 lipca 2010 r.
• Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 30 października 2015 r. N ММВ-7-11/485 i obowiązkowe - objaśniające kontrowersyjne sytuacje pisma Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej i Ministerstwa Finansów.

Podstawowe pojęcia

Zgodnie z przepisami ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej, w szczególności art. 209, przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych są dochody uzyskiwane przez podatników:

• w kraju i za granicą przez obywateli uznawanych za rezydentów;
• ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej przez obywateli niebędących rezydentami.

Fakt pobytu ustala się według zasady: dni faktycznego (potwierdzonego) pobytu danej osoby terytorium Rosji przez nieprzerwane 12 miesięcy. Okresy nieobecności liczone są bez uwzględnienia pobytów za granicą w celach edukacyjnych i/lub leczniczych (nie dłużej jednak niż 6 miesięcy). Uwzględnia się także wyjazdy zagraniczne w celu wykonywania obowiązków pracowniczych (lub innych) związanych ze świadczeniem usług lub wykonywaniem pracy na złożach węglowodorów zlokalizowanych na morzu.

Rezydent podatkowy to obywatel, który przebywa w Rosji dłużej niż 183 dni. Zgodnie z prawem wszystkie jego dochody podlegają opodatkowaniu według ogólnie przyjętej stawki 13%.

Analogicznie za nierezydentów uważa się osoby przebywające w naszym kraju krócej niż 183 dni (bez przerwy). Do tej kategorii zaliczają się cudzoziemcy, którzy zarejestrowali się praca tymczasowa, wymiany studentów w Rosji, a nasi obywatele mieszkający w kraju za mniej niż określoną kwotę dni. Osoby zaliczone do nierezydentów odprowadzają podatek dochodowy do Skarbu Państwa według stawki 30%. Naturalnie odmienny jest także przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w przypadku rezydentów i nierezydentów.

I jeszcze jedno. Artykuł 207 akapit trzeci przepisów podatkowych stanowi, że rezydenci podatkowi naszego kraju, niezależnie od faktycznego czasu pobytu w naszym kraju, uznaje się rosyjski personel wojskowy, który jest wcielony lub ma kontrakt za granicą. A także urzędnicy państwowi i samorząd lokalny, oficjalnie wysłany do pracy za granicą.

Przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych: koncepcja i struktura

Przepisy podatkowe traktują dochód osoby fizycznej jako korzyść ekonomiczną, którą można obliczyć w kategoriach pieniężnych. Oznacza to, że dochód nie jest generowany, jeśli nie ma korzyści. Jako przykład rozważmy sytuację z rekompensatą kosztów podróży kuriera lub wydatków pracownika przyjeżdżającego z podróży służbowej.

Korzyść ekonomiczną uważa się za dochód tylko wtedy, gdy spełnione są trzy warunki:

• ocenie podlega jego wielkość,
• Można go zdobyć za pieniądze lub majątek,
• można to ustalić zgodnie z zasadami określonymi w rozdziale 23 rosyjskiego kodeksu podatkowego.

Artykuł 208 przepisów podatkowych obejmuje jako przedmioty opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (2016–2017) otrzymany ze źródeł w Rosji i/lub za granicą:

• środki pochodzą ze sprzedaży udziałów (części) w kapitale zakładowym, papierów wartościowych, ruchomych i nieruchomość itp.;
• dochody z wynajmu majątku osobistego;
• płatności za zdarzenia ubezpieczeniowe; Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu świadczeń ubezpieczeniowych jest zapłacona składka (wyjątki przewidziano w art. 213 rosyjskiego kodeksu podatkowego);
• emerytury, stypendia i podobne świadczenia;
• dochody z tytułu korzystania z zarejestrowanych praw autorskich lub praw pokrewnych;
• dochody uzyskane z użytkowania jakichkolwiek pojazdów, a także kary pieniężne i inne sankcje nałożone za przestoje w ich użytkowaniu;
• płace i inne nagrody pieniężne, uzyskane na podstawie stosunki umowne w zakresie prawa cywilnego;
• dywidendy i/lub odsetki otrzymane z tytułu udziału w spółkach pochodzenia rosyjskiego i zagranicznego;
• inne dochody uzyskane z działalność prawna w naszym kraju i za granicą.

Korzyści ekonomiczne uzyskiwane w Rosji również podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Obejmuje to:

• dochody z eksploatacji rurociągów, linii energetycznych i innego sprzętu komunikacyjnego, w tym sieci komputerowych;
• wynagrodzenia i inne świadczenia przysługujące za wykonywanie obowiązków pracowniczych członkom załóg statków pływających pod banderą państwa rosyjskiego;
• płatności na rzecz następców prawnych za osoby zmarłe, które posiadały ubezpieczenie.

Lista ta jest uważana za otwartą. Sugeruje to, że w krytycznym sytuacja gospodarcza można go zwiększyć.